Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 24 czerwca 2006 r. w sprawie szczegółowego sposobu i trybu przeprowadzania audytu wewnętrznego

765 ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 24 czerwca 2006 r. w sprawie szczegó∏owego sposobu i trybu przeprowadzania audytu wewn´trznego Na podstawie art. 57 ustawy z dnia 30 czerw- 2. Pracownicy jednostki sà obowiàzani, na ˝àdanie ca 2005 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, audytora wewn´trznego, udzielaç informacji i wyjapoz. 2104 i Nr 169, poz. 1420 oraz z 2006 r. Nr 45, Ênieƒ, a tak˝e potwierdzaç kopie, odpisy, wyciàgi lub

i Nr 104, poz. 708) zarzàdza si´, co nast´puje: zestawienia, októrych mowa wust.1. Udzielone ustnie informacje i z∏o˝one ustnie wyjaÊnienia powinny byç Rozdzia∏ 1 utrwalone napiÊmie oraz podpisane przez osob´, która ich udzieli∏a lub je z∏o˝y∏a, i przez audytora wewn´trz- Przepisy ogólne nego, albo przez samego audytora wewn´trznego. § 1. Rozporzàdzenie okreÊla szczegó∏owy sposób § 4. 1. Rzeczoznawca, powo∏any w trybie okreÊloitryb przeprowadzania audytu wewn´trznego, wtym: nym w art. 54 ust. 2 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych, zwanej dalej „ustawà”, spo- 1) sposób dokumentowania wyników audytu we- rzàdza opini´, która przekazywana jest audytorowi wn´trznego; wewn´trznemu. Audytor wewn´trzny, w razie potrzeby, mo˝e ˝àdaç uzupe∏nienia opinii. 2) szczegó∏owe warunki planowania audytu wewn´trznego, w tym wzór planu audytu; 2. Opinia sporzàdzona przez rzeczoznawc´ nie jest wià˝àca dla audytora wewn´trznego. 3) sposób wspó∏pracy z pracownikami komórki, w której jest przeprowadzany audyt wewn´trzny; Rozdzia∏ 2 4) tryb sporzàdzania oraz elementy sprawozdania z przeprowadzenia audytu wewn´trznego. Dokumentowanie wyników audytu wewn´trznego § 2. 1. Przed przystàpieniem do przeprowadzania § 5. Audytor wewn´trzny dokumentuje wszystkie audytu wewn´trznego audytor wewn´trzny przedsta- czynnoÊci izdarzenia, które majà istotne znaczenie dla wia kierownikowi komórki obj´tej audytem wewn´trz- ustaleƒ audytu wewn´trznego. nym imienne upowa˝nienie do przeprowadzania audytu wewn´trznego oraz legitymacj´ s∏u˝bowà lub § 6. Audytor wewn´trzny prowadzi: dowód to˝samoÊci. 1) bie˝àce akta audytu wewn´trznego, zwane dalej „aktami bie˝àcymi”, wcelu dokumentowania przebiegu 2. Imienne upowa˝nienie doprzeprowadzania audyi wyniku zadaƒ audytowych, tj. zespo∏u dzia∏aƒ potu wewn´trznego powinno zawieraç wszczególnoÊci: dejmowanych wramach audytu wewn´trznego; 1) imi´, nazwisko i stanowisko s∏u˝bowe przeprowa- 2) sta∏e akta audytu wewn´trznego, zwane dalej „akdzajàcego audyt wewn´trzny; tami sta∏ymi”, w celu gromadzenia informacji do- 2) nazwy komórek organizacyjnych lub nazw´ jed- tyczàcych obszarów ryzyka, które mogà byç przednostki sektora finansów publicznych, zwanej dalej miotem audytu wewn´trznego. „jednostkà”, w której b´dzie przeprowadzany audyt wewn´trzny; §7.1. Akta bie˝àce zawierajà informacje niezb´dne dosformu∏owania zaleceƒ, które b´dà zawarte wspra- 3) informacj´, czy przeprowadzenie audytu we- wozdaniu zprzeprowadzenia audytu wewn´trznego. wn´trznego wynika z planu audytu; 2. Akta bie˝àce obejmujà w szczególnoÊci: 4) termin wa˝noÊci upowa˝nienia; 1) dokumenty zgromadzone przed rozpocz´ciem za- 5) podpis ze wskazaniem imienia i nazwiska kierowdania audytowego; nika jednostki, w której jest zatrudniony audytor wewn´trzny. 2) dokumenty zwiàzane zprzygotowaniem programu zadania audytowego i program zadania audyto- § 3. 1. Audytor wewn´trzny, w celu prowadzenia wego; audytu wewn´trznego, ma prawo wglàdu do wszelkich informacji, danych, dokumentów i innych mate- 3) protoko∏y, o których mowa w § 20; ria∏ów zwiàzanych z funkcjonowaniem jednostki, 4) imienne upowa˝nienie do przeprowadzania audyw tym zawartych na elektronicznych noÊnikach infortu wewn´trznego; macji, jak równie˝ dowykonywania znich kopii, odpisów, wyciàgów, zestawieƒ lub wydruków, z zachowa- 5) dokumenty sporzàdzone przez audytora weniem przepisów o tajemnicy ustawowo chronionej. wn´trznego oraz dokumenty otrzymane od osób

