Rozporządzenie Ministra Nauki i Szkolnictwa Wyższego z dnia 29 września 2011 r. w sprawie przeprowadzania audytu zewnętrznego wydatkowania środków finansowych na naukę

Nr 207 — 12222 — Poz. 1237 1237 ROZPORZĄDZENIE MINISTRA NAUKI I SZKOLNICTWA WYŻSZEGO1) z dnia 29 września 2011 r. w sprawie przeprowadzania audytu zewnętrznego wydatkowania środków finansowych na naukę Na podstawie art. 34 ust. 2 ustawy z dnia 30 kwiet- § 5. Pracownicy audytowanego podmiotu, na żąnia 2010 r. o zasadach finansowania nauki (Dz. U. danie audytora, udzielają informacji i wyjaśnień oraz Nr 96, poz. 615 oraz z 2011 r. Nr 84, poz. 455 i Nr 185, potwierdzają „za zgodność z oryginałem” kopie dokupoz. 1092) zarządza się, co następuje: mentów i sporządzają z nich wyciągi, zestawienia oraz wydruki, w zakresie niezbędnym do realizacji celu au- § 1. Rozporządzenie określa sposób i tryb przepro- dytu i zgodnie z przedstawioną przez audytora metowadzania audytu zewnętrznego wydatkowania środ- dologią doboru próby dokumentów podlegających ków finansowych na naukę, zwanego dalej „audy- badaniu. tem”. § 6. Celem przeprowadzenia audytu projektu, § 2. 1. Audyt przeprowadza audytor, którym może w którym całkowita wartość dofinansowania przekrabyć: cza 2 mln zł, zwanego dalej „audytem projektu”, jest 1) osoba spełniająca warunki określone w art. 286 wydanie przez audytora opinii na temat: ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240, z późn. zm.2)); 1) w iarygodności danych liczbowych i opisowych zawartych w dokumentach związanych z realizowa- 2) osoba prawna lub jednostka organizacyjna niepo- nym projektem; siadająca osobowości prawnej, zatrudniająca przy przeprowadzaniu audytu osoby, o których mowa 2) r ealizacji wydatków i uzyskania założonych efekw pkt 1. tów związanych z audytowanym projektem, zgodnie z wymaganiami zawartymi we wniosku, decy- 2. Audytorem nie może być: zji lub umowie; 1) podmiot zależny od audytowanego podmiotu; 3) p oprawności dokumentowania i ujęcia operacji 2) podmiot dokonujący badania sprawozdania finan- gospodarczych w wyodrębnionej dla danego prosowego audytowanego podmiotu w okresie 3 lat jektu ewidencji księgowej. poprzedzających audyt. § 7. Celem przeprowadzenia audytu jednostki nau- 3. Audytowany podmiot dokonuje wyboru audyto- kowej, która otrzymuje środki finansowe na działalra, zgodnie z przepisami o zamówieniach publicznych, ność statutową, zwanego dalej „audytem jednostki”, i ponosi koszty przeprowadzenia audytu. lub audytu Narodowego Centrum Nauki albo Narodowego Centrum Badań i Rozwoju, zwanego dalej § 3. Kierownik audytowanego podmiotu, z zacho- „audytem centrum”, jest wydanie przez audytora opiwaniem przepisów o ochronie informacji niejawnych nii na temat: oraz tajemnic ustawowo chronionych, zapewnia warunki niezbędne do sprawnego przeprowadzenia au- 1) w iarygodności danych liczbowych i opisowych zadytu, w szczególności udostępnia obiekty, urządzenia wartych w dokumentach związanych z prowadzoi dokumentację oraz umożliwia bezzwłoczne udziela- ną działalnością; nie informacji i wyjaśnień przez pracowników audyto- 2) p oprawności dokumentowania i ewidencyjnego wanego podmiotu. wyodrębnienia operacji gospodarczych oraz opracowania sprawozdań; § 4. Audytor ma prawo wglądu do ksiąg rachunkowych i dokumentów stanowiących podstawę dokony- 3) a dekwatności i skuteczności systemu zarządzania wanych w nich zapisów oraz związanych z przeprowa- i kontroli audytowanego podmiotu w obszarze dzanym audytem informacji i danych, w tym zawar- działalności objętym audytem; tych na informatycznych nośnikach danych, do spo- 4) p rawidłowości rozliczania otrzymywanych dotacji. rządzania ich kopii oraz wykonywania z nich wyciągów, zestawień lub wydruków, z zachowaniem przepi- § 8. Audyt projektu obejmuje sprawdzenie: sów o ochronie informacji niejawnych oraz tajemnic ustawowo chronionych. 1) o siągnięcia celu projektu oraz zgodności realizacji projektu z umową; 1) Minister Nauki i Szkolnictwa Wyższego kieruje działem ad- 2) p oprawności księgowania wydatków poniesioministracji rządowej — nauka, na podstawie § 1 ust. 2 nych w ramach realizowanego projektu, ich zasadpkt 1 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia ności, sposobu udokumentowania i wyodrębnie- 16 marca 2011 r. w sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Nauki i Szkolnictwa Wyższego (Dz. U. Nr 63, nia w ewidencji księgowej;

). 2) Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. 3) p łatności wydatków związanych z projektem; z 2010 r. Nr 28, poz. 146, Nr 96, poz. 620, Nr 123, poz. 835, Nr 152, poz. 1020, Nr 238, poz. 1578 i Nr 257, poz. 1726 4) w iarygodności i terminowości sprawozdań z realioraz z 2011 r. Nr 185, poz. 1092 i Nr 201, poz. 1183. zacji projektu;

Nr 207 — 12223 — Poz. 1237 5) terminowości rozliczania otrzymanych środków 2. Audyt centrum obejmuje sprawdzenie: finansowych na realizację projektu; 1) podstaw prawnych jego działalności; 6) sposobu monitorowania realizacji celów projektu; 2) poprawności polityki rachunkowości; 7) sposobu przechowywania i zabezpieczania dokumentacji dotyczącej projektu; 3) realizacji rocznego planu finansowego; 8) przestrzegania przepisów o rachunkowości, zamó- 4) wniosków o dotacje składanych do ministra właświeniach publicznych i finansach publicznych, ciwego do spraw nauki, zwanego dalej „miniw tym w zakresie przestrzegania dyscypliny finan- strem”; sów publicznych; 5) sposobu dokumentowania i zatwierdzania wyni- 9) funkcjonowania systemu kontroli wewnętrznej ków działalności; w odniesieniu do realizacji projektu; 6) przestrzegania przepisów o zamówieniach pub- 10) realizacji wniosków i zaleceń z wcześniejszych licznych, finansach publicznych i rachunkowości, kontroli i audytów. w tym przestrzegania dyscypliny finansów publicznych; § 9. Audyt projektu rozpoczyna się nie później niż przed zrealizowaniem 80% planowanych wydatków 7) poprawności ewidencji księgowej; związanych z projektem i kończy się przed złożeniem 8) wyodrębnienia w ewidencji księgowej wydatków końcowego sprawozdania z realizacji projektu. realizowanych z dotacji otrzymywanych od ministra; § 10. 1. Audyt jednostki obejmuje sprawdzenie działalności tej jednostki w jednym roku z okresu 3 lat 9) celowości i zasadności wydatków sfinansowanych poprzedzających rok przeprowadzenia audytu, wybraz dotacji otrzymywanych od ministra; nym przez audytora na podstawie przeprowadzonej przez niego analizy ryzyka audytowanej jednostki. 10) funkcjonowania systemu kontroli zarządczej; 2. Audyt jednostki obejmuje sprawdzenie: 11) realizacji wniosków i zaleceń z wcześniejszych kontroli i audytów. 1) podstaw prawnych jej działalności; § 12. W przypadku gdy przeprowadzenie audytu 2) poprawności polityki rachunkowości; wymaga specjalistycznej wiedzy, umiejętności lub 3) realizacji planu rzeczowo-finansowego oraz kwalifikacji, audytor może powołać, na swój koszt, budżetu; rzeczoznawcę. 4) rzetelności danych zawartych we wnioskach § 13. 1. Na podstawie zebranych dowodów audyo przyznanie środków finansowych na działalność tor sporządza pisemne sprawozdanie z audytu, zwane statutową; dalej „sprawozdaniem”. 5) sposobu dokumentowania i zatwierdzania wyni- 2. Audytor jest obowiązany zachować poufność ków prowadzonych badań naukowych lub prac i nie naruszać tajemnic audytowanych podmiotów rozwojowych; w rozumieniu przepisów o zwalczaniu nieuczciwej konkurencji. 6) przestrzegania przepisów o rachunkowości, zamówieniach publicznych i finansach publicznych, § 14. 1. Sprawozdanie zawiera: w tym przestrzegania dyscypliny finansów publicznych; 1) datę sporządzenia; 7) poprawności ewidencji księgowej; 2) nazwę i adres audytowanego podmiotu; 8) wyodrębnienia w ewidencji księgowej wydatków 3) nazwę i numer projektu — w przypadku audytu realizowanych ze środków finansowych na działalprojektu; ność statutową; 4) oświadczenie audytora o niezależności od audyto- 9) celowości i zasadności wydatków sfinansowanych wanego podmiotu; ze środków finansowych na działalność statutową; 5) imiona, nazwiska i określenie uprawnień audyto- 10) funkcjonowania systemu kontroli wewnętrznej; rów; 11) realizacji wniosków i zaleceń z wcześniejszych 6) cele audytu; kontroli i audytów. 7) podmiotowy i przedmiotowy zakres audytu; § 11. 1. Audyt centrum obejmuje sprawdzenie jego działalności w jednym roku z okresu 3 lat poprze- 8) termin, w którym przeprowadzono audyt; dzających rok przeprowadzenia audytu, wybranym przez audytora na podstawie przeprowadzonej przez 9) zwięzły opis działań audytowanego podmiotu niego analizy ryzyka audytowanego centrum. w obszarze objętym audytem;

Nr 207 — 12224 — Poz. 1237 10) zwięzłą ocenę sytuacji ekonomicznej audytowane- § 15. 1. Sprawozdanie przekazuje się audytowanego podmiotu — nie dotyczy audytu projektu; mu podmiotowi w terminie 7 dni od dnia zakończenia audytu. 11) informację o wynikach badania sprawozdania finansowego audytowanego podmiotu, w przy- 2. Audytor przechowuje dokumentację audytu padku gdy obowiązek jego badania wynikał z inprzez okres 5 lat od końca roku, w którym audyt został nych przepisów — nie dotyczy audytu projektu; przeprowadzony. 12) ocenę adekwatności i skuteczności systemu zarządzania i kontroli w obszarze działalności audyto- § 16. Audytowany podmiot przekazuje ministrowi wanego podmiotu objętym audytem; jeden egzemplarz sprawozdania oraz ewentualne stanowisko do ustaleń zawartych w sprawozdaniu, w ter- 13) informację o metodzie doboru i wielkości próby do badania; minie 21 dni od dnia otrzymania sprawozdania. 14) zaprezentowanie wyników badania, w których § 17. Audytor jest obowiązany do udzielania wystwierdzono nieprawidłowości; jaśnień w zakresie objętym audytem ministrowi oraz 15) określenie kwoty uzyskanych, rozliczonych i prze- upoważnionym przez niego osobom. chodzących na kolejny rok środków dotacji statutowej; § 18. Audyty rozpoczęte i niezakończone przed dniem wejścia w życie rozporządzenia przeprowadza 16) określenie kwoty nierozliczonych środków dotacji się na podstawie przepisów dotychczasowych. statutowej podlegających zwrotowi; 17) określenie nieprawidłowości w działalności audy- § 19. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem towanego podmiotu oraz analizę ich przyczyn 2 października 2011 r.3) i skutków; Minister Nauki i Szkolnictwa Wyższego: B. Kudrycka 18) zalecenia w sprawie usunięcia stwierdzonych nieprawidłowości w działalności audytowanego podmiotu; 3) Niniejsze rozporządzenie było poprzedzone rozporządzeniem Ministra Nauki i Szkolnictwa Wyższego z dnia 19) podpisy audytorów, a w przypadku gdy audyto- 5 września 2007 r. w sprawie sposobu i trybu przeprowarem jest osoba prawna albo jednostka organizadzania audytu zewnętrznego wydatkowania środków cyjna nieposiadająca osobowości prawnej — na- finansowych na naukę (Dz. U. Nr 170, poz. 1197), które trazwę jednostki. ci moc z dniem wejścia w życie niniejszego rozporządzenia na podstawie art. 32 ust. 1 ustawy z dnia 30 kwietnia 2. Do sprawozdania audytor dołącza opinię, o któ- 2010 r. — Przepisy wprowadzające ustawy reformujące syrej mowa w § 6 lub 7. stem nauki (Dz. U. Nr 96, poz. 620 i Nr 155, poz. 1036).