Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 26 października 1999 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości, w tym również wzorów składników sprawozdań finansowych funduszy powierniczych.

Nr 90 - 4815 - Poz. 1006 i 1007

Załącznik nr 4

SPRAWOZDANIE Z PRZEPŁYWU ŚRODKÓW PIENIĘŻNYCH

A. Przepływy środków pieniężnych z działalności ope II. Nabycie/Sprzedaż składników rzeczowego ma racyjnej jątku trwałego

I. Wynik finansowy (zysk/strata) III. Nabycie/Sprzedaż bonów skarbowych, bonów pieniężnych NBP, obligacji II. Korekta o pozycje IV. Udzielone!Zwrócone pożyczki 1. Amortyzacja V. Nabyte!Zbyte wierzytelności 2. Rezerwy na należności zagrożone, tworzone VI. Otrzymane/Zwrócone odsetki w ciężar kosztów VII. Pozostałe pozycje 3. Inne rezerwy tworzone w ciężar kosztów dzia łalności Funduszu VIII. Środki pieniężne netto z działalności inwesty cyjnej (I±II±III±IV±V±VI±VII) 4. Zmiana stanu należności i roszczeń C. Przepływy środków pieniężnych z działalności finan- 5. Zmiana stanu zobowiązań krótkotermino sowej wych (z wyjątkiem pożyczek i kredytów) oraz I. Zmiana stanu funduszu statutowego funduszów specjalnych II. Zmiana stanu funduszu pomocowego 6. Zmiana stanu rozliczeń międzyokresowych III. Zaciąganie/Spłata krótkoterminowych kredy 7. Zmiana stanu przychodów przyszłych okre tów i pożyczek bankowych sów IV. Zapłacone!Zwrócone odsetki 8. Pozostałe pozycje V. Pozostałe pozycje III. Środki pieniężne netto z działalności operacyj VI. Środki pieniężne netto z działalności finansowej nej (I±II) (I±II±III±IV±V)

B. Przepływy środków pieniężnych z działalności inwe D. Zmiana stanu środków pieniężnych netto (A+B+C) stycyjnej E. Środki pieniężne na początek roku obrotowego I. Nabycie/Sprzedaż wartości niematerialnych i prawnych F. Środki pieniężne na koniec roku obrotowego (D+E)

1007

ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW

z dnia 26 października 1999 r.

w sprawie szczególnych zasad rachunkowości, w tym również wzorów składników sprawozdań finanso

wych funduszy powierniczych.

Na podstawie art. 81 ust. 2 pkt 1 ustawy z dnia 2) towarzystwie - rozumie się przez to spółkę akcyj 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. Nr 121, ną z siedzibą na terytorium Rzeczypospolitej Pol

, z 1997 r. Nr 32, poz. 183, Nr 43, poz. 272, Nr 88, skiej, zarządzającą funduszami powiernicZymi,

, Nr 118, poz. 754, Nr 139, poz. 933 i 934, 3) banku-powierniku - rozumie się przez to bank, któ Nr 140, poz. 939 i Nr 141, poz. 945, z 1998 r. Nr 60, remu towarzystwo powierza aktywa funduszu,

, Nr 106, poz. 668, Nr 107, poz. 669 i Nr 155, obowiązany w szczególności do bezpiecznego

oraz z 1999 r. Nr 9, poz. 75 i Nr 83, poz. 931) przechowywania aktywów funduszu oraz oblicza zarządza się, co następuje: nia wartości netto aktywów funduszu zgodnie z prawem i regulaminem funduszu, § 1. Ilekroć w rozporządzeniu jest mowa o: 4) funduszu - rozumie się przez to wyodrębnioną fi 1) ustawie - rozumie się przez to ustawę z dnia 29 wrze nansowo wspólną masę majątkową uczestników, śnia 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. Nr 121, poz. 591, o zmiennej wartości i stałym przeznaczeniu gospo z 1997 r. Nr 32, poz. 183, Nr 43, poz. 272, Nr 88, darczym, zarządzaną przez towarzystwo funduszy

, Nr 118, poz. 754, Nr 139, poz. 933 i 934, powierniczych,

Nr 140, poz. 939 i Nr 141, poz. 945, z 1998 r. Nr 60, 5) regulaminie funduszu - rozumie się przez to regu

, Nr 106, poz. 668, Nr 107, poz. 669 i Nr 155, lamin funduszu, uchwalony przez założycieli towa

oraz z 1999 r. Nr9, poz. 75 i Nr 83, poz. 931), rzystwa lub walne zgromadzenie,

Nr 90 - 4816 - Poz. 1007

6) wartości aktywów netto - rozumie się przez to bę dokonania znaczących zmian w sprawozdaniu wartość aktywów funduszu, pomniejszoną o zobo finansowym, tak aby było ono prawidłowe, rzetel wiązania funduszu w dniu wyceny; aktywa netto ne i jasne. równe są kwotowo sumie kapitału powierzonego oraz zakumulowanego wyniku działalności opera § 2. Rachunkowość funduszu obejmuje: cyjnej netto w dniu wyceny, 1) opis przyjętych zasad rachunkowości, w szczegól 7) dniu wyceny - rozumie się przez to dzień, określo­ ności stosowanych uproszczeń w wyliczaniu rozli ny w regulaminie funduszu, w którym ustala się czeń międzyokresowych, oraz opis przyjętych algo wartości składników majątkowych oraz zobowią­ rytmów wyceny, o których mowa w § 29 ust. l, zań funduszu, 2) prowadzenie ksiąg rachunkowych, w tym rejestru 8) kapitale powierzonym - rozumie się przez to kapi uczestników funduszu, tał utworzony ze środków pieniężnych przyjętych 3) wycenę aktywów i pasywów oraz ustalanie wyniku w zamian za zbyte uczestnikom funduszu jednost działalności operacyjnej netto, ki uczestnictwa, pomniejszony o kwoty wypłacone 4) obliczanie wartości aktywów netto oraz aktywów z tytułu umorzenia jednostek uczestnictwa, netto na jednostkę uczestnictwa, 9) składnikach majątkowych - rozumie się przez to 5) sporządzanie sprawozdań finansowych i innych in składniki portfela inwestycyjnego, środki pieniężne formacji na podstawie ksiąg rachunkowych, oraz należności funduszu, 6) poddawanie sprawozdań finansowych badaniu lub 10) składnikach portfela inwestycyjnego - rozumie przeglądowi przez biegłego rewidenta, się przez to prawa majątkowe, które zgodnie z prze pisami prawa mogą być przedmiotem lokat fundu 7) ogłaszanie sprawozdań finansowych, szu, 8) gromadzenie i przechowywanie dokumentacji wy 11) wartości aktywów netto na jednostkę uczestnictwa maganej przepisami prawa. - rozumie się przez to wartość aktywów netto, po § 3. Towarzystwo przekazuje bankowi-powierniko dzieloną przez liczbę jednostek uczestnictwa w dniu wyceny, wi dokumentację, w rozumieniu art. 10 ustawy, doty czącą rachunkowości funduszu. 12) giełdzie - rozumie się przez to giełdę papierów wartościowych, powstałą i uregulowaną zgodnie § 4. Księgi rachunkowe funduszu prowadzi się w ję­ z prawem kraju, w którym ta giełda funkcjonuje, zyku polskim, na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

13) regulowanym rynku pozagiełdowym - rozumie § 5. 1. Księgi rachunkowe funduszu i towarzystwa się przez to rynek, na którym odbywa się reguLowa prowadzi się oddzielnie. ny pozagiełdowy wtórny publiczny obrót papiera mi wartościowymi, powstały i uregulowany zgod 2. Dla każdego funduszu prowadzi się odrębne księ­ nie z prawem kraju, w którym ten obrót ma miej gi rachunkowe. sce, § 6. Księgi rachunkowe funduszu obejmują: 14) zysku/stracie z inwestycji - rozumie się przez to różnicę pomiędzy ceną sprzedaży netto a ceną na 1) konta księgi głównej, bycia danego składnika portfela inwestycyjnego, 2) konta ksiąg pomocniczych, w tym rejestr uczestni 15) niezrealizowanym zysku/stracie z inwestycji - ro ków funduszu, zumie się przez to różnicę pomiędzy wartością da 3) zestawienia analityczne składników majątkowych, nego składnika portfela inwestycyjnego w dniu wyceny a ceną jego nabycia (wzrost/spadek warto 4) zestawienia analityczne rozliczeń międzyokreso­ wych, ści składnika portfela inwestycyjnego), 16) kosztach operacyjnych - rozumie się przez to 5) zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej oraz koszty, które zgodnie ze statutem towarzystwa oraz ksiąg pomocniczych. regulaminem funduszu mogą być pokryte z fundu § 7. Rejestr uczestników funduszu obejmuje szu, w szczególności system służący do szczegółowej ewi 17) limitowanych kosztach operacyjnych - rozumie dencji kapitału powierzonego, w podziale na poszcze się przez to koszty operacyjne, dla których został gólnych uczestników funduszu, z określeniem: określony dopuszczalny ich udział w aktywach net 1) danych osobowych uczestnika, to funduszu, 2) daty i kwoty wpłaty z tytułu nabycia jednostek 18) okresie sprawozdawczym - rozumie się przez to uczestnictwa, okres objęty sprawozdaniem finansowym fundu szu, 3) daty i kwoty wypłaty z tytułu umorzenia jednostek uczestnictwa, 19) przeglądzie przez biegłego rewidenta - rozumie 4) liczby jednostek uczestnictwa posiadanych przez się przez to czynności, nie stanowiące pełnego ba uczestnika, dania sprawozdania finansowego, umożliwiające biegłemu rewidentowi uzyskanie wystarczających 5) innych elementów określonych w regulaminie fun podstaw do stwierdzenia, czy dostrzega on potrze- duszu.

Nr 90 - 4817 - Poz. 1007

§ 8. Księgi rachunkowe funduszu prowadzi się § 13. Zmianę wartości nominalnej akcji, nie powodu w sposób zapewniający ustalenie wartości aktywów jącą zmiany wysokości kapitału akcyjnego, ujmuje się netto. w zestawieniach analitycznych, gdzie ulega zmianie licz ba posiadanych akcji oraz jednostkowa cena nabycia. § 9. 1. Podstawą zapisów w księgach rachunko wych funduszu są dowody księgowe, o których mowa § 14. W przypadku sprzedaży składników portfela wart. 20 ustawy, a w szczególności: inwestycyjnego, rozchód składników portfela wycenia się kolejno po cenach nabycia tych składników portfe 1) zewnętrzne obce, stwierdzające dokonanie opera la, które zostały nabyte po najwyższej cenie. cji, otrzymane od kontrahentów,

2) otrzymane od banku-powiernika, nie stanowiące § 15. 1. Przysługujące zgodnie z uchwałą walnego dowodów zewnętrznych obcych, zgromadzenia prawa poboru akcji ujmuje się w księ­ gach rachunkowych w dniu następnym po dniu ustale 3) dotyczące rozrachunków pomiędzy towarzystwem nia tych praw. i funduszem, nie stanowiące dowodów zewnętrz­ nych obcych, 2. Nie wykorzystane prawa poboru akcji umarza się 4) wewnętrzne, w tym noty księgowe, polecenia księ­ według wartości równej zeru, w dniu następnym po gowania, formularze wyliczeniowe, dniu wygaśnięcia tych praw.

5) zbiorcze, służące do dokonania łącznych zapisów § 16. Należną dywidendę ujmuje się w księgach ra ze zbioru dokumentów księgowych, które w dowo chunkowych w dniu następnym po dniu ustalenia pra dzie zbiorczym wymienia się pojedynczo, wa do dywidendy.

6) korygujące poprzednie zapisy, § 17. Zobowiązania podatkowe ujmuje się w księ­ 7) rozliczeniowe, ujmujące dokonane zapisy według gach rachunkowych w dniu uzyskania dowodu księgo­ nowych kryteriów klasyfikacyjnych. wego potwierdzającego dokonanie operacji, których dotyczą te zobowiązania. 2. Każdy dowód księgowy powinien zawierać co najmniej dane określone wart. 21 ust. 1 ustawy oraz § 18. Operacje dotyczące składników funduszu uj nazwę funduszu. muje się w walucie, w której są wyrażone, a także po przeliczeniu na walutę polską po średnim kursie, ogła­ § 10. 1. W uzasadnionych przypadkach dopuszcza szanym dla danej waluty przez Narodowy Bank Polski, się stosowanie odpisu dowodu księgowego. obowiązującym na dzień zapisu operacji w księgach ra chunkowych. 2. Odpis dowodu księgowego powinien być spo rządzony na formularzu właściwym dla danego dowo § 19. Zbycie lub umorzenie jednostek uczestnictwa du. funduszu ujmuje się w księgach rachunkowych fundu szu w dniu uzyskania dowodu księgowego dotyczące­ 3. Dopuszcza się zastąpienie odpisu obrazem kopii go tych operacji, z uwzględnieniem § 11. (fotokopia lub kserokopia).

§ 20. 1. W księgach rachunkowych funduszu ujmu 4. Odpis (obraz kopii) powinien być opatrzony ad je się wszystkie przychody i koszty związane z działa­ notacją "Odpis" oraz uwierzytelniony przez zamiesz niem funduszu, w tym dotyczące przyszłych okresów, czenie uwagi "Za zgodność z oryginałem", podpisanej znane w dniu zapisu w księgach rachunkowych, nieza przez osobę stwierdzającą zgodność, wraz z datą spo leżnie od terminu ich zapłaty. rządzenia.

2. Dopuszcza się stosowanie uproszczeń w wylicza § 11. Operacje dotyczące składników funduszu uj niu rozliczeń międzyokresowych, jeśli nie wywiera to muje się w księgach rachunkowych w dniu uzyskania istotnego wpływu na rzetelność obliczeń wartości ak dowodu księgowego potwierdzającego dokonanie tywów netto na jednostkę uczestnictwa. tych operacji, z jednoczesnym zapewnieniem ich ujęcia we właściwym okresie sprawozdawczym. § 21. W księgach rachunkowych funduszu, jako przychody z inwestycji, ujmuje się odsetki naliczone od § 12. 1. Nabyte składniki portfela inwestycyjnego poniższych składników majątkowych: ujmuje się w księgach rachunkowych według ceny na bycia. 1) środków pieniężnych na rachunkach bankowych lub w formie lokaty pieniężnej, 2. Przyjmuje się, że składniki portfela inwestycyjne 2) papierów wartościowych z naliczanymi odsetkami. go nabyte nieodpłatnie posiadają cenę nabycia równą zeru. § 22. 1. Koszty operacyjne funduszu ujmuje się w księgach rachunkowych w wysokości przewidywa 3. W przypadku dłużnych papierów wartościowych nej. z naliczanymi odsetkami, wartość ustaloną w stosun ku do ich wartości nominalnej i wartość skumulowa 2. W przypadku limitowanych kosztów operacyj nych odsetek ujmuje się w księgach rachunkowych nych tworzy się rezerwę na przewidywane wydatki. odrębnie, przy czym odsetki ujmuje się jako należno­ Płatności z tytułu limitowanych kosztów operacyjnych ści. zmniejszają uprzednio utworzoną rezerwę.

-'

Nr 90 - 4818 - Poz. 1007

3. Preliminarz kosztów powinien zawierać pozycje § 28. 1. Zagraniczne papiery wartościowe wycenia

w wysokości uzasadnionej, ustalone na podstawie sta się w walucie kraju notowania, z zastrzeżeniem ust. 2,

wek okresowych. Uzgodnienie przewidywanych kosz a także po przeliczeniu na walutę polską po średnim

tów z rzeczywiście poniesionymi następuje w okresach kursie, ogłaszanym dla danej waluty przez Narodowy

co najmniej miesięcznych. Bank Polski, obowiązującym w dniu wyceny.

§ 23. Koszty odsetek z tytułu kredytów i pożyczek, 2. Dłużne papiery wartościowe wycenia się w wa zaciągniętych przez towarzystwo na wspólny rachunek lucie, w której są wyrażone. uczestników funduszu, podlegają rozliczeniu w czasie, przy uwzględnieniu charakteru i czasu spłaty kredytu 3. Niezrealizowane różnice kursowe ustalone w wy lub pożyczki. niku przeliczenia, o którym mowa w ust. 1, wpływają na wzrosVspadek niezrealizowanego zysku/straty z in § 24. 1. Wyceny składników portfela inwestycyjne westycji. go funduszu dokonuje się w dniu wyceny, według war tości rynkowej, z zachowaniem zasady ostrożnej wyce § 29. 1. Dla składników portfela inwestycyjnego, ny. dla których nie jest możliwe zastosowanie metod wy ceny, o których mowa w § 25-27, towarzystwo może 2. Niezrealizowany zysk/strata z inwestycji wpływa stworzyć i wykorzystywać algorytmy wyceny, oparte na wzrosVspadek niezrealizowanego zysku/straty z in na metodzie wyceny według wartości rynkowej, z za westycji. chowaniem zasady ostrożnej wyceny, oceniane jako

najlepsze z punktu widzenia uczestników funduszu, § 25. 1. Składniki portfela inwestycyjnego notowa rzetelnie oddające wartość aktywów netto na jednost ne na giełdzie lub regulowanym rynku pozagiełdowym kę uczestnictwa. wycenia się według ogłoszonej przez rynek główny dla

danego składnika portfela ceny rynkowej, rozumianej 2. Algorytmy wyceny, o których mowa w ust. 1, jako: określa regulamin funduszu.

1) kurs zamknięcia z ostatniego notowania w syste mie notowań ciągłych lub 3. Informacja dodatkowa powinna zawierać opis przyjętych algorytmów wyceny oraz uzasadnienie ich 2) ostatni kurs ustalony w systemie kursu jednolitego. zastosowania.

2. Przez cenę rynkową dłużnych papierów warto § 30. Środki pieniężne oraz należności i zobowiąza­ ściowych rozumie się cenę ustaloną w stosunku do ich nia wycenia się w walucie, w której są wyrażone, a tak wartości nominalnej; skumulowane odsetki ujmuje się że po przeliczeniu na walutę polską, zgodnie z § 28 w księgach rachunkowych odrębnie jako należności. ust. 1.

3. Kryterium wyboru giełdy lub regulowanego ryn § 31. Na dzień bilansowy przyjmuje się metody wy ku pozagiełdowego, stanowiących rynek główny, ceny stosowane w dniu wyceny. w tym systemu notowań, gdy na danym rynku stoso

wanych jest kilka sposobów ustalania ceny rynkowej, § 32. 1. W dniu wyceny ustala się wynik działalno­ określa regulamin funduszu. ści operacyjnej netto funduszu, obejmujący:

4. Informacja dodatkowa powinna zawierać opis 1) wynik z inwestycji netto - stanowiący różnicę po przyjętego kryterium wyboru rynku głównego. między przychodami z inwestycji a limitowanymi kosztami operacyjnymi funduszu, pomniejszonymi

§ 26. 1. Do czasu rozpoczęcia notowań papiery war o ewentualne koszty pokrywane przez towarzy

tościowe dopuszczone do publicznego obrotu wycenia stwo, się według cen nabycia, z uwzględnieniem zmian war 2) zysk/stratę z inwestycji, tości tych papierów wartościowych, spowodowanych zdarzeniami mającymi wpływ na ich wartość rynkową, 3) wzrosVspadek niezrealizowanego zysku/straty z in z zachowaniem zasady ostrożnej wyceny. westycji.

2. W przypadku nabycia akcji w wykonaniu prawa 2. Przychody z inwestycji obejmują różnice kurso poboru, wartość akcji powiększa się o wartość wyko we powstałe w związku z wyceną środków pienięż­ rzystanych praw poboru. nych, należności oraz zobowiązań w walutach obcych.

3. Skumulowane odsetki od dłużnych papierów § 33. Towarzystwo uzgadnia, w dniu wyceny, salda wartościowych ujmuje się odrębnie, jako odsetki na kont księgi głównej oraz dane zestawień analitycznych leżne. funduszu z wyliczeniami wartości aktywów netto fun duszu dokonywanymi przez bank-powiernika. 4. Informacja dodatkowa powinna zawierać opis zdarzeń, o których mowa w ust. 1. § 34. 1. Sprawozdanie finansowe funduszu sporzą­ dza się oddzielnie od sprawozdania finansowego to § 27. Papiery wartościowe nabyte z dyskontem wy warzystwa. cenia się z uwzględnieniem odpisów z tytułu amorty

zacji dyskonta, które zalicza się do przychodów z inwe 2. Sprawozdanie finansowe dla każdego funduszu

stycji. sporządza się odrębnie.

'.

Nr 90 - 4819 - Poz. 1007

§ 35. Sprawozdania finansowe funduszu sporządza wierać do najmniej dane określone w załączniku nr 4 się co najmniej dwa razy w roku, jako: do rozporządzenia.

1) półroczne sprawozdania finansowe - obejmujące § 37. Do sprawozdania finansowego funduszu do dane za pierwsze półrocze bieżącego roku obroto łącza się: wego i poprzedni rok obrotowy, z uwzględnieniem postanowień zaw.artych w załącznikach nr 1 i 4 do 1) pismo prezesa zarządu towarzystwa, skierowane rozporządzenia, do uczestników funduszu, w sposób zwięzły oma wiające wyniki działania funduszu w okresie spra 2) roczne sprawozdania finansowe - obejmujące da wozdawczym, ne za bieżący i poprzedni rok obrotowy, z uwzględ­ nieniem postanowień zawartych w załącznikach 2) oświadczenie banku-powiernika o zgodności da nr 1 i 4 do rozporządzenia. nych przedstawionych w sprawozdaniu finanso wym funduszu ze stanem faktycznym, przewidzia § 36. 1. Sprawozdanie finansowe funduszu obej- ne w umowie zawartej przez towarzystwo z ban muje: kiem-powiernikiem.

1) wstęp, § 38. 1. Półroczne sprawozdanie finansowe fundu 2) zestawienie portfela inwestycyjnego, szu podlega przeglądowi przez biegłego rewidenta.

3) bilans, 2. Do półrocznego sprawozdania finansowego do 4) rachunek wyników działalności operacyjnej, łącza się raport z przeglądu.

5) informację dodatkową. § 39. 1. Roczne sprawozdanie finansowe funduszu 2. Wstęp zawiera: podlega badaniu przez biegłego rewidenta.

1) nazwę (firmę) i siedzibę towarzystwa, 2. Do rocznego sprawozdania finansowego dołącza 2) nazwę funduszu, ze wskazaniem profilu inwestycyj się opinię oraz raport z badania. nego, § 40. 1. Ogłoszeniu, o którym mowa wart. 70 ust. 2 3) datę i miejsce ostatniej publikacji regulaminu fun ustawy, podlegają roczne sprawozdania finansowe duszu, funduszu, obejmujące: wstęp, zestawienie portfela in 4) wskazanie okresu sprawozdawczego i dnia bilanso westycyjnego, bilans i rachunek wyników działalności wego sprawozdania finansowego funduszu. operacyjnej, wraz z oświadczeniem banku-powiernika i opinią biegłego rewidenta o badanym sprawozdaniu 3. Zestawienie portfela inwestycyjnego zawiera da finansowym. ne określone w załączniku nr 1 do rozporządzenia. 2. Złożenie do ogłoszenia, o którym mowa w ust. 1, 4. Składniki bilansu wykazuje się w kolejności następuje w terminie do trzech miesięcy od zakończe­ i w sposób określony w załączniku nr 2 do rozporządze­ nia roku obrotowego. nia. § 41. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 5. Składniki rachunku wyników działalności opera ogłoszenia i ma zastosowanie po raz pierwszy do rocz cyjnej wykazuje się w kolejności i w sposób określony nego sprawozdania finansowego sporządzanego za w załączniku nr 3 do rozporządzenia. rok obrotowy rozpoczynający się w 1999 r.

6. Informacja dodatkowa, sporządzana z uwzględ­ nieniem przepisów art. 48 ust. 1 ustawy, powinna za- Minister Finansów: w z. J. Bauc

Załączniki do rozporządzenia Ministra Fi nansów z dnia 26 października 1999 r. (poz. 1007)

Załącznik nr 1

ZESTAWIENIE PORTFELA INWESTYCYJNEGO

Zestawienie portfela inwestycyjnego obejmuje: gulami nie funduszu; składniki portfela inwestycyj 1) szczegółowe zestawienie stanu składników portfe nego (według grup rodzajowych) należy wykazać la inwestycyjnego funduszu na koniec ostatniego w wartości według cen nabycia oraz w wartości okresu sprawozdawczego, przedstawione według rynkowej, z określeniem procentowego udziału takich kryteriów odpowiednio do profilu inwesty w aktywach netto funduszu, z podziałem co naj mniej na: cyjnego funduszu, aby uczestnik funduszu był w stanie ocenić, czy polityka inwestycyjna towa a) papiery wartościowe dopuszczone i niedopusz rzystwa odpowiada strategii przedstawionej w re- czone do publicznego obrotu,

-'\

Nr 90 - 4820- Poz. 1007

b) papiery wartościowe notowane na giełdzie (ze f) w przypadku zagranicznych papierów warto wskazaniem rynku), znajdujące się w regulo ściowych, ich podział według wymienionych wanym obrocie pozagiełdowym i nie notowa kryteriów, z określeniem odpowiednio wyżej ne, wskazanych danych;

c) w przypadku akcji (praw poboru), ich podział we dodatkowo należy przedstawić podział składników dług emitenta z określeniem liczby akcji (praw), portfela inwestycyjnego według innych szczegól d) w przypadku dłużnych papierów wartościowych nych kryteriów, zawartych w regulaminie fundu o terminie wykupu dłuższym niż 1 rok, ich po szu, na przykład według działów gospodarki repre dział według emitenta (grup emitentów), termi zentowanych przez emitentów; nu wykupu, warunków oprocentowania i po 2) zestawienie zmian w portfelu inwestycyjnym fun dobnych cech wyróżniających dany rodzaj pa duszu, zawierające dane o stanie składników port pieru wartościowego, z określeniem wartości fela inwestycyjnego funduszu, z podziałem według nominalnej, wybranego kryterium, najlepiej charakteryzujące­ e) w przypadku dłużnych papierów wartościowych go profil inwestycyjny funduszu (przyjętego w bi o terminie wykupu nie dłuższym niż 1 rok, ich lansie funduszu), uwzględniające ich stan na ko podział według emitenta (grup emitentów), ter niec bieżącego roku obrotowego (półrocza) w po minu wykupu: do 6 miesięcy i powyżej 6 miesię­ równaniu z ich stanem na koniec poprzedniego ro cy, oraz innych cech wyróżniających dany rodzaj ku obrotowego, z określeniem procentowego papieru wartościowego, z określeniem wartości udziału poszczególnych grup składników portfela nominalnej, w aktywach netto funduszu.

Załącznik nr 2

BILANS FUNDUSZU

I. Aktywa III. Aktywa netto (I-II)

1. Portfel inwestycyjny') IV. Kapitał powierzony 2. Środki pieniężne2) 3. Należności z tytułu: V. Zakumulowany wynik działalności opera cyjnej netto 1) sprzedanych/umorzonych papierów warto- 1. Wynik z inwestycji netto ściowych 2. Zakumulowane, nierozdysponowane wyniki 2) zbytych jednostek uczestnictwa z inwestycji netto z lat ubiegłych 3) dywidend 3. Zakumulowany zysk/strata z inwestycji 4) odsetek 4. Wzrost/Spadek wartości składników portfela in 5) pozostałe westycyjnego ponad cenę nabycia

II. Zobowiązania VI. Kapitał powierzony i zakumulowany wynik 1. Z tytułu nabytych papierów wartościowych działalności operacyjnej netto razem (IV+V) 2. Z tytułu umorzonych jednostek uczestnictwa 1. Liczba jednostek uczestnictwa 3. Rezerwa na wydatki 2. Wartość aktywów netto na jednostkę uczestnic 4. Pozostałe twa

1) Stan składników portfela inwestycyjnego funduszu należy wykazać z podziałem według kryterium najlepiej charakteryzu jącego profil inwestycyjny funduszu.

2) Środki pieniężne należy wykazać z uwzględnieniem ich struktury. Uwaga: Składniki "Należności" oraz "Zobowiązań" nie wyszczególnione wyżej, o wartości stanowiącej co najmniej 5% su my odpowiednio "Należności" lub "Zobowiązań", należy wykazać w odrębnych pozycjach bilansu.

Załącznik nr 3

RACHUNEK WYNIKÓW DZIAŁALNOŚCI OPERACYJNEJ

I. Przychody z inwestycji 4. Pozostałe

1. Dywidendy II. Limitowane koszty operacyjne

2. Odsetki 1. Wynagrodzenie towarzystwa

3. Różnice kursowe (saldo) 2. Opłaty dla banku-powiernika

J .•

Nr 90 - 4821 - Poz. 1007

3. Usługi w zakresie rachunkowości, w tym prowa- V. Wynik z inwestycji netto (I-IV) dzenie rejestru uczestników VI. Zyski/Straty z inwestycji i wyceny razem 4. Usługi wydawnicze, w tym poligraficzne 1. Zysk/Strata z inwestycji 5. Usługi prawne 2. Wzrost/Spadek niezrealizowanego zysku/straty 6. Pozostałe z inwestycji III. Koszty pokrywane przez towarzystwo VII. Wynik działalności operacyjnej netto (V+VI) IV. Limitowane koszty operacyjne netto (II-III)

Uwagi: Składniki "Przychodów z inwestycji" oraz "Limitowanych kosztów operacyjnych" nie wyszczególnione powyżej, o wartości stanowiącej co najmniej 5% sumy odpowiednio "Przychodów z inwestycji" lub "Limitowanych kosztów operacyjnych", należy wykazać w odrębnych pozycjach rachunku wyników działalności operacyjnej.

Koszty operacyjne funduszu inne niż "Limitowane koszty operacyjne" należy wykazać w rachunku wyników działal­ ności operacyjnej odpowiednio do tytułu ich poniesienia, w szczególności należy wykazać podatki, opłaty manipula cyjne i prowizje maklerskie.

Załącznik nr 4

INFORMACJA DODATKOWA

I. Informacja dodatkowa obejmuje w szczególności in ii) liczby umorzonych jednostek uczestnictwa, formacje uzupełniające za bieżący rok obrotowy iii) salda zmian liczby jednostek uczestnictwa; (półrocze) oraz co najmniej dwa poprzednie lata ob rotowe* o: 3) zmianach wartości aktywów netto, z określe­ niem: 1) zmianach wartości aktywów netto na jednostkę uczestnictwa, z określeniem: a) wartości aktywów netto na koniec poprzed niego okresu sprawozdawczego, a) wartości jednostki uczestnictwa na koniec po przedniego okresu sprawozdawczego, b) wyniku działalności operacyjnej netto za okres sprawozdawczy, w tym: b) wartości jednostki uczestnictwa na koniec bie i) wyniku z inwestycji netto, żącego okresu sprawozdawczego, ii) zysku/straty z inwestycji, c) procentowej zmiany wartości jednostki uczestnictwa w okresie sprawozdawczym, iii) wzrostu/spadku niezrealizowanego zy sku/straty z inwestycji, d) minimalnej i maksymalnej wartości jednostki uczestnictwa w okresie sprawozdawczym, ze iv) łącznej kwoty wyniku działalności opera wskazaniem daty wyceny, cyjnej netto,

e) wartości jednostki uczestnictwa według ostat c) zmian w kapitale powierzonym w okresie niej wyceny w okresie sprawozdawczym, ze sprawozdawczym, w tym: wskazaniem daty wyceny; i) z tytułu zbytych jednostek uczestnictwa, 2) zmianach liczby jednostek uczestnictwa, z okre ii) z tytułu umorzonych jednostek uczestnic śleniem: twa, a) zmiany liczby jednostek uczestnictwa wokre iii) salda zmian wysokości kapitału powierzo sie sprawozdawczym, w tym: nego, i) liczby zbytych jednostek uczestnictwa, d) łącznej zmiany wartości aktywów netto, ii) liczby umorzonych jednostek uczestnic e) wartości aktywów netto na koniec okresu twa, sprawozdawczego, iii) salda zmian liczby jednostek uczestnictwa, f) średniej wartości aktywów netto w okresie b) zmiany liczby jednostek uczestnictwa narasta sprawozdawczym; jąco od początku działalności funduszu, 4) procentowym udziale w aktywach netto limito w tym: wanych kosztów operacyjnych, w tym wynagro i) liczby zbytych jednostek uczestnictwa, dzenia towarzystwa.

* Jeżeli okres, dla jakiego prezentowane są zmiany, nie jest równy 12 miesiącom, to zmiany wyrażone procentowo należy odnieść do okresu 12 miesięcy.

Nr 90 - 4822- Poz. 1007 i 1008

II. Informacja dodatkowa w części opisowej obejmuje sać w informacji dodatkowej w dwóch kolej w szczególności: nych sprawozdaniach finansowych po ich 1) podstawowe dane o: wprowadzeniu, z wyjaśnieniem przyczyn ich wprowadzenia oraz określeniem ich wpływu a) funduszu oraz rodzinie funduszy, jeśli towa na sytuację majątkową, finansową oraz wynik rzystwo zarządza wieloma funduszami, działalności operacyjnej netto funduszu;

b) polityce inwestycyjnej towarzystwa, w tym li 3) dane liczbowe zapewniające porównywalność mitach inwestycyjnych, z opisem głównych sprawozdania finansowego za poprzednie lata inwestycji funduszu, koncentracji zaangażo­ i bieżący rok obrotowy (półrocze), objęte spra wania funduszu w papiery wartościowe po wozdaniem finansowym; szczególnych emitentów, grup kapitałowych, działów gospodarki, wraz z oceną ryzyka, 4) uzupełniające dane o składnikach portfela inwe stycyjnego, pozycjach bilansu i rachunku wyni c) jednostkach obsługujących fundusz, w szcze ków działalności operacyjnej funduszu, w tym: gólności: towarzystwie, banku-powierniku, agencie obsługującym uczestników funduszu: a) opis przyjętego w sprawozdaniu finansowym funduszu kryterium podziału składników i) z określeniem prowizji i opłat pobieranych portfela inwestycyjnego, przez te jednostki, b) dane o walutowej strukturze aktywów i pasy ii) z opisem powiązań kapitałowych jednostek wów, w szczególności o wysokości środków obsługujących fundusz; pieniężnych w walutach obcych,

2) opis: c) informacje o podatkach i opłatach, w tym do a) przyjętych zasad rachunkowości w zakresie, tyczące opodatkowania funduszu, opodatko w jakim przepisy pozostawiają prawo wybo wania dochodów z inwestycji kapitałowych ru, dotyczących w szczególności: krajowych i zagranicznych, oraz dane doty czące opłat manipulacyjnych, prowizji ma i) ujmowania w księgach rachunkowych ope klerskich i innych opłat pokrywanych z fundu racji dotyczących składników funduszu, szu, z określeniem ich wartości; ii) wyceny aktywów, w tym stosowanych al 5) informacje o zaciągniętych przez towarzystwo gorytmów wyceny składników portfela in na wspólny rachunek uczestników funduszu kre westycyjnego, oraz pasywów funduszu, dytach i pożyczkach, z określeniem: b) przyjętego kryterium wyboru rynku główne­ a) nazwy i siedziby jednostki udzielającej kredygo, w tym systemu notowań, tu (pożyczki), c) wprowadzonych zmian stosowanych zasad ra b) kwoty kredytu (pożyczki), chunkowości, w tym metod ujmowania opera cji w księgach rachunkowych, metod wyceny c) warunków oprocentowania, oraz sposobu sporządzania sprawozdania fi d) terminu spłaty, nansowego, przy czym zmiany te należy opie) ustanowionych zabezpieczeniach.

1008

ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW

z dnia 26 października 1999 r.

w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych.

Na podstawie art. 22 § 1 pkt 1 lit. b) ustawy z dnia z 1993 r. Nr 90, poz. 416 i Nr 134, poz. 646, z 1994 r. 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 43, poz. 163, Nr 90, poz. 419, Nr 113, poz. 547, Nr 137, poz. 926 i Nr 160, poz. 1083, z 1998 r. Nr 106, Nr 123, poz. 602 i Nr 126, poz. 626, z 1995 r. Nr 5, poz. 25

oraz z 1999 r. Nr 11, poz. 95) zarządza się, co i Nr 133, poz. 654, z 1996 r. Nr 25, poz. 113, Nr 87,

, Nr 137, poz. 638, Nr 147, poz. 686 i Nr 156, następuje:

, z 1997 r. Nr 28, poz. 153, Nr 30, poz. 164, Nr 71,

, Nr 85, poz. 538, Nr 96, poz. 592, Nr 121, § 1. 1. Zarządza się zaniechanie poboru podatku do poz. 770, Nr 123, poz. 776, Nr 137, poz. 926, Nr 139, chodowego od dochodu osób samotnie wychowują­ poz. 932-934 i Nr 141, poz. 943 i 945, z 1998 r. Nr 66, cych dzieci, w wysokości różnicy pomiędzy podatkiem poz. 430, Nr 74, poz. 471, Nr 108, poz. 685, Nr 117, należnym a podatkiem obliczonym na zasadach okre poz. 756, Nr 137, poz. 887, Nr 144, poz. 930, Nr 162, ślonych wart. 6 ust. 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. poz. 1121 oraz z 1999 r. Nr 62, poz. 689, Nr 72, poz. 801 o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. i Nr 80, poz. 902).