trzecich w trakcie przeprowadzania audytu we- 6) uwagi pracowników jednostki; wn´trznego; 7) liczb´, rodzaj iwielkoÊç dokonywanych operacji fi- 6) informacje i wyjaÊnienia, o których mowa w § 3 nansowych; ust.2, oraz oÊwiadczenia, októrych mowa w§18; 8) mo˝liwoÊç dysponowania przez jednostk´ Êrodka- 7) sprawozdanie z przeprowadzenia audytu we- mi pochodzàcymi ze êróde∏ zagranicznych, niepodwn´trznego; legajàcych zwrotowi, ze szczególnym uwzgl´dnieniem wymogów dawcy; 8) dokumentacj´ dotyczàcà przeprowadzonych czynnoÊci sprawdzajàcych; 9) liczb´ i kwalifikacje pracowników jednostki; 9) inne dokumenty oistotnym znaczeniu dla przepro- 10) dzia∏ania jednostki, które mogà wp∏ywaç naopini´ wadzanego audytu wewn´trznego. publicznà; 11) sprawozdania finansowe oraz sprawozdania zwy- 3. Dokumenty okreÊlone wust.2 w∏àcza si´ doakt konania bud˝etu. bie˝àcych w kolejnoÊci wynikajàcej z toku dokonywanych czynnoÊci, numerujàc dokumenty i zamieszcza- 2. Proces analizy obszarów ryzyka powinien byç jàc, na poczàtku ka˝dego tomu akt, wykaz materia∏ów udokumentowany. zawartych w danym tomie, z podaniem ich numeru oraz nazwy. § 10. 1. Audytor wewn´trzny, przygotowujàc plan audytu wewn´trznego, ustala kolejnoÊç poddania ob- 4. Kierownik jednostki i kierownik komórki, w któszarów ryzyka audytowi wewn´trznemu, bioràc rej jest przeprowadzany audyt wewn´trzny, majà prapoduwag´ stopieƒ ich wa˝noÊci oraz czynniki organiwo wglàdu do akt bie˝àcych. zacyjne, w tym w szczególnoÊci: § 8. 1. Akta sta∏e obejmujà w szczególnoÊci: 1) czas niezb´dny dla przeprowadzenia: 1) wykaz podstawowych aktów normatywnych oraz a) zadaƒ audytowch, innych aktów prawnych zwiàzanych z zakresem b) czynnoÊci organizacyjnych; dzia∏ania jednostki oraz regulujàcych jej funkcjonowanie; 2) czas przeznaczony na szkolenie osób zatrudnionych na stanowiskach zwiàzanych z przeprowa- 2) wykaz dokumentów zawierajàcych opis systemów dzaniem audytu wewn´trznego; zarzàdzania i kontroli, w tym procedur kontroli finansowej; 3) dost´pne zasoby ludzkie i rzeczowe; 3) plany audytu wewn´trznego; 4) rezerw´ czasowà na nieprzewidziane dzia∏ania; 4) sprawozdania z wykonania planów audytu; 5) szacunkowe koszty przeprowadzenia audytu wewn´trznego. 5) inne informacje mogàce mieç wp∏yw na przeprowadzanie audytu wewn´trznego i analiz´ ryzyka. 2. Wzór planu audytu wewn´trznego okreÊla za- ∏àcznik do rozporzàdzenia. 2. Akta sta∏e podlegajà aktualizacji. § 11. 1. Je˝eli audytor wewn´trzny zatrudniony Rozdzia∏ 3 wjednostce nadzorujàcej lub nadrz´dnej prowadzi audyt wewn´trzny równie˝ w jednostkach nadzorowa- Szczegó∏owe warunki planowania audytu nych lub podleg∏ych, sporzàdza jeden plan audytu. wewn´trznego 2. Plan audytu, o którym mowa w ust. 1, audytor § 9. 1. Audytor wewn´trzny w celu przygotowania wewn´trzny przygotowuje w porozumieniu z kierowplanu audytu wewn´trznego dokonuje analizy obsza- nikami tych jednostek, wktórych zaplanowa∏ przeprorów ryzyka wzakresie dzia∏ania jednostki, wktórej jest wadzenie audytu wewn´trznego w roku, którego plan przeprowadzany audyt wewn´trzny, bioràc pod uwa- audytu dotyczy. g´ w szczególnoÊci: 3. Plan audytu podpisuje audytor wewn´trzny oraz 1) cele i zadania jednostki; kierownik jednostki, w której jest zatrudniony audytor 2) przepisy prawne dotyczàce dzia∏ania jednostki; wewn´trzny. 3) wyniki wczeÊniej przeprowadzonych audytów lub 4. Kopie planu audytu audytor wewn´trzny przekakontroli; zuje kierownikom wszystkich jednostek, októrych mowa w ust. 1. 4) wyniki wczeÊniej dokonywanej oceny adekwatno- Êci, efektywnoÊci iskutecznoÊci systemów kontro- §12.1. Je˝eli wtrakcie realizacji planu audytu, auli, w tym kontroli finansowej; dytor wewn´trzny stwierdzi, ˝e przeprowadzenie 5) wewn´trzne i zewn´trzne czynniki ryzyka majàce wszystkich zaplanowanych zadaƒ audytowych nie jest wp∏yw na realizacj´ celów jednostki; mo˝liwe, uzgadnia w formie pisemnej z kierownikiem

