Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 1993 r. w sprawie zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów osób fizycznych.

Nr 132 - 2354 - Poz. 633, 634 i 635

stosownie do zakresu ich działalności nastąpi w terminie do 3) Polskiemu Centrum Badań i Certyfikacji w części doty

dnia 30 czerwca 1994 r. czącej badań i certyfikacji.

2. Prezes Polskiego Komitetu Normalizacyjnego przej § 5. Organy i jednostki określone w § 1 przejmą przeka lilie z dniem 1 stycznia 1994 r. uprawnienia Prezesa Komitetu zane im nieruchomości i inne mienie, o którym mowa w § 2, jilko organu założycielskiego dla przedsiębiorstwa państ­ oraz wierzytelności i zobowiązania, o których mowa w § 4 wowego Wydawnictwa Normalizacyjne "ALFA". ust. 3, protokołami zdawczo-odbiorczymi.

3. Prezes Głównego Urzędu Miar w terminie do dnia § 6. Wykonanie przepisów niniejszego rozporządzenia 30 kwietnia 1994 r. sporządzi bilans Komitetu za 1993 r. powierza się Prezesowi Głównego Urzędu Miar, Prezesowi Wierzytelności i zobowiązania Komitetu według stanu na Polskiego Komitetu Normalizacyjnego i Dyrektorowi Pol dzień 31 grudnia 1993 r. zostaną przekazane odpowie skiego Centrum Badań i Certyfikacji. dnio:

1) Polskiemu Komitetowi Normalizacyjnemu w części do § 7. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia tyczącej działalności normalizacyjnej, 1994 r.

2) Głównemu Urzędowi Miar w części dotyczącej działal­

ności metrologicznej, Prezes Rady Ministrów: W. Pawlak

634

ROZPORZĄDZENIE RADY MINISTRÓW

z dnia 28 grudnia 1993 r.

zmieniające rozporządzenie w sprawie czasu pracy w zakładach pracy.

Na podstawie art. 129 § 2, art. 139 § 2, art. 141 § 4 i art. 2) pracowników urzędów państwowych w zakresie 150 oraz w związku z art. 131, 151 i 2951 Kodeksu pracy unormowanym przepisami ustawy z dnia 16 wrześ­

zarządza się, co następuje: nia 1982 r. o pracownikach urzędów państwowych

(Dz. U. Nr 31, poz. 214, z 1984 r. Nr 35, poz. 187, § 1. W rozporządzeniu Rady Ministrów z dnia 23 grud z 1988 r. Nr 19, poz. 132, z 1989 r. Nr 4, poz. 24, Nr nia 1988 r. w sprawie czasu pracy w zakładach pracy (Dz. U. 34, poz. 178 i 182, z 1990 r. Nr 20, poz. 121, z 1991 r. Nr 117, poz. 511 i z 1992 r. Nr 102, poz. 518) z 1991 r. Nr 55, poz. 234, Nr 88, poz. 400 i Nr 95, wprowadza się następujące zmiany: poz. 425 oraz z 1992 r. Nr 54, poz. 254 i Nr 90, poz.

451 ), 1) w § 19 w ust. 1 liczbę ,,1993" zastępuje się liczbą

,,1994", 3) pracowników Narodowego Banku Polskiego w za

kresie unormowanym przepisami rozporządzenia Ra 2) w § 20 pkt 1-3 otrzymują brzmienie: dy Ministrów z dnia 24 października 1983 r. w spra ,,1) pracowników górnictwa w zakresie unormowanym wie praw i obowiązków pracowników Narodowego przepisami rozporządzenia Rady Ministrów z dnia Banku Polskiego (Dz. U. Nr 64, poz. 290)". 30 grudnia 1981 r. w sprawie szczególnych przywi

lejów dla pracowników górnictwa - Karta Górnika § 2. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia (Dz. U. z 1982 r. Nr 2, poz. 13), 1994 r.

Prezes Rady Ministrów: W. Pawlak

635

ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW

z dnia 23 grudnia 1993 r.

w sprawie zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów osób fizycznych.

Na podstawie art. 9 pkt 1 i 4, art. 18 ust. 3 oraz art. 38 pkt § 1. 1. Opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem do 2 i 3 ustawy z dnia 19 grudnia 1980 r. o zobowiązaniach chodowym, z zastrzeżeniem § 3, podlegają przychody uzys podatkowych (Dz. U. z 1993 r. Nr 108, poz. 486) zarządza kane przez osoby fizyczne z prowadzonej działalności gos się, co następuje: podarczej lub z wykonywania wolnego zawodu, w tym

Nr 132 —

również, gdy działalność ta jest prowadzona w formie spółki cywilnej osób fizycznych, zwanej dalej „spółką”.

2. Podatnicy opłacają w roku podatkowym zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów z działalności określonej w ust. 1, jeżeli:

1) w roku poprzedzającym rok podatkowy:

a) uzyskali przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nie przekraczającej kwoty 1.200.000.000 zł lub

b) uzyskali przychody wyłącznie z tytułu udziału w spółce, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 1.200.000.000 zł,

2) rozpoczną działalność w roku podatkowym i nie korzystają z opodatkowania w formie karty podatkowej — bez względu na wysokość przychodów.

3. Jeżeli podatnik w roku poprzedzającym rok podatkowy prowadził działalność samodzielnie oraz w formie spółki, to w roku podatkowym opłaca zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów:

1) odrębnie z działalności wykonywanej samodzielnie i odrębnie z działalności wykonywanej w formie spółki, gdy spełnia warunki określone w ust. 2 pkt 1, albo

2

—

z działalności wykonywanej samodzielnie, gdy spełnia warunek określony w ust. 2 pkt1 lit. a), lub z działalności wykonywanej w formie spółki, gdy spełnia warunek określony w ust. 2 pkt 1 lit. b).

§2. 1. Opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym stosuje się do podatników rozpoczynających działalność w roku podatkowym od dnia uzyskania pierwszego przychodu przez podatnika, który w poprzednim roku podatkowym działalności tej nie prowadził. W przypadku nowo utworzonej spółki za rozpoczęcie działalności uważa się datę uzyskania pierwszego przychodu przez spółkę.

2. Nie stanowi rozpoczęcia działalności w roku podatkowym całkowita lub częściowa zmiana branży lub przedmiotu działalności, a w spółce — zmiana umowy spółki lub zmiana wspólników. Nie stanowi również rozpoczęcia działalności jej podjęcie po okresowym zaprzestaniu działalności w roku podatkowym.

§3. 1. Przepisów rozporządzenia nie stosuje się do podatników:

1) opłacających podatek na podstawie odrębnych przepisów w sprawie zryczałtowania podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz w sprawie karty podatkowej,

2) korzystających z okresowego zwolnienia od podatku

dochodowego na podstawie odrębnych przepisów,

—

3) osiągających w całości lub części przychody z tytułu: a) prowadzenia aptek,

b) wykonywania usług notarialnych, adwokackich, radcowskich i innych usług prawniczych,

2

c) wykonywania wolnego zawodu adwokata w zespole adwokackim, d) świadczenia usług w zakresie prowadzenia ksiąg rachunkowych, ksiąg przychodów i rozchodów oraz innych usług w zakresie rachunkowości, działalności w zakresie udzielania pożyczek pod zastaw (prowadzenia lombardów), działalności w zakresie kupna i sprzedaży dewiz i wartości dewizowych, świadczenia usług zaliczanych, zgodnie z Klasyfikacją usług, do podbranży 89302 „Rzeczoznawstwo”, a w szczególności wykonywania ekspertyz, oceny jakości, doradztwa, usług w zakresie wzornictwa przemysłowego, wystroju wnętrz,

e

—

f

—

—

9

4) wytwarzających wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym.

—

2. Przepisów rozporządzenia nie stosuje się również do podatników, którzy podjęli działalność samodzielnie lub w formie spółki, jeżeli przed rozpoczęciem tej działalności w roku podatkowym lub w roku poprzedzającym rok podatkowy wykonywali usługi będące przedmiotem ich działalności na podstawie umowy o pracę lub spółdzielczego stosunku pracy.

§4. 1. Zryczałtowany podatek dochodowy wynosi:

1) z działalności usługowej — 7,5% przychodów, z zastrzeżeniem pkt 2 i 3,

4

z działalności wytwórczej, usługowej w zakresie budownictwa lub w zakresie przewozów ładunków taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton albo polegającej na wypożyczaniu rzeczy — 5% przychodów,

—-

3) z działalności handlowej albo z działalności gastronomicznej, jeżeli nie jest prowadzona sprzedaż napojów o zawartości powyżej 1,5% alkoholu, lub z działalności rybaków morskich i zalewowych w zakresie sprzedaży ryb i innych surowców z własnych połowów, z wyjątkiem konserw oraz prezerw z ryb i innych surowców

z połowów — 2,5% przychodów.

—

2. Jeżeli podatnik prowadzi działalność, z której przychody opodatkowane są różnymi stawkami określonymi w ust. 1, zryczałtowany podatek dochodowy ustala się według stawki właściwej dla przychodów z każdego rodzaju działalności, pod warunkiem że prowadzi ewidencję przychodów w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju działalności. W razie gdy podatnik nie prowadzi odrębnej ewidencji w sposób zapewniający ustalenie przychodów dla każdego rodzaju działalności, zryczałtowany podatek dochodowy wynosi 7,5% przychodów.

3. Jeżeli działalność, o której mowa w ust. 1, wykonywana jest przez wspólników, przychody ustala się osobno dla każdego wspólnika w stosunku, w jakim pozostają udziały wspólników w dochodach i stratach spółki. W braku przeciwnego dowodu przyjmuje się, że udziały wspólników w przychodach są równe.

Nr 132 6 — 2356 —

§5. 1. Za działalność usługową, o której mowa w § 4 ust. 1, uważa się działalność gospodarczą, której przedmiotem są czynności określone w Klasyfikacji usług oraz Skróconej klasyfikacji usług, wydanych na podstawie odrębnych przepisów; do usług zalicza się również wytwarzanie przedmiotów (wyrobów) na indywidualne zamówienie z materiałów własnych wykonawcy, w tym także połączone z czynnościami ich instalowania, uwzględniające indywidualne cechy lub życzenia zamawiającego, jeżeli przedmioty te (wyroby):

1) nie są przeznaczone przez zamawiającego do dalszej odprzedaży,

2) nie służą zamawiającemu do celów produkcyjnych i usługowych jako surowce, materiały, półfabrykaty, elementy, części itp.

2. Za działalność gastronomiczną, o której mowa w § 4 ust. 1, uważa się usługi związane z przygotowaniem posiłków oraz sprzedażą posiłków i towarów.

3. Za działalność handlową, o której mowa w § 4 ust. 1 pkt 3, uważa się sprzedaż w stanie nie przetworzonym nabytych uprzednio produktów (wyrobów) i towarów, w tym również takich, które zostały przez sprzedawcę zapakowane lub rozważone w mniejsze opakowania albo rozlane w butelki, puszki lub mniejsze pojemniki.

4. Sprzedaż wyrobów własnej produkcji prowadzona przez podatnika, który te wyroby wytworzył, nie jest traktowana jako oddzielny rodzaj działalności, lecz jest zaliczana do działalności wytwórczej.

§6. 1. Podatnicy i spółki, których wspólnicy są opodatkowani zryczałtowanym podatkiem dochodowym, są obowiązani prowadzić ewidencję przychodów i zakupów, zwaną dalej „ewidencją”, według określonego wzoru, stanowiącego załącznik do rozporządzenia.

2. Ewidencja powinna być zbroszurowana, a jej karty ponumerowane.

3. Przed rozpoczęciem zapisów ewidencję należy przedstawić do poświadczenia urzędowi skarbowemu właściwemu w sprawie podatku dochodowego. Jeżeli działalność jest prowadzona w formie spółki, obowiązku poświadczenia dopełnia jeden ze wspólników. W przypadku gdy jeden ze wspólników ma miejsce zamieszkania na terenie działania urzędu skarbowego, na którego obszarze znajduje się siedziba spółki, obowiązek, o którym mowa w zdaniu poprzednim, ciąży na tym wspólniku.

4. Ewidencję oraz dowody, na których podstawie dokonywane są w niej zapisy, należy przechowywać w miejscu wykonywania działalności lub w miejscu wskazanym przez podatnika jako jego siedziba.

5. Ewidencję wraz z dowodami należy przechowywać przez 5 łat, licząc od końca roku podatkowego, którego dotyczy.

6. Zapisów w ewidencji dokonuje się:

1) wzakresie przychodów — na podstawie wystawionych faktur (rachunków), jeżeli sprzedaż ta jest dokumentowana fakturami (rachunkami) , a w razie sprzedaży bez

faktur (rachunków) — na podstawie dziennego zestawienia sprzedaży, w jednej pozycji obejmującej te przychody,

2) w zakresie zakupów towarów przeznaczonych do dalszej odprzedaży oraz zakupów materiałów i surowców — na podstawie otrzymanych faktur (rachunków) lub dowodów wewnętrznych albo paragonów, jeżeli zakup został dokonany bez faktury (rachunku); do dokumentowania zapisów dowodami wewnętrznymi i paragonami stosuje się odpowiednio przepisy w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów.

7. Zapisów dokonuje się po zakończeniu dnia, nie później niż przed rozpoczęciem działalności w dniu następnym. Zapisów w ewidencji można dokonywać w łącznej kwocie wynikającej z dziennego zestawienia dowodów, o których mowa w ust. 6.

8. W ciągu czternastu dni od ostatniego dnia miesiąca należy zsumować zapisy w ewidencji. W razie prowadzenia więcej niż jednej ewidencji, w tym samym terminie zapisy sum miesięcznych z poszczególnych ewidencji należy przenieść do jednej ewidencji i zsumować. Po zakończeniu roku należy sporządzić, na oddzielnej karcie ewidencji, ogólne roczne zestawienie sum miesięcznych i zsumować je. Zapisów należy dokonywać w sposób trwały i niezniszczalny.

