Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 4 kwietnia 2011 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług

l

Nr 73 — 4553 — Poz. 392 p 392 ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW1) z dnia 4 kwietnia 2011 r. . w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług v Na podstawie art. 19 ust. 22, art. 28o, art. 82 ust. 3, 8) inny niż określony w art. 31a ust. 1 ustawy sposób art. 86 ust. 21, art. 92 ust. 1 pkt 3, art. 106 ust. 12, przeliczania wykazywanych na fakturach kwot art. 146d ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o po- w walutach obcych, stosowanych do określenia datku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535, podstawy opodatkowania, w odniesieniu do niez późn. zm.2)) zarządza się, co następuje: któorych rodzajów usług lub towarów. Rozdział 1 § 2. Ilekroć w rozporządzeniu jest mowa o: Przepisy ogólne 1) p odatku — rozumie się przez to podatek od towarów i usług; g § 1. Rozporządzenie określa: 2) p odatniku — rozumie się przez to podatnika podatku od towarów i usług; 1) późniejszy niż wymienione w art. 19 ust. 1—21 oraz w art. 20 i art. 21 ustawy z dnia 11 marca 3) z arejestrowanym podatniku — rozumie się przez 2004 r. o podatku od towarów i usług, zwanej dalej .to podatnika zarejestrowanego na podstawie „ustawą”, termin powstania obowiązku podatkoart. 96, art. 97 lub art. 157 ustawy; wego; l4) p odmiotach — rozumie się przez to osoby prawne, 2) miejsce świadczenia przy dostawie towarów, wejednostki organizacyjne niemające osobowości wnątrzwspólnotowym nabyciu towarów, imporcie cprawnej oraz osoby fizyczne; towarów i świadczeniu usług, inne niż wskazane w art. 22—26 oraz w art. 28b—28n ustawy; 5) n umerze identyfikacji podatkowej — rozumie się przez to numer, o którym mowa w przepisach o za- 3) towary i usługi, dla których obniża się stawkę po- sadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatdatku do wysokości 8%, orarz warunki stosowania ników; obniżonej stawki; 6) s przedawcy — rozumie się przez to podatnika, któ- 4) towary i usługi, dla których obniża się stawkę po- ry wykonuje czynności, o których mowa w art. 2 . datku do wysokości 0%, oraz warunki stosowania pkt 22 ustawy; obniżonej stawki; w 7) nierezydencie — rozumie się przez to nierezydenta 5) zwolnienia od podatku inne niż określone w znaczeniu określonym w ustawie z dnia 27 lipca w art. 43—81 ustawy oraz szczegółowe warunki 2002 r. — Prawo dewizowe (Dz. U. Nr 141, stosowania tych zwolnień; poz. 1178, z późn. zm.3)); 6) przypadki, w których zastosowanie ma inny niż 8) rachunku bankowym — rozumie się przez to raokreślony w art. 86 ust. 10 ustawy termin obniże- chunek bankowy podatnika w banku mającym siewnia kwoty podatku należnego; dzibę na terytorium kraju lub rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo- kredytowej, 7) przypadki, gdy kwota podatku naliczonego może której jest członkiem, wskazane w zgłoszeniu idenbyć zwrócona jednostce dokonującej nabycia (im- tyfikacyjnym, o którym mowa w odrębnych przepisach. portu) towarów lub usług oraz warunki i tryb dokonywania tego zwrotu; Rozdział 2 w1) Minister Finansów kieruje działem administracji rządowej Inne terminy powstania obowiązku podatkowego — finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 16 listopada 2007 r. w sprawie szczegółowego zakresu działania Minis- § 3. 1. W przypadku świadczenia usług turystyki tra Finansów (Dz. U. Nr 216, poz. 1592). opodatkowanych według szczególnej procedury, 2) Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. o której mowa w art. 119 ustawy, obowiązek podatkoz 2005 r. Nr 14, poz. 113, Nr 90, poz. 756, Nr 143, poz. 1199 wy powstaje z chwilą ustalenia marży, nie później jedi Nr 179, poz. 1484, z 2006 r. Nr 143, poz. 1028 i 1029, nak niż 15. dnia od dnia wykonania usługi. z 2007 r. Nr 168, poz. 1187 i Nr 192, poz. 1382, z 2008 r. Nr 74, poz. 444, Nr 130, poz. 826, Nr 141, poz. 888 i Nr 209,

, z 2009 r. Nr 3, poz. 11, Nr 116, poz. 979, Nr 195, 3) Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U.

, Nr 201, poz. 1540 i Nr 215, poz. 1666, z 2010 r. z 2003 r. Nr 228, poz. 2260, z 2004 r. Nr 91, poz. 870 i Nr 173, Nr 57, poz. 357, Nr 75, poz. 473, Nr 107, poz. 679, Nr 226, poz. 1808, z 2006 r. Nr 157, poz. 1119, z 2007 r. Nr 61,

, Nr 238, poz. 1578, Nr 247, poz. 1652 i Nr 257, poz. 410, z 2008 r. Nr 228, poz. 1506 oraz z 2009 r. Nr 18,

oraz z 2011 r. Nr 64, poz. 332. poz. 97 i Nr 69, poz. 589.

l

Nr 73 — 4554 — Poz. 392 p 2. W przypadku świadczenia usług na rzecz sądów b) lokali mieszkalnych w budynkach niemieszkalpowszechnych, administracyjnych, wojskowych lub nych sklasyfikowanych w Polskiej Klasyfikacji prokuratury przez osoby fizyczne, osoby prawne oraz Obiektów Budowlanych w dziale 12 jednostki organizacyjne niemające osobowości praw- — w zakresie, w jakim wymienione roboty nie są nej, którym sądy te lub prokurator, na podstawie właśobjęte tą stawką na podstawie pkt 2. ciwych przepisów, zleciły wykonanie określonych . czynności związanych z postępowaniem sądowym lub 2. Przez roboty konserwacyjne, o których mowa przygotowawczym, obowiązek podatkowy powstaje w ust. 1 pkt 2 i v3, rozumie się roboty mające na celu z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty. utrzymanie sprawności technicznej elementów budynku lub jego części inne niż remont. 3. W przypadku przeniesienia z nakazu organu władzy publicznej lub podmiotu działającego w imie- 3. Przepisu ust. 1 pkt 3 nie stosuje się, jeżeli warniu takiego organu własności towarów w zamian za tość towarów bez podatku wchodzących w podstawę o odszkodowanie, obowiązek podatkowy powstaje opodatkowania świadczenia robót konserwacyjnych z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty. przekracza 50% tej podstawy. Rozdział 3 4. Obniżoną do wysokości 8% stawkę podatku stosuje się również do dostawy, wewnątrzwspólnotowe- Określenie innego miejsca świadczenia ggo nabycia i importu: § 4. W przypadku świadczenia, środkami transpor- 1) m akuchów i innych pozostałości stałych z tłusztu morskiego lub lotniczego, usług międzynarodowe- czów i olejów roślinnych; mąki i mączki z nasion go transportu: lub owoców oleistych, z wyłączeniem gorczycy (PKWiU ex 10.41.4), (CN ex 2304 00 00, 2305 00 00, 1) osób lub .2306 i 1208), 2) towarów na rzecz podmiotów niebędących podat- 2) s iarczanu magnezowego (siarczanu magnezu) nikami w rozumieniu art. 28a ustawy l(PKWiU ex 20.13.41.0), (CN ex 2833 21 00), — miejscem świadczenia tych usług jest terytorium 3) a zotanu wapniowego i azotanu magnezu (PKWiU kraju. cex 20.13.42.0), (CN ex 2834 29 80), 4) z wiązków fosforowych do mieszanek paszowych § 5. W przypadku świadczenia usług transportu to- (PKWiU ex 20.13.42.0), (CN 2835), warów na rzecz podatnika w rozumieniu art. 28a ustawy, będącego usługobiorcą tych usług, posiadającego 5) c hlorku potasu (PKWiU ex 20.15.51.0), (CN na terytorium kraju siedzibę, starłe miejsce zamieszka- 3104 20), nia lub stałe miejsce prowadzenia działalności, jeżeli transport ten wykonywany jest w całości poza teryto- 6) a zotanu potasu (saletry potasowej) (PKWiU rium Unii Europejskiej, m.iejscem świadczenia jest ex 20.15.76.0), (CN ex 2834 21 00), miejsce, gdzie odbywa się transport. 7) n awozów wapniowych i wapniowo- magnezowych, innych niż wymienione w załączniku nr 3 do usta- § 6. W przypwadku gdy nabywane usługi, o których wy mowa w art. 119 ust. 8 ustawy, są usługami transportu międzynarodowego świadczonymi środkami trans- — wyłącznie przeznaczonych do stosowania jako naportu morskiego lub lotniczego, usługi te dla opodat- wozy, pasze lub dodatki (surowiec) do pasz, jeżeli ich kowania stawką podatku w wysokości 0% usług tury- nabywcą jest podatnik podatku rolnego lub podatku styki uznaje się za usługi świadczone poza terytorium dochodowego od dochodu z działów specjalnych Unii Europejskiej. produkcji rolnej. w Rozdział 4 5. Przepis ust. 4 stosuje się: 1) do dostawy — pod warunkiem że nabywca tych Towary i usługi, dla których obniża się towarów złoży sprzedawcy pisemne oświadczenie, stawkę podatku do wysokości 8%, że jest podatnikiem podatku rolnego lub podatku oraz warunki stosowania obniżonej stawki dochodowego od dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej, a nabywane towary przeznaczy § 7. 1. Stawkę podatku wymienioną w art. 41 ust. 1 w do stosowania jako nawozy, pasze lub dodatki (suustawy obniża się do wysokości 8% dla: rowiec) do pasz w prowadzonym przez niego gospodarstwie rolnym lub dziale specjalnym produk- 1) towarów i usług wymienionych w załączniku nr 1 cji rolnej; do rozporządzenia; 2) do importu — pod warunkiem że importer tych to- 2) robót konserwacyjnych dotyczących budownictwa warów złoży organowi celnemu pisemne oświadobjętego społecznym programem mieszkanioczenie, że jest podatnikiem podatku rolnego lub wym; podatku dochodowego od dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej, a importowane towary 3) robót konserwacyjnych dotyczących: przeznaczy do stosowania jako nawozy, pasze lub a) obiektów budownictwa mieszkaniowego, o któ- dodatki (surowiec) do pasz w prowadzonym przez rych mowa w art. 2 pkt 12 ustawy, lub ich części, niego gospodarstwie rolnym lub dziale specjalz wyłączeniem lokali użytkowych, nym produkcji rolnej.

l

Nr 73 — 4555 — Poz. 392 p 6. Oświadczenie, o którym mowa w ust. 5, powin- 3. Za środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej no zawierać również: uważa się bezzwrotne środki przekazane polskim podmiotom z budżetu Unii Europejskiej na podstawie 1) imię i nazwisko oraz adres zamieszkania nabywcy umów zawartych z Rządem Rzeczypospolitej Polskiej, będącego osobą fizyczną albo nazwę oraz adres dotyczących: siedziby nabywcy będącego osobą prawną lub . jednostką organizacyjną niemającą osobowości 1) P rogramu Pomocy w Przebudowie Gospodarczej prawnej; Państw Europy Środkowej i Wschodniej (PHARE), w tym złotvowe fundusze partnerskie powstałe 2) określenie ilości nabywanych towarów, wymie- w wyniku realizacji tego programu (CPF), a także nionych w ust. 4; środki, które zostały przekazane polskim podmiotom na podstawie umów zawartych z nimi przed 3) datę i miejsce wystawienia oświadczenia oraz dniem 1 maja 2004 r. na sfinansowanie prograpodpis składającego oświadczenie. móow, realizowanych przez te jednostki w ramach Programów Ramowych Unii Europejskiej oraz 7. Obniżoną do wysokości 8% stawkę podatku sto- w ramach innych programów wspólnotowych suje się również do: Unii Europejskiej; 1) zbycia prawa wieczystego użytkowania gruntu, 2) k ontraktów zawartych przed dniem 1 maja 2004 r. g w przypadku dostawy budynków lub budowli w ramach Przedakcesyjnego Instrumentu Polityki trwale z gruntem związanych albo części takich Strukturalnej (ISPA). budynków lub budowli, jeżeli budynki te lub budowle albo ich części są opodatkowane stawką 4. Za środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej 8%; uważa się także bezzwrotne środki przekazane polskim .podmiotom przez rządy państw obcych lub organiza- 2) dostawy, wewnątrzwspólnotowego nabycia i im- cje międzynarodowe udzielające pomocy na podstaportu produktów leczniczych dopuszczonych do wie: obrotu na terytorium kraju: l 1) u mów zawartych z Rządem Rzeczypospolitej Pola) bez konieczności uzyskania pozwolenia, o któ- skiej, c rym mowa w art. 4 ustawy z dnia 6 września 2) j ednostronnych deklaracji rządów i organizacji 2001 r. — Prawo farmaceutyczne (Dz. U. z 2008 r. Nr 45, poz. 271, z późn. zm.4)), międzynarodowych udzielających pomocy — z wyłączeniem środków pochodzących z budżetu b) o których mowa w art. 29 ust. 5 —7 ustawy wy- Unii Europejskiej oraz przypadków, kiedy umowa nie mienionej w lit. a. r wyłącza możliwości opłacania podatku ze środków finansowych bezzwrotnej pomocy zagranicznej. Rozdział 5 . 5. Do usług, o których mowa w ust. 2, stosuje się Towary i usługi, dla których obniża się obniżoną do wysokości 0% stawkę podatku, pod wastawkę podatku do wysokości 0%, runkiem że: oraz waruwnki stosowania obniżonej stawki 1) w wystawionej fakturze określona została odręb- § 8. 1. Stawkę podatku wymienioną w art. 41 ust. 1 nie część wartości usług finansowanych: i 2 ustawy obniża się do wysokości 0% przy świadczeniu usług przez zarejestrowanych podatników oraz a) ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej, imporcie usług, nabywanych za środki bezzwrotnej b) z innych środków finansowych; pomocy zagranicznej, o których mowa w ust. 3 i 4, podw warunkiem że: 2) w umowie, o której mowa w ust. 1, określono procentowy udział środków bezzwrotnej pomocy za- 1) zawarta została pisemna umowa o świadczenie granicznej. tych usług; 6. Przepisy ust. 1 i 2 stosuje się w przypadku naby- 2) umowa, o której mowa w pkt 1, została zarejestrocia za środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej, gdy wana przez Ministerstwo Spraw Zagranicznych. kwota podatku nie została zaliczona do objęcia kosztaw mi kwalifikowanymi w rozumieniu przepisów regulu- 2. W przypadku świadczenia i importu usług, któjących zasady korzystania ze środków bezzwrotnej porych nabycie finansowane jest w części ze środków mocy zagranicznej. bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o których mowa w ust. 3 i 4, i w części z innych środków finansowych, § 9. 1. Obniżoną do wysokości 0% stawkę podatku przepis ust. 1 stosuje się wyłącznie do tej części warstosuje się również do: tości usługi, która została sfinansowana ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej. 1) u sług transportu towarów, jeżeli transport ten wykonywany jest w całości na terytorium kraju i sta- 4) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały nowi część usługi transportu międzynarodowego; ogłoszone w Dz. U. z 2008 r. Nr 227, poz. 1505 i Nr 234, 2) w ewnątrzwspólnotowych usług transportu towapoz. 1570, z 2009 r. Nr 18, poz. 97, Nr 31, poz. 206, Nr 92,

, Nr 95, poz. 788 i Nr 98, poz. 817, z 2010 r. Nr 78, rów, jeżeli transport ten stanowi część usługi

i Nr 107, poz. 679 oraz z 2011 r. Nr 63, poz. 322. transportu międzynarodowego;

l

Nr 73 — 4556 — Poz. 392 p 3) usług transportu towarów świadczonych na rzecz 4) o trzyma zapłatę na rachunek bankowy w terminie podatnika w rozumieniu art. 28a ustawy będącego 60 dni od dnia wydania towaru; otrzymanie zapłausługobiorcą tych usług, posiadającego na teryto- ty w terminie późniejszym uprawnia podatnika rium kraju siedzibę, stałe miejsce zamieszkania do dokonania korekty podatku należnego; lub stałe miejsce prowadzenia działalności, jeżeli transport ten wykonywany jest w całości poza te- 5) p osiada dokumenty,. z których wynika, że towary rytorium kraju: przekazywane podmiotowi, który wykonuje usługi na rzeczowym majątku ruchomym, zostaną po a) z miejsca wyjazdu (nadania) na terytorium pań- wykonaniu vtych usług wywiezione z terytorium stwa członkowskiego innym niż terytorium krakraju. ju do miejsca przyjazdu (przeznaczenia) poza terytorium Unii Europejskiej lub § 11. 1. Obniżoną do wysokości 0% stawkę podatb) z miejsca wyjazdu (nadania) poza terytorium ku stosuje się również do dostawy towarów lub świad- Unii Europejskiej do miejsca przyjazdu (prze- czenia ousług na rzecz: znaczenia) na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju; 1) i nstytucji Unii Europejskiej lub organów utworzonych przez Unię Europejską, do których ma zasto- 4) usług transportu towarów przewożonych przez sowanie Protokół w sprawie przywilejów i immuosoby podróżujące, takich jak bagaż lub pojazdy nitetów Unii Europejskiej (Dz. U. z 2004 r. Nr 90, samochodowe, jeżeli transport tych osób jest opo-g poz. 864/4, z późn. zm.5)), zwanych dalej „instytudatkowany podatkiem w wysokości 0%; cjami lub organami Unii Europejskiej”, posiadających siedzibę lub przedstawicielstwo na teryto- 5) usług świadczonych osobom w środkach transportu morskiego, lotniczego i kolejowego, jeżeli rium innego państwa członkowskiego niż terytotransport tych osób jest opodatkowany podatkiem rium kraju — do celów służbowych tych instytucji w wysokości 0%; .lub organów; 6) usług świadczonych na obszarze polskich portów 2) o rganizacji międzynarodowych posiadających siemorskich, polegających na obsłudze palsażerów dzibę lub przedstawicielstwo poza terytorium kraw tych portach; ju, uznanych za takie przez państwo siedziby i przez cRzeczpospolitą Polską, w granicach i na warun- 7) usług świadczonych przez pośredników działająkach ustalonych przez konwencje międzynarodocych w imieniu i na rzecz osób trzecich, jeżeli powe ustanawiające takie organizacje lub przez umośredniczą oni w transakcjach dokonywanych poza wy dotyczące ich siedzib — do celów służbowych terytorium Unii Europejskiej. tych organizacji; r 2. Przepisy ust. 1 pkt 1—3 stosuje się pod warun- 3) s ił zbrojnych, o których mowa w art. I ust. 1 kiem posiadania przez podatnika odpowiednich doku- lit. a Umowy między Państwami -Stronami Traktamentów, o których mowa w art. 83 ust. 5 pkt 1 ustawy. tu Północnoatlantyckiego dotyczącej statusu ich . sił zbrojnych, sporządzonej w Londynie dnia 3. Przez wewnątrzwspólnotową usługę transportu 19 czerwca 1951 r. (Dz. U. z 2000 r. Nr 21, poz. 257 towarów, o której mowa w ust. 1 pkt 2, rozumie się oraz z 2008 r. Nr 170, poz. 1052), posiadających transport towarwów, którego rozpoczęcie i zakończenie siedzibę lub przedstawicielstwo na terytorium ma miejsce odpowiednio na terytorium dwóch róż- innego państwa członkowskiego niż terytorium nych państw członkowskich. kraju — do celów służbowych takich sił lub personelu cywilnego im towarzyszącego lub też w celu § 10. 1. Obniżoną do wysokości 0% stawkę podat- zaopatrzenia ich mes i kantyn, jeżeli siły takie bioku stosuje się również do towarów nabywanych przez rą udział we wspólnych działaniach obronnych; podatnika podatku od wartości dodanej, zidentyfikowawnego na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnoto- 4) posiadających przedstawicielstwo na terytorium wych na terytorium państwa członkowskiego innym innego państwa członkowskiego niż terytorium niż terytorium kraju, w przypadku gdy towary te są kraju misji dyplomatycznych i urzędów konsularprzeznaczone do wykonania na nich usług na rzeczo- nych oraz członków ich personelu, a także innych wym majątku ruchomym na terytorium kraju, a na- osób zrównanych z nimi na podstawie ustaw, stępnie do wywozu na terytorium państwa członkow- umów lub zwyczajów międzynarodowych; skiego inne niż terytorium kraju. 5) sił zbrojnych Stanów Zjednoczonych, o których w 2. Przepis ust. 1 stosuje się, pod warunkiem że po- mowa w art. 2 lit. a Umowy między Rządem datnik dokonujący dostawy towarów: Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki o statusie sił zbrojnych Sta- 1) jest zarejestrowany jako podatnik VAT UE; nów Zjednoczonych Ameryki na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podpisanej w Warszawie 2) przekaże, nabyte przez podatnika podatku od wardnia 11 grudnia 2009 r. (Dz. U. z 2010 r. Nr 66, tości dodanej, towary podmiotowi, który wykonupoz. 422), zwanej dalej „Umową o statusie sił je usługi na rzeczowym majątku ruchomym; zbrojnych Stanów Zjednoczonych Ameryki na te- 3) wykaże w deklaracji podatkowej oraz w informacji podsumowującej za okres, w którym wystawił fak- 5) Zmiany wymienionego Protokołu zostały ogłoszone turę stwierdzającą dokonanie dostawy towarów, w Dz. U. z 2004 r. Nr 90, poz. 864/2, Nr 90, poz. 864/31 tę dostawę jako wewnątrzwspólnotową dostawę i Nr 90, poz. 864/32 oraz z 2005 r. Nr 193, poz. 1614 oraz towarów; w Dz. Urz. UE C z 2007 r. Nr 306, poz. 1.

l

Nr 73 — 4557 — Poz. 392 p rytorium Rzeczypospolitej Polskiej”, przebywają- 2) czynności, o których mowa w art. 7 ust. 2 ustawy, cych na terytorium kraju, gdy towary lub usługi sfinansowane ze środków bezzwrotnej pomocy nabywane przez siły zbrojne Stanów Zjednoczo- zagranicznej, o których mowa w § 8 ust. 3 i 4; nych lub na ich rzecz przeznaczone są do wyłącznego użytku służbowego tych sił zbrojnych lub też 3) dostawę towarów, z wyłączeniem towarów wydo zaopatrzenia ich wojskowej usługowej działal- mienionych w załąc.zniku nr 1 do ustawy z dnia ności wspierającej, o której mowa w art. 23 tej 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym (Dz. U. umowy, jeżeli siły takie biorą udział we wspólnych z 2009 r. Nr 3, poz. 11, z późn. zm.6)), dokonywaną v działaniach obronnych. przez organizacje pożytku publicznego, o których mowa w ustawie z dnia 24 kwietnia 2003 r. o dzia- 2. Przepis ust. 1 stosuje się pod warunkiem, że łalności pożytku publicznego i o wolontariacie podmioty, o których mowa w ust. 1, dla nabywanych (Dz. U. z 2010 r. Nr 234, poz. 1536), zwane dalej towarów lub usług przekażą przed dokonaniem dosta- „organizacjami pożytku publicznego”, jeżeli towawy towarów lub wykonaniem usługi dokonującemu o ry te zostały nabyte przez te organizacje: dostawy towarów lub usługodawcy: a) jako darowizny rzeczowe pochodzące ze zbiórek 1) wypełniony odpowiednio dla potrzeb podatku dopublicznych, o których mowa w ustawie z dnia kument, o którym mowa w rozporządzeniu Komi- 15 marca 1933 r. o zbiórkach publicznych (Dz. U. sji (WE) nr 31/96 z dnia 10 stycznia 1996 r. w spra- Nr 22, poz. 162, z późn. zm.7)), wie świadectwa zwolnienia z podatku akcyzowegog (Dz. Urz. WE L 8 z 11.01.1996, Dz. Urz. WE Polskie b) za środki pieniężne pozyskane ze zbiórek, o któwydanie specjalne, rozdz. 9, t. 1, str. 297), potwier- rych mowa w przepisach wymienionych w lit. a dzony przez właściwe władze państwa, na terytorium którego podmioty te posiadają siedzibę lub — w przypadku gdy dostawa tych towarów nie jest przedstawicielstwo; przedmiotem działalności, niezaliczonej do działal- .ności pożytku publicznego, wyodrębnionej na 2) zamówienie dotyczące towarów lub usług (wraz podstawie art. 21 pkt 1 ustawy z dnia 24 kwietnia z ich specyfikacją), do których odnosi się doku- 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o woment określony w pkt 1. l lontariacie; 3. W przypadku, o którym mowa w ust. 1 pkt 5, poc4) dzierżawę gruntów przeznaczonych na cele rolnila 3 i 4 dokumentu określonego w rozporządzeniu Kocze, a także zbycie prawa użytkowania wieczystemisji (WE) nr 31/96 z dnia 10 stycznia 1996 r. w sprago tych gruntów; wie świadectwa zwolnienia z podatku akcyzowego wypełniają siły zbrojne Stanów Zjednoczonych, o któ- 5) dostawę samochodów osobowych i innych pojazrych mowa w art. 2 lit. a Umowy o statusie sił zbrojrdów samochodowych przez podatników, którym nych Stanów Zjednoczonych Ameryki na terytorium przy nabyciu tych samochodów i pojazdów przy- Rzeczypospolitej Polskiej, a pola 2 i 6 Minister Obrony sługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku na- Narodowej. . leżnego o kwotę podatku naliczonego w wysokoś- § 12. 1. Obniżoną do wysokości 0% stawkę podat- ci 50% lub 60% kwoty podatku: ku stosuje się również do dostawy: a) określonej w fakturze lub w 1) towarów w składzie celnym, wprowadzonych do b) wynikającej z dokumentu celnego, z uwzględskładu celnego z terytorium państwa członkownieniem kwot wynikających z decyzji, o których skiego innego niż terytorium kraju; mowa w art. 33 ust. 2 i 3 oraz art. 34 ustawy, 2) towarów objętych procedurą składu celnego. lub 2. Przepis ust. 1 stosuje się, pod warunkiem że: c) n ależnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego w nabycia towarów, lub 1) dostawy towarów dokonuje się dla podatnika, o którym mowa w art. 15 ustawy; d) należnego od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest nabywca 2) towary znajdują się pod dozorem celnym i są ujęte w ewidencji towarowej, prowadzonej zgodnie — nie więcej jednak niż odpowiednio 5000 zł lub z odrębnymi przepisami; 6000 zł, jeżeli te samochody i pojazdy są towarami używanymi w rozumieniu art. 43 ust. 2 ustawy; 3) towary, inne niż objęte procedurą składu celnego, w nie są w wyniku tej dostawy lub po dokonaniu tej 6) u sługi zarządzania nieruchomościami mieszkalnydostawy wyprowadzane ze składu celnego. mi, świadczone na zlecenie, z wyłączeniem wyceny nieruchomości mieszkalnych (PKWiU Rozdział 6 ex 68.32.11.0 i PKWiU ex 68.32.12.0); Zwolnienia od podatku oraz szczegółowe warunki stosowania tych zwolnień 6) Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2009 r. Nr 98, poz. 819, Nr 168, poz. 1323 i Nr 215, § 13. 1. Zwalnia się od podatku: poz. 1667 oraz z 2010 r. Nr 21, poz. 104, Nr 151, poz. 1013, Nr 226, poz. 1477 i Nr 238, poz. 1578. 1) nieodpłatne świadczenie usług, które uprzednio 7) Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. zostały sfinansowane ze środków bezzwrotnej po- z 1948 r. Nr 36, poz. 250, z 1971 r. Nr 12, poz. 115, z 1989 r. mocy zagranicznej, o których mowa w § 8 ust. 3 Nr 29, poz. 154, z 1990 r. Nr 34, poz. 198, z 1998 r. Nr 106, i 4; poz. 668 oraz z 2003 r. Nr 96, poz. 874.

l

Nr 73 — 4558 — Poz. 392 p 7) usługi zarządzania narodowymi funduszami inwe- 15) usługi obozów, kolonii lub usługi o podobnym stycyjnymi w rozumieniu przepisów o narodo- charakterze, organizowane przez szkoły i inne jedwych funduszach inwestycyjnych i ich prywatyza- nostki objęte ustawą z dnia 7 września 1991 r. cji; o systemie oświaty (Dz. U. z 2004 r. Nr 256,

, z późn. zm.8)), świadczone wyłącznie na 8) import towarów objętych: rzecz dzieci i młodzie.ży z tych szkół i jednostek; a) procedurą tranzytu, składu celnego, przetwarza- 16) c zynności wykonywane na rzecz osób niebędąnia pod kontrolą celną, w rozumieniu przepisów v cych członkami spółdzielni, którym przysługują celnych, spółdzielcze własnościowe prawa do lokali mieszb) procedurą dopuszczenia do obrotu uprzednio kalnych, za które są pobierane opłaty zgodnie wywiezionych w ramach procedury uszlachet- z art. 4 ust. 1, 2, 4 i 5 ustawy z dnia 15 grudnia niania biernego, jeżeli proces uszlachetniania 2000 r. o spółdzielniach mieszkaniowych (Dz. U. o ma na celu naprawę towarów, a naprawa doko- z 2003 r. Nr 119, poz. 1116, z późn. zm.9)); nywana jest nieodpłatnie w wykonaniu umowy gwarancyjnej 17) oddanie gruntów w użytkowanie wieczyste przeznaczonych na cele rolnicze; — pod warunkiem że na podstawie przepisów celnych nie powstał obowiązek uiszczenia cła; g18) usługi o podwyższonej opłacie, o których mowa w ustawie z dnia 16 lipca 2004 r. — Prawo tele- 9) import paliwa, zwolnionego od cła na podstawie komunikacyjne (Dz. U. Nr 171, poz. 1800, z późn. przepisów celnych, przewożonego w standardozm.10)), świadczone w celu zebrania środków piewych zbiornikach w ilości nieprzekraczającej: niężnych w trakcie zbiórki publicznej organizowaa) 600 litrów, w przypadku paliwa przewożonego nej przez organizację pożytku publicznego, z wy- . w standardowym zbiorniku handlowego pojaz- jątkiem usług przedpłaconych; du samochodowego służącego do przewozu więcej niż dziewięciu osób włącznie z kilerowcą, 19) usługi w zakresie kształcenia, inne niż wymienione w art. 43 ust. 1 pkt 26 ustawy, świadczone przez b) 600 litrów, w przypadku paliwa przewożonego uczelnie, jednostki naukowe Polskiej Akademii c w standardowym zbiorniku handlowego pojaz- Nauk oraz instytuty badawcze oraz świadczenie du samochodowego innego niż wymieniony usług i dostawę towarów ściśle z tymi usługami w lit. a, związane; c) 200 litrów paliwa przewożonego w standardowym zbiorniku pojemnikar specjalnego przezna- 20) u sługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego, finansowane w co najmniej czenia; 70% ze środków publicznych oraz świadczenie 10) import paliwa zwolnionego od cła na podstawie usług i dostawę towarów ściśle z tymi usługami . przepisów celnych, przewożonego w standardo- związane; wych zbiornikach statków powietrznych lub jednostek pływająwcych; 8) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2004 r. Nr 273, poz. 2703 i Nr 281, 11) zbycie prawa wieczystego użytkowania gruntu, poz. 2781, z 2005 r. Nr 17, poz. 141, Nr 94, poz. 788, Nr 122, w przypadku dostawy budynków lub budowli poz. 1020, Nr 131, poz. 1091, Nr 167, poz. 1400 i Nr 249, trwale z gruntem związanych albo części takich poz. 2104, z 2006 r. Nr 144, poz. 1043, Nr 208, poz. 1532 budynków lub budowli, jeżeli budynki te lub bu- i Nr 227, poz. 1658, z 2007 r. Nr 42, poz. 273, Nr 80,

, Nr 115, poz. 791, Nr 120, poz. 818, Nr 180, dowle albo ich części są zwolnione od podatku;

i Nr 181, poz. 1292, z 2008 r. Nr 70, poz. 416, w Nr 145, poz. 917, Nr 216, poz. 1370 i Nr 235, poz. 1618, 12) czynności związane z wykonywaniem zadań pubz 2009 r. Nr 6, poz. 33, Nr 31, poz. 206, Nr 56, poz. 458, licznych nałożonych odrębnymi przepisami, wyko- Nr 157, poz. 1241 i Nr 219, poz. 1705 oraz z 2010 r. Nr 44, nywane w imieniu własnym i na własną odpowiepoz. 250, Nr 54, poz. 320, Nr 127, poz. 857 i Nr 148, dzialność przez jednostki samorządu terytorialne- poz. 991. go, z wyłączeniem czynności wykonywanych na 9) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały podstawie zawartych umów cywilnoprawnych; ogłoszone w Dz. U. z 2004 r. Nr 19, poz. 177 i Nr 63,

, z 2005 r. Nr 72, poz. 643, Nr 122, poz. 1024, w13) usługi świadczone pomiędzy: Nr 167, poz. 1398 i Nr 260, poz. 2184, z 2006 r. Nr 165,

, z 2007 r. Nr 125, poz. 873, z 2008 r. Nr 235, a) jednostkami budżetowymi, poz. 1617, z 2009 r. Nr 65, poz. 545, Nr 117, poz. 988, Nr 202, poz. 1550 i Nr 223, poz. 1779 oraz z 2010 r. Nr 207, b) samorządowymi zakładami budżetowymi, poz. 1373. 10) Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. c) jednostkami budżetowymi i samorządowymi zaz 2004 r. Nr 273, poz. 2703, z 2005 r. Nr 163, poz. 1362 kładami budżetowymi i Nr 267, poz. 2258, z 2006 r. Nr 12, poz. 66, Nr 104, poz. 708 i 711, Nr 170, poz. 1217, Nr 220, poz. 1600, Nr 235, — z wyjątkiem usług wymienionych

i Nr 249, poz. 1834, z 2007 r. Nr 23, poz. 137, w poz. 140—153, 174 i 175 załącznika nr 3 do usta- Nr 50, poz. 331 i Nr 82, poz. 556, z 2008 r. Nr 17, poz. 101 wy oraz usług komunikacji miejskiej; i Nr 227, poz. 1505, z 2009 r. Nr 11, poz. 59, Nr 18, poz. 97 i Nr 85, poz. 716 oraz z 2010 r. Nr 81, poz. 530, Nr 86, 14) prowizje z tytułu umowy dystrybucji i sprzedaży poz. 554, Nr 106, poz. 675, Nr 182, poz. 1228, Nr 219, znaków opłaty sądowej; poz. 1443, Nr 229, poz. 1499 i Nr 238, poz. 1578.

l

Nr 73 — 4559 — Poz. 392 p 21) świadczenie usług międzynarodowego przewozu 1) których wartość rynkowa uwzględniająca podatek drogowego polegającego na okazjonalnym prze- przekracza 2 000 złotych — wyłącznie w przypadwozie osób autobusami zarejestrowanymi na tery- ku, gdy organizacja pożytku publicznego posiada torium państw trzecich, które nie pobierają podat- dokumentację pozwalającą na identyfikację darków lub opłat o podobnym charakterze od prze- czyńcy i potwierdzającą dokonanie darowizny, wozów osób autobusami zarejestrowanymi na te- a w przypadku daro.wizny z terytorium państwa rytorium kraju, przez podatników mających siedzi- trzeciego posiada dodatkowo dokument celny, bę lub stałe miejsce prowadzenia działalności, lub z którego wynika, że import tych towarów nie kov miejsce zamieszkania lub pobytu poza terytorium rzystał ze zwolnień, o których mowa w art. 81 ustakraju; wy; 22) import towarów przez instytucje lub organy Unii 2) pod warunkiem że nabycie przez organizację po- Europejskiej, posiadające siedzibę lub przedstawi- żytku publicznego zostało udokumentowane posiaodaną fakturą lub dokumentem celnym potwiercielstwo na terytorium kraju — do celów służbodzającym, że import towarów nie korzystał ze wych tych instytucji lub organów; zwolnień, o których mowa w art. 81 ustawy. 23) świadczenie usług i dostawę towarów, z wyłącze- 4. Na potrzeby stosowania zwolnienia, o którym niem towarów wymienionych w załączniku nr 1 do ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzo-gmowa w ust. 1 pkt 10, za standardowy zbiornik uważa się zbiornik paliwa na stałe zamontowany przez produwym, inną niż wymieniona w pkt 3, wykonywane centa w środkach transportu tego samego rodzaju oraz przez podmioty, których działalność jest zwolnioktórego zamontowanie na stałe umożliwia bezpośredna od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18, nie wykorzystanie paliwa zarówno do napędu, jak i, 22, 24, 26 i 31—33 ustawy, w związku z organizow odpowiednim przypadku, do funkcjonowania w trakwaniem imprez połączonych ze zbiórką pieniędzy .cie transportu systemu chłodzącego i innych syswyłącznie na potrzeby tej działalności zwolnionej, temów. pod warunkiem że: l a) środki pieniężne pozyskane z tych czynności zo- 5. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 9 i 10, staną przeznaczone w całości na potrzeby dzia- ma zastosowanie, pod warunkiem że paliwa: łalności zwolnionej na podstawcie art. 43 ust. 1 pkt 18, 22, 24, 26 i 31—33 ustawy, 1) s ą wykorzystywane wyłącznie przez środek transportu, w którym zostały przywiezione; b) zwolnienie z podatku nie spowoduje naruszenia warunków konkurencji, 2) n ie zostaną usunięte z tego środka transportu ani rnie będą magazynowane, chyba że jest to konieczc) podmioty, o których mowa w zdaniu wstępnym, ne w przypadku jego naprawy; nie naruszają przepisów o zbiórkach publicznych; 3) n ie zostaną odpłatnie lub nieodpłatnie odstąpione . przez osobę korzystającą ze zwolnienia. 24) usługi w zakresie opieki medycznej, służące profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu 6. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 18, stow i poprawie zdrowia, oraz dostawę towarów suje się, jeżeli zostaną spełnione następujące warunki: i świadczenie usług ściśle z tymi usługami związane, wykonywane przez uczelnie medyczne; 1) d ostawca publicznie dostępnej usługi telekomunikacyjnej, zwany dalej „dostawcą usługi”, zawarł 25) usługi turnusów rehabilitacyjnych w rozumieniu z organizacją pożytku publicznego pisemną umoustawy z dnia 27 sierpnia 1997 r. o rehabilitacji za- wę dotyczącą przekazania tej organizacji kwoty nawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób nie- leżnej, w części przekraczającej kwotę zatrzymyw pełnosprawnych (Dz. U. z 2010 r. Nr 214, poz. 1407, waną przez dostawcę usługi, z tytułu świadczoz późn. zm.11)) świadczone na zasadach określo- nych usług o podwyższonej opłacie dla realizacji nych w tej ustawie oraz dostawę towarów i świad- zbiórek publicznych przez tę organizację; czenie usług ściśle z tymi usługami związane, wy- 2) w umowie, o której mowa w pkt 1, został podany konywane przez podmioty inne niż wymienione numer lub numery, wykorzystywane do świadczew art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy. nia usługi o podwyższonej opłacie, okres, w któw rym numer lub numery będą udostępnione na po- 2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 3, stotrzeby zbiórki publicznej, cena jednostkowa usługi suje się, pod warunkiem że organizacja pożytku pubze wskazaniem kwoty zatrzymywanej przez dolicznego nie narusza warunków lub zasad działania stawcę usługi; określonych w ustawie z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie. 3) d ostawca usługi posiada kopię pozwolenia na przeprowadzenie przez organizację pożytku pub- 3. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 3, obo- licznego zbiórki publicznej, uzyskanego zgodnie wiązuje w odniesieniu do towarów: z przepisami o zbiórkach publicznych; 11) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały 4) k wota otrzymana za wykonane usługi o podwyżogłoszone w Dz. U. z 2010 r. Nr 217, poz. 1427, Nr 226, szonej opłacie udokumentowana fakturami, o któpoz. 1475, Nr 238, poz. 1578, Nr 254, poz. 1700 i Nr 257, rych mowa w pkt 5, z wyjątkiem części tej kwoty

zatrzymywanej przez dostawcę usługi, zostanie

l

Nr 73 — 4560 — Poz. 392 p w terminie 45 dni od końca miesiąca, w którym § 14. 1. Zwalnia się od podatku import towarów dostawca usługi otrzymał tę kwotę, przekazana na w przypadku, gdy miejscem przeznaczenia tych towarachunek bankowy organizacji pożytku publiczne- rów jest terytorium państwa członkowskiego inne niż go; terytorium kraju i wywóz z terytorium kraju tych towarów nastąpi w ramach wewnątrzwspólnotowej dosta- 5) w fakturach za usługi telekomunikacyjne zostanie wy towarów. . wyszczególniona liczba połączeń zrealizowanych z wykorzystaniem numeru lub numerów, o któ- 2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje rych mowa w pkt 2, oraz wartość tych usług v się, pod warunkiem że importer, który dokonuje wez uwzględnieniem kwot, które mają być przekazawnątrzwspólnotowej dostawy towarów, jest podatnine organizacji pożytku publicznego, oraz kwot zakiem zarejestrowanym jako podatnik VAT UE i w motrzymywanych przez dostawcę usługi; mencie importu podał swój ważny numer identyfikacji podatkowej, o którym mowa w art. 97 ust. 10 ustawy, 6) nabywca usługi o podwyższonej opłacie nie otrzy- o przyznany mu na potrzeby transakcji wewnątrzwspólmuje w zamian innego świadczenia, w tym równotowych oraz: nież w postaci prawa do udziału w losowaniu nagród, z wyjątkiem potwierdzenia zainicjowania 1) przedstawił dowód wskazujący, że importowane połączenia, w tym w formie połączenia zwrotnetowary przeznaczone są do transportu lub wysyłki go; gz terytorium kraju na terytorium innego państwa 7) organizacja pożytku publicznego nie dokonuje członkowskiego; żadnych świadczeń na rzecz dostawcy usługi z ty- 2) podał ważny numer identyfikacyjny VAT: tułu zawarcia umowy, o której mowa w pkt 1, lub w związku z nią, z wyjątkiem informowania a) przyznany mu na potrzeby transakcji wewnątrzo uczestniczeniu dostawcy usługi w zbiórce pub- .wspólnotowych w państwie członkowskim przelicznej, o wysokości kwoty zatrzymywanej przez znaczenia importowanych towarów — w przydostawcę usługi z tytułu wykonywanej usługi oraz padku, o którym mowa w art. 13 ust. 3 ustawy, przekazywania danych dotyczących dlostawcy albo usługi, w tym jego logo, podczas rozpowszechniania informacji, o których mowa w c pkt 2; b) nabywcy towarów przyznany mu na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych w państwie 8) przed rozpoczęciem świadczenia usługi na podstaczłonkowskim przeznaczenia importowanych wie umowy, o której mowa w pkt 1, dostawca towarów — w przypadku, o którym mowa usługi podaje do publicznej wiadomości informaw art. 13 ust. 1 ustawy; cję o wysokości kwoty zatrzymywanej, o której r mowa w pkt 2. 3) w terminie 4 miesięcy po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu to- 7. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 18, sto- warów, przedstawi dokumenty, o których mowa suje się do kwoty należne.j z tytułu wykonywanych w ust. 3 lub 4; usług o podwyższonej opłacie, w części przekraczającej kwotę zatrzymywaną przez dostawcę usługi. 4) w okresie 12 miesięcy poprzedzających miesiąc, w w którym dokonywany jest import towarów, nie 8. Zwolnienia, o których mowa w ust. 1 pkt 19, 20, naruszył warunku, o którym mowa w pkt 3, w od- 24 i 25, stosuje się do dostawy towarów lub świadcze- niesieniu do towarów importowanych w okresie nia usług ściśle związanych z usługami podstawowy- 17 miesięcy poprzedzających import towarów. Jemi dokonywanych przez podmioty świadczące usługę żeli warunek ten został naruszony, importer składa podstawową. organowi celnemu w trybie stosowanym przy zabezpieczeniu należności celnych na podstawie w9. Zwolnienia, o których mowa w ust. 1 pkt 19, 20, przepisów celnych zabezpieczenie w wysokości 24 i 25, stosuje się do dostawy towarów lub świadcze- równej kwocie podatku, który nie zostanie uiszczonia usług ściśle związanych z usługami podstawowy- ny. mi, pod warunkiem że: 3. Importer jest obowiązany do przedstawienia 1) są one niezbędne do wykonania usługi podstawoorganowi celnemu dokumentów potwierdzających wej, zwolnionej zgodnie z ust. 1 pkt 19, 20, 24 i 25, wykazanie w informacji podsumowującej wewnątrzlub w wspólnotowej dostawy towarów, o której mowa 2) ich głównym celem nie jest osiągnięcie dodatko- w ust. 1. wego dochodu przez podatnika, przez konkurencyjne wykonywanie tych czynności w stosunku do 4. W przypadku gdy w informacji podsumowującej podatników niekorzystających z takiego zwolnie- oprócz wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, nia. o której mowa w ust. 1, wykazywane są również inne wewnątrzwspólnotowe dostawy towarów i nie jest 10. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 22, ma możliwa identyfikacja wewnątrzwspólnotowej dostazastosowanie, pod warunkiem że towary nie będą wy towarów, o której mowa w ust. 1, importer przedprzeznaczone na cel inny niż wskazany w ust. 1 pkt 22 stawia zaświadczenie wydane przez naczelnika urzędu oraz nie będą odprzedawane (zbywane) przez okres skarbowego potwierdzające złożenie przez importera 3 lat od dnia dopuszczenia ich do obrotu instytucjom informacji podsumowującej w zakresie tej wewnątrzlub organom innym niż wymienione w tym przepisie. wspólnotowej dostawy towarów.

l

Nr 73 — 4561 — Poz. 392 p 5. Warunku, o którym mowa w ust. 2 pkt 4, w za- 6) dostawę towarów w barach, mesach i kantynach kresie złożonego zabezpieczenia kwoty podatku, który Kwatery oraz w barach, mesach i kantynach Cennie został uiszczony, nie stosuje się po przedstawieniu trum Szkolenia Sił Połączonych w Bydgoszczy zloorganowi celnemu dokumentów, o których mowa kalizowanych na jego terenie; w ust. 3 lub 4, dotyczących importu towarów, dla którego złożono zabezpieczenie. 7) import towarów prze.z siły zbrojne Stanów Zjednoczonych, o których mowa w art. 2 lit. a Umowy 6. W przypadku gdy importer, który złożył zabez- o statusie sił zbrojnych Stanów Zjednoczonych pieczenie kwoty podatku, nie przedstawi w terminie, Ameryki na vterytorium Rzeczypospolitej Polskiej, o którym mowa w ust. 2 pkt 3, dokumentów, o których lub na ich rzecz przeznaczonych do ich wyłącznemowa w ust. 3 lub 4, dotyczących importu towarów, go użytku służbowego lub też do zaopatrzenia ich dla którego złożono zabezpieczenie, kwotę nieuiszczo- wojskowej usługowej działalności wspierającej, nego podatku organ celny pokrywa z zabezpieczenia. o której mowa w art. 23 tej umowy, zgłaszanych na ozaświadczeniu określonym w art. XI ust. 4 Umo- § 15. 1. Zwalnia się od podatku, z zastrzeżeniem wy między Państwami -Stronami Traktatu Północust. 2: noatlantyckiego dotyczącej statusu ich sił zbrojnych, sporządzonej w Londynie dnia 19 czerwca 1) import paliw, olejów i smarów, zwanych dalej „pa- 1951 r., jeżeli siły takie biorą udział we wspólnych liwami”, przez siły zbrojne Państw -Stron Traktatu działaniach obronnych; g Północnoatlantyckiego, o których mowa w § 11 ust. 1 pkt 3, oraz przez siły zbrojne Państw -Stron 8) i mport rzeczy przeznaczonych do osobistego użyt- Traktatu Północnoatlantyckiego uczestniczących ku i mebli przez członków sił zbrojnych Stanów w Partnerstwie dla Pokoju, przeznaczonych wy- Zjednoczonych i personelu cywilnego, członków łącznie do użytku w służbowych pojazdach, stat- ich rodzin oraz pracowników wykonawców konkach powietrznych i okrętach sił zbrojnych lub. ich traktowych Stanów Zjednoczonych, o których mopersonelu cywilnego, podczas ich pobytu na tery- wa w art. 2 lit. a, c, d i g Umowy o statusie sił torium kraju; zbrojnych Stanów Zjednoczonych Ameryki na telrytorium Rzeczypospolitej Polskiej — w okresie 2) import towarów przez Kwaterę Główną Wielona- 12 miesięcy od momentu pierwszego przybycia tej rodowego Korpusu Północno -Wscchodniego, zwa- osoby na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, ną dalej „Kwaterą”, o ile ich rodzaj i ilość wskazu- w ilościach niewskazujących na przeznaczenie ją, że są przeznaczone na potrzeby własne Kwate- handlowe, z zachowaniem następujących norm ry, w celu utworzenia, budowy oraz działalności ilościowych: Kwatery; a) samochód osobowy — 1 sztuka na osobę, która r 3) import towarów przez Centrum Szkolenia Sił Połą- ukończyła 18 rok życia, czonych w Bydgoszczy, przeznaczonych do jego b) przyczepka towarowa — 1 sztuka na rodzinę, wyłącznego użytku, z zastrzeżeniem pkt 4; . c) samochód kempingowy albo przyczepa kem- 4) import towarów przez Kwaterę oraz Centrum Szko- pingowa — 1 sztuka na rodzinę, lenia Sił Połączonych w Bydgoszczy, których rodzaje i ilośćw określa załącznik nr 2 do rozporządze- d) motocykl — 1 sztuka na osobę, która ukończyła 18 lat, nia, przeznaczonych na zaopatrzenie barów, mes i kantyn Kwatery, i tam sprzedawanych, oraz ba- e) turystyczna łódź motorowa — 1 sztuka na rodzirów, mes i kantyn Centrum Szkolenia Sił Połączo- nę; nych w Bydgoszczy zlokalizowanych na jego terenie; 9) import towarów przeznaczonych do osobistego lub domowego użytku lub do konsumpcji, innych 5)w import rzeczy osobistego użytku oraz służących do niż napoje alkoholowe, tytoń i wyroby tytoniowe, użytku domowego lub zawodowego, w tym mebli przez członków sił zbrojnych Stanów Zjednoczoi zmechanizowanego sprzętu gospodarstwa do- nych i personelu cywilnego, członków ich rodzin mowego, stanowiących własność personelu za- oraz pracowników wykonawców kontraktowych granicznego Kwatery i członków jego rodzin lub Stanów Zjednoczonych, o których mowa w art. 2 osób upoważnionych Centrum Szkolenia Sił Połą- lit. a, c, d i g Umowy o statusie sił zbrojnych Staczonych w Bydgoszczy, w ilościach niewskazują- nów Zjednoczonych Ameryki na terytorium cych na przeznaczenie handlowe, z zachowaniem Rzeczypospolitej Polskiej, za pośrednictwem wojw następujących norm ilościowych: skowego urzędu pocztowego, w czasie wykonywania zadań na terytorium Rzeczypospolitej Pola) samochód osobowy — 2 sztuki na osobę, która skiej, w ilościach niewskazujących na przeznaczeukończyła 18 lat, nie handlowe; b) przyczepka towarowa — 2 sztuki na rodzinę, 10) d ostawę towarów i świadczenie usług w ramach c) samochód kempingowy albo przyczepa kem- działalności związanej z prowadzeniem wojskowej pingowa — 1 sztuka na rodzinę, usługowej działalności wspierającej, założonej, utrzymywanej i prowadzonej przez siły zbrojne d) motocykl — 1 sztuka na osobę, która ukończyła Stanów Zjednoczonych w obrębie uzgodnionych 18 lat, obiektów i terenów, zgodnie z art. 23 Umowy e) turystyczna łódź motorowa — 1 sztuka na rodzi- o statusie sił zbrojnych Stanów Zjednoczonych nę; Ameryki na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

l

Nr 73 — 4562 — Poz. 392 p 2. Warunkiem zastosowania zwolnień, o których 1) Naczelnikowi Drugiego Urzędu Skarbowego mowa w ust. 1 pkt 1—5 i 7—9, jest przedłożenie orga- w Szczecinie — w przypadku personelu zagranicznowi celnemu: nego Kwatery lub członków rodziny personelu zagranicznego; 1) w przypadku, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, dokumentów, z których wynika, że sprowadzane paliwa 2) Naczelnikowi Kujaws.ko -Pomorskiego Urzędu Skarbowego w Bydgoszczy — w przypadku osób upozostaną wykorzystane zgodnie z ust. 1 pkt 1 lub ważnionych Centrum Szkolenia Sił Połączonych osoba używająca te paliwa jest członkiem personelu cywilnego sił zbrojnych oraz że nie będą podw Bydgoszczvy; legały żadnym innym czynnościom określonym 3) Naczelnikowi Urzędu Skarbowego w Ostródzie — w art. 5 ustawy; w przypadku członków sił zbrojnych Stanów Zjednoczonych albo personelu cywilnego, członków 2) w przypadku, o którym mowa w ust. 1 pkt 2—4, ich rodzin oraz pracowników wykonawców kondokumentów, z których wynika, że towary są spro- o traktowych Stanów Zjednoczonych w rozumieniu wadzane przez Kwaterę lub Centrum Szkolenia Sił Umowy o statusie sił zbrojnych Stanów Zjedno- Połączonych w Bydgoszczy; czonych Ameryki na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. 3) w przypadkach, o których mowa w ust. 1 pkt 5 oraz pkt 8 i 9, dokumentów, z których wynika, że osoba g§ 16. 1. Zwalnia się od podatku wewnątrzwspólnodokonująca importu należy do personelu zagratowe nabycie towarów przemieszczonych na terytonicznego Kwatery lub jest członkiem rodziny perrium kraju przez podatnika podatku od wartości dodasonelu zagranicznego albo osobą upoważnioną nej lub na jego rzecz w przypadku, gdy na tych towa- Centrum Szkolenia Sił Połączonych w Bydgoszczy rach mają zostać na terytorium kraju wykonane usługi albo należy do członków sił zbrojnych Stanów na rzecz tego podatnika. Zjednoczonych albo personelu cywilnego, cz.łonków ich rodzin albo pracowników wykonawców 2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje kontraktowych Stanów Zjednoczonych w rozumie- się, pod warunkiem że towary po wykonaniu usług zoniu Umowy o statusie sił zbrojnych Stanólw Zjed- staną przemieszczone niezwłocznie, nie później jednak noczonych Ameryki na terytorium Rzeczypospoli- niż w terminie 90 dni, czasowo na terytorium państwa tej Polskiej, z zastrzeżeniem, że tocwary te nie będą członkowskiego inne niż terytorium państwa członprzeznaczone na cel inny niż wskazany w ust. 1 kowskiego, z którego zostały pierwotnie wywiezione, pkt 5 oraz pkt 8 i 9 oraz nie będą odprzedawane w celu wykonania na tych towarach usług, przed prze- (zbywane) przez okres 3 lat od dnia dopuszczenia mieszczeniem ich na terytorium państwa członkowich do obrotu osobom innym niż wymienione skiego, z którego zostały pierwotnie wywiezione. w tych przepisach, z zastrzeżreniem ust. 3; § 17. 1. Zwalnia się od podatku wewnątrzwspólno- 4) w przypadku, o którym mowa w ust. 1 pkt 7, za- towe nabycie towarów wprowadzanych do składu celświadczenia określonego w art. XI ust. 4 Umowy nego. . między Państwami -Stronami Traktatu Północnoatlantyckiego dotyczącej statusu ich sił zbrojnych, 2. Przepis ust. 1 stosuje się, pod warunkiem że: sporządzonej w Londynie dnia 19 czerwca 1951 r., w 1) towary przeznaczone są do odprzedaży w składzie potwierdzającego, że siły zbrojne Stanów Zjednocelnym podatnikowi, o którym mowa w art. 15 czonych w rozumieniu Umowy o statusie sił zbrojustawy; nych Stanów Zjednoczonych Ameryki na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej będą odbiorcą im- 2) t owary znajdują się pod dozorem celnym i zostały portowanych towarów. ujęte w ewidencji towarowej, prowadzonej zgodnie z odrębnymi przepisami; 3. Za odprzedaż (zbycie), o których mowa w ust. 2 w 3) podatnik złoży najpóźniej w terminie określonym pkt 3, nie uznaje się przekazania towarów, z wyjątkiem do złożenia deklaracji podatkowej składanej za środków transportu, na rzecz organizacji pożytku pubokres, w którym powstał obowiązek podatkowy od licznego, w rozumieniu ustawy z dnia 24 kwietnia wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, do 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolonktórych ma zastosowanie ust. 1, informację o skotariacie, z przeznaczeniem na cele działalności charyrzystaniu ze zwolnienia od podatku; informacja tatywnej prowadzonej przez te organizacje. powinna określać wartość towarów objętych tym w zwolnieniem. 4. Kradzież środków transportu, o których mowa w ust. 1 pkt 5 i 8, lub ich utrata na skutek całkowitego Rozdział 7 zniszczenia, wyłączającego, na podstawie odrębnych przepisów, jego ponowne dopuszczenie do ruchu dro- Przypadki, w których zastosowanie ma inny gowego, nie narusza warunków zwolnienia przewiniż określony w art. 86 ust. 10 ustawy dzianych w ust. 2 pkt 3, pod warunkiem posiadania, termin obniżenia kwoty podatku należnego przez podmioty korzystające z takiego zwolnienia, zaświadczenia, wydanego przez właściwy organ Policji § 18. 1. W przypadku nabycia towarów i usług udow kraju lub za granicą, stwierdzającego dokonanie kumentowanych fakturą oznaczoną zgodnie z odrębkradzieży pojazdu lub jego zniszczenie. nymi przepisami „FAKTURA VAT -MP” podatnik może obniżyć kwotę podatku należnego o kwotę podatku 5. Zaświadczenie, o którym mowa w ust. 4, należy naliczonego określoną w tej fakturze, w rozliczeniu za przedstawić: okres rozliczeniowy, w którym:

l

Nr 73 — 4563 — Poz. 392 p 1) uregulował część należności na rzecz małego po- 2) k tóre zostały zwrócone na podstawie odrębnych datnika, o którym mowa w art. 21 ust. 1 ustawy — przepisów, w tym w formie zaliczki, lub w tej części; 3) z apłaconego z tytułu importu towarów objętych 2) uregulował w całości należność na rzecz małego procedurą odprawy czasowej z częściowym zwolpodatnika, o którym mowa w art. 21 ust. 1 usta- nieniem od należnoś.ci celnych przywozowych, jewy; żeli wywóz towaru nastąpił po upływie miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano 3) przypada 90. dzień od dnia otrzymania towaru lub importu. v wykonania usługi, w przypadkach innych niż określone w pkt 1 i 2. 7. Urząd skarbowy dokonuje zwrotu podatku, o którym mowa w ust. 1, na rachunek bankowy podat- 2. Przepisu ust. 1 nie stosuje się do małych podat- nika, nie później niż w terminie 45 dni od dnia otrzyników, o których mowa w art. 21 ust. 1 ustawy. mania owniosku, o którym mowa w ust. 3, wraz z dołączonymi dokumentami. Rozdział 8 8. Przepisy ust. 1—5, ust. 6 pkt 1 i 2 oraz ust. 7 sto- Przypadki, gdy kwota podatku naliczonego suje się odpowiednio do podatku zapłaconego od immoże być zwrócona jednostce dokonującej portu towarów: nabycia (importu) towarów lub usług g 1) objętych procedurą uszlachetniania czynnego oraz warunki i tryb dokonywania tego zwrotu w systemie ceł zwrotnych, jeżeli towary te zostały wywiezione z terytorium kraju poza terytorium § 19. 1. Zwrot podatku zapłaconego od importu to- Unii Europejskiej, a podatnik otrzymał zwrot cła warów przysługuje podatnikom, którzy dokonali wyzgodnie z odrębnymi przepisami oraz dołączył dowozu towarów z terytorium kraju poza terytorium Unii . kument potwierdzający zwrot cła; Europejskiej, w związku z ich reklamacją. 2) poddanych procesowi uszlachetniania czynnego 2. Zwrot podatku, o którym mowa w ust.l 1, przy- w systemie zawieszeń, w wyniku którego powstasługuje podmiotom, które: ły produkty kompensacyjne, dla których powstał cdług celny zgodnie z przepisami celnymi i które 1) złożyły zgłoszenie rejestracyjne i posiadają numer zostały wywiezione z terytorium kraju poza terytoidentyfikacji podatkowej oraz nie korzystają ze rium Unii Europejskiej. zwolnień, o których mowa w art. 113 ustawy, i nie wykonują wyłącznie czynności zwolnionych na § 20. 1. Zwrot podatku przysługuje również instypodstawie art. 43 ust. 1 ustawy i § 13—17; rtucjom lub organom Unii Europejskiej, posiadającym 2) w całości zapłaciły podatek należny z tytułu impor- siedzibę lub przedstawicielstwo na terytorium kraju, tu towarów; z tytułu nabycia towarów i usług do celów służbowych tych instytucji i organów. 3) posiadają dokument ce.lny stwierdzający dokonanie importu towarów, o których mowa w ust. 1, 2. Zwrot podatku, o którym mowa w ust. 1, przyz którego wynika kwota podatku naliczonego z ty- sługuje, pod warunkiem że wartość towarów i usług w tułu importu tych towarów; wykazanych na fakturze wynosi co najmniej 500 złotych łącznie z podatkiem. 4) były importerami tych towarów i posiadają związane z tym dokumenty celne; 3. Zwrot podatku zawartego w cenach towarów 5) posiadają dokument potwierdzający wywóz tych i usług nabytych przez instytucje lub organy Unii Eutowarów z terytorium kraju poza terytorium Unii ropejskiej, o których mowa w ust. 1, obejmuje kwotę Europejskiej. podatku określoną w fakturze. w 4. Zwrot podatku z tytułu nabycia środka transpor- 3. Zwrot podatku następuje na wniosek podatnika, tu przysługuje pod warunkiem, że środek ten nie zozłożony do naczelnika urzędu skarbowego. stanie odstąpiony podmiotom innym niż wymienione w ust. 1 przez okres 3 lat od dnia jego nabycia. 4. Wniosek, o którym mowa w ust. 3, zawiera: 1) wartość oraz ilość importowanych towarów, któ- 5. Dokumentem stanowiącym podstawę do obliwrych dotyczy zwrot podatku; czenia podatku podlegającego zwrotowi jest faktura wystawiona przy nabyciu towarów lub usług. 2) kwotę podatku, o której zwrot ubiega się podatnik. § 21. 1. Zwrot podatku, o którym mowa w § 20 ust. 1, jest dokonywany na wniosek składany do Na- 5. Do wniosku, o którym mowa w ust. 3, dołącza czelnika Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawasię dokumenty, o których mowa w ust. 2 pkt 3 i 5, wraz -Śródmieście. z dowodem zapłaty podatku. 2. Wniosek, o którym mowa w ust. 1, powinien za- 6. Zwrot podatku, o którym mowa w ust. 1, nie do- wierać: tyczy kwot podatku naliczonego: 1) k wotę podatku, o której zwrot ubiega się instytucja 1) o które przysługiwało podatnikowi prawo do obni- lub organ Unii Europejskiej, o których mowa żenia kwoty podatku należnego lub w § 20 ust. 1;

l

Nr 73 — 4564 — Poz. 392 p 2) numer rachunku bankowego, na który ma zostać 2) k tóre zostały zwrócone przez właściwy urząd skardokonany zwrot podatku. bowy na podstawie odrębnych przepisów. 3. Do wniosku, o którym mowa w ust. 1, dołącza 2. Przepis ust. 1 stosuje się również w przypadku się uwierzytelnione kserokopie faktur. dokonania zwrotu podatku naliczonego w formie zaliczki. . 4. Wniosek, o którym mowa w ust. 1, składany jest za okresy roczne, przy czym uwzględnia się kwoty po- 3. Przepis § 22 nie ma zastosowania przy nabyciu datku wynikające z faktur otrzymanych w danym roku. za środki bezzw v rotnej pomocy zagranicznej, gdy kwota podatku została zaliczona do objęcia kosztami kwa- 5. Drugi Urząd Skarbowy Warszawa- Śródmieście lifikowanymi w rozumieniu przepisów regulujących dokonuje zwrotu podatku na rachunek bankowy wska- zasady korzystania ze środków bezzwrotnej pomocy zany we wniosku, o którym mowa w ust. 1, w terminie zagranicznej. 6 miesięcy od dnia złożenia tego wniosku przez insty- o tucje lub organy Unii Europejskiej, o których mowa § 24. 1. Zwrot podatku przysługuje podatnikom, w § 20 ust. 1. którzy spełniają następujące warunki: 6. W razie powstania uzasadnionych wątpliwości 1) złożyli zgłoszenie rejestracyjne i posiadają numer dotyczących sporządzonego wniosku, o którym mowa identyfikacji podatkowej; g w ust. 1, Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa -Śródmieście, wskazując przyczyny, z po- 2) prowadzą ewidencję, o której mowa w art. 109 wodu których złożony wniosek poddaje się w wątpli- ust. 3 ustawy; wość, zwraca się do instytucji lub organów Unii Europejskiej, o których mowa w § 20 ust. 1, o dodatkowe 3) w całości zapłacili należność obejmującą podatek wyjaśnienia. . naliczony z tytułu dokonanego nabycia towarów lub usług oraz posiadają oryginał faktury lub fak- 7. W przypadku określonym w ust. 6 zwrot podat- tury korygującej, a w przypadku importu towarów ku następuje w terminie, o którym mowa wl ust. 5, — dokument stwierdzający zapłatę cła i podatków a w przypadku przekroczenia tego terminu — nie póź- pobieranych przez organy celne, w przypadku zaś niej niż 30 dni od dnia otrzymania wyjcaśnień instytucji wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub lub organów Unii Europejskiej, o których mowa w § 20 dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich ust. 1, usuwających wątpliwości, dotyczące sporzą- nabywca — fakturę wewnętrzną lub fakturę wystadzonego wniosku, według kwot faktycznie uznanych. wioną przez dostawcę, a także dokumenty handlowe potwierdzające dokonanie dostawy lub świad- 8. Zwrot podatku nie przysłurguje, jeżeli towar zo- czenie usług; stał zwrócony sprzedawcy, a instytucja lub organ Unii 4) p osiadają rachunek bankowy, na którym są wyod- Europejskiej, o których mowa w § 20 ust. 1, otrzymały rębnione środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej, od sprzedawcy zwrot zapłaconej ceny. . o których mowa w § 8 ust. 3 i 4; Rozdział 9 5) p osiadają zaświadczenie wydane przez Ministerw stwo Spraw Zagranicznych, że nabycie zostało Przypadki, w których kwota podatku naliczonego sfinansowane ze środków, o których mowa w § 8 może być zwrócona jednostce dokonującej ust. 4 pkt 2, a w przypadku nabycia sfinansowanenabycia (importu) towarów lub usług finansowanego go ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej, wymienionych w § 8 ust. 3 i 4 pkt 1 przedstawią oraz warunki i tryb dokonywania tego zwrotu takie zaświadczenie, gdy naczelnik urzędu skarbowego zażąda jego przedstawienia w związku z po- § 22. 1. Zarejestrowanym podatnikom, którzy dow trzebą jednoznacznej identyfikacji tych środków. konują nabycia towarów i usług lub importu towarów za środki finansowe bezpośrednio im przekazane na 2. Zwrot podatku przysługuje także podatnikom, odrębny rachunek bankowy, na którym są ulokowane którzy kwotę podatku naliczonego zapłacili z innych wyłącznie środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej, środków niż środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o których mowa w § 8 ust. 3 i 4, przysługuje zwrot poo których mowa w § 8 ust. 3 i 4. datku naliczonego, pod warunkiem że do tych czynności nie miała zastosowania stawka 0%. § 25. 1. Zwrot podatku przysługuje również w przyw padku, gdy nabycie towarów i usług lub import towa- 2. Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio do zarerów są finansowane w części ze środków z rachunku jestrowanych podatników dokonujących bezpośredbankowego, na którym ulokowane są wyłącznie środnio nabycia towarów i usług lub importu towarów za ki bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o których mowa środki finansowe, przekazane z rachunku bankowego, w § 8 ust. 3 i 4, a w części z innych środków finansona którym są ulokowane środki bezzwrotnej pomocy wych. zagranicznej, przekazane przez podatnika, o którym mowa w ust. 1. 2. Podatek wykazany w fakturze lub w dokumencie celnym podlega zwrotowi w części odpowiadającej § 23. 1. Zwrot podatku nie dotyczy kwot podatku procentowemu udziałowi należności, która została naliczonego: sfinansowana ze środków bezzwrotnej pomocy zagra- 1) o które został pomniejszony lub mógł być pomniej- nicznej, o których mowa w § 8 ust. 3 i 4, w kwocie naszony podatek należny lub leżności ogółem wynikającej z faktury.

l

Nr 73 — 4565 — Poz. 392 p 3. Jeżeli z umów, o których mowa w § 8 ust. 3 i 4, gólnych sprzedawców oraz wystawionych przez wynika, że środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej nich faktur lub dokumentów celnych, o których nie mogą być przeznaczone na opłacanie podatku, mowa w § 25 ust. 5, niezbędnych do określenia przy wyliczeniu udziału, o którym mowa w ust. 2, na- prawidłowej kwoty zwrotu podatku; leżność sfinansowaną z tych środków powiększa się o kwotę przypadającego na nią podatku, pod warun- 2) d o wniosku powinn.o być również dołączone zaświadczenie o zarejestrowaniu przez Ministerstwo kiem jednak, że część należności odpowiadająca kwo- Spraw Zagranicznych umowy przewidującej financie tego podatku została zapłacona z innych środków sowanie w cvzęści zakupów ze środków bezzwrotfinansowych. nej pomocy zagranicznej, o których mowa w § 8 4. Faktura lub dokument celny dokumentujący ust. 3 i 4, wraz z określeniem wynikającego z podtransakcję dotyczącą towarów i usług, których naby- pisanej umowy udziału tego finansowania. cie lub import zostały sfinansowane w części ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o których mo- 5. oPodatnik dołącza wniosek, o którym mowa wa w § 8 ust. 3 i 4, może być podstawą tylko do jedno- w ust. 1, do deklaracji podatkowej dla podatku. krotnego wystąpienia podatnika o zwrot podatku, o którym mowa w ust. 1. § 27. 1. Zwrot podatku z tytułu nabycia towarów i usług lub importu towarów i usług przysługuje rów- 5. Zwrot podatku, o którym mowa w ust. 1, przy- nież podmiotom, które przed dniem 1 maja 2004 r. zag sługuje podatnikom, którzy zapłacili ze środków bez- warły z Agencją Restrukturyzacji i Modernizacji Rolniczwrotnej pomocy zagranicznej, o których mowa w § 8 twa umowy w ramach Specjalnego Programu Akceust. 3 i 4, z zastrzeżeniem ust. 3, część należności obej- syjnego na Rzecz Rozwoju Rolnictwa i Obszarów Wiejmującą podatek naliczony z tytułu dokonanego naby- skich (Sapard) dotyczące refundacji ze środków Unii cia towarów i usług lub importu towarów oraz posia- Europejskiej części kosztów kwalifikowanych związadają oryginał faktury lub faktury korygującej d . oku- nych z realizacją przedsięwzięć w ramach tego programentującej nabycie towarów lub usług, a w przypad- mu. ku importu towarów — również dokument stwierdzający zapłatę cła i podatków pobieranych przezl organy 2. W przypadkach, o których mowa w ust. 1, podacelne, w przypadku zaś wewnątrzwspólnotowego na- tek wykazany na fakturze lub dokumencie celnym bycia towarów lub dostawy towarów, dla której po- podlega zwrotowi w części, w jakiej przypada on na c datnikiem jest ich nabywca — fakturę wewnętrzną lub wartość netto (bez podatku) towarów lub usług objęfakturę wystawioną przez dostawcę, a także dokumen- tych refundacją ze środków Unii Europejskiej w rozlity handlowe potwierdzające dokonanie dostawy lub czeniu końcowym umowy, z tym że zwrotowi nie podświadczenie usług. lega podatek zaliczony do kosztów kwalifikowanych objętych refundacją ze środków Unii Europejskiej. r 6. Do zwrotu podatku, o którym mowa w ust. 1, stosuje się odpowiednio § 23 i § 24 ust. 1 pkt 1, 2 i 4. 3. Zwrot podatku przysługuje podmiotom, o których mowa w ust. 1, spełniającym następujące warun- § 26. 1. Zwrot podatku .następuje na wniosek poki: datnika w terminie 60 dni od dnia złożenia wniosku oraz z uwzględnieniem art. 99 ust. 12 ustawy, a w przy- 1) w całości zapłaciły należność obejmującą podatek padku nieotrzywmania zwrotu w tym terminie — rów- naliczony z tytułu dokonanego nabycia towarów nież z uwzględnieniem art. 87 ust. 2 i 7 ustawy. lub usług oraz posiadają oryginał faktury lub faktury korygującej, a w przypadku importu towarów 2. Wniosek, o którym mowa w ust. 1, zawiera co — dokument stwierdzający zapłatę cła i podatków najmniej dane dotyczące: pobieranych przez organy celne; 1) wartości nabytych towarów i usług lub importu to- 2) posiadają dokumenty bankowe potwierdzające warów, których dotyczy zwrot podatku; przekazanie środków refundowanych w wykonaw niu umowy, o której mowa w ust. 1; 2) kwoty podatku, o której zwrot ubiega się podatnik. 3) posiadają zaświadczenie wydane przez Agencję Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa: 3. Do wniosku, o którym mowa w ust. 1, dołącza a) o podpisaniu umowy, o której mowa w ust. 1, się: przed dniem 1 maja 2004 r., w1) kopię dokumentu stwierdzającego przekazanie na b) zawierające określenie kwoty podatku, przyparachunek bankowy podatnika środków bezzwrot- dającej na wartość netto (bez podatku) towarów nej pomocy zagranicznej, o których mowa w § 8 i usług objętych dokonaną refundacją ze środust. 3 i 4; ków Unii Europejskiej, wyliczonej na podstawie faktur i dokumentów celnych, przyjętych do roz- 2) dowód dokonania zapłaty ze środków bezzwrotnej liczenia umowy, oraz wysokości udziału, w japomocy zagranicznej. kim ta kwota podatku i wartość towarów i usług zostały objęte refundacją ze środków Unii Euro- 4. Przepisy ust. 1—3 mają odpowiednio zastosopejskiej, wanie do zwrotów wymienionych w § 25, z tym że: c) potwierdzające wysokość kwoty podatku obję- 1) wniosek powinien zawierać również wyliczenie tego refundacją ze środków Unii Europejskiej kwot wnioskowanego zwrotu podatku wraz z ze- w związku z zaliczeniem go do kosztów kwalifistawieniem danych odnoszących się do poszcze- kowanych,

l

Nr 73 — 4566 — Poz. 392 p d) zawierające wyszczególnienie numerów, dat § 30. 1. Dokumentem stanowiącym podstawę do i nazw wystawców faktur lub dokumentów cel- obliczenia podatku podlegającego zwrotowi jest orynych, które były wystawione na rzecz podmio- ginał faktury wystawionej na nierezydenta. Na faktutów wymienionych w ust. 1 i stanowiły podsta- rze powinno być umieszczone poświadczenie podwę refundowania ze środków Unii Europejskiej miotu, na rzecz którego jest realizowany projekt okreśczęści kosztów kwalifikowanych. lony w umowie współpr.acy bliźniaczej, że nabycie zostało dokonane w ramach realizacji tego projektu. 4. Zwrotu podatku dokonuje się na wniosek podv miotu, o którym mowa w ust. 1, złożony do naczelnika 2. Zwrot podatku przysługuje, jeżeli należność urzędu skarbowego, a w przypadku podmiotów nie- obejmująca podatek naliczony z tytułu nabycia towabędących podatnikami podatku — do naczelnika urzę- rów i usług została w całości zapłacona. du skarbowego właściwego ze względu na siedzibę lub miejsce zamieszkania. § 31. 1. Wniosek w sprawie zwrotu podatku jest o składany do Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbo- 5. Wniosek w sprawie zwrotu podatku, o którym wego Warszawa -Śródmieście. mowa w ust. 4, powinien zawierać: 2. Wniosek, o którym mowa w ust. 1, zawiera: 1) nazwę i adres siedziby nabywcy lub imię i nazwisko oraz adres jego zamieszkania; 1) kwotę zwrotu podatku; g 2) numer rachunku bankowego Fundacji, na który 2) wartość nabytych towarów i usług lub importu toma być dokonany zwrot podatku; warów i usług, których dotyczy wniosek o zwrot podatku; 3) określenie umowy współpracy bliźniaczej, o której mowa w § 28 ust. 2. 3) kwotę podatku, o której zwrot ubiega się podat- . nik. 3. Do wniosku, o którym mowa w ust. 1, dołącza się: 6. Do wniosku dołącza się: l 1) oryginały faktur; 1) zaświadczenie, o którym mowa w ust. 3 pkt 3; c2) poświadczenie Fundacji, że faktury, które były 2) oświadczenie składającego wniosek, że zwrot po- podstawą do obliczenia kwot zwrotu podatku, datku nie dotyczy podatku naliczonego, który zo- w całości były związane z wykonaniem umowy stał lub zostanie przez podatnika rozliczony w jaki- współpracy bliźniaczej, a w przypadku projektów kolwiek inny sposób. wdrażanych przez inne jednostki niż Fundacja — rpoświadczenie tej jednostki. 7. W razie powstania uzasadnionych wątpliwości dotyczących kwoty zwrotu podatku naczelnik urzędu 4. Wniosek, o którym mowa w ust. 1, jest składany skarbowego, o którym mow.a w ust. 4, przed dokona- za okresy kwartalne w terminie do 25. dnia miesiąca niem zwrotu może zażądać przedstawienia do wglądu następującego po kwartale, za który jest składany faktur lub dokumentów celnych. wniosek. w 8. Do zwrotów, o których mowa w ust. 1—7, stosu- § 32. 1. Urząd skarbowy, którym kieruje naczelnik, je się odpowiednio przepisy § 25 ust. 4 oraz § 26 o którym mowa w § 31 ust. 1, dokonuje zwrotu podatust. 1. ku na rachunek bankowy wskazany we wniosku, o którym mowa w § 31 ust. 1, w terminie 60 dni od dnia § 28. 1. Zwrot podatku przysługuje także w związ- jego otrzymania. ku z nabyciem towarów i usług dokonywanym od zarejewstrowanego podatnika przez nierezydentów nie- 2. W razie powstania uzasadnionych wątpliwości będących zarejestrowanymi podatnikami, w przypad- dotyczących sporządzonego wniosku naczelnik urzęku nabycia przez nich opodatkowanych towarów du skarbowego, o którym mowa w § 31 ust. 1, zwraca i usług związanych z realizacją programów Unii Euro- się do Fundacji o dodatkowe wyjaśnienia. pejskiej finansowanych ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o których mowa w § 8 ust. 3. 3. W przypadkach, o których mowa w ust. 2, naczelnik urzędu skarbowego, o którym mowa w § 31 2. Przepis ust. 1 stosuje się wyłącznie do nabycia ust. 1, może przedłużyć termin zwrotu podatku do czaw towarów i usług ściśle związanych z realizacją umów su zakończenia czynności sprawdzających, postępoprzedakcesyjnych, określanych w tytule jako umowy wania podatkowego lub postępowania kontrolnego. współpracy bliźniaczej (twinningowe), zawartych pomiędzy organami administracji państwowej Rzeczy- § 33. Zwrot podatku Fundacji nie przysługuje, jeżepospolitej Polskiej a organami administracji poszcze- li Fundacja, w terminie nie dłuższym niż 90 dni od dnia gólnych państw członkowskich Unii Europejskiej, otrzymania zwrotu, nie dokona rozliczenia otrzymazwanych dalej „umowami współpracy bliźniaczej”. nych kwot zwrotu z właściwymi jednostkami obsługującymi poszczególne umowy współpracy bliźniaczej. § 29. Zwrotu podatku, o którym mowa w § 28 ust. 1, dokonuje się na wniosek Fundacji „Fundusz § 34. Zwrot podatku, o którym mowa w § 28 ust. 1, Współpracy”, zwanej dalej „Fundacją”, której powie- nie przysługuje w przypadku, gdy towar został zwrórzono realizację Programu Rozwoju Instytucjonalnego cony sprzedawcy, a nierezydent otrzymał od sprzew ramach programu Phare Unii Europejskiej. dawcy zwrot zapłaconej ceny.

l

Nr 73 — 4567 — Poz. 392 p Rozdział 10 2. Warunek posiadania zaświadczenia, o którym mowa w § 24 ust. 1 pkt 5, uznaje się również za speł- Inny niż określony w art. 31a ust. 1 ustawy sposób niony w odniesieniu do odpowiedniego zaświadczeprzeliczania wykazywanych na fakturach nia wydanego do dnia 31 grudnia 2009 r. przez Urząd kwot w walutach obcych, stosowanych Komitetu Integracji Europejskiej. do określenia podstawy opodatkowania, . w odniesieniu do niektórych rodzajów usług 3. Warunek dołączenia do wniosku zaświadczenia, lub towarów o którym mowa w § 26 ust. 4 pkt 2, uznaje się również za spełniony wv odniesieniu do odpowiedniego za- § 35. Kwoty wyrażone w euro wykazywane na fak- świadczenia wydanego do dnia 31 grudnia 2009 r. turze wystawianej przez Centralne Biuro Opłat Traso- przez Urząd Komitetu Integracji Europejskiej. wych (CRCO) Europejskiej Organizacji do Spraw Bez- § 40. 1. Zwalnia się od podatku import rzeczy osopieczeństwa Żeglugi Powietrznej (EUROCONTROL) bistegoo użytku, o których mowa w art. 46 pkt 3 ustaw imieniu Polskiej Agencji Żeglugi Powietrznej dokuwy, w przypadku, gdy rzeczy te zostały przywiezione mentującej świadczenie usług w zakresie kontroli z terytorium Wspólnoty przed rozszerzeniem w rozui nadzoru ruchu lotniczego, za które pobierane są mieniu art. 170 ust. 1 pkt 1 ustawy, lub z terytorium opłaty trasowe, przelicza się na złote według średnienowych państw członkowskich w rozumieniu art. 170 go miesięcznego krzyżowego kursu zamknięcia obliust. 1 pkt 2 ustawy, na terytorium kraju przed dniem czonego przez Grupę Reutera na podstawie dziennegog 1 maja 2004 r. i w dniu 1 maja 2004 r. pozostawały kursu kupna euro z miesiąca poprzedzającego miew dalszym ciągu na terytorium kraju objęte procedurą siąc, w którym wykonano usługę. odprawy czasowej z całkowitym zwolnieniem od należności celnych przywozowych, która to procedura § 36. Kwoty wykazywane na fakturach dokumentukończy się dopuszczeniem do obrotu tych rzeczy na jących usługi wstępu na imprezy masowe w rozumieniu ustawy z dnia 20 marca 2009 r. o bezpieczeńs.twie terytorium kraju. imprez masowych (Dz. U. Nr 62, poz. 504 oraz z 2010 r. 2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje Nr 127, poz. 857 i Nr 152, poz. 1021) wyrażone w walulsię, pod warunkiem że: cie obcej przelicza się na złote zgodnie z przepisami celnymi stosowanymi dla potrzeb obliczania wartości 1) w stosunku do rzeczy ma zastosowanie zwolnienie celnej importowanych towarów. c od cła; 2) p rzez 12 miesięcy od dnia zgłoszenia do procedury Rozdział 11 dopuszczenia do obrotu rzeczy nie zostaną oddane jako zabezpieczenie, sprzedane, wynajęte, uży- Czasowe obniżenie stawki podatku do wysokości 0% oraz warunki stosowania orbniżonej stawki czone, wydzierżawione lub w inny sposób odstąpione odpłatnie lub nieodpłatnie. § 37. Stawkę podatku wymienioną w art. 41 ust. 2a 3. Zwolnienia, o którym mowa w ust. 1, nie stosuje ustawy obniża się do wysok.ości 0% w okresie do dnia się do artykułów potrzebnych do wykonywania zawo- 30 kwietnia 2011 r. dla: du lub zajęcia, innych niż przenośne przedmioty sztuki stosowanej lub wyzwolonej. 1) dostawy i wwewnątrzwspólnotowego nabycia książek drukowanych (PKWiU ex 58.11.1) — z wyłącze- § 41. 1. Ilekroć w § 41—42 jest mowa o terytorium niem map i ulotek — oznaczonych stosowanymi nowego państwa członkowskiego — rozumie się przez na podstawie odrębnych przepisów symbolami to terytorium państwa przystępującego do Wspólnoty ISBN; Europejskiej na podstawie Traktatu między Królestwem Belgii, Republiką Czeską, Królestwem Danii, 2) importu drukowanych książek i broszur (ex Republiką Federalną Niemiec, Republiką Estońską, CN 4901), oznaczonych stosowanymi na podstaw Republiką Grecką, Królestwem Hiszpanii, Republiką wie odrębnych przepisów symbolami ISBN. Francuską, Irlandią, Republiką Włoską, Republiką Cypryjską, Republiką Łotewską, Republiką Litewską, § 38. Przepisy § 37 stosuje się pod warunkiem po- Wielkim Księstwem Luksemburga, Republiką Węgiersiadania dokumentacji potwierdzającej, że towary, ską, Republiką Malty, Królestwem Niderlandów, Reo których mowa w § 37, zostały: publiką Austrii, Rzecząpospolitą Polską, Republiką 1) przekazane do dystrybucji przed dniem 1 stycznia Portugalską, Republiką Słowenii, Republiką Słowacką, w2011 r. lub Republiką Finlandii, Królestwem Szwecji, Zjednoczonym Królestwem Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej 2) przez dokonującego ich dostawy ujęte w spisie (Państwami Członkowskimi Unii Europejskiej) a Rez natury sporządzonym na dzień 31 grudnia 2010 r. publiką Bułgarii oraz Rumunią dotyczącego przystąpienia Republiki Bułgarii i Rumunii do Unii Europej- Rozdział 12 skiej, sporządzonego w Luksemburgu dnia 25 kwietnia 2005 r. (Dz. Urz. UE L 157 z 21.06.2005, str. 11). Przepisy przejściowe i końcowe 2. Obniżoną do wysokości 0% stawkę podatku sto- § 39. 1. Warunek zarejestrowania pisemnej umo- suje się do czynności, o których mowa w art. 7 ust. 1 wy, o którym mowa w § 8 ust. 1, uznaje się również za pkt 1—4 ustawy, jeżeli w wyniku tych czynności nastąspełniony w odniesieniu do odpowiednich umów za- pił wywóz towarów z terytorium kraju na terytorium rejestrowanych do dnia 31 grudnia 2009 r. przez Urząd nowego państwa członkowskiego, jeżeli łącznie speł- Komitetu Integracji Europejskiej. nione zostały następujące warunki:

l

Nr 73 — 4568 — Poz. 392 p 1) wywożone towary zostały objęte procedurą wy- 2) na prowadzenie tych prac zostało wydane pozwowozu w rozumieniu przepisów celnych przed lenie wojewódzkiego konserwatora zabytków. dniem 1 stycznia 2007 r.; 3. Warunek, o którym mowa w ust. 2, uważa się za 2) wywóz z terytorium kraju poza terytorium Wspólspełniony również w przypadku podmiotów gosponoty nastąpił po dniu 31 grudnia 2006 r.; darczych wykonujących. prace konserwatorskie i re- 3) podatnik przed złożeniem deklaracji podatkowej stauratorskie, które zatrudniają lub w których wspólnidla podatku od towarów i usług za dany okres roz- kami są osoby uprawnione do wykonywania tych v liczeniowy posiada w swojej dokumentacji dowo- prac, o ile w pozwoleniu, o którym mowa w ust. 2 dy, o których mowa w art. 42 ust. 3 i 11 ustawy. pkt 2, określono osobę odpowiedzialną za prowadzenie prac konserwatorskich lub restauratorskich. 3. Przez terytorium Wspólnoty, o którym mowa w ust. 2, należy rozumieć terytorium Wspólnoty przed § 44. 1. Zwalnia się od podatku w okresie do dnia o dniem 1 stycznia 2007 r. 31 grudnia 2011 r. usługi świadczone przez instytucje gospodarki budżetowej — wyłącznie na rzecz jednost- § 42. 1. Zwalnia się od podatku import rzeczy oso- ki, która je utworzyła, z wyjątkiem usług wymieniobistego użytku, o których mowa w art. 46 pkt 3 usta- nych w poz. 140— 153, 174 i 175 załącznika nr 3 do wy, w przypadku gdy rzeczy te zostały przywiezione ustawy oraz usług komunikacji miejskiej. z terytorium nowego państwa członkowskiego na teg rytorium kraju przed dniem 1 maja 2004 r. i w dniu 2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się 1 stycznia 2007 r. pozostawały w dalszym ciągu na te- pod warunkiem złożenia do dnia 15 maja 2011 r. przez rytorium kraju objęte procedurą odprawy czasowej instytucję gospodarki budżetowej zawiadomienia do z całkowitym zwolnieniem od należności celnych przy- właściwego naczelnika urzędu skarbowego o skorzywozowych, która to procedura kończy się dopuszcze- staniu z tego zwolnienia. niem do obrotu tych rzeczy na terytorium kraju. . § 45. Stawkę podatku wymienioną w art. 41 ust. 1 2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje ustawy obniża się do wysokości 8% w okresie do dnia się, pod warunkiem że: l 31 grudnia 2011 r. dla dostawy, wewnątrzwspólnoto- 1) w stosunku do rzeczy ma zastosowanie zwolnienie wego nabycia oraz importu wyrobów medycznych, od cła; co których mowa w art. 132 ustawy z dnia 20 maja 2010 r. o wyrobach medycznych (Dz. U. Nr 107, 2) przez 12 miesięcy od dnia zgłoszenia do procedury poz. 679), z wyłączeniem systemów i zestawów zabiedopuszczenia do obrotu rzeczy nie zostaną odda- gowych złożonych z wyrobów medycznych, innych ne jako zabezpieczenie, sprzedane, wynajęte, uży- niż wymienione w załączniku nr 3 do ustawy. czone, wydzierżawione lub rw inny sposób odstąpione odpłatnie lub nieodpłatnie. § 46. 1. Zwolnienia, o których mowa w § 43 oraz § 44, mogą być stosowane również do usług wykona- 3. Zwolnienia, o którym mowa w ust. 1, nie stosuje . nych w okresie od dnia 1 stycznia 2011 r. się do artykułów potrzebnych do wykonywania zawodu lub zajęcia, innych niż przenośne przedmioty sztuki 2. Stawka, o której mowa w § 45, może być stosostosowanej lub wyzwolonej. w wana również do czynności wykonanych w okresie od dnia 1 stycznia 2011 r. § 43. 1. Zwalnia się od podatku w okresie do dnia 31 grudnia 2011 r. usługi polegające na prowadzeniu § 47. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem prac konserwatorskich i restauratorskich dotycząogłoszenia.12) cych: 1) zabytków wpisanych do rejestru zabytków, wpisawnych do inwentarza muzeum albo wchodzących Minister Finansów: wz. L. Kotecki w skład narodowego zasobu bibliotecznego; 2) materiałów archiwalnych wchodzących w skład narodowego zasobu archiwalnego. 12) Niniejsze rozporządzenie było poprzedzone rozporządze- 2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, w zaniem Ministra Finansów z dnia 22 grudnia 2010 r. w sprakresie prowadzonych prac konserwatorskich i restau- wie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku wratorskich dotyczących zabytków wpisanych do reje- od towarów i usług (Dz. U. Nr 246, poz. 1649 oraz z 2011 r. stru zabytków stosuje się, pod warunkiem że: Nr 44, poz. 230), które traci moc z dniem wejścia w życie niniejszego rozporządzenia na podstawie art. 10 ustawy 1) prace konserwatorskie i restauratorskie są wyko- z dnia 18 marca 2011 r. o zmianie ustawy o podatku od nywane przez osoby posiadające kwalifikacje da- towarów i usług oraz ustawy — Prawo o miarach (Dz. U. jące uprawnienia do prowadzenia tych prac; Nr 64, poz. 332).

l

Nr 73 — 4569 — Poz. 392 Załączniki do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 kwietnia 2011 r. (poz. 392) Załącznik nr 1 LISTA TOWARÓW I USŁUG, DLA KTÓRYCH OBNIŻA SIĘ STAWKĘ PODATKU DO WYSOKOŚCI 8%

l

Nr 73 — 4570 — Poz. 392 Załącznik nr 2 TOWARY BĘDĄCE PRZEDMIOTEM IMPORTU, PRZEZNACZONE NA ZAOPATRZENIE BARÓW, MES I KANTYN KWATERY ORAZ BARÓW, MES I KANTYN CENTRUM SZKOLENIA SIŁ POŁĄCZONYCH W BYDGOSZCZY ZLOKALIZOWANYCH NA JEGO TERENIE

r . w w w