jednostki, w której jest zatrudniony, zakres realizacji 9) doÊwiadczenie zawodowe audytorów wewn´trzplanu audytu. nych i ich kwalifikacje; 10) dost´pnoÊç dowodów; 2. Je˝eli audytor wewn´trzny prowadzi audyt wewn´trzny w jednostkach nadzorowanych lub podle- 11) potrzeb´ powo∏ania rzeczoznawcy do udzia∏u g∏ych, informuje kierowników tych jednostek ouzgod- w zadaniu; nionym zakresie realizacji planu audytu. 12) dat´ rozpocz´cia i przewidywany czas trwania za- 3. Przepisy ust. 1 i 2 stosuje si´ odpowiednio dania. w przypadku, gdy audytor wewn´trzny stwierdzi, ˝e 2. W procesie analizy ryzyka, o której mowa realizacja okreÊlonego zadania audytowego zawartew ust. 1 pkt 3, audytor wewn´trzny powinien zidentygo w planie audytu jest niecelowa. fikowaç ioszacowaç ryzyka zwiàzane zobszarem dzia- § 13. 1. W razie zmiany czynników, o których mo- ∏alnoÊci jednostki obj´tym zadaniem. Cele zadania przyj´te wprogramie zadania powinny odzwierciedlaç wa w § 9 ust. 1 i § 10 ust. 1, a tak˝e w innych uzasadwyniki analizy ryzyka. nionych przypadkach audytor wewn´trzny przeprowadza audyt wewn´trzny poza planem audytu na wnio- § 15. 1. W programie zadania zamieszcza si´ sek kierownika jednostki, wktórej jest zatrudniony, lub w szczególnoÊci: zw∏asnej inicjatywy wuzgodnieniu zkierownikiem tej jednostki. 1) oznaczenie zadania, ze wskazaniem jego tematu; 2. Audytor wewn´trzny prowadzàcy audyt we- 2) cele zadania; wn´trzny w jednostce nadzorowanej lub podleg∏ej 3) podmiotowy i przedmiotowy zakres zadania; mo˝e przeprowadziç audyt wewn´trzny poza planem audytu na wniosek kierownika tej jednostki lub z w∏a- 4) wskazówki metodyczne, w tym: snej inicjatywy, w uzgodnieniu z kierownikiem jeda) planowane techniki przeprowadzania zadania, nostki, w której jest zatrudniony. b) problemy, na które nale˝y zwróciç szczególnà 3. Je˝eli przeprowadzenie audytu wewn´trznego uwag´ w badaniach, poza planem audytu stworzy zagro˝enie dla jego reali- c) rodzaj dowodów niezb´dnych do dokonania zacji, audytor wewn´trzny zawiadamia o tym na pi- ustaleƒ i sposób ich badania; Êmie kierownika jednostki wnioskujàcego o przepro- 5) za∏o˝enia organizacyjne, planowany harmonowadzenie audytu wewn´trznego poza planem audytu gram przeprowadzania zadania. oraz kierownika jednostki, w której jest zatrudniony, a w przypadku jednostek, o których mowa w art. 49 2. Techniki, o których mowa w ust. 1 pkt 4 lit. a, ust. 1 pkt 2—20 ustawy, tak˝e G∏ównego Inspektora mogà obejmowaç w szczególnoÊci: Audytu Wewn´trznego. 1) zapoznawanie si´ z dokumentami; Rozdzia∏ 4 2) uzyskiwanie wyjaÊnieƒ i informacji od pracowni- Niezale˝ne badanie systemów zarzàdzania ków jednostki; i kontroli w jednostce 3) obserwacj´ wykonywania zadaƒ przez pracowników jednostki; § 14. 1. W celu realizacji zadania, o którym mowa wart.48 ust.1 pkt1 ustawy, audytor wewn´trzny opra- 4) przeprowadzanie ogl´dzin; cowuje program zadania, uwzgl´dniajàc wszczególno- 5) rekonstrukcj´ wydarzeƒ lub obliczeƒ; Êci: 6) sprawdzanie rzetelnoÊci informacji przez porówna- 1) cele zadania; nie jej z informacjà pochodzàcà z innego êród∏a; 2) zadania jednostki w obszarze obj´tym zadaniem; 7) porównanie okreÊlonych zbiorów danych; 3) wyniki analizy ryzyka w obszarze obj´tym zada- 8) graficznà analiz´ procesów; niem; 9) rozpoznawcze badanie próbek polegajàce na po- 4) wyniki analizy systemu zarzàdzania ikontroli wobbieraniu próbek losowych oraz stosowaniu teszarze obj´tym zadaniem; stów. 5) wyniki wczeÊniej przeprowadzonych audytów lub kontroli; 3. W uzasadnionych przypadkach audytor wewn´trzny mo˝e dokonywaç zmian w programie zada- 6) wnioski i spostrze˝enia wynikajàce z przeprowa- nia w trakcie jego przeprowadzania. Zmiany progradzonych czynnoÊci doradczych; mu powinny byç udokumentowane. 7) wyniki badaƒ analitycznych okreÊlonych proble- 4. W przypadku utworzenia w jednostce komórki mów; audytu wewn´trznego, program zadania oraz jego 8) opinie naukowe i specjalistyczne; zmiany zatwierdza audytor wewn´trzny koordynujàcy

