Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych

Nr 43 — 3952 — Poz. 247 247 ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 4 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych Na podstawie art. 41 ust. 5 ustawy z dnia 27 sierp- 3) Rb-N — kwartalne sprawozdanie o stanie należnośnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, ci oraz wybranych aktywów finansowych. Wzór

oraz z 2010 r. Nr 28, poz. 146) zarządza się, sprawozdania stanowi załącznik nr 3 do rozporząco następuje: dzenia; 4) Rb-UN — roczne sprawozdanie uzupełniające § 1. 1. Rozporządzenie określa rodzaje, formy, tero stanie należności z tytułu papierów wartościominy i sposoby sporządzania przez jednostki sektora wych według wartości księgowej. Wzór sprawofinansów publicznych sprawozdań w zakresie ogółu zdania stanowi załącznik nr 4 do rozporządzenia; operacji finansowych, w szczególności w zakresie należności i zobowiązań, w tym państwowego długu 5) Rb-ZN — kwartalne sprawozdanie o stanie zobopublicznego, udzielonych poręczeń i gwarancji, oraz wiązań oraz należności Skarbu Państwa z tytułu odbiorców sprawozdań. wykonywania przez jednostki samorządu terytorialnego zadań zleconych. Wzór sprawozdania sta- 2. Użyte w rozporządzeniu określenia oznaczają: nowi załącznik nr 5 do rozporządzenia. 1) jednostka — jednostkę sektora finansów publicz- 2. Sprawozdania Rb-Z, Rb-UZ, Rb-N, Rb-UN oraz nych; Rb-ZN są sprawozdaniami wykorzystywanymi dla ce- 2) jednostka samorządu terytorialnego — również lów statystycznych. Podstawą sporządzenia sprawozwiązki jednostek samorządu terytorialnego; zdań są: ewidencja księgowa jednostki, sprawozdania lub inne wiarygodne dokumenty poświadczające ist- 3) przewodniczący zarządu jednostki samorządu te- nienie danego zobowiązania lub należności. rytorialnego — odpowiednio wójta, burmistrza, prezydenta miasta, starostę, marszałka, przewod- § 3. 1. Sprawozdanie Rb-Z składa się z następująniczącego zarządu związku jednostek samorządu cych części: terytorialnego; 1) część A — Zobowiązania według tytułów dłuż- 4) zarząd jednostki samorządu terytorialnego — za- nych; rząd powiatu, zarząd województwa oraz zarząd związku jednostek samorządu terytorialnego, 2) część B — Poręczenia i gwarancje; a także wójta, burmistrza, prezydenta miasta; 3) część C — Uzupełniające dane o kredytach i po- 5) dysponenci środków budżetu państwa — dyspo- życzkach jednostek samorządu terytorialnego na nentów, o których mowa w rozporządzeniu Mini- realizację programów i projektów finansowanych stra Finansów wydanym na podstawie art. 198 z udziałem środków, o których mowa w art. 5 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach pkt 2 ustawy; publicznych; 4) część D — Uzupełniające dane o zobowiązaniach 6) rok budżetowy — rok kalendarzowy; jednostek samorządu terytorialnego, wynikających z zawartych umów na okres dłuższy niż 6 mie- 7) koniec okresu sprawozdawczego — ostatni dzień sięcy, o terminie płatności przypadającym w lapierwszego, drugiego, trzeciego, czwartego kwar- tach następnych; tału kalendarzowego lub roku budżetowego, jak również dzień poprzedzający zmianę formy praw- 5) część E — Zobowiązania z tytułu odsetek jednonej, dzień zakończenia działalności oraz dzień za- stek posiadających osobowość prawną, z wyłączekończenia likwidacji jednostki; niem jednostek samorządu terytorialnego. 8) ustawa — ustawę z dnia 27 sierpnia 2009 r. 2. Sprawozdanie Rb-UZ składa się z następujących o finansach publicznych. części: § 2. 1. Ustala się następujące rodzaje sprawozdań: 1) część A — Zobowiązania z tytułu papierów wartościowych według wartości księgowej; 1) Rb-Z — kwartalne sprawozdanie o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych oraz poręczeń i gwa- 2) część B — Struktura walutowa zobowiązań z tytułu rancji. Wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 1 zaciągniętych kredytów, pożyczek oraz wyemitodo rozporządzenia; wanych papierów wartościowych według wartości nominalnej; 2) Rb-UZ – roczne sprawozdanie uzupełniające o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych. Wzór 3) część C — Struktura terminowa zobowiązań z tytusprawozdania stanowi załącznik nr 2 do rozporzą- łu zaciągniętych kredytów, pożyczek oraz wyemidzenia; towanych papierów wartościowych.

Nr 43 — 3953 — Poz. 247 3. Sprawozdanie Rb-N składa się z następujących 3. Sprawozdania Rb-ZN stanowią dla dysponenczęści: tów środków budżetu państwa, o których mowa w ust. 1, podstawę do sporządzania sprawozdań Rb-Z 1) część A — Należności oraz wybrane aktywa finanoraz Rb-N w zakresie odpowiednio zobowiązań lub sowe; należności Skarbu Państwa. 2) część B — Należności z tytułu udzielonych poręczeń i gwarancji. § 6. 1. Sprawozdania, w imieniu jednostki, są sporządzane i przekazywane przez: 4. Sprawozdanie Rb-ZN składa się z następujących 1) dysponentów środków budżetu państwa wszystczęści: kich stopni, z wyłączeniem kierowników jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami 1) część A — Zobowiązania według tytułów dłużnych; Rzeczypospolitej Polskiej — Rb-Z, Rb-N, 2) część B — Należności oraz wybrane aktywa finan- 2) dysponentów państwowych funduszy celowych sowe. nieposiadających osobowości prawnej — Rb-Z, Rb-UZ, Rb-N, Rb-UN § 4. 1. W ramach sprawozdań Rb-Z, Rb-UZ, Rb-N i Rb-UN wprowadza się następujące rodzaje sprawo- — w zakresie operacji finansowych Skarbu Państwa; zdań: 3) przewodniczących zarządów jednostek samorządu 1) sprawozdanie jednostkowe — sporządzane przez terytorialnego — Rb-Z, Rb-N, Rb-UZ, Rb-UN, kierownika jednostki sporządzającej takie sprawo- Rb-ZN, zdanie na podstawie ksiąg rachunkowych lub ewi- 4) kierowników jednostek organizacyjnych podległych dencji księgowej danej jednostki oraz innych dojednostkom samorządu terytorialnego, w tym kiekumentów dotyczących tej jednostki; rowników zakładów budżetowych — Rb-Z, Rb-N, 2) sprawozdanie łączne, w szczegółowości sprawo- Rb-ZN zdań jednostkowych — sporządzane przez jednostki nadzorujące, w szczególności dysponentów — w zakresie budżetów jednostek samorządu terytośrodków budżetu państwa drugiego stopnia i dys- rialnego; ponentów głównych oraz jednostki samorządu te- 5) Prezesa Zakładu Ubezpieczeń Społecznych w zarytorialnego, na podstawie sprawozdań jednostkresie operacji finansowych Zakładu Ubezpieczeń kowych jednostek im podległych i własnego Społecznych i zarządzanych przez niego funduszy sprawozdania jednostkowego; — Rb-Z, Rb-N, Rb-UZ oraz Rb-UN; 3) sprawozdanie zbiorcze, w szczegółowości sprawozdań jednostkowych, według rodzaju jednostki, 6) Prezesa Kasy Rolniczego Ubezpieczenia Społeczzwane dalej „sprawozdaniem zbiorczym” — spo- nego w zakresie operacji finansowych Kasy Rolnirządzane przez jednostki, które są organem założy- czego Ubezpieczenia Społecznego i funduszy zacielskim lub nadzorującym dla jednostek posiada- rządzanych przez Prezesa Kasy Rolniczego Ubezjących osobowość prawną, na podstawie sprawo- pieczenia Społecznego — Rb-Z, Rb-N, Rb-UZ oraz zdań jednostkowych jednostek danego rodzaju, Rb-UN; z tym że przez sprawozdania zbiorcze należy rów- 7) kierowników jednostek w zakresie operacji finannież rozumieć sprawozdania sporządzane na podsowych pozostałych jednostek posiadających osostawie otrzymanych sprawozdań łącznych lub bowość prawną — Rb-Z, Rb-N, Rb-UZ oraz Rb-UN. zbiorczych. 2. Jednostki sporządzają tylko te rodzaje sprawo- 2. W przypadku jednostki samorządu terytorialnezdań oraz w takim zakresie, w jakim zgodnie z obowiągo własne sprawozdanie jednostkowe obejmuje swym zującymi przepisami mogą zaciągać określone zobozakresem zarówno urząd będący jednostką budżetowiązania lub posiadać należności. wą, jak i jej organ. § 7. W przypadku gdy minister jest dysponentem § 5. 1. Jednostki samorządu terytorialnego wykokilku części budżetowych, sprawozdania łączne sponujące zadania z zakresu administracji rządowej oraz rządza się odrębnie dla poszczególnych części budżeinne zadania zlecone odrębnymi ustawami na podstatowych. wie własnej ewidencji księgowej oraz sprawozdań jednostkowych, o których mowa w ust. 2, sporządzają § 8. 1. Jednostki sporządzają i przekazują sprawosprawozdania łączne Rb-ZN w zakresie zobowiązań zdania jednostkowe, łączne oraz zbiorcze odbiorcom oraz należności Skarbu Państwa i przekazują je właścitych sprawozdań, w terminach umożliwiających spowemu dysponentowi środków budżetu państwa w zarządzenie sprawozdań łącznych lub zbiorczych. kresie wykonywanych zadań zleconych. 2. Terminy sporządzania i przekazywania sprawo- 2. Samorządowe jednostki organizacyjne realizuzdań oraz odbiorców sprawozdań w zakresie: jące bezpośrednio zadania z zakresu administracji rządowej oraz inne zadania zlecone jednostkom samo- 1) budżetu państwa określa załącznik nr 6 do rozporządu terytorialnego odrębnymi ustawami sporządza- rządzenia; ją sprawozdania jednostkowe, a następnie przekazują sprawozdania przewodniczącym zarządu jednostek 2) budżetów jednostek samorządu terytorialnego samorządu terytorialnego. określa załącznik nr 7 do rozporządzenia;

Nr 43 — 3954 — Poz. 247 3) jednostek posiadających osobowość prawną oraz tronicznym w rozumieniu ustawy z dnia 18 września pozostałych jednostek określa załącznik nr 8 do 2001 r. o podpisie elektronicznym (Dz. U. Nr 130, rozporządzenia. poz. 1450, z późn. zm.1)), weryfikowanym przy pomocy ważnego kwalifikowanego certyfikatu. 3. Regionalne izby obrachunkowe na podstawie sprawozdań łącznych otrzymanych od jednostek 6. Sprawozdania w formie elektronicznej, o któsamorządu terytorialnego sporządzają sprawozdanie rych mowa w ust. 4, są przekazywane przez jednostki zbiorcze i przekazują je do Prezesa Głównego Urzędu samorządu terytorialnego do właściwych regional- Statystycznego w terminach określonych w załączniku nych izb obrachunkowych z wykorzystaniem aplikacji nr 7 do rozporządzenia. wskazanej przez Ministerstwo Finansów. 4. Regionalne izby obrachunkowe przekazują do 7. Minister Finansów, na wniosek Prezesa Główne- Ministerstwa Finansów w formie elektronicznej dane go Urzędu Statystycznego, może udostępnić aplikacje, ze sprawozdań łącznych, o których mowa w ust. 3, z wykorzystaniem których jednostki będą mogły przew terminach określonych w załączniku nr 7 do rozpo- kazywać Prezesowi Głównego Urzędu Statystycznego, rządzenia. w określonym zakresie, sprawozdania z zakresu operacji finansowych Skarbu Państwa. 5. Na podstawie sprawozdań zbiorczych otrzymanych od jednostek samorządu terytorialnego, które § 10. 1. Kwoty w sprawozdaniach wykazuje się przekazują je jako organ założycielski lub nadzorujący, w złotych i groszach stosownie do zasad obowiązująregionalne izby obrachunkowe sporządzają i przeka- cych przy prowadzeniu ksiąg rachunkowych. zują sprawozdania zbiorcze do Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego w terminach określonych 2. Sprawozdania sporządza się według stanu na w załączniku nr 8 do rozporządzenia. koniec okresu sprawozdawczego. Sprawozdania Rb-Z, Rb-N oraz Rb-ZN sporządza się według stanu na ko- 6. Prezes Głównego Urzędu Statystycznego na niec pierwszego, drugiego, trzeciego lub czwartego podstawie otrzymanych sprawozdań sporządza i prze- kwartału roku budżetowego, zaś Rb-UZ i Rb-UN wekazuje do Ministra Finansów sprawozdania zbiorcze dług stanu na koniec roku budżetowego. według rodzaju danych jednostek, w terminie 56 dni od końca pierwszego, drugiego lub trzeciego kwartału 3. Sprawozdania należy sporządzać w sposób czyroku budżetowego, natomiast sprawozdania za czwar- telny i trwały. Podpisy na sprawozdaniu w formie doty kwartał w terminie 84 dni od dnia zakończenia roku kumentu składa się odręcznie, a także umieszcza się budżetowego, z zastrzeżeniem ust. 7. pieczątkę z imieniem i nazwiskiem osoby podpisującej. 7. Prezes Głównego Urzędu Statystycznego na 4. Sprawozdania należy sporządzać rzetelnie i prapodstawie otrzymanych od jednostek sprawozdań widłowo pod względem merytorycznym i formalnow zakresie operacji finansowych Skarbu Państwa spo- -rachunkowym. rządza i przekazuje do Ministra Finansów sprawozdania zbiorcze według rodzaju danych jednostek, 5. W przypadku zmiany stanu faktycznego w ewiw terminie 40 dni od końca pierwszego, drugiego lub dencji księgowej lub w przypadku stwierdzenia błędu trzeciego kwartału roku budżetowego, natomiast spra- w uprzednio przekazanym sprawozdaniu, jednostka wozdania za czwarty kwartał w terminie 55 dni od dnia niezwłocznie sporządza oraz przekazuje korektę sprawozakończenia roku budżetowego. zdania nieodpowiadającego stanowi faktycznemu do jednostki będącej odbiorcą tego sprawozdania. Jed- § 9. 1. Sprawozdania Rb-Z, Rb-UZ, Rb-N i Rb-UN nostki nie sporządzają korekty, jeżeli od końca okresu oraz Rb-ZN są sporządzane w formie dokumentu oraz sprawozdawczego upłynęło 6 miesięcy, a zmiana, w formie elektronicznej. o której mowa w zdaniu poprzednim, stanowi mniej niż 0,001 % PKB za rok budżetowy, którego sprawo- 2. Dane ze sprawozdań przekazywanych w formie zdanie dotyczy, lub w przypadku braku informacji za elektronicznej powinny być zgodne z danymi wykazy- ostatni znany okres. wanymi w tych sprawozdaniach w formie dokumentu. 6. Jednostki będące odbiorcami sprawozdań 3. Formularze sprawozdań w formie elektronicznej sprawdzają prawidłowość otrzymywanych sprawosą dostępne na stronach internetowych Ministerstwa zdań pod względem formalno-rachunkowym. Jed- Finansów pod adresem www.mf.gov.pl. nostki te mogą również kontrolować merytoryczną prawidłowość złożonych sprawozdań. 4. Pliki sprawozdań Rb-Z, Rb-UZ, Rb-N oraz Rb-UN przekazywanych w zakresie budżetów jednostek 7. Kierownicy jednostek sporządzających sprawosamorządu terytorialnego w formie elektronicznej po- zdania, w których stwierdzono nieprawidłowości w towinny być zgodne ze strukturami opracowanymi przez ku sprawdzania, o którym mowa w ust. 6, dokonują Ministerstwo Finansów i zamieszczonymi na stronie ich korekty przed włączeniem zawartych w nich dainternetowej Biuletynu Informacji Publicznej. nych do sprawozdań łącznych lub zbiorczych. 5. Jednostki samorządu terytorialnego mogą prze- 1) Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. kazywać sprawozdania, o których mowa w ust. 4, wy- z 2002 r. Nr 153, poz. 1271, z 2003 r. Nr 124, poz. 1152 łącznie w formie elektronicznej tylko wtedy, gdy au- i Nr 217, poz. 2125, z 2004 r. Nr 96, poz. 959, z 2005 r. Nr 64, tentyczność ich pochodzenia i integralność ich treści poz. 565, z 2006 r. Nr 145, poz. 1050, z 2009 r. Nr 18, poz. 97 będą zagwarantowane bezpiecznym podpisem elek- oraz z 2010 r. Nr 40, poz. 230.

