Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 26 lipca 2010 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących

Nr 138 — 11145 — Poz. 930 930 ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW1) z dnia 26 lipca 2010 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących Na podstawie art. 111 ust. 8 ustawy z dnia 11 mar- transportu osób na rzece Dunajec przez flisaca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, ków pienińskich, w części VII w lp. 1 i 2, w częśpoz. 535, z późn. zm.2)) zarządza się, co następuje: ci X i XI załącznika nr 3 do ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podat- § 1. Rozporządzenie określa zwolnienia na czas ku dochodowym od niektórych przychodów określony niektórych grup podatników i niektórych osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. czynności z obowiązku prowadzenia ewidencji obrotu Nr 144, poz. 930, z późn. zm.3)), wykonywanej i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas reje- bez zatrudniania pracowników, z wyjątkiem strujących, zwanego dalej „ewidencjonowaniem”, małżonka, oraz warunki korzystania ze zwolnienia. — w części I w lp. 2, 7, 28, 35—39, 60—64, 79 i w części VIII załącznika nr 3 do ustawy, o któ- § 2. 1. Zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania: rej mowa w tiret pierwszym. 1) do dnia 31 grudnia 2012 r. — sprzedaż w zakresie 2. Podatnicy, o których mowa w ust. 1 pkt 2 lit. c, czynności wymienionych w załączniku do rozpow przypadku: rządzenia; 1) zrzeczenia się zastosowania opodatkowania zry- 2) do dnia 30 kwietnia 2011 r.: czałtowanym podatkiem dochodowym w formie a) czynności objęte do dnia 31 grudnia 2010 r. karty podatkowej albo utraty prawa do rozliczania zwolnieniem od ewidencjonowania wymienio- podatku dochodowego w tej formie lub ne w załączniku do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2009 r. w sprawie 2) niedotrzymania warunku zwolnienia zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji — tracą prawo do zwolnienia z obowiązku ewidenprzy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. cjonowania po upływie dwóch miesięcy, licząc od Nr 224, poz. 1797), niewymienione w załączniku pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiądo niniejszego rozporządzenia, cu, w którym nastąpiły te zdarzenia, nie wcześniej b) podatników dokonujących sprzedaży towarów jednak niż z chwilą przekroczenia w 2011 r. kwoty obi usług wymienionych w poz. 1—33 załącznika rotów w wysokości 40 000 zł z działalności, o której do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia mowa w art. 111 ust. 1 ustawy. 23 grudnia 2009 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowa- § 3. 1. Zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania niu kas rejestrujących, jeżeli w 2010 r. udział do dnia 31 grudnia 2012 r. również: obrotów z tytułu tej sprzedaży w obrotach ogółem podatnika z działalności określonej 1) p odatników dokonujących sprzedaży towarów w art. 111 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. i usług wymienionych w poz. 1—32 załącznika do o podatku od towarów i usług, zwanej dalej rozporządzenia, jeżeli w poprzednim roku podat- „ustawą”, był wyższy niż 70 %, kowym udział obrotów z tytułu tej sprzedaży w obrotach ogółem podatnika z działalności, określonej c) podatników opłacających zryczałtowany podaw art. 111 ust. 1 ustawy, był wyższy niż 80 %; tek dochodowy w formie karty podatkowej, jeżeli wcześniej nie powstał wobec nich obowią- 2) podatników, u których kwota obrotu z działalności, zek ewidencjonowania w zakresie działalności o której mowa w art. 111 ust. 1 ustawy, nie przewymienionej: kroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty — w części I w lp. 1, 10, 12, 26, 31—34, 40—45, 40 000 zł i jeżeli wcześniej nie powstał wobec nich 47—50, 54, 58, 65, 74, 77, 78, 84 i 92—95, obowiązek ewidencjonowania, z zastrzeżeniem w części V w lp. 3 i 4 — usługi w zakresie ust. 6; 1) Minister Finansów kieruje działem administracji rządowej 3) Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. — finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozpo- z 2000 r. Nr 104, poz. 1104 i Nr 122, poz. 1324, z 2001 r. rządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 16 listopada Nr 74, poz. 784, Nr 88, poz. 961, Nr 125, poz. 1363 i 1369 2007 r. w sprawie szczegółowego zakresu działania Mini- i Nr 134, poz. 1509, z 2002 r. Nr 141, poz. 1183, Nr 169, stra Finansów (Dz. U. Nr 216, poz. 1592). poz. 1384, Nr 172, poz. 1412 i Nr 200, poz. 1679, z 2003 r. 2) Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. Nr 45, poz. 391, Nr 96, poz. 874, Nr 135, poz. 1268, Nr 137, z 2005 r. Nr 14, poz. 113, Nr 90, poz. 756, Nr 143, poz. 1199 poz. 1302 i Nr 202, poz. 1958, z 2004 r. Nr 210, poz. 2135 i Nr 179, poz. 1484, z 2006 r. Nr 143, poz. 1028 i 1029, i Nr 263, poz. 2619, z 2005 r. Nr 143, poz. 1199, Nr 164, z 2007 r. Nr 168, poz. 1187 i Nr 192, poz. 1382, z 2008 r. poz. 1366 i Nr 169, poz. 1420, z 2006 r. Nr 183, poz. 1353 Nr 74, poz. 444, Nr 130, poz. 826, Nr 141, poz. 888 i Nr 209, i Nr 217, poz. 1588, z 2008 r. Nr 141, poz. 888, Nr 143,

, z 2009 r. Nr 3, poz. 11, Nr 116, poz. 979, Nr 195, poz. 894 i Nr 209, poz. 1316, z 2009 r. Nr 157, poz. 1241

, Nr 201, poz. 1540 i Nr 215, poz. 1666 oraz i Nr 201, poz. 1541 oraz z 2010 r. Nr 3, poz. 13, Nr 28, z 2010 r. Nr 57, poz. 357, Nr 75, poz. 473 i Nr 107, poz. 679. poz. 146 i Nr 75, poz. 473.

Nr 138 — 11146 — Poz. 930 3) podatników rozpoczynających po dniu 31 grudnia 8. Zwolnień, o których mowa w ust. 1 oraz w § 2 2010 r. sprzedaż, o której mowa w poz. 1—32 za- ust. 1 pkt 2 lit. b i c, nie stosuje się do: łącznika do rozporządzenia, w przypadkach gdy 1) podatników, którzy przed dniem 1 stycznia 2011 r. przewidywany przez podatnika udział obrotów utracili prawo do zwolnienia z obowiązku ewidenz tytułu tej sprzedaży w obrotach ogółem podatnicjonowania zgodnie z przepisami obowiązującymi ka z działalności określonej w art. 111 ust. 1 ustaprzed dniem wejścia w życie rozporządzenia; wy, do zrealizowania do końca roku, w którym rozpoczęto wykonywanie sprzedaży, będzie wyższy 2) podatników, w odniesieniu do których przepisy niż 80 %. obowiązujące przed dniem wejścia w życie rozporządzenia przewidywały powstanie obowiązku 2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, traci ewidencjonowania oraz określały termin rozpomoc po upływie dwóch miesięcy, licząc od końca częcia ewidencjonowania po dniu 31 grudnia pierwszego półrocza danego roku, w którym podatnik 2010 r., w związku z zaistniałymi do dnia 31 grudkorzysta z tego zwolnienia, jeżeli w okresie tego półronia 2010 r. okolicznościami powodującymi utratę cza udział obrotów ze sprzedaży zwolnionej z oboprawa do zwolnienia, innymi niż wyznaczony przewiązku ewidencjonowania, wymienionej w poz. 1—32 pisami określony termin obowiązywania zwolniezałącznika do rozporządzenia, w obrotach ogółem ponia do dnia 31 grudnia 2010 r. datnika z działalności określonej w art. 111 ust. 1 ustawy był równy albo niższy niż 80 %, z zastrzeżeniem § 4. 1. Zwolnień z obowiązku ewidencjonowania, ust. 3. o których mowa w § 2 i 3, nie stosuje się, bez względu na wysokość osiąganych obrotów: 3. W przypadku podatników korzystających ze zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, którzy na 1) d o podatników prowadzących działalność w zakreskutek utraty tego zwolnienia obowiązani byliby do sie sprzedaży gazu płynnego; rozpoczęcia ewidencjonowania przy zastosowaniu 2) p rzy świadczeniu usług przewozów regularnych więcej niż 5 000 kas, zwolnienie traci moc po upływie i nieregularnych pasażerskich w samochodowej dwóch lat, licząc od końca półrocza, w którym podatkomunikacji, z wyjątkiem przewozów, o których nik korzysta z tego zwolnienia, jeżeli w okresie tego mowa w poz. 15 i 16 załącznika do rozporządzenia; półrocza udział obrotów ze sprzedaży zwolnionej z obowiązku ewidencjonowania, wymienionej 3) przy świadczeniu usług przewozu osób i ładunków w poz. 1—32 załącznika do rozporządzenia, w obro- ta ksówkami; tach ogółem podatnika z działalności określonej 4) p rzy dostawie: części do silników (PKWiU 28.11.4), w art. 111 ust. 1 ustawy był równy albo niższy silników spalinowych wewnętrznego spalania niż 80 %. w rodzaju stosowanych do napędu pojazdów 4. Przepis ust. 2 stosuje się odpowiednio do podat- (PKWiU 29.10.1), nadwozi do pojazdów silnikoników, o których mowa w ust. 1 pkt 3, rozpoczynają- wych (PKWiU 29.20.1), przyczep i naczep; kontenecych działalność w pierwszym półroczu roku podatko- rów (PKWiU 29.20.2), części przyczep, naczep i powego, jeżeli udział obrotów ze sprzedaży zwolnionej zostałych pojazdów bez napędu mechanicznego z obowiązku ewidencjonowania, wymienionej (PKWiU 29.20.30.0), części i akcesoriów do pojazw poz. 1—32 załącznika do rozporządzenia, w obrotach dów silnikowych (z wyłączeniem motocykli), gdzie ogółem podatnika z działalności określonej w art. 111 indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 29.32.30.0), ust. 1 ustawy będzie w okresie pierwszych sześciu mie- silników spalinowych tłokowych wewnętrznego sięcy działalności równy albo niższy niż 80 %. spalania w rodzaju stosowanych w motocyklach (PKWiU 30.91.3); 5. W przypadku podatników rozpoczynających 5) przy dostawie: działalność w drugim półroczu roku podatkowego, u których udział obrotów ze sprzedaży zwolnionej a) s przętu radiowego, telewizyjnego i telekomuniz obowiązku ewidencjonowania, wymienionej kacyjnego, z wyłączeniem lamp elektronowych w poz. 1—32 załącznika do rozporządzenia, w obro- i innych elementów elektronicznych oraz części tach ogółem podatnika z działalności określonej do aparatów i urządzeń do operowania dźwięw art. 111 ust. 1 ustawy będzie do końca roku podat- kiem i obrazem, anten (PKWiU ex 26 i ex kowego równy albo niższy niż 80 %, zwolnienie, o któ- 27.90), rym mowa w ust. 1 pkt 3, traci moc po upływie dwóch b) sprzętu fotograficznego, z wyłączeniem części miesięcy od zakończenia tego roku podatkowego. i akcesoriów do sprzętu i wyposażenia fotograficznego (PKWiU ex 26.70.1); 6. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, traci moc po upływie dwóch miesięcy, licząc od pierwsze- 6) p rzy dostawie wyrobów z metali szlachetnych lub go dnia miesiąca następującego po miesiącu, w któ- z udziałem tych metali, która nie może korzystać ze rym nastąpiło w ciągu roku podatkowego przekrocze- zwolnienia od podatku, o którym mowa w art. 113 nie kwoty obrotów w wysokości 40 000 zł z działalnoś- ust. 1 i 9 ustawy; ci, o której mowa w art. 111 ust. 1 ustawy. 7) p rzy dostawie nagranych, z zapisanymi danymi 7. Zwalnia się również z obowiązku ewidencjono- lub zapisanymi pakietami oprogramowania komwania do dnia przekroczenia w 2011 r. lub 2012 r. kwo- puterowego, w tym również sprzedawanymi łączty obrotów w wysokości 20 000 zł z działalności, o któ- nie z licencją na użytkowanie: płyt CD, DVD, kaset rej mowa w art. 111 ust. 1 ustawy — podatników roz- magnetofonowych, taśm magnetycznych (w tym poczynających sprzedaż w danym roku podatkowym. kaset wideo), dyskietek, kart pamięci, kartridżów;

Nr 138 — 11147 — Poz. 930 8) przy dostawie wyrobów przeznaczonych do uży- wego naczelnika urzędu skarbowego do ewidencjonocia, oferowanych na sprzedaż lub używanych jako wania we wszystkich miejscach prowadzenia sprzedapaliwa silnikowe albo jako dodatki lub domieszki ży, na dzień rozpoczęcia ewidencjonowania. Od pierwdo paliw silnikowych, bez względu na symbol szego dnia każdego następnego miesiąca podatnicy PKWiU; są obowiązani zastosować do ewidencjonowania kolejne kasy rejestrujące, w liczbie nie mniejszej niż licz- 9) przy dostawie wyrobów tytoniowych (PKWiU ba kas rejestrujących przypadająca do ewidencjono- 12.00), napojów alkoholowych o zawartości alko- wania w pierwszym miesiącu ewidencjonowania, wyholu powyżej 1,2 % oraz napojów alkoholowych nikająca z dokonanego przez podatnika zgłoszenia. będących mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartość alkoholu przekracza 2. Rozpoczęcie ewidencjonowania, na zasadach 0,5 %, bez względu na symbol PKWiU, z wyjątkiem określonych w ust. 1, przedłuża odpowiednio okres dostaw towarów, o których mowa w poz. 42 za- zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania w części łącznika do rozporządzenia. dotyczącej obrotów realizowanych na stanowiskach kasowych, na których ewidencjonowanie powinno 2. Przepisy ust. 1 pkt 4—7 nie mają zastosowania być prowadzone w kolejnych miesiącach. do zwolnień wynikających z poz. 33 załącznika do rozporządzenia, z wyjątkiem sytuacji, w których ma za- § 7. Do podatników, o których mowa w § 3 ust. 8, stosowanie § 3 ust. 8 lub podatnik utracił albo utraci stosuje się terminy rozpoczęcia ewidencjonowania prawo do zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania określone w przepisach rozporządzenia Ministra zgodnie z przepisami rozporządzenia również z inne- Finansów z dnia 23 grudnia 2009 r. w sprawie zwolgo tytułu. nień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących. § 5. Podatnicy, o których mowa w art. 111 ust. 5 § 8. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem ustawy, osiągnięty obrót ewidencjonują jako obrót 1 stycznia 2011 r.4) zwolniony od podatku od towarów i usług. Minister Finansów: w z. M. Grabowski § 6. 1. W terminach wynikających z § 2, § 3 ust. 2, 4—8 oraz § 4 podatnicy są obowiązani rozpocząć ewidencjonowanie przy zastosowaniu co najmniej 4) Niniejsze rozporządzenie było poprzedzone rozporządze- 1/5 (w zaokrągleniu w górę do liczb całkowitych) licz- niem Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2009 r. w spraby kas rejestrujących, która zgodnie z art. 111 ust. 4 wie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zaustawy została zgłoszona przez podatnika do właści- stosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. Nr 224, poz. 1797).

Nr 138 — 11148 — Poz. 930 Załącznik do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 lipca 2010 r. (poz. 930) CZYNNOŚCI ZWOLNIONE Z OBOWIĄZKU EWIDENCJONOWANIA

Nr 138 — 11149 — Poz. 930

Nr 138 — 11150 — Poz. 930

Objaśnienia: ex — rozumie się przez to zakres wyrobów i usług węższy niż określony w danym grupowaniu Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług. 1) Zastosowane symbole grupowań odpowiadają Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług wprowadzonej rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 29 października 2008 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. Nr 207,

, z późn. zm.). 2) Nie dotyczy podatników, którzy rozpoczęli ewidencjonowanie tych czynności przed dniem 1 stycznia 2011 r. 3) Dotyczy również podatników rozpoczynających w 2011 r. lub 2012 r. wykonywanie sprzedaży, jeżeli do końca 2011 r. lub 2012 r. podatnik spełni warunki, o których mowa w poz. 34 załącznika, z tym że w przypadku podatników rozpoczynających wykonywanie czynności w drugiej połowie 2011 r. lub 2012 r., jeżeli liczba operacji świadczenia tych usług do końca roku nie przekroczy odpowiednio 25, a liczba odbiorców tych usług — 10. 4) W zakresie sprzedaży wysyłkowej towarów korzystanie ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania możliwe jest tylko przez podatników, którzy niezależnie od innych wymogów dotyczących zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania prowadzą szczegółową ewidencję dowodów zapłaty, na podstawie której można ustalić również dane (w tym adres) osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej lub rolnika ryczałtowego, na rzecz których dokonano wysyłki towarów.