9. Obowiązek prowadzenia ewidencji powstaje od pierwszego dnia, od którego ma zastosowanie opodatkowanie w formie ryczałtu. Podatnicy rozpoczynający działalność w roku podatkowym dokonują zapisów od dnia, o którym mowa w § 2; w tym przypadku zakupy towarów, materiałów i surowców, dokonane przed tym dniem, należy wpisać w jednej pozycji.

§7. 1. Podatnicy dokonujący pracownikom wypłat ze stosunku pracy, o których mowa w art. 12 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 1993 r. Nr 90, poz. 416), zwanej dalej „ustawą”, obowiązani są prowadzić indywidualne (imienne) karty przychodów pracowników, zwane dalej „kartami”. Karta powinna zawierać co najmniej następujące dane: imię i nazwisko, kwotę wypłaconych w danym miesiącu przychodów brutto (w gotówce i w naturze), koszty uzyskania przychodu, dochód za miesiąc, razem dochód narastająco od początku roku i należną zaliczkę na podatek dochodowy.

2. Karty powinny być wypełnione najpóźniej w terminie przewidzianym dla przekazania zaliczki do właściwego urzędu skarbowego.

3. Podatnicy wypłacający osobom fizycznym należności, októrych mowa wart. 13 pkt 2—8 ustawy, obowiązani są przechowywać listy płac i dowody tych wypłat przez 5 lat, licząc od końca roku podatkowego, którego dotyczą.

§8. Jeżeli podatnik prowadzi odrębnie ewidencję, o której mowa w art. 27 ust. 1 lub 4 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50, Nr 28, poz 127 i Nr 129,

Nr 132 - 2357 - Poz. 635 ....

). może zrezygnować z prowadzenia ewidencji je odliczeń, w terminie do dnia 20 miesiąca następującego po przychodów i zakupów na zasadach określonych w roz miesiącu, w którym dokonał odliczeń. porządzeniu, pod warunkiem że tę odrębną ewidencję po 4. Jeżeli podatnik uzyskuje przychody opodatkowane świadczy we właściwym urzędzie skarbowym, a dane w niej różnymi stawkami i dokonuje odliczeń przysługujących na wykazane pozwolą na wyodrębnienie z obrotów, w rozumie podstawie art. 9 i 26 ust. 1 ustawy, odliczeń tych do niu przepisów o podatku .od towarów i usług, przychodów wysokości określonej w ustawie dokonuje od każdego ro dla celów podatku dochodowego oraz uwzględniają dane dzaju przychodu w takim stosunku, w jakim w roku podat dotyczące ogółu zakupów dokonanych przez podatnika. kowym pozostają poszczególne przychody opodatkowane

§ 9. 1. Podatnik obowiązany jest za każdy miesiąc ob różnymi stawkami w ogólnej kwocie przychodów. Przepisy liczać zryczałtowany podatek dochodowy i wpłacać w ter art. 9 i 26 ust. 2- 10 ustawy stosuje się odpowiednio. minie do dnia 20 następującego miesiąca na rachunek urzędu § 10. 1. W 1994 r. podatnicy są obowiązani założyć skarbowego właściwego w sprawie podatku dochodowego i poświadczyć ewidencję nie później niż do dnia 31 stycznia od osób fizycznych. 1994 r.

2. Podatnik obowiązany jest składać we właściwym 2. Do dnia założenia i poświadczenia ewidencji podat urzędzie skarbowym informację według ustalonego wzoru nicy są obowiązani prowadzić podatkową księgę przycho o wysokości uzyskanego przychodu w I półroczu roku dów i rozchodów oraz dokonywać w niej zapisów wyłącznie podatkowego w terminie do 31 lipca każdego roku, z za w części dotyczącej uzyskanych przychodów i dokonanych strzeżeniem ust. 3, a po upływie roku podatkowego - ze zakupów przeznaczonych do dalszej odprzedaży oraz mate znanie o wysokości osiągniętego przychodu w roku podat riałów i surowców. Przed rozpoczęciem zapisów w ewidencji kowym, według ustalonego wzoru, w terminie do dnia 31 podatnicy wpisują sumę przychodów wykazanych w podat stycznia następnego roku. kowej księdze przychodów i rozchodów.

3. Jeżeli podatnik w roku podat.kowym dokonuje od liczeń od przychodów, o których mowa wart. 9 i 26 ustawy, § 11. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycz nia 1994 r. obowiązany jest składać we właściwym urzędzie skarbowym

deklarację według ustalonego wzoru o wysokości uzys kanego przychodu i odliczeń za miesiące, w których dokonu- Minister Finansów: M. Borowski

Załącznik do rozporządzenia Ministra Fi· nansów z dnia 23 grudnia 1993 r. (poz. 635) .. EWIDENCJA PRZYCHODÓW I ZAKUPÓW