Rozporządzenie Ministra Nauki i Szkolnictwa Wyższego z dnia 5 września 2007 r. w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania audytu zewnętrznego wydatkowania środków finansowych na naukę

1196 ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW1) z dnia 13 wrzeÊnia 2007 r. zmieniajàce rozporzàdzenie w sprawie wysokoÊci procentu sk∏adki wnoszonej przez zak∏ady ubezpieczeƒ na rzecz Ubezpieczeniowego Funduszu Gwarancyjnego oraz terminów uiszczania tej sk∏adki

1197 ROZPORZÑDZENIE MINISTRA NAUKI I SZKOLNICTWA WY˚SZEGO1) z dnia 5 wrzeÊnia 2007 r. w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania audytu zewn´trznego wydatkowania Êrodków finansowych na nauk´

2) osoby, o których mowa w art. 23 ustawy z dnia 9) przestrzegania przepisów ozamówieniach publicz- 8 grudnia 2006 r. o zmianie ustawy o finansach nych, finansach publicznych i rachunkowoÊci; publicznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. 10) przestrzegania dyscypliny finansów publicznych; Nr 249, poz. 1832); 11) sposobu archiwizacji dokumentacji dotyczàcej 3) osoby prawne ijednostki organizacyjne nieposiadaprojektu; jàce osobowoÊci prawnej, zatrudniajàce przy przeprowadzaniu audytu osoby wymienione wpkt1 i2. 12) wykonania zaleceƒ wczeÊniejszych kontroli iaudytów. 3. Audytora wybiera jednostka na swój koszt, § 9. Audyt projektu powinien zostaç rozpocz´ty po zgodnie z przepisami o zamówieniach publicznych. zrealizowaniu co najmniej 80 % planowanych wydatków zwiàzanych zprojektem izakoƒczony przed z∏o˝e- § 4. Celem przeprowadzenia audytu jest wydanie niem koƒcowego sprawozdania z realizacji projektu. przez audytora opinii na temat: 1) wiarygodnoÊci danych, zarówno liczbowych, jak § 10. Audyt jednostki obejmuje sprawdzenie jedi opisowych, zawartych w dokumentach zwiàza- nego roku, zokresu 3 lat poprzedzajàcych rok przepronych z realizowanym projektem lub prowadzonà wadzania audytu, wybranego na podstawie przeproprzez jednostk´ dzia∏alnoÊcià naukowà; wadzonej analizy ryzyka, w tym: 2) realizacji wydatków i uzyskania za∏o˝onych efek- 1) podstaw prawnych dzia∏alnoÊci jednostki; tów zgodnie z wymaganiami zawartymi we wnio- 2) poprawnoÊci polityki rachunkowoÊci i funkcjonosku, decyzji i umowie o dofinansowanie; wania procedur kontroli finansowej; 3) poprawnego sposobu udokumentowania i ewi- 3) realizacji planu rzeczowo-finansowego oraz budencyjnego wyodr´bnienia rzeczywistych operacji d˝etu jednostki; gospodarczych. 4) wniosku o dotacj´ statutowà; § 5. Kierownik jednostki zapewnia warunki niezb´d- 5) ankiety jednostki naukowej; ne do sprawnego przeprowadzenia audytu, a w szczególnoÊci udost´pnia obiekty, urzàdzenia i dokumenty 6) funkcjonowania systemu kontroli wewn´trznej; oraz umo˝liwia bezzw∏oczne udzielanie wyjaÊnieƒ. 7) sposobu udokumentowania i zatwierdzania wyników dzia∏alnoÊci badawczej; § 6. Audytor ma prawo wglàdu do zwiàzanych z przeprowadzanym audytem informacji, danych i in- 8) przestrzegania przepisów ozamówieniach publicznych dokumentów, w tym zawartych na elektronicz- nych, finansach publicznych i rachunkowoÊci; nych noÊnikach informacji, oraz do wykonywania 9) przestrzegania dyscypliny finansów publicznych; z nich kopii, odpisów, wyciàgów, zestawieƒ lub wy- 10) realizacji wniosków z wczeÊniejszych kontroli druków, z zachowaniem przepisów o tajemnicy ustai audytów; wowo chronionej. 11) poprawnoÊci ewidencji ksi´gowej; § 7. 1. Pracownicy jednostki sà obowiàzani, na ˝à- 12) wyodr´bnienia w ewidencji ksi´gowej wydatków danie audytora, udzielaç informacji i wyjaÊnieƒ oraz realizowanych z dotacji; potwierdzaç „za zgodnoÊç z orygina∏em” kopie dokumentów i ich odpisy, wyciàgi, zestawienia oraz wy- 13) celowoÊci izasadnoÊci wydatków sfinansowanych druki. z dotacji statutowej. 2. Udzielone ustnie informacje iz∏o˝one ustnie wy- § 11. 1. W przypadkach wymagajàcych specjalnej jaÊnienia powinny zostaç zaprotoko∏owane oraz pod- wiedzy, umiej´tnoÊci lub kwalifikacji audytor mo˝e pisane przez audytora i przez osob´, która ich udzieli- powo∏aç na swój koszt rzeczoznawc´. ∏a lub je z∏o˝y∏a. 2. Opinia sporzàdzona przez rzeczoznawc´ nie jest § 8. Audyt projektu obejmuje w szczególnoÊci wià˝àca dla audytora. sprawdzenie: § 12. 1. Na podstawie zebranych dokumentów 1) zgodnoÊci realizacji projektu z umowà; i dowodów audytor sporzàdza pisemnie sprawozda- 2) poprawnoÊci polityki rachunkowoÊci; nie z audytu, zwane dalej „sprawozdaniem”. 3) funkcjonowania systemu kontroli wewn´trznej; 2. Sprawozdanie okreÊla, czy otrzymane Êrodki 4) poprawnoÊci ksi´gowania wydatków poniesio- finansowe zosta∏y wykorzystane zgodnie z przeznanych w ramach realizowanego projektu, zasadno- czeniem i przepisami prawa oraz czy ksi´gi rachunko- Êci wydatków, sposobu ich udokumentowania iich we sà prowadzone prawid∏owo. wyodr´bnienia w ewidencji ksi´gowej; 3. Sprawozdanie powinno w sposób bezstronny, 5) terminowoÊci rozliczania otrzymanych Êrodków kompletny, zrozumia∏y, jednoznaczny i zgodny ze stafinansowych; nem faktycznym przedstawiaç wyniki audytu. 6) przep∏ywów na rachunku bankowym zwiàzanych z projektem; 4. Audytor jest obowiàzany zachowaç poufnoÊç i nie naruszaç tajemnic handlowych jednostki. Nie 7) wiarygodnoÊci sprawozdaƒ z realizacji projektu; mo˝e to jednak wp∏ywaç na merytorycznà treÊç spra- 8) sposobu monitorowania realizacji celów projektu; wozdania.

§ 13. Sprawozdanie zawiera w szczególnoÊci: 18) podpisy reprezentantów audytora, jeÊli audytorem jest osoba prawna albo jednostka organiza- 1) oznaczenie sprawozdania; cyjna nieposiadajàca osobowoÊci prawnej. 2) dat´ jego sporzàdzenia; § 14. Wszystkie strony sprawozdania powinny byç 3) nazw´ i adres oraz dane jednostki; ponumerowane i parafowane. 4) nazw´ i numer projektu; § 15. Wnioski iopinie zawarte wsprawozdaniu po- 5) oÊwiadczenie audytora oraz osób wykonujàcych winny wynikaç z dokumentacji audytu. czynnoÊci audytu o niezale˝noÊci od badanej jednostki; § 16. 1. Dokumentacja audytu, ∏àcznie ze sprawo- 6) imiona, nazwiska, adresy i numery uprawnieƒ zdaniem, jest przekazywana jednostce w terminie audytorów wykonujàcych czynnoÊci audytu; 7 dni od dnia zakoƒczenia audytu. 7) cele audytu; 2. Dokumentacja audytu podlega przechowaniu 8) podmiotowy i przedmiotowy zakres audytu; przez jednostk´ przez okres 2 lat od dnia jej otrzyma- 9) termin, w którym przeprowadzono audyt; nia. 10) zwi´z∏y opis dzia∏aƒ jednostki wobszarze obj´tym 3. Sprawozdanie z audytu podlega przechowaniu audytem; przez okres 5 lat. 11) zwi´z∏à ocen´ sytuacji ekonomicznej w przypadku § 17. Jednostka jest obowiàzana przekazaç miniwykonania audytu jednostki; strowi w∏aÊciwemu do spraw nauki egzemplarz spra- 12) ocen´ adekwatnoÊci, skutecznoÊci i efektywnoÊci wozdania oraz ewentualne stanowisko do ustaleƒ systemu zarzàdzania i kontroli w obszarze dzia∏al- zawartych w sprawozdaniu w terminie 21 dni od dnia noÊci jednostki obj´tej audytem; otrzymania sprawozdania. 13) informacj´ o metodzie doboru i wielkoÊci próby § 18. Audytor jest obowiàzany do udzielania wyjado badania; Ênieƒ w zakresie obj´tym audytem ministrowi w∏aÊci- 14) zaprezentowanie wyników badania, w tym obszawemu do spraw nauki oraz osobom przez niego uporów, w których stwierdzono nieprawid∏owoÊci; wa˝nionym. 15) okreÊlenie nieprawid∏owoÊci oraz analiz´ ich przyczyn i skutków; § 19. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie po up∏ywie 14 dni od dnia og∏oszenia. 16) zalecenia w sprawie usuni´cia stwierdzonych uchybieƒ; Minister Nauki i Szkolnictwa Wy˝szego: 17) podpisy audytorów uczestniczàcych w audycie; M. Seweryƒski 1198 ROZPORZÑDZENIE MINISTRA OBRONY NARODOWEJ z dnia 4 wrzeÊnia 2007 r. zmieniajàce rozporzàdzenie w sprawie trybu wyznaczania ˝o∏nierzy zawodowych na stanowiska s∏u˝bowe i zwalniania z tych stanowisk