Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 10 kwietnia 2008 r. w sprawie szczegółowego sposobu i trybu przeprowadzenia audytu wewnętrznego

406 ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 10 kwietnia 2008 r. w sprawie szczegó∏owego sposobu i trybu przeprowadzania audytu wewn´trznego

Rozdzia∏ 2 3. Wzór planu audytu okreÊla za∏àcznik do rozporzàdzenia. Szczegó∏owe warunki planowania audytu wewn´trznego § 8. 1. Plan audytu podpisuje audytor wewn´trzny, awprzypadku utworzenia wjednostce komórki audy- § 6. 1. Audytor wewn´trzny w celu przygotowania tu wewn´trznego audytor wewn´trzny koordynujàcy planu audytu dokonuje analizy obszarów ryzyka wza- dzia∏alnoÊç tej komórki, oraz kierownik jednostki, kresie dzia∏ania jednostki, w której jest prowadzony w której jest zatrudniony audytor wewn´trzny. audyt wewn´trzny. Proces analizy obszarów ryzyka 2. W przypadku prowadzenia audytu wewn´trznepowinien byç udokumentowany. go na podstawie art. 51 ust. 2—7 i ust. 12 ustawy audytor wewn´trzny sporzàdza jeden plan audytu. 2. Audytor wewn´trzny zapewnia w procesie analizy obszarów ryzyka udzia∏ kierownika jednostki, 3. Kopie planu audytu audytor wewn´trzny przekaw której prowadzony jest audyt wewn´trzny. zuje wszystkim kierownikom jednostek, wktórych prowadzi audyt wewn´trzny. 3. W przypadku prowadzenia audytu wewn´trznego na podstawie art. 51 ust. 2—7 i ust. 12 ustawy § 9. 1. Je˝eli wtrakcie realizacji planu audytu audyaudytor wewn´trzny zapewnia w procesie analizy ob- tor wewn´trzny stwierdzi, ˝e przeprowadzenie wszystszarów ryzyka udzia∏ wszystkich kierowników jedno- kich zaplanowanych zadaƒ audytowych jest niemo˝listek, w których prowadzi audyt wewn´trzny. we lub niecelowe, uzgadnia w formie pisemnej z kierownikiem jednostki, w której jest zatrudniony, zakres 4. Przygotowujàc plan audytu, audytor wewn´trz- realizacji planu audytu. ny bierze pod uwag´ w szczególnoÊci: 2. Wprzypadku gdy audytor wewn´trzny prowadzi 1) cele i zadania jednostki, w której prowadzony jest audyt wewn´trzny na podstawie art. 51 ust. 2—7 audyt wewn´trzny; i ust. 12 ustawy, informuje kierowników jednostek, w których przeprowadza audyt wewn´trzny, o uzgod- 2) istotne ryzyka wp∏ywajàce na realizacj´ celów i zanionym zakresie realizacji planu audytu. daƒ jednostki, wktórej prowadzony jest audyt wewn´trzny; § 10. 1. W uzasadnionych przypadkach, w szczególnoÊci w przypadku wystàpienia nowych ryzyk lub 3) istniejàce w jednostce, w której prowadzony jest te˝ zmiany oceny ryzyka, audytor wewn´trzny mo˝e audyt wewn´trzny, systemy kontroli i zarzàdzania; przeprowadziç audyt wewn´trzny poza planem audy- 4) czynniki ryzyka, w tym w szczególnoÊci: tu, w uzgodnieniu z kierownikiem jednostki, w której jest zatrudniony. a) z∏o˝onoÊç dzia∏alnoÊci prowadzonej przez jednostk´, 2. Przepis § 9 ust. 2 stosuje si´ odpowiednio. b) liczb´, rodzaj i wielkoÊç dokonywanych opera- 3. Je˝eli przeprowadzenie audytu wewn´trznego cji finansowych, poza planem audytu stworzy zagro˝enie dla jego realic) liczb´ i kwalifikacje zawodowe pracowników, zacji, audytor wewn´trzny zawiadamia o tym na pid) zmiany organizacyjne i prawne; Êmie kierownika jednostki, w której jest zatrudniony. 5) wyniki wczeÊniej przeprowadzonych audytów lub Rozdzia∏ 3 kontroli; Dokumentowanie wyników audytu wewn´trznego 6) uwagi kierownika jednostki, w której jest prowadzony audyt wewn´trzny. § 11. Audytor wewn´trzny dokumentuje wszystkie czynnoÊci izdarzenia, które majà istotne znaczenie dla § 7. 1. Audytor wewn´trzny, przygotowujàc plan ustaleƒ audytu wewn´trznego. audytu, ustala kolejnoÊç poddania obszarów ryzyka audytowi wewn´trznemu, bioràc pod uwag´ wyniki § 12. Audytor wewn´trzny prowadzi: analizy obszarów ryzyka oraz czynniki organizacyjne, w tym w szczególnoÊci: 1) bie˝àce akta audytu wewn´trznego, zwane dalej 1) czas niezb´dny do przeprowadzenia zadaƒ audyto- „aktami bie˝àcymi”, w celu dokumentowania wych; przebiegu i wyników audytu wewn´trznego; 2) czas przeznaczony na szkolenie; 2) sta∏e akta audytu wewn´trznego, zwane dalej „aktami sta∏ymi”, w celu gromadzenia informacji do- 3) dost´pne zasoby ludzkie i rzeczowe; tyczàcych obszarów ryzyka, które mogà byç przed- 4) rezerw´ czasowà na nieprzewidziane dzia∏ania. miotem audytu wewn´trznego. 2. Audytor wewn´trzny, przygotowujàc plan audy- § 13. 1. Akta bie˝àce zawierajà informacje niezb´dtu, okreÊla równie˝ obszary ryzyka, które powinny zo- ne do sformu∏owania zaleceƒ, które b´dà zawarte staç obj´te audytem wewn´trznym w latach nast´p- wsprawozdaniu zprzeprowadzenia audytu wewn´trznych. nego.

