Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 29 sierpnia 2008 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości banków

1002 ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW1) zdnia 29 sierpnia 2008 r. wsprawie szczególnych zasad rachunkowoÊci banków2)

28) zabezpieczenie przep∏ywów Êrodków pieni´˝nych 1) chronologicznej rejestracji zdarzeƒ gospodar- — zabezpieczenie przed zagro˝eniem zmiennoÊci czych w dzienniku dokonywanej w ka˝dym dniu przep∏ywów pieni´˝nych, które przypisaç mo˝na operacyjnym, w sposób umo˝liwiajàcy uzgodniekonkretnemu rodzajowi ryzyka zwiàzanemu ze nie jego obrotów zobrotami zestawienia obrotów sk∏adnikiem aktywów lub zobowiàzaniem, lub isald kont syntetycznych, zuwzgl´dnieniem przetransakcjà prognozowanà i które wp∏ynie na wy- pisów okreÊlonych w§ 7; nik finansowy. Zabezpieczenie uprawdopodobnionego przysz∏ego zobowiàzania do zakupu lub 2) ujmowaniu w ewidencji syntetycznej zdarzeƒ sprzeda˝y sk∏adnika aktywów za ustalonà cen´, gospodarczych wuj´ciu systematycznym, wkolejwyra˝onà wz∏otych, rozlicza si´ jako zabezpiecze- noÊci chronologicznej, przy zachowaniu zasady nie przep∏ywów Êrodków pieni´˝nych, mimo ˝e podwójnego zapisu, w sposób zapewniajàcy spozobowiàzanie takie jest zagro˝one zmianami war- rzàdzenie zestawienia obrotów i sald wszystkich toÊci godziwej; kont syntetycznych; 29) zabezpieczenie inwestycji netto w podmiocie za- 3) ujmowaniu w ewidencji analitycznej zdarzeƒ granicznym — zabezpieczenie przed skutkami gospodarczych w uj´ciu systematycznym, w spozmian kursów wymiany walut obcych. sób zapewniajàcy sporzàdzenie zestawienia obrotów i sald kont analitycznych uzgodnionego z sal- § 3. 1. Roczne sprawozdanie finansowe bank prze- dami izapisami na kontach syntetycznych; kazuje Komisji Nadzoru Finansowego wraz z opinià iraportem bieg∏ego rewidenta wciàgu 15 dni od dnia 4) ewidencji zobowiàzaƒ pozabilansowych, ze szczezatwierdzenia sprawozdania finansowego, a tak˝e gó∏owoÊcià wynikajàcà z planu kont banku oraz udost´pnia w siedzibie banku i jego jednostkach or- wymogów sprawozdawczych; ganizacyjnych do wglàdu zainteresowanym osobom. 5) obejmowaniu okreÊlonych rzeczowych sk∏adników majàtku ewidencjà iloÊciowà iwartoÊciowà; 2. Sprawozdanie finansowe banku sporzàdzone na dzieƒ po∏àczenia z innà jednostkà bàdê na dzieƒ 6) ksi´gowaniu wszelkich operacji wy∏àcznie na w∏aÊprzej´cia innej jednostki podlega badaniu na zasaciwych kontach syntetycznych, kontach analityczdach okreÊlonych wrozdziale 7 ustawy. nych oraz kontach pozabilansowych wynikajàcych zplanu kont banku; Rozdzia∏ 2 7) sporzàdzaniu zestawienia obrotów isald kont syn- Prowadzenie ksiàg rachunkowych tetycznych ianalitycznych. § 4. 1. Bank prowadzi ksi´gi rachunkowe wsiedzi- § 7. 1. Dziennik mo˝e byç prowadzony ∏àcznie dla bie jednostki (centrali banku) lub w siedzibie jednowszystkich operacji. Je˝eli stosuje si´ dzienniki cz´- stek organizacyjnych banku. Êciowe, grupujàce zdarzenia wed∏ug ich rodzajów, nale˝y sporzàdziç zestawienie obrotów isald tych dzien- 2. Ksi´gi rachunkowe mogà byç prowadzone ników za dany dzieƒ operacyjny. w siedzibie jednostki powiàzanej z bankiem, w przypadku okreÊlonym wart. 13 ust. 2 i3 ustawy. 2. Zapisy w dzienniku sà kolejno numerowane, asumy zapisów liczone wsposób ciàg∏y. Sposób do- § 5. 1. Ksi´gi rachunkowe wbanku otwiera si´ izakonywania zapisów wdzienniku powinien umo˝liwiaç myka wterminach przewidzianych ustawà. jednoznaczne ich powiàzanie ze sprawdzonymi i zatwierdzonymi dowodami ksi´gowymi. 2. Zapisy w ksi´gach rachunkowych prowadzi si´ w z∏otych i groszach lub w walutach obcych, w któ- 3. Przy prowadzeniu ksiàg rachunkowych przy rych wykonywane sà transakcje. u˝yciu komputera zapisowi ksi´gowemu nadaje si´ automatycznie numer identyfikacyjny, pod którym zo- 3. Ewidencj´ ksi´gowà operacji w walutach obsta∏ wprowadzony do dziennika i który umo˝liwia cych prowadzi si´: ustalenie osoby odpowiedzialnej za treÊç zapisu. 1) wposzczególnych walutach obcych iwz∏otych na § 8. 1. Zapisów w ksi´gach rachunkowych dokoodpowiednich kontach prowadzonych odr´bnie nuje si´ codziennie, ujmujàc wszystkie zdarzenia dla wartoÊci w poszczególnych walutach obcych gospodarcze ka˝dego dnia operacyjnego i odnoszàc idla wartoÊci wz∏otych lub do okresów, których zdarzenia te dotyczà. 2) w walutach obcych, odr´bnie dla wartoÊci w poszczególnych walutach przy spe∏nieniu warunku 2. Podstawà zapisów w ksi´gach rachunkowych zapewnienia pe∏nego dokumentowania codzien- sà dowody ksi´gowe, zakwalifikowane do zaksi´gonego ustalania wyniku pozycji wymiany. wania na okreÊlonym koncie. § 6. 1. Ewidencjonowanie zdarzeƒ w ksi´gach ra- 3. Ksi´gi rachunkowe uznaje si´ za prowadzone chunkowych nast´puje wed∏ug zasad ustalonych bezb∏´dnie, je˝eli wprowadzono do nich kompletnie wplanie kont banku. i poprawnie wszystkie zakwalifikowane do zaksi´gowania wdanym dniu operacyjnym dowody ksi´gowe, 2. Prowadzenie ksiàg rachunkowych banku polega zapewniono ciàg∏oÊç zapisów oraz bezb∏´dnoÊç dziawszczególnoÊci na: ∏ania stosowanych procedur obliczeniowych.

