Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 25 stycznia 1994 r. w sprawie odliczeń od dochodu wydatków inwestycyjnych oraz obniżek podatku dochodowego.

Nr 18

TREŚĆ:

Poz.:

ROZPORZĄDZENIA RADY MINISTRÓW:

62 - z dnia 25 stycznia 1994 r. w sprawie odliczeń od dochodu wydatków inwestycyjnych oraz obniżek podatku dochodowego . 177

63 - z dnia 7 lutego 1994 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie właściwości miejscowej organów podatkowych w sprawach niektórych zobowiązań podatkowych . 180

64 - z dnia 7 lutego 1994 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie wynagrodzenia i świadczeń przysługujących pracownikom polskich placówek dyplomatycznych i urzędów konsularnych. 181

ROZPORZĄDZENIA:

65 - Ministra - Szefa Urzędu Rady Ministrów z dnia 3 lutego 1994 r. w sprawie nadania osobowości prawnej Stowarzyszeniu .. Dom Rodzinny" . 181

66 - Ministra - Szefa Urzędu Rady Ministrów z dnia 4 lutego 1994 r. w sprawie nadania osobowości prawnej Katolickiemu Stowarzyszeniu Młodzieży Archidiecezji Częstochowskiej . 182

67 - Ministra - Szefa Urzędu Rady Ministrów z dnia 4 lutego 1994 r. w sprawie nadania osobowości prawnej Katolickim Stowarzyszeniom Młodzieży Archidiecezji Lubelskiej, Diecezji Pelplińskiej i Diecezji Sandomierskiej . 182

68 - Ministra Transportu i Gospodarki Morskiej z dnia 3 lutego 1994 r. w sprawie kontroli przewoźników zagranicznych dokonujących międzynarodowych przewozów drogowych . 183

UCHWAŁA TRYBUNAŁU KONSTYTUCYJNEGO

69 - zdnia 1 lutego 1994 r. dotycząca ustalenia powszechnie obowiązującej wykładni przepisów art. 5 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 10 maja 1990 r. - Przepisy wprowadzające ustawę o samorządzie terytorialnym i ustawę o pracownikach samorządowych, w związku z art. 11 ust. 1 pkt 1 tej ustawy. 183

62

ROZPORZĄDZENIE RADY MINISTRÓW

z dnia 25 stycznia 1994 r.

w sprawie odliczeń od dochodu wydatków inwestycyjnych oraz obniżek podatku dochodowego.

Na podstawie art. 26 ust. 13 ustawy z dnia 26 lipca czą lub działy specjalne produkcji rolnej, z wyjątkiem 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. spółek cywilnych, jawnych i komandytowych, z 1993 r. Nr 90, poz. 416 i Nr 134, poz. 646) oraz art. 18 2) obniżek zryczałtowanego podatku dochodowego od ust. 7 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku do osób fizycznych, dokonywanych przez osoby opodat chodowym od osób prawnych (Dz. U. z 1993 r. Nr 106, kowane tym podatkiem na podstawie rozporządzenia

i Nr 134, poz. 646 oraz z 1994 r. Nr 1, poz. 2) Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 1993 r. w sprawie zarządza się, co następuje: zryczałtowanego podatku dochodowego od przycho dów osób fizycznych (Dz. U. Nr 132, poz. 635 i z 1994 r. § 1. 1. Przepisy rozporządzenia regulują zasady oraz Nr 15, poz. 52), warunki: zwanych dalej "podatnikami". 1) odliczeń wydatków inwestycyjnych od dochodu przed opodatkowaniem przez podatników będących osobami 2. W przypadku spółek cywilnych, jawnych i koman fizycznymi, osobami prawnymi oraz jednostkami or dytowych prawo do odliczeń, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, ganizacyjnymi nie mającymi osobowości prawnej, pro przysługuje wspólnikom oraz komandytariuszom tych spó wadzących lub podejmujących działalność gospodar- łek.