2. Akta bie˝àce obejmujà w szczególnoÊci: § 16. 1. W celu realizacji zadania zapewniajàcego audytor wewn´trzny opracowuje program zadania, 1) imienne upowa˝nienie do przeprowadzania audyuwzgl´dniajàc, w obszarze obj´tym zadaniem, tu wewn´trznego; w szczególnoÊci: 2) program zadania zapewniajàcego oraz dokumenty 1) cele i zadania jednostki; zwiàzane z jego przygotowaniem; 2) istotne ryzyka; 3) dokumenty, o których mowa w § 21; 3) systemy zarzàdzania ryzykiem i kontroli; 4) dokumenty sporzàdzone przez audytora wew- 4) mo˝liwoÊç wprowadzenia usprawnieƒ systemów n´trznego oraz dokumenty otrzymane od osób zarzàdzania i kontroli; trzecich w trakcie przeprowadzania audytu wew- 5) dat´ rozpocz´cia i przewidywany czas trwania zan´trznego; dania. 5) informacje i wyjaÊnienia, o których mowa w § 4 2. W przypadku przeprowadzania audytu wewust. 2, informacje i dokumenty, o których mowa n´trznego zleconego audytor wewn´trzny, opracowuw§ 15, oraz oÊwiadczenia, októrych mowa w§ 19; jàc program zadania, uwzgl´dnia za∏o˝enia, o których 6) sprawozdanie z przeprowadzenia audytu wew- mowa w § 31. n´trznego; § 17. 1. W programie zadania zapewniajàcego 7) dokumentacj´ dotyczàcà przeprowadzonych czyn- okreÊla si´ w szczególnoÊci: noÊci sprawdzajàcych, o których mowa w § 26. 1) temat zadania; 3. Dokumenty okreÊlone wust. 2 w∏àcza si´ do akt 2) cele zadania; bie˝àcych, wkolejnoÊci wynikajàcej ztoku dokonywa- 3) podmiotowy i przedmiotowy zakres zadania; nych czynnoÊci, numerujàc je i zamieszczajàc na po- 4) istotne ryzyka w obszarze obj´tym zadaniem; czàtku ka˝dego tomu akt wykaz materia∏ów zawartychwdanym tomie, zpodaniem ich numeru oraz na- 5) sposób przeprowadzenia zadania. zwy. 2. W uzasadnionych przypadkach audytor wew- 4. W przypadku wykonywania czynnoÊci dorad- n´trzny mo˝e w trakcie przeprowadzania zadania zaczych audytor wewn´trzny w∏àcza do akt bie˝àcych pewniajàcego dokonywaç zmian w jego programie. dokumenty odpowiednie do rodzaju icharakteru pod- Zmiany programu powinny byç udokumentowane. j´tych czynnoÊci. 3. W przypadku utworzenia w jednostce komórki 5. Kierownik jednostki, w której przeprowadzane audytu wewn´trznego program zadania oraz jego jest zadanie audytowe, lub osoba przez niego upowa˝- zmiany zatwierdza audytor wewn´trzny koordynujàcy niona ma prawo wglàdu do akt bie˝àcych. dzia∏alnoÊç tej komórki lub inny wyznaczony przez niego audytor wewn´trzny. § 14. 1. Akta sta∏e obejmujà w szczególnoÊci: § 18. 1. Przyst´pujàc do realizacji zadania zapew- 1) wykaz podstawowych aktów normatywnych oraz niajàcego, audytor wewn´trzny przeprowadza narad´ innych aktów prawnych zwiàzanych z zakresem otwierajàcà z udzia∏em audytorów wewn´trznych dzia∏ania jednostki, w której prowadzony jest uczestniczàcych w zadaniu oraz kierownika komórki audyt wewn´trzny, oraz regulujàcych jej funkcjo- audytowanej lub wyznaczonego przez niego pracownowanie; nika. 2) wykaz dokumentów zawierajàcych opis systemów 2. W naradzie otwierajàcej mogà uczestniczyç takzarzàdzania i kontroli, w tym procedur kontroli ˝e osoby sprawujàce nadzór nad dzia∏alnoÊcià komórfinansowej; ki audytowanej, wskazani przez kierownika tej komórki pracownicy w niej zatrudnieni oraz audytor wew- 3) plany audytu; n´trzny koordynujàcy dzia∏alnoÊç komórki audytu 4) sprawozdania z wykonania planów audytu; wewn´trznego. 5) informacje mogàce mieç wp∏yw na przeprowadza- 3. Podczas narady otwierajàcej audytor wewn´trznie audytu wewn´trznego, w tym analiz´ obsza- ny przedstawia cel, tematyk´ iza∏o˝enia organizacyjne rów ryzyka. zadania zapewniajàcego. 2. Akta sta∏e podlegajà aktualizacji. 4. Kierownik komórki audytowanej przedstawia informacje dotyczàce jej funkcjonowania oraz uzgadnia Rozdzia∏ 4 z audytorem wewn´trznym sposoby unikania zak∏óceƒ w pracy w trakcie przeprowadzania zadania za- Zadania zapewniajàce pewniajàcego. § 15. Przed rozpocz´ciem zadania zapewniajàcego, § 19. Pracownicy komórki audytowanej majà prana ˝àdanie audytora wewn´trznego kierownik komór- wo z∏o˝yç oÊwiadczenia dotyczàce przedmiotu zadaki audytowanej przekazuje dokumenty i udziela infor- nia zapewniajàcego. Audytor wewn´trzny w∏àcza te macji w zakresie zwiàzanym z zadaniem. oÊwiadczenia do akt bie˝àcych.

§ 20. 1. Po zakoƒczeniu zadania zapewniajàcego, 2. W uzasadnionych przypadkach audytor weww celu przedstawienia jego wst´pnych wyników, n´trzny mo˝e przekazaç kierownikowi komórki audyaudytor wewn´trzny przeprowadza narad´ zamykajà- towanej tylko te fragmenty sprawozdania, które dotycà z udzia∏em kierownika komórki audytowanej. czà dzia∏alnoÊci kierowanej przez niego komórki. 2. Przepis § 18 ust. 2 stosuje si´ odpowiednio. 3. Kierownik komórki audytowanej mo˝e zg∏osiç na piÊmie wterminie okreÊlonym przez audytora wew- § 21. 1. Audytor wewn´trzny dokumentuje prze- n´trznego, nie krótszym ni˝ 7 dni od dnia otrzymania bieg narad, októrych mowa w§ 18 ust. 1 i§ 20 ust. 1, sprawozdania, dodatkowe wyjaÊnienia lub umotywow tym mo˝e sporzàdzaç protoko∏y, które zawierajà wane zastrze˝enia dotyczàce treÊci sprawozdania. wszczególnoÊci informacje ocelu, przebiegu iwyniku narad. 4. W razie zg∏oszenia dodatkowych wyjaÊnieƒ lub zastrze˝eƒ, o których mowa w ust. 3, audytor wew- 2. Protoko∏y, o których mowa w ust. 1, podpisuje n´trzny dokonuje ich analizy iwmiar´ potrzeby podejprowadzàcy narad´ audytor wewn´trzny oraz kierow- muje dodatkowe czynnoÊci wyjaÊniajàce wtym zakrenik komórki audytowanej albo osoba przez niego sie, a w przypadku stwierdzenia zasadnoÊci cz´Êci alwskazana. bo ca∏oÊci dodatkowych wyjaÊnieƒ lub zastrze˝eƒ — zmienia lub uzupe∏nia odpowiednià cz´Êç albo ca∏oÊç 3. W razie odmowy podpisania protoko∏u, o któsprawozdania. rym mowa wust. 1, przez kierownika komórki audytowanej albo osob´ przez niego wskazanà, audytor wew- 5. W razie nieuwzgl´dnienia dodatkowych wyjaÊn´trzny czyni o tym wzmiank´ w protokole. nieƒ lub zastrze˝eƒ, októrych mowa wust. 3, wcz´Êci albo w ca∏oÊci, audytor wewn´trzny przekazuje na pi- 4. Wprzypadku okreÊlonym wust. 3 kierownik ko- Êmie swoje stanowisko wraz zuzasadnieniem kierowmórki audytowanej albo osoba przez niego wskazana nikowi komórki audytowanej. powinni niezw∏ocznie uzasadniç na piÊmie przyczyny odmowy podpisania protoko∏u, o którym mowa 6. Dodatkowe wyjaÊnienia lub zastrze˝enia, o któw ust. 1. rych mowa w ust. 3, oraz kopi´ stanowiska, o którym mowa w ust. 5, audytor wewn´trzny w∏àcza do akt § 22. 1. Audytor wewn´trzny sporzàdza sprawoz- bie˝àcych. danie z przeprowadzonego zadania zapewniajàcego, zwane dalej „sprawozdaniem”, wktórym przedstawia § 24. 1. Audytor wewn´trzny po rozpatrzeniu dowsposób jasny, rzetelny izwi´z∏y ustalenia izalecenia datkowych wyjaÊnieƒ lub zastrze˝eƒ, o których mowa poczynione w trakcie przeprowadzania zadania. w § 23 ust. 3, przekazuje kierownikowi jednostki, w której jest przeprowadzane zadanie zapewniajàce, 2. Sprawozdanie zawiera w szczególnoÊci: oraz kierownikowi komórki audytowanej po jednym egzemplarzu sprawozdania. Przepis § 23 ust. 2 stosu- 1) temat zadania; je si´ odpowiednio. 2) cele zadania; 2. Kierownik komórki audytowanej w terminie 3) podmiotowy i przedmiotowy zakres zadania; 14 dni od dnia otrzymania sprawozdania mo˝e zg∏osiç 4) dat´ jego sporzàdzenia; na piÊmie kierownikowi jednostki, wktórej przeprowadzane jest zadanie zapewniajàce, swoje stanowisko 5) termin, w którym przeprowadzono zadanie; wobec przedstawionego sprawozdania. 6) nazw´ i adres komórki audytowanej; § 25. 1. Kierownik komórki audytowanej w przy- 7) imi´, nazwisko audytora wewn´trznego; padku uznania, ˝e zalecenia zawarte w sprawozdaniu 8) podj´te czynnoÊci i zastosowane techniki przeprosà zasadne, wyznacza osoby odpowiedzialne za ich rewadzania zadania; alizacj´ oraz ustala termin ich realizacji, powiadamia- 9) zwi´z∏y opis dzia∏aƒ jednostki w obszarze obj´tym jàc o tym pisemnie audytora wewn´trznego oraz kiezadaniem; rownika jednostki, wktórej przeprowadzane jest zadanie, wterminie 14 dni od dnia otrzymania sprawozda- 10) ustalenia stanu faktycznego wraz z okreÊleniem nia. kryteriów dokonania ich oceny; 11) okreÊlenie oraz analiz´ przyczyn uchybieƒ; 2. Wprzypadku odmowy realizacji zaleceƒ kierownik komórki audytowanej powiadamia pisemnie audy- 12) skutki lub ryzyka wynikajàce z uchybieƒ; tora wewn´trznego oraz kierownika jednostki, wktórej 13) zalecenia; przeprowadzane jest zadanie, oprzyczynach odmowy, w terminie okreÊlonym w ust. 1. 14) opini´ audytora wewn´trznego w sprawie adekwatnoÊci, skutecznoÊci i efektywnoÊci systemu 3. W przypadku gdy kierownik komórki audytowazarzàdzania i kontroli w obszarze obj´tym zada- nej nie dokona czynnoÊci wymienionych wust. 1 albo niem; odmówi realizacji zaleceƒ, decyzj´ o realizacji zaleceƒ 15) podpisy audytorów wewn´trznych uczestniczà- podejmuje kierownik jednostki, w której jest przeprocych w zadaniu. wadzane zadanie, który wyznacza osoby odpowiedzialne za realizacj´ zaleceƒ iustala termin ich realiza- § 23. 1. Audytor wewn´trzny przekazuje sprawoz- cji, powiadamiajàc o tym pisemnie audytora wewdanie kierownikowi komórki audytowanej. n´trznego.

