Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 22 grudnia 2010 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług

Nr 246 — 16582 — Poz. 1649 1649 ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW1) z dnia 22 grudnia 2010 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług Na podstawie art. 19 ust. 22, art. 28o, art. 82 ust. 3, 9) inny niż określony w art. 31a ust. 1 ustawy sposób art. 86 ust. 21, art. 92 ust. 1 pkt 3, art. 106 ust. 12, przeliczania wykazywanych na fakturach kwot art. 146d ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o po- w walutach obcych, stosowanych do określenia datku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535, podstawy opodatkowania, w odniesieniu do niez późn. zm.2)) zarządza się, co następuje: których rodzajów usług lub towarów. Rozdział 1 § 2. Ilekroć w rozporządzeniu jest mowa o: Przepisy ogólne 1) podatku — rozumie się przez to podatek od towarów i usług; § 1. Rozporządzenie określa: 2) podatniku — rozumie się przez to podatnika po- 1) późniejszy niż wymienione w art. 19 ust. 1—21 datku od towarów i usług; oraz w art. 20 i 21 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, zwanej dalej „usta- 3) zarejestrowanym podatniku — rozumie się przez wą”, termin powstania obowiązku podatkowego; to podatnika zarejestrowanego na podstawie art. 96, 97 lub 157 ustawy; 2) miejsce świadczenia przy dostawie towarów, wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów, im- 4) podmiotach — rozumie się przez to osoby prawne, porcie towarów i świadczeniu usług, inne niż jednostki organizacyjne niemające osobowości wskazane w art. 22—26 oraz w art. 28b—28n ustaprawnej oraz osoby fizyczne; wy; 5) numerze identyfikacji podatkowej — rozumie się 3) towary i usługi, dla których obniża się stawkę poprzez to numer, o którym mowa w przepisach o zadatku do wysokości 8 %, oraz warunki stosowania sadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatobniżonej stawki; ników; 4) towary i usługi, dla których obniża się stawkę podatku do wysokości 7 %, oraz warunki stosowania 6) sprzedawcy — rozumie się przez to podatnika, któobniżonej stawki; ry wykonuje czynności, o których mowa w art. 2 pkt 22 ustawy; 5) towary i usługi, dla których obniża się stawkę podatku do wysokości 0 %, oraz warunki stosowania 7) n ierezydencie — rozumie się przez to nierezydenta obniżonej stawki; w znaczeniu określonym w ustawie z dnia 27 lipca 2002 r. — Prawo dewizowe (Dz. U. Nr 141, 6) zwolnienia od podatku inne niż określone poz. 1178, z późn. zm.3)); w art. 43—81 ustawy oraz szczegółowe warunki stosowania tych zwolnień; 8) r achunku bankowym — rozumie się przez to rachunek bankowy podatnika w banku mającym sie- 7) przypadki, w których zastosowanie ma inny niż dzibę na terytorium kraju lub rachunek podatnika określony w art. 86 ust. 10 ustawy termin obniżew spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytonia kwoty podatku należnego; wej, której jest członkiem, wskazane w zgłoszeniu 8) przypadki, gdy kwota podatku naliczonego może identyfikacyjnym, o którym mowa w odrębnych być zwrócona jednostce dokonującej nabycia (im- przepisach. portu) towarów lub usług, oraz warunki i tryb dokonywania tego zwrotu; Rozdział 2 Inne terminy powstania obowiązku podatkowego 1) Minister Finansów kieruje działem administracji rządowej — finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 16 listopada § 3. 1. W przypadku świadczenia usług turystyki 2007 r. w sprawie szczegółowego zakresu działania Mini- opodatkowanych według szczególnej procedury, stra Finansów (Dz. U. Nr 216, poz. 1592). o której mowa w art. 119 ustawy, obowiązek podatko- 2) Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. wy powstaje z chwilą ustalenia marży, nie później jedz 2005 r. Nr 14, poz. 113, Nr 90, poz. 756, Nr 143, poz. 1199 nak niż 15. dnia od dnia wykonania usługi. i Nr 179, poz. 1484, z 2006 r. Nr 143, poz. 1028 i 1029, z 2007 r. Nr 168, poz. 1187 i Nr 192, poz. 1382, z 2008 r. Nr 74, poz. 444, Nr 130, poz. 826, Nr 141, poz. 888 i Nr 209, 3) Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U.

, z 2009 r. Nr 3, poz. 11, Nr 116, poz. 979, Nr 195, z 2003 r. Nr 228, poz. 2260, z 2004 r. Nr 91, poz. 870 i Nr 173,

, Nr 201, poz. 1540 i Nr 215, poz. 1666 oraz poz. 1808, z 2006 r. Nr 157, poz. 1119, z 2007 r. Nr 61, z 2010 r. Nr 57, poz. 357, Nr 75, poz. 473, Nr 107, poz. 679, poz. 410, z 2008 r. Nr 228, poz. 1506 oraz z 2009 r. Nr 18, Nr 226, poz. 1476 i Nr 238, poz. 1578. poz. 97 i Nr 69, poz. 589.

Nr 246 — 16583 — Poz. 1649 2. W przypadku świadczenia usług na rzecz sądów b) lokali mieszkalnych w budynkach niemieszkalpowszechnych, administracyjnych, wojskowych lub nych sklasyfikowanych w Polskiej Klasyfikacji prokuratury przez osoby fizyczne, osoby prawne oraz Obiektów Budowlanych w dziale 12 jednostki organizacyjne niemające osobowości praw- — w zakresie, w jakim wymienione roboty nie są nej, którym sądy te lub prokurator, na podstawie właśobjęte tą stawką na podstawie pkt 2. ciwych przepisów, zleciły wykonanie określonych czynności związanych z postępowaniem sądowym lub 2. Przez roboty konserwacyjne, o których mowa przygotowawczym, obowiązek podatkowy powstaje w ust. 1 pkt 2 i 3, rozumie się roboty mające na celu z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty. utrzymanie sprawności technicznej elementów budynku lub jego części inne niż remont. 3. W przypadku przeniesienia z nakazu organu władzy publicznej lub podmiotu działającego w imie- 3. Przepisu ust. 1 pkt 3 nie stosuje się, jeżeli warniu takiego organu własności towarów w zamian za tość towarów bez podatku wchodzących w podstawę odszkodowanie, obowiązek podatkowy powstaje opodatkowania świadczenia robót konserwacyjnych z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty. przekracza 50 % tej podstawy. Rozdział 3 4. Obniżoną do wysokości 8 % stawkę podatku stosuje się również do dostawy, wewnątrzwspólnoto- Określenie innego miejsca świadczenia wego nabycia i importu: § 4. W przypadku świadczenia, środkami transpor- 1) makuchów i innych pozostałości stałych z tłusztu morskiego lub lotniczego, usług międzynarodowe- czów i olejów roślinnych; mąki i mączki z nasion go transportu: lub owoców oleistych, z wyłączeniem gorczycy (PKWiU ex 10.41.4), (CN ex 2304 00 00, 2305 00 00, 1) osób lub 2306 i 1208), 2) towarów na rzecz podmiotów niebędących podat- 2) siarczanu magnezowego (siarczanu magnezu) nikami w rozumieniu art. 28a ustawy (PKWiU ex 20.13.41.0), (CN ex 2833 21 00), — miejscem świadczenia tych usług jest terytorium 3) azotanu wapniowego i azotanu magnezu kraju. (PKWiU ex 20.13.42.0), (CN ex 2834 29 80), § 5. W przypadku świadczenia usług transportu to- 4) związków fosforowych do mieszanek paszowych warów na rzecz podatnika w rozumieniu art. 28a usta- (PKWiU ex 20.13.42.0), (CN 2835), wy, będącego usługobiorcą tych usług, posiadającego 5) chlorku potasu (PKWiU ex 20.15.51.0), (CN 3104 20), na terytorium kraju siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub stałe miejsce prowadzenia działalności, jeżeli 6) azotanu potasu (saletry potasowej) (PKWiU ex transport ten wykonywany jest w całości poza teryto- 20.15.76.0), (CN ex 2834 21 00), rium Wspólnoty, miejscem świadczenia jest miejsce, gdzie odbywa się transport. 7) nawozów wapniowych i wapniowo-magnezowych, innych niż wymienione w załączniku nr 3 do § 6. W przypadku gdy nabywane usługi, o których ustawy mowa w art. 119 ust. 8 ustawy, są usługami transpor- — wyłącznie przeznaczonych do stosowania jako natu międzynarodowego świadczonymi środkami transwozy, pasze lub dodatki (surowiec) do pasz, jeżeli ich portu morskiego lub lotniczego, usługi te dla opodatnabywcą jest podatnik podatku rolnego lub podatku kowania stawką podatku w wysokości 0 % usług turydochodowego od dochodu z działów specjalnych styki uznaje się za usługi świadczone poza terytorium produkcji rolnej. Wspólnoty. 5. Przepis ust. 4 stosuje się: Rozdział 4 1) do dostawy — pod warunkiem że nabywca tych Towary i usługi, dla których obniża się stawkę towarów złoży sprzedawcy pisemne oświadczenie, podatku do wysokości 8 %, oraz warunki stosowania że jest podatnikiem podatku rolnego lub podatku obniżonej stawki dochodowego od dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej, a nabywane towary przeznaczy § 7. 1. Stawkę podatku wymienioną w art. 41 ust. 1 do stosowania jako nawozy, pasze lub dodatki (suustawy obniża się do wysokości 8 % dla: rowiec) do pasz w prowadzonym przez niego gospodarstwie rolnym lub dziale specjalnym pro- 1) towarów i usług wymienionych w załączniku nr 1 dukcji rolnej; do rozporządzenia; 2) do importu — pod warunkiem że importer tych to- 2) robót konserwacyjnych dotyczących budownictwa warów złoży organowi celnemu pisemne oświadobjętego społecznym programem mieszkanio- czenie, że jest podatnikiem podatku rolnego lub wym; podatku dochodowego od dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej, a importowane towary 3) robót konserwacyjnych dotyczących: przeznaczy do stosowania jako nawozy, pasze lub a) obiektów budownictwa mieszkaniowego, o któ- dodatki (surowiec) do pasz w prowadzonym przez rych mowa w art. 2 pkt 12 ustawy, lub ich części, niego gospodarstwie rolnym lub dziale specjalz wyłączeniem lokali użytkowych, nym produkcji rolnej.

Nr 246 — 16584 — Poz. 1649 6. Oświadczenie, o którym mowa w ust. 5, powin- 3. Za środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej no zawierać również: uważa się bezzwrotne środki przekazane polskim podmiotom z budżetu Unii Europejskiej na podstawie 1) imię i nazwisko oraz adres zamieszkania nabywcy umów zawartych z Rządem Rzeczypospolitej Polskiej, będącego osobą fizyczną albo nazwę oraz adres dotyczących: siedziby nabywcy będącego osobą prawną lub 1) Programu Pomocy w Przebudowie Gospodarczej jednostką organizacyjną niemającą osobowości Państw Europy Środkowej i Wschodniej (PHARE), prawnej; w tym złotowe fundusze partnerskie powstałe 2) określenie ilości nabywanych towarów, wymie- w wyniku realizacji tego programu (CPF), a także nionych w ust. 4; środki, które zostały przekazane polskim podmiotom na podstawie umów zawartych z nimi przed 3) datę i miejsce wystawienia oświadczenia oraz dniem 1 maja 2004 r. na sfinansowanie prograpodpis składającego oświadczenie. mów, realizowanych przez te jednostki w ramach Programów Ramowych Unii Europejskiej oraz 7. Obniżoną do wysokości 8 % stawkę podatku w ramach innych programów wspólnotowych stosuje się również do: Unii Europejskiej; 2) kontraktów zawartych przed dniem 1 maja 2004 r. 1) zbycia prawa wieczystego użytkowania gruntu, w ramach Przedakcesyjnego Instrumentu Polityki w przypadku dostawy budynków lub budowli Strukturalnej (ISPA). trwale z gruntem związanych albo części takich budynków lub budowli, jeżeli budynki te lub bu- 4. Za środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej dowle albo ich części są opodatkowane stawką uważa się także bezzwrotne środki przekazane polskim 8 %; podmiotom przez rządy państw obcych lub organizacje międzynarodowe udzielające pomocy na podsta- 2) dostawy, wewnątrzwspólnotowego nabycia i imwie: portu produktów leczniczych dopuszczonych do obrotu na terytorium kraju: 1) umów zawartych z Rządem Rzeczypospolitej Pola) bez konieczności uzyskania pozwolenia, o któ- skiej, rym mowa w art. 4 ustawy z dnia 6 września 2) jednostronnych deklaracji rządów i organizacji 2001 r. — Prawo farmaceutyczne (Dz. U. z 2008 r. międzynarodowych udzielających pomocy Nr 45, poz. 271, z późn. zm.4)), — z wyłączeniem środków pochodzących z budżetu b) o których mowa w art. 29 ust. 5—7 ustawy wy- Unii Europejskiej oraz przypadków, kiedy umowa nie mienionej w lit. a. wyłącza możliwości opłacania podatku ze środków finansowych bezzwrotnej pomocy zagranicznej. Rozdział 5 5. Do usług, o których mowa w ust. 2, stosuje się Towary i usługi, dla których obniża się stawkę obniżoną do wysokości 0 % stawkę podatku, pod wapodatku do wysokości 0 %, oraz warunki stosowania runkiem że: obniżonej stawki 1) w wystawionej fakturze określona została odręb- § 8. 1. Stawkę podatku wymienioną w art. 41 ust. 1 nie część wartości usług finansowanych: i 2 ustawy obniża się do wysokości 0 % przy świadczeniu usług przez zarejestrowanych podatników oraz a) ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej, imporcie usług, nabywanych za środki bezzwrotnej b) z innych środków finansowych; pomocy zagranicznej, o których mowa w ust. 3 i 4, pod warunkiem że: 2) w umowie, o której mowa w ust. 1, określono procentowy udział środków bezzwrotnej pomocy za- 1) zawarta została pisemna umowa o świadczenie granicznej. tych usług; 6. Przepisy ust. 1 i 2 stosuje się w przypadku naby- 2) umowa, o której mowa w pkt 1, została zarejestrocia za środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej, gdy wana przez Ministerstwo Spraw Zagranicznych. kwota podatku nie została zaliczona do objęcia kosztami kwalifikowanymi w rozumieniu przepisów regulu- 2. W przypadku świadczenia i importu usług, któjących zasady korzystania ze środków bezzwrotnej porych nabycie finansowane jest w części ze środków mocy zagranicznej. bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o których mowa w ust. 3 i 4, i w części z innych środków finansowych, § 9. 1. Obniżoną do wysokości 0 % stawkę podatku przepis ust. 1 stosuje się wyłącznie do tej części war- stosuje się również do: tości usługi, która została sfinansowana ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej. 1) u sług transportu towarów, jeżeli transport ten wykonywany jest w całości na terytorium kraju i sta- 4) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały nowi część usługi transportu międzynarodowego; ogłoszone w Dz. U. z 2008 r. Nr 227, poz. 1505 i Nr 234,

, z 2009 r. Nr 18, poz. 97, Nr 31, poz. 206, Nr 92, 2) w ewnątrzwspólnotowych usług transportu towapoz. 753, Nr 95, poz. 788 i Nr 98, poz. 817 oraz z 2010 r. rów, jeżeli transport ten stanowi część usługi Nr 78, poz. 513 i Nr 107, poz. 679. transportu międzynarodowego;

Nr 246 — 16585 — Poz. 1649 3) usług transportu towarów świadczonych na rzecz z wewnątrzwspólnotową usługą transportu towapodatnika w rozumieniu art. 28a ustawy będącego rów, polegających na obsłudze lądowych środków usługobiorcą tych usług, posiadającego na teryto- transportu na rzecz podatnika w rozumieniu rium kraju siedzibę, stałe miejsce zamieszkania art. 28a ustawy będącego usługobiorcą tych usług, lub stałe miejsce prowadzenia działalności, jeżeli posiadającego na terytorium kraju siedzibę, stałe transport ten wykonywany jest w całości poza te- miejsce zamieszkania lub stałe miejsce prowadzerytorium kraju: nia działalności, jeżeli usługi te wykonywane są poza terytorium kraju. a) z miejsca wyjazdu (nadania) na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kra- 2. Przepisy ust. 1 pkt 1—3 stosuje się pod warunju do miejsca przyjazdu (przeznaczenia) poza kiem posiadania przez podatnika odpowiednich dokuterytorium Wspólnoty lub mentów, o których mowa w art. 83 ust. 5 pkt 1 ustawy. b) z miejsca wyjazdu (nadania) poza terytorium Wspólnoty do miejsca przyjazdu (przeznacze- 3. Przez wewnątrzwspólnotową usługę transportu nia) na terytorium państwa członkowskiego in- towarów, o której mowa w ust. 1 pkt 2, 8—10 i 13, rone niż terytorium kraju; zumie się transport towarów, którego rozpoczęcie i zakończenie ma miejsce odpowiednio na terytorium 4) usług transportu towarów przewożonych przez dwóch różnych państw członkowskich. osoby podróżujące, takich jak bagaż lub pojazdy samochodowe, jeżeli transport tych osób jest opo- 4. Przepisy ust. 1 pkt 12 i 13 stosuje się pod warundatkowany podatkiem w wysokości 0 %; kiem prowadzenia przez podatnika dokumentacji, z której jednoznacznie wynika, że czynności te zostały 5) usług świadczonych osobom w środkach transwykonane przy zachowaniu warunków określonych portu morskiego, lotniczego i kolejowego, jeżeli w tym przepisie. transport tych osób jest opodatkowany podatkiem w wysokości 0 %; § 10. 1. Obniżoną do wysokości 0 % stawkę podat- 6) najmu (czarteru) środków transportu wodnego, ku stosuje się również do towarów nabywanych przez o których mowa w art. 83 ust. 1 pkt 1 ustawy, oraz podatnika podatku od wartości dodanej, zidentyfikonajmu wyposażenia tych środków; wanego na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego innym 7) usług świadczonych na obszarze polskich portów niż terytorium kraju, w przypadku gdy towary te są morskich, polegających na obsłudze pasażerów przeznaczone do wykonania na nich usług na rzeczow tych portach; wym majątku ruchomym na terytorium kraju, a następnie do wywozu na terytorium państwa członkow- 8) usług świadczonych na obszarze polskich portów skiego inne niż terytorium kraju. morskich, związanych z wewnątrzwspólnotową usługą transportu towarów, polegających na ob- 2. Przepis ust. 1 stosuje się, pod warunkiem że posłudze lądowych środków transportu; datnik dokonujący dostawy towarów: 9) usług w zakresie kontroli i nadzoru ruchu lotnicze- 1) j est zarejestrowany jako podatnik VAT UE; go, świadczonych na rzecz przewoźników powietrznych oraz innych podmiotów wykonujących 2) p rzekaże, nabyte przez podatnika podatku od warrejsy w ramach wewnątrzwspólnotowej usługi tości dodanej, towary podmiotowi, który wykonutransportu towarów; je usługi na rzeczowym majątku ruchomym; 10) usług związanych z obsługą startu, lądowania, 3) w ykaże w deklaracji podatkowej oraz w informacji parkowania, obsługą ładunków oraz innych o po- podsumowującej za okres, w którym wystawił fakdobnym charakterze usług świadczonych na rzecz turę stwierdzającą dokonanie dostawy towarów, przewoźników powietrznych oraz innych podmio- tę dostawę jako wewnątrzwspólnotową dostawę tów wykonujących rejsy w ramach wewnątrz- towarów; wspólnotowej usługi transportu towarów; 4) o trzyma zapłatę na rachunek bankowy w terminie 11) usług świadczonych przez pośredników działają- 60 dni od dnia wydania towaru; otrzymanie zapłacych w imieniu i na rzecz osób trzecich, jeśli po- ty w terminie późniejszym uprawnia podatnika do średniczą oni w transakcjach dokonywanych poza dokonania korekty podatku należnego; terytorium Wspólnoty; 5) p osiada dokumenty, z których wynika, że towary 12) usług świadczonych na obszarze portów morskich, przekazywane podmiotowi, który wykonuje usługi polegających na obsłudze morskich środków na rzeczowym majątku ruchomym, zostaną po transportu na rzecz podatnika w rozumieniu wykonaniu tych usług wywiezione z terytorium art. 28a ustawy będącego usługobiorcą tych usług, kraju. posiadającego na terytorium kraju siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub stałe miejsce prowadze- § 11. 1. Obniżoną do wysokości 0 % stawkę podatnia działalności, jeżeli usługi te wykonywane są ku stosuje się również do dostawy towarów lub świadpoza terytorium kraju; czenia usług na rzecz: 13) usług świadczonych na obszarze portów morskich, 1) i nstytucji Wspólnot Europejskich lub organów związanych z transportem międzynarodowym lub utworzonych przez Wspólnoty, do których ma za-

Nr 246 — 16586 — Poz. 1649 stosowanie Protokół w sprawie przywilejów i im- Polskie wydanie specjalne, rozdz. 9, t. 1, str. 297), munitetów Wspólnot Europejskich (Dz. U. z 2004 r. potwierdzony przez właściwe władze państwa, na Nr 90, poz. 864/4), zwanych dalej „instytucjami lub terytorium którego podmioty te posiadają siedziorganami Wspólnot”, posiadających siedzibę lub bę lub przedstawicielstwo; przedstawicielstwo na terytorium innego państwa członkowskiego niż terytorium kraju — do celów 2) zamówienie dotyczące towarów lub usług (wraz służbowych tych instytucji lub organów; z ich specyfikacją), do których odnosi się dokument określony w pkt 1. 2) organizacji międzynarodowych posiadających siedzibę lub przedstawicielstwo poza terytorium kra- 3. W przypadku, o którym mowa w ust. 1 pkt 5, poju, uznanych za takie przez państwo siedziby i przez la 3 i 4 dokumentu określonego w rozporządzeniu Ko- Rzeczpospolitą Polską, w granicach i na warun- misji (WE) nr 31/96 z dnia 10 stycznia 1996 r. w sprakach ustalonych przez konwencje międzynarodo- wie świadectwa zwolnienia z podatku akcyzowego we ustanawiające takie organizacje lub przez umo- wypełniają siły zbrojne Stanów Zjednoczonych, o któwy dotyczące ich siedzib — do celów służbowych rych mowa w art. 2 lit. a Umowy o statusie sił zbrojtych organizacji; nych Stanów Zjednoczonych Ameryki na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, a pola 2 i 6 Minister Obrony 3) sił zbrojnych, o których mowa w art. I ust. 1 Narodowej. lit. a Umowy między Państwami-Stronami Traktatu Północnoatlantyckiego dotyczącej statusu ich § 12. 1. Obniżoną do wysokości 0 % stawkę podatsił zbrojnych, sporządzonej w Londynie dnia ku stosuje się również do dostawy: 19 czerwca 1951 r. (Dz. U. z 2000 r. Nr 21, poz. 257 oraz z 2008 r. Nr 170, poz. 1052), posiadających 1) towarów w składzie celnym, wprowadzonych do siedzibę lub przedstawicielstwo na terytorium in- składu celnego z terytorium państwa członkownego państwa członkowskiego niż terytorium kra- skiego innego niż terytorium kraju; ju — do celów służbowych takich sił lub personelu 2) towarów objętych procedurą składu celnego. cywilnego im towarzyszącego lub też w celu zaopatrzenia ich mes i kantyn, jeżeli siły takie biorą 2. Przepis ust. 1 stosuje się, pod warunkiem że: udział we wspólnych działaniach obronnych; 1) dostawy towarów dokonuje się dla podatnika, 4) posiadających przedstawicielstwo na terytorium o którym mowa w art. 15 ustawy; innego państwa członkowskiego niż terytorium kraju misji dyplomatycznych i urzędów konsular- 2) towary znajdują się pod dozorem celnym i są ujęte nych oraz członków ich personelu, a także innych w ewidencji towarowej, prowadzonej zgodnie osób zrównanych z nimi na podstawie ustaw, z odrębnymi przepisami; umów lub zwyczajów międzynarodowych; 3) towary, inne niż objęte procedurą składu celnego, 5) sił zbrojnych Stanów Zjednoczonych, o których nie są w wyniku tej dostawy lub po dokonaniu tej mowa w art. 2 lit. a Umowy między Rządem dostawy wyprowadzane ze składu celnego. Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki o statusie sił zbrojnych Rozdział 6 Stanów Zjednoczonych Ameryki na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podpisanej w Warsza- Zwolnienia od podatku oraz szczegółowe warunki wie dnia 11 grudnia 2009 r. (Dz. U. z 2010 r. Nr 66, stosowania tych zwolnień

), zwanej dalej „Umową o statusie sił zbrojnych Stanów Zjednoczonych Ameryki na te- § 13. 1. Zwalnia się od podatku: rytorium Rzeczypospolitej Polskiej”, przebywających na terytorium kraju, gdy towary lub usługi 1) nieodpłatne świadczenie usług, które uprzednio nabywane przez siły zbrojne Stanów Zjednoczo- zostały sfinansowane ze środków bezzwrotnej ponych lub na ich rzecz przeznaczone są do wyłącz- mocy zagranicznej, o których mowa w § 8 ust. 3 nego użytku służbowego tych sił zbrojnych lub też i 4; do zaopatrzenia ich wojskowej usługowej działal- 2) czynności, o których mowa w art. 7 ust. 2 ustawy, ności wspierającej, o której mowa w art. 23 tej sfinansowane ze środków bezzwrotnej pomocy umowy, jeżeli siły takie biorą udział we wspólnych zagranicznej, o których mowa w § 8 ust. 3 i 4; działaniach obronnych. 3) dostawę towarów, z wyłączeniem towarów wy- 2. Przepis ust. 1 stosuje się pod warunkiem, że mienionych w załączniku nr 1 do ustawy z dnia podmioty, o których mowa w ust. 1, dla nabywanych 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym (Dz. U. towarów lub usług przekażą przed dokonaniem dosta- z 2009 r. Nr 3, poz. 11, z późn. zm.5)), dokonywaną wy towarów lub wykonaniem usługi dokonującemu przez organizacje pożytku publicznego, o których dostawy towarów lub usługodawcy: mowa w ustawie z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie 1) wypełniony odpowiednio dla potrzeb podatku dokument, o którym mowa w rozporządzeniu Komi- 5) Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. sji (WE) nr 31/96 z dnia 10 stycznia 1996 r. w spra- z 2009 r. Nr 98, poz. 819, Nr 168, poz. 1323 i Nr 215, wie świadectwa zwolnienia z podatku akcyzowego poz. 1667 oraz z 2010 r. Nr 21, poz. 104, Nr 151, poz. 1013, (Dz. Urz. WE L 8 z 11.01.1996, str. 11; Dz. Urz. WE Nr 226, poz. 1477 i Nr 238, poz. 1578.

Nr 246 — 16587 — Poz. 1649 (Dz. U. z 2010 r. Nr 234, poz. 1536), zwane dalej 9) i mport paliwa, zwolnionego od cła na podstawie „organizacjami pożytku publicznego”, jeżeli towa- przepisów celnych, przewożonego w standardory te zostały nabyte przez te organizacje: wych zbiornikach w ilości nieprzekraczającej: a) jako darowizny rzeczowe pochodzące ze zbiórek a) 6 00 litrów, w przypadku paliwa przewożonego publicznych, o których mowa w ustawie z dnia w standardowym zbiorniku handlowego pojaz- 15 marca 1933 r. o zbiórkach publicznych (Dz. U. du samochodowego służącego do przewozu Nr 22, poz. 162, z późn. zm.6)), więcej niż dziewięciu osób włącznie z kierowcą, b) za środki pieniężne pozyskane ze zbiórek, o któb) 600 litrów, w przypadku paliwa przewożonego rych mowa w przepisach wymienionych w lit. a w standardowym zbiorniku handlowego pojaz- — w przypadku gdy dostawa tych towarów nie jest du samochodowego innego niż wymieniony przedmiotem działalności, niezaliczonej do działal- w lit. a, ności pożytku publicznego, wyodrębnionej na podstawie art. 21 pkt 1 ustawy z dnia 24 kwietnia c) 2 00 litrów paliwa przewożonego w standardo- 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wo- wym zbiorniku pojemnika specjalnego przeznalontariacie; czenia; 4) dzierżawę gruntów przeznaczonych na cele rolni- 10) i mport paliwa zwolnionego od cła na podstawie cze, a także zbycie prawa użytkowania wieczyste- przepisów celnych, przewożonego w standardogo tych gruntów; wych zbiornikach statków powietrznych lub jednostek pływających; 5) dostawę samochodów osobowych i innych pojazdów samochodowych, przez podatników, którym 11) z bycie prawa wieczystego użytkowania gruntu, przy ich nabyciu przysługiwało prawo do odliczew przypadku dostawy budynków lub budowli nia podatku naliczonego w wysokości stanowiącej trwale z gruntem związanych albo części takich 60 % kwoty podatku: budynków lub budowli, jeżeli budynki te lub bua) określonej w fakturze lub dowle albo ich części są zwolnione od podatku; b) wynikającej z dokumentu celnego, z uwzględ- 12) c zynności związane z wykonywaniem zadań pubnieniem kwot wynikających z decyzji, o których licznych nałożonych odrębnymi przepisami, wykomowa w art. 33 ust. 2 i 3 oraz art. 34 ustawy, nywane w imieniu własnym i na własną odpowielub dzialność przez jednostki samorządu terytorialnec) należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego go, z wyłączeniem czynności wykonywanych na nabycia towarów, lub podstawie zawartych umów cywilnoprawnych; d) należnego od dostawy towarów, dla której po- 13) u sługi świadczone pomiędzy: datnikiem jest nabywca — nie więcej jednak niż 6 000 zł, jeżeli te samocho- a) j ednostkami budżetowymi, dy i pojazdy są towarami używanymi w rozumieb) samorządowymi zakładami budżetowymi, niu art. 43 ust. 2 ustawy; 6) usługi zarządzania nieruchomościami mieszkalny- c) j ednostkami budżetowymi i samorządowymi zami, świadczone na zlecenie, z wyłączeniem wyce- kładami budżetowymi ny nieruchomości mieszkalnych (PKWiU ex — z wyjątkiem usług wymienionych w poz. 140—153, 68.32.11.0 i PKWiU ex 68.32.12.0); 174 i 175 załącznika nr 3 do ustawy oraz usług ko- 7) usługi zarządzania narodowymi funduszami inwe- munikacji miejskiej; stycyjnymi w rozumieniu przepisów o narodowych funduszach inwestycyjnych oraz ich prywa- 14) p rowizje z tytułu umowy dystrybucji i sprzedaży tyzacji; znaków opłaty sądowej; 8) import towarów objętych: 15) u sługi obozów, kolonii lub usługi o podobnym charakterze, organizowane przez szkoły i inne jeda) procedurą tranzytu, składu celnego, przetwarzanostki objęte ustawą z dnia 7 września 1991 r. nia pod kontrolą celną, w rozumieniu przepisów o systemie oświaty (Dz. U. z 2004 r. Nr 256, celnych,

, z późn. zm.7)), świadczone wyłącznie na b) procedurą dopuszczenia do obrotu uprzednio rzecz dzieci i młodzieży z tych szkół i jednostek; wywiezionych w ramach procedury uszlachetniania biernego, jeżeli proces uszlachetniania 7) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ma na celu naprawę towarów, a naprawa dokoogłoszone w Dz. U. z 2004 r. Nr 273, poz. 2703 i Nr 281, nywana jest nieodpłatnie w wykonaniu umowy

, z 2005 r. Nr 17, poz. 141, Nr 94, poz. 788, Nr 122, gwarancyjnej

, Nr 131, poz. 1091, Nr 167, poz. 1400 i Nr 249, — pod warunkiem że na podstawie przepisów cel- poz. 2104, z 2006 r. Nr 144, poz. 1043, Nr 208, poz. 1532 nych nie powstał obowiązek uiszczenia cła; i Nr 227, poz. 1658, z 2007 r. Nr 42, poz. 273, Nr 80, poz. 542, Nr 115, poz. 791, Nr 120, poz. 818, Nr 180, poz. 1280 i Nr 181, poz. 1292, z 2008 r. Nr 70, poz. 416, Nr 145, 6) Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. poz. 917, Nr 216, poz. 1370 i Nr 235, poz. 1618, z 2009 r. z 1948 r. Nr 36, poz. 250, z 1971 r. Nr 12, poz. 115, z 1989 r. Nr 6, poz. 33, Nr 31, poz. 206, Nr 56, poz. 458, Nr 157, Nr 29, poz. 154, z 1990 r. Nr 34, poz. 198, z 1998 r. Nr 106, poz. 1241 i Nr 219, poz. 1705 oraz z 2010 r. Nr 44, poz. 250,

oraz z 2003 r. Nr 96, poz. 874. Nr 54, poz. 320, Nr 127, poz. 857 i Nr 148, poz. 991.

Nr 246 — 16588 — Poz. 1649 16) czynności wykonywane na rzecz osób niebędą- waniem imprez połączonych ze zbiórką pieniędzy cych członkami spółdzielni, którym przysługują wyłącznie na potrzeby tej działalności zwolnionej, spółdzielcze własnościowe prawa do lokali miesz- pod warunkiem że: kalnych, za które są pobierane opłaty zgodnie a) środki pieniężne pozyskane z tych czynności zoz art. 4 ust. 1, 2, 4 i 5 ustawy z dnia 15 grudnia staną przeznaczone w całości na potrzeby dzia- 2000 r. o spółdzielniach mieszkaniowych (Dz. U. z 2003 r. Nr 119, poz. 1116, z późn. zm.8)); łalności zwolnionej na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18, 22, 24, 26 i 31—33 ustawy, 17) oddanie gruntów w użytkowanie wieczyste przeb) zwolnienie z podatku nie spowoduje naruszenia znaczonych na cele rolnicze; warunków konkurencji, 18) usługi o podwyższonej opłacie, o których mowa c) podmioty, o których mowa w zdaniu wstępnym, w ustawie z dnia 16 lipca 2004 r. — Prawo telenie naruszają przepisów o zbiórkach publiczkomunikacyjne (Dz. U. Nr 171, poz. 1800, z późn. zm.9)), świadczone w celu zebrania środków pie- nych; niężnych w trakcie zbiórki publicznej organizowa- 24) u sługi w zakresie opieki medycznej, służące profinej przez organizację pożytku publicznego, z wylaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu jątkiem usług przedpłaconych; i poprawie zdrowia, oraz dostawę towarów 19) usługi w zakresie kształcenia, inne niż wymienione i świadczenie usług ściśle z tymi usługami związaw art. 43 ust. 1 pkt 26 ustawy, świadczone przez ne, wykonywane przez uczelnie medyczne. uczelnie oraz świadczenie usług i dostawę towarów ściśle z tymi usługami związane; 2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 3, stosuje się pod warunkiem, że organizacja pożytku pub- 20) usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifiko- licznego nie narusza warunków lub zasad działania wania zawodowego, finansowane w co najmniej określonych w ustawie z dnia 24 kwietnia 2003 r. 70 % ze środków publicznych, oraz świadczenie o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie. usług i dostawę towarów ściśle z tymi usługami związane; 3. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 3, obowiązuje w odniesieniu do towarów: 21) świadczenie usług międzynarodowego przewozu drogowego polegającego na okazjonalnym prze- 1) k tórych wartość rynkowa uwzględniająca podatek wozie osób autobusami zarejestrowanymi na teryprzekracza 2 000 złotych — wyłącznie w przypadtorium państw trzecich, które nie pobierają podatku, gdy organizacja pożytku publicznego posiada ków lub opłat o podobnym charakterze od przedokumentację pozwalającą na identyfikację darwozów osób autobusami zarejestrowanymi na teczyńcy i potwierdzającą dokonanie darowizny, rytorium kraju, przez podatników mających siedzia w przypadku darowizny z terytorium państwa bę lub stałe miejsce prowadzenia działalności, lub trzeciego posiada dodatkowo dokument celny, miejsce zamieszkania lub pobytu poza terytorium z którego wynika, że import tych towarów nie kraju; korzystał ze zwolnień, o których mowa w art. 81 22) import towarów przez instytucje lub organy Wspól- ustawy; not, posiadające siedzibę lub przedstawicielstwo 2) pod warunkiem że nabycie przez organizację pona terytorium kraju — do celów służbowych tych żytku publicznego zostało udokumentowane poinstytucji lub organów; siadaną fakturą lub dokumentem celnym potwier- 23) świadczenie usług i dostawę towarów, z wyłącze- dzającym, że import towarów nie korzystał ze niem towarów wymienionych w załączniku nr 1 do zwolnień, o których mowa w art. 81 ustawy. ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym, inną niż wymieniona w pkt 3, wykonywane 4. Na potrzeby stosowania zwolnienia, o którym przez podmioty, których działalność jest zwolnio- mowa w ust. 1 pkt 10, za standardowy zbiornik uważa na od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18, się zbiornik paliwa na stałe zamontowany przez pro- 22, 24, 26 i 31—33 ustawy, w związku z organizo- ducenta w środkach transportu tego samego rodzaju oraz którego zamontowanie na stałe umożliwia bez- 8) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały pośrednie wykorzystanie paliwa zarówno do napędu, ogłoszone w Dz. U. z 2004 r. Nr 19, poz. 177 i Nr 63, jak i, w odpowiednim przypadku, do funkcjonowania

, z 2005 r. Nr 72, poz. 643, Nr 122, poz. 1024, w trakcie transportu systemu chłodzącego i innych Nr 167, poz. 1398 i Nr 260, poz. 2184, z 2006 r. Nr 165, systemów.

, z 2007 r. Nr 125, poz. 873, z 2008 r. Nr 235,

, z 2009 r. Nr 65, poz. 545, Nr 117, poz. 988, 5. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 9 i 10, Nr 202, poz. 1550 i Nr 223, poz. 1779 oraz z 2010 r. Nr 207, ma zastosowanie, pod warunkiem że paliwa:

9) Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. 1) s ą wykorzystywane wyłącznie przez środek transz 2004 r. Nr 273, poz. 2703, z 2005 r. Nr 163, poz. 1362 portu, w którym zostały przywiezione; i Nr 267, poz. 2258, z 2006 r. Nr 12, poz. 66, Nr 104, poz. 708 i 711, Nr 170, poz. 1217, Nr 220, poz. 1600, Nr 235, poz. 1700 2) n ie zostaną usunięte z tego środka transportu ani i Nr 249, poz. 1834, z 2007 r. Nr 23, poz. 137, Nr 50, poz. 331 i Nr 82, poz. 556, z 2008 r. Nr 17, poz. 101 i Nr 227, poz. 1505, nie będą magazynowane, chyba że jest to konieczz 2009 r. Nr 11, poz. 59, Nr 18, poz. 97 i Nr 85, poz. 716 oraz ne w przypadku jego naprawy; z 2010 r. Nr 81, poz. 530, Nr 86, poz. 554, Nr 106, poz. 675, Nr 182, poz. 1228, Nr 219, poz. 1443, Nr 229, poz. 1499 3) n ie zostaną odpłatnie lub nieodpłatnie odstąpione i Nr 238, poz. 1578. przez osobę korzystającą ze zwolnienia.

Nr 246 — 16589 — Poz. 1649 6. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 18, 8. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 19, 20 stosuje się, jeżeli zostaną spełnione następujące wa- i 24, stosuje się do dostawy towarów lub świadczenia runki: usług ściśle związanych z usługami podstawowymi, pod warunkiem że: 1) dostawca publicznie dostępnej usługi telekomunikacyjnej, zwany dalej „dostawcą usługi”, zawarł 1) są one niezbędne do wykonania usługi podstawoz organizacją pożytku publicznego pisemną umo- wej, zwolnionej zgodnie z ust. 1 pkt 19, 20 i 24, wę dotyczącą przekazania tej organizacji kwoty na- lub leżnej, w części przekraczającej kwotę zatrzymy- 2) ich głównym celem nie jest osiągnięcie dodatkowaną przez dostawcę usługi, z tytułu świadczowego dochodu przez podatnika, przez konkurennych usług o podwyższonej opłacie dla realizacji cyjne wykonywanie tych czynności w stosunku zbiórek publicznych przez tę organizację; do podatników niekorzystających z takiego zwolnienia. 2) w umowie, o której mowa w pkt 1, został podany numer lub numery, wykorzystywane do świadcze- § 14. 1. Zwalnia się od podatku import towarów nia usługi o podwyższonej opłacie, okres, w któw przypadku, gdy miejscem przeznaczenia tych towarym numer lub numery będą udostępnione na porów jest terytorium państwa członkowskiego inne niż trzeby zbiórki publicznej, cena jednostkowa usługi terytorium kraju i wywóz z terytorium kraju tych towaze wskazaniem kwoty zatrzymywanej przez dorów nastąpi w ramach wewnątrzwspólnotowej dostastawcę usługi; wy towarów. 3) dostawca usługi posiada kopię pozwolenia na przeprowadzenie przez organizację pożytku pub- 2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje licznego zbiórki publicznej, uzyskanego zgodnie się, pod warunkiem że importer, który dokonuje z przepisami o zbiórkach publicznych; wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, jest podatnikiem zarejestrowanym jako podatnik VAT UE 4) kwota otrzymana za wykonane usługi o podwyż- i w momencie importu podał swój ważny numer idenszonej opłacie udokumentowana fakturami, o któ- tyfikacji podatkowej, o którym mowa w art. 97 ust. 10 rych mowa w pkt 5, z wyjątkiem części tej kwoty ustawy, przyznany mu na potrzeby transakcji zatrzymywanej przez dostawcę usługi, zostanie wewnątrzwspólnotowych oraz: w terminie 45 dni od końca miesiąca, w którym dostawca usługi otrzymał tę kwotę, przekazana 1) przedstawił dowód wskazujący, że importowane na rachunek bankowy organizacji pożytku publicz- towary przeznaczone są do transportu lub wysyłki nego; z terytorium kraju na terytorium innego państwa członkowskiego; 5) w fakturach za usługi telekomunikacyjne zostanie 2) podał ważny numer identyfikacyjny VAT: wyszczególniona liczba połączeń zrealizowanych z wykorzystaniem numeru lub numerów, o któ- a) p rzyznany mu na potrzeby transakcji wewnątrzrych mowa w pkt 2, oraz wartość tych usług wspólnotowych w państwie członkowskim przez uwzględnieniem kwot, które mają być przekaza- znaczenia importowanych towarów — w przyne organizacji pożytku publicznego, oraz kwot za- padku, o którym mowa w art. 13 ust. 3 ustawy, trzymywanych przez dostawcę usługi; albo b) nabywcy towarów przyznany mu na potrzeby 6) nabywca usługi o podwyższonej opłacie nie otrzytransakcji wewnątrzwspólnotowych w państwie muje w zamian innego świadczenia, w tym rówczłonkowskim przeznaczenia importowanych nież w postaci prawa do udziału w losowaniu natowarów — w przypadku, o którym mowa gród, z wyjątkiem potwierdzenia zainicjowania w art. 13 ust. 1 ustawy; połączenia, w tym w formie połączenia zwrotnego; 3) w terminie 4 miesięcy po miesiącu, w którym po- 7) organizacja pożytku publicznego nie dokonuje wstał obowiązek podatkowy z tytułu importu tożadnych świadczeń na rzecz dostawcy usługi z tywarów, przedstawi dokumenty, o których mowa tułu zawarcia umowy, o której mowa w pkt 1, lub w ust. 3 lub 4; w związku z nią, z wyjątkiem informowania o uczestniczeniu dostawcy usługi w zbiórce pub- 4) w okresie 12 miesięcy poprzedzających miesiąc, licznej, o wysokości kwoty zatrzymywanej przez w którym dokonywany jest import towarów, nie dostawcę usługi z tytułu wykonywanej usługi oraz naruszył warunku, o którym mowa w pkt 3, w odprzekazywania danych dotyczących dostawcy niesieniu do towarów importowanych w okresie usługi, w tym jego logo, podczas rozpowszechnia- 17 miesięcy poprzedzających import towarów; jenia informacji, o których mowa w pkt 2; żeli warunek ten został naruszony, importer składa organowi celnemu w trybie stosowanym przy za- 8) przed rozpoczęciem świadczenia usługi na podsta- bezpieczeniu należności celnych na podstawie wie umowy, o której mowa w pkt 1, dostawca przepisów celnych zabezpieczenie w wysokości usługi podaje do publicznej wiadomości informa- równej kwocie podatku, który nie zostanie uiszcję o wysokości kwoty zatrzymywanej, o której czony. mowa w pkt 2. 3. Importer jest obowiązany do przedstawienia or- 7. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 18, sto- ganowi celnemu dokumentów potwierdzających wysuje się do kwoty należnej z tytułu wykonywanych kazanie w informacji podsumowującej wewnątrzusług o podwyższonej opłacie, w części przekraczają- wspólnotowej dostawy towarów, o której mowa cej kwotę zatrzymywaną przez dostawcę usługi. w ust. 1.

Nr 246 — 16590 — Poz. 1649 4. W przypadku gdy w informacji podsumowują- b) przyczepka towarowa — 2 sztuki na rodzinę, cej, oprócz wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, c) samochód kempingowy albo przyczepa kempino której mowa w ust. 1, wykazywane są również inne gowa — 1 sztuka na rodzinę, wewnątrzwspólnotowe dostawy towarów i nie jest możliwa identyfikacja wewnątrzwspólnotowej dosta- d) motocykl — 1 sztuka na osobę, która ukończyła wy towarów, o której mowa w ust. 1, importer przed- 18 lat, stawia zaświadczenie wydane przez naczelnika urzędu e) t urystyczna łódź motorowa — 1 sztuka na roskarbowego potwierdzające złożenie przez importera dzinę; informacji podsumowującej w zakresie tej wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów. 6) dostawę towarów w barach, mesach i kantynach Kwatery oraz w barach, mesach i kantynach Cen- 5. Warunku, o którym mowa w ust. 2 pkt 4, w zatrum Szkolenia Sił Połączonych w Bydgoszczy zlokresie złożonego zabezpieczenia kwoty podatku, który kalizowanych na jego terenie; nie został uiszczony, nie stosuje się po przedstawieniu organowi celnemu dokumentów, o których mowa 7) import towarów przez siły zbrojne Stanów Zjednow ust. 3 lub 4, dotyczących importu towarów, dla któ- czonych, o których mowa w art. 2 lit. a Umowy rego złożono zabezpieczenie. o statusie sił zbrojnych Stanów Zjednoczonych Ameryki na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, 6. W przypadku gdy importer, który złożył zabez- lub na ich rzecz przeznaczonych do ich wyłącznepieczenie kwoty podatku, nie przedstawi w terminie, go użytku służbowego lub też do zaopatrzenia ich o którym mowa w ust. 2 pkt 3, dokumentów, o których wojskowej usługowej działalności wspierającej, mowa w ust. 3 lub 4, dotyczących importu towarów, o której mowa w art. 23 tej umowy, zgłaszanych dla którego złożono zabezpieczenie, kwotę nieuiszczo- na zaświadczeniu określonym w art. XI ust. 4 Umonego podatku organ celny pokrywa z zabezpieczenia. wy między Państwami-Stronami Traktatu Północnoatlantyckiego dotyczącej statusu ich sił zbroj- § 15. 1. Zwalnia się od podatku, z zastrzeżeniem nych, sporządzonej w Londynie dnia 19 czerwca ust. 2: 1951 r., jeżeli siły takie biorą udział we wspólnych działaniach obronnych; 1) import paliw, olejów i smarów, zwanych dalej „paliwami”, przez siły zbrojne Państw-Stron Traktatu 8) import rzeczy przeznaczonych do osobistego użyt- Północnoatlantyckiego, o których mowa w § 11 ku i mebli, przez członków sił zbrojnych Stanów ust. 1 pkt 3, oraz przez siły zbrojne Państw-Stron Zjednoczonych i personelu cywilnego, członków Traktatu Północnoatlantyckiego uczestniczących ich rodzin oraz pracowników wykonawców konw Partnerstwie dla Pokoju, przeznaczonych wytraktowych Stanów Zjednoczonych, o których mołącznie do użytku w służbowych pojazdach, statwa w art. 2 lit. a, c, d i g Umowy o statusie sił kach powietrznych i okrętach sił zbrojnych lub ich zbrojnych Stanów Zjednoczonych Ameryki na tepersonelu cywilnego, podczas ich pobytu na teryrytorium Rzeczypospolitej Polskiej — w okresie torium kraju; 12 miesięcy od momentu pierwszego przybycia tej osoby na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, 2) import towarów przez Kwaterę Główną Wielow ilościach niewskazujących na przeznaczenie narodowego Korpusu Północno-Wschodniego, handlowe, z zachowaniem następujących norm zwaną dalej „Kwaterą”, o ile ich rodzaj i ilość ilościowych: wskazują, że są przeznaczone na potrzeby własne Kwatery, w celu utworzenia, budowy oraz działala) s amochód osobowy — 1 sztuka na osobę, która ności Kwatery; ukończyła 18 rok życia, 3) import towarów przez Centrum Szkolenia Sił Połąb) przyczepka towarowa — 1 sztuka na rodzinę, czonych w Bydgoszczy, przeznaczonych do jego wyłącznego użytku, z zastrzeżeniem pkt 4; c) samochód kempingowy albo przyczepa kempingowa — 1 sztuka na rodzinę, 4) import towarów przez Kwaterę oraz Centrum Szkolenia Sił Połączonych w Bydgoszczy, których ro- d) motocykl — 1 sztuka na osobę, która ukończyła dzaje i ilość określa załącznik nr 2 do rozporządze- 18 lat, nia, przeznaczonych na zaopatrzenie barów, mes e) t urystyczna łódź motorowa — 1 sztuka na roi kantyn Kwatery, i tam sprzedawanych, oraz ba- dzinę; rów, mes i kantyn Centrum Szkolenia Sił Połączonych w Bydgoszczy zlokalizowanych na jego 9) import towarów przeznaczonych do osobistego terenie; lub domowego użytku lub do konsumpcji, innych niż napoje alkoholowe, tytoń i wyroby tytoniowe, 5) import rzeczy osobistego użytku oraz służących do przez członków sił zbrojnych Stanów Zjednoczoużytku domowego lub zawodowego, w tym mebli nych i personelu cywilnego, członków ich rodzin i zmechanizowanego sprzętu gospodarstwa dooraz pracowników wykonawców kontraktowych mowego, stanowiących własność personelu za- Stanów Zjednoczonych, o których mowa w art. 2 granicznego Kwatery i członków jego rodzin lub lit. a, c, d i g Umowy o statusie sił zbrojnych Staosób upoważnionych Centrum Szkolenia Sił Połąnów Zjednoczonych Ameryki na terytorium czonych w Bydgoszczy, w ilościach niewskazują- Rzeczypospolitej Polskiej, za pośrednictwem wojcych na przeznaczenie handlowe, z zachowaniem skowego urzędu pocztowego, w czasie wykonynastępujących norm ilościowych: wania zadań na terytorium Rzeczypospolitej Pola) samochód osobowy — 2 sztuki na osobę, która skiej, w ilościach niewskazujących na przeznaczeukończyła 18 lat, nie handlowe;

Nr 246 — 16591 — Poz. 1649 10) dostawę towarów i świadczenie usług w ramach gowego, nie narusza warunków zwolnienia przewidziałalności związanej z prowadzeniem wojskowej dzianych w ust. 2 pkt 3, pod warunkiem posiadania, usługowej działalności wspierającej, założonej, przez podmioty korzystające z takiego zwolnienia, zautrzymywanej i prowadzonej przez siły zbrojne świadczenia, wydanego przez właściwy organ Policji Stanów Zjednoczonych w obrębie uzgodnionych w kraju lub za granicą, stwierdzającego dokonanie obiektów i terenów, zgodnie z art. 23 Umowy kradzieży pojazdu lub jego zniszczenie. o statusie sił zbrojnych Stanów Zjednoczonych Ameryki na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. 5. Zaświadczenie, o którym mowa w ust. 4, należy przedstawić: 2. Warunkiem zastosowania zwolnień, o których mowa w ust. 1 pkt 1—5 i 7—9, jest przedłożenie orga- 1) Naczelnikowi Drugiego Urzędu Skarbowego nowi celnemu: w Szczecinie — w przypadku personelu zagranicznego Kwatery lub członków rodziny personelu za- 1) w przypadku, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, doku- granicznego; mentów, z których wynika, że sprowadzane paliwa zostaną wykorzystane zgodnie z ust. 1 pkt 1 lub 2) Naczelnikowi Kujawsko-Pomorskiego Urzędu osoba używająca tych paliw jest członkiem perso- Skarbowego w Bydgoszczy — w przypadku osób nelu cywilnego sił zbrojnych oraz że nie będą pod- upoważnionych Centrum Szkolenia Sił Połączolegały żadnym innym czynnościom określonym nych w Bydgoszczy; w art. 5 ustawy; 3) Naczelnikowi Urzędu Skarbowego w Ostródzie — 2) w przypadku, o którym mowa w ust. 1 pkt 2—4, w przypadku członków sił zbrojnych Stanów Zjeddokumentów, z których wynika, że towary są spro- noczonych albo personelu cywilnego, członków wadzane przez Kwaterę lub Centrum Szkolenia Sił ich rodzin oraz pracowników wykonawców kon- Połączonych w Bydgoszczy; traktowych Stanów Zjednoczonych w rozumieniu Umowy o statusie sił zbrojnych Stanów Zjedno- 3) w przypadkach, o których mowa w ust. 1 pkt 5 oraz czonych Ameryki na terytorium Rzeczypospolitej pkt 8 i 9, dokumentów, z których wynika, że osoba Polskiej. dokonująca importu należy do personelu zagranicznego Kwatery lub jest członkiem rodziny per- § 16. 1. Zwalnia się od podatku wewnątrzwspólnosonelu zagranicznego albo osobą upoważnioną towe nabycie towarów przemieszczonych na teryto- Centrum Szkolenia Sił Połączonych w Bydgoszczy rium kraju przez podatnika podatku od wartości dodaalbo należy do członków sił zbrojnych Stanów nej lub na jego rzecz w przypadku, gdy na tych towa- Zjednoczonych albo personelu cywilnego, człon- rach mają zostać na terytorium kraju wykonane usługi ków ich rodzin albo pracowników wykonawców na rzecz tego podatnika. kontraktowych Stanów Zjednoczonych w rozumieniu Umowy o statusie sił zbrojnych Stanów Zjed- 2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje noczonych Ameryki na terytorium Rzeczypospoli- się, pod warunkiem że towary po wykonaniu usług zotej Polskiej, z zastrzeżeniem że towary te nie będą staną przemieszczone niezwłocznie, nie później jednak przeznaczone na cel inny niż wskazany w ust. 1 niż w terminie 90 dni, czasowo na terytorium państwa pkt 5 oraz pkt 8 i 9 oraz nie będą odprzedawane członkowskiego inne niż terytorium państwa człon- (zbywane) przez okres 3 lat od dnia dopuszczenia kowskiego, z którego zostały pierwotnie wywiezione, ich do obrotu osobom innym niż wymienione w celu wykonania na tych towarach usług, przed przew tych przepisach, z zastrzeżeniem ust. 3; mieszczeniem ich na terytorium państwa członkowskiego, z którego zostały pierwotnie wywiezione. 4) w przypadku, o którym mowa w ust. 1 pkt 7, zaświadczenia określonego w art. XI ust. 4 Umowy § 17. 1. Zwalnia się od podatku wewnątrzwspólnomiędzy Państwami-Stronami Traktatu Północno- towe nabycie towarów wprowadzanych do składu celatlantyckiego dotyczącej statusu ich sił zbrojnych, nego. sporządzonej w Londynie dnia 19 czerwca 1951 r., potwierdzającego, że siły zbrojne Stanów Zjedno- 2. Przepis ust. 1 stosuje się, pod warunkiem że: czonych w rozumieniu Umowy o statusie sił zbrojnych Stanów Zjednoczonych Ameryki na teryto- 1) t owary przeznaczone są do odprzedaży w składzie rium Rzeczypospolitej Polskiej będą odbiorcą im- celnym podatnikowi, o którym mowa w art. 15 portowanych towarów. ustawy; 3. Za odprzedaż (zbycie), o której mowa w ust. 2 2) towary znajdują się pod dozorem celnym i zostały pkt 3, nie uznaje się przekazania towarów, z wyjątkiem ujęte w ewidencji towarowej, prowadzonej zgodśrodków transportu, na rzecz organizacji pożytku pub- nie z odrębnymi przepisami; licznego, w rozumieniu ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolon- 3) podatnik złoży najpóźniej w terminie określonym tariacie, z przeznaczeniem na cele działalności chary- do złożenia deklaracji podatkowej składanej za tatywnej prowadzonej przez te organizacje. okres, w którym powstał obowiązek podatkowy od wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, do 4. Kradzież środków transportu, o których mowa których ma zastosowanie ust. 1, informację o skow ust. 1 pkt 5 i 8, lub ich utrata na skutek całkowitego rzystaniu ze zwolnienia od podatku; informacja zniszczenia, wyłączającego, na podstawie odrębnych powinna określać wartość towarów objętych tym przepisów, jego ponowne dopuszczenie do ruchu dro- zwolnieniem.

Nr 246 — 16592 — Poz. 1649 Rozdział 7 5. Do wniosku, o którym mowa w ust. 3, dołącza się dokumenty, o których mowa w ust. 2 pkt 3 i 5, wraz Przypadki, w których zastosowanie ma inny z dowodem zapłaty podatku. niż określony w art. 86 ust. 10 ustawy termin obniżenia kwoty podatku należnego 6. Zwrot podatku, o którym mowa w ust. 1, nie dotyczy kwot podatku naliczonego: § 18. 1. W przypadku nabycia towarów i usług udokumentowanych fakturą oznaczoną zgodnie z odręb- 1) o które przysługiwało podatnikowi prawo do obninymi przepisami „FAKTURA VAT-MP”, podatnik mo- żenia kwoty podatku należnego lub że obniżyć kwotę podatku należnego o kwotę podatku naliczonego określoną w tej fakturze, w rozliczeniu za 2) które zostały zwrócone na podstawie odrębnych okres rozliczeniowy, w którym: przepisów, w tym w formie zaliczki, lub 1) uregulował część należności na rzecz małego po- 3) zapłaconego z tytułu importu towarów objętych datnika, o którym mowa w art. 21 ust. 1 ustawy — procedurą odprawy czasowej z częściowym zwolw tej części; nieniem od należności celnych przywozowych, jeżeli wywóz towaru nastąpił po upływie miesiąca 2) uregulował w całości należność na rzecz małego następującego po miesiącu, w którym dokonano podatnika, o którym mowa w art. 21 ust. 1 ustawy; importu. 3) przypada 90. dzień od dnia otrzymania towaru lub wykonania usługi, w przypadkach innych niż okreś- 7. Urząd skarbowy dokonuje zwrotu podatku, lone w pkt 1 i 2. o którym mowa w ust. 1, na rachunek bankowy podatnika, nie później niż w terminie 45 dni od dnia otrzy- 2. Przepisu ust. 1 nie stosuje się do małych podat- mania wniosku, o którym mowa w ust. 3, wraz z dołąników, o których mowa w art. 21 ust. 1 ustawy. czonymi dokumentami. Rozdział 8 8. Przepisy ust. 1—5, ust. 6 pkt 1 i 2 oraz ust. 7 stosuje się odpowiednio do podatku zapłaconego od im- Przypadki, gdy kwota podatku naliczonego może być portu towarów: zwrócona jednostce dokonującej nabycia (importu) towarów lub usług, oraz warunki i tryb dokonywania 1) objętych procedurą uszlachetniania czynnego tego zwrotu w systemie ceł zwrotnych, jeżeli towary te zostały wywiezione z terytorium kraju poza terytorium § 19. 1. Zwrot podatku zapłaconego od importu to- Wspólnoty, a podatnik otrzymał zwrot cła zgodnie warów przysługuje podatnikom, którzy dokonali wy- z odrębnymi przepisami oraz dołączył dokument wozu towarów z terytorium kraju poza terytorium potwierdzający zwrot cła; Wspólnoty, w związku z ich reklamacją. 2) poddanych procesowi uszlachetniania czynnego 2. Zwrot podatku, o którym mowa w ust. 1, przy- w systemie zawieszeń, w wyniku którego powstasługuje podmiotom, które: ły produkty kompensacyjne, dla których powstał dług celny zgodnie z przepisami celnymi i które 1) złożyły zgłoszenie rejestracyjne i posiadają numer zostały wywiezione z terytorium kraju poza terytoidentyfikacji podatkowej oraz nie korzystają ze rium Wspólnoty. zwolnień, o których mowa w art. 113 ustawy, i nie wykonują wyłącznie czynności zwolnionych na § 20. 1. Zwrot podatku przysługuje również instypodstawie art. 43 ust. 1 ustawy i § 13—17; tucjom lub organom Wspólnot, posiadającym siedzibę lub przedstawicielstwo na terytorium kraju, z tytułu 2) w całości zapłaciły podatek należny z tytułu importu towarów; nabycia towarów i usług do celów służbowych tych instytucji i organów. 3) posiadają dokument celny stwierdzający dokonanie importu towarów, o których mowa w ust. 1, 2. Zwrot podatku, o którym mowa w ust. 1, przyz którego wynika kwota podatku naliczonego z ty- sługuje, pod warunkiem że wartość towarów i usług tułu importu tych towarów; wykazanych na fakturze wynosi co najmniej 500 złotych łącznie z podatkiem. 4) były importerami tych towarów i posiadają związane z tym dokumenty celne; 3. Zwrot podatku zawartego w cenach towarów 5) posiadają dokument potwierdzający wywóz tych i usług nabytych przez instytucje lub organy Wspóltowarów z terytorium kraju poza terytorium not, o których mowa w ust. 1, obejmuje kwotę podat- Wspólnoty. ku określoną w fakturze. 3. Zwrot podatku następuje na wniosek podatnika 4. Zwrot podatku z tytułu nabycia środka transporzłożony do naczelnika urzędu skarbowego. tu przysługuje pod warunkiem, że środek ten nie zostanie odstąpiony podmiotom innym niż wymienione 4. Wniosek, o którym mowa w ust. 3, zawiera: w ust. 1, przez okres 3 lat od dnia jego nabycia. 1) wartość oraz ilość importowanych towarów, któ- 5. Dokumentem stanowiącym podstawę do oblirych dotyczy zwrot podatku; czenia podatku podlegającego zwrotowi jest faktura 2) kwotę podatku, o której zwrot ubiega się podatnik. wystawiona przy nabyciu towarów lub usług.

Nr 246 — 16593 — Poz. 1649 § 21. 1. Zwrot podatku, o którym mowa w § 20 2. Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio do zareust. 1, jest dokonywany na wniosek składany do Na- jestrowanych podatników dokonujących bezpośredczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa- nio nabycia towarów i usług lub importu towarów za -Śródmieście. środki finansowe, przekazane z rachunku bankowego, na którym są ulokowane środki bezzwrotnej pomocy 2. Wniosek, o którym mowa w ust. 1, powinien za- zagranicznej, przekazane przez podatnika, o którym wierać: mowa w ust. 1. 1) kwotę podatku, o której zwrot ubiega się instytucja § 23. 1. Zwrot podatku nie dotyczy kwot podatku lub organ Wspólnot, o których mowa w § 20 naliczonego: ust. 1; 1) o które został pomniejszony lub mógł być pomniej- 2) numer rachunku bankowego, na który ma zostać szony podatek należny lub dokonany zwrot podatku. 2) które zostały zwrócone przez właściwy urząd skar- 3. Do wniosku, o którym mowa w ust. 1, dołącza bowy na podstawie odrębnych przepisów. się uwierzytelnione kserokopie faktur. 2. Przepis ust. 1 stosuje się również w przypadku 4. Wniosek, o którym mowa w ust. 1, składany jest dokonania zwrotu podatku naliczonego w formie zaza okresy roczne, przy czym uwzględnia się kwoty po- liczki. datku wynikające z faktur otrzymanych w danym roku. 3. Przepis § 22 nie ma zastosowania przy nabyciu 5. Drugi Urząd Skarbowy Warszawa-Śródmieście za środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej, gdy kwodokonuje zwrotu podatku na rachunek bankowy wska- ta podatku została zaliczona do objęcia kosztami kwazany we wniosku, o którym mowa w ust. 1, w terminie lifikowanymi w rozumieniu przepisów regulujących 6 miesięcy od dnia złożenia tego wniosku przez insty- zasady korzystania ze środków bezzwrotnej pomocy tucje lub organy Wspólnot, o których mowa w § 20 zagranicznej. ust. 1. § 24. 1. Zwrot podatku przysługuje podatnikom, 6. W razie powstania uzasadnionych wątpliwości którzy spełniają następujące warunki: dotyczących sporządzonego wniosku, o którym mowa w ust. 1, Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego 1) złożyli zgłoszenie rejestracyjne i posiadają numer Warszawa-Śródmieście, wskazując przyczyny, z po- identyfikacji podatkowej; wodu których złożony wniosek poddaje się w wątpli- 2) prowadzą ewidencję, o której mowa w art. 109 wość, zwraca się do instytucji lub organów Wspólnot, ust. 3 ustawy; o których mowa w § 20 ust. 1, o dodatkowe wyjaśnienia. 3) w całości zapłacili należność obejmującą podatek naliczony z tytułu dokonanego nabycia towarów 7. W przypadku określonym w ust. 6 zwrot podatlub usług oraz posiadają oryginał faktury lub fakku następuje w terminie, o którym mowa w ust. 5, tury korygującej, a w przypadku importu towarów a w przypadku przekroczenia tego terminu — nie póź- — dokument stwierdzający zapłatę cła i podatków niej niż 30 dni od dnia otrzymania wyjaśnień instytucji pobieranych przez organy celne, w przypadku zaś lub organów Wspólnot, o których mowa w § 20 ust. 1, wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub usuwających wątpliwości, dotyczące sporządzonego dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich wniosku, według kwot faktycznie uznanych. nabywca — fakturę wewnętrzną lub fakturę wystawioną przez dostawcę, a także dokumenty handlo- 8. Zwrot podatku nie przysługuje, jeżeli towar zowe potwierdzające dokonanie dostawy lub świadstał zwrócony sprzedawcy, a instytucja lub organ czenie usług; Wspólnot, o których mowa w § 20 ust. 1, otrzymały od sprzedawcy zwrot zapłaconej ceny. 4) posiadają rachunek bankowy, na którym są wyodrębnione środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej, Rozdział 9 o których mowa w § 8 ust. 3 i 4; Przypadki, w których kwota podatku naliczonego 5) posiadają zaświadczenie wydane przez Ministermoże być zwrócona jednostce dokonującej nabycia stwo Spraw Zagranicznych, że nabycie zostało sfi- (importu) towarów lub usług finansowanego nansowane ze środków, o których mowa w § 8 ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej, ust. 4 pkt 2, a w przypadku nabycia sfinansowaneoraz warunki i tryb dokonywania tego zwrotu go ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej wymienionych w § 8 ust. 3 i 4 pkt 1 przedstawią § 22. 1. Zarejestrowanym podatnikom, którzy do- takie zaświadczenie, gdy naczelnik urzędu skarbokonują nabycia towarów i usług lub importu towarów wego zażąda jego przedstawienia w związku z poza środki finansowe bezpośrednio im przekazane na trzebą jednoznacznej identyfikacji tych środków. odrębny rachunek bankowy, na którym są ulokowane wyłącznie środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej, 2. Zwrot podatku przysługuje także podatnikom, o których mowa w § 8 ust. 3 i 4, przysługuje zwrot po- którzy kwotę podatku naliczonego zapłacili z innych datku naliczonego, pod warunkiem że do tych czynno- środków niż środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej, ści nie miała zastosowania stawka 0 %. o których mowa w § 8 ust. 3 i 4.

Nr 246 — 16594 — Poz. 1649 § 25. 1. Zwrot podatku przysługuje również w przy- 3. Do wniosku, o którym mowa w ust. 1, dołącza padku, gdy nabycie towarów i usług lub import towa- się: rów są finansowane w części ze środków z rachunku bankowego, na którym ulokowane są wyłącznie środ- 1) kopię dokumentu stwierdzającego przekazanie na ki bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o których mowa rachunek bankowy podatnika środków bezzwrotw § 8 ust. 3 i 4, a w części z innych środków finanso- nej pomocy zagranicznej, o których mowa w § 8 wych. ust. 3 i 4; 2) dowód dokonania zapłaty ze środków bezzwrotnej 2. Podatek wykazany w fakturze lub w dokumencie pomocy zagranicznej. celnym podlega zwrotowi w części odpowiadającej procentowemu udziałowi należności, która została sfi- 4. Przepisy ust. 1—3 mają odpowiednio zastosonansowana ze środków bezzwrotnej pomocy zagrawanie do zwrotów wymienionych w § 25, z tym że: nicznej, o których mowa w § 8 ust. 3 i 4, w kwocie należności ogółem wynikającej z faktury. 1) wniosek powinien zawierać również wyliczenie kwot wnioskowanego zwrotu podatku wraz z ze- 3. Jeżeli z umów, o których mowa w § 8 ust. 3 i 4, stawieniem danych odnoszących się do poszczewynika, że środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej gólnych sprzedawców oraz wystawionych przez nie mogą być przeznaczone na opłacanie podatku, nich faktur lub dokumentów celnych, o których przy wyliczeniu udziału, o którym mowa w ust. 2, na- mowa w § 25 ust. 5, niezbędnych do określenia leżność sfinansowaną z tych środków powiększa się prawidłowej kwoty zwrotu podatku; o kwotę przypadającego na nią podatku, pod warunkiem jednak, że część należności odpowiadająca kwo- 2) do wniosku powinno być również dołączone zacie tego podatku została zapłacona z innych środków świadczenie o zarejestrowaniu przez Ministerstwo finansowych. Spraw Zagranicznych umowy przewidującej finansowanie w części zakupów ze środków bezzwrot- 4. Faktura lub dokument celny dokumentujący nej pomocy zagranicznej, o których mowa w § 8 transakcję dotyczącą towarów i usług, których naby- ust. 3 i 4, wraz z określeniem wynikającego z podcie lub import zostały sfinansowane w części ze środ- pisanej umowy udziału tego finansowania. ków bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o których mowa w § 8 ust. 3 i 4, może być podstawą tylko do jedno- 5. Podatnik dołącza wniosek, o którym mowa krotnego wystąpienia podatnika o zwrot podatku, w ust. 1, do deklaracji podatkowej dla podatku. o którym mowa w ust. 1. § 27. 1. Zwrot podatku z tytułu nabycia towarów 5. Zwrot podatku, o którym mowa w ust. 1, przy- i usług lub importu towarów i usług przysługuje rówsługuje podatnikom, którzy zapłacili ze środków bez- nież podmiotom, które przed dniem 1 maja 2004 r. zazwrotnej pomocy zagranicznej, o których mowa w § 8 warły z Agencją Restrukturyzacji i Modernizacji Rolniust. 3 i 4, z zastrzeżeniem ust. 3, część należności obej- ctwa umowy w ramach Specjalnego Programu Akcemującą podatek naliczony z tytułu dokonanego naby- syjnego na Rzecz Rozwoju Rolnictwa i Obszarów Wiejcia towarów i usług lub importu towarów oraz posia- skich (Sapard) dotyczące refundacji ze środków Unii dają oryginał faktury lub faktury korygującej doku- Europejskiej części kosztów kwalifikowanych związamentującej nabycie towarów lub usług, a w przypad- nych z realizacją przedsięwzięć w ramach tego proku importu towarów — również dokument stwierdza- gramu. jący zapłatę cła i podatków pobieranych przez organy celne, w przypadku zaś wewnątrzwspólnotowego na- 2. W przypadkach, o których mowa w ust. 1, podabycia towarów lub dostawy towarów, dla której potek wykazany na fakturze lub dokumencie celnym datnikiem jest ich nabywca — fakturę wewnętrzną lub podlega zwrotowi w części, w jakiej przypada on na fakturę wystawioną przez dostawcę, a także dokumenwartość netto (bez podatku) towarów lub usług objęty handlowe potwierdzające dokonanie dostawy lub tych refundacją ze środków Unii Europejskiej w rozliświadczenie usług. czeniu końcowym umowy, z tym że zwrotowi nie podlega podatek zaliczony do kosztów kwalifikowanych 6. Do zwrotu podatku, o którym mowa w ust. 1, objętych refundacją ze środków Unii Europejskiej. stosuje się odpowiednio § 23 i § 24 ust. 1 pkt 1, 2 i 4. 3. Zwrot podatku przysługuje podmiotom, o któ- § 26. 1. Zwrot podatku następuje na wniosek po- rych mowa w ust. 1, spełniającym następujące wadatnika w terminie 60 dni od dnia złożenia wniosku runki: oraz z uwzględnieniem art. 99 ust. 12 ustawy, a w przypadku nieotrzymania zwrotu w tym terminie — rów- 1) w całości zapłaciły należność obejmującą podatek nież z uwzględnieniem art. 87 ust. 2 i 7 ustawy. naliczony z tytułu dokonanego nabycia towarów lub usług oraz posiadają oryginał faktury lub fak- 2. Wniosek, o którym mowa w ust. 1, zawiera co tury korygującej, a w przypadku importu towarów najmniej dane dotyczące: — dokument stwierdzający zapłatę cła i podatków pobieranych przez organy celne; 1) wartości nabytych towarów i usług lub importu towarów, których dotyczy zwrot podatku; 2) posiadają dokumenty bankowe potwierdzające przekazanie środków refundowanych w wykona- 2) kwoty podatku, o której zwrot ubiega się podatnik. niu umowy, o której mowa w ust. 1;

Nr 246 — 16595 — Poz. 1649 3) posiadają zaświadczenie wydane przez Agencję będących zarejestrowanymi podatnikami, w przypad- Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa: ku nabycia przez nich opodatkowanych towarów i usług związanych z realizacją programów Unii Euroa) o podpisaniu umowy, o której mowa w ust. 1, pejskiej finansowanych ze środków bezzwrotnej poprzed dniem 1 maja 2004 r., mocy zagranicznej, o których mowa w § 8 ust. 3. b) zawierające określenie kwoty podatku, przypadającej na wartość netto (bez podatku) towarów 2. Przepis ust. 1 stosuje się wyłącznie do nabycia i usług objętych dokonaną refundacją ze środ- towarów i usług ściśle związanych z realizacją umów ków Unii Europejskiej, wyliczonej na podstawie przedakcesyjnych, określanych w tytule jako umowy faktur i dokumentów celnych, przyjętych do roz- współpracy bliźniaczej (twinningowe), zawartych pomiędzy organami administracji państwowej Rzeczyliczenia umowy, oraz wysokości udziału, w japospolitej Polskiej a organami administracji poszczekim ta kwota podatku i wartość towarów i usług gólnych państw członkowskich Unii Europejskiej, zostały objęte refundacją ze środków Unii Eurozwanych dalej „umowami współpracy bliźniaczej”. pejskiej, c) potwierdzające wysokość kwoty podatku obję- § 29. Zwrotu podatku, o którym mowa w § 28 tego refundacją ze środków Unii Europejskiej ust. 1, dokonuje się na wniosek Fundacji „Fundusz w związku z zaliczeniem go do kosztów kwalifi- Współpracy”, zwanej dalej „Fundacją”, której powiekowanych, rzono realizację Programu Rozwoju Instytucjonalnego w ramach programu Phare Unii Europejskiej. d) zawierające wyszczególnienie numerów, dat i nazw wystawców faktur lub dokumentów cel- § 30. 1. Dokumentem stanowiącym podstawę do nych, które były wystawione na rzecz podmioobliczenia podatku podlegającego zwrotowi jest orytów wymienionych w ust. 1 i stanowiły podstaginał faktury wystawionej na nierezydenta. Na faktuwę refundowania ze środków Unii Europejskiej rze powinno być umieszczone poświadczenie podczęści kosztów kwalifikowanych. miotu, na rzecz którego jest realizowany projekt określony w umowie współpracy bliźniaczej, że nabycie zo- 4. Zwrotu podatku dokonuje się na wniosek podstało dokonane w ramach realizacji tego projektu. miotu, o którym mowa w ust. 1, złożony do naczelnika urzędu skarbowego, a w przypadku podmiotów nie- 2. Zwrot podatku przysługuje, jeżeli należność będących podatnikami podatku — do naczelnika urzęobejmująca podatek naliczony z tytułu nabycia towadu skarbowego właściwego ze względu na siedzibę rów i usług została w całości zapłacona. lub miejsce zamieszkania. § 31. 1. Wniosek w sprawie zwrotu podatku jest 5. Wniosek w sprawie zwrotu podatku, o którym składany do Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbomowa w ust. 4, powinien zawierać: wego Warszawa-Śródmieście. 1) nazwę i adres siedziby nabywcy lub imię i nazwi- 2. Wniosek, o którym mowa w ust. 1, zawiera: sko oraz adres jego zamieszkania; 1) k wotę zwrotu podatku; 2) wartość nabytych towarów i usług lub importu towarów i usług, których dotyczy wniosek o zwrot 2) n umer rachunku bankowego Fundacji, na który podatku; ma być dokonany zwrot podatku; 3) kwotę podatku, o której zwrot ubiega się podat- 3) o kreślenie umowy współpracy bliźniaczej, o której nik. mowa w § 28 ust. 2. 6. Do wniosku dołącza się: 3. Do wniosku, o którym mowa w ust. 1, dołącza się: 1) zaświadczenie, o którym mowa w ust. 3 pkt 3; 1) o ryginały faktur; 2) oświadczenie składającego wniosek, że zwrot podatku nie dotyczy podatku naliczonego, który zo- 2) p oświadczenie Fundacji, że faktury, które były stał lub zostanie przez podatnika rozliczony w jaki- podstawą do obliczenia kwot zwrotu podatku, kolwiek inny sposób. w całości były związane z wykonaniem umowy współpracy bliźniaczej, a w przypadku projektów 7. W razie powstania uzasadnionych wątpliwości wdrażanych przez inne jednostki niż Fundacja — dotyczących kwoty zwrotu podatku naczelnik urzędu poświadczenie tej jednostki. skarbowego, o którym mowa w ust. 4, przed dokonaniem zwrotu może zażądać przedstawienia do wglądu 4. Wniosek, o którym mowa w ust. 1, jest składany faktur lub dokumentów celnych. za okresy kwartalne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po kwartale, za który jest składany 8. Do zwrotów, o których mowa w ust. 1—7, stosu- wniosek. je się odpowiednio przepisy § 25 ust. 4 oraz § 26 ust. 1. § 32. 1. Urząd skarbowy, którym kieruje naczelnik, o którym mowa w § 31 ust. 1, dokonuje zwrotu podat- § 28. 1. Zwrot podatku przysługuje także w związ- ku na rachunek bankowy wskazany we wniosku, o któku z nabyciem towarów i usług dokonywanym od za- rym mowa w § 31 ust. 1, w terminie 60 dni od dnia rejestrowanego podatnika przez nierezydentów nie- jego otrzymania.

Nr 246 — 16596 — Poz. 1649 2. W razie powstania uzasadnionych wątpliwości § 37. Stawkę podatku wymienioną w art. 41 ust. 2 dotyczących sporządzonego wniosku naczelnik urzę- ustawy obniża się do wysokości 7 % w okresie do dnia du skarbowego, o którym mowa w § 31 ust. 1, zwraca 31 stycznia 2011 r. dla dostawy, wewnątrzwspólnotosię do Fundacji o dodatkowe wyjaśnienia. wego nabycia oraz importu: 3. W przypadkach, o których mowa w ust. 2, na- 1) gazet oznaczonych stosowanymi na podstawie czelnik urzędu skarbowego, o którym mowa w § 31 odrębnych przepisów symbolami ISSN, wytwaust. 1, może przedłużyć termin zwrotu podatku do cza- rzanych metodami poligraficznymi, zaklasyfikosu zakończenia czynności sprawdzających, postępo- wanych do grupowania PKWiU ex 58.13.10.0 (CN ex 4902 10 00), z wyłączeniem: wydawnictw, wania podatkowego lub postępowania kontrolnego. w których nie mniej niż 67 % powierzchni jest przeznaczone na nieodpłatne lub odpłatne ogłoszenia § 33. Zwrot podatku Fundacji nie przysługuje, jeżehandlowe, reklamy lub teksty reklamowe; li Fundacja, w terminie nie dłuższym niż 90 dni od dnia otrzymania zwrotu, nie dokona rozliczenia otrzyma- 2) czasopism i pozostałych periodyków oznaczonych nych kwot zwrotu z właściwymi jednostkami obsługustosowanymi na podstawie odrębnych przepisów jącymi poszczególne umowy współpracy bliźniaczej. symbolami ISSN, wytwarzanych metodami poligraficznymi, zaklasyfikowanych do grupowania § 34. Zwrot podatku, o którym mowa w § 28 ust. 1, PKWiU ex 58.14.1 (CN ex 4902 90), z wyłączeniem: nie przysługuje w przypadku, gdy towar został zwrówydawnictw, w których nie mniej niż 67 % pocony sprzedawcy, a nierezydent otrzymał od sprzewierzchni jest przeznaczone na nieodpłatne lub dawcy zwrot zapłaconej ceny. odpłatne ogłoszenia handlowe, reklamy lub teksty reklamowe. Rozdział 10 § 38. Przepisy § 36 i 37 stosuje się pod warunkiem Inny niż określony w art. 31a ust. 1 ustawy posiadania dokumentacji potwierdzającej: sposób przeliczania wykazywanych na fakturach kwot w walutach obcych, stosowanych do 1) że towary, o których mowa w § 36 pkt 1, zostały: określenia podstawy opodatkowania, w odniesieniu do niektórych rodzajów usług lub towarów a) p rzekazane do dystrybucji przed dniem 1 stycznia 2011 r. lub § 35. Kwoty wyrażone w euro wykazywane na fakb) przez dokonującego ich dostawy ujęte w spisie turze wystawianej przez Centralne Biuro Opłat Trasoz natury sporządzonym na dzień 31 grudnia wych (CRCO) Europejskiej Organizacji do Spraw Bez- 2010 r.; pieczeństwa Żeglugi Powietrznej (EUROCONTROL) w imieniu Polskiej Agencji Żeglugi Powietrznej doku- 2) rozpoczęcie dystrybucji nakładu numeru przed mentującej świadczenie usług w zakresie kontroli dniem 1 stycznia 2011 r. — w przypadkach, o któi nadzoru ruchu lotniczego, za które pobierane są rych mowa w § 36 pkt 2 i § 37. opłaty trasowe, przelicza się na złote według średniego miesięcznego krzyżowego kursu zamknięcia obli- Rozdział 12 czonego przez Grupę Reutera na podstawie dziennego kursu kupna euro z miesiąca poprzedzającego mie- Przepisy przejściowe i końcowe siąc, w którym wykonano usługę. § 39. 1. Warunek zarejestrowania pisemnej umo- Rozdział 11 wy, o którym mowa w § 8 ust. 1, uznaje się również za spełniony w odniesieniu do odpowiednich umów za- Czasowe obniżenie stawek podatku rejestrowanych do dnia 31 grudnia 2009 r. przez Urząd do wysokości 7 % i 0 % oraz warunki stosowania Komitetu Integracji Europejskiej. obniżonych stawek 2. Warunek posiadania zaświadczenia, o którym § 36. Stawkę podatku wymienioną w art. 41 ust. 2a mowa w § 24 ust. 1 pkt 5, uznaje się również za spełustawy obniża się do wysokości 0 % w okresie do niony w odniesieniu do odpowiedniego zaświadczednia: nia wydanego do dnia 31 grudnia 2009 r. przez Urząd Komitetu Integracji Europejskiej. 1) 30 kwietnia 2011 r. dla: 3. Warunek dołączenia do wniosku zaświadczenia, a) dostawy i wewnątrzwspólnotowego nabycia o którym mowa w § 26 ust. 4 pkt 2, uznaje się również książek drukowanych (PKWiU ex 58.11.1) — za spełniony w odniesieniu do odpowiedniego zaz wyłączeniem map i ulotek — oznaczonych stoświadczenia wydanego do dnia 31 grudnia 2009 r. sowanymi na podstawie odrębnych przepisów przez Urząd Komitetu Integracji Europejskiej. symbolami ISBN, b) importu drukowanych książek i broszur (ex CN § 40. 1. Zwalnia się od podatku import rzeczy oso- 4901), oznaczonych stosowanymi na podstawie bistego użytku, o których mowa w art. 46 pkt 3 ustaodrębnych przepisów symbolami ISBN; wy, w przypadku gdy rzeczy te zostały przywiezione z terytorium Wspólnoty przed rozszerzeniem w rozu- 2) 28 lutego 2011 r. dla dostawy, wewnątrzwspólno- mieniu art. 170 ust. 1 pkt 1 ustawy, lub z terytorium towego nabycia oraz importu czasopism specjali- nowych państw członkowskich w rozumieniu art. 170 stycznych. ust. 1 pkt 2 ustawy, na terytorium kraju przed dniem

Nr 246 — 16597 — Poz. 1649 1 maja 2004 r. i w dniu 1 maja 2004 r. pozostawały 2) w ywóz z terytorium kraju poza terytorium Wspólw dalszym ciągu na terytorium kraju objęte procedurą noty nastąpił po dniu 31 grudnia 2006 r.; odprawy czasowej z całkowitym zwolnieniem od należności celnych przywozowych, która to procedura 3) p odatnik przed złożeniem deklaracji podatkowej kończy się dopuszczeniem do obrotu tych rzeczy na dla podatku od towarów i usług za dany okres rozterytorium kraju. liczeniowy posiada w swojej dokumentacji dowody, o których mowa w art. 42 ust. 3 i 11 ustawy. 2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się, pod warunkiem że: 3. Przez terytorium Wspólnoty, o którym mowa w ust. 2, należy rozumieć terytorium Wspólnoty przed 1) w stosunku do rzeczy ma zastosowanie zwolnienie dniem 1 stycznia 2007 r. od cła; § 42. 1. Zwalnia się od podatku import rzeczy oso- 2) przez 12 miesięcy od dnia zgłoszenia do procedury bistego użytku, o których mowa w art. 46 pkt 3 ustadopuszczenia do obrotu rzeczy nie zostaną oddawy, w przypadku gdy rzeczy te zostały przywiezione ne jako zabezpieczenie, sprzedane, wynajęte, użyz terytorium nowego państwa członkowskiego na teczone, wydzierżawione lub w inny sposób odstąrytorium kraju przed dniem 1 maja 2004 r. i w dniu pione odpłatnie lub nieodpłatnie. 1 stycznia 2007 r. pozostawały w dalszym ciągu na terytorium kraju objęte procedurą odprawy czasowej 3. Zwolnienia, o którym mowa w ust. 1, nie stosuje z całkowitym zwolnieniem od należności celnych przysię do artykułów potrzebnych do wykonywania zawowozowych, która to procedura kończy się dopuszczedu lub zajęcia, innych niż przenośne przedmioty sztuki niem do obrotu tych rzeczy na terytorium kraju. stosowanej lub wyzwolonej. 2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje § 41. 1. Ilekroć w § 41 i 42 jest mowa o terytorium się, pod warunkiem że: nowego państwa członkowskiego — rozumie się przez to terytorium państwa przystępującego do Wspólnoty 1) w stosunku do rzeczy ma zastosowanie zwolnienie Europejskiej na podstawie Traktatu między Króleod cła; stwem Belgii, Republiką Czeską, Królestwem Danii, Republiką Federalną Niemiec, Republiką Estońską, 2) przez 12 miesięcy od dnia zgłoszenia do procedury Republiką Grecką, Królestwem Hiszpanii, Republiką dopuszczenia do obrotu rzeczy nie zostaną odda- Francuską, Irlandią, Republiką Włoską, Republiką Cy- ne jako zabezpieczenie, sprzedane, wynajęte, użypryjską, Republiką Łotewską, Republiką Litewską, czone, wydzierżawione lub w inny sposób odstą- Wielkim Księstwem Luksemburga, Republiką Węgier- pione odpłatnie lub nieodpłatnie. ską, Republiką Malty, Królestwem Niderlandów, Republiką Austrii, Rzecząpospolitą Polską, Republiką 3. Zwolnienia, o którym mowa w ust. 1, nie stosuje Portugalską, Republiką Słowenii, Republiką Słowacką, się do artykułów potrzebnych do wykonywania zawo- Republiką Finlandii, Królestwem Szwecji, Zjednoczodu lub zajęcia, innych niż przenośne przedmioty sztuki nym Królestwem Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej stosowanej lub wyzwolonej. (Państwami Członkowskimi Unii Europejskiej) a Republiką Bułgarii oraz Rumunią dotyczącego przystą- § 43. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem pienia Republiki Bułgarii i Rumunii do Unii Europej- 1 stycznia 2011 r.10) skiej, sporządzonego w Luksemburgu dnia 25 kwietnia 2005 r. (Dz. Urz. UE L 157 z 21.06.2005, str. 11). Minister Finansów: w z. W. Szczuka 2. Obniżoną do wysokości 0 % stawkę podatku stosuje się do czynności, o których mowa w art. 7 ust. 1 pkt 1—4 ustawy, jeżeli w wyniku tych czynności 10) Niniejsze rozporządzenie było poprzedzone rozporządzenastąpił wywóz towarów z terytorium kraju na terytoniem Ministra Finansów z dnia 24 grudnia 2009 r. w sprarium nowego państwa członkowskiego, jeżeli łącznie wie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku spełnione zostały następujące warunki: od towarów i usług (Dz. U. Nr 224, poz. 1799 oraz z 2010 r. Nr 78, poz. 519, Nr 96, poz. 623 i Nr 100, poz. 638), które 1) wywożone towary zostały objęte procedurą wy- traci moc z dniem wejścia w życie ustawy z dnia 26 listowozu w rozumieniu przepisów celnych przed pada 2010 r. o zmianie niektórych ustaw związanych z redniem 1 stycznia 2007 r.; alizacją ustawy budżetowej (Dz. U. Nr 238, poz. 1578).

Nr 246 — 16598 — Poz. 1649 Załączniki do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 grudnia 2010 r. (poz. 1649) Załącznik nr 1 LISTA TOWARÓW I USŁUG, DLA KTÓRYCH OBNIŻA SIĘ STAWKĘ PODATKU DO WYSOKOŚCI 8 %

Nr 246 — 16599 — Poz. 1649 Załącznik nr 2 TOWARY BĘDĄCE PRZEDMIOTEM IMPORTU, PRZEZNACZONE NA ZAOPATRZENIE BARÓW, MES I KANTYN KWATERY ORAZ BARÓW, MES I KANTYN CENTRUM SZKOLENIA SIŁ POŁĄCZONYCH W BYDGOSZCZY ZLOKALIZOWANYCH NA JEGO TERENIE

Wydawca: Kancelaria Prezesa Rady Ministrów Redakcja: Rządowe Centrum Legislacji — Departament Dziennika Ustaw i Monitora Polskiego al. J. Ch. Szucha 2/4, 00-582 Warszawa, tel. 22 622-66-56 Skład, druk i kolportaż: Centrum Obsługi Kancelarii Prezesa Rady Ministrów — Wydział Wydawnictw i Poligrafii, ul. Powsińska 69/71, 02-903 Warszawa, tel. 22 694-67-52; faks 22 694-60-48 Bezpłatna infolinia: 800 287 581 (czynna w godz. 730–1530) www.wydawnictwa.cokprm.gov.pl e-mail: wydawnictwa@cokprm.gov.pl Tłoczono z polecenia Prezesa Rady Ministrów w Centrum Obsługi Kancelarii Prezesa Rady Ministrów — Wydział Wydawnictw i Poligrafii, ul. Powsińska 69/71, 02-903 Warszawa Zam. 3934/W/C/2010 ISSN 0867-3411 Cena 2,40 zł (w tym VAT)