Zarządzenie Przewodniczącego Komisji Papierów Wartościowych z dnia 21 grudnia 1995 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości, w tym również określenia wzorów sprawozdań finansowych, funduszy powierniczych.

DZIENNIK RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ URZĘDOWY

Nr 4

TREŚĆ: Poz.:

ZARZĄDZENIA:

38 - Przewodniczącego Komisji Papierów Wartościowych z dnia 21 grudnia 1995 r. w sprawie

szczególnych zasad rachunkowości, w tym również określenia wzorów sprawozdań finansowych, funduszy powierniczych . 53

39 - Przewodniczącego Komisji Papierów Wartościowych z dnia 21 grudnia 1995 r. w sprawie

szczególnych zasad rachunkowości, w tym również określenia wzorów sprawozdań finansowych, podmiotów prowadzących przedsiębiorstwo maklerskie . 60

40 - Przewodniczącego Komisji Papierów Wartościowych z dnia 21 grudnia 1995 r. w sprawie

szczególnych zasad rachunkowości, w tym również określenia wzorów sprawozdań finan

sowych, wydzielonych w ramach banku organizacyjnie i finansowo wewnętrznych jednostek organizacyjnych prowadzących działalność maklerską . 69

38

ZARZĄDZENIE PRZEWODNICZĄCEGO KOMISJI PAPIERÓW WARTOŚCIOWYCH

z dnia 21 grudnia 1995 r.

w sprawie szczególnych zasad rachunkowości, w tym również określenia wzorów sprawozdań finansowych,

funduszy powierniczych.

Na podstawie art. 81 ust. 2 pkt 1 lit. a) ustawy z dnia 6) wartości aktywów netto - rozumie się przez to

29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. Nr 121, wartość aktywów funduszu, pomniejszoną o zobo

) zarządza się, co następuje: wiązania funduszu w dniu wyceny; aktywa netto

równe są kwotowo sumie kapitału powierzonego

§ 1. Ilekroć w zarządzeniu jest mowa o: oraz zakumulowanego wyniku działalności opera

cyjnej netto w dniu wyceny, 1) ustawie o rachunkowości - rozumie się przez to ustawę z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości 7) dniu wyceny - rozumie się przez to dzień określo­ (Dz. U. Nr 121, poz. 591), ny w regulaminie funduszu, w którym ustala się

wartości składników majątkowych oraz zobowią­ 2) towarzystwie - rozumie się przez to towarzystwo zań funduszu, funduszy powierniczych w rozumieniu art. 89 § 2 ustawy z dnia 22 marca 1991 r. - Prawo o 8) kapitale powierzonym - rozumie się przez to kapi publicznym obrocie papierami wartościowymi i tał utworzony ze środków pieniężnych przyjętych funduszach powierniczych (Dz. U. z 1994 r. Nr 58, w zamian za zbyte uczestnikom funduszu jednost

, Nr 71, poz. 313 i Nr 121, poz. 591), ki uczestnictwa, pomniejszony o kwoty wypłacone z tytułu umorzenia jednostek uczestnictwa, 3) banku-powierniku - rozumie się przez to podmiot pełniący funkcję banku-powiernika w rozumieniu 9) składnikach majątkowych - rozumie się przez to art. 102 ustawy, o której mowa w pkt 2, składniki portfela inwestycyjnego, środki pieniężne oraz należności funduszu, 4) funduszu - rozumie się przez to fundusz powierniczy w rozumieniu art. 2 pkt 7 ustawy, o 10) składnikach portfela inwestycyjnego - rozumie się której mowa w pkt 2, przez to prawa majątkowe, które zgodnie z przepisa mi prawa mogą być przedmiotem lokat funduszu, 5) regulaminie funduszu - rozumie się przez to regulamin funduszu w rozumieniu art. 96 § 2 pkt 2 11) wartości aktywów netto na jednostkę uczestnictwa ustawy, o której mowa w pkt 2, - rozumie się przez to wartość aktywów netto, po-

Nr 4 - 54- Poz. 38

dzieloną przez liczbę jednostek uczestnictwa 7) ogłaszanie sprawozdań finansowych, w dniu wyceny, 8) gromadzenie i przechowywanie zbiorów wymaga 12) giełdzie - rozumie się przez to giełdę papierów nych przepisami prawa. wartościowych, powstałą i uregulowaną zgodnie z prawem kraju, w którym ta giełda funkcjonuje, § 3. Towarzystwo przekazuje bankowi-powierniko wi dokumentację, w rozumieniu art. 10 ustawy o ra 13) regulowanym rynku pozagiełdowym - rozumie chunkowości, dotyczącą rachunkowości funduszu, się przez to rynek, na którym odbywa się regulowa ny pozagiełdowy wtórny publiczny obrót papiera § 4. Księgi rachunkowe funduszu prowadzi się w ję­ mi wartościowymi, powstały i uregulowany zgod zyku polskim na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. nie z prawem kraju, w którym ten obrót ma miej sce, § 5. 1. Księgi rachunkowe funduszu i towarzystwa prowadzi się oddzielnie. 14) zysku (stracie) z inwestycji .:.....- rozumie się przez to różnicę między ceną sprzedaży netto a ceną naby 2. Dla każdego funduszu prowadzi się odrębne księ­ cia danego składnika portfela inwestycyjnego, gi rachunkowe.