dzia∏alnoÊç tej komórki lub inny wyznaczony przez nie- semnie uzasadniç przyczyny odmowy podpisania progo audytor wewn´trzny. toko∏u, o którym mowa w ust. 1. § 16. 1. Przyst´pujàc do realizacji zadania, audytor § 21. 1. Audytor wewn´trzny sporzàdza sprawozwewn´trzny przeprowadza narad´ otwierajàcà zudzia- danie z przeprowadzenia audytu wewn´trznego, zwa- ∏em audytorów wewn´trznych uczestniczàcych w za- ne dalej „sprawozdaniem”, w którym przedstawia, daniu oraz kierownika komórki, w której jest przepro- wsposób jasny, rzetelny izwi´z∏y ustalenia izalecenia wadzany audyt wewn´trzny, lub wyznaczonego przez poczynione w trakcie przeprowadzania zadania. niego pracownika. 2. Sprawozdanie zawiera w szczególnoÊci: 2. Podczas narady otwierajàcej audytor wewn´trz- 1) oznaczenie zadania; ny przedstawia cel, tematyk´ iza∏o˝enia organizacyjne zadania. 2) dat´ jego sporzàdzenia; 3) nazw´ i adres komórki, w której przeprowadzane 3. Kierownik komórki, w której jest przeprowadzaby∏o zadanie; ny audyt wewn´trzny, przedstawia informacje dotyczàce jej funkcjonowania oraz uzgadnia z audytorem 4) imi´ i nazwisko audytorów wewn´trznych uczestwewn´trznym sposoby unikania zak∏óceƒ w jej pracy niczàcych w zadaniu oraz numer imiennego upow trakcie przeprowadzania zadania. wa˝nienia do przeprowadzania audytu wewn´trznego; § 17. 1. W trakcie realizacji zadania audytor wewn´trzny mo˝e odbywaç narady z kierownikiem lub 5) cele zadania; pracownikami komórki, w której jest przeprowadzane 6) podmiotowy i przedmiotowy zakres zadania; zadanie. 7) podj´te czynnoÊci i zastosowane techniki przepro- 2. Wnaradzie zpracownikami komórki, októrej mo- wadzania zadania; wa wust.1, mo˝e uczestniczyç kierownik tej komórki. 8) termin, w którym przeprowadzono zadanie; §18. Pracownicy komórki, wktórej jest przeprowa- 9) zwi´z∏y opis dzia∏aƒ jednostki w obszarze obj´tym dzany audyt wewn´trzny, majà prawo zw∏asnej inicja- zadaniem; tywy z∏o˝yç oÊwiadczenia dotyczàce przedmiotu audytu wewn´trznego. Audytor wewn´trzny w∏àcza 10) ustalenia stanu faktycznego; oÊwiadczenia do akt bie˝àcych. 11) okreÊlenie oraz analiz´ przyczyn i skutków uchybieƒ; § 19. 1. Po zakoƒczeniu zadania, w celu przedstawienia jego wst´pnych wyników, audytor wewn´trzny 12) zalecenia w sprawie usuni´cia stwierdzonych przeprowadza narad´ zamykajàcà z udzia∏em kierow- uchybieƒ lub wprowadzenia usprawnieƒ; nika komórki, w której jest przeprowadzane zadanie. 13) opini´ audytora wewn´trznego w sprawie adekwatnoÊci, skutecznoÊci i efektywnoÊci systemu 2. W naradzie zamykajàcej mogà uczestniczyç takzarzàdzania i kontroli w obszarze dzia∏alnoÊci jed- ˝e osoby sprawujàce nadzór naddzia∏alnoÊcià komórnostki obj´tym zadaniem; ki, w której jest przeprowadzane zadanie, wskazani przez kierownika pracownicy komórki oraz audytor 14) podpisy audytorów wewn´trznych uczestniczàwewn´trzny koordynujàcy dzia∏alnoÊç komórki audytu cych w zadaniu. wewn´trznego. §22.1. Sprawozdanie audytor wewn´trzny przeka- §20.1. Zprzeprowadzenia narad, októrych mowa zuje kierownikowi komórki, w której jest przeprowaw§16—17 i19, audytor wewn´trzny sporzàdza proto- dzane zadanie, zgodnie z zakresem podmiotowym ko∏y, które zawierajà wszczególnoÊci informacje oce- okreÊlonym w programie zadania. lu, przebiegu i wyniku narad. 2. W uzasadnionych przypadkach audytor we- 2. Protoko∏y, o których mowa w ust. 1, podpisuje wn´trzny mo˝e przekazaç kierownikowi komórki, prowadzàcy narad´ audytor wewn´trzny oraz kierow- w której jest przeprowadzane zadanie, tylko te fragnik komórki, wktórej jest przeprowadzane zadanie, al- menty sprawozdania, które dotyczà dzia∏alnoÊci kierobo osoba przez niego wskazana. wanej przez niego komórki. 3. W razie odmowy podpisania protoko∏u, o któ- 3. Kierownik komórki, w której jest przeprowadzarym mowa w ust. 1, przez kierownika komórki, w któ- ne zadanie, mo˝e zg∏osiç na piÊmie, w terminie okrerej jest przeprowadzane zadanie, albo osob´ przez nie- Êlonym przez audytora wewn´trznego, nie krótszym go wskazanà, audytor wewn´trzny czyni o tym ni˝14 dni oddnia otrzymania sprawozdania, dodatkowzmiank´ w protokole. we wyjaÊnienia lub umotywowane zastrze˝enia dotyczàce treÊci sprawozdania. 4. Wprzypadku okreÊlonym wust.3, kierownik komórki, w której jest przeprowadzane zadanie, albo 4. W razie zg∏oszenia dodatkowych wyjaÊnieƒ lub osoba przez niego wskazana powinny niezw∏ocznie pi- zastrze˝eƒ, o których mowa w ust. 3, audytor we-

wn´trzny dokonuje ich analizy i w miar´ potrzeby po- niniejszego rozporzàdzenia lub nawniosek kierownika dejmuje dodatkowe czynnoÊci wyjaÊniajàce wtym za- jednostki, w której jest zatrudniony. kresie, a w przypadku stwierdzenia zasadnoÊci cz´Êci albo ca∏oÊci dodatkowych wyjaÊnieƒ lub zastrze˝eƒ – 2. Audytor wewn´trzny prowadzàcy audyt wezmienia lub uzupe∏nia odpowiednià cz´Êç albo ca∏oÊç wn´trzny w jednostce nadzorowanej lub podleg∏ej sprawozdania. mo˝e wykonywaç czynnoÊci doradcze nawniosek kierownika tej jednostki za zgodà kierownika jednostki, 5. W razie nieuwzgl´dnienia dodatkowych wyja- w której jest zatrudniony. Ênieƒ lub zastrze˝eƒ, o których mowa w ust. 3, w cz´- Êci albo w ca∏oÊci, audytor wewn´trzny przekazuje § 27. 1. Audytor wewn´trzny mo˝e odmówiç wyswoje stanowisko wraz z uzasadnieniem, na piÊmie, konywania czynnoÊci doradczych, je˝eli uzna, ˝e zakierownikowi komórki. kres lub cel tych czynnoÊci nie jest zgodny zcelami audytu wewn´trznego. W szczególnoÊci audytor we- 6. Dodatkowe wyjaÊnienia lub zastrze˝enia, o któ- wn´trzny nie powinien podejmowaç czynnoÊci doradrych mowa w ust. 3, oraz kopi´ stanowiska, o którym czych, których wykonywanie prowadzi∏oby do przyj´- mowa w ust. 5, audytor wewn´trzny w∏àcza do akt cia przez niego zadaƒ lub uprawnieƒ wchodzàcych bie˝àcych. w zakres zarzàdzania jednostkà. § 23. 1. Audytor wewn´trzny po rozpatrzeniu do- 2. O odmowie wykonania czynnoÊci doradczych datkowych wyjaÊnieƒ lub zastrze˝eƒ, o których mowa i jej przyczynach audytor wewn´trzny zawiadamia piw§22 ust.3, przekazuje pojednym egzemplarzu spra- semnie kierownika jednostki wnioskujàcego o wykowozdania kierownikowi jednostki oraz kierownikowi nanie czynnoÊci doradczych oraz kierownika jednostkomórki, w której jest przeprowadzane zadanie, zgod- ki, w której jest zatrudniony. nie z zakresem podmiotowym okreÊlonym w programie zadania. Przepis §22 ust.2 stosuje si´ odpowied- 3. Kierownik jednostki, wktórej audytor wewn´trznio. ny jest zatrudniony, mo˝e wydaç pisemne polecenie wykonania czynnoÊci doradczych. 2. Kierownik komórki, w terminie 14 dni od dnia otrzymania sprawozdania, mo˝e zg∏osiç napiÊmie kie- § 28. 1. W wyniku czynnoÊci doradczych audytor rownikowi jednostki swoje stanowisko do przedsta- wewn´trzny mo˝e przedstawiç opinie lub zalecenia wionego sprawozdania. dotyczàce usprawnienia funkcjonowania jednostki. § 24. Kierownik jednostki, w której by∏o przepro- 2. Audytor wewn´trzny mo˝e z w∏asnej inicjatywy wadzane zadanie, podejmujàc napodstawie sprawoz- sk∏adaç kierownikowi audytowanej komórki organizadania dzia∏ania majàce nacelu usuni´cie uchybieƒ lub cyjnej lub kierownikowi jednostki wnioski majàce wprowadzenie usprawnieƒ, wyznacza osoby odpo- na celu usprawnienie funkcjonowania tej komórki lub wiedzialne zarealizacj´ zaleceƒ zawartych wsprawoz- jednostki. daniu i wskazuje termin ich realizacji oraz informuje o tym audytora wewn´trznego. 3. Kierownik jednostki i kierownik komórki organizacyjnej nie sà zwiàzani wnioskami, zaleceniami iopi- § 25. 1. Audytor wewn´trzny mo˝e przeprowadziç niami, o których mowa w ust. 1 i 2. czynnoÊci sprawdzajàce, dokonujàc oceny dzia∏aƒ jednostki podj´tych w celu realizacji zaleceƒ, o których §29.1. Cel izakres czynnoÊci doradczych powinny mowa w § 24. byç przez audytora wewn´trznego udokumentowane. 2. Dokonujàc oceny, októrej mowa wust.1, audy- 2. Forma i zawartoÊç sprawozdania z przeprowator wewn´trzny powinien wszczególnoÊci uwzgl´dniç dzenia czynnoÊci doradczych powinny byç odpowiedocen´ ryzyka wyst´pujàcego w obszarze dzia∏alnoÊci nie do rodzaju i charakteru podj´tych przez audytora jednostki obj´tym zadaniem audytowym. dzia∏aƒ. 3. Ustalenia poczynione wtrakcie czynnoÊci spraw- Rozdzia∏ 6 dzajàcych audytor wewn´trzny zamieszcza w notatce informacyjnej. Przepis koƒcowy 4. Notatk´ informacyjnà, o której mowa w ust. 3, § 30. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie z dniem audytor wewn´trzny przekazuje kierownikowi jednost- 1 lipca 2006 r.1) ki oraz kierownikowi komórki, wktórej jest przeprowadzane zadanie. Minister Finansów: w z. S. Kluza Rozdzia∏ 5 ——————— CzynnoÊci doradcze 1)Niniejsze rozporzàdzenie by∏o poprzedzone rozporzàdzeniem Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2002 r. w sprawie § 26. 1. Audytor wewn´trzny wykonuje czynnoÊci szczegó∏owego sposobu i trybu przeprowadzania audytu doradcze jako cz´Êç zadaƒ okreÊlonych w rozdziale 4 wewn´trznego (Dz. U. Nr111, poz.973).

Za∏àcznik dorozporzàdzenia Ministra Finansów zdnia24 czerwca2006 r. (poz. 765) WZÓR ............................................... (nazwa iadres jednostki sektora finansów publicznych) PLAN AUDYTU WEWN¢TRZNEGO NA ROK ......

Nr 112 — 5753 — Poz. 765

2. Analiza obszarów ryzyka

Charakterystyka obszaru objętego audytem wewnętrznym

Ez Opis metody analizy ryzyka Wyniki analizy obszarów ryzyka

4. Obszary ryzyka zidentyfikowane przez audytora wewnętrznego z określeniem szacowanego poziomu ryzyka w danym obszarze

Lp. | Obszar ryzyka Poziom ryzyka (wysoki/średni/niski) |

'Temat audytu wewnętrznego Proponowany Niezbędne yzyk Ewentualna termin zasoby potrzeba powołania audytu i rzeczoznawcy wewnętrznego

Planowany rok przeprowadzenia audytu wewnętrznego

5. Organizacja pracy audytora wewnętrznego/komórki audytu wewnętrznego

Lp. | Zadania audytora wewnętrznego/ Zasoby ludzkie Zasoby rzeczowe Uwagi komórki audytu wewnętrznego (liczba osobodni)

2 Opracowanie technik przeprowadzania *_ | zadania audytowego

3 Przeprowadzanie czynności *_ | sprawdzających