Nr 43 — 3955 — Poz. 247 8. W przypadku wystąpienia korekt sprawozdań, 3. Kierownicy państwowych zakładów budżetoo których mowa w ust. 5, właściwa regionalna izba wych, kierownicy gospodarstw pomocniczych jednoobrachunkowa będąca odbiorcą sprawozdań sporzą- stek budżetowych, dysponenci gminnych, powiatodza korektę sprawozdania zbiorczego w terminie do wych i wojewódzkich funduszy celowych prowadzo- 5 dnia następnego miesiąca po miesiącu, w którym nych w formie rachunku bankowego oraz kierownicy otrzymała te korekty od jednostek samorządu teryto- zakładów budżetowych prowadzących działalność rialnego. w zakresie innym niż określony w art. 14 ustawy przekazują sprawozdania Rb-N i Rb-Z za okresy sprawozdawcze, o których mowa w ust. 1, a kierownicy fun- 9. Szczegółowe informacje dotyczące sporządzania duszy celowych posiadających osobowość prawną sprawozdań określa instrukcja sporządzania spraworównież sprawozdania Rb-UZ i Rb-UN, do dnia zakońzdań stanowiąca załącznik nr 9 do rozporządzenia. Do czenia ich likwidacji lub zmiany formy organizacyjnosporządzania sprawozdań Rb-ZN stosuje się zasady -prawnej, na zasadach określonych w niniejszym rozokreślone w instrukcji dla sprawozdań Rb-Z i Rb-N. porządzeniu. § 11. 1. Przepisy rozporządzenia mają zastosowa- § 12. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem nie do sporządzania sprawozdań za okresy sprawoogłoszenia.2) zdawcze, rozpoczynając od sprawozdań kwartalnych Minister Finansów: w z. E. Suchocka-Roguska za I kwartał 2010 r. 2) Niniejsze rozporządzenie było poprzedzone rozporządze- 2. Do sprawozdań za IV kwartał 2009 r. oraz rok niem Ministra Finansów z dnia 26 czerwca 2006 r. w sprabudżetowy 2009 mają zastosowanie przepisy rozpo- wie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych rządzenia Ministra Finansów z dnia 26 czerwca 2006 r. w zakresie operacji finansowych (Dz. U. Nr 113, poz. 770) oraz rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 27 czerww sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów ca 2006 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. publicznych w zakresie operacji finansowych (Dz. U. Nr 115, poz. 781, z 2007 r. Nr 14, poz. 88, z 2008 r. Nr 16, Nr 113, poz. 770) oraz rozporządzenia Ministra Finanpoz. 100 oraz z 2009 r. Nr 33, poz. 261), które tracą moc sów z dnia 27 czerwca 2006 r. w sprawie sprawozdawz dniem wejścia w życie niniejszego rozporządzenia, stoczości budżetowej (Dz. U. Nr 115, poz. 781, z 2007 r. sownie do brzmienia art. 119 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierp- Nr 14, poz. 88, z 2008 r. Nr 16, poz. 100 oraz z 2009 r. nia 2009 r. — Przepisy wprowadzające ustawę o finansach Nr 33, poz. 261). publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1241 i Nr 219, poz. 1706).

Nr 43 — 3956 — Poz. 247 wósnaniF artsiniM ainezdązropzor od ikinzcąłaZ )742 .zop( .r 0102 acram 4 aind z 1 rn kinzcąłaZ RÓZW

B. Poręczenia i gwarancje

wierzyciele kwata podmioty

zobowiązań sektora pozostałe

Wyszczególnienie ogółem finansów grupa Il grupa Ill podmioty (kol 3+8) publicznych

(kal.4+5+8+7)]

A]

F1. wartość nominalna niewymagalnych zobowiązań Z tytułu udzielonych poręczeń i gwarancji ną

koniec okresu sprawazdawczego

F2. wartość neminslna wymagalnych zobowiązań z tytułu udzielonych poręczeń i gwarancji na koniec okresu sprawozdawczego

F3. wartość poręczeń i gwarancji udzielonych w okresie sprawozdawczym

€. Uzupełniające dane o kredytach i pożyczkach jednostek samorządu terytorialnego na realizację programów i projektów finansowanych z udziałem środków, © których mowa w art. 5 ust. 1 pkt 2 ustawy

Wyszczególnienie z budżetu państwa z innych źródeł

D. Uzupełniające dane o zobowiązaniach jednostek samorządu terytorialnego, wynikających z zawartych umów na okres dłuższy niź 6 miesięcy, o tenninie płatności przypadającym w latach następnych

Zadania bieżące Zadania inwestycyjne

data zaciągniecia data zaciągnięcia

zobowiązał! data rozpoczęcia | data zakończenia wartość nominalna zobowiązani. data rozpoczęcia data zakończenia (podpisania umowy) spłaty spłaty (podpisania umowy) spłaty spłaty

(rok, m-ć, dzień) (rok, m6, dzień) (rak. m-c, dzień) (rak. m-c, dzień) (rok, m-ć, dzień) (rak, m-ce, dzień)

wartość nominalna

odsetki naliczone od

pan ogółei Aa o zobownazaa

(kol. 3-4)

AO Odeak EEEE EEE

tyszczegalni

Główny księgowy */ Skarbnik telefon rok m-c dzień Kierownik jednostki / Przewodniczący Zarządu * Nie dotyczy sprawozdań zbiarczych sporządzanych przez RIO

Nr 43

; Załącznik nr 2 WZÓR

Nazwa jednostki sprawozdawczej Rb-UZ ROCZNE SPRAWOZDANIE UZUPEŁNIAJĄCE O STANIE ZOBOWIĄZAŃ WG TYTUŁÓW DŁUŻNYCH

jednostki budżetowej ł zakladu budżetowego/ gospodarstwa pomocniczego / funduszu celowego nieposiadającego osobowości prawnej / jednostki samorządu terytorialnego £ państwowego funduszu celowego| posiadającego osobowość prawną / samorządowego funduszu celowego / uczelni publicznej / instylucji gospodarki budżelowej / państwowej instytucji kultury/ państwowej instytucji filmowej ! samorządowej instytucji kultury samodzielnego publicznego zakładu opieki zdrowotnej nadzorowanego przez ministra, centralny organ administracji rządowej, wojewodę, państwową uczelnię medyczną lub państwową uczelnię prowadzącą działalnośą Adres jednostki sprawozdawczej dydaktyczną i badawczą w dziedzinie nauk medycznych / samodzielnego publicznego zakładu opieki zdrowotnej nadzorowanego przez jednostkę samorządu terytorialnego / ZUS oraz funduszy zarządzanych przez ZUS KRUS oraz funduszy zarządzanych przez KRUS / Polskiej Akademii Nauk i tworzonych przez nią jednostek organizacyjnych / Narodowego Funduszu Zdrowia / agencji państwowej. w tym agencji wykonawczej £ państwowej

osoby prawnej z wyłączeniem agencji państwowych. w tym agencji wykonawczych / samorządowej osoby prawnej” Numer identyfikacyjny REGON a) sprawozdanie jednostkowe b) sprawozdanie zbiorcze ©) sprawozdanie łączne "

wg stanu na koniec Nazwa województwa”

Nazwa powiatu / związku " ”' WOJ. | POWIAT ” GMINA *" TYPGM. * |ZWIĄZEKJST *| TYPZW.* Grupa * | część budż. * Nazwa gminy / związku *

A. Zobowiązania z tytułu papierów wartościowych wg wartości księgowej Vwyszczęgólnienię kwota wierzyciele krajowi wierzyciele zagraniczni

zadhuźenia sektor instytucje ogółem ogółem finansów grupa I grupa II grupa Ill grupa IV bank pozostale przedsiębiorstwa | gospodarstwa | niekomercyjne ogółem podmioty pozostałe (kol. 3+15) (kol. 4+9+10+11+12 publicznych centralny krajowe niefinansowe domowe działające należące do podmioty ogółem instytucje na rzecz (kol. 16+17) sirefy euro zagraniczne (kol. 5+6+7+8) finansowe gospodarstw domowych

po oe] r] 8] os] mo | m]

Papiery wartościowe

tych kredytów, pożyczek oraz wyemitowanych papierów wartościowych wg wartości nominalnej Waluta

B. Struktura walutowa zobowiązań z tytułu zaciąg

Wyszczególnienie

1 B. Zobowiązania ogółem (B1.+B2.

B1. papiery wartościowe B2. kredyty i pożyczki

*: Nrepotzebre skreślić. 7 yvypelnić. gdy dotyczy

Nr 43

C. Struktura terminowa zobowiązań z tytułu zaciągniętych kredytów, pożyczek oraz wyemitowanych papierów wartościowych

€.1. wg pierwotnego terminu zapadalności - stan na koniec okresu sprawozdawczego (wg w. nominalnej, w zł) C.2. wg pozostałego terminu zapadalności - stan na koniec okresu sprawozdawczego (wg w. nominalnej, w zł)

papiery wartościowe zapadalność w latach iery wartościowe zapadalność w latach

wierzyciele

Łącznie (kal. 3+4+5)

wierzyciele 1

1

1. łącznie (w. 2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+12+13)

1. łącznie (w. 2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+12+13)

8. pozostałe krajowe instytucje finansowe

7. banki

8. pozostałe krajowe instytucje finansowe

3. przedsiębiorstwa niefimansowe

9. przedsiębiorstwa niefinansowe

10. gospodarstwa domowe

instytucje niekomercyjne dzialające na rzecz [gospodarstw domowych

12. pocimiaty należące do strefy euro

10. gospodarstwa domowe

instytucje niekomercyjne działające na rzecz gospodarstw domowych

12. podmioty należące do strefy euro

13. pozostale podmioty zagraniczne

13. pozostale podmioty zagraniczne

€.3. wg pierwotnego terminu zapadalności - stan na koniec okresu sprawozdawczegi

[|| kredytyi pożyczki | ||| |

wierzyciele

łącznie (w. 2+3+4+5+6+7+6+9+10+1

zapadalność

nominalnej,

C.4. wg pozostałego terminu zapadalności - stan na

wierzyciele

koniec okresu sprawozdawczego (wg w.