15) nie zrealizowanym zysku (stracie) z inwestycji - ro zumie się przez to różnicę między wartością dane § 6. Księgi rachunkowe funduszu obejmują: go składnika portfela inwestycyjnego w dniu wyce 1) konta księgi głównej, ny a ceną jego nabycia (wzrost/spadek wartości składnika portfela inwestycyjnego), 2) konta ksiąg pomocniczych, w tym rejestr uczestni ków funduszu, 16) kosztach operacyjnych - rozumie się przez to kosz ty, które zgodnie ze statutem towarzystwa oraz re 3) zestawienia analityczne składników majątkowych, gulaminem funduszu mogą być pokryte z fundu szu, 4) zestawienia analityczne rozliczeń międzyokreso­ wych. 17) limitowanych kosztach operacyjnych - rozumie się przez to koszty operacyjne, dla których został § 7. Rejestr uczestników funduszu obejmuje w określony dopuszczalny ich udział w aktywach net szczególności system służący do szczegółowej ewi to funduszu, dencji kapitału powierzonego, w podziale na poszcze gólnych uczestników funduszu, z określeniem: 18) okresie sprawozdawczym - rozumie się przez to okres objęty sprawozdaniem finansowym fundu 1) danych osobowych uczestnika, szu, 2) daty i kwoty wpłaty z tytułu nabycia jednostek 19) przeglądzie przez podmiot uprawniony do badania uczestnictwa, - rozumie się przez to czynności nie stanowiące pełnego badania sprawozdania finansowego, 3) daty i kwoty wypłaty z tytułu umorzenia jednostek umożliwiające podmiotowi uprawnionemu do ba uczestnictwa, dania uzyskanie wystarczających podstaw do stwierdzenia, czy dostrzega on potrzebę dokonania 4) liczby jednostek uczestnictwa posiadanych przez znaczących zmian w sprawozdaniu finansowym, uczestnika, tak aby było ono prawidłowe, rzetelne i jasne. 5) innych elementów określonych w regulaminie fun duszu. § 2. Rachunkowość funduszu obejmuje:

1) opis przyjętych zasad rachunkowości, w szczegól § 8. Księgi rachunkowe funduszu prowadzi się w ta ności stosowanych uproszczeń w wyliczaniu rozli ki sposób, aby było możliwe ustalenie wartości akt y- . czeń międzyokresowych, oraz opis przyjętych algo w6wnetto. E '1 rytmów wyceny, o których mowa w § 29 ust. 1, § 9. 1. Podstawą zapisów w księgach rachunko 2) prowadzenie ksiąg rachunkowych, w tym rejestru wych funduszu są dowody księgowe: uczestników funduszu, -; i;' . 1~ .zewnętrzne obce, stwierdzające dokonanie opera 3) wycenę aktywów i pasywów oraz ustalanie wyniku cji, otrzymane od kontrahentów, działalności operacyjnej netto, 2) otrzymane od banku-powiernika, nie stanowiące 4) obliczanie wartości aktywów netto oraz aktywów dowodów zewnętrznych obcych, netto na jednostkę uczestnictwa, 3) dotyczące rozrachunków między towarzystwem 5) sporządzanie sprawozdań finansowych i innych in i funduszem, nie stanowiące dowodów zewnętrz­ formacji na podstawie ksiąg rachunkowych, nych obcych,

6) poddawanie sprawozdań finansowych badaniu lub 4) wewnętrzne, w tym noty księgowe, polecenia księ­ przeglądowi przez podmiot uprawniony do badania, gowania, formularze wyliczeniowe,

Nr 4 - 55- Poz. 38

5) zbiorcze, służące do dokonania łącznych zapisów ze § 16. Należną dywidendę ujmuje się w księgach ra zbioru dokumentów księgowych, które muszą być chunkowych w dniu następnym po dniu ustalenia pra w dowodzie zbiorczym wymienione pojedynczo, wa do dywidendy.

6) korygujące poprzednie zapisy, § 17. Zobowiązania podatkowe ujmuje się w księ­ gach rachunkowych w dniu uzyskania dowodu księgo­ 7) rozliczeniowe, ujmujące dokonane zapisy według wego, potwierdzającego dokonanie operacji, których nowych kryteriów klasyfikacyjnych. dotyczą te zobowiązania.

2. Każdy dowód księgowy powinien zawierać co § 18. Operacje dotyczące składników funduszu uj najmniej dane określone wart. 21 ust. 1 ustawy o ra muje się w walucie, w której są wyrażone, a także po chunkowości oraz nazwę funduszu. przeliczeniu na walutę polską po średnim kursie, usta lonym dla danej waluty przez Prezesa Narodowego § 10. 1. W uzasadnionych przypadkach dopuszcza Banku Polskiego, obowiązującym na dzień zapisu ope się stosowanie odpisu dowodu księgowego. racji w księgach rachunkowych.

2. Odpis dowodu księgowego powinien być sporzą­ § 19. Zbycie lub umorzenie jednostek uczestnictwa dzony na formularzu właściwym dla danego dowodu. funduszu ujmuje się w księgach rachunkowych fundu szu w dniu uzyskania dowodu księgowego dotyczące­ 3. Dopuszcza się zastąpienie odpisu obrazem kopii go tych operacji, z uwzględnieniem § 11. (fotokopia lub kserokopia).

§ 20. 1. W księgach rachunkowych funduszu ujmu 4. Odpis (obraz kopii) powinien być opatrzony ad je się wszystkie przychody i koszty związane z działa­ notacją "Odpis" oraz uwierzytelniony przez zamiesz niem funduszu, w tym dotyczące przyszłych okresów, czenie uwagi "Za zgodność z oryginałem", podpisanej znane w dniu zapisu w księgach rachunkowych, nieza przez osobę stwierdzającą zgodność, wraz z datą spo leżnie od terminu ich zapłaty. rządzenia.

2. Dopuszcza się stosowanie uproszczeń w wylicza § 11. Operacje dotyczące składników funduszu uj niu rozliczeń międzyokresowych, jeśli nie wywiera to muje się w księgach rachunkowych w dniu uzyskania istotnego wpływu na rzetelność obliczeń wartości ak dowodu księgowego potwierdzającego dokonanie tywów netto na jednostkę uczestnictwa. tych operacji z jednoczesnym zapewnieniem ich ujęcia we właściwym okresie sprawozdawczym. § 21. W księgach rachunkowych funduszu, jako przychody z inwestycji, ujmuje się odsetki naliczone od § 12. 1. Nabyte składniki portfela inwestycyjnego poniższych składników majątkowych: ujmuje się w księgach rachunkowych według ceny na bycia. 1) środków pieniężnych na rachunkach bankowych lub w formie lokaty pieniężnej, 2. Przyjmuje się, że składniki portfela inwestycyjnego nabyte nieodpłatnie posiadają cenę nabycia równą zeru. 2) papierów wartościowych z naliczanymi odsetkami.

3. W przypadku dłużnych papierów wartościowych § 22. 1. Koszty operacyjne funduszu ujmuje się z naliczanymi odsetkami wartość ustaloną w stosunku w księgach rachunkowych w wysokości przewidywanej. do ich wartości nominalnej i wartość skumulowanych odsetek ujmuje się w księgach rachunkowych odręb­ 2. W przypadku limitowanych kosztów operacyj nie, przy czym odsetki ujmuje się jako należności. nych tworzy się rezerwę na przewidywane wydatki. Płatności z tytułu limitowanych kosztów operacyjnych § 13. Zmianę wartości nominalnej akcji, nie powodu zmniejszają uprzednio utworzoną rezerwę. jącą zmiany wysokości kapitału akcyjnego, ujmuje się w zestawieniach analitycznych, gdzie ulega zmianie li~~ 3. Preliminarz kosztów powinien zawierać pozycje ba posiadanych akcji oraz jednostkowa cena nabycia . . w wysokości uzasadnionej, ustalone na podstawie sta , . wek okresowych. Uzgodnienie przewidywanych kosz § 14. W przypadku sprzedaży składników portf,eJą tów z rzeczywiście poniesionymi następuje w okresach inwestycyjnego rozchód składników portfela wycenia co najmniej miesięcznych. się kolejno po cenach nabycia tych składników portfe~ la, które zostały nabyte po najwyższej cenie. I ) § 23. Koszty odsetek z tytułu kredytów i pożyczek, zaciągniętych przez towarzystwo na wspólny rachunek § 15. 1. Przysługujące zgodnie z uchwałą walnego uczestników funduszu, podlegają rozliczeniu w czasie, zgromadzenia prawa poboru akcji ujmuje się w księ­ przy uwzględnieniu charakteru i czasu spłaty kredytu gach rachunkowych w dniu następnym po dniu ustale lub pożyczki. nia tych praw. § 24. 1. Wyceny składników portfela inwestycyjne 2. Nie wykorzystane prawa poboru akcji umarza się go funduszu dokonuje się w dniu wyceny, według war według wartości równej zeru, w dniu następnym po tości rynkowej, z zachowaniem zasady ostrożnej wyce dniu wygaśnięcia tych praw. ny.

Nr 4 - 56- Poz. 38

2. Nie zrealizowany zysk (strata) z inwestycji wpływają na wzrost (spadek) nie zrealizowanego zysku wpływa na wzrost (spadek) nie zrealizowahegozysku (straty) z inwestycji. (straty) z inwestycji. § 29. 1. Dla składników portfela inwestycyjnego,

§ 25. 1. Składniki portfela inwestycyjnego notowa dla których nie jest możliwe zastosowanie metod wy ne na giełdzie lub regulowanym rynku pozagiełdowym ceny, o których mowa w § 25-27, towarzystwo może wycenia się według ogłoszonej przez rynek główny dla stworzyć i wykorzystywać algorytmy wyceny, oparte danego składnika portfela ceny rynkowej, rozumianej na metodzie wyceny według wartości rynkowej, z za jako: chowaniem zasady ostrożnej wyceny, oceniane jako najlepsze z punktu widzenia uczestników funduszu, 1) kurs zamknięcia z ostatniego notowania w syste rzetelnie oddające wartość aktywów netto na jednost mie notowań ciągłych lub kę uczestnictwa.

2) ostatni kurs ustalony w systemie kursu jednol,itego. 2. Algorytmy wyceny, o których mowa w ust. 1,

, , określa regulamin funduszu. 2. Przez cenę rynkową dłużnych pa w pi erów warto ściowych rozumie się cenę ustaloną stosunku do 3. Informacja dodatkowa powinna zawierać opis ich wartości nominalnej; skumuloyvane' odsetk,i uj przyjętych algorytmów wyceny oraz uzasadnienie ich muje się w księgach rachunkowych:odrębnie ja~o na- zastosowania. leżności. '

§ 30. Środki pieniężne oraz należności i zobowiąza­ 3. Kryterium wyboru giełdy lubregulowanego ryn nia wycenia się w walucie, w której są wyrażone, a tak ku pozagiełdowego, stanowiących rynek główny, że po przeliczeniu na walutę polską, zgodnie z § 28 w tym systemu notowań, gdy na danym rynku stoso ust. 1. wanych jest kilka sposobów ustalania ceny rynkowej,

określa regulamin funduszu. § 31. Na dzień bilansowy przyjmuje się metody wy ceny stosowane w dniu wyceny. 4. Informacja dodatkowa powinna zawierać opis

przyjętego kryterium wyboru rynku głównego. § 32. 1. W dniu wyceny ustala się wynik działalno­ ści operacyjnej netto funduszu, obejmujący: § 26. 1. Do czasu rozpoczęcia notowań papiery war tościowe dopuszczone do publicznego obrotu wyce 1) wynik z inwestycji netto - stanowiący różnicę mię­ nia się według cen nabycia, z uwzględnieniem zmian dzy przychodami z inwestycji a limitowanymi kosz wartości tych papierów wartościowych, spowodowa tami operacyjnymi funduszu, pomniejszonymi nych zdarzeniami mającymi wpływ na ich wartość ryn o ewentualne koszty pokrywane przez towarzy kową, z zachowaniem zasady ostrożnej wyceny. stwo,

2. W przypadku nabycia akcji w wykonaniu prawa 2) zysk (stratę) z inwestycji, poboru, wartość akcji powiększa się o wartość wyko- 3) wzrost (spadek) nie zrealizowanego zysku (straty) rzystanych praw poboru. ' z inwestycji.

3. Skumulowane odsetki od dłużnych papierów 2. Przychody z inwestycji obejmują różnice kurso wartościowych ujmuje się odrębnie jako odsetki należ­ we powstałe w związku z wyceną środków pienięż­ ne. nych, należności oraz zobowiązań w walutach obcych.

4. Informacja dodatkowa powinna zawierać opis § 33. Towarzystwo uzgadnia, w dniu wyceny, salda zdarzeń, o których mowa w ust. 1. kont księgi głównej oraz dane zestawień analitycznych

funduszu z wyliczeniami wartości aktywów netto fun § 27. Papiery wartościowe nabyte z dyskontem wy dyszu dokonywanymi przez bank-powiernika. cenia się z uwzględnieniem odpisów z tytułu amorty

zacji dyskonta, które zalicza się do przychodów z inwe : ,,§ 34. 1. Sprawozdanie finansowe funduszu sporzą­ stycji. dzp się oddzielnie od sprawozdania finansowego to warzystwa. § 28. 1. Zagraniczne papierY wartościowe wycenia

się w walucie kraju notowania, z zastrzeżeniem ust. 2, : ;;2. Sprawozdanie finansowe dla każdego funduszu a także po przeliczeniu na walutę polską po średnim sPQrządza się odrębnie. kursie, ustalonym dla danej waluty przez Prezesa Na

rodowego Banku Polskiego, obowiązującym w dniu § 35. Sprawozdania finansowe funduszu sporządza wyceny. się co najmniej dwa razy w roku, jako:

2. Dłużne papiery wartościowe wycenia się w 1) półroczne sprawozdania finansowe - obejmujące walucie, w której są wyrażone. dane za pierwsze półrocze bieżącego roku obroto wego i poprzedni rok obrotowy, z uwzględnieniem 3. Nie zrealizowane różnice kursowe ustalone w przepisów zawartych w załącznikach nr 1 i 4 do za wyniku przeliczenia, o którym mowa w ust. 1, rządzenia,

Nr 4 - 57- Poz. 38

2) roczne sprawozdania finansowe - obejmujące da 1) pismo prezesa zarządu towarzystwa, skierowane

ne za bieżący i poprzedni rok obrotowy, z uwzględ­ do uczestników funduszu, w sposób zwięzły oma

nieniem przepisów zawartych w załącznikach nr 1 wiające wyniki działania funduszu w okresie spra

i 4 do zarządzenia. wozdawczym,

§ 36. 1. Sprawozdanie finansowe funduszu obejmuje: 2) oświadczenie banku-powiernika o zgodności da nych przedstawionych w sprawozdaniu finanso 1) wstęp, wym funduszu ze stanem faktycznym, przewidzia

2) zestawienie portfela inwestycyjnego, ne w umowie zawartej przez towarzystwo z ban kiem-powiernikiem. 3) bilans,

4) rachunek wyników działalności operacyjnej, § 38. 1. Półroczne sprawozdanie finansowe fundu

5) informację dodatkową. szu podlega przeglądowi przez podmiot uprawniony do badania.

2. Wstęp zawiera: 2. Do półrocznego sprawozdania finansowego do 1) nazwę (firmę) i siedzibę towarzystwa, łącza się raport z przeglądu.

2) nazwę funduszu, ze wskazaniem profilu inwestycyj § 39. 1. Roczne sprawozdanie finansowe funduszu nego, podlega badaniu przez podmiot uprawniony do badania. 3) datę i miejsce ostatniej publikacji regulaminu fun duszu, 2. Do rocznego sprawozdania finansowego dołącza się opinię oraz raport z badania. 4) wskazanie okresu sprawozdawczego i dnia bilanso

wego sprawozdania finansowego funduszu. § 40. 1. Ogłoszeniu, o którym mowa wart. 70 ust. 2

ustawy o rachunkowości, podlegają roczne sprawoz 3. Zestawienie portfela inwestycyjnego zawiera da dania finansowe funduszu, obejmujące: wstęp, zesta ne określone w załączniku nr 1 do zarządzenia. wienie portfela inwestycyjnego, bilans i rachunek wy

ników działalności operacyjnej, wraz z oświadczeniem 4. Składniki bilansu wykazuje się w kolejności banku-powiernika i opinią podmiotu uprawnionego do i w sposób określony w załączniku nr 2 do zarządzenia. badania o badanym sprawozdaniu finansowym.

5. Składniki rachunku wyników działalności opera 2. Złożenie do ogłoszenia, o którym mowa w ust. 1, cyjnej wykazuje się w kolejności i w sposób określony następuje w terminie do trzech miesięcy od zakończe­ w załączniku nr 3 do zarządzenia. nia roku obrotowego.

6. Informacja dodatkowa sporządzana z uwzględ­ § 41. Zarządzenie wchodzi w życie po upływie 7 dni

nieniem przepisów art. 48 ust. 1 ustawy o rachunkowo od dnia ogłoszenia i ma zastosowanie po raz pierwszy

ści powinna zawierać co najmniej dane określone w za do sprawozdań finansowych sporządzanych za rok ob

łącżniku nr 4 do zarządzenia. rotowy rozpoczynający się w 1995 r.

§ 37. Do sprawozdania finansowego funduszu do Przewodniczący Komisji Papierów Wartościowych:

łącza się: J.Socha

Załączniki do zarządzenia Przewodniczącego

Komisji Papierów Wartościowych z dnia

21 grudnia 1995 r. (poz. 38)

Załącznik nr 1

, ZESTAWIENIE PORrFELA INWESTYCYJNEGO

Zestawienie portfela inwestycyjnego obejmuje: b) papiery wartościowe notowane na giełdzie (ze 1) szczegółowe zestawienie stanu składników pottf~la wskazaniem rynku), znajdujące się w regulowa inwestycyjnego funduszu na koniec ostatniego'~re­ nym obrocie pozagiełdowym i nie notowane, su sprawozdawczego, przedstawione według takich c) w przypadku akcji (praw poboru) - poszczegól kryteriów odpowiednio do, profilu inwestycyjnego nych emitentów z określeniem liczby akcji funduszu, aby uczestnik funduszu był w stanie:lOce (praw), nić, czy polityka inwestycyjna towarzystwa odpo d) w przypadku dłużnych papierów wartościowych wiada strategii przedstawionej w regulaminie fun o terminie wykupu dłuższym niż 1 rok - duszu; składniki portfela inwestycyjnego (według poszczególnych emitentów (grupy emitentów), grup rodzajowych) należy wykazać w wartości we termin wykupu, warunki oprocentowania i po dług cen nabycia oraz w wartości rynkowej, z okre dobne cechy wyróżniające dany rodzaj papieru śleniem procentowego udziału w aktywach netto wartościowego, z określeniem wartości nomi funduszu, z podziałem co najmniej na: nalnej,

a) papiery wartościowe dopuszczone i nie dopusz e) w przypadku dłużnych papierów wartościowych czone do publicznego obrotu, o terminie wykupu nie dłuższym niż 1 rok-

Nr 4 - 58- Poz. 38

poszczególnych emitentów (grupy emitentów), szu, na przykład według działów gospodarki repre termin wykupu (do 6 miesięcy i powyżej 6 mie zentowanych przez emitentów; sięcy) oraz inne cechy wyróżniające dany rodzaj 2) zestawienie zmian w portfelu inwestycyjnym fundu papieru wartościowego, z określeniem wartości szu, zawierające dane o stanie składników portfela in nominalnej, westycyjnego funduszu, z podziałem według wybra f) w przypadku zagranicznych papierów wartościo­ nego kryterium, najlepiej charakteryzującego profil wych - wymienione wyżej kryteria, z odpo inwestycyjny funduszu (przyjętego w bilansie fundu wiednim określeniem powyższych danych; szu), uwzględniające ich stan na koniec bieżącego ro ku obrotowego (półrocza) w porównaniu z ich stanem dodatkowo należy przedstawić podział składników na koniec poprzedniego roku obrotowego, z określe­ portfela inwestycyjnego według innych szczegól niem procentowego udziału poszczególnych grup nych kryteriów, zawartych w regulaminie fundu- składników portfela w aktywach netto funduszu.

Załącznik nr 2

BILANS FUNDUSZU

I. Aktywa IV. Kapitał powierzony

1. Portfel inwestycyjny') V. Za ku m u I owa ny wyn i k działa I n ości o pe ra 2. Środki pieniężne2) cyjnej netto 3. Należności z tytułu: 1. Wynik z inwestycji netto 1) sprzedanych (umorzonych) papierów wartościowych 2. Zakumulowane, nie rozdysponowane wyniki z in 2) zbytych jednostek uczestnictwa westycji netto z lat ubiegłych 3) dywidend

4) odsetek 3. Zakumulowany zysk/Strata z inwestycji 5) pozostałe 4. Wzrost/Spadek wartości składników portfela inwe II. Zobowiązania stycyjnego ponad cenę nabycia 1. Z tytułu nabytych papierów wartościowych 2. Z tytułu umorzonych jednostek uczestnictwa VI. Kapitał powierzony i zakumulowany wynik działalności operacyjnej netto razem (IV + V) 3. Rezerwa na wydatki

4. Pozostałe 1. Liczba jednostek uczestnictwa

III. Aktywa netto (I-II) 2. Wartość aktywów netto na jednostkę uczestnictwa

1) Stan składników portfela inwestycyjnego funduszu należy wykazać z podziałem według wybranego kryterium, najlepiej charakteryzującego profil inwestycyjny funduszu. 2) Środki pieniężne należy wykazać z uwzględnieniem ich struktury. Uwaga: Składniki "należności" oraz "zobowiązań" nie wyszczególnione w wy żej, o wartości stanowiącej co najmniej 5% sumy odpowiednio "należności" lub "zobowiązań", należy wykazać odrębnych pozycjach bilansu.

Załącznik nr 3

RACHUNEK WYNIKÓW DZIAŁA~~OŚCI OPERACYJNEJ

", I. Przychody z inwestycji 4. Usługi wydawnicze, w tym poligraficzne

1. Dywidendy 5. Usługi prawne

2. Odsetki 6.-Pozostałe

3. Różnice kursowe (saldo) r III. Koszty pokrywane przez towarzystwo 4. Pozostałe

IV. Limitowane koszty operacyjne netto (II-III) II. Limitowane koszty operacyjne

1. Wynagrodzenie towarzystwa V. Wyn i k z i nwestycj i netto (I-IV)

2. Opłaty dla banku-powiernika VI. Zyski/Straty z inwestycji i wyceny razem 3. Usługi w zakresie rachunkowości, w tym prowadze nie rejestru uczestników 1. Zysk/Strata z inwestycji

Nr 4 - 59- Poz. 38

2. Wzrost (spadek) nie zrealizowanego zysku (straty) VII. Wynik działalności operacyjnej netto z inwestycji (V+VI)

Uwagi: Składniki "przychodów z inwestycji" oraz "limitowanych kosztów operacyjnych", nie wyszczególnione wyżej. o war tości stanowiącej co najmniej 5% sumy odpowiednio "przychodów z inwestycji" lub ..limitowanych kosztów opera cyjnych" należy wykazać w odrębnych pozycjach rachunku wyników działalności operacyjnej.

Koszty operacyjne funduszu inne niż ..limitowane koszty operacyjne" należy wykazać w rachunku wyników działal­ ności operacyjnej odpowiednio do tytułu ich poniesienia, w szczególności należy wykazać podatki, opłaty manipula cyjne i prowizje maklerskie.

Załącznik nr 4

INFORMACJA DODATKOWA

I. Informacja dodatkowa obejmuje w szczególności in ii) zysku (straty) z inwestycji,

formacje uzupełniające za bieżący rok obrotowy (pół­ iii) wzrostu (spadku) nie zrealizowanego zysku rocze) oraz co najmniej dwa poprzednie lata obroto (straty) z inwestycji, we*) o:

iv) łącznej kwoty wyniku działalności operacyj 1) zmianach wartości aktywów netto na jednostkę nej netto, uczestnictwa, z określeniem: c) zmian w kapitale powierzonym w okresie spraa) wartości jednostki uczestnictwa na koniec po wozdawczym, w tym: przedniego okresu sprawozdawczego, i) z tytułu zbytych jednostek uczestnictwa, b) wartości jednostki uczestnictwa na koniec bieżą­ cego okresu sprawozdawczego, ii) z tytułu umorzonych jednostek uczestnictwa,

c) procentowej zmiany wartości jednostki uczest iii) salda zmian wysokości kapitału powierzonenictwa w okresie sprawozdawczym, go,

d) minimalnej i maksymalnej wartości jednostki d) łącznej zmiany wartości aktywów netto,

uczestnictwa w okresie sprawozdawczym, ze e) wartości aktywów netto na koniec okresu spra wskazaniem daty wyceny, wozdawczego,

e) wartości jednostki uczestnictwa według ostat f) średniej wartości aktywów netto w okresie spra niej wyceny w okresie sprawozdawczym, ze wozdawczym. wskazaniem daty wyceny;

4) procentowym udziale w aktywach netto limitowa 2) zmianach liczby jednostek uczestnictwa, z określe­ nych kosztów operacyjnych, w tym wynagrodze niem: nia towarzystwa.

a) zmiany liczby jednostek uczestnictwa w okresie sprawozdawczym, w tym: II. Informacja dodatkowa w części opisowej obejmuje w szczególności: i) liczby zbytych jednostek uczestnictwa, 1) podstawowe dane o: ii) liczby umorzonych jednostek uczestnictwa, a) funduszu oraz rodzinie funduszy, jeśli towarzy iii) salda zmian liczby jednostek uczestnictwa, stwo zarządza wieloma funduszami,

b) zmiany liczby jednostek uczestnictwa narastają- b) polityce inwestycyjnej towarzystwa, w tym limi co od początku działalności funduszu, w tym: tach inwestycyjnych, z opisem głównych inwe

i) liczby zbytych jednostek uczestnictwa, stycji funduszu, koncentracji zaangażowania funduszu w papiery wartościowe poszczegól ii) liczby umorzonych jednostek uczestnictwa, nych emitentów, grup kapitałowych, działów

gospodarki, wraz z oceną ryzyka, iii) salda zmian liczby jednostek uczestnictwa, c) jednostkach obsługujących fundusz, w szcze 3) zmianach wartości aktywów netto, z określeniem: gólności: towarzystwie, banku-powierniku,

a) wartości aktywów netto na koniec poprzedniego agencie obsługującym uczestników fundu szu: okresu sprawozdawczego, i) z określeniem prowizji i opłat pobieranych b) wyniku działalności operacyjnej netto za okres przez te jednostki, sprawozdawczy, w tym: ii) z opisem powiązań kapitałowych jednostek

i) wyniku z inwestycji netto, obsługujących fundusz;

Nr 4 - 60- Poz. 38 i 39

2) opis: 4) uzupełniające dane o składnikach portfela inwesty

cyjnego, pozycjach bilansu i rachunku wyników a) przyjętych zasad rachunkowości w zakresie, działalności operacyjnej funduszu, w tym: w jakim przepisy pozostawiają prawo wyboru, dotyczących w szczególności: a) opis przyjętego w sprawozdaniu finansowym funduszu kryterium podziału składników portfe i) ujmowania w księgach rachunkowych opera la inwestycyjnego, cji dotyczących składników funduszu, b) dane o walutowej strukturze aktywów i pasy ii) wyceny aktywów, w tym stosowanych algo wów, w szczególności o wysokości środków pie rytmów wyceny składników portfela inwesty niężnych w walutach obcych, cyjnego, oraz pasywów funduszu, c) informacje o podatkach i opłatach, w tym doty b) przyjętego kryterium wyboru rynku głównego, czące opodatkowania funduszu, opodatkowania w tym systemu notowań, dochodów z inwestycji kapitałowych krajowych

c) wprowadzonych zmian stosowanych zasad ra i zagranicznych, oraz dane dotyczące opłat ma nipulacyjnych, prowizji maklerskich i innych chunkowości, w tym metod ujmowania operacji opłat pokrywanych z funduszu, z określeniem w księgach rachunkowych, metod wyceny oraz ich wartości; sposobu sporządzania sprawozdania finanso

wego, przy czym zmiany te należy opisać w in 5) informacje o zaciągniętych przez towarzystwo na formacji dodatkowej w dwóch kolejnych spra wspólny rachunek uczestników funduszu kredy wozdaniach finansowych po ich wprowadzeniu, tach i pożyczkach, z określeniem: z wyjaśnieniem przyczyn ich wprowadzenia oraz określeniem ich wpływu na sytuację majątkową a) nazwy i siedziby jednostki udzielającej kredytu i finansową oraz wynik działalności operacyjnej (pożyczki),

netto funduszu; b) kwoty kredytu (pożyczki),

3) dane liczbowe zapewniające porównywalność c) warunków oprocentowania,

sprawozdania finansowego za poprzednie lata d) terminu spłaty, i bieżący rok obrotowy (półrocze), objęte sprawoz

daniem finansowym; e) ustanowionych zabezpieczeniach.

*) Jeżeli okres, dla jakiego prezentowane są zmiany, nie jest równy 12 miesiącom, to zmiany wyrażone procentowo należy odnieść do okresu 12 miesięcy.

39

ZARZĄDZENIE PRZEWODNICZĄCEGO KOMISJI PAPIERÓW WARTOŚCIOWYCH

z dnia 21 grudnia 1995 r.

w sprawie szczególnych zasad rachunkowości, w tym również określenia wzorów sprawozdań finansowych,

podmiotów prowadzących przedsiębiorstwo maklerskie.

I.'\NO Na podstawie art. 81 ust. 2 pkt 1 lit. a) ustawy z dnia 2) prawie o publicznym obrocie - rozumie się przez 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. Nr 121, to ustawę z dnia 22 marca 1991 r. - Prawo o pu

) zarządza się, co następuje: ,;~b:licznym obrocie papierami wartościowymi i fun

..; ",Quszach powierniqych (Dz. U. z 1994 r. Nr 58, poz. § 1. Zarządzenie określa szczególne zasady rachun ;f,;39, Nr 71, poz. 313 i Nr 121, poz. 591), kowości, w tym również wzory bilansu, rachunku zy

sków i strat, sprawozdania z przepływu środków pie 3) domu maklerskim - rozumie się przez to nie będą­ niężnych oraz informacji dodatkowej podmiotów pro cy bankiem podmiot prowadzący przedsiębior­ wadzących przedsiębiorstwo maklerskie. stwo maklerskie, o którym mowa wart. 18 § 1 pra

wa o publicznym obrocie, § 2. Ilekroć w zarządzeniu jest mowa o:

4) biurze maklerskim - rozumie się przez to wydzielo 1) ustawie - rozumie się przez to ustawę z dnia 29 ną organizacyjnie i finansowo w ramach banku jed września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. Nr 121, nostkę prowadzącą działalność maklerską, o której

), mowa w art. 24 prawa o publicznym obrocie,