§ 26. 1. Audytor wewn´trzny mo˝e przeprowadziç § 30. Sposób wykonania i dokumentowania czynczynnoÊci sprawdzajàce, dokonujàc oceny dzia∏aƒ jed- noÊci doradczych oraz forma i zawartoÊç sprawozdanostki, w której przeprowadzone by∏o zadnie zapew- nia z ich wykonania powinny byç odpowiednie do roniajàce, podj´tych w celu realizacji zaleceƒ. dzaju i charakteru dzia∏aƒ podj´tych przez audytora wewn´trznego. 2. Dokonujàc oceny, októrej mowa wust. 1, audytor wewn´trzny uwzgl´dnia wszczególnoÊci ocen´ ry- Rozdzia∏ 6 zyka wyst´pujàcego w obszarze dzia∏alnoÊci jednostki Audyt wewn´trzny zlecony obj´tym zadaniem zapewniajàcym. 3. Ustalenia poczynione wtrakcie czynnoÊci spraw- § 31. Audytor wewn´trzny przeprowadza audyt dzajàcych audytor wewn´trzny zamieszcza w notatce wewn´trzny zlecony zgodnie z za∏o˝eniami lub proinformacyjnej. gramem przekazanymi przez Ministra Finansów albo, w przypadku Êrodków, o których mowa w art. 5 ust. 3 4. Notatk´ informacyjnà, o której mowa w ust. 3, ustawy, przez Generalnego Inspektora Kontroli Skaraudytor wewn´trzny przekazuje kierownikowi jednostbowej. ki oraz kierownikowi komórki, w której by∏y przeprowadzane czynnoÊci sprawdzajàce. § 32. Kierownik jednostki, wktórej jest przeprowadzany audyt wewn´trzny zlecony, przekazuje Ministro- Rozdzia∏ 5 wi Finansów albo — w przypadku Êrodków, o których mowa w art. 5 ust. 3 ustawy — Generalnemu Inspek- CzynnoÊci doradcze torowi Kontroli Skarbowej sprawozdanie zprzeprowa- § 27. 1. Audytor wewn´trzny mo˝e wykonywaç dzonego audytu wewn´trznego zleconego lub inne inczynnoÊci doradcze na wniosek kierownika jednostki, formacje istotne ze wzgl´du na realizacj´ celu audytu w której jest zatrudniony, lub z w∏asnej inicjatywy wewn´trznego zleconego, w terminie okreÊlonym w zakresie z nim uzgodnionym. wza∏o˝eniach lub programie, októrych mowa w§ 31. 2. Audytor wewn´trzny prowadzàcy audyt wew- § 33. 1. Wcelu przeprowadzenia audytu wewn´trzn´trzny na podstawie art. 51 ust. 2—7 iust. 12 ustawy nego zleconego kierownik jednostki, w której jest mo˝e wykonywaç czynnoÊci doradcze na wniosek kie- przeprowadzany audyt wewn´trzny zlecony, oraz aurownika jednostki, wktórej prowadzi audyt wewn´trz- dytor wewn´trzny wspó∏pracuje zpracownikami urz´- ny, za zgodà kierownika jednostki, wktórej jest zatrud- du obs∏ugujàcego Ministra Finansów albo — w przyniony. padku Êrodków, októrych mowa wart. 5 ust. 3 ustawy — Generalnego Inspektora Kontroli Skarbowej. § 28. 1. Audytor wewn´trzny mo˝e odmówiç wykonywania czynnoÊci doradczych, je˝eli uzna, ˝e za- 2. Wspó∏praca, o której mowa w ust. 1, polega kres lub cel tych czynnoÊci nie jest zgodny z celami w szczególnoÊci na: audytu wewn´trznego. WszczególnoÊci audytor wew- 1) przekazywaniu dokumentów, w tym dokumentów n´trzny nie powinien podejmowaç czynnoÊci doradwwersji elektronicznej, zzachowaniem przepisów czych, których wykonywanie prowadzi∏oby do przyj´- o tajemnicy ustawowo chronionej; cia przez niego zadaƒ lub uprawnieƒ wchodzàcych w zakres zarzàdzania jednostkà, w której prowadzony 2) udzielaniu informacji i wyjaÊnieƒ; jest audyt wewn´trzny. 3) przekazywaniu niezb´dnych odpisów i kserokopii 2. O odmowie wykonania czynnoÊci doradczych dokumentów. i jej przyczynach audytor wewn´trzny zawiadamia pisemnie kierownika jednostki wnioskujàcego o wyko- § 34. W zakresie nieuregulowanym w niniejszym nanie czynnoÊci doradczych oraz kierownika jednost- rozdziale stosuje si´ odpowiednio przepisy niniejszeki, w której jest zatrudniony. go rozporzàdzenia. 3. Wprzypadku odmowy wykonania czynnoÊci do- Rozdzia∏ 7 radczych przez audytora wewn´trznego kierownik jed- Przepisy przejÊciowe i koƒcowe nostki, w której audytor wewn´trzny jest zatrudniony, mo˝e wydaç pisemne polecenie ich wykonania. § 35. Do zadaƒ audytowych rozpocz´tych i nieza- § 29. 1. W wyniku czynnoÊci doradczych audytor koƒczonych przed dniem wejÊcia w˝ycie rozporzàdzewewn´trzny przedstawia opinie lub wnioski dotyczàce nia oraz do planu audytu na rok 2008 sporzàdzanego usprawnienia funkcjonowania jednostki, w której po dniu wejÊcia w ˝ycie rozporzàdzenia stosuje si´ przeprowadzany jest audyt wewn´trzny. przepisy dotychczasowe. 2. Audytor wewn´trzny mo˝e z w∏asnej inicjatywy § 36. Traci moc rozporzàdzenie Ministra Finansów sk∏adaç kierownikowi komórki audytowanej lub kiez dnia 24 czerwca 2006 r. w sprawie szczegó∏owego rownikowi jednostki, w której przeprowadzany jest sposobu itrybu przeprowadzania audytu wewn´trzneaudyt wewn´trzny, wnioski majàce na celu usprawgo (Dz. U. Nr 112, poz. 765). nienie funkcjonowania tej komórki lub jednostki. 3. Kierownik komórki audytowanej ikierownik jed- § 37. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie z dniem nostki, w której przeprowadzany jest audyt wewn´trz- 1 maja 2008 r. ny, nie sà zwiàzani wnioskami i opiniami, o których mowa w ust. 1 i 2. Minister Finansów: J. Vincent-Rostowski

wósnaniF artsiniM ainezdàzropzor od kinzcà∏aZ )604 .zop( .r 8002 ainteiwk 01 aindz RÓZW

3. Planowane tematy audytu wewnętrznego 3.1 Planowane zadania zapewniające

Temat zadania zapewniającego Nazwa obszaru Planowana liczba Planowany czas Ewentualna potrzeba (nazwa obszaru z kolumny2 audytorów wewnętrznych | przeprowadzenia zadania | powołania rzeczoznawcy w tabeli 2) przeprowadzających (w dniach) zadanie

(w etatach)

4

Planowana liczba audytorów wewnętrznych Planowany czas przeprowadzenia czynności doradczych przeprowadzających czynności doradcze (w dniach)

(w etatach)

4. Planowane czynności sprawdzające

Temat zadania zapewniającego, którego dotyczą czynności Nazwa obszaru Planowana liczba Planowany czas sprawdzające audytorów przeprowadzenia wewnętrznych czynności

przeprowadzających sprawdzających czynności sprawdzające (w dniach) (w etatach)

1 2 3 4 3

Nr 66

3704