Zarządzenie Przewodniczącego Komisji Papierów Wartościowych z dnia 28 czerwca 1996 r. w sprawie zakresu obowiązków informacyjnych i publikacyjnych dla emitentów papierów wartościowych dopuszczonych do regulowanego pozagiełdowego wtórnego publicznego obrotu papierami wartościowymi.

Zarządzenie określa zakres obowiązków infor a) co najmniej 20% łącznej wartości kapitałów (fun macyjnych i publikacyjnych dla emitentów papierów duszy) własnych emitenta - w odniesieniu do wartościowych dopuszczonych do regulowanego ob umów inwestycyjnych, kredytowych oraz po rotu pozagiełdowego oraz zakres i terminy przekazy życzki, wania przez tych emitentów informacji podawanych b) co najmniej 20% rocznych obrotów (przycho w formie raportów bieżących i okresowych. dów netto ze sprzedaży) emitenta - w odniesie

Ilekroć w zarządzeniu jest mowa o: niu do pozostałych umów, c) co najmniej 15% planowanego dochodu własnego 1) Komisji - rozumie się przez to Komisję Papierów gminy, w przypadku gdy emitentem jest gmina, Wartościowych, 10) istotnych transakcjach z podmiotami powiązanymi 2) podmiocie zagranicznym - rozumie się przez to - rozumie się przez to przeniesienie praw i zobo podmiot zagraniczny w rozumieniu art. 3 ustawy wiązań pomiędzy emitentem a jednostkami od nie z dnia 14 czerwca 1991 r. o spółkach z udziałem za go zależnymi, z nim stowarzyszonymi bądź wobec granicznym (Dz. U. Nr 60, poz. 253, Nr 80, poz. 350 niego dominującymi o wartości co najmniej 10% i Nr 111, poz. 480, z 1993 r. Nr 134, poz. 646 łącznej wartości kapitałów (funduszy) własnych oraz z 1996 r. Nr 45, poz. 199), emitenta, a w przypadku gdy emitentem jest gmi na - co najmniej 15% wartości planowanego do 3) gminie - rozumie się przez to gminę, związki mię­ chodu własnego gminy, dzygminne (związki komunalne) oraz miasto sto

łeczne Warszawę, 11) regulowanym obrocie pozagiełdowym - rozumie się przez to regulowany pozagiełdowy wtórny pu 4) ubezpieczycielu - rozumie się przez to zakład ubez bliczny obrót papierami wartościowymi, o którym pieczeń w rozumieniu ustawy z dnia 28 lipca 1990 r. mowa w rozporządzeniu Rady Ministrów z dnia o działalności ubezpieczeniowej (Dz. U. z 1996 r. 30 czerwca 1995 r. w sprawie form regulowanego Nr 11, poz. 62), pozagiełdowego wtórnego publicznego obrotu pa pierami wartościowymi (Dz. U. Nr 81, poz. 407), 5) nabyciu - rozumie się przez to nabycie przez emi tenta od osoby trzeciej własności, innego prawa 12) memorandum albo prospekcie - rozumie się przez rzeczowego lub prawa do używania, to memorandum informacyjne albo prospekt emi syjny, sporządzone na podstawie rozporządzenia 6) zbyciu - rozumie się przez to przeniesienie przez Rady Ministrów z dnia 11 października 1994 r. emitenta na rzecz osoby trzeciej własności, innego w sprawie szczegółowych warunków, jakim powi prawa rzeczowego lub prawa do używania, nien odpowiadać prospekt emisyjny i memoran dum informacyjne (Dz. U. Nr 128, poz. 631), 7) dochodzie własnym gminy - rozumie się przez to roczny dochód gminy ogółem, pomniejszony 13) raporcie bieżącym - rozumie się przez to przekazy o subwencje i dotacje, wane przez emitenta informacje bieżące, sporzą­ 8) aktywach istotnej wartości - rozumie się przez to dzone w określonej formie i ujawniające dane aktywa stanowiące ponad 20% łącznej wartości ka zgodnie z przepisami niniejszego zarządzenia, pitałów (funduszy) własnych emitenta lub, w przy 14) raporcie okresowym - rozumie się przez to prze padku gdy emitentem jest gmina, ponad 15% war kazywane przez emitenta okresowe informacje fi tości planowanego dochodu własnego gminy, nansowe, sporządzone w określonej formie i ujaw a w przypadku aktywów finansowych (akcji, udzia niające dane zgodnie z przepisami niniejszego za łów) - również takie aktywa, które stanowią co rządzenia, najmniej 20% kapitału akcyjnego (zakładowego) jednostki, której akcje (udziały) stanowią przed 15) raporcie finansowym - rozumie się przez to spra miot aktywów finansowych emitenta, lub których wozdanie finansowe obejmujące:

,, • l

Nr 52 - 965- Poz. 482

a) bilans, rachunek zysków i strat, sprawozdanie 4) dokładnego określenia mieJsc oraz terminów, z przepływu środków pieniężnych oraz informa w których memorandum, wraz z załącznikami i in cję dodatkową, nymi dokumentami, będzie udostępnione publicz nie, b) zestawienie aktywów i zobowiązań gminy, spra wozdanie o wykonaniu budżetu gminy oraz in 5) nazw (firm) oraz siedzib i adresów: formację dodatkową - w przypadku gdy emi a) podmiotu sporządzającego memorandum, tentem jest gmina, b) podmiotu uprawnionego, który dokonał bada sporządzone zgodnie z obowiązującymi zasadami nia sprawozdań finansowych emitenta, zawar rachunkowości i ujawniające dane zgodnie z wy tych w memorandum, i wydał opinię o ich pra mogami niniejszego zarządzenia, widłowości i rzetelności,

16) skonsolidowanym raporcie finansowym - rozu c) innych podmiotów odpowiedzialnych za treść memorandum, mie się przez to skonsolidowane sprawozdanie fi

nansowe, sporządzone na podstawie sprawozdań 6) nazwy (firmy) oraz siedziby i adresu podmiotu pro finansowych jednostek wchodzących w skład gru wadzącego przedsiębiorstwo maklerskie, o którym py kapitałowej, w której emitent jest jednostką do mowa w § 7 rozporządzenia wymienionego w § 2 minującą, zestawione w taki sposób, jakby grupa ta pkt 11, ze wskazaniem istotnych postanowień stanowiła jedną jednostkę, obejmujące: umowy dotyczących organizacji obrotu papierami a) skonsolidowany bilans, wartościowymi emitenta, jeżeli emitent podpisał lub zamierza podpisać z tym podmiotem umowę b) skonsolidowany rachunek zysków i strat, o organizowanie rynku dla emitowanych przez sie c) skonsolidowane sprawozdanie z przepływu bie papierów wartościowych,

środków pieniężnych, 7) terminu i podstawowych zasad wprowadzenia pa d) informację dodatkową, pierów wartościowych emitenta do regulowanego

obrotu pozagiełdowego (rozpoczęcie kwotowań), sporządzone zgodnie z obowiązującymi zasadami

rachunkowości i ujawniające dane zgodnie z wy 8) podstawowego przedmiotu działalności emitenta, mogami niniejszego zarządzenia, 9) czynników powodujących wysokie ryzyko dla na 17) przekazywaniu informacji - rozumie się przez to bywcy papieru wartościowego, a w szczególności równoczesne dostarczanie informacji wskazanych czynników związanych bezpośrednio z działalno­ w zarządzeniu, w formie raportów do Komisji, ścią emitenta,

agencji informacyjnej wskazanej przez Komisję 10) określenia rodzajów i wartości kapitałów (fundu oraz do podmiotu prowadzącego Centralną Tabelę szy) własnych emitenta, a w przypadku spółek ka Ofert, określonego w § 6 ust. 2 rozporządzenia wy pitałowych dodatkowo -liczby i rodzaju akcji two mienionego w pkt 11, rzących kapitał akcyjny, ich wartości nominalnej 18) ratingu - rozumie się przez to ocenę (klasyfikację) i ceny emisyjnej lub liczby i wartości udziałów two rzących kapitał zakładowy, ryzyka inwestycyjnego związanego z określonymi papierami wartościowymi lub zdolnością kredyto 11) określenia wartości obrotów, wyniku finansowego wą emitenta, dokonaną i ogłoszoną przez wyspe netto, majątku trwałego i obrotowego, zobowiązań cjalizowaną instytucję. krótko- i długoterminowych oraz kapitału własne­ go, a w przypadku gdy emitentem jest gmina -

1. Po uzyskaniu zgody Komisji na wprowadze określenia wartości dochodów gminy ogółem, wy nie papierów wartościowych do regulowanego obrotu datków ogółem, zobowiązań wynikających z emisji pozagiełdowego emitent obowiązany jest do publika papierów wartościowych, kredytów i pożyczek, cji w dwóch dziennikach, w tym co najmniej jednym przedstawionych na podstawie sprawozdań finan ogólnopolskim, następujących danych zawartych sowych zamieszczonych w memorandum, w treści memorandum: 12) treści zastrzeżeń lub opinii negatywnej, w przypad 1) nazwy (firmy) oraz siedziby i adresu emitenta ze ku gdy opinia o badanych sprawozdaniach finan wskazaniem numeru właściwego rejestru oraz są­ sowych emitenta zawiera zastrzeżenia lub jest opi du, który wydał postanowienie o wpisie, nią negatywną·

2) rodzaju i liczby papierów wartościowych wprowa 2. Po uzyskaniu zgody, o której mowa w ust. 1, emi dzanych do wtórnego regulowanego obrotu poza tent obowiązany jest do udostępnienia memorandum giełdowego oraz ich wartości nominalnej, a także w okresie jego ważności, w swojej siedzibie oraz w miej ograniczeń co do przenoszenia wszelkich praw scach przyjmowania zleceń kupna i sprzedaży papierów z tych papierów wartościowych, wartościowych przez podmioty prowadzące przedsiębior­ stwo maklerskie pośredniczące w regulowanym obrocie 3) oświadczenia Komisji wydanego w związku z decy pozagiełdowym papierami wartościowymi emitenta. zją o dopuszczeniu papierów wartościowych, obję­ tych memorandum, do wtórnego regulowanego 3. Po uzyskaniu zgody, w okresie poprzedzającym obrotu pozagiełdowego, udostępnienie memorandum i publikację danych,

• •

Nr 52 - 966- Poz. 482

o których mowa w ust. 1, emitent obowiązany jest nie a w przypadku rozwiązania umowy - przyczyn zwłocznie dostarczać Komisji informacje o każdej zmia i skutków jej rozwiązania, nie danych zawartych w memorandum oraz zamieścić te dane w memorandum, w rozdziale "Załączniki". 4) złożeniu wniosku o ogłoszenie upadłości emitenta, ogłoszeniu upadłości, złożeniu wniosku o otwarcie 4. Udostępnienie memorandum oraz opublikowa postępowania układowego, otwarciu postępowa­ nie danych, o których mowa w ust. 1, powinno nastą­ nia układowego lub otwarciu likwidacji przedsię­ pić w terminie nie dłuższym niż 45 dni od dnia uzyska biorstwa emitenta - ze wskazaniem dat tych zda nia zgody, nie później jednak niż na 7 dni przed dniem rzeń oraz sędziego-komisarza i syndyka masy upa wprowadzenia do regulowanego obrotu pozagiełdo­ dłości, nadzorcy sądowego lub likwidatora (likwi wego papierów wartościowych będących przedmio datorów), tem zgody. 5) podjęciu decyzji o przejęciu innego podmiotu lub 5. Informacje udostępniane do publicznej wiado o połączeniu z innym podmiotem - ze wskaza mości w okresie ważności memorandum nie mogą być niem tego podmiotu, szczegółowym określeniem zasad przeprowadzenia planowanej operacji, po sprzeczne z informacjami w nim zawartymi. daniem dat bilansów połączenia (przejęcia), na 6. W przypadku gdy uzyskanie zgody na wprowa podstawie których to połączenie (przejęcie) nastą­ dzenie papierów wartościowych do regulowanego ob pi, oraz istotnych danych o działalnoś~i, sytuacji fi nansowej, pozycji rynkowej i zatrudnieniu w tym rotu pozagiełdowego nastąpiło na podstawie dołączo­ nego prospektu zamiast memorandum, do obowiąz­ podmiocie, ków publikacyjnych i informacyjnych emitenta w za 6) podjęciu decyzji o zmianie formy prawnej emitenta kresie uregulowanym w ust. 1-5 stosuje się przepisy - z określeniem nowej formy prawnej oraz daty bi art. 51 ustawy z dnia 22 marca 1991 r. - Prawo o pu lansu przekształcenia, blicznym obrocie papierami wartościowymi i fundu szach powierniczych. 7) podjęciu decyzji o emisji obligacji - z określeniem podstawowych warunków emisji, w szczególności