Nr 18 - 178 Poz. 62

3. Przepisy rozporządzenia nie mają zastosowania do a) zakup i montaż maszyn i urządzeń zaliczonych, wydatków inwestycyjnych poniesionych przez podatników zgodnie z Klasyfikacją rodzajową środków trwałych w okresie korzystania z ulg, odliczeń i zwolnień od podatku Głównego Urzędu Statystycznego, do grupy 3-6 i 8, dochodowego na podstawie: b) zakup, budowę lub rozbudowę budynków zaliczo

1) art. 54 ust. 5 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku nych, zgodnie z Klasyfikacją rodzajową środków dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 1993 r. Nr trwałych Głównego Urzędu Statystycznego, do gru 90, poz. 416 i Nr 134, poz. 646), py 1 podgrupa 10--13, podgrupa 16 rodzaj 166

i 168, podgrupa 18 rodzaj 180, 182-185 oraz do 2) art. 39 ust. 3 i 4 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. grupy 2 podgrupa 20-23 i 25-27, niezbędnych do z 1993 r. Nr 106, poz. 482 i Nr 134, poz. 646 oraz zainstalowania w nich maszyn i urządzeń wymienio nych pod lit. a), z 1994 r. Nr 1, poz. 2), c) zakup środków transportu, z wyjątkiem samocho 3) art. 46 ustawy z dnia 13 lipca 1990 r. o prywatyzacji dów osobowych, przedsiębiorstw państwowych (Dz. U. Nr 51, poz. 298 oraz z 1991 r. Nr 60, poz. 253 i Nr 111, poz. 480), d) zakup od Skarbu Państwa przedsiębiorstwa lub zor ganizowanej części mienia przedsiębiorstwa, z wyją­ 4) art. 23 i 37 ustawy z dnia 14 czerwca 1991 r. o spółkach tkiem wydatków na zakup gruntów, z udziałem zagranicznym (Dz. U. Nr 60, poz. 253, Nr 80,

i Nr 111, poz. 480 oraz z 1993 r. Nr 134, e) zakup od Agencji Własności Rolnej Skarbu Państwa

), przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części mienia przedsiębior~twa, 5) rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 18 maja f) zakup licencji, patentów lub know-how, 1990 r. w sprawie zwolnienia od podatków obrotowego i dochodowego podatników osiągających przychody g) spłatę określonej w umowie najmu lub dzierżawy z niektórych rodzajów nowo uruchomionej działalności albo w umowie o podobnym charakterze wartości gospodarczej (Dz. U. Nr 35, poz. 203 i Nr 69, poz. 403 składników majątku, o którym mowa pod lit. a)-f), oraz z 1991 r. Nr 64, poz. 276), jeżeli środki te zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 6 kwietnia 1993 r. w sprawie 6) rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 18 listopada zaliczania przedmiotu umów najmu lub dzierżawy 1991 r. w sprawie zwolnienia od podatku dochodowego rzeczy albo praw majątkowych do składników mająt­ dochodów banków utworzonych przez osoby zagrani ku stron tych umów (Dz. U. Nr 28, poz. 129) czne lub z udziałem kapitału zagranicznego oraz od zaliczane są do składników majątku najemcy, dzier działów banków zagranicznych (Dz. U. Nr 110, poz. 477), żawcy albo używającego, h) wytworzenie we własnym zakresie lub na zamówie 7) rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 22 czerwca nie (zlecenie) środków trwałych, o których mowa 1993 r. w sprawie odliczeń od dochodu wydatków pod lit. a) i b), inwestycyjnych na terenie gmin o szczególnym zagroże­ niu wysokim bezrobociem strukturalnym (Dz. U. Nr 59, i) nabycie od Skarbu Państwa, przez podatników,

), u których przychody z tytułu eksportu w tym samym roku podatkowym przekraczają równowartość 8) rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 6 lutego 10.000.000 ECU, ponad 50% udziałów albo akcji 1989 r. w sprawie zwolnienia od podatku dochodowe spółki, go dochodów z tytułu niektórych rodzajów działalności gospodarczej (Dz. U. Nr 3, poz. 20 i Nr 49, poz. 278 oraz 6) "eksport towarów" - eksport towarów w rozumieniu z 1991 r. Nr 51, poz. 222). ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 4. Określenia użyte w rozporządzeniu oznaczają: 50, Nr 28, poz. 127 i Nr 129, poz. 599),