Łącznie (kol. 3+4+5

zapadalność w latach

nominalnej,

grupy II

grupa III

grupa IV

bank centralny . banki

pozostałe krajowe instytucje finansowe

przedsiębiorstwa niefimansowe 10. gospodarstwa domowe

11. instytucje niekomercyjne dzialające na rzecz gospodarstw domowych

12. podmioty należące do strefy euro

8. pozostałe krajowe instytucje finansowe

9. przedsiębiorstwa niefinansowe 10. gospodarstwa domowe

11. instytucje niekomercyjne działające na rzecz gospodarstw domowych

12. podmioty należące do strefy euro

13. pozostale podmioty zagraniczne

Główny księgowy *ł Skarbnik * Nie dotyczy sprawozdań zbiorczych sporządzanych przez RIO.

telefon

rok m-c dzień

13. pozostale podmioty zagraniczne

Kierownik jednostki ! Przewodniczący Zarządu

Nr 43

3959 —

; Załącznik nr 3 WZÓR

Nazwa jednostki sprawozdawczej Rb-N KWARTALNE SPRAWÓZDANIE O STANIE NALEŻNOŚCI ORAZ WYBRANYCH AKTYWÓW FINANSOWYCH

jednostki budżetowej : zakladu budżełowsgo! gospodarstwa pomocniczego ! funduszu celowego nieposiadającego osobowości prawnej ! jednostki samorządu terytorialnego ! państwowego funduszu celowego| posiadającego osobowość prawną / samorządowego funduszu celowego / uczelni publicznej / instytucji gospodarki budzetowej / państwowej instytucji kultury państwowej instytucji filmowej / samorządowej instytucji kultury /| samodzielnego publicznego zakladu opieki zdrowotnej nadzorowanego przez ministra. centralny organ administracji rządowej. wojewodę. państwową uczelnię medyczną lub państwową uczelnię prowadzącą działalność] |Jdydaktyczną i badawczą w dziedzinie nauk medycznych / samodzielnego publicznego zakładu opieki zdrowotnej nadzorowanego przez jednostkę samorządu terytorialnego / ZUS oraz funduszy zarządzanych przez ZUS || KRUS oraz funduszy zarządzanych przez KRUS : Polskiej Akademii Nauk i tworzonych przez nią jednostek organizacyjnych / Narodowego Funduszu Zdrowia ł agencji państwowej. w tym agencji wykonawczej ! państwowej

- osoby prawnej z wyłączeniem agencji państwowych. w tym agencji wykonawczych / samorządowej osoby prawnej ! Adres jednostki sprawozdawczej

Numer identyfikacyjny REGON a) sprawozdanie jednostkowe b) sprawozdanie zbiorcze ©) sprawozdanie lączne !

*eg stanu na koniec … kwartału …

|Nazwa województwa Nazwa powiatu / związku * * POWIAT ” s ZWIĄZEK JST

Nazwa gminy / związku * NĄ

A. Należności oraz wybrane aktywa finansowe Wyszczególnienie kwota ji dlużnicy zagraniczni

należności sektor instytucje ogółem ogółem finansów grupa I grupa Ill grupa IV bank pozostałe |przedsiębiorstwa| gospodarstwa | niekomercyjne ogółem podmioty pozostałe (kol. 3*15) publicznych centralny krajowę nięfinansowe działające należące da podmioty (kal. 4+9+10 +11+12 ogółem instytucje na rzecz (kol. 16+17) strefy euro zagraniczne +13+14) (kol. 5+6+7+B) finansowe gospodarstw

IN1. papiery warlościowe (N1.1.+N1.2.)

N1 1 krótkoterminowe

N1 2 długoterm noe

N2 1 krotkoterminowe N2 2 długoterminowe

N3. gotówka i depozyty (N3.1.+N3.2.+N3.3.) N3 1 Gotówka

N3 2 Oepozyty na zadanie

N3 3 Depozyty terminowe N4. należności wymagalne (N4.1.+N4.2.)

ulu dostaw towarów | usług

N4 2 Pozostałe

NS. pozostałe należności (N5.1.+N5.2.+N5.3.)

15 1 z tytwu dostaw towarów i usług

N5 2 z tytułu podatków oraz składek na ubezpieczenia społ

N5 3 ulu nych riż wymienione powyżej

Nr 43

Nr 43 — 3961 — Poz. 247

Nr 43 — 3962 — Poz. 247 4 rn kinzcąłaZ RÓZW

|Nazwa jednostki sprawozdawczej

Adres jednostki sprawozdawczej

Nazwa województwa Nazwa powialu / związku ' Nazwa gminy ! związku '-

A. Zobowiązania według tytułów dłużnych

Wyszczególnienie kwota zadłużenia

ogólem (kol. 3+15)

WZÓR

Rb-ZN KWARTALNE SPRAWOZDANIE O STANIE ZOBOWIĄZAŃ ORAZ NALEŻNOŚCI SKARBU PAŃSTWA Z TYTUŁU WYKONYWANIA PRZEZ JEDNOSTKI SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO ZADAŃ ZLECONYCH

a) sprawozdanie jednostkowe

sektor agółem finansów (kol publicznych

4+9+10+11+12+13+ ogółem

14) (kol. 5+6+7+8)

jednostki bezpośrednio realizujące zadana

b] sprawozdanie zbiorcze

wg stanu na koniec

grupa I%

„kwartału .

c) sprawozdanie łączne n

pozostałe krajowe

instytucje

finansowe

przedsiębiorstwa niefinansowe

gospodarstwa

domowe

instylucje niekomercyjne ogółem działające na rzecz gospodarstw domowych

kol. 16+17)

Załącznik nr 5

wierzyciele zagraniczni

padmioty należące do strefy euro

pozostałe podmioty zagraniczne

E2. kredyty i pożyczki (E2.1.+E2.2.)

E2.1 krótkoterminowe

E2 2 oługoternunawe.

4. wymagalne zobowiązania (E4.1.+E4.2.)

B. Należności oraz wybrane aktywa finansowe

Wyszczególnienie kwota należności ogółem (kol. 3+15)

N3_ Gotówka i depozyty (N3.1,+N3 2 +N3.3,)

dłużnicy krajowi

dłużnicy zagraniczni

sektor ogóle finansów publicznych

(kol, 4+9+10 +11+12 ogółem

+13+14) (kol. 5+6+7+8)

grupa II

grupa Ill

bank centralny

pozostałe krajowe

instytucje

finansowe

przedsiębiorstwa niefinansowe

gospodarstwa domowe

instytucje niekomercyjne ogółem działające na rzecz gospodarstw domowych

(kol. 16+17)

pozostałe podmioty zagraniczne

podmioty należące da strefy euro

N3.1. Gotówka N3.2. Depozyty na żądanie

N3.3. Depozyty terminowe

IN4. Należności wymagalne (N4.1.+N4.2.)

N4.1. Z lytułu doślaw towarów i usług N4.2. Pozostałe

N5. Pozostałe należności (N5.1.+N5.2.+N5.3.)

N5.1. z tytułu dostaw towarów i usług

NS5.2. z tytułu podatków oraz składęk na ubezpieczenia spot.

N5.3. Z lytułu inaych niż wymienione powyżej "Niepotrzebne seślić. * wypełnić, gdy detyczy

Glówny księgowy */ Skarbnik * Nie dotyczy sprawozdań zbiorczych sporządzanych przez RIO.

telefon

rok mec dzień

Kierownik jednoslki ! Przewodniczący Zarządu

Nr 43

Nr 43 — 3964 — Poz. 247 Załącznik nr 6 TERMINY SPORZĄDZANIA I PRZEKAZYWANIA SPRAWOZDAŃ ORAZ ODBIORCY SPRAWOZDAŃ W ZAKRESIE BUDŻETU PAŃSTWA

Nr 43 — 3965 — Poz. 247 Załącznik nr 7 TERMINY SPORZĄDZANIA I PRZEKAZYWANIA SPRAWOZDAŃ ORAZ ODBIORCY SPRAWOZDAŃ W ZAKRESIE BUDŻETÓW JEDNOSTEK SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO

Nr 43 — 3966 — Poz. 247 Załącznik nr 8 TERMINY SPORZĄDZANIA I PRZEKAZYWANIA SPRAWOZDAŃ ORAZ ODBIORCY SPRAWOZDAŃ W ZAKRESIE JEDNOSTEK POSIADAJĄCYCH OSOBOWOŚĆ PRAWNĄ ORAZ POZOSTAŁYCH JEDNOSTEK

Nr 43 — 3967 — Poz. 247

Tabela B

Rodzaj sprawozdania Jednostki przekazujące Jednostki otrzymujące Termin złożenia sprawozdania sprawozdania sprawozdania po upływie okresu sprawozdawczego nie

później niż”

1. Samorządowe instytucje |Zarząd jednostki samorządu

kultury terytorialnego będącej organizatorem instytucji kultury

2. Samodzielne publiczne Zarząd nadzorującej zakłady opieki zdrowotnej jednostki samorządu terytorialnego

3. Samorządowe osoby Zarząd nadzorującej prawne utworzone na jednostki samorządu podstawie odrębnych ustaw, [terytorialnego

z wyłączeniem przedsiębiorstw,

banków, spółek prawa

handlowego

Sprawozdania jednostkowe

Tabela C

Rodzaj sprawozdania Jednostki przekazujące Jednostki otrzymujące Termin złożenia sprawozdania sprawozdania sprawozdania po upływie okresu sprawozdawczego nie

później niż”

1. Nadzorujący minister, Główny Urząd Statystyczny kierownik urzędu centralnego,

wojewoda, nadzorująca

państwowa uczelnia

medyczna lub państwowa

uczelnia prowadząca

działalność dydaktyczną

i badawczą w dziedzinie nauk

medycznych

Sprawozdania zbiorcze

2. Zarząd nadzorującej Regionalna Izba jednostki samorządu Obrachunkowa 28 dni terytorialnego

3. Regionalna Izba Główny Urząd Statystyczny Obrachunkowa

1. Polska Akademia Nauk Główny Urząd Statystyczny

2. Agencje państwowe” - Główny Urząd Statystyczny - Nadzorujący minister do wiadomości

Sprawozdania

Nr 43

Il. Terminy sporządzania i przekazywania sprawozdań oraz odbiorcy sprawozdań Rb-Z i Rb-N za IV kwartał oraz Rb-UZ i Rb-UN za rok budżetowy

Tabela A

Rodzaj sprawozdania

D Ej je) ax Z 49 O = ko) d, RU ja U ko) N [e z U 6 joR |e2)

Jednostki przekazujące Jednostki otrzymujące Termin złożenia sprawozdania sprawozdania sprawozdania po upływie okresu sprawozdawczego nie

1. Państwowe fundusze Nadzorujący minister, celowe posiadające kierownik urzędu osobowość prawną centralnego, wojewoda

2. Uczelnie publiczne Nadzorujący minister

37 dni 3. Instytucja gospodarki Nadzorujący minister, budżetowej kierownik urzędu centralnego 37 dni

4. Państwowe instytucje Minister będący

kultury i państwowe instytucje |organizatorem instytucji

filmowe kultury, kierownik urzędu centralnego

5. Jednostki organizacyjne Polska Akademia Nauk

Akademię Nauk

6. Narodowy Fundusz Minister właściwy do spraw

Zdrowia zdrowia 37 dni

7. ZUS oraz zarządzane przezjGłówny Urząd Statystyczny

ZUS fundusze, KRUS oraz

fundusze zarządzane przez 52 dni Prezesa KRUS

8. Samodzielne publiczne Nadzorujący minister, zakłady opieki zdrowotnej wojewoda, kierownik urzędu centralnego, nadzorująca państwowa uczelnia medyczna lub państwowa 37 dni uczelnia prowadząca działalność dydaktyczną i badawczą w dziedzinie nauk medycznych

9. Oddziały terenowe lub Centrala agencji państwowej,

regionalne agencji w tym wykonawczej”) 7 gni państwowych, w tym 37 dni wykonawczych”

10. Państwowe osoby prawne |Nadzorujący minister,

utworzone na podstawie wojewoda, kierownik urzędu

odrębnych ustaw, centralnego

z wyłączeniem agencji

państwowych (w tym

wykonawczych), . przedsiębiorstw, banków, 37 dni jednostek badawczo-

-rozwojowych oraz spółek

prawa handlowego

Nr 43

Tabela B

Rodzaj sprawozdania

Sprawozdania jednostkowe

Tabela Ć

Rodzaj sprawozdania

Sprawozdania zbiorcze

Sprawozdania

Jednostki przekazujące Jednostki otrzymujące Termin złożenia sprawozdania sprawozdania sprawozdania po upływie okresu sprawozdawczego nie później niż

1. Samorządowe instytucje |Zarząd jednostki samorządu

kultury terytorialnego będącej organizatorem instytucji kultury

2. Samodzielne publiczne Zarząd nadzorującej zakłady opieki zdrowotnej jednostki samorządu terytorialnego

3. Samorządowe osoby Zarząd nadzorującej prawne utworzone na jednostki samorządu podstawie odrębnych ustaw, [terytorialnego

z wyłączeniem

przedsiębiorstw, banków,

spółek prawa handlowego

Jednostki przekazujące Jednostki otrzymujące Termin złożenia sprawozdania sprawozdania sprawozdania po upływie okresu sprawozdawczego nie później niż

1. Nadzorujący minister, Główny Urząd Statystyczny kierownik urzędu centralnego,

wojewoda, nadzorująca

państwowa uczelnia

medyczna lub państwowa

uczelnia prowadząca

działalność dydaktyczną

i badawczą w dziedzinie nauk

medycznych

2. Zarząd nadzorującej Regionalna Izba

jednostki samorządu Obrachunkowa 56 dni terytorialnego

3. Regionalna Izba Główny Urząd Statystyczny

Obrachunkowa 70 dni

1. Polska Akademia Nauk Główny Urząd Statystyczny

2. Agencje państwowe” - Główny Urząd Statystyczny - Nadzorujący minister do 52 dni wiadomości U

1 W przypadku gdy ostatni dzień złożenia sprawozdania jest dniem wolnym od pracy — pierwszy dzień roboczy następujący po tym

dniu.

2) Agencje państwowe (wykonawcze) rozumiane jako agencje powołane w drodze ustaw, w których wymienione są z nazwy, np. Agencja Mienia Wojskowego, Agencja Nieruchomości Rolnych, Agencja Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa, Agencja Rezerw Materiałowych, Agencja Rynku Rolnego, Polskia Agencja Rozwoju Przedsiębiorczości i Wojskowa Agencja Mieszkaniowa itp.

Nr 43 — 3970 — Poz. 247 Załącznik nr 9 INSTRUKCJA SPORZĄDZANIA SPRAWOZDAŃ

Nr 43 — 3971 — Poz. 247

sfinansowaniu deficytu ani długu jednostki i w związku z powyższym nie należy tego typu depozytów wykazywać. Przyjęte depozyty pojawiają się przede wszystkim w sektorze bankowym;

4) wymagalne zobowiązania — rozumiane jako wszystkie bezsporne zobowiązania, których termin płatności dla dłużnika minął, a które nie zostały ani przedawnione, ani umorzone. Są to zobowiązania wynikające głównie z dostaw towarów i usług (np. niezapłaconych w terminie faktur), prawomocnych orzeczeń sądu, udzielonych poręczeń i gwarancji. Kategoria ta nie obejmuje zobowiązań wymagalnych z tytułu papierów wartościowych, pożyczek i kredytów oraz przyjętych depozytów, a także odsetek za opóźnienie od wymagalnych zobowiązań. W sytuacji, w której zostanie zawarta ugoda pomiędzy dłużnikiem a wierzycielem i zobowiązanie uprzednio wymagalne zostanie zrestrukturyzowane (tj. wierzyciel wyznaczy nowy harmonogram spłat), zobowiązanie przestaje być wymagalne i nie podlega wykazaniu w wierszu E4. Zobowiązanie staje się wymagalne w rozumieniu niniejszego rozporządzenia, licząc od dnia następnego po upływie terminu płatności wskazanego w dokumencie zapłaty lub zapisanego w umowie.

2. W układzie podmiotowym prezentowane są zobowiązania wobec następujących wierzycieli:

l) jednostek należących do sektora finansów publicznych, w tym wobec:

a) grupy 1. obejmującej organy władzy publicznej, organy administracji rządowej, organy kontroli państwowej i ochrony prawa, sądy i trybunały, państwowe jednostki budżetowe, zakłady budżetowe i gospodarstwa pomocnicze państwowych jednostek budżetowych oraz państwowe fundusze celowe nieposiadające osobowości prawnej,

b) grupy II, obejmującej uczelnie publiczne, samodzielne publiczne zakłady opieki zdrowotnej nadzorowane przez ministrów, centralne organy administracji rządowej, wojewodów, państwowe uczelnie medyczne lub państwowe uczelnie prowadzące działalność dydaktyczną i badawczą w dziedzinie nauk medycznych, państwowe instytucje kultury, państwowe instytucje filmowe, Polską Akademię Nauk i tworzone przez nią jednostki organizacyjne, instytucje gospodarki budżetowej oraz inne państwowe osoby prawne. w tym agencje państwowe i wykonawcze oraz fundusze celowe, utworzone na podstawie odrębnych ustaw, w celu wykonywania zadań publicznych, z wyłączeniem przedsiębiorstw państwowych, jednostek badawczo- -rozwojowych, banków, spółek prawa handlowego,

c) grupy III, obejmującej jednostki samorządu terytorialnego, samorządowe jednostki budżetowe, zakłady budżetowe i gospodarstwa pomocnicze samorządowych jednostek budżetowych, gminne, powiatowe lub wojewódzkie fundusze celowe, samodzielne publiczne zakłady opieki zdrowotnej nadzorowane przez jednostki samorządu terytorialnego, samorządowe instytucje kultury oraz samorządowe osoby prawne utworzone na podstawie odrębnych ustaw, w celu wykonywania zadań publicznych, z wyłączeniem banków oraz spółek prawa handlowego,

d) grupy IV, obejmującej Zakład Ubezpieczeń Społecznych i fundusze zarządzane przez Prezesa Zakładu Ubezpieczeń Społecznych, Kasę Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego i fundusze zarządzane przez Prezesa Kasy Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego oraz Narodowy Fundusz Zdrowia;

2) banku centralnego — rozumianego jako Narodowy Bank Polski;

Nr 43 — 3972 — Poz. 247

3) banków — rozumianych jako banki z siedzibą na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (banki państwowe, banki spółdzielcze, banki w formie spółek akcyjnych);

4) pozostałych krajowych instytucji finansowych — rozumianych jako jednostki, których główną działalnością jest pośrednictwo finansowe (przy równoczesnym zaciąganiu zobowiązań na własny rachunek w wyniku przeprowadzania transakcji finansowych), z wyłączeniem banków, oraz jednostki świadczące usługi pomocnicze w stosunku do pośrednictwa finansowego. Do tej grupy podmiotów zalicza się w szczególności fundusz inwestycyjny, towarzystwo funduszy inwestycyjnych, narodowy fundusz inwestycyjny, zakład ubezpieczeń, towarzystwo emerytalne, fundusz emerytalny, dom maklerski, mające siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;

5) przedsiębiorstw niefinansowych — rozumianych jako jednostki, których główną działalnością jest produkcja i obrót dobrami lub świadczenie usług niefinansowych, w szczególności przedsiębiorstwa państwowe, spółki. spółdzielnie, oddziały przedsiębiorców zagranicznych, osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą na własny rachunek zatrudniające powyżej 9 osób, grupy producenckie, niepubliczne szkoły wyższe, niepubliczne zakłady opieki zdrowotnej, agencje (z wyjątkiem agencji państwowych, w tym wykonawczych). Przy obliczaniu zatrudnienia uwzględnia się etaty w pełnym oraz niepełnym wymiarze czasu pracy na koniec danego okresu sprawozdawczego. W przypadku braku wyczerpujących informacji na temat przynależności kontrahenta do danej grupy wierzycieli dopuszcza się dokonywanie w tym zakresie szacunków;

6) gospodarstw domowych — rozumianych jako osoby lub grupy osób będące konsumentami lub producentami rynkowymi wyrobów i usług. Do tego sektora zaliczane są osoby fizyczne, w tym osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą na własny rachunek zatrudniające do 9 osób włącznie oraz rolnicy indywidualni, niepubliczne zakłady opieki zdrowotnej oraz szkoły niepubliczne prowadzone przez osoby fizyczne, o ile zatrudniają do 9 osób włącznie (bez względu na wymiar etatu) na koniec danego okresu sprawozdawczego. Kategoria ta obejmuje również zobowiązania wobec osób fizycznych zatrudnionych w jednostce sporządzającej sprawozdanie. W przypadku braku wyczerpujących informacji na temat przynależności do danej grupy wierzycieli dopuszcza się dokonywanie w tym zakresie szacunków;

7) instytucji niekomercyjnych działających na rzecz gospodarstw domowych — rozumianych jako instytucje niekomercyjne stanowiące odrębne jednostki organizacyjne, działające na rzecz gospodarstw domowych i będące prywatnymi pozostałymi producentami nierynkowymi. Sektor ten obejmuje związki zawodowe, fundacje, stowarzyszenia, partie polityczne, kościoły lub związki wyznaniowe mające uregulowane stosunki z Rzecząpospolitą Polską oraz kluby społeczne, kultury, rekreacyjne i sportowe; instytucje dobroczynne i inne organizacje społeczne oraz zawodowe finansowane z dobrowolnych wpłat pieniężnych lub w naturze od innych jednostek instytucjonalnych;

8) wierzycieli zagranicznych — rozumianych jako nierezydenci będący osobami fizycznymi mającymi miejsce zamieszkania za granicą oraz osobami prawnymi mającymi siedzibę za granicą, a także inne podmioty mające siedzibę za granicą posiadające zdolność zaciągania zobowiązań i nabywania praw we własnym imieniu. Nierezydentami są również znajdujące się za granicą oddziały, przedstawicielstwa i przedsiębiorstwa utworzone przez rezydentów, a także obce przedstawicielstwa dyplomatyczne, urzędy konsularne i inne obce przedstawicielstwa oraz misje specjalne

Nr 43 — 3973 — Poz. 247

i organizacje międzynarodowe korzystające z immunitetów i przywilejów dyplomatycznych lub konsularnych;

9) podmiotów należących do strefy euro — rozumianych jako nierezydenci mający siedzibę lub miejsce zamieszkania w państwie członkowskim Unii Europejskiej, w którym obowiązującym środkiem płatniczym jest euro;

10) pozostałych podmiotów zagranicznych — rozumianych jako nierezydenci mający miejsce zamieszkania za granicą oraz osoby prawne mające siedzibę za granicą w innym państwie niż w państwie członkowskim Unii Europejskiej, o którym mowa w pkt 9.

§3. W części A w zestawieniu Zobowiązania według tytułów dłużnych sprawozdania

Rb-Z wykazuje się:

|) w wierszu E. Zobowiązania według tytułów dłużnych — sumę wartości zaprezentowanych w wierszach El., E2., E3. i E4.;

2) wwierszu El. papiery wartościowe — sumę wartości zaprezentowanych w wierszach E1.1.iE1.2.;

3) w wierszu El.1. krótkoterminowe — wartość krótkoterminowych zobowiązań z tytułu emisji papierów wartościowych, tj. zobowiązań o pierwotnym terminie wykupu nie dłuższym niż rok;

4) 'wwierszu El.2. długoterminowe — wartość długoterminowych zobowiązań z tytułu emisji papierów wartościowych, tj. zobowiązań o pierwotnym terminie wykupu dłuższym niż rok;

5) wwierszu E2. kredyty i pożyczki — sumę wartości zaprezentowanych w wierszach E2.1.i E2.2.;

6) w wierszu E2.1. krótkoterminowe — wartość krótkoterminowych zobowiązań wynikających z zaciągniętych kredytów i pożyczek, tj. o pierwotnym terminie spłaty nie dłuższym niż rok lub podlegające spłacie na żądanie;

7) w wierszu E2.2. długoterminowe — wartość długoterminowych zobowiązań wynikających z zaciągniętych kredytów i pożyczek, tj. o pierwotnym terminie spłaty dłuższym niż rok;

8) wwierszu E3. przyjęte depozyty — wartość nominalną zobowiązań, o których mowa w § 2 ust. I pkt 3;

9) w wierszu E4 wymagalne zobowiązania — sumę wartości zaprezentowanych w wierszach E4.1. i E4.2.;

10) w wierszu E4.1. z tytułu dostaw towarów i usług — wartość zobowiązań wymagalnych z tytułu dostaw towarów i usług;

11) w wierszu E4.2. pozostałe — wartość zobowiązań wymagalnych z tytułu innego niż usługi i dostawy towarów;

12) w kolumnie 2 — kwota zadłużenia ogółem — sumę wartości wykazanych w kolumnach 3 i 15;

13) w kolumnie 3 — ogółem — sumę wartości wykazanych w kolumnach 4 i 9-14;

14) w kolumnie 4 — sektor finansów publicznych ogółem — sumę wartości wykazanych w kolumnach 5 - 8;

15) w kolumnie 5 — grupa I — wartość zobowiązań według tytułów dłużnych wobec grupy I, o której mowa w § 2 ust. 2 pkt 1 lit. a;

Nr 43 — 3974 — Poz. 247

16) w kolumnie 6 — grupa II — wartość zobowiązań według tytułów dłużnych wobec grupy II, o której mowa w § 2 ust. 2 pkt I lit. b;

17) w kolumnie 7 — grupa III — wartość zobowiązań według tytułów dłużnych wobec grupy III, o której mowa w § 2 ust. 2 pkt 1 lit. c;

18) w kolumnie 8 — grupa IV — wartość zobowiązań według tytułów dłużnych wobec grupy IV, o której mowa w § 2 ust. 2 pkt 1 [it. d;

19) w kolumnie 9 — bank centralny — wartość zobowiązań według tytułów dłużnych wobec Narodowego Banku Polskiego;

20) w kolumnie 10 — banki — wartość zobowiązań według tytułów dłużnych wobec banków, o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 3;

21) w kolumnie 11 — pozostałe krajowe instytucje finansowe — wartość zobowiązań według tytułów dłużnych wobec podmiotów, o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 4;

22) w kolumnie I2 — przedsiębiorstwa niefinansowe — wartość zobowiązań według tytułów dłużnych wobec podmiotów, o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 5;

23) w kolumnie 13 — gospodarstwa domowe — wartość zobowiązań według tytułów dłużnych wobec podmiotów, o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 6;

24) w kolumnie 14 — instytucje niekomercyjne działające na rzecz gospodarstw domowych — wartość zobowiązań według tytułów dłużnych wobec podmiotów, o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 7;

25) w kolumnie 15 — ogółem — sumę wartości wykazanych w kolumnach 16i 17;

26) w kolumnie 16 — podmioty należące do strefy euro — wartość zobowiązań według tytułów dłużnych wobec podmiotów, o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 9;

27) w kolumnie 17 — pozostałe podmioty zagraniczne — wartość zobowiązań według tytułów dłużnych wobec podmiotów, o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 10.

§4.1. W części B w zestawieniu Poręczenia i gwarancje — należy wykazać m.in. potencjalne zobowiązania ciążące na jednostce z tytułu udzielonych poręczeń lub gwarancji, jak również zobowiązania wymagalne, które jednostka udzielająca poręczenia (gwarancji) musi spłacić za dłużnika (tj. beneficjenta umowy poręczenia lub gwarancji) w przypadku uruchomienia poręczenia (gwarancji), czyli realizacji umowy poręczenia (gwarancji).

2. W zestawieniu wykazuje się:

1) w wierszu Fl. wartość nominalna niewymagalnych zobowiązań z tytułu udzielonych poręczeń i gwarancji na koniec okresu sprawozdawczego - wartość nominalną niewymagalnych zobowiązań z tytułu poręczeń i gwarancji rozumianą jako kwotę, którą poręczyciel (gwarant) byłby zobowiązany zapłacić, gdyby dłużnik, za którego udzielono poręczenia (gwarancji), nie dokonał spłaty zobowiązania samodzielnie. W przypadku kredytów i pożyczek objętych poręczeniami (gwarancjami) uwzględnia się zarówno kwotę świadczenia głównego (kapitału), jak i świadczeń ubocznych (odsetek oraz innych opłat), o ile zostały objęte poręczeniem (gwarancją);

2) w wierszu F2, wartość nominalna wymagalnych zobowiązań z tytułu udzielonych poręczeń i gwarancji na koniec okresu sprawozdawczego — wartość nominalną rozumianą jako kwotę wymagalnych zobowiązań - świadczeń poręczyciela (gwaranta) należnych do zapłaty w dniu wymagalności;

3) w wierszu F3. wartość poręczeń i gwarancji udzielonych w okresie sprawozdawczym - wartość nominalną poręczeń i gwarancji udzielonych w okresie sprawozdawczym,

Nr 43 — 3975 — Poz. 247

obejmującą łączną wysokość należności głównej oraz należności ubocznych, poręczonych lub gwarantowanych; 4) w kolumnie 2 — kwota zobowiązań ogółem - sumę wartości wykazanych w kolumnach

318; 5) w kolumnie 3 — podmioty sektora finansów publicznych — sumę wartości wykazanych w kolumnach od 4 do 7;

6) w kolumnie 4 — grupa I - wartość zobowiązań z tytułu udzielonych poręczeń i gwarancji wobec grupy I, o której mowa w § 2 ust. 2 pkt I [it. a;

7) w kolumnie 5 — grupa II - wartość zobowiązań z tytułu udzielonych poręczeń i gwarancji wobec grupy II, o której mowa w § 2 ust. 2 pkt 1 lit. b;

8) w kolumnie 6 — grupa III - wartość zobowiązań z tytułu udzielonych poręczeń i gwarancji wobec grupy III, o której mowa w § 2 ust. 2 pkt 1 lit. c;

9) w kolumnie 7 — grupa IV - wartość zobowiązań z tytułu udzielonych poręczeń i gwarancji wobec grupy IV, o której mowa w § 2 ust. 2 pkt 1 lit. d;

10)w kolumnie 8 — pozostałe podmioty - wartość zobowiązań z tytułu udzielonych poręczeń i gwarancji wobec podmiotów innych niż wymienione w kolumnach od 4 do 7.

§ 5. Przez wartość zobowiązań z tytułu poręczeń i gwarancji, rozumie się wartość nominalną niewymagalnych oraz wymagalnych zobowiązań z tytułu poręczeń i gwarancji, przy wyłączeniu wzajemnych zobowiązań jednostek z tego tytułu, z tym że wartość nominalna wymagalnych zobowiązań z tytułu poręczeń i gwarancji oznacza kwotę świadczenia poręczyciela (gwaranta) należną do zapłaty w dniu wymagalności zobowiązania.

§ 6. Do wyliczenia wartości nominalnej zobowiązania objętego poręczeniem lub gwarancją, podlegającego oprocentowaniu według zmiennych stóp procentowych, przyjmuje się stopę procentową obowiązującą w ostatnim dniu danego okresu sprawozdawczego.

§ 7. Do wyliczenia wartości nominalnej zobowiązania jednostki objętego poręczeniem lub gwarancją wyrażonego w walucie obcej stosuje się średni kurs tej waluty ogłaszany przez Narodowy Bank Polski, obowiązujący w ostatnim dniu roboczym danego okresu sprawozdawczego.

§ 8. Do wyliczenia wartości nominalnej zobowiązania jednostki objętego poręczeniem lub gwarancją, których wartość jest nieoznaczona, przyjmuje się prognozowaną wartość zobowiązania z uwzględnieniem zasady ostrożnej wyceny.

§ 9. W części € sprawozdania Rb-Z dotyczącej uzupełniających danych o kredytach i pożyczkach jednostek samorządu terytorialnego na realizację programów i projektów finansowanych z udziałem środków, o których mowa w art. 5 ust. I pkt 2 ustawy, wykazuje się zobowiązania z tytułu kredytów i pożyczek otrzymanych z budżetu państwa lub z innych źródeł, w tym na współfinansowanie (udział własny).

§ 10. 1. Wczęści D sprawozdania Rb-Z dotyczącej uzupełniających danych o zobowiązaniach jednostek samorządu terytorialnego wynikających z zawartych umów, na okres dłuższy niż 6 miesięcy, o terminie płatności przypadającym w latach następnych, nie wykazuje się zobowiązań z tytułu kredytów, pożyczek oraz papierów wartościowych.

2. Do wyliczenia wartości nominalnej zobowiązania, wynikającego z zawartych umów, na okres dłuższy niż 6 miesięcy, o terminie płatności przypadającym w latach następnych,

Nr 43 — 3976 — Poz. 247

przyjmuje się wartość zobowiązań pomniejszoną o kwoty spłacone do końca danego okresu sprawozdawczego.

§1I. I. Wczęści E sprawozdania Rb-Z dotyczącej zobowiązań z tytułu odsetek (naliczonych wg stanu na koniec okresu sprawozdawczego) jednostki posiadające osobowość prawną, z wyłączeniem jednostek samorządu terytorialnego, powinny wykazać zobowiązania z tytułu odsetek w podziale na odsetki od zobowiązań niewymagalnych (takich jak kredyty, pożyczki, wyemitowane dłużne papiery wartościowe, przyjęte depozyty) oraz od zobowiązań wymagalnych.

2. Naliczone odsetki powinny uwzględniać odsetki naliczone od początku danego okresu odsetkowego do dnia, na który sporządza się sprawozdanie, włącznie. W przypadku zobowiązań wymagalnych powinno uwzględniać się odsetki naliczone od dnia, kiedy powstało zobowiązanie wymagalne, do dnia, na który sporządza się sprawozdanie, włącznie.

Rozdział 2. Sprawozdanie Rb-N kwartalne o stanie należności oraz wybranych aktywów finansowych

§ 12.1. W części A sprawozdania Rb-N należy wykazać wartość nominalną należności oraz wybranych aktywów finansowych (zwanych dalej „należnościami ) jednostki na koniec danego okresu sprawozdawczego według poszczególnych tytułów (układ przedmiotowy) oraz wobec grup dłużników (układ podmiotowy).

2. W sprawozdaniu Rb-N, w pozycjach odnoszących się do należności według poszczególnych tytułów, wykazuje się kwoty należności ogółem, w tym należności długoterminowe, przy czym przez pojęcie „należności długoterminowe” rozumie się należności, których pierwotny termin spłaty czy też wykupu jest dłuższy niż rok. Poprzez pierwotny termin zapadalności należy rozumieć termin, wynikający z umowy, do końca którego dane zobowiązanie dłużnik zobowiązał się spłacić, niezależnie od harmonogramu spłat.

3. Według pierwotnego terminu zapadalności klasyfikuje się należności na podstawie terminu ostatecznej zapłaty, względem terminu powstania zobowiązania. Jeżeli należność spłacana jest w ratach, do ustalenia zapadalności brana jest pod uwagę data spłaty ostatniej raty.

4. Do obliczenia wartości nominalnej należności stosuje się odpowiednio rozporządzenie wydane na podstawie art. 73 ust. 5 ustawy.

5. Wartość należności należy wykazywać łącznie z odpisem aktualizującym, tj. według pozostałej do spłaty przez dłużnika wartości brutto.

6. W przypadku upadłości dłużnika wartość należności należy wykazywać w sprawozdaniach do momentu wykreślenia podmiotu z rejestru przedsiębiorców.

7. Sprawozdanie Rb-N nie dotyczy środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych (zfśs). W związku z powyższym nie należy ujmować w nim należności zfśs ani stanu środków na rachunku zfśs.

8. Sprawozdanie Rb-N nie dotyczy środków zgromadzonych na rachunku sum depozytowych. W związku z powyższym nie należy ujmować w nim stanu środków na rachunku tego typu.

Nr 43 — 3977 — Poz. 247

§ 13.1. W układzie przedmiotowym prezentowane są należności wynikające z następujących tytułów:

1) papiery wartościowe — rozumiane jako wartość należności jednostki wynikających z nabytych papierów wartościowych, które zostały dopuszczone do obrotu zorganizowanego (m.in. bony, obligacje, certyfikaty inwestycyjne, listy zastawne), czyli takie, dla których istnieje płynny rynek wtórny. Kategoria ta nie obejmuje papierów udziałowych oraz praw pochodnych;

2) pożyczki — rozumiane jako wartość należności wynikających z udzielonych kredytów i pożyczek, jak również z umów leasingu finansowego oraz sprzedaży na raty. W tej kategorii mieszczą się również papiery wartościowe, których zbywalność jest ograniczona (tzn. nie istnieje dla nich płynny rynek wtórny), z wyłączeniem papierów udziałowych. Z kategorii tej wyłączone są natomiast udzielone pożyczki handlowe, czyli zobowiązania powstające w wyniku bezpośredniego udzielenia kredytu (przez dostawców lub producentów) na transakcje dotyczące wyrobów i usług;

3) gotówka — rozumiana jako stan gotówki w kasie jednostki wraz z pogotowiem kasowym. Wartość tych aktywów finansowych należy zaprezentować w grupie jednostek, do której należy jednostka sporządzająca sprawozdanie;

4) depozyty - rozumiane jako wartość należności wynikających ze złożonych depozytów. Do depozytów zalicza się przede wszystkim depozyty złożone w banku. W przypadku takich depozytów wykazuje się stan środków zdeponowanych w banku, w kolumnie 10 (banki), albo jeżeli rachunek bankowy prowadzony jest przez Narodowy Bank Polski, w kolumnie 9 (bank centralny). Depozyty mające charakter swoistego rodzaju gwarancji (np. depozyty złożone w celu zabezpieczenia należytego wykonania umów) są również objęte tą kategorią, w związku z powyższym należy wykazywać ten typ depozytów, jeżeli jednostka sporządzająca sprawozdanie złożyła taki depozyt w innym podmiocie. Depozyty, o których mowa wyżej, wpłacone na rachunek jednostki przez podmioty zewnętrzne biorące udział w postępowaniu przetargowym (lub podobnym) nie powinny być wykazywane;

5) wymagalne należności — rozumiane jako wartość wszystkich bezspornych należności, których termin płatności dla dłużnika minął, a które nie zostały ani przedawnione, ani umorzone. Są to należności wynikające głównie z dostaw towarów 1 usług (np. niezapłaconych w terminie faktur), prawomocnych orzeczeń sądu, udzielonych poręczeń i gwarancji. Kategoria ta nie obejmuje należności wymagalnych z tytułu papierów wartościowych, pożyczek i kredytów, depozytów oraz odsetek za opóźnienie od wymagalnych należności. W sytuacji, w której zostanie zawarta ugoda pomiędzy wierzycielem a dłużnikiem i należność uprzednio wymagalna zostanie zrestrukturyzowana (tj. wierzyciel wyznaczy nowy harmonogram spłat), należność przestaje być wymagalna i nie podlega wykazaniu w wierszu N4. Należność staje się wymagalna w rozumieniu niniejszego rozporządzenia, licząc od dnia następnego po upływie terminu płatności wskazanego w dokumencie zapłaty lub zapisanego w umowie;

6) pozostałe należności — rozumiane jako bezsporne należności niewymagalne z tytułu dostaw towarów i usług, podatków i składek na ubezpieczenia społeczne oraz z wszelkich innych tytułów nieobjętych pozostałymi kategoriami przedmiotowego sprawozdania, wyłączając odsetki.

2. W układzie podmiotowym prezentowane są należności od następujących dłużników:

Nr 43 — 3978 — Poz. 247

1) jednostek należących do sektora finansów publicznych, w tym wobec:

a) grupy I, obejmującej organy władzy publicznej, organy administracji rządowej, organy kontroli państwowej i ochrony prawa, sądy i trybunały, państwowe jednostki budżetowe, zakłady budżetowe i gospodarstwa pomocnicze państwowych jednostek budżetowych oraz państwowe fundusze celowe nieposiadające osobowości prawnej,

b) grupy II, obejmującej uczelnie publiczne, samodzielne publiczne zakłady opieki zdrowotnej nadzorowane przez ministrów, centralne organy administracji rządowej, wojewodów, państwowe uczelnie medyczne lub państwowe uczelnie prowadzące działalność dydaktyczną i badawczą w dziedzinie nauk medycznych, państwowe instytucje kultury, państwowe instytucje filmowe, Polską Akademię Nauk i tworzone przez nią jednostki organizacyjne, instytucje gospodarki budżetowej oraz inne państwowe osoby prawne, w tym agencje państwowe i wykonawcze oraz fundusze celowe, utworzone na podstawie odrębnych ustaw, w celu wykonywania zadań publicznych, z wyłączeniem przedsiębiorstw państwowych, jednostek badawczo-rozwojowych, banków, spółek prawa handlowego,

c) grupy III, obejmującej jednostki samorządu terytorialnego, samorządowe jednostki budżetowe, zakłady budżetowe i gospodarstwa pomocnicze samorządowych jednostek budżetowych, gminne, powiatowe lub wojewódzkie fundusze celowe, samodzielne publiczne zakłady opieki zdrowotnej nadzorowane przez _ jednostki samorządu terytorialnego, samorządowe instytucje kultury oraz samorządowe osoby prawne utworzone na podstawie odrębnych ustaw, w celu wykonywania zadań publicznych, z wyłączeniem banków, spółek prawa handlowego,

d) grupy IV, obejmującej Zakład Ubezpieczeń Społecznych i fundusze zarządzane przez Prezesa Zakładu Ubezpieczeń Społecznych, Kasę Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego i fundusze zarządzane przez Prezesa Kasy Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego oraz Narodowy Fundusz Zdrowia;

2) banku centralnego — rozumianego jako Narodowy Bank Polski;

3) banków — rozumianych jako banki z siedzibą na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (banki państwowe, banki spółdzielcze, banki w formie spółek akcyjnych);

4) pozostałych krajowych instytucji finansowych — rozumianych jako jednostki, których główną działalnością jest pośrednictwo finansowe, przy równoczesnym zaciąganiu zobowiązań na własny rachunek w wyniku przeprowadzania transakcji finansowych, z wyłączeniem banków, oraz jednostki świadczące usługi pomocnicze w stosunku do pośrednictwa finansowego. W szczególności do tej grupy podmiotów zalicza się fundusz inwestycyjny, towarzystwo funduszy inwestycyjnych, narodowy fundusz inwestycyjny, zakład ubezpieczeń, towarzystwo emerytalne, fundusz emerytalny, dom maklerski, mające siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;

5) przedsiębiorstw niefinansowych — rozumianych jako jednostki, których główną działalnością jest produkcja i obrót dobrami lub świadczenie usług niefinansowych, w szczególności przedsiębiorstwa państwowe, spółki, spółdzielnie, oddziały przedsiębiorców zagranicznych, osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą na własny rachunek zatrudniające powyżej 9 osób, grupy producenckie, niepubliczne szkoły wyższe, niepubliczne zakłady opieki zdrowotnej, agencje (z wyjątkiem agencji państwowych, w tym wykonawczych). Przy obliczaniu zatrudnienia uwzględnia się etaty w pełnym oraz niepełnym wymiarze czasu pracy na koniec danego okresu sprawozdawczego. W przypadku braku wyczerpujących informacji na temat

Nr 43 — 3979 — Poz. 247

przynależności do danej grupy dłużników, dopuszcza się dokonywanie w tym zakresie szacunków;

6) gospodarstw domowych — rozumianych jako osoby lub grupy osób będące konsumentami lub producentami rynkowymi wyrobów i usług. Do tego sektora zaliczane są osoby fizyczne, w tym osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą na własny rachunek zatrudniające do 9 osób włącznie oraz rolnicy indywidualni, niepubliczne zakłady opieki zdrowotnej oraz szkoły niepubliczne prowadzone przez osoby fizyczne, o ile zatrudniają do 9 osób włącznie (bez względu na wymiar etatu). Do przyporządkowania sektorowego brany jest stan zatrudnienia występujący na koniec danego okresu sprawozdawczego. Kategoria ta obejmuje również należności od osób fizycznych zatrudnionych w jednostce sporządzającej sprawozdanie. W przypadku braku wyczerpujących informacji na temat przynależności do danej grupy dłużników dopuszcza się dokonywanie w tym zakresie szacunków;

7) instytucji niekomercyjnych działających na rzecz gospodarstw domowych — rozumianych jako instytucje niekomercyjne stanowiące odrębne jednostki organizacyjne, działające na rzecz gospodarstw domowych i będące prywatnymi pozostałymi producentami nierynkowymi. Sektor ten obejmuje związki zawodowe, fundacje, stowarzyszenia, partie polityczne, kościoły lub związki wyznaniowe mające uregulowane stosunki z Rzecząpospolitą Polską oraz kluby społeczne, kultury, rekreacyjne i sportowe; instytucje dobroczynne i inne organizacje społeczne oraz zawodowe finansowane z dobrowolnych wpłat pieniężnych lub w naturze od innych jednostek instytucjonalnych;

8) dłużników zagranicznych - rozumianych jako nierezydenci będący osobami fizycznymi mającymi miejsce zamieszkania za granicą oraz osobami prawnymi mającymi siedzibę za granicą, a także inne podmioty mające siedzibę za granicą posiadające zdolność zaciągania zobowiązań i nabywania praw we własnym imieniu. Nierezydentami są również znajdujące się za granicą oddziały, przedstawicielstwa i przedsiębiorstwa utworzone przez rezydentów, a także obce przedstawicielstwa dyplomatyczne, urzędy konsularne i inne obce przedstawicielstwa oraz misje specjalne i organizacje międzynarodowe korzystające z immunitetów i przywilejów dyplomatycznych lub konsularnych;

9) podmiotów należących do strefy euro — rozumianych jako nierezydenci mający siedzibę lub miejsce zamieszkania w państwie członkowskim Unii Europejskiej, w którym obowiązującym środkiem płatniczym jest euro;

10) pozostałych podmiotów zagranicznych — rozumianych jako nierezydenci mający miejsce zamieszkania za granicą oraz osoby prawne mające siedzibę za granicą w innym państwie niż w państwie członkowskim Unii Europejskiej, o którym mowa w pkt 9.

§14. W części A w zestawieniu Należności oraz wybrane aktywa finansowe sprawozdania Rb-N wykazuje się:

1) w wierszu NI. papiery wartościowe — sumę wartości zaprezentowanych w wierszach N1.1. 1 N1.2.;

2) w wierszu N1.1. krótkoterminowe — wartość krótkoterminowych należności z tytułu nabytych papierów wartościowych o pierwotnym terminie wykupu nie dłuższym niż rok;

Nr 43 — 3980 — Poz. 247

3) w wierszu N1.2. długoterminowe — wartość długoterminowych należności z tytułu emisji papierów wartościowych o pierwotnym terminie wykupu dłuższym niż rok;

4) wwierszu N2. pożyczki — sumę wartości zaprezentowanych w wierszach N2.1. Ii N2.2.;

5) w wierszu N2.1. krótkoterminowe — wartość krótkoterminowych należności z tytułu udzielonych pożyczek o pierwotnym terminie spłaty nie dłuższym niż rok lub podlegających spłacie na żądanie;

6) w wierszu N2.2. długoterminowe — wartość długoterminowych należności wynikających z udzielonych pożyczek o pierwotnym terminie spłaty dłuższym niż rok;

7) w wierszu N3. gotówka i depozyty — sumę wartości zaprezentowanych w wierszach N3.1., N3.2. 1 N3.3.;

8) w wierszu N3.1. - wartość nominalna gotówki w kasie jednostki wg stanu na dzień sprawozdawczy, wykazana wobec grupy podmiotów, do której należy jednostka. Tą kategorią nie są objęte środki finansowe zdeponowane na rachunkach bankowych;

9) w wierszu N3.2. — wartość depozytów na żądanie, tj. przede wszystkim środków pieniężnych zgromadzonych na rachunkach bankowych, które w każdej chwili mogą być zamienione na gotówkę w całości lub części bez znaczących ograniczeń, głównie dotyczy to sald na rachunku bieżącym jednostki. W tej kategorii mieszczą się również wszelkie depozyty, złożone przez jednostkę, której dotyczy sprawozdanie, w postaci np. kaucji, bez wskazanego terminu zwrotu. Jeżeli środki znajdują się na rachunku bankowym, należy je wykazać wyłącznie w kolumnie 10 — banki, lub jeżeli rachunek bankowy prowadzony jest przez NBP w kolumnie 9 — bank centralny;

10)w wierszu N3.3. — wartość depozytów terminowych, tj. przede wszystkim środków zgromadzonych na terminowych lokatach bankowych, które nie mogą być oddane bezzwłocznie do dyspozycji jednostki, gdyż przeważnie ustanawiane są na stały okres lub objęte są okresowym terminem wypowiedzenia. Ponadto, przedterminowe wycofanie środków jest obarczone zazwyczaj utratą całości lub części odsetek. Jeżeli środki znajdują się na rachunku bankowym, należy je wykazać wyłącznie w kolumnie 10 — banki, lub jeżeli rachunek bankowy prowadzony jest przez NBP w kolumnie 9 — bank centralny. Ta kategoria obejmuje również depozyty złożone przez jednostkę się w celu zabezpieczenia należytego wykonania umów;

11) w wierszu N4. należności wymagalne — sumę wartości zaprezentowanych w wierszach N4.1. i N4.2.;

12)w wierszu N4.1. z tytułu dostaw towarów i usług — wartość bezspornych należności wymagalnych z tytułu usług i dostaw towarów;

13) w wierszu N4.2. — pozostałe — wartość bezspornych należności wymagalnych z tytułów innych niż dostawy towarów i usług;

14) w wierszu N5. pozostałe należności — sumę wartości zaprezentowanych w wierszach N5.1., N5.2., i N5.3.;

15)w wierszu N5.1. z tytułu dostaw towarów i usług — wartość pozostałych bezspornych należności z tytułu dostaw towarów i usług;

Nr 43 — 3981 — Poz. 247

16) w wierszu NS5.2. z tytułu podatków i składek na ubezpieczenia społeczne — łączna wartość bezspornych należności z tytułu podatków i składek na ubezpieczenia społeczne. Wypełniają jedynie jednostki, dla których te tytuły stanowią źródło dochodów. Wszelkie inne należności z tych tytułów, powstałe w skutek rozliczeń, w tym nadpłat na rzecz jednostki, która jest jedynie ich płatnikiem, należy wykazać w wierszu N5.3.;

17)w wierszu N5.3. z tytułów innych niż wymienione powyżej — wartość bezspornych należności z tytułów innych niż wymienione w wierszach N5.1., N5.2.;

18)w kolumnie 2 — kwota należności ogółem — sumę wartości wykazanych w kolumnach 3 1 15;

19) w kolumnie 3 — ogółem - sumę wartości wykazanych w kolumnach 4 i od 9 do 14;

20)w kolumnie 4 — sektor finansów publicznych ogółem — sumę wartości wykazanych w kolumnach od 5 do 8;

21) w kolumnie 5— grupa | - wartość należności według tytułów wobec jednostek zaliczonych do grupy I, o których mowa w § 13 ust. 2 pkt 1 lit. a;

22) w kolumnie 6 — grupa II - wartość należności według tytułów wobec jednostek zaliczonych do grupy II, o których mowa w § 13 ust. 2 pkt 1 lit. b;

23) w kolumnie 7 — grupa III - wartość należności według tytułów wobec jednostek zaliczonych do grupy LII, o których mowa w § 13 ust. 2 pkt 1 lit. c; 24)w kolumnie 8 — grupa [IV - wartość należności według tytułów wobec

jednostek zaliczonych do grupy IV, o których mowa w § 13 ust. 2 pkt 1 lit. d;

25) w kolumnie 9 — bank centralny — wartość należności według tytułów wobec Narodowego Banku Polskiego;

26) w kolumnie 10 — banki - wartość należności według tytułów wobec banków;

27) w kolumnie 11 — pozostałe krajowe instytucje finansowe - wartość należności według tytułów wobec podmiotów, o których mowa w § 13 ust. 2 pkt 4;

28) w kolumnie 12 — przedsiębiorstwa niefinansowe - wartość należności według tytułów wobec podmiotów, o których mowa w § 13 ust. 2 pkt 5;

29) w kolumnie 13 — gospodarstwa domowe - wartość należności według tytułów wobec podmiotów, o których mowa w § 13 ust. 2 pkt 6;

30) w kolumnie 14 — instytucje niekomercyjne działające na rzecz gospodarstw domowych - wartość należności według tytułów wobec podmiotów, o których mowa w § 13 ust. 2 pkt 7;

31) w kolumnie 15 — ogółem - sumę wartości wykazanych w kolumnach 16i 17;

32)w kolumnie 16 — podmioty należące do strefy euro - wartość należności według tytułów wobec podmiotów, o których mowa w § 13 ust. 2 pkt 9;

33) w kolumnie 17 — pozostałe podmioty zagraniczne - wartość należności według tytułów wobec podmiotów, o których mowa w § 13 ust. 2 pkt 10.

§15. 1. W części B w zestawieniu Należności z tytułu udzielonych poręczeń i gwarancji w sprawozdaniu Rb-N — należy wykazać należności jednostki z tytułu udzielonych poręczeń i gwarancji, które powstały w wyniku uruchomienia poręczenia (gwarancji), czyli realizacji umowy poręczenia (gwarancji).

2. W zestawieniu wykazuje się:

Nr 43 — 3982 — Poz. 247

1) w wierszu Bl. należność główna z tytułu udzielonych poręczeń i gwarancji - wartość należności głównej na koniec okresu sprawozdawczego z tytułu udzielonych poręczeń i gwarancji rozumianą jako kwotę, którą beneficjent zobowiązany jest zwrócić poręczycielowi (gwarantowi) w wyniku uruchomienia poręczenia (gwarancji), czyli realizacji umowy poręczenia (gwarancji). W przypadku kredytów i pożyczek objętych poręczeniami (gwarancjami) uwzględnia się zarówno kwotę świadczenia głównego (kapitału). jak i świadczeń ubocznych (odsetek oraz innych opłat), o ile zostały objęte poręczeniem (gwarancją);

2) wwierszu B2. odsetki ustawowe od należności głównej z tytułu udzielonych poręczeń i gwarancji — wartość należnych odsetek ustawowych na koniec okresu sprawozdawczego od należności niespłaconych w terminie przez beneficjenta udzielonego poręczenia (gwarancji);

3) w wierszu B3. wartość spłat dokonanych w okresie sprawozdawczym za dłużników z tytułu udzielonych poręczeń i gwarancji (wydatki) - wartość spłat dokonanych w okresie sprawozdawczym za dłużników z tytułu udzielonych poręczeń lub gwarancji (wydatki) oznacza wartość wydatkowanych środków przez jednostki sektora finansów publicznych - tytułem spłaty zobowiązań. zaciągniętych i niespłaconych przez dłużników, poręczonych lub gwarantowanych przez jednostkę sektora finansów publicznych - obejmującą wartość faktycznie spłaconych środków (należności głównej i należności ubocznych) w ramach realizacji umów poręczenia lub gwarancji;

4) w wierszu B4. kwota odzyskanych wierzytelności w okresie sprawozdawczym od dłużników z tytułu poręczeń lub gwarancji (dochody) — kwota odzyskanych wierzytelności w okresie sprawozdawczym od dłużników z tytułu poręczeń i gwarancji (dochody) oznacza sumę faktycznie odzyskanych przez jednostkę sektora finansów publicznych kwot: należności głównej (kwot wcześniej dokonanych spłat przez jednostkę sektora finansów publicznych za dłużników z tytułu realizacji zawartych umów poręczenia lub gwarancji) oraz należności ubocznych, w szczególności naliczonych odsetek za zwłokę w spłacie należności głównej;

5) w kolumnie 2 — kwota należności ogółem - sumę wartości wykazanych w kolumnach 318;

6) w kolumnie 3 - podmioty sektora finansów publicznych — sumę wartości wykazanych w kolumnach od 4 do 7;

7) w kolumnie 4 — grupa I - wartość należności z tytułu udzielonych poręczeń i gwarancji od jednostek zaliczonych do grupy I, o których mowa w § 13 ust. 2 pkt 1 lit. a;

8) w kolumnie 5 — grupa II - wartość należności z tytułu udzielonych poręczeń i gwarancji od jednostek zaliczonych do grupy II, o których mowa w § 13 ust. 2 pkt 1 lit. b;

9) w kolumnie 6 — grupa III - wartość należności z tytułu udzielonych poręczeń i gwarancji od jednostek zaliczonych do grupy III, o których mowa w § 13 ust. 2 pkt I lit. c;

10)w kolumnie 7 — grupa IV - wartość należności z tytułu udzielonych poręczeń i gwarancji od jednostek zaliczonych do grupy IV, o których mowa w § 13 ust. 2 pkt 1 lit. d;

Il)w kolumnie 8 — pozostałe podmioty - wartość należności z tytułu udzielonych poręczeń i gwarancji od podmiotów innych niż wskazane w kolumnach od 4 do 7.

Nr 43 — 3983 — Poz. 247

Rozdział 3. Sprawozdanie Rb-UZ roczne uzupełniające o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych

§ 16.1. W części A sprawozdania Rb-UZ w zestawieniu Zobowiązania z tytułu papierów wartościowych według wartości księgowej należy wykazać wartość księgową zobowiązań jednostki na koniec danego okresu sprawozdawczego z tytułu wyemitowanych papierów wartościowych, o których mowa w § 2 ust. 1 pkt I, wobec grup wierzycieli (układ podmiotowy).

2. Przez wartość księgową rozumie się wartość wynikającą z ksiąg rachunkowych jednostki.

3. W zestawieniu wykazuje się:

l) w kolumnie 2 — kwota zadłużenia ogółem — sumę wartości wykazanych w kolumnach 3 i 15;

2) w kolumnie 3 — ogółem - sumę wartości wykazanych w kolumnach: 4 i od 9 do 14;

3) w kolumnie 4 — sektor finansów publicznych ogółem — sumę wartości wykazanych w kolumnach od 5 do 8;

4) w kolumnie 5 — grupa I - wartość zobowiązań z tytułu emisji papierów wartościowych według wartości księgowej wobec jednostek zaliczanych do grupy I, o której mowa w § 2 ust. 2 pkt 1 lit. a;

5) w kolumnie 6 — grupa II - wartość zobowiązań z tytułu emisji papierów wartościowych według wartości księgowej wobec jednostek zaliczanych do grupy II, o której mowa w § 2 ust. 2 pkt 1 lit. b;

6) w kolumnie 7 — grupa III - wartość zobowiązań z tytułu emisji papierów wartościowych według wartości księgowej wobec jednostek zaliczanych do grupy III, o której mowa w § 2 ust. 2 pkt I it. c;

7) w kolumnie 8 — grupa IV - wartość zobowiązań z tytułu emisji papierów wartościowych według wartości księgowej wobec jednostek zaliczanych do grupy IV, o której mowa w § 2 ust. 2 pkt 1 lit. d;

8) w kolumnie 9 — bank centralny — wartość zobowiązań z tytułu emisji papierów wartościowych według wartości księgowej wobec Narodowego Banku Polskiego;

9) w kolumnie I0 — banki - wartość zobowiązań z tytułu emisji papierów wartościowych według wartości księgowej wobec banków, o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 3;

10) w kolumnie 11 — pozostałe krajowe instytucje finansowe - wartość zobowiązań z tytułu emisji papierów wartościowych według wartości księgowej wobec podmiotów, o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 4;

11) w kolumnie 12 — przedsiębiorstwa niefinansowe - wartość zobowiązań z tytułu emisji papierów wartościowych według wartości księgowej wobec podmiotów, o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 5;

12) w kolumnie 13 — gospodarstwa domowe - wartość zobowiązań z tytułu emisji papierów wartościowych według wartości księgowej wobec podmiotów, o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 6;

13) w kolumnie 14 — instytucje niekomercyjne działające na rzecz gospodarstw domowych - wartość zobowiązań z tytułu emisji papierów wartościowych według wartości księgowej wobec podmiotów, o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 7;

14) w kolumnie 15 — ogółem - sumę wartości wykazanych w kolumnach 16i 17;

Nr 43 — 3984 — Poz. 247

15) w kolumnie 16 — podmioty należące do strefy euro - wartość zobowiązań z tytułu emisji papierów wartościowych według wartości księgowej wobec podmiotów, o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 9;

16) w kolumnie 17 — pozostałe podmioty zagraniczne - wartość zobowiązań z tytułu emisji papierów wartościowych według wartości księgowej wobec podmiotów, o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 10.

§ 17. 1. Wczęści B sprawozdania Rb-UZ w zestawieniu Struktura walutowa zobowiązań z tytułu zaciągniętych kredytów, pożyczek oraz wyemitowanych papierów wartościowych według wartości nominalnej należy wykazać wartość nominalną zobowiązań jednostki na koniec danego okresu sprawozdawczego z tytułu wyemitowanych papierów wartościowych oraz zaciągniętych kredytów i pożyczek, o których mowa w § 2 ust. I pkt 1i 2, w podziale na waluty danego zobowiązania (układ kolumn).

2. Wartość zobowiązań w walutach innych niż złoty polski należy wykazać w walucie polskiej poprzez przeliczenie zobowiązania według średniego kursu NBP dla poszczególnych walut obcych, zgodnie z rozporządzeniem wydanym na podstawie art. 73 ust. 5 ustawy.

3. Łączne kwoty zawarte w przedmiotowym zestawieniu powinny odpowiadać wartościom zobowiązań z tytułu wyemitowanych papierów wartościowych oraz zaciągniętych kredytów i pożyczek wykazanych w kwartalnych sprawozdaniach Rb-Z w zestawieniu A za IV kwartał analogicznego roku.

4. W zestawieniu wykazuje się:

1) wkolumnie 2 — ogółem — sumę wartości wykazanych w kolumnach od 3 do 7;

2) w kolumnie 3 — PLZ -wartość nominalną zobowiązań w złotych polskich;

3) w kolumnie 4 — EUR - wartość nominalną zobowiązań w euro przeliczoną na złote polskie;

4) w kolumnie 5 — USD - wartość nominalną zobowiązań w dolarze amerykańskim przeliczoną na złote polskie;

5) w kolumnie 6 — CHF - wartość nominalną zobowiązań we franku szwajcarskim przeliczoną na złote polskie;

6) w kolumnie 7 — pozostałe waluty wartość nominalną zobowiązań w pozostałych walutach przeliczoną na złote polskie;

7) w wierszu B. — Zobowiązania ogółem - sumę wartości wykazanych w wierszach B1.iB2:;

8) wwierszu Bl. — papiery wartościowe — łączną wartość zobowiązań z tytułu emisji papierów wartościowych, o których mowa w § 2 ust. I pkt I;

9) wwierszu B2. — kredyty i pożyczki — łączna wartość zobowiązań wynikających z zaciągniętych kredytów i pożyczek, o których mowa w § 2 ust. 1 pkt2.

§ 18.1. Część C sprawozdania — Struktura terminowa zobowiązań z tytułu zaciągniętych kredytów i pożyczek oraz wyemitowanych papierów wartościowych składa się z następujących zestawień:

1) CI. papiery wartościowe według pierwotnego terminu zapadalności - stan na koniec okresu sprawozdawczego;

Nr 43 — 3985 — Poz. 247

2) C2. papiery wartościowe według pozostałego terminu zapadalności - stan na koniec okresu sprawozdawczego;

3) C3. kredyty i pożyczki według pierwotnego terminu zapadalności - stan na koniec okresu sprawozdawczego;

4) C4. kredyty i pożyczki według pozostałego terminu zapadalności - stan na koniec okresu sprawozdawczego.

2. Przez pierwotny termin zapadalności należy rozumieć termin wynikający z umowy, do końca którego dłużnik zobowiązał się spłacić zobowiązanie z danego tytułu dłużnego. W przypadku zmiany umów za pierwotny termin spłaty zobowiązania uznaje się nowy termin wynikający z aneksu do umowy.

3. Przez pozostały termin zapadalności należy rozumieć termin, który pozostał do spłaty danego zobowiązania, licząc od ostatniego dnia, za który sporządzane jest sprawozdanie.

4. W zestawieniach według pierwotnego terminu zapadalności klasyfikuje się zobowiązania na podstawie terminu ostatecznej spłaty, względem terminu powstania zobowiązania. Jeżeli zobowiązanie spłacane jest w ratach, do ustalenia zapadalności brana jest pod uwagę tylko data spłaty ostatniej raty.

5. W zestawieniach według pozostałego terminu zapadalności klasyfikuje się zobowiązania na podstawie terminu ostatecznej spłaty, względem ostatniego dnia okresu sprawozdawczego. Jeżeli zobowiązanie spłacane jest w ratach, do ustalenia przedziałów zapadalności brane są pod uwagę daty spłaty poszczególnych rat. Oznacza to, że dla potrzeb tego zestawienia każdą ratę należy traktować jak odrębny tytuł dłużny.

6. Łączne kwoty zawarte w zestawieniach powinny odpowiadać wartościom zobowiązań z tytułu wyemitowanych papierów wartościowych oraz zaciągniętych kredytów i pożyczek wykazanych w kwartalnych sprawozdaniach Rb-Z w zestawieniu A za [IV kwartał analogicznego roku (kol. 2 C1. = kol. 2 C2. = wiersz El. Rb-Z; kol. 2 C3. = kol. 2 C4. = wiersz E2. Rb-Z).

§19. 1. W zestawieniu Cl. papiery wartościowe według pierwotnego terminu zapadalności - stan na koniec okresu sprawozdawczego - należy zaprezentować wartość nominalną zobowiązań z tytułu wyemitowanych papierów wartościowych wobec grup wierzycieli (układ wierszy) oraz ze względu na pierwotny termin zapadalności (układ kolumn).

2. W układzie wierszy wykazuje się:

l) wwierszu | — łącznie - sumę wartości wykazanych w wierszach od 2 do 13;

2) w wierszu 2 - grupa I - wartość zobowiązań z tytułu wyemitowanych papierów wartościowych wobec jednostek zaliczanych do grupy I, o której mowa w § 2 ust. 2 pkt 1 it. a;

3) w wierszu 3 - grupa II - wartość zobowiązań z tytułu wyemitowanych papierów wartościowych wobec jednostek zaliczanych do grupy II, o której mowa w § 2 ust. 2 pkt 1 lit. b;

4) w wierszu 4 - grupa III - wartość zobowiązań z tytułu wyemitowanych papierów wartościowych wobec jednostek zaliczanych do grupy III, o której mowa w § 2 ust. 2 pkt 1 lit. c;

Nr 43 — 3986 — Poz. 247

5) w wierszu 5 - grupa IV - wartość zobowiązań z tytułu wyemitowanych papierów wartościowych wobec jednostek zaliczanych do grupy IV, o której mowa w § 2 ust. 2 pkt 1 lit. d;

6) w wierszu 6 — bank centralny — wartość zobowiązań z tytułu wyemitowanych papierów wartościowych wobec Narodowego Banku Polskiego;

7) w wierszu 7 — banki - wartość zobowiązań z tytułu wyemitowanych papierów wartościowych wobec banków, o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 3;

8) w wierszu 8 — pozostałe krajowe instytucje finansowe - wartość zobowiązań z tytułu wyemitowanych papierów wartościowych wobec podmiotów, o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 4;

9) w wierszu 9 — przedsiębiorstwa niefinansowe - wartość zobowiązań z tytułu wyemitowanych papierów wartościowych wobec podmiotów, o których mowa w § 2

ust. 2 pkt 5;

I0)w wierszu 10 — gospodarstwa domowe - wartość zobowiązań z tytułu wyemitowanych papierów wartościowych wobec podmiotów, o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 6;

11) w wierszu 11 — instytucje niekomercyjne działające na rzecz gospodarstw domowych - wartość zobowiązań z tytułu wyemitowanych papierów wartościowych, wobec podmiotów, o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 7;

12)w wierszu 12 — podmioty należące do strefy euro - wartość zobowiązań z tytułu wyemitowanych papierów wartościowych, wobec podmiotów, o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 9;

13)w wierszu 13 - pozostałe podmioty zagraniczne - wartość zobowiązań z tytułu wyemitowanych papierów wartościowych, wobec podmiotów, o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 10;

3. W układzie kolumn wykazuje się:

1) w kolumnie 2 — łącznie - sumę wartości wykazanych w kolumnach od 3 do 5. Wartość tożsama z sumą wartości wykazanych w poszczególnych wierszach tej kolumny. Ponadto wartości wykazane w tej kolumnie powinny być tożsame z wartościami wykazanymi w poszczególnych wierszach analogicznej kolumny zestawienia C2.;

2) w kolumnie 3 — (0,1> - wartość nominalną wyemitowanych papierów wartościowych, według stanu na koniec okresu sprawozdawczego, których pierwotny termin zapadalności jest równy bądź krótszy od jednego roku;

3) w kolumnie 4 — (1,5> - wartość nominalną wyemitowanych papierów wartościowych, według stanu na koniec okresu sprawozdawczego, których pierwotny termin zapadalności jest dłuższy niż rok, ale nie dłuższy niż pięć lat;

4) w kolumnie 5 - powyżej 5 - wartość nominalną wyemitowanych papierów wartościowych, według stanu na koniec okresu sprawozdawczego, których pierwotny termin zapadalności jest dłuższy niż pięć lat.

§ 20.1. W zestawieniu C2. papiery wartościowe według pozostałego terminu zapadalności - stan na koniec okresu sprawozdawczego - należy zaprezentować wartość nominalną zobowiązań z tytułu wyemitowanych papierów wartościowych wobec grup wierzycieli (układ wierszy) oraz ze względu na pozostały termin zapadalności (układ kolumn).

2. W układzie wierszy wykazuje się :

1) wwierszu I — łącznie - sumę wartości wykazanych w wierszach od 2 do 13;

Nr 43 — 3987 — Poz. 247

2) w wierszu 2 - grupa I - wartość zobowiązań z tytułu wyemitowanych papierów wartościowych wobec jednostek zaliczanych do grupy Il, o której mowa w § 2 ust. 2 pkt I lit. a;

3) w wierszu 3 - grupa II - wartość zobowiązań z tytułu wyemitowanych papierów wartościowych wobec jednostek zaliczanych do grupy II, o której mowa w § 2 ust. 2 pkt 1 lit. b;

4) "wwierszu 4 - grupa III - wartość zobowiązań z tytułu wyemitowanych papierów wartościowych wobec jednostek zaliczanych do grupy III, o której mowa w §2 ust. 2 pkt 1 lit. c;

5) w wierszu 5 - grupa IV - wartość zobowiązań z tytułu wyemitowanych papierów wartościowych wobec jednostek zaliczanych do grupy IV, o której mowa w §2 ust. 2 pkt 1 lit. d;

6) w wierszu 6 — bank centralny — wartość zobowiązań z tytułu wyemitowanych papierów wartościowych wobec Narodowego Banku Polskiego;

7) w wierszu 7 — banki - wartość zobowiązań z tytułu wyemitowanych papierów wartościowych wobec banków, o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 3;

8) wwierszu 8 — pozostałe krajowe instytucje finansowe - wartość zobowiązań z tytułu wyemitowanych papierów wartościowych wobec podmiotów, o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 4;

9) w wierszu 9 — przedsiębiorstwa niefinansowe — wartość zobowiązań z tytułu wyemitowanych papierów wartościowych wobec podmiotów, o których mowa w § 2ust. 2 pkt 5;

10) w wierszu 10 — gospodarstwa domowe - wartość zobowiązań z tytułu wyemitowanych papierów wartościowych wobec podmiotów, o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 6;

11) w wierszu 11 — instytucje niekomercyjne działające na rzecz gospodarstw domowych - wartość zobowiązań z tytułu wyemitowanych papierów wartościowych, wobec podmiotów, o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 7;

12) w wierszu 12 — podmioty należące do strefy euro - wartość zobowiązań z tytułu wyemitowanych papierów wartościowych wobec podmiotów, o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 9;

13) w wierszu 13 - pozostałe podmioty zagraniczne - wartość zobowiązań z tytułu wyemitowanych papierów wartościowych, wobec podmiotów, o których mowa

w § 2 ust. 2 pkt 10. 3. W układzie kolumn wykazuje się:

1) w kolumnie 2 — łącznie - sumę wartości wykazanych w kolumnach od 3 do 5. Wartość tożsama z sumą wartości wykazanych w poszczególnych wierszach tej kolumny. Ponadto wartości wykazane w tej kolumnie powinny być tożsame z wartościami wykazanymi w poszczególnych wierszach analogicznej kolumny zestawienia C1.;

Nr 43 — 3988 — Poz. 247

2) w kolumnie 3 - (0,1l> - wartość nominalną wyemitowanych papierów wartościowych, według stanu na koniec okresu sprawozdawczego. których pozostały termin zapadalności jest równy bądź krótszy od jednego roku;

3) w kolumnie 4 - (1,5> - wartość nominalną wyemitowanych papierów wartościowych, według stanu na koniec okresu sprawozdawczego, których pozostały termin zapadalności jest dłuższy niż rok, ale nie dłuższy niż pięć lat;

4) w kolumnie 5 - powyżej 5 - wartość nominalną wyemitowanych papierów wartościowych, według stanu na koniec okresu sprawozdawczego, których pozostały termin zapadalności jest dłuższy niż pięć lat.

§21.1. W zestawieniu C.3. kredyty i pożyczki według pierwotnego terminu zapadalności - stan na koniec okresu sprawozdawczego - należy zaprezentować wartość nominalną zobowiązań z tytułu zaciągniętych kredytów lub pożyczek wobec grup wierzycieli (układ wierszy) oraz ze względu na pierwotny termin zapadalności (układ kolumn).

2. W układzie wierszy wykazuje się: 1) wwierszu 1 — łącznie - sumę wartości wykazanych w wierszach od 2 do 13;

2) w wierszu 2 - grupa I - wartość zobowiązań z tytułu zaciągniętych kredytów 1 pożyczek wobec jednostek zaliczanych do grupy I, o której mowa w § 2 ust. 2 pkt I lit. a;

3) w wierszu 3 - grupa II - wartość zobowiązań z tytułu zaciągniętych kredytów i pożyczek wobec jednostek zaliczanych do grupy II, o której mowa w § 2 ust. 2 pkt 1 lit. b;

4) w wierszu 4 - grupa III - wartość zobowiązań z tytułu zaciągniętych kredytów i pożyczek wobec jednostek zaliczanych do grupy III, o której mowa w § 2 ust. 2 pkt I lit. c;

5) w wierszu 5 - grupa IV - wartość zobowiązań z tytułu zaciągniętych kredytów i pożyczek wobec jednostek zaliczanych do grupy IV, o której mowa w § 2 ust. 2 pkt 1 lit. d;

6) w wierszu 6 — bank centralny — wartość zobowiązań z tytułu zaciągniętych kredytów i pożyczek wobec Narodowego Banku Polskiego;

7) w wierszu 7 — banki - wartość zobowiązań z tytułu zaciągniętych kredytów i pożyczek wobec banków, o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 3;

8) w wierszu 8 — pozostałe krajowe instytucje finansowe - wartość zobowiązań z tytułu zaciągniętych kredytów i pożyczek, wobec podmiotów, o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 4;

9) w wierszu 9 — przedsiębiorstwa niefinansowe - wartość zobowiązań z tytułu zaciągniętych kredytów i pożyczek wobec podmiotów, o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 5;

10)w wierszu 10 — gospodarstwa domowe - wartość zobowiązań z tytułu zaciągniętych kredytów i pożyczek wobec podmiotów, o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 6;

Nr 43 — 3989 — Poz. 247

1ljw wierszu 11 — instytucje niekomercyjne działające na rzecz gospodarstw domowych - wartość zobowiązań z tytułu zaciągniętych kredytów i pożyczek wobec podmiotów, o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 7;

12)w wierszu 12 — podmioty należące do strefy euro - wartość zobowiązań z tytułu zaciągniętych kredytów i pożyczek wobec podmiotów, o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 9;

13)w wierszu 13 - pozostałe podmioty zagraniczne - wartość zobowiązań z tytułu zaciągniętych kredytów i pożyczek wobec podmiotów, o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 10.

3. W układzie kolumn wykazuje się:

1) w kolumnie 2 — łącznie - sumę wartości wykazanych w kolumnach 3-5. Wartość ta jest tożsama z sumą wartości wykazanych w poszczególnych wierszach tej kolumny. Ponadto wartości wykazane w tej kolumnie powinny być tożsame z wartościami wykazanymi w poszczególnych wierszach analogicznej kolumny zestawienia C4.;

2) w kolumnie 3 — (0.1> - wartość nominalną zaciągniętych kredytów i pożyczek, według stanu na koniec okresu sprawozdawczego, których pierwotny termin zapadalności jest równy, bądź krótszy od jednego roku;

3) w kolumnie 4 - (1,5> - wartość nominalną zaciągniętych kredytów i pożyczek, według stanu na koniec okresu sprawozdawczego, których pierwotny termin zapadalności jest dłuższy niż rok, ale nie dłuższy niż pięć lat;

4) w kolumnie 5 - powyżej 5 - wartość nominalną zaciągniętych kredytów i pożyczek, według stanu na koniec okresu sprawozdawczego, których pierwotny termin zapadalności jest dłuższy niż pięć lat.

§ 22.1. W zestawieniu C4. kredyty i pożyczki według pozostałego terminu zapadalności - stan na koniec okresu sprawozdawczego należy zaprezentować wartość nominalną zobowiązań z tytułu zaciągniętych kredytów i pożyczek wobec grup wierzycieli (układ wierszy ) oraz ze względu na pozostały termin zapadalności (układ kolumn).

2. W układzie wierszy wykazuje się: 1) wwierszu 1 — łącznie - sumę wartości wykazanych w wierszach od 2 do 13;

2) w wierszu 2 - grupa I - wartość zobowiązań z tytułu zaciągniętych kredytów i pożyczek wobec jednostek zaliczanych do grupy I, o której mowa w § 2 ust. 2 pkt 1 lit. a;

3) w wierszu 3 - grupa II - wartość zobowiązań z tytułu zaciągniętych kredytów i pożyczek wobec jednostek zaliczanych do grupy II, o której mowa w § 2 ust. 2 pkt 1 lit. b;

4) w wierszu 4 - grupa III - wartość zobowiązań z tytułu zaciągniętych kredytów i pożyczek wobec jednostek zaliczanych do grupy III, o której mowa w § 2 ust. 2 pkt 1 it. c;

5) w wierszu 5 - grupa [IV - wartość zobowiązań z tytułu zaciągniętych kredytów i pożyczek wobec jednostek zaliczanych do grupy IV, o której mowa w § 2 ust. 2 pkt 1 lit. d;

6) w wierszu 6 — bank centralny — wartość zobowiązań z tytułu zaciągniętych kredytów i pożyczek wobec Narodowego Banku Polskiego;

Nr 43 — 3990 — Poz. 247

7) w wierszu 7 — banki - wartość zobowiązań z tytułu zaciągniętych kredytów i pożyczek wobec banków, o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 3;

8) w wierszu 8 — pozostałe krajowe instytucje finansowe - wartość zobowiązań z tytułu zaciągniętych kredytów i pożyczek wobec podmiotów, o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 4;

9) w wierszu 9 — przedsiębiorstwa niefinansowe - wartość zobowiązań z tytułu zaciągniętych kredytów i pożyczek wobec podmiotów, o których mowa w § 2

ust. 2 pkt5;

I0)w wierszu 10 — gospodarstwa domowe - wartość zobowiązań z tytułu zaciągniętych kredytów i pożyczek wobec podmiotów, o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 6;

Iljw wierszu Il — instytucje niekomercyjne działające na rzecz gospodarstw domowych - wartość zobowiązań z tytułu zaciągniętych kredytów i pożyczek wobec podmiotów, o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 7;

12) w wierszu 12 — podmioty należące do strefy euro - wartość zobowiązań z tytułu zaciągniętych kredytów i pożyczek wobec podmiotów, o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 9;

13) w wierszu 13 - pozostałe podmioty zagraniczne - wartość zobowiązań z tytułu zaciągniętych kredytów i pożyczek wobec podmiotów, o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 10.

3. W układzie kolumn wykazuje się:

1) w kolumnie 2 — łącznie - sumę wartości wykazanych w kolumnie 3-5. Wartość ta jest tożsama z sumą wartości wykazanych w poszczególnych wierszach tej kolumny. Ponadto wartości wykazane w tej kolumnie powinny być tożsame z wartościami wykazanymi w poszczególnych wierszach analogicznej kolumny zestawienia C3.;

2) w kolumnie 3 - (0,1> — wartość nominalną zaciągniętych kredytów i pożyczek, według stanu na koniec okresu sprawozdawczego, których pozostały termin zapadalności jest równy bądź krótszy od jednego roku;

3) w kolumnie 4 - (1,5> — wartość nominalną zaciągniętych kredytów i pożyczek, według stanu na koniec okresu sprawozdawczego, których pozostały termin zapadalności jest dłuższy niż rok, ale nie dłuższy niż pięć lat;

4) w kolumnie 5 - powyżej 5 -wartość nominalną zaciągniętych kredytów i pożyczek, według stanu na koniec okresu sprawozdawczego, których pozostały termin zapadalności jest dłuższy niż pięć lat.

Rozdział 4. Sprawozdanie Rb-UN roczne uzupełniające o stanie należności § 23. 1. W sprawozdaniu Rb-UN należy wykazać wartość księgową należności jednostki na

koniec danego okresu sprawozdawczego z tytułu papierów wartościowych, o których mowa w § 13 ust. 1 pkt l, wobec grup dłużników (układ podmiotowy).

2. Przez wartość księgową rozumie się wartość wynikającą z ksiąg rachunkowych jednostki.

3. W zestawieniu wykazuje się:

Nr 43 — 3991 — Poz. 247

1) w kolumnie 2 — kwota należności ogółem — sumę wartości wykazanych w kolumnach 3 i 15;

2) w kolumnie 3 — ogółem - sumę wartości wykazanych w kolumnach 4, 9-14;

3) w kolumnie 4 — sektor finansów publicznych ogółem — sumę wartości

wykazanych w kolumnach 5-8;

4) w kolumnie 5 — grupa I - wartość należności z tytułu emisji papierów wartościowych według wartości księgowej od jednostek zaliczanych do grupy I, o której mowa w § 13 ust. 2 pkt 1 lit. a;

5) w kolumnie 6 — grupa II - wartość należności z tytułu papierów wartościowych według wartości księgowej od jednostek zaliczanych do grupy II, o której mowa w § 13 ust. 2 pkt1 lit. b;

6) w kolumnie 7 — grupa III - wartość należności z tytułu papierów wartościowych według wartości księgowej od jednostek zaliczanych do grupy III, o której mowa w $ l3 ust. 2 pkt1 lit. c;

7) w kolumnie 8 — grupa IV - wartość należności z tytułu papierów wartościowych według wartości księgowej od jednostek zaliczanych do grupy IV, o której mowa w § 13 ust. 2 pkt 1 lit. d;

8) w kolumnie 9 — bank centralny — wartość należności z tytułu emisji papierów wartościowych według wartości księgowej od Narodowego Banku Polskiego;

9% w kolumnie 10 — banki - wartość należności z tytułu emisji papierów wartościowych według wartości księgowej od banków, o których mowa w § 13 ust. 2 pkt 3;

10) w kolumnie 11 — pozostałe krajowe instytucje finansowe - wartość należności z tytułu papierów wartościowych według wartości księgowej od podmiotów, o których mowa w § 13 ust. 2 pkt 4;

11) w kolumnie 12 — przedsiębiorstwa niefinansowe - wartość należności z tytułu papierów wartościowych według wartości księgowej od podmiotów, o których mowa w § 13 ust. 2 pkt 5;

12) w kolumnie 13 — gospodarstwa domowe - wartość należności z tytułu papierów wartościowych według wartości księgowej od podmiotów, o których mowa w § 13 ust. 2 pkt 6;

13) w kolumnie 14 — instytucje niekomercyjne działające na rzecz gospodarstw domowych - wartość należności z tytułu papierów wartościowych według wartości księgowej od podmiotów, o których mowa w § 13 ust. 2 pkt 7;

14) w kolumnie 15 — ogółem dłużnicy zagraniczni - sumę wartości wykazanych w kolumnach 16117;

15) w kolumnie 16 — podmioty należące do strefy euro - wartość należności z tytułu papierów wartościowych według wartości księgowej od podmiotów, o których mowa w § 13 ust. 2 pkt 9;

16) w kolumnie 17 — pozostałe podmioty zagraniczne - wartość należności z tytułu emisji papierów wartościowych według wartości księgowej od podmiotów, o których mowa w § 13 ust. 2 pkt 10.