4. Podstawà zapisów na kontach pozabilansowych b) dowody wp∏aty, sà zobowiàzania ocharakterze finansowym igwaranc) inne uznaniowe zlecenia p∏atnicze; cyjnym (udzielone i otrzymane) oraz inne zobowiàzania w szczególnoÊci zwiàzane z realizacjà operacji 2) zlecenia p∏atnicze obcià˝eniowe, którymi sà: kupna-sprzeda˝y, udzielonymi i otrzymanymi zabezpieczeniami, wynikajàce zzawartych przez bank umów a) czeki rozrachunkowe, kupna-sprzeda˝y instrumentów pochodnych do dnia b) czeki gotówkowe, ich rozliczenia. c) polecenia zap∏aty, § 9. 1. Dowodem ksi´gowym stanowiàcym podstaw´ ewidencji zdarzeƒ gospodarczych jest dyspozy- d) inne obcià˝eniowe zlecenia p∏atnicze. cja wystawiona przez klienta banku, dyspozycja w∏asna banku lub inne dokumenty otrzymane bàdê spo- 2. Wdowodach ksi´gowych dotyczàcych rozliczeƒ rzàdzone w ustalonej formie i spe∏niajàce warunki, pieni´˝nych gotówkowych kwot´ operacji wpisuje si´ októrych mowa wart. 21 ust. 1 ustawy. liczbowo i s∏ownie, przy czym grosze wpisuje si´ s∏ownie w pe∏nym brzmieniu bàdê z okreÊleniem 2. Za dowód ksi´gowy uznaje si´ zlecenie p∏atni- „grosze jak wy˝ej” lub wsposób wynikajàcy zformucze (dyspozycj´ klienta) zawierajàce co najmniej: larza dowodu. 1) okreÊlenie rodzaju dowodu; 3. Na dowodach stanowiàcych podstaw´ zapisów 2) okreÊlenie stron dokonujàcych operacji gospodar- ksi´gowych pieni´˝nych operacji mi´dzybankowych czej, poprzez podanie: sumy wpisane liczbowo is∏ownie powinny byç zgodne, ajakiekolwiek poprawki kwot dowodów sà niedoa) numeru rachunku bankowego d∏u˝nika lub jego puszczalne. Je˝eli niezgodnoÊç sumy wpisanej liczbonazwy oraz numeru rachunku bankowego wiewo is∏ownie wystàpi na czeku, nale˝y przyjàç za w∏aÊrzyciela, przy zleceniu p∏atniczym uznaniowym, ciwà kwot´ wynikajàcà z zapisu s∏ownego, opatrujàc b) numeru rachunku bankowego d∏u˝nika oraz nu- jednoczeÊnie czek stosownà uwagà. meru rachunku bankowego wierzyciela lub jego nazwy, przy zleceniu p∏atniczym obcià˝eniowym; 4. Jednostkowe dowody ksi´gowe, o których mowa w ust. 1, przed wys∏aniem do innego banku opa- 3) kwot´ iopis operacji; truje si´ odbitkà stempla dziennego na dowód zakwa- 4) dat´ dyspozycji klienta idat´ dokonania operacji; lifikowania ich do wymiany lub oznacza w inny sposób uzgodniony pomi´dzy bankami. 5) podpis wystawcy dowodu, a w przypadku wp∏at — podpis upowa˝nionego pracownika banku po- 5. Czeki powinny byç skasowane lub zawieraç intwierdzajàcego wykonanie operacji; dos iadnotacj´ „do inkasa”. 6) stwierdzenie zakwalifikowania dowodu do uj´cia 6. Zlecenie p∏atnicze przesy∏a si´ do innego banku w ksi´gach rachunkowych, przez wskazanie daty w dwóch odcinkach. Je˝eli przyj´te od klienta i zaakksi´gowania oraz sposobu uj´cia dowodu w ksi´- ceptowane do wymiany zlecenie p∏atnicze nie zapewgach, oraz podpis osoby odpowiedzialnej za wpronia wystarczajàcej liczby odcinków, bank sporzàdza wadzanie tych danych. w∏asny dowód ksi´gowy, zawierajàcy co najmniej ele- 3. Mo˝na zaniechaç zamieszczania na zleceniu menty okreÊlone w§ 9 ust. 2 pkt 1—4. Dowód w∏asny p∏atniczym danych, októrych mowa wust. 2 pkt 5 i6, opatruje si´ odbitkà stempla dziennego, z zastrze˝eje˝eli wynikajà one z techniki dokumentowania zapi- niem ust. 7. Do odcinka zlecenia p∏atniczego bank dosów ksi´gowych. ∏àcza kopi´ dowodu w∏asnego. 4. Dowody ksi´gowe podlegajà zaksi´gowaniu 7. Dowody ksi´gowe sporzàdzane przy u˝yciu w banku w dniu zawarcia transakcji lub dokonania techniki komputerowej oznacza si´ w sposób zapewoperacji. niajàcy mo˝liwoÊç stwierdzenia ich autentycznoÊci. Stosowany sposób oznaczenia powinien byç uzgod- 5. Banki wystawiajà dowody zast´pcze dla udoku- niony mi´dzy bankami. mentowania operacji bankowych, dla których wymagane sà zewn´trzne dowody êród∏owe, je˝eli jest to 8. Podstawà zapisów w ksi´gach rachunkowych niezb´dne dla kompletnoÊci zapisów ksi´gowych, re- mogà byç zbiory danych sporzàdzone za poÊrednicalnoÊci wykazywania aktywów i pasywów oraz wyni- twem technik komputerowych, pod warunkiem ˝e ku finansowego, a dowód zewn´trzny nie wp∏ynà∏ otrzymany zbiór uzyska trwale czytelnà postaç, odpow czasie zezwalajàcym na sporzàdzenie w wyznaczo- wiadajàcà treÊci dowodów ksi´gowych, imo˝liwe jest nym terminie obowiàzujàcego sprawozdania za dany stwierdzenie êród∏a ich pochodzenia oraz ustalenie okres sprawozdawczy. osoby odpowiedzialnej za ich wprowadzenie. Bank powinien posiadaç procedury zapewniajàce spraw- § 10. 1. Podstawà zapisów w ksi´gach rachunko- dzenie poprawnoÊci przetwarzania zbioru danych wych pieni´˝nych operacji mi´dzybankowych sà spo- oraz kompletnoÊç i identycznoÊç zapisów. Dane êrórzàdzane wformie papierowej lub elektronicznej: d∏owe podlegajà ochronie w miejscu ich powstania, wsposób zapewniajàcy ich niezmiennoÊç przez okres 1) zlecenia p∏atnicze uznaniowe, którymi sà: wymagany do przechowywania danego rodzaju doa) polecenia przelewu, wodów ksi´gowych.

§ 11. 1. Banki b´dàce poÊrednimi uczestnikami 3. Bank sporzàdzajàcy dowód zbiorczy, obejmujàcy w rozrachunkach mi´dzybankowych oraz banki pro- dowody do ksi´gowania na rachunkach klientów wadzàce rachunki urz´dów pocztowych mogà przeka- wbanku otrzymujàcym ten dowód, nie mo˝e kompenzywaç wformie papierowej do innych banków dowo- sowaç swoich wierzytelnoÊci wobec tych klientów. dy ksi´gowe sporzàdzane w sposób uproszczony, zawierajàce co najmniej: 4. Do zbiorczego zestawienia dowodów ksi´gowych do∏àcza si´ jeden odcinek ka˝dego dowodu ob- 1) numer jednostki organizacyjnej banku zlecenio- j´tego zestawieniem. dawcy; 5. Zbiory danych przekazywanych przez bank za 2) numer jednostki organizacyjnej banku zleceniopoÊrednictwem komputerowych noÊników danych sà biorcy i numer rachunku bankowego, na którym podstawà zapisów w ksi´gach rachunkowych, jeÊli nale˝y dokonaç zapisu ksi´gowego; spe∏niajà warunki okreÊlone w§ 10 ust. 8. 3) wartoÊç wynikajàcà z dokumentów jednostko- 6. Zbiorcze zestawienie dowodów ksi´gowych wych, na podstawie których sporzàdzono dowód opatruje si´ odbitkà stempla dziennego. w sposób uproszczony, a w przypadku wi´kszej liczby dowodów kierowanych na ten sam rachu- 7. Nie podlega opatrzeniu odbitkà stempla dziennek — wartoÊç wynikajàcà z tych dowodów oraz nego zestawienie sporzàdzane automatycznie technikwot´ do ksi´gowania. kà komputerowà wsposób okreÊlony dla uczestników izby rozliczeniowej, na podstawie dowodów zareje- 2. W przypadku dokumentów przekazywanych strowanych do zapisania lub zapisanych w ksi´gach w formie papierowej jednostka organizacyjna banku rachunkowych banku sporzàdzajàcego. prowadzàcego rachunek przesy∏a do innego banku dwa odcinki (orygina∏ i kopi´) dowodu uproszczone- 8. Niedopuszczalne jest nanoszenie poprawek na go, opatrzone odbitkà stempla dziennego. Do kopii zbiorczych zestawieniach sporzàdzanych technikà dowodu uproszczonego do∏àcza si´ jeden odcinek komputerowà. ka˝dego dokumentu uj´tego w dowodzie uproszczonym opatrzonym odbitkà stempla (identyfikatorem) § 13. 1. W uzasadnionych przypadkach dopuszcza banku lub urz´du pocztowego sporzàdzajàcego dosi´ stosowanie odpisu dowodu ksi´gowego. wód uproszczony. 2. Odpis dowodu ksi´gowego sporzàdza si´ na 3. Zbiory danych przekazywanych przez bank za formularzu w∏aÊciwym dla danego dowodu. poÊrednictwem komputerowych noÊników danych sà podstawà zapisów w ksi´gach rachunkowych, jeÊli 3. Dopuszcza si´ zastàpienie odpisu kopià dowodu spe∏niajà warunki okreÊlone w§ 10 ust. 8. (fotokopia lub kserokopia). § 12. 1. Za dowody stanowiàce podstaw´ ksi´go- 4. Odpis i kopia dowodu powinny byç opatrzone wania operacji w obrocie mi´dzybankowym uwa˝a odpowiednià adnotacjà „Odpis” lub „Kopia” oraz si´ równie˝ zbiorcze zestawienia dowodów ksi´gouwierzytelnione poprzez zamieszczenie uwagi „Za wych, sporzàdzane na podstawie jednostkowych dozgodnoÊç z orygina∏em”, podpisanej przez osob´ wodów ksi´gowych do zaksi´gowania zbiorczym zastwierdzajàcà zgodnoÊç. pisem, w szczególnoÊci zbiorczy dowód uznaniowy lub obcià˝eniowy, zestawienie kwot przesy∏anych do- 5. Odpis i kopia dowodu powinny byç opatrzone kumentów rozliczeniowych. odbitkà stempla dziennego zdatà sporzàdzenia. 2. Zbiorcze zestawienie dowodów ksi´gowych: § 14. 1. Dowody ksi´gowe, niespe∏niajàce warunków okreÊlonych w § 9—13, nie podlegajà ksi´gowa- 1) obejmuje dowody wyra˝ajàce operacje dokonane niu isà zwracane do banku, od którego je otrzymano. wy∏àcznie wjednym dniu operacyjnym; 2. Postanowienia § 9—13 mogà byç stosowane do 2) ujmuje kwoty wynikajàce z dowodów, na podstaoperacji pomi´dzy jednostkami organizacyjnymi banwie których zosta∏o sporzàdzone; ku prowadzàcymi odr´bne ksi´gi rachunkowe. 3) powinno zawieraç co najmniej: § 15. Banki zapewniajà prawid∏owy obieg ikontroa) numer jednostki organizacyjnej banku sporzà- l´ dowodów ksi´gowych. dzajàcej zestawienie, § 16. 1. Na podstawie zapisów na poszczególnych b) numer jednostki organizacyjnej banku, do któkontach analitycznych sporzàdza si´ na koniec ka˝derej kierowane jest zestawienie, go dnia operacyjnego zestawienie obrotów isald, wyc) nazw´ zestawienia, kazujàce rachunkowà zgodnoÊç z ksi´gà g∏ównà oraz obrotami dziennika. d) dat´ sporzàdzenia, e) kwot´ do ksi´gowania, 2. Ka˝dego dnia operacyjnego, na podstawie zapisów na kontach syntetycznych, sporzàdza si´ zestaf) numer rachunku klienta, jeÊli dowód zbiorczy wienie obrotów isald zawierajàce: przeznaczony jest do ksi´gowania na tym samym rachunku. 1) symbole lub nazwy kont;

2) obroty narastajàco isalda na poczàtek dnia opera- zdematerializowanej, innych nale˝noÊci i zobocyjnego, obroty za dany dzieƒ oraz obroty narasta- wiàzaƒ, w tym z tytu∏u dostaw, robót i us∏ug oraz jàco isalda na koniec dnia operacyjnego; stanu powierzonych innym jednostkom (osobom) w∏asnych sk∏adników majàtkowych; 3) sumy obrotów narastajàco wszystkich kont na poczàtek dnia operacyjnego, za dany dzieƒ i na ko- 3) przeprowadzeniu weryfikacji stanu ewidencyjneniec dnia operacyjnego. go przez porównanie z odpowiednimi dowodami ksi´gowymi dotyczàcymi aktywów i pasywów, Obroty za dany dzieƒ wykazane w zestawieniu obro- których stan rzeczywisty nie mo˝e byç ustalony tów isald powinny byç zgodne zobrotami dziennika. bàdê nie podlega ustaleniu wdrodze spisu znatury czy te˝ wdrodze uzgodnienia. 3. Na dzieƒ zamkni´cia ksiàg rachunkowych sporzàdza si´ zestawienie obrotów isald wszystkich kont 3. Inwentaryzacjà w drodze porównania stanu analitycznych, kont syntetycznych, a na dzieƒ inwen- ewidencyjnego zdokumentami idokonania weryfikataryzacji — zestawienie sald inwentaryzowanej grupy cji wartoÊci tych sk∏adników wszczególnoÊci powinny sk∏adników majàtkowych. byç obejmowane: 4. Zestawienie obrotów i sald kont syntetycznych 1) wartoÊci niematerialne iprawne; sporzàdzone na dzieƒ zamkni´cia ksiàg rachunkowych powinno zawieraç: 2) grunty oraz Êrodki trwa∏e, do których dost´p jest utrudniony; 1) symbole lub nazwy kont; 3) nale˝noÊci i zobowiàzania wobec posiadaczy ra- 2) salda na dzieƒ otwarcia kont syntetycznych, obro- chunków bankowych nieprowadzàcych ksiàg raty za okres od poczàtku roku do dnia zamkni´cia chunkowych; ksiàg rachunkowych oraz salda na dzieƒ zamkni´- cia kont syntetycznych; 4) nale˝noÊci „zagro˝one”; 3) sum´ sald na dzieƒ otwarcia kont syntetycznych, 5) odsetki naliczone, wtym zastrze˝one; obrotów za okres od poczàtku roku do dnia za- 6) nale˝noÊci i zobowiàzania z tytu∏ów publicznomkni´cia ksiàg rachunkowych i sum´ sald na prawnych; dzieƒ zamkni´cia kont syntetycznych. Suma obrotów kont syntetycznych powinna byç zgodna z li- 7) roszczenia ztytu∏u niedoborów iszkód, nale˝noÊci czonymi wsposób ciàg∏y obrotami dziennika. sporne oraz inne nale˝noÊci izobowiàzania wobec pracowników; Rozdzia∏ 3 8) rozliczenia mi´dzyokresowe; Inwentaryzacja 9) fundusze banku, rezerwy; § 17. 1. Stany aktywów i pasywów wykazywane w ksi´gach rachunkowych banku podlegajà rocznej 10) zobowiàzania pozabilansowe, wtym ztytu∏u udziei okresowej inwentaryzacji, której podstawowym ce- lonych lub otrzymanych gwarancji ipor´czeƒ. lem jest: 4. Termin inwentaryzacji wartoÊci przechowywa- 1) sprawdzenie danych wynikajàcych zksiàg rachunnych w kasach i skarbcach uznaje si´ za zachowany, kowych ze stanem rzeczywistym iustalenie ró˝nic je˝eli inwentaryzacj´ rozpocz´to na 10 dni przed koƒinwentaryzacyjnych; cem roku obrotowego izakoƒczono do 5 dnia nast´pnego roku obrotowego. 2) uj´cie ró˝nic wksi´gach rachunkowych iustalenie osób odpowiedzialnych za powierzone mienie § 18. Wyniki przeprowadzonej inwentaryzacji pooraz rozliczenie stwierdzonych ró˝nic inwentarywinny byç odpowiednio dokumentowane, w szczezacyjnych; gólnoÊci arkuszami spisowymi i zestawieniami rozli- 3) dokonanie oceny gospodarczej wykorzystywania czeƒ, protoko∏ami i sprawozdaniami z czynnoÊci iniprzydatnoÊci sk∏adników majàtkowych. wentaryzacyjnych, zawiadomieniami o stanie kont i potwierdzeniami sald, rozliczeniami stwierdzonych 2. Inwentaryzacja w banku polega w szczególno- ró˝nic inwentaryzacyjnych. Êci na: § 19. 1. Inwentaryzacja sk∏adników majàtkowych, 1) przeprowadzeniu spisu z natury krajowych Êrod- podlegajàcych spisom z natury, polega na przeliczeków p∏atniczych, walut obcych i dewiz, papierów niu, zwa˝eniu lub zmierzeniu rzeczywistego stanu inwartoÊciowych wpostaci materialnej, innych war- wentaryzowanych sk∏adników iuj´ciu wyników na artoÊci przechowywanych wkasach iskarbcach oraz kuszach spisu znatury, zawierajàcych co najmniej nawszelkich rzeczowych sk∏adników majàtku; st´pujàce dane: 2) uzgodnieniu w drodze uzyskania potwierdzenia 1) nazw´ jednostki organizacyjnej banku i rodzaj inprzez klientów i kontrahentów banku stanu Êrod- wentaryzacji; ków zgromadzonych na rachunkach bankowych, kredytów i po˝yczek bankowych, z zastrze˝eniem 2) dat´, na jakà przeprowadzana jest inwentaryzacja, ust. 3 pkt 3, papierów wartoÊciowych w postaci oraz dat´ dokonania spisu;

3) numer kolejny spisywanej pozycji, symbol identy- 3. Z przeprowadzonej weryfikacji aktywów i pasyfikujàcy spisywany sk∏adnik majàtku, okreÊlenie wów sporzàdza si´ protokó∏, w którym przedstawia przedmiotu inwentaryzowanego; si´ wyniki dokonanej weryfikacji oraz sposób rozliczenia stwierdzonych ró˝nic inwentaryzacyjnych. 4) jednostk´ miary, iloÊç, cen´ jednostkowà i wartoÊç wynikajàcà z przemno˝enia iloÊci sk∏adników § 23. Ró˝nice inwentaryzacyjne podlegajà odpomajàtku stwierdzonej w czasie spisu przez cen´ wiedniemu rozliczeniu w ksi´gach rachunkowych (wartoÊç) jednostkowà; banku tego roku obrotowego, którego inwentaryzacja 5) imi´ i nazwisko osoby materialnie odpowiedzial- dotyczy. nej za stan inwentaryzowanych sk∏adników oraz jej podpis z∏o˝ony na dowód niezg∏aszania za- Rozdzia∏ 4 strze˝eƒ odnoÊnie do ustaleƒ spisu; Ujmowanie iwycena aktywów ipasywów 6) imiona i nazwiska oraz podpisy osób dokonujà- oraz ustalanie wyniku finansowego cych spisu. § 24. 1. WartoÊç aktywów i pasywów oraz wynik 2. Arkusze spisowe sporzàdza si´ w dwóch egfinansowy ustala si´ iwykazuje wksi´gach rachunkozemplarzach kolejno ponumerowanych oraz oznacza wych rzetelnie ijasno, przedstawiajàc sytuacj´ majàtw sposób zabezpieczajàcy przed wymianà. Wszelkie kowà ifinansowà banku. zmiany lub uzupe∏nienia w arkuszach spisowych opisuje si´ wsprawozdaniu zprzeprowadzonej inwenta- 2. Aktywa i zobowiàzania finansowe klasyfikuje ryzacji. si´ w dniu ich nabycia lub powstania do nast´pujàcych kategorii: 3. Protoko∏y dotyczàce spisów stanu wartoÊci pieni´˝nych i innych wartoÊci przechowywanych w ka- 1) aktywa i zobowiàzania finansowe przeznaczone sach iskarbcach powinny ponadto zawieraç dane po- do obrotu; zwalajàce na stwierdzenie zgodnoÊci stanu tych wartoÊci ze stanem wynikajàcym z dokumentów i ksiàg 2) udzielone kredyty i po˝yczki oraz inne nale˝noÊci rachunkowych. w∏asne banku; 4. Spisy z natury (w tym protoko∏y) powinny byç 3) aktywa finansowe utrzymywane do terminu zapapoddane kontroli przez osoby do tego wyznaczone. dalnoÊci; 4) aktywa finansowe dost´pne do sprzeda˝y. § 20. 1. Uzgadnianie stanu Êrodków na rachunkach bankowych oraz stanu kredytów ipo˝yczek prze- 3. Je˝eli w bie˝àcym roku obrotowym albo w poprowadza si´ na bie˝àco na podstawie sporzàdzanych przednich dwóch latach obrotowych aktywa finansoi wysy∏anych do klientów wyciàgów bankowych oraz we zaliczone do kategorii utrzymywanych do terminu do∏àczonych do nich dowodów êród∏owych potwierzapadalnoÊci zosta∏y w znacznej iloÊci sprzedane, dzajàcych wykonanie operacji, zzastrze˝eniem ust. 2. przekazane lub zosta∏a wykorzystana opcja sprzeda˝y przed up∏ywem terminu zapadalnoÊci, lub przeniesio- 2. Dowodów êród∏owych nie do∏àcza si´, jeÊli wyno je do innej kategorii, to aktywów finansowych ztej ciàg bankowy zawiera informacje pozwalajàce na grupy nie mo˝na klasyfikowaç jako utrzymywane do identyfikacj´ wykonanych operacji. terminu zapadalnoÊci wokresie pozosta∏ym do koƒca bie˝àcego roku obrotowego oraz przez dwa nast´pne 3. Roczna inwentaryzacja stanu Êrodków na ralata obrotowe, z wyjàtkiem przypadku, gdy sprzeda˝ chunkach bankowych, stanów kredytów i po˝yczek, taka nastàpi∏a: októrych mowa w§ 17 ust. 2 pkt 2, polega na uzgodnieniu z klientami stanów tych rachunków na koniec 1) wdniu bliskim terminowi zapadalnoÊci; roku obrotowego. W tym celu powinny byç wys∏ane klientom zawiadomienia ostanie rachunku. 2) po dniu, wktórym 90% nomina∏u aktywu finansowego zosta∏o sp∏acone; § 21. 1. Stan rozrachunków zdostawcami iodbiorcami oraz stan innych nale˝noÊci izobowiàzaƒ banku 3) na skutek zdarzenia, którego nie mo˝na przewidzieç. uzgadniany jest przez potwierdzenie salda. 4. Aktywa i pasywa wyceniane sà wed∏ug rzeczy- 2. Powiadomienie ostanie salda oraz wezwanie do wiÊcie poniesionych kosztów, z uwzgl´dnieniem zajego potwierdzenia nale˝y do obowiàzku wierzyciela. chodzàcych zmian w poszczególnych sk∏adnikach, a zw∏aszcza zmniejszeƒ wartoÊci sk∏adników akty- § 22. 1. Inwentaryzacja aktywów ipasywów wdro- wów, bez wzgl´du na wysokoÊç wyniku finansowego. dze weryfikacji polega na ustaleniu zgodnoÊci stanu zewidencjonowanego z w∏aÊciwymi dowodami ksi´- 5. W momencie poczàtkowego uj´cia sk∏adników gowymi. aktywów finansowych lub zobowiàzaƒ finansowych bank wycenia je wwysokoÊci kosztu (ceny nabycia) — 2. Aktywa ipasywa, których stan ulega zmianie na wed∏ug wartoÊci godziwej uiszczonej lub otrzymanej skutek odpisu ich wartoÊci ztytu∏u zu˝ycia, sukcesyw- zap∏aty. Koszty transakcji sà w∏àczane do wyceny warnego zarachowywania na konta wynikowe czy zinne- toÊci poczàtkowej aktywów i zobowiàzaƒ finansogo tytu∏u, powinny byç równie˝ weryfikowane pod wych. JeÊli koszty transakcji sà nieistotne, mo˝na ich wzgl´dem prawid∏owoÊci tych zmian, w szczególno- nie uwzgl´dniaç w wartoÊci poczàtkowej aktywów Êci odpisów izarachowaƒ. izobowiàzaƒ finansowych.

6. Bank wy∏àcza z ksiàg rachunkowych sk∏adnik § 26. 1. Wycena aktywów i pasywów na dzieƒ bizobowiàzaƒ finansowych lub jego cz´Êç wprzypadku, lansowy dokonywana jest wed∏ug zasad okreÊlonych gdy zobowiàzanie wygas∏o. Zobowiàzanie wygasa, wustawie, zuwzgl´dnieniem odpowiednio przepisów gdy obowiàzek okreÊlony wumowie zosta∏ wype∏nio- wsprawie zasad tworzenia rezerw na ryzyko zwiàzane ny, umorzony lub wygas∏ termin jego dochodzenia. zdzia∏alnoÊcià banków, przepisów rachunkowoÊci zabezpieczeƒ, októrych mowa wrozdziale 5, oraz nast´- 7. Aktywa izobowiàzania finansowe ujmowane sà pujàcych zasad: wksi´gach rachunkowych na dzieƒ zawarcia transakcji, zzastrze˝eniem § 8 ust. 4. 1) aktywa finansowe przeznaczone do obrotu wycenia si´ wed∏ug wartoÊci rynkowej, aaktywa finan- 8. Bank mo˝e odpisaç nale˝noÊç stanowiàcà eks- sowe, dla których nie istnieje aktywny rynek — pozycj´ kredytowà, o której mowa w przepisach wed∏ug okreÊlonej w inny sposób wartoÊci godziwsprawie zasad tworzenia rezerw na ryzyko zwiàzane wej. Ró˝nic´ wartoÊci rynkowej lub wartoÊci gozdzia∏alnoÊcià banków, wci´˝ar utworzonej na nià re- dziwej zalicza si´ odpowiednio do przychodów lub zerwy celowej i przenieÊç do ewidencji pozabilanso- kosztów zoperacji finansowych; wej do czasu jej umorzenia, przedawnienia lub sp∏aty w przypadku, gdy pozostaje zaklasyfikowana do na- 2) aktywa finansowe utrzymywane do terminu zapale˝noÊci „straconych” przez okres co najmniej roku dalnoÊci wycenia si´ wed∏ug zamortyzowanego oraz utworzona na nià rezerwa celowa równa jest kosztu, z uwzgl´dnieniem efektywnej stopy prokwocie nale˝noÊci pozostajàcej do sp∏aty, czyli ˝e war- centowej; toÊç netto nale˝noÊci jest równa zero. Wraz zprzeniesieniem nale˝noÊci do ewidencji pozabilansowej bank 3) udzielone kredyty i po˝yczki oraz inne nale˝noÊci przenosi równie˝ odpowiadajàcà jej rezerw´ celowà. w∏asne banku, które nie sà przeznaczone do obrotu, wycenia si´ wed∏ug zamortyzowanego kosztu, 9. Bank wy∏àcza z ksiàg rachunkowych sk∏adnik zuwzgl´dnieniem efektywnej stopy procentowej; aktywów finansowych lub jego cz´Êç, gdy traci nad nim kontrol´. Utrata kontroli nast´puje, gdy bank zre- 4) aktywa finansowe dost´pne do sprzeda˝y wycealizuje prawa do korzyÊci okreÊlonych wumowie, pra- nia si´ wed∏ug wartoÊci godziwej, askutki zmiany wa takie wygasnà lub bank zrzeknie si´ tych praw. wartoÊci godziwej odnosi si´ na kapita∏ (fundusz) zaktualizacji wyceny; § 25. 1. Wynik finansowy netto wksi´gach rachunkowych banku ustala si´ z uwzgl´dnieniem odpo- 5) akcje iudzia∏y wjednostkach podporzàdkowanych wiednio przepisów art. 6, 35, 35a, 35b, 35c, 35d, 37, wycenia si´ metodà praw w∏asnoÊci, z uwzgl´d- 39, 41 i 43 ustawy oraz przepisów w sprawie zasad nieniem zasad wyceny okreÊlonych wart. 63 ustatworzenia rezerw na ryzyko zwiàzane z dzia∏alnoÊcià wy, natomiast pozosta∏e akcje i udzia∏y zaliczone banków. do aktywów trwa∏ych wycenia si´ wed∏ug ceny nabycia, zuwzgl´dnieniem odpisów ztytu∏u trwa- 2. Do wyniku finansowego ztytu∏u odsetek, októ- ∏ej utraty wartoÊci; rych mowa wart. 43 ust. 2 ustawy, zalicza si´: 6) aktywa finansowe, których wartoÊci godziwej nie 1) nieotrzymane w okresie sprawozdawczym przy- mo˝na wiarygodnie ustaliç, wycenia si´ wed∏ug chody ztytu∏u: zamortyzowanego kosztu; a) nale˝nych bankowi odsetek, w tym dyskonta 7) aktywa przej´te za d∏ugi wycenia si´ wed∏ug waroraz odsetek skapitalizowanych, od nale˝noÊci toÊci godziwej. Na ró˝nic´ pomi´dzy kwotà d∏ugu „normalnych” i nale˝noÊci „pod obserwacjà”, a ni˝szà od niej wartoÊcià godziwà przej´tych akzzastrze˝eniem ust. 3, tywów tworzy si´ rezerw´ celowà lub dokonuje b) otrzymanych wpoprzednich okresach przychosi´ odpisu aktualizujàcego wartoÊç tych aktywów. dów z tytu∏u odsetek, w tym dyskonta, przypa- W przypadku gdy wartoÊç godziwa przej´tych akdajàcych na bie˝àcy okres sprawozdawczy; tywów jest wy˝sza od kwoty d∏ugu, ró˝nica stano- 2) otrzymane wbie˝àcym okresie przychody ztytu∏u wi zobowiàzanie wobec kredytobiorcy; odsetek przypadajàce za okres sprawozdawczy, 8) zobowiàzania finansowe przeznaczone do obrotu, wtym od nale˝noÊci banku; w tym instrumenty pochodne b´dàce zobowiàza- 3) koszty z tytu∏u odsetek wymagalnych i niewyma- niami, wycenia si´ wed∏ug wartoÊci godziwej, galnych od zobowiàzaƒ banku przypadajàce za z zastrze˝eniem ˝e zobowiàzanie, które ma zostaç okres sprawozdawczy. rozliczone poprzez przekazanie instrumentu kapita∏owego, którego wartoÊci godziwej nie mo˝na 3. Do wyniku finansowego ztytu∏u odsetek, októ- wiarygodnie ustaliç, nale˝y wyceniç w wysokoÊci rych mowa wart. 43 ust. 2 ustawy, nie zalicza si´: zamortyzowanego kosztu. Skutki zmiany wartoÊci godziwej zobowiàzaƒ finansowych przeznaczo- 1) nale˝nych bankowi odsetek zapad∏ych i niezapanych do obrotu odnosi si´ odpowiednio do przyd∏ych, wtym dyskonta oraz odsetek skapitalizowachodów lub kosztów zoperacji finansowych; nych, od nale˝noÊci „zagro˝onych”, które do czasu ich otrzymania lub odpisania stanowià przy- 9) zobowiàzania finansowe nieprzeznaczone do obchody zastrze˝one; rotu i nieb´dàce instrumentami pochodnymi wy- 2) dyskonta oraz odsetek otrzymanych z góry, przy- cenia si´ w wysokoÊci zamortyzowanego kosztu, padajàcych na nast´pne okresy sprawozdawcze. zuwzgl´dnieniem efektywnej stopy procentowej.

2. Przy wycenie rozchodu aktywów finansowych 3) bank przewiduje, ˝e zabezpieczenie b´dzie odznaprzeznaczonych do obrotu lub dost´pnych do sprze- cza∏o si´ wysokà skutecznoÊcià w równowa˝eniu da˝y, nabytych po ró˝nych cenach, charakteryzujà- zmian wartoÊci godziwej lub przep∏ywów Êrodków cych si´ jednakowymi lub podobnymi cechami, sto- pieni´˝nych, zgodnie z udokumentowanà stratesuje si´ metody, o których mowa w art. 34 ust. 4 già zarzàdzania ryzykiem, dotyczàcà konkretnego pkt1—3 ustawy. powiàzania zabezpieczajàcego; 3. Aktywa finansowe banku spisuje si´ w koszty 4) zabezpieczenie przep∏ywów Êrodków pieni´˝nych lub straty (lub w ci´˝ar rezerwy celowej bàdê odpisu dotyczy wysoce prawdopodobnej prognozowanej z tytu∏u trwa∏ej utraty wartoÊci) w przypadku, o któ- transakcji, która jest nara˝ona na ryzyko zmian rym mowa w§ 24 ust. 9. przep∏ywów Êrodków pieni´˝nych wp∏ywajàcych na poziom wyniku finansowego; 4. Wsprawach dotyczàcych instrumentów finanso- 5) skutecznoÊç zabezpieczenia mo˝na wiarygodnie wych, które nie zosta∏y uregulowane wustawie ininiejoceniç poprzez wiarygodnà wycen´ wartoÊci goszym rozporzàdzeniu, stosuje si´ przepisy rozporzàdzedziwej zabezpieczanej pozycji lub przep∏ywy Êrodnia Ministra Finansów zdnia 12 grudnia 2001 r. wspraków pieni´˝nych z niej pochodzàce oraz wartoÊç wie szczegó∏owych zasad uznawania, metod wyceny, godziwà instrumentu zabezpieczajàcego; zakresu ujawniania i sposobu prezentacji instrumentów finansowych (Dz. U. Nr 149, poz. 1674, z 2004 r. 6) zabezpieczenie jest na bie˝àco wyceniane istwier- Nr31, poz. 266 oraz z2005 r. Nr 256, poz.2146). dza si´ jego wysokà skutecznoÊç w ca∏ym okresie jego wykorzystania. § 27. 1. Aktywa ipasywa bilansowe oraz zobowiàzania pozabilansowe wwalutach obcych wykazuje si´ 3. Aktywa finansowe lub zobowiàzania finansowe, w z∏otych po przeliczeniu wed∏ug kursu Êredniego których wartoÊci godziwej nie mo˝na wiarygodnie ustalonego przez Prezesa Narodowego Banku Pol- wyceniç, nie mogà stanowiç instrumentu zabezpieskiego na dzieƒ bilansowy. czajàcego, zwyjàtkiem instrumentu finansowego nieb´dàcego instrumentem pochodnym, który spe∏nia 2. Je˝eli na nale˝noÊci wwalucie obcej utworzono ∏àcznie poni˝sze warunki: rezerw´ celowà, przeliczeniu podlega tak˝e rezerwa. 1) wyra˝ony jest wwalucie obcej; 3. Ró˝nice kursowe wynikajàce z przeliczenia sald aktywów ipasywów bilansowych wwalutach obcych 2) zosta∏ przeznaczony na zabezpieczenie przed ryzyzalicza si´ odpowiednio do przychodów lub kosztów kiem walutowym; zpozycji wymiany. 3) którego sk∏adnik walutowy mo˝na wiarygodnie wyceniç. Rozdzia∏ 5 RachunkowoÊç zabezpieczeƒ 4. Pojedynczy instrument zabezpieczajàcy mo˝e zostaç przeznaczony na zabezpieczenie wi´cej ni˝ jed- § 28. 1. RachunkowoÊç zabezpieczeƒ polega na sy- nego rodzaju ryzyka, pod warunkiem ˝e: metrycznym ujmowaniu wp∏ywu zmian wartoÊci go- 1) mo˝na okreÊliç rodzaje zabezpieczanego ryzyka; dziwej instrumentu zabezpieczajàcego ipozycji zabezpieczanej na wynik finansowy. 2) mo˝na udowodniç skutecznoÊç zabezpieczenia; 2. Bank stosuje rachunkowoÊç zabezpieczeƒ, 3) istnieje mo˝liwoÊç zapewnienia, ˝e instrument zauwzgl´dniajàc przy wycenie zabezpieczanych akty- bezpieczajàcy jest przeznaczony do zabezpieczewów lub pasywów wartoÊç nabytych dla ich zabezpie- nia przed ró˝nymi rodzajami ryzyka. czenia instrumentów finansowych oraz zmiany ich wartoÊci, jeÊli spe∏nione sà poni˝sze warunki: 5. Pozycjà zabezpieczanà mo˝e byç sk∏adnik aktywów lub zobowiàzanie, nieuj´te w ewidencji bilanso- 1) w momencie ustanowienia zabezpieczenia sporzàwej uprawdopodobnione przysz∏e zobowiàzanie lub dzono sformalizowanà dokumentacj´ powiàzania wysoce prawdopodobna prognozowana transakcja, zabezpieczajàcego, w której okreÊlono przyj´ty co do której nie powzi´to jeszcze zobowiàzania. przez bank cel zarzàdzania ryzykiem oraz strategi´ zabezpieczania. Wdokumentacji bank wyznacza in- 6. SkutecznoÊç zabezpieczenia ocenia si´ poprzez strument zabezpieczajàcy dla danej pozycji lub porównywanie zmiany wartoÊci instrumentu zabeztransakcji oraz okreÊla rodzaj ryzyka, przed którym pieczajàcego lub przep∏ywów Êrodków pieni´˝nych si´ zabezpiecza, a tak˝e okreÊla sposób oceny skuz niego wynikajàcych ze zmianà wartoÊci pozycji zatecznoÊci instrumentu zabezpieczajàcego wrównobezpieczanej lub przep∏ywów Êrodków pieni´˝nych wa˝eniu zmian wartoÊci godziwej zabezpieczanej zniej wynikajàcych. pozycji lub zmian przep∏ywów Êrodków pieni´˝nych z tytu∏u zabezpieczanej transakcji, w zakresie ogra- 7. Zabezpieczenie uznaje si´ za skuteczne, je˝eli niczenia ryzyka, przed którym bank si´ zabezpiecza; przez okres jego wykorzystania zmiany wartoÊci godzi- 2) zabezpieczajàcy instrument finansowy b´dàcy wej zabezpieczanego instrumentu lub zmiany przep∏yprzedmiotem kontraktu izabezpieczane za jego po- wu Êrodków pieni´˝nych z niego wynikajàcych zostamocà aktywa lub pasywa charakteryzujà si´ po- nà zrównowa˝one w przedziale 80 %—125 % przez dobnymi cechami, awszczególnoÊci wartoÊcià no- zmian´ wartoÊci godziwej instrumentu zabezpieczajàminalnà, datà zapadalnoÊci, wra˝liwoÊcià na zmia- cego lub zmiany przep∏ywów Êrodków pieni´˝nych ny stopy procentowej lub na zmiany kursu waluty; zniego wynikajàcych.