Od dnia publikacji memorandum, a w przypad jej wielkości i rodzaju emitowanych obligacji, war ku określonym w § 3 ust. 6 - prospektu, emitent ma tości nominalnej i ceny emisyjnej oraz warunków obowiązek przekazywać, w formie raportów bieżących oprocentowania i ewentualnych zabezpieczeń, i okresowych, informacje, które mogłyby w istotny sposób wpłynąć na cenę lub wartość papieru warto 8) zmianie praw z papierów wartościowych emitenta, ściowego. dopuszczonych do publicznego obrotu - ze wska zaniem decyzji, na podstawie której zmiana ta zo

1. Niezależnie od obowiązku określonego w § 4, stała dokonana, oraz określeniem tych praw we emitent, z wyjątkiem gminy, obowiązany jest do prze dług stanu przed zmianą i po niej, kazywania w formie raportu bieżącego informacji o na stępujących zdarzeniach: 9) zmianie podmiotu uprawnionego do badania spra wozdań finansowych (biegłego rewidenta), doko 1) nabyciu lub zbyciu aktywów istotnej wartości - nującego badania raportów finansowych emitenta z podaniem daty i sposobu nabycia lub zbycia, - ze wskazaniem, czy zmiana ta wynika z decyzji podstawowej charakterystyki nabytych aktywów, biegłego rewidenta czy z decyzji emitenta, wraz wraz z ceną ich nabycia (zbycia) lub zyskiem (stra z pismem dotychczasowego bi.egłego rewidenta, tą) uzyskanym na tej transakcji, a w przypadku na w którym potwierdza on lub nie informacje zawar bycia lub zbycia akcji (udziałów) innych jednostek te w raporcie bieżącym, a także ze wskazaniem - dodatkowo z podaniem nazwy i siedziby jed osoby nowego biegłego rewidenta, daty jego wy nostki, której akcje (udziały) są przedmiotem naby najęcia i podaniem organu, który dokonał jego wy cia lub zbycia, udziału procentowego nabywanego znaczenia, (zbywanego) kapitału oraz procentu posiadanego kapitału i udziału w łącznej liczbie głosów na wal 10) odwołaniu lub rezygnacji osoby zarządzającej lub nym zgromadzeniu tej jednostki po dokonaniu członka organu nadzoru emitenta z pełnionej funk transakcji, a także charakteru lokaty kapitałowej cji - ze wskazaniem imienia i nazwiska tej osoby emitenta (długo- lub krótkoterminowa), oraz jej dotychczasowej funkcji w przedsiębior­ stwie emitenta oraz przyczyny odwołania (rezy 2) utracie aktywów istotnej wartości w wyniku zda gnacji), rzeń losowych - z podaniem daty i opisu zdarze nia oraz krótkiej charakterystyki aktywów, wraz 11) powołaniu nowej osoby zarządzającej lub nowego z określeniem ich wartości bilansowej i szacunko członka organu nadzoru emitenta - ze wskaza wej wartości rynkowej, a także oceny zarządu doty niem imienia i nazwiska tej osoby, jej kwalifikacji czącej wpływu tego zdarzenia na działalność emi oraz powierzonej jej funkcji w przedsiębiorstwie tenta, emitenta,

3) zawarciu lub rozwiązaniu istotnej umowy - z okre 12) zawarciu lub rozwiązaniu z podmiotem prowadzą­ śleniem stron umowy, jej przedmiotu oraz warto cym przedsiębiorstwo maklerskie, o którym mowa ści, sposobu i terminów spełnienia świadczeń, w § 7 rozporządzenia wymienionego w § 2 pkt 11,

• • ł

Nr 52 - 967- Poz. 482

umowy o organizowanie rynku dla papierów war dzynarodowej instytucji finansowej udzielającej

tościowych emitenta - ze wskazaniem nazwy tego gwarancji,

podmiotu oraz istotnych postanowień umowy, e) zniesienia gminy poręczającej za zobowiązania

13) udzieleniu lub zmianie ratingu - ze wskazaniem wynikające z obligacji, z podaniem podmiotu, podmiotu, który udzielił ratingu, oraz ocen (klasyfi który przejął ciążące na niej zobowiązania z tytu

kacji), jakie zostały przyznane emitentowi. łu poręczenia,

f) zmiany rodzaju zabezpieczenia lub podmiotu za 2. W przypadku sporządzenia oficjalnej prognozy bezpieczającego wierzytelności wynikające wyników przedsiębiorstwa, emitent obowiązany jest do z emisji, w tym także ustanowienia dodatkowe przekazania informacji dotyczących prognozowanych go zabezpieczenia na żądanie banku-reprezen wyników, w tym co najmniej wielkości obrotów, wyni tanta, ku operacyjnego, wyniku brutto i netto w prognozowa

nym okresie oraz podstawowych założeń tej prognozy. 4) wszczęciu postępowania zmierzającego do ustano

wienia zarządu komisarycznego i komisarza rządo­ 3. W przypadku przejęcia przez emitenta innej jed wego oraz o ustanowieniu zarządcy komisaryczne nostki, emitent obowiązany jest do przekazania najpóź­ go i komisarza rządowego, niej 90 dni po dniu bilansowym wyznaczonym

w uchwałach walnych zgromadzeń akcjonariuszy jako 5) negatywnej opinii regionalnej izby obrachunkowej data bilansów, na podstawie których przejęcie ma być o sprawozdaniu z wykonania budżetu gminy lub dokonane, raportu finansowego (pro forma) obejmują­ o półrocznym sprawozdaniu z przebiegu wykony cego dane emitenta i jednostki przejmowanej, sporzą­ wania budżetu, dzonego na podstawie ich jednostkowych sprawozdań finansowych na dzień przejęcia, wraz z opinią o bada 6) uchwaleniu budżetu, ze wskazaniem ogólnej su nym raporcie finansowym, sporządzoną przez upraw my dochodów i planowanych wydatków gminy, niony podmiot. oraz o sposobie pokrycia deficytu budżetowego lub o nieuchwaleniu budżetu w terminie do dnia 4. Emitent przekazuje raporty, o których mowa 30 kwietnia danego roku budżetowego, ze wska w ust. 2 i 3, w terminie określonym uprzednio w rapor zaniem konsekwencji tego zdarzenia,

cie bieżącym. 7) stwierdzeniu przez regionalną izbę obrachunkową

5. Niezależnie od obowiązku określonego w § 4, nieważności uchwały budżetowej w całości lub emitent będący gminą obowiązany jest do przekazy w części, ze wskazaniem konsekwencji tego zdarze nia dla gminy, wania, w formie raportu bieżącego, informacji o zda rzeniach wymienionych w ust. 1 pkt 7, 12 i 13 oraz in 8) złożeniu wniosku o ogłoszenie upadłości lub o ogło­ formacji o następujących zdarzeniach: szenie upadłości banku obsługującego budżet gmi

1) ustanowieniu nowych istotnych źródeł dochodów ny, z oceną ewentualnego wpływu tego zdarzenia na gminy lub zniesieniu dotychczasowego istotnego realizację wykonania budżetu gminy oraz na zdol źródła dochodów ze wskazaniem wpływu tego zda ność gminy do realizacji zaciągniętych zobowiązań,

nenia na dochody budżetu gminy, 9) wszczęciu postępowania zmierzającego do zniesie

2) zmianie banku-reprezentanta lub zmianie umowy nia gminy oraz o zniesieniu gminy, z podaniem, kto łączącej gminę emitenta z bankiem-reprezentan przejął ciążące na niej zobowiązania wynikające tem - w przypadku emisji obligacji, na zasadach z wyemitowanych papierów wartościowych. określonych ustawą z dnia 29 czerwca 1995 r. o ob ligacjach (Dz. U. Nr 83, poz. 420 i Nr 118, poz. 574),

W przypadku gdy emitentem papierów warto ściowych jest spółka akcyjna, przekazaniu w formie ra

3) zmianie przedmiotu zabezpieczenia ustanowione portu bieżącego podlegają dodatkowo:

go w związku z emisją obligacji, ze wskazaniem przyczyn tej zmiany, ze szczególnym uwzględnie­ 1) data zwołania najbliższego walnego zgromadzenia, niem: wraz z porządkiem obrad,

a) zniszczenia w wyniku zdarzeń losowych obiek 2) informacja o projektowanych uchwałach walnego tów, na których ustanowiono hipotekę dla zabez zgromadzenia z dołączeniem projektów uchwał pieczenia wierzytelności wynikających z emisji, o zmianie statutu, zmianie kapitału akcyjnego, emi sji obligacji, zatwierdzeniu sprawozdań finanso b) zmniejszenia wartości obiektów, o których mo wych oraz o podziale zysku (pokryciu straty), wa w lit. a),

c) utracie lub istotnym zmniejszeniu wartości 3) informacja o uchwałach powziętych przez walne przedmiotów majątkowych lub praw, które sta zgromadzenie z dołączeniem uchwał o zmianie sta nowią zabezpieczenie wierzytelności wynikają­ tutu, zmianie kapitału akcyjnego, emisji obligacji, cych z emisji, zatwierdzeniu sprawozdań finansowych oraz o po dziale zysku (pokryciu straty), jeżeli powzięta

d) zmniejszenia poniżej równowartości w złotych uchwała różni się od przekazanego wcześniej pro 10 mln ECU kapitałów własnych banku lub mię- jektu,

ł

Nr 52 - 968- Poz. 482

4) decyzje dotyczące deklaracji wypłaty lub wstrzyma zarządzenia, sporządzone zgodnie z obowiązującymi

nia wypłaty dywidend lub odsetek od papierów zasadami rachunkowości.

wartościowych,

2. Raport półroczny gminy za drugie półrocze po 5) informacje o nabyciu lub zbyciu przez emitenta lub winien zawierać dane przedstawione narastająco od podmioty powiązane własnych akcji emitenta, początku roku budżetowego. z podaniem ich liczby, celu nabycia (zbycia) oraz

ceny nabycia (zbycia) jednej akcji, 3. Raport półroczny gminy powinien być przygo

towany w sposób zapewniający porównywalność 6) informacje o podjęciu decyzji o umorzeniu akcji danych bieżącego roku budżetowego z danymi emitenta, ze wskazaniem zasad przeprowadzenia przedstawionymi dla analogicznych okresów roku tej operacji. poprzedniego oraz powinien zawierać dane okre

1. Emitent obowiązany jest do przekazywania ślające procentowo stopień wykonania budżetu gminy. raportów okresowych w formie:

1) raportów kwartalnych i rocznych, 4. Raport półroczny gminy powinien ponadto za wierać opis czynników mających istotny wpływ na wy 2) raportów półrocznych i rocznych - w przypadku konanie budżetu oraz informacje o następujących zda gminy. rzeniach, jeżeli miały miejsce w okresie objętym rapor

tem lub do dnia jego sporządzenia: 2. Pierwszy raport okresowy przekazywany przez

emitenta powinien zawierać dane za kwartał albo pół­ 1) każdej zmianie budżetu powodującej zwiększenie

rocze i odpowiednio za rok, w którym Komisja wyrazi lub zmniejszenie dochodów lub wydatków o kwo

ła zgodę, o której mowa w § 3 ust. 1. tę równą lub większą niż 15% planowanych docho

dów własnych gminy, ze wskazaniem źródła no

3. Emitent będący jednostką dominującą w rozumie wych dochodów lub źródła pokrycia poszczegól niu art. 3 ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 29 września 1994 r. nych zwiększonych wydatków, o rachunkowości (Dz. U. Nr 121, poz. 591) obowiązany jest dodatkowo do przekazywania raportów okreso 2) realizacji wydatków nie zaplanowanych w budże­ wych w formie skonsolidowanego raportu rocznego. cie, równych lub większych niż 15% dochodów własnych gminy na dzień wymagalności zobowią­

4. Emitent obowiązany jest określić i przekazać zania,

w formie raportu bieżącego dokładne terminy przeka zania raportów okresowych. W ten sam sposób emi 3) przejęciu nowych istotnych zadań własnych, tent przekazuje informacje o zmianach tych terminów, zwłaszcza tych, które mogą wpłynąć na zdolność z określeniem przyczyn tych zmian. gminy do wywiązania się z zobowiązań wynikają­ cych z wyemitowanych papierów wartościowych

1. Raport kwartalny powinien zawierać,odpo­ - ze wskazaniem zakresu tych zadań, sposobu i or wiednio do rodzaju prowadzonej działalności, dane za ganizacji ich wykonania, wysokości środków prze dany kwartał roku obrotowego oraz dane za wszystkie znaczonych na ich finansowanie, poziomu związa­ pełne kwartały danego roku obrotowego, według wzo nych z tymi zadaniami zobowiązań, które gmina ru określonego w załączniku nr 1 do zarządzenia, spo przejmuje, oraz z podaniem jednostek organizacyj

rządzone zgodnie z obowiązującymi zasadami rachun nych przejętych lub utworzonych w związku z tymi

kowości, z zastosowaniem zasad wyceny aktywów zadaniami,

i pasywów oraz pomiaru wyniku finansowego netto, określonych na dzień bilansowy, z uwzględnieniem ko 4) przejęciu nowych istotnych zadań zleconych lub rekt związanych z tworzeniem rezerw, w tym tworze powierzonych, zwłaszcza takich, które mogą wpły­ niem rezerwy na przejściową różnicę z tytułu podatku nąć na zdolność gminy do wywiązania się z zobo dochodowego, spowodowaną odmiennością momen wiązań wynikających z wyemitowanych papierów tu uznania przychodu za osiągnięty lub kosztu za po wartościowych - ze wskazaniem zakresu tych za niesiony. dań, sposobu i organizacji ich wykonania, wysoko ści środków przeznaczonych na ich finansowanie,

2. Raport kwartalny powinien być przygotowany poziomu związanych z tymi zadaniami zobowią­

w sposób zapewniający porównywalność danych zań, które gmina przejmuje, z podaniem jednostek

przedstawionych w raporcie za kwartały bieżącego ro organizacyjnych przejętych lub utworzonych

ku obrotowego z danymi przedstawionymi dla analo w związku z tymi zadaniami, oraz z określeniem

gicznych okresów roku poprzedniego. warunków rezygnacji z wykonania tych zadań,

w przypadku gdyby przekraczało ono możliwości 3. Raport kwartalny powinien ponadto zawierać finansowe gminy, opis czynników mających istotny wpływ na osiągnięty zysk lub poniesione straty oraz informację o korektach 5) przekazywaniu wykonywanych do tej pory istot związanych z tworzeniem rezerw. nych zadań innym podmiotom, w szczególności in nej gminie, w ramach porozumienia lub związku

1. Raport półroczny gminy powinien zawierać komunalnego, ze wskazaniem związanych z tym

dane według wzoru określonego w załączniku nr 2 do zobowiązań finansowych,

ł

Nr 52 - 969- Poz. 482

6) zawarciu lub rozwiązaniu umów istotnych ze wej wartości rynkowej, a także oceny zarządu doty względu na wykonywanie zadań gminy i mogą­ czącej wpływu tego zdarzenia na wywiązywanie cych mieć wpływ na jej sytuację finansową, się gminy z zaciągniętych zobowiązań. w szczególności zaś zaciągnięciu kredytu lub po życzki na okres powyżej 1 roku,

1. Raport roczny powinien zawierać:

7) zmianie banku obsługującego budżet gminy, ze 1) pismo prezesa zarządu lub osoby zarządzającej, wskazaniem nowego banku i przyczyn zmiany, a w przypadku gdy emitentem jest gmina - pismo przewodniczącego zarządu gminy, skierowane do 8) ustanowieniu przez gminę hipoteki lub udzieleniu właścicieli papierów wartościowych (akcjonariu poręczenia dla zabezpieczenia istotnych zobowią­ szy) emitenta, w zwięzły sposób omawiające naj zań innych podmiotów, jeżeli wartość zobowiąza­ ważniejsze dokonania emitenta w danym roku ob nia warunkowego gminy z tego tytułu przekracza rotowym, kwotę odpowiadającą 15% dochodów własnych budżetu, 2) roczny raport finansowy, sporządzony zgodnie z obowiązującymi zasadami rachunkowości, we 9) odwołaniu zarządu gminy, zmianie w składzie za dług wzoru określonego w załączniku nr 3 do zarzą­ rządu, podjęciu działań zmierzających do odwoła­ dzenia, zbadany przez podmiot uprawniony do ba nia rady gminy, wyborze nowej rady gminy i nowe dania (biegłego rewidenta). zgodnie z obowiązują­ go zarządu - ze wskazaniem osób, których doty cymi przepisami o badaniu sprawozdań finanso czy zdarzenie, oraz przyczyn zajścia tych zdarzeń, wych oraz z normami środowiskowymi badania, wraz z opinią tego podmiotu o prawidłowości, rze 10) odmowie zatwierdzenia sprawozdania z wykonania telności i jasności raportu, budżetu gminy, ze wskazaniem konsekwencji tego zdarzenia, 3) sprawozdanie zarządu lub osoby zarządzającej z działalności emitenta. 11) nieudzieleniu zarządowi gminy absolutorium, ze wskazaniem konsekwencji tego zdarzenia, 2. Wszystkie dana zawarte w rocznym raporcie finan sowym, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, powinny zawie 12) uchwaleniu budżetu gminy, ze wskazaniem: rać wielkości za poprzedni rok obrotowy (budżetowy). a) ogólnej sumy dochodów gminy,

3. Roczny raport finansowy powinien być sporzą­ b) planowanych dochodów z poszczególnych źró­ dzony w sposób zapewniający porównywalność deł, przedstawionych danych za rok obrotowy (budżetowy) c) sumy wydatków gminy, z danymi przedstawionymi za poprzedni rok obrotowy (budżetowy). W przypadku gdy emitentem jest gmina, d) planowanych wydatków w poszczególnych dzia w raporcie powinny być ponadto przedstawione dane 'łach klasyfikacji budżetowej, określające procentowo stopień wykonania budżetu e) planowanych wydatków na działalność inwesty gminy. cyjną, na wynagrodzenia oraz na pochodne od 4. Do rocznego raportu finansowego należy dołą­ wynagrodzeń, czyć raport podmiotu uprawnionego z badania rapor f) planowanego wyniku budżetu, tu finansowego. W przypadku gdy emitentem jest gmi g) sposobu pokrycia deficytu budżetowego na da na, do rocznego raportu finansowego należy dodatko ny rok lub pokrycia straty, wo dołączyć opinię regionalnej izby obrachunkowej o sprawozdaniu z wykonania budżetu gminy.

13) nabyciu lub zbyciu aktywów istotnej wartości - z podaniem daty i sposobu nabycia lub zbycia, 5. W odniesieniu do emitentów będących podmio podstawowej charakterystyki nabytych aktywów, tami zagranicznymi badanie raportu finansowego za wraz z ceną ich nabycia (zbycia) lub zyskiem (stra rok obrotowy może być przeprowadzone zgodnie tą) uzyskanym na tej transakcji, a w przypadku na z Międzynarodowymi Standardami Badania Sprawoz bycia lub zbycia akcji (udziałów) spółki kapitałowej dań Finansowych (International Standards on Audi - dodatkowo z podaniem nazwy i siedziby jed ting), wydawanymi przez Międzynarodową Federację nostki, której akcje (udziały) są przedmiotem naby Rachunkowców (International Federation of Accoun cia lub zbycia, udziału procentowego nabywanego tants). (zbywanego) kapitału oraz procentu posiadanego kapitału i udziału w łącznej liczbie głosów na wal 6. W odniesieniu do emitentów będących podmio nym zgromadzeniu tej jednostki po dokonaniu tami zagranicznymi sprawozdanie z przepływów środ­ transakcji, a także charakteru lokaty kapitałowej ków pieniężnych może być sporządzone zgodnie z Mię­ emitenta (długo- lub krótkoterminowa). dzynarodowym Standardem Rachunkowości Nr 7 "Sprawozdanie z przepływów gotówkowych" (Interna 14) utracie aktywów istotnej wartości w wyniku zda tional Accounting Standard IAS7 Cash Flow State rzeń losowych - z podaniem daty i opisu zdarze ments), wydanym przez Komitet Międzynarodowych nia oraz krótkiej charakterystyki aktywów, wraz Standardów Rachunkowości (International Accoun z określeniem ich wartości bilansowej i szacunko- ting Standards Committee).

Nr 52 - 970- Poz. 482

7. Sprawozdanie, o którym mowa w ust. 1 pkt 3, po d) charakterystykę polityki kredytowej banku, winno obejmować informacje określone wart. 49 ust. 2 e) charakterystykę aktywów i pasywów banku oraz ustawy o rachunkowości oraz komentarz na temat pod opis głównych pozycji bilansu, stawowych wielkości ekonomiczno-finansowych, ujaw nionych w rocznym raporcie finansowym, w szczegól f) strukturę udzielonych kredytów, ności powinno zawierać opis czynników mających g) strukturę posiadanych depozytów, wpływ na działalność gospodarczą emitenta i osiągnię­ h) wskazanie przeciętnej podstawowej stopy pro te przez niego zyski lub poniesione straty w roku obro centowej stosowanej w banku dla depozytów towym, a ponadto: i kredytów w ciągu roku obrotowego,

1) w przypadku gdy emitentem papierów wartościo­ j) opis udzielonych przez bank gwarancji i poręwych jest podmiot inny niż bank lub ubezpieczy czeń, ciel: j) opis zmian w organizacji banku, a) ocenę zarządzania zasobami finansowymi emi k) opis sytuacji kadrowej banku, tenta, ze szczególnym uwzględnieniem zdolno ści wywiązywania się z zaciągniętych zobowią­ I) opis głównych lokat kapitałowych dokonanych przez bank w danym roku obrotowym! zań,

b) ocenę nietypowych czynników i zdarzeń, mają­ ł) opis istotnych transakcji z podmiotami powiąza­ cych wpływ na wyniki finansowe emitenta w da nymi, nym roku obrotowym, m) opis współpracy z międzynarodowymi instytu c) objaśnienie ewentualnych różnic pomiędzy wy cjami finansowymi, nikami finansowymi wykazanymi w raporcie n) opis wykorzystania przez bank, w danym roku rocznym a wcześniej publikowanymi prognoza obrotowym, wpływów z emisji papierów warto mi wyników na dany rok, jeżeli poszczególne ściowych, różnice przekraczają 10% wartości poszczegól nych pozycji ostatniej prognozy przekazanej 3) w przypadku emitentów papierów wartościowych przez emitenta, będących ubezpieczycielami:

d) analizę zaciągniętych kredytów i pożyczek we a) ocenę zarządzania zasobami finansowymi emi dług terminów wymagalności, tenta, ze szczególnym uwzględnieniem zdolno e) opis działalności gospodarczej emitenta prowa ści wywiązywania się z zaciągniętych zobowią­ dzonej w roku obrotowym, z uwzględnieniem zań, charakterystyki podstawowych rynków i pro b) ocenę nietypowych czynników i zdarzeń, mają­ duktów, cych wpływ na wyniki finansowe emitenta w da nym roku obrotowym, f) opis zawartych w danym roku obrotowym umów istotnych dla działalnośc'i emitenta oraz określe­ c) objaśnienie ewentualnych różnic pomiędzy wy nie stopnia ich realizacji, nikami finansowymi wykazanymi w raporcie fi g) opis głównych inwestycji kapitałowych dokona nansowym a wcześniej publikowanymi progno nych przez emitenta w danym roku obrotowym, zami wyników na dany rok obrotowy, jeżeli po szczególne różnice przekraczają 10% wartości h) opis istotnych transakcji z podmiotami powiąza­ poszczególnych pozycji ostatniej prognozy prze nymi, kazanej przez ubezpieczyciela,

i) opis sytuacji kadrowej emitenta, d) charakterystykę polityki w zakresie kierunków j) opis wykorzystania przez emitenta, w danym ro rozwoju działalności ubezpieczeniowej emiten ku obrotowym, wpływów z emisji papierów ta, wa rtościowych, e) charakterystykę aktywów i pasywów emitenta oraz opis głównych pozycji bilansu, 2) w przypadku emitentów papierów wartościowych będących bankami: f) opis portfela ubezpieczeń,

a) ocenę zarządzania zasobami finansowymi ban g) opis struktury lokat kapitałowych oraz głównych ku, ze szczególnym uwzględnieniem zdolności inwestycji kapitałowych, dokonanych przez emi wywiązywania się z zaciągniętych zobowiązań, tenta w danym roku obrotowym,

b) ocenę nietypowych czynników i zdarzeń, mają­ h) opis zawartych przez ubezpieczyciela umów re cych wpływ na wyniki finansowe banku w da asekuracyjnych, gwarantujących spłatę kontrak nym roku obrotowym, tów zawartych przez podmioty gospodarcze,

c) objaśnienie ewentualnych różnic pomiędzy wy j) opis współpracy z międzynarodowymi instytunikami finansowymi wykazanymi w raporcie fi cjami finansowymi, nansowym a wcześniej publikowanymi progno j) opis sytuacji kadrowej emitenta, zami wyników na dany rok, jeżeli poszczególne k) opis zmian w organizacji ubezpieczyciela, różnice przekraczają 10% wartości poszczegól nych pozycji ostatniej prognozy przekazanej I) opis istotnych transakcji z podmiotami powiąza­ przez bank, nymi,

Nr 52 - 971 Poz. 482

ł) opis wykorzystania przez emitenta, w danym ro dań finansowych oraz z normami środowiskowymi ku obrotowym, wpływów z emisji papierów badania, wraz z opinią tego podmiotu o prawidło­ wartościowych, wości, rzetelhóści i jasności raportu,

4) w przypadku emitentów papierów wartościowych 3) sprawozdanie zarządu lub osoby zarządzającej będących gminami: z działalności grupy kapitałowej emitenta.

a) ocenę zarządzania zasobami finansowymi gmi 2. Wszystkie dane zawarte w skonsolidowanym ra ny, ze szczególnym uwzględnieniem zdolności porcie finansowym, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, po wywiązywania się z zaciągniętych zobowiązań, winny zawierać wielkości za poprzedni rok obrotowy. b) ocenę nietypowych czynników i zdarzeń, mają­ cych wpływ na wykonanie budżetu gminy w da 3. Skonsolidowany raport finansowy powinien być nym roku budżetowym, sporządzony w sposób zapewniający porównywalność przedstawionych danych za rok obrotowy z danymi c) objaśnienie ewentualnych różnic pomiędzy pla przedstawionymi za poprzedni rok obrotowy. nowanymi dochodami oraz wydatkami budżetu gminy a dochodami oraz wydatkami wykonany 4. Do skonsolidowanego raportu finansowego na mi w budżecie danego roku obrotowego, jeśli różnice te są istotne, leży dołączyć raport podmiotu uprawnionego z bada nia skonsolidowanego raportu finansowego. d) charakterystykę struktury wydatków oraz jej zmiany w danym roku budżetowym, 5. W odniesieniu do emitentów będących podmio e) charakterystykę podstawowych zmian w zakre tami zagranicznymi badanie skonsolidowanego rapor sie żródeł dochodów, tu finansowego za rok obrotowy może być przeprowa dzone, zgodnie z Międzynarodowymi Standardami Ba f) charakterystykę polityki w zakresie kierunków dania Sprawozdań Finansowych (International Stan rozwoju gminy, dards on Auditing), wydawanymi przez Międzynarodo­ g) opis zmian w zakresie aktywności gospodarczej wą Federację Rachunkowców (International Federa na terenie gminy, tion of Accountants).

h) opis głównych inwestycji kapitałowych dokona nych przez gminę w roku budżetowym, 6. W odniesieniu do emitentów będących podmio tami zagranicznymi sprawozdanie z przepływu środ­ i) opis głównych inwestycji innych niż inwestycje ków pieniężnych może być sporządzone zgodnie z Mię­ określone w lit. h). dzynarodowym Standardem Rachunkowości Nr 7 j) opis zawartych przez gminę umów gwarantują­ "Sprawozdanie z przepływów gotówkowych" (Interna cych spłatę zobowiązań podmiotów gospodar tional Accounting Standard IAS7 Cash Flow State czych, ments), wydanym przez Komitet Międzynarodowych Standardów Rachunkowości (International Accoun k) opis współpracy z innymi gminami, ting Standards Committee). I) opis sytuacji kadrowej gminy oraz omówienie składu rady gminy, 7. Sprawozdanie, o którym mowa w ust. 1 pkt 3, po ł) opis zmian demograficznych na terenie gminy, winno obejmować odpowiednio dla grupy kapitałowej informacje określone wart. 49 ust. 2 ustawy o rachunko m) opis wykorzystania przez gminę w danym roku wości oraz komentarz na temat podstawowych wielko obrotowym wpływów z emisji papierów warto ści ekonomiczno-finansowych, ujawnionych w skonsoli ściowych. dowanym raporcie finansowym, w szczególności opis czynników mających wpływ na działalność gospodarczą 8. Informacje zawarte w piśmie i w sprawozdaniu, grupy kapitałowej emitenta i osiągnięte przez nią zyski o których mowa w ust. 1 pkt 1 i 3, nie mogą być sprzecz lub poniesione straty w roku obrotowym, a ponadto: ne z danymi zawartymi w rocznym raporcie finanso wym. 1) objaśnienie ewentualnych różnic pomiędzy wyni kami finansowymi wykazanymi w skonsolidowa

1. Skonsolidowany raport roczny, o którym nym raporcie finansowym grupy kapitałowej mowa w § 7 ust. 3, powinien zawierać: a wcześniej publikowanymi w raportach bieżących prognozami wyników na dany rok, jeżeli poszcze 1) pismo prezesa zarządu lub osoby zarządzającej gólne różnice przekraczają 10% wartości poszcze emitenta, skierowane do akcjonariuszy (właścicie­ gólnych pozycji ostatniej prognozy przekazanej li), w sposób zwięzły omawiające najważniejsze przez emitenta, dokonania grupy kapitałowej emitenta w danym roku obrotowym, 2) charakterystykę struktury aktywów i pasywów skonsolidowanego bilansu, w tym z punktu widze 2) skonsolidowany raport finansowy, sporządzony nia płynności grupy kapitałowej, zgodnie z obowiązującymi zasadami rachunkowo ści, według wzoru określonego w załączniku nr 4 3) ważniejsze zdarzenia mające istotny wpływ na do zarządzenia, zbadany przez podmiot uprawnio działalność oraz wyniki finansowe grupy kapitało­ ny do badania (biegłego rewidenta). zgodnie wej w roku obrotowym lub których wpływ możliwy z obowiązującymi przepisami o badaniu sprawoz- jest w dalszych latach,

Nr 52 - 972- Poz. 482

4) opis struktury głównych lokat kapitałowych oraz dzień wolny od pracy, określony odrębnymi przepisa

głównych inwestycji kapitałowych, dokonanych mi, termin ten upływa pierwszego dnia roboczego na

w ramach grupy kapitałowej w danym roku obro stępującego po tym dniu.

towym, 6. Raport roczny powinien zostać przekazany w ter 5) opis zmian w organizacji grupy kapitałowej w roku minie wskazanym przez emitenta w raporcie bieżącym, obrotowym oraz ich przyczyny, o którym mowa w § 7 ust. 4, lub, w przypadku gdy opi

nia o badanym sprawozdaniu jest opinią z zastrzeże­ 6) charakterystykę polityki w zakresie kierunków roz niem, opinią negatywną lub podmiot uprawniony do woju grupy kapitałowej, badania odstąpił od wydania opinii, bezzwłocznie po

7) opis istotnych pozycji pozabilansowych w ujęciu zakończeniu badania raportu finansowego, nie później podmiotowym, przedmiotowym i wartościowym. jednak niż po upływie sześciu miesięcy od zakończenia roku obrotowego, a także nie później niż na 15 dni

8. Informacje zawarte w piśmie i w sprawozdaniu, przed terminem zwyczajnego walnego zgromadzenia, o których mowa w ust. 1 pkt 1 i 3, nie mogą być sprzecz dokonującego zatwierdzenia sprawozdania finanso ne z danymi zawartymi w skonsolidowanym raporcie wego zawartego w raporcie rocznym.

finansowym. 7. Skonsolidowany raport roczny powinien zostać

1. Raport bieżący powinien zostać przekazany przekazany w terminie wskazanym przez emitenta w ciągu 24 godzin od zaistnienia zdarzenia lub powzię­ w raporcie bieżącym, o którym mowa w § 7 ust. 4, lub, cia o nim informacji przez emitenta, z zastrzeżeniem w przypadku gdy opinia o badanym sprawozdaniu jest ust. 2 i 3. opinią z zastrzeżeniem, opinią negatywną lub podmiot uprawiony do badania odstąpił od wydania opinii, bez

2. W przypadku informacji, o której mowa w § 6 pkt 1, zwłocznie po zakończeniu badania skonsolidowanego raport bieżący powinien zostać przekazany co najmniej raportu finansowego, nie później jednak niż po upły­ na trzy tygodnie przed terminem walnego zgromadzenia. wie ośmiu miesięcy od zakończenia roku obrotowego, a także nie później niż na 15 dni przed terminem wal

3. W przypadku informacji, o której mowa w § 6 pkt 2, nego zgromadzenia, dokonującego zatwierdzenia raport bieżący powinien zostać przekazany co najmniej skonsolidowanego sprawozdania finansowego grupy na tydzień przed terminem walnego zgromadzenia. kapitałowej zawartego w skonsolidowanym raporcie rocznym.

4. Raport kwartalny powinien zostać przekazany w terminie wskazanym przez emitenta w raporcie bie

Przed wykonaniem obowiązków, o których żącym, o którym mowa w § 7 ust. 4, nie później jednak mowa w § 3-12, emitent może przekazywać te informa niż w 40 dniu od dnia zakończenia kwartału. Jeżeli ko cje wyłącznie osobom lub podmiotom, które świadczą niec terminu przekazania raportu przypada na dzień na jego rzecz usługi w zakresie doradztwa finansowe ustawowo wolny od pracy, sobotę lub dodatkowy go lub prawnego albo z którymi emitent prowadzi ne dzień wolny od pracy, określony odrębnymi przepisa gocjacje, a także w przypadkach, gdy obowiązek prze mi, termin ten upływa pierwszego dnia roboczego na kazywania informacji wynika z innych regulacji usta stępującego po tym dniu. wowych; osoby te i podmioty obowiązane są do zacho wania poufności tych informacji.

5. Raport półroczny powinien zostać przekazany

w terminie wskazanym przez emitenta w raporcie bie

Zarządzenie wchodzi w życie po upływie żącym, o którym mowa w § 7 ust. 4, nie później jednak 14 dni od dnia ogłoszenia.

niż w 45 dniu od dnia zakończenia półrocza. Jeżeli ko

niec terminu przekazania raportu przypada na dzień Przewodniczący Komisji Papierów Wartościowych: ustawowo wolny od pracy, sobotę lub dodatkowy J. Socha

(Zafączniki nr 1-4 do zarządzenia stanowią oddzielny zafącznik do niniejszego numeru)

Egzemplarze bieżące i z lat ubiegłych oraz załączniki można nabywać na podstawie nadesłanego zamówienia w Wydziale Wydawnictw i Poligrafii Gospodarstwa Pomocniczego Urzędu Rady Ministrów. ul. Powsińska 69(71. 02-903 Warszawa

Reklamacje z powodu niedoręczenia poszczególnych numerów zgłaszać należy na piśmie do Wydziału Wydawnictw i Poligrafii Gospodarstwa Pomocniczego

Urzędu Rady Ministrów. ul. Powsińska 69(71. 02-903 Warszawa. do 15 dni po otrzymaniu (lastępnego kolejnego numeru

o wszelkich zmianach nazwy prenumeratora lub adresu prosimy niezwłocznie informować na piśmie Wydział Wydawnictw i Poligrafii Gospodarstwa Pomocniczego Urzędu Rady Ministrów

Wydawca: Urząd Rady Ministrów Redakcja: Departament Prawny, 00-583 Warszawa, Al. Ujazdowskie 1/3, P-29 Skład, druk i kolportaż: Wydział Wydawnictw i Poligrafii Gospodarstwa Pomocniczego URM 02-903 Warszawa, ul. Powsińska 69/71, tel. 694-67-50, 694-67-52 i 694-67-03, fax 694-62-06

Tłoczono z polecenia Prezesa Rady Ministrów w Wydziale Wydawnictw i Poligrafii Gospodarstwa Pomocniczego URM. Warszawa. ul. Powsińska 69/71

Zam.507/V11/C/96 ISSN 0209-214X Cena 1 zł 12 gr (11 200 zł)