1) "przychody" - przychody ustalone zgodnie z art. 14 7) '"eksport usług" - usługi wykonywane przez podatnika ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych poza państwową granicą Rzeczypospolitej Polskiej; za albo art. 12 ustawy o podatku dochodowym od osób eksport usług uważa się również, zgodnie z przepisami prawnych, o podatku od towarów i usług, czynności polegające na

2) "dochód" - dochód ustalony zgodnie z art. 24 ust. 1, świadczeniu:

2 i 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych a) usług transportu międzynarodowego, albo art. 7 ust. 1-3 ustawy o podatku dochodowym od b) usług zagranicznej turystyki przyjazdowej, indywi osób prawnych, dualnej i grupowej, świadczonych na terytorium

3) "dochód do opodatkowania" - podstawę opodatko Rzeczypospolitej Polskiej przez podatników wymie wania, czyli dochód ustalony zgodnie z art. 26 ust. nionych w ust. 1,

1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych c) usług w kraju, jeżeli są bezpośrednio związane z eks albo art. 18 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od portem towarów, a z zawartych umów wynika, że osób prawnych, wartość tych usług jest uwzględniona w cenie eks

4) "zryczałtowany podatek dochodowy" - podatek usta portowanego towaru, lony zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów, d) innych usług, jeżeli zgodnie z przepisami wydanymi

o którym mowa w ust. 1 pkt 2, na podstawie ustawy wymienionej w pkt 6 ich

świadczenie traktowane jest na równi z eksportem, 5) "wydatki inwestycyjne" -faktycznie poniesione wyda tki w roku podatkowym nie zwrócone podatnikowi 8) "działalność w zakresie przetwórstwa rolno-spożyw­ w jakiejkolwiek formie, pomniejszone o naliczony poda czego" -działalność polegającą na produkcji wyrobów tek od towarów i usług oraz o podatek akcyzowy, jeżeli przemysłu rolno-spożywczego, sklasyfikowanych w ga podatki te w całości lub części podlegają odliczeniu od łęziach 23-25 Systematycznego wykazu wyrobów należnego podatku od towarów i usług, na: (SWW) Głównego Urzędu Statystycznego,

Nr 18 - 179 Poz. 62

9) "usługi w zakresie budownictwa mieszkaniowego" kowania za ten rok podatkowy i rok po nim następujący,

- wykonywanie obiektów budownictwa mieszkanio jeżeli w każdym z tych lat osiągnął wskaźnik udziału

wego oraz robót budowlano-montażowych związanych dochodu w przychodach w wysokości nie niższej niż:

z budownictwem mieszkaniowym i infrastrukturą towa - 4% z działalności w zakresie przetwórstwa rolnorzyszącą w rozumieniu ustawy, o której mowa w pkt 6. -spożywczego albo świadczenia usług w zakresie

budownictwa mieszkaniowego, 5. Ilekroć w rozporządzeniu jest mowa o równowartości kwoty wyrażonej w ECU, rozumie się przez to równowartość - 8% z pozostałych rodzajów działalności.

tej kwoty przeliczonej na złote przy zastosowaniu średniego Do podatników wymienionych w pkt 1 i 2 stosuje się kursu waluty ogłaszanego przez Prezesa Narodowego Banku odpowiednio ust. 1 pkt 2 i 3. Polskiego: w przypadku przychodów - z dnia uzyskania należnego przychodu, w przypadku wydatków - z dnia 4. Jeżeli podatnik prowadzi działalność w zakresie prze faktycznego dokonania wydatku. twórstwa rolno-spożywczego albo świadczenia usług w za kresie budownictwa mieszkaniowego, a udział przychodów

§ 2. 1. Od dochodu do opodatkowania można odliczyć, z tej działalności wynosi w roku poprzedzającym rok podat z zastrzeżeniem ust. 3, całość lub część wydatków inwes kowy u podatników wymienionych w ust. 1 i 2 albo tycyjnych, jeżeli: w każdym z lat podatkowych u podatników wymienionych w ust. 3 co najmniej 60% przychodów ogółem, udział 1) w roku poprzedzającym rok podatkowy, w którym dochodu w przychodzie uprawniający do odliczeń nie może dokonywane są odliczenia, podatnik: być niższy niż 4%. a) podlegał opodatkowaniu zryczałtowanym podat kiem dochodowym albo 5. Za dzień rozpoczęcia działalności, w rozumieniu b) osiągnął wskaźnik udziału dochodu w przychodach rozporządzenia, uważa się datę wystawienia pierwszej fak w wysokości nie niższej niż: tury (rachunku) po dokonaniu, zgodnie z odrębnymi przepi sami, wpisu do właściwego rejestru podmiotów gospodar - 4% z działalności w zakresie przetwórstwa rolno- czych lub ewidencji działalności gospodarczej. -spożywczego albo świadczenia usług w zakresie budownictwa mieszkaniowego, 6. Odliczenia wydatków, o których mowa w § 1 ust. - 8% z pozostałych rodzajów działalności, 4 pkt 5 lit. a)-h), dokonane w roku podatkowym traktuje się na równi z odpisami z tytułu zużycia środków trwałych oraz 2) przed dokonaniem każdorazowego odliczenia u podat wartości niematerialnych i prawnych (odpisami amortyza nika nie występują zaległe oraz wymagalne zobowiąza­ cyjnymi); odliczenia te nie zmniejszają podstawy do ustalania nia z tytułu podatków stanowiących dochody budżetu odpisów amortyzacyjnych według zasad określonych wod państwa, składek na ubezpieczenie społeczne oraz skła­ rębnych przepisach. dek na Fundusz Pracy, określonych w odrębnych przepi sach, 7. Odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, o których mowa 3) w przypadku wydatków, o których mowa w § 1 ust. 4 pkt w § 1 ust. 4 pkt 5 lit. a)-h), dokonuje się począwszy od 5 lit. a)-c) oraz f) i g), wydatki te zostały udokumen miesiąca następującego po miesiącu oddania ich do używa­ towane fakturą (rachunkiem uproszczonym) wystawio nia, nie wcześniej jednak niż od pierwszego dnia miesiąca ną przez podatnika podatku od towarów i usług nie następującego po roku podatkowym, w którym dokonano korzystającego ze zwolnienia na podstawie art. 14 odliczenia. Odpisów tych dokonuje się do końca tego ustawy wymienionej w § 1 ust. 4 pkt 6 albo dokumentem miesiąca, w którym następuje zrównanie wysokości umorze odprawy celnej; w taki sam sposób muszą być także nia z ich wartością brutto w rozumieniu odrębnych przepi udokumentowane wydatki związane z zakupami towa sów. rów i usług w celu wytworzenia we własnym zakresie lub na zamówienie (zlecenie) środków trwałych wymie 8. Suma odpisów amortyzacyjnych, o których mowa nionych w § 1 ust. 4 pkt 5 lit. a). w ust. 7, oraz kwoty dokonanych odliczeń nie może prze kraczać wartości brutto nabytych lub wytworzonych we 2. Zryczałtowany podatek dochodowy, z zastrzeżeniem własnym zakresie (na zlecenie) środków trwałych oraz war ust. 3, można obniżyć o całość lub część wydatków inwes tości niematerialnych i prawnych. tycyjnych, jeżeli: § 3. 1. Podatnicy, o których mowa w § 1 ust. 1, od 1) w roku poprzedzającym rok podatkowy, w którym dokonyWana jest obniżka podatku, podatnik: dochodu do opodatkowania mogą odliczyć całość lub część wydatków inwestycyjnych, z zastrzeżeniem ust. 2, do wyso a) był opodatkowany zryczałtowanym podatkiem do kości 25% tego dochodu. chodowym, b) nie był opodatkowany tym podatkiem i osiągnął 2. Jeżeli za rok podatkowy udział przychodów z ekspor wskaźnik udziału dochodu w przychodach w wyso tu przekracza 50% ogólnej kwoty przychodów lub przychody kości nie niższej niż: z eksportu w roku podatkowym, w którym podatnik nabył prawo do odliczeń, przekraczają równowartość - 4% z działalności w zakresie przetwórstwa rolno- 10.000.000 ECU - podatnicy mogą odliczyć od dochodu -spożywczego albo świadczenia usług w zakresie do opodatkowania wydatki inwestycyjne do wysokości 50% budownictwa mieszkaniowego, tego dochodu. - 8% z pozostałych rodzajów działalności,