§ 29. 1. Zabezpieczenie wartoÊci godziwej, spe∏- 1) instrument zabezpieczajàcy wygasa lub zostaje niajàce w ciàgu okresu jego wykorzystania warunki sprzedany, jego wykorzystywanie dobiega koƒca okreÊlone w § 28 ust. 2, powinno byç rozliczane lub nast´puje jego realizacja; wsposób nast´pujàcy: 2) zabezpieczenie przestaje spe∏niaç kryteria stoso- 1) skutki aktualizacji wyceny instrumentu zabezpie- wania rachunkowoÊci zabezpieczeƒ, o których czajàcego do poziomu wartoÊci godziwej nale˝y mowa w§ 28 ust. 2; ujàç wwyniku finansowym oraz 3) bank nie przewiduje realizacji powzi´tego zobo- 2) skutki zmiany wartoÊci godziwej zabezpieczanej wiàzania lub przeprowadzenia prognozowanej pozycji, które mo˝na przypisaç zabezpieczanemu transakcji. ryzyku, korygujà wartoÊç bilansowà tej pozycji oraz sà zaliczane do wyniku finansowego. § 31. Zabezpieczenie inwestycji netto wpodmiocie zagranicznym rozlicza si´ w sposób przewidziany dla 2. Bank zaprzestaje stosowania rachunkowoÊci za- zabezpieczeƒ przep∏ywów Êrodków pieni´˝nych. bezpieczeƒ wartoÊci godziwej w przypadku wystàpienia jednego zponi˝szych zdarzeƒ: Rozdzia∏ 6 1) instrument zabezpieczajàcy: Przechowywanie danych a) wygasa, § 32. 1. Bank przestrzega zasad dotyczàcych przeb) zostaje sprzedany, chowywania i ochrony danych okreÊlonych w przepisach art. 71 ustawy iodr´bnych przepisach, zzastrzec) jego wykorzystywanie dobiega koƒca, ˝eniem ust. 2. d) nast´puje jego realizacja; 2. Bank przechowuje dowody ksi´gowe w orygi- 2) zabezpieczenie przestaje spe∏niaç kryteria stoso- nalnej postaci przez okres wynikajàcy z przepisu wania wobec niego zasad rachunkowoÊci zabez- art.74 ustawy. pieczeƒ, októrych mowa w§ 28 ust. 2. 3. Udost´pnianie przez bank dokumentów osobom trzecim wymaga co najmniej: § 30. 1. Zabezpieczenie przep∏ywów Êrodków pieni´˝nych, spe∏niajàce kryteria okreÊlone w§ 28 ust. 2, 1) zachowania przepisów dotyczàcych tajemnicy banrozlicza si´ wsposób nast´pujàcy: kowej; 1) skutki wyceny instrumentu zabezpieczajàcego, 2) uzyskania zgody kierownika jednostki organizacyjktóry uznano za skuteczne zabezpieczenie, odnosi nej banku na wglàd wdokumenty na miejscu; si´ do kapita∏u zaktualizacji wyceny; 3) wydania pisemnej zgody prezesa zarzàdu banku 2) skutki wyceny instrumentu zabezpieczajàcego, lub osoby przez niego upowa˝nionej na udost´pktóry uznano za nieskuteczne zabezpieczenie, nanienie dokumentów poza miejscem prowadzenia le˝y odnieÊç do wyniku finansowego. ksiàg rachunkowych, pod warunkiem pozostawienia potwierdzonych fotokopii dokumentów i pro- 2. Je˝eli uprawdopodobnione przysz∏e zobowiàza- toko∏u zawierajàcego ich wykaz. nie lub zabezpieczana prognozowana transakcja staje si´ sk∏adnikiem aktywów lub zobowiàzaƒ, wówczas Rozdzia∏ 7 zwiàzane z nim skutki wyceny instrumentu zabezpieczajàcego przed zmianami przep∏ywów Êrodków pie- Przepisy przejÊciowe ikoƒcowe ni´˝nych przenosi si´ z kapita∏u z aktualizacji wyceny iuwzgl´dnia przy ustalaniu wartoÊci poczàtkowej tych § 33. Rozporzàdzenie ma zastosowanie po raz aktywów lub zobowiàzaƒ. pierwszy do sprawozdaƒ finansowych sporzàdzonych za rok obrotowy rozpoczynajàcy si´ w2009 r. 3. W przypadku zabezpieczeƒ przep∏ywów Êrodków pieni´˝nych innych ni˝ wymienione w ust. 2, § 34. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie z dniem skutki wyceny instrumentu zabezpieczajàcego przed 1stycznia 2009 r.5) zmianami przep∏ywów Êrodków pieni´˝nych wykazywane dotàd w kapitale z aktualizacji wyceny odnosi si´ do wyniku finansowego w okresie, w którym za- Minister Finansów: J. Vincent-Rostowski bezpieczane uprawdopodobnione przysz∏e zobowiàzanie lub zabezpieczana prognozowana transakcja ——————— wp∏ywa na wynik finansowy. 5)Niniejsze rozporzàdzenie by∏o poprzedzone rozporzàdzeniem Ministra Finansów zdnia 10 grudnia 2001 r. wspra- 4. Bank zaprzestaje stosowania rachunkowoÊci za- wie szczególnych zasad rachunkowoÊci banków (Dz. U. Nr 149, poz. 1673, z 2002 r. Nr 157, poz. 1314, z 2003 r. bezpieczeƒ przep∏ywów Êrodków pieni´˝nych, odno- Nr 211, poz. 2061 oraz z 2004 r. Nr 7, poz. 57), które traci szàc do wyniku finansowego skutki wyceny instrumoc zdniem wejÊcia w˝ycie niniejszego rozporzàdzenia, mentu zabezpieczajàcego, które by∏y wykazywane stosownie do art. 80 ustawy zdnia 21 lipca 2006r. onadwkapitale zaktualizacji wyceny, jeÊli zaistniejà poni˝- zorze nad rynkiem finansowym (Dz. U. Nr 157, poz. 1119 sze zdarzenia: oraz z2007 r. Nr 42, poz. 272 i Nr 49, poz.328).

Za∏àcznik do rozporzàdzenia Ministra Finansów zdnia 29 sierpnia 2008 r. (poz. 1002) INFORMACJA DODATKOWA SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO BANKU Informacja dodatkowa sprawozdania finansowego 9. informacje o: banku obejmuje wprowadzenie do sprawozdania 1) rodzaju pope∏nionego b∏´du, finansowego oraz dodatkowe informacje i objaÊnienia. 2) kwocie korekty dotyczàcej bie˝àcego roku obrotowego, I. Wprowadzenie do sprawozdania finansowego 3) kwocie korekty dotyczàcej okresów wczeÊniejbanku obejmuje wszczególnoÊci: szych, 1. nazw´ i siedzib´ banku oraz wskazanie w∏aÊciwe- je˝eli bank dokona∏ korekty b∏´du podstawowego, go sàdu lub innego organu prowadzàcego rejestr, 10. informacje o znaczàcych w banku zdarzeniach, które wystàpi∏y po dniu bilansowym i nie zosta∏y 2. wskazanie okresu obj´tego sprawozdaniem finanuwzgl´dnione wsprawozdaniu finansowym, sowym, podanie powodu, je˝eli sprawozdanie finansowe sporzàdzone jest za okres inny ni˝ rok 11. informacje oznaczàcych wbanku zdarzeniach doobrotowy, tyczàcych lat ubieg∏ych, które zosta∏y uj´te wsprawozdaniu finansowym roku obrotowego, 3. wskazanie, ˝e sprawozdanie finansowe zawiera dane ∏àczne, je˝eli w sk∏ad banku wchodzà 12. informacje o znaczàcych zdarzeniach dotyczàcych wewn´trzne jednostki organizacyjne sporzàdzajà- roku obrotowego majàcych wp∏yw na istotnà ce samodzielnie sprawozdania finansowe, zmian´ struktury pozycji bilansowych oraz wyniku finansowego, 4. wskazanie, czy sprawozdanie finansowe zosta∏o 13. informacje liczbowe zapewniajàce porównywalsporzàdzone przy za∏o˝eniu kontynuowania przez noÊç danych sprawozdania finansowego za rok pobank dzia∏alnoÊci gospodarczej wdajàcej si´ przeprzedzajàcy ze sprawozdaniem za rok obrotowy, widzieç przysz∏oÊci oraz czy nie istniejà okoliczno- Êci wskazujàce na zagro˝enie kontynuowania dzia- 14. informacje o wynagrodzeniu bieg∏ego rewidenta ∏alnoÊci, lub podmiotu uprawnionego do badania sprawozdaƒ finansowych, wyp∏aconym lub nale˝nym za 5. w przypadku sprawozdania finansowego sporzàrok obrotowy odr´bnie za: dzanego za okres, wciàgu którego nastàpi∏o po∏àczenie jednostek, wskazanie, ˝e jest to sprawozda- 1) obowiàzkowe badanie rocznego sprawozdania nie finansowe sporzàdzone po po∏àczeniu, oraz finansowego, wskazanie zastosowanej metody rozliczenia po∏à- 2) inne us∏ugi poÊwiadczajàce, czenia, 3) us∏ugi doradztwa podatkowego, 6. stosowane zasady rachunkowoÊci, w tym metody 4) pozosta∏e us∏ugi. wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania przychodów ikosztów, wzakresie, wjakim obowiàzujà- II. W dodatkowych informacjach i objaÊnieniach ce przepisy pozostawiajà prawo wyboru, w szcze- ujawnieniu podlegajà informacje o aktywach i pasygólnoÊci: wach, zobowiàzaniach pozabilansowych, elementach 1) zasady ujmowania w kapitale w∏asnym skut- rachunku zysków istrat oraz informacje ozarzàdzaniu ków wyceny pozycji bilansowych, ryzykiem zwiàzanym zprowadzonà przez bank dzia∏alnoÊcià, wzakresie niezb´dnym do lepszego zrozumie- 2) zasady ustalania wartoÊci godziwej aktywów nia sytuacji finansowej i majàtkowej, a tak˝e wyniku finansowych i zobowiàzaƒ finansowych, z pofinansowego banku, wszczególnoÊci: dzia∏em na poszczególne rodzaje tych aktywów izobowiàzaƒ, 1. dane owalutowej strukturze aktywów ipasywów, 3) przyj´te zasady rachunkowoÊci zabezpieczeƒ, 2. dane oêród∏ach pozyskania depozytów, zuwzgl´dw tym odnoszàce si´ do prognozowanych nieniem podzia∏u na bran˝owe igeograficzne segtransakcji, menty rynku, 4) zasady spisywania nale˝noÊci, 3. informacje z zakresu struktury koncentracji zaan- 7. dokonane wciàgu roku obrotowego zmiany zasad ga˝owania banku w poszczególne jednostki, grurachunkowoÊci, wtym metod wyceny, wraz zuza- py kapita∏owe, segmenty rynku bran˝owe i geosadnieniem ich wprowadzenia, je˝eli wywierajà graficzne, wraz z ocenà ryzyka zwiàzanego z tym one istotny wp∏yw na sprawozdanie finansowe, ze zaanga˝owaniem, wskazaniem spowodowanej tymi zmianami ró˝ni- 4. informacje o: cy wwyniku finansowym, 1) strukturze nale˝noÊci banku w podziale na po- 8. dokonane w stosunku do poprzedniego sprawoz- szczególne kategorie, zgodnie z przepisami dania finansowego zmiany sposobu sporzàdzania o tworzeniu rezerw na ryzyko zwiàzane z dziasprawozdania finansowego, wraz zuzasadnieniem ∏alnoÊcià banków, z wyszczególnieniem kredyich wprowadzenia i skutkami w zakresie przedsta- tów i po˝yczek, lokat w innych bankach i w inwiania sytuacji majàtkowej ifinansowej banku, nych podmiotach finansowych,

2) kredytach ipo˝yczkach, od których bank nie na- 7. informacje o zmianach wartoÊci dotacji dla odlicza odsetek, dzia∏ów zagranicznych, z uwzgl´dnieniem stanu na poczàtek roku obrotowego, zwi´kszeƒ izmniej- 3) aktywach finansowych, zpodzia∏em na: szeƒ z podzia∏em na poszczególne podmioty oraz a) aktywa finansowe przeznaczone do obrotu, stanu na koniec roku obrotowego, b)kredyty i po˝yczki udzielone przez bank i wie- 8. dane dotyczàce zmian stanu wartoÊci niematerialrzytelnoÊci w∏asne, nieprzeznaczone do obrotu, nych iprawnych: c) inwestycje utrzymywane do terminu zapadalnoÊci, 1) zakres zmian wartoÊci niematerialnych i prawd) aktywa finansowe dost´pne do sprzeda˝y, nych zawierajàcy stan na poczàtek roku obrotowego, tytu∏y zwi´kszeƒ i zmniejszeƒ oraz stan 4) aktywach finansowych dost´pnych do sprzedana koniec roku obrotowego, ˝y lub przeznaczonych do obrotu wycenianych przez bank w wysokoÊci zamortyzowanego 2) wartoÊç obcych wartoÊci niematerialnych iprawkosztu, jeÊli brak mo˝liwoÊci wiarygodnej wy- nych, u˝ywanych na podstawie umowy, októrej ceny wartoÊci godziwej tych aktywów, ze wska- mowa wart. 3 ust. 4 ustawy, zaniem oszacowanej, przybli˝onej ich wartoÊci godziwej, 9. dane dotyczàce u˝ytkowanych rzeczowych aktywów trwa∏ych, wszczególnoÊci: 5) strukturze zobowiàzaƒ banku, z wyszczególnieniem: 1) zakres zmian u˝ytkowanych rzeczowych aktywów trwa∏ych, zawierajàcy stan na poczàtek roa) depozytów banków i innych podmiotów ku obrotowego, zwi´kszenia izmniejszenia oraz finansowych, stan na koniec roku obrotowego, b) w∏asnej emisji papierów wartoÊciowych, c) weksli w∏asnych, 2) wartoÊç obcych Êrodków trwa∏ych u˝ywanych na podstawie umowy, o której mowa w art. 3 d) innych po˝yczonych Êrodków, ust. 4 ustawy, z podzia∏em wed∏ug terminów wymagalnoÊci wprzedzia∏ach: do 1 miesiàca, powy˝ej 1 miesià- 10. informacje ostanie aktywów do zbycia, zawierajàca do 3 miesi´cy, powy˝ej 3 miesi´cy do 1 roku, ce stan tych aktywów na poczàtek roku obrotowepowy˝ej 1 roku do 5 lat, powy˝ej 5 lat do 10 lat, go, zwi´kszenia izmniejszenia oraz stan na koniec powy˝ej 10 lat do 20 lat ipowy˝ej 20 lat, roku obrotowego, z uwzgl´dnieniem podzia∏u na poszczególne sk∏adniki majàtku, 5. dane o posiadanych papierach wartoÊciowych, zuwzgl´dnieniem: 11. wykaz pozycji czynnych i biernych rozliczeƒ mi´- dzyokresowych kosztów, przychodów przysz∏ych 1) papierów wartoÊciowych notowanych na gie∏- okresów oraz przychodów zastrze˝onych, dzie, 2) papierów wartoÊciowych znajdujàcych si´ wre- 12. dane o strukturze w∏asnoÊci kapita∏u podstawogulowanym obrocie pozagie∏dowym, wego, wtym iloÊç, rodzaj iwartoÊç nominalna akcji oraz wartoÊç udzia∏ów tworzàcych kapita∏, 3) papierów wartoÊciowych znieograniczonà zby- z wyszczególnieniem akcjonariuszy lub udzia∏owwalnoÊcià, nienotowanych na gie∏dzie oraz nie- ców posiadajàcych ponad 5 % g∏osów na walnym znajdujàcych si´ wregulowanym obrocie poza- zgromadzeniu, gie∏dowym, 13. dane o uprzywilejowaniu i ograniczeniu praw 4) papierów wartoÊciowