Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2009 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących

1797 ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW1) zdnia 23 grudnia 2009 r. wsprawie zwolnieƒ zobowiàzku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujàcych

2) niedotrzymania warunku zwolnienia, o którym 5) przy dostawie: mowa wust. 1 pkt 2 lit. a a) sprz´tu radiowego, telewizyjnego itelekomuni- — tracà prawo do zwolnienia z obowiàzku ewiden- kacyjnego, z wy∏àczeniem lamp elektronowych cjonowania po up∏ywie dwóch miesi´cy, liczàc od iinnych elementów elektronicznych oraz cz´Êci pierwszego dnia miesiàca nast´pujàcego po miesià- do aparatów i urzàdzeƒ do operowania dêwi´- cu, w którym nastàpi∏y te zdarzenia, nie wczeÊniej kiem iobrazem, anten (ex PKWiU 32), jednak ni˝ zchwilà przekroczenia w2010 r. kwoty obb) sprz´tu fotograficznego, z wy∏àczeniem cz´Êci rotów w wysokoÊci 40000 z∏ z dzia∏alnoÊci, o której i akcesoriów do sprz´tu i wyposa˝enia fotogramowa wart. 111 ust. 1 ustawy. ficznego (ex PKWiU 33.40.3); 4. Zwolnienie, októrym mowa wust. 1 pkt 3, traci 6) przy dostawie wyrobów zmetali szlachetnych lub moc po up∏ywie dwóch miesi´cy, liczàc od pierwsze- zudzia∏em tych metali, których sprzeda˝ nie mo˝e go dnia miesiàca nast´pujàcego po miesiàcu, w któ- korzystaç ze zwolnienia od podatku, októrym morym nastàpi∏o w trakcie 2010 r. przekroczenie kwoty wa wart. 113 ust. 1 i9 ustawy; obrotów wwysokoÊci 40000 z∏ zdzia∏alnoÊci, októrej mowa wart. 111 ust. 1 ustawy. 7) przy dostawie nagranych, z zapisanymi danymi lub zapisanymi pakietami oprogramowania kom- 5. Zwalnia si´ z obowiàzku ewidencjonowania do puterowego (wtym równie˝ sprzedawanymi ∏àczdnia 31 grudnia 2010 r. równie˝ podatników rozpoczy- nie z licencjà na u˝ytkowanie): p∏yt CD, DVD, kanajàcych sprzeda˝ w 2010 r., z tym ˝e w przypadku set magnetofonowych, taÊm magnetycznych przekroczenia kwoty obrotów w wysokoÊci 20000 z∏ (wtym kaset wideo), dyskietek, kart pami´ci, karzdzia∏alnoÊci, októrej mowa wart. 111 ust. 1 ustawy, trid˝y; zwolnienie obowiàzuje do dnia przekroczenia tej kwoty. 8) przy dostawie wyrobów przeznaczonych do u˝ycia, oferowanych na sprzeda˝ lub u˝ywanych jako 6. Zwolnieƒ, októrych mowa wust. 1, nie stosuje paliwa silnikowe albo jako dodatki lub domieszki si´ do: do paliw silnikowych, bez wzgl´du na symbol PKWiU; 1) podatników, którzy przed dniem 1 stycznia 2010 r. utracili prawo do zwolnienia zobowiàzku ewiden- 9) przy dostawie wyrobów tytoniowych (PKWiU cjonowania zgodnie zprzepisami obowiàzujàcymi 16.00), napojów alkoholowych o zawartoÊci alkoprzed dniem wejÊcia w˝ycie niniejszego rozporzà- holu powy˝ej 1,2 % oraz napojów alkoholowych dzenia; b´dàcych mieszaninà piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartoÊç alkoholu przekracza 2) podatników, w odniesieniu do których przepisy 0,5 %, bez wzgl´du na symbol PKWiU, z wyjàtobowiàzujàce przed dniem wejÊcia w˝ycie niniej- kiem dostaw towarów, októrych mowa wpoz. 43 szego rozporzàdzenia przewidywa∏y powstanie za∏àcznika do rozporzàdzenia. obowiàzku ewidencjonowania oraz okreÊla∏y termin rozpocz´cia ewidencjonowania po dniu 2. Przepisy ust. 1 pkt 4—7 nie majà zastosowania 31 grudnia 2009 r., w zwiàzku z zaistnia∏ymi do zwolnieƒ wynikajàcych zpoz. 34 za∏àcznika do rozdo dnia 31 grudnia 2009 r. okolicznoÊciami powo- porzàdzenia zwyjàtkiem sytuacji, wktórych ma zastodujàcymi utrat´ prawa do zwolnienia, innymi sowanie § 3 ust. 6, lub podatnik utraci∏ albo utraci prani˝ wyznaczony przepisami okreÊlony termin wo do zwolnienia z obowiàzku ewidencjonowania obowiàzywania zwolnienia do dnia 31 grudnia zgodnie z przepisami rozporzàdzenia równie˝ z inne- 2009 r. go tytu∏u. § 4. 1. Zwolnieƒ z obowiàzku ewidencjonowania, § 5. Podatnicy, o których mowa w art. 111 ust. 5 októrych mowa w§ 2 i3, nie stosuje si´ bez wzgl´du ustawy, osiàgni´ty obrót ewidencjonujà jako obrót na wysokoÊç osiàganych obrotów: zwolniony od podatku od towarów ius∏ug. 1) do podatników prowadzàcych dzia∏alnoÊç w za- § 6. 1. W terminach wynikajàcych z § 2, § 3 kresie sprzeda˝y gazu p∏ynnego; ust. 2—6 oraz § 4 podatnicy sà obowiàzani rozpoczàç ewidencjonowanie przy zastosowaniu co najmniej 2) przy Êwiadczeniu us∏ug przewozów regularnych 1/5 (w zaokràgleniu w gór´ do liczb ca∏kowitych) liczi nieregularnych pasa˝erskich w samochodowej by kas rejestrujàcych, która zgodnie z art. 111 ust. 4 komunikacji, z wyjàtkiem przewozów, o których ustawy zosta∏a zg∏oszona przez podatnika do w∏aÊcimowa wpoz. 6 i7 za∏àcznika do rozporzàdzenia; wego naczelnika urz´du skarbowego do ewidencjo- 3) przy Êwiadczeniu us∏ug przewozu osób i ∏adun- nowania we wszystkich miejscach prowadzenia ków taksówkami; sprzeda˝y, na dzieƒ rozpocz´cia ewidencjonowania. Od pierwszego dnia ka˝dego nast´pnego miesiàca 4) przy dostawie: silników spalinowych t∏okowych, podatnicy sà obowiàzani zastosowaç do ewidencjowewn´trznego spalania, typu stosowanego wpo- nowania kolejne kasy rejestrujàce, wliczbie nie mniejjazdach mechanicznych (PKWiU 34.10.1), nadwozi szej ni˝ liczba kas rejestrujàcych przypadajàca do ewido pojazdów mechanicznych, przyczep i naczep dencjonowania w pierwszym miesiàcu ewidencjono- (PKWiU 34.2), cz´Êci i akcesoriów do pojazdów wania wynikajàca zdokonanego przez podatnika zg∏omechanicznych iich silników (PKWiU 34.3); szenia.

2. Rozpocz´cie ewidencjonowania na zasadach § 8. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie z dniem okreÊlonych w ust. 1 przed∏u˝a odpowiednio okres 1 stycznia 2010 r.4) zwolnienia z obowiàzku ewidencjonowania w cz´Êci dotyczàcej obrotów realizowanych na stanowiskach kasowych, na których ewidencjonowanie powinno byç prowadzone wkolejnych miesiàcach. Minister Finansów: wz. E. Suchocka-Roguska § 7. Do podatników, o których mowa w § 3 ust. 6, stosuje si´ terminy rozpocz´cia ewidencjonowania ——————— okreÊlone w przepisach rozporzàdzenia Ministra 4) Niniejsze rozporzàdzenie by∏o poprzedzone rozporzàdze- Finansów z dnia 19 grudnia 2008 r. w sprawie zwolniem Ministra Finansów zdnia 19 grudnia 2008 r. wspranieƒ z obowiàzku prowadzenia ewidencji przy zasto- wie zwolnieƒ zobowiàzku prowadzenia ewidencji przy zasowaniu kas rejestrujàcych (Dz. U. Nr 228, poz. 1510). stosowaniu kas rejestrujàcych (Dz. U. Nr 228, poz. 1510).

Za∏àcznik do rozporzàdzenia Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2009 r. (poz. 1797) CZYNNOÂCI ZWOLNIONE Z OBOWIÑZKU EWIDENCJONOWANIA

Nr 224 — 17644 — Poz. 1797

Usługi przechowalni bagażu na dworcach kolejowych — wyłącznie świadczone przy użyciu urządzeń służących do automatycznej obsługi, które również w systemie bezobsługowym przyjmują należność

ex 63.21.21-00.10 Usługi przechowalni bagażu na dworcach autobusowych — wyłącznie świadczone przy użyciu urządzeń służących do automatycznej obsługi, które w systemie bezobsługowym przyjmują należność

Usługi pocztowe i kurierskie, z wyłączeniem usług w zakresie przygotowania oraz dostawy towarów na zamówienie 15

ex 70.2 Usługi w zakresie wynajmowania nieruchomości na własny rachunek — których świadczenie przez podatnika w całym zakresie dokumentowane jest fakturą

ex 70.3 Usługi obsługi nieruchomości świadczone na zlecenie — których świadczenie przez podatnika w całym zakresie dokumentowane jest fakturą

74.1 Usługi prawnicze, rachunkowo-księgowe, badania rynków i opinii publicznej, doradztwa w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej i zarządzania 5 ex 74.2 Usługi architektoniczne i inżynierskie — wyłącznie usługi 2

rzeczoznawstwa — których świadczenie przez podatnika w całym zakresie dokumentowane jest fakturą

ex 74.5 Usługi rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu — których świadczenie przez podatnika w całym zakresie dokumentowane jest fakturą

ex 74.6 Usługi detektywistyczne i ochroniarskie — których świadczenie przez podatnika w całym zakresie dokumentowane jest fakturą

EE . Usługi sprzątania i czyszczenia obiektów

22 | ex 74.83 Usługi sekretarskie i ttumaczenia, z wyłączeniem usług drukarskich i powielaczowych

16 17 18 19 0 l 3

— których świadczenie przez podatnika w całym zakresie

2 ex 74.84 Usługi komercyjne pozostałe, gdzie indziej niesklasyfikowane, z wyłączeniem usług związanych z organizacją wystaw i targów dokumentowane jest fakturą

Nr 224 — 17645 — Poz. 1797

KNEZZYZZZA KOZZZENENNENENNA

24 | 75 Usługi w zakresie administracji publicznej, obrony narodowej, obowiązkowych ubezpieczeń społecznych MEDEEE Usługi w zakresie edukacji Usługi w zakresie ochrony zdrowia i opieki społecznej

27 Usługi w zakresie gospodarki ściekami oraz wywozu i unieszkodliwiania odpadów, usługi sanitarne i pokrewne

28 |91 Usługi świadczone przez organizacje członkowskie, gdzie indziej niesklasyfikowane

29 |ex92 Usługi związane z rekreacją, kulturą i sportem, z wyłączeniem usług związanych z filmami i taśmami wideo oraz wyświetlaniem filmów na innych nośnikach

93.03 Usługi pogrzebowe 1 pokrewne

31 | ex 93.05 Usługi pozostałe, gdzie indziej niesklasyfikowane, wyłącznie

w zakresie usług schronisk dla zwierząt

Usługi świadczone w gospodarstwach domowych

[58 || Usługi świadczone przez organizacje i zespoły eksterytorialne

II. Sprzedaż dotycząca szczególnych czynności

Dostawa towarów i świadczenie usług przez podatnika na rzecz jego pracowników oraz przez spółdzielnie mieszkaniowe na rzecz członków lub innych osób, którym przysługuje spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu lub które są właścicielami lokali położonych w budynkach administrowanych przez spółdzielnie mieszkaniowe, jak również przez wspólnoty mieszkaniowe na rzecz właścicieli lokali”

Świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, o ile łącznie zostaną spełnione następujące warunki:” 1) każde świadczenie usługi dokonane przez podatnika

jest dokumentowane fakturą, w której zawarte są

w szczególności dane identyfikujące odbiorcę; 2) liczba wszystkich dokonanych operacji świadczenia

usług, o których mowa w pkt I, w 2009r. nie

przekroczyła 50, przy czym liczba odbiorców tych

usług w tym okresie była mniejsza niż 20”

Nr 224 — 17646 — Poz. 1797

Dostawa towarów w systemie wysyłkowym (pocztą lub przesyłkami kurierskimi), z wyjątkiem dostawy paliw płynnych, gazowych oraz dostaw towarów wymienionych

w § 4 rozporządzenia, za które zapłata w całości następuje

za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), pod warunkiem że z ewidencji i dowodów dokumentujących transakcję jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie dostawy zapłata dotyczyła”**

Świadczenie usług, za które zapłata w całości następuje za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), pod warunkiem że z ewidencji i dowodów dokumentujących transakcję jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie transakcji zapłata dotyczyła”

Dzierżawa gruntów oraz oddanie gruntów w użytkowanie wieczyste

Dostawa produktów (rzeczy) — dokonywana przy użyciu urządzeń służących do automatycznej sprzedaży, które w systemie bezobsługowym przyjmują należność i wydają towar,

z wyjątkiem sprzedaży paliw płynnych i gazowych oraz dostawy towarów wymienionych w § 4 rozporządzenia”

Usługi świadczone przy użyciu urządzeń, w tym wydających bilety, obsługiwanych przez klienta, które również w systemie bezobsługowym przyjmują należność:”

1) w bilonie lub banknotach, lub

2) innej formie (bezgotówkowej), jeżeli z ewidencji i dowodów dokumentujących transakcję jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie transakcji zapłata dotyczyła

Przyjmowanie przez rewizorów, w przypadku braku odpowiedniego dokumentu przewozu albo dokumentu uprawniającego do przejazdu bezpłatnego lub ulgowego, należności związanych z wykonywaniem usług przewozu osób i opłaty dodatkowej, a w przypadku transportu kolejowego — również przez drużyny konduktorskie

Sprzedaż biletów komunikacji lotniczej oraz posiłków i towarów na pokładach samolotów

Sprzedaż biletów i rezerwacja miejsc przy przewozach rozkładowych pasażerskich, za które zapłata w całości następuje za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek

ObjaÊnienia: ex — dotyczy wy∏àcznie danej us∏ugi z danego grupowania. 1) Zastosowana symbolika PKWiU odpowiada Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Us∏ug, o której mowa w § 2 rozporzàdzenia Rady Ministrów z dnia 6 kwietnia 2004 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Us∏ug (PKWiU) — Dz. U. Nr 89,

, z póên. zm. — w brzmieniu obowiàzujàcym na dzieƒ wejÊcia w ˝ycie ustawy. 2) Nie dotyczy podatników, którzy rozpocz´li ewidencjonowanie tych us∏ug (sprzeda˝y towarów) przed dniem 1 stycznia 2010 r. 3) Dotyczy równie˝ podatników rozpoczynajàcych w 2010 r. wykonywanie sprzeda˝y, je˝eli do koƒca 2010 r. podatnik spe∏ni warunki, o których mowa w poz. 35 za∏àcznika, z tym ˝e w przypadku podatników rozpoczynajàcych wykonywanie czynnoÊci w drugiej po∏owie 2010 r., je˝eli liczba operacji Êwiadczenia tych us∏ug do koƒca roku nie przekroczy odpowiednio 25, a liczba odbiorców tych us∏ug — 10. 4) W zakresie sprzeda˝y wysy∏kowej towarów korzystanie ze zwolnienia z obowiàzku ewidencjonowania mo˝liwe jest tylko przez podatników, którzy niezale˝nie od innych wymogów dotyczàcych zwolnienia z obowiàzku ewidencjonowania prowadzà szczegó∏owà ewidencj´ dowodów zap∏aty, na podstawie której mo˝na ustaliç równie˝ dane (w tym adres) osoby fizycznej nieprowadzàcej dzia∏alnoÊci gospodarczej lub rolnika rycza∏towego, na rzecz których dokonano wysy∏ki towarów.