3. Do podatników, o których mowa w ust. 2, nie stosuje 2) spełnione są warunki, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3. się przepisów § 2 ust. 1 pkt 1 lit. b), ust. 3 pkt 2 i ust. 4. 3. Jeżeli podatnik rozpoczął działalność w roku podat

kowym, z zastrzeżeniem § 5 ust. 4, może: § 4. 1. Podatnicy opodatkowani zryczałtowanym po 1) obniżyć kwotę zryczałtowanego podatku dochodowego datkiem dochodowym mogą obniżyć ten podatek, z za o całość lub część wydatków inwestycyjnych poniesio strzeżeniem ust. 2, o całość lub część wydatków inwestycyj nych w tym roku albo nych do wysokości 30% kwoty podatku przed obniżką.

2) odliczyć całość lub część wydatków inwestycyjnych 2. Podatnicy mogą obniżyć zryczałtowany podatek do

poniesionych w tym roku od dochodu do opodat- chodowy o całość lub część wydatków inwestycyjnych do

Nr 18 - 180 - Poz. 62 i 63

wysokości 60% kwoty podatku przed obniżką, jeżeli za 1) wystąpią u nich za poszczególne lata zaległości we

chodzą u nich okoliczności, o których mowa w § 3 ust. 2. wpłatach podatków stanowiących dochody budżetu

państwa, składek na ubezpieczenie społeczne oraz skła­ 3. Do podatników, o których mowa w ust. 2, nie stosuje 2 dek na Fundusz Pracy w rozumieniu odrębnych przepi się przepisów § ust. 2 pkt 1 lit. b) oraz ust. 4. . sów,

§ 5. 1. Odliczeń, o których mowa w § 3, podatnik może 2) przeniosą w jakiejkolwiek formie własność składników

dokonać w rozliczeniu podatku za rok podatkowy, w którym majątkowych, z którymi związane były odliczenia od

zostały poniesione przez niego wydatki inwestycyjne, nie dochodu lub obniżki podatku; nie dotyczy to przeniesie

później jednak niż do dnia złożenia, zgodnie z odrębnymi nia własności w wyniku przekształcenia formy prawnej,

przepisami, wstępnego zeznania o wysokości uzyskanego za łączenia lub podziału dotychczasowych podmiotów

ten rok dochodu albo zeznania o wysokości osiągniętego gospodarczych,

dochodu w roku podatkowym lub zeznania o wysokości 3) ustały okoliczności do zaliczania środków trwałych osiągniętego przychodu w roku podatkowym. przyjętych do odpłatnego korzystania na podstawie

2. Odliczeń, o których mowa w § 3, podatnik może umów najmu, dzierżawy lub umów o podobnym charak również dokonać zaliczkowo w ciągu roku, w którym ponie terze do składników ich majątku w rozumieniu przepi sione zostały przez niego wydatki inwestycyjne. sów, o których mowa w § 1 ust. 4 pkt 5 lit. g).

3. Przepisy ust. 1 i 2 stosuje się odpowiednio do 4) zostaną postawieni w stan likwidacji, z wyjątkiem przed podatników, o których mowa w § 4. siębiorstw likwidowanych w trybie i na zasadach okreś­ lonych w ustawie z dnia 13 lipca 1990 r. o prywatyzacji 4. W przypadku gdy podatnik, o którym mowa w § 2 ust. przedsiębiorstw państwowych (Dz. U. Nr 51, poz. 298 3, przed rozpoczęciem działalności poniósł wydatki inwes oraz z 1991 r. Nr 60, poz. 253 i Nr 111, poz. 480), lub tycyjne w wysokości nie niższej niż równowartość zostanie ogłoszona ich upadłość, 2.000.000 ECU, może wydatki te odliczyć od dochodów do opodatkowania uzyskanych w roku podatkowym oraz 5) otrzymają zwrot wydatków inwestycyjnych w jakiejkol wiek formie. w trzech kolejno po sobie następujących latach podat

kowych, licząc od końca roku podatkowego, w którym 2. W razie wystąpienia okoliczności, o których mowa rozpoczął działalność, w wysokości do 25% tego dochodu w ust. 1, podatnicy są zobowiązani do: uzyskanego w każdym z tych lat. Do podatników tych nie stosuje się przepisu § 2 ust. 3 pkt 2. 1) zwiększenia podstawy opodatkowania o kwotę dokona nych odliczeń, do których utracili prawo, a w razie 5. W przypadku odliczeń dokonywanych według zasad poniesienia straty - do jej zmniejszenia o tę kwotę określonych w ust. 4 stosuje się odpowiednio przepisy w miesiącu następującym po miesiącu, w którym utracili § 2 ust. 6-8, z tym że odpisów amortyzacyjnych dokonuje się prawo do odliczeń, albo począwszy od pierwszego dnia miesiąca roku następującego po roku, w którym środki trwałe lub wartości niematerialne 2) wpłacenia kwoty obniżki zryczałtowanego podatku do i prawne oddano do używania. chodowego w następnym miesiącu po miesiącu, w któ rym utracili prawo do tej obniżki, w terminie przewidzia

§ 6. W razie zbiegu uprawnień do odliczeń albo obniżek, nym do wpłat podatku. o których mowa w § 3 oraz w § 5 ust. 4, przysługuje tylko jedno, wybrane przez podatnika uprawnienie. § 8. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem ogłosze­ nia i ma zastosowanie do wydatków inwestycyjnych ponie § 7. 1. Podatnicy tracą prawo do odliczeń albo obniżek, sionych od dnia 1 stycznia 1994 r., a w przypadku podat o których mowa w rozporządzeniu, jeżeli przed upływem ników korzystających z ulg, odliczeń i zwolnień od podatku trzech lat od końca roku podatkowego, w którym skorzystali, dochodowego na podstawie przepisów wymienionych a w przypadkach określonych w § 2 ust. 3 pkt 2 oraz w § 5 ust. w§ 1 ust. 3-do wydatków inwestycyjnych poniesionych po 4-w którym zakończyli korzystanie z odliczeń albo obniżek: upływie okresu obowiązywania tych ulg, odliczeń i zwolnień.

Prezes Rady Ministrów: W. Pawlak

63

ROZPORZĄDZENIE RADY MINISTRÓW

z dnia 7 lutego 1994 r.

zmieniające rozporządzenie w sprawie właściwości miejscowej organów podatkowych w sprawach

niektórych zobowiązań podatkowych.

Na podstawie art. 164 ustawy z dnia 14 czerwca 1960 r. z 1986 r. Nr 47, poz. 228, z 1987 r. Nr 21, poz. 123 i Nr 33, - Kodeks postępowania administracyjnego (Dz. U. z 1980 r. poz. 186, z 1989 r. Nr 20, poz. 107, z 1990 r. Nr 34, poz. 201 Nr 9, poz. 26 i Nr 27, poz. 111, z 1982 r. Nr 7, poz. 55 i Nr 45, oraz z 1991 r. Nr 100, poz. 442 i Nr 119, poz. 513) zarządza

, z 1983 r. Nr 41, poz. 185, z 1984 r. Nr 34, poz. 183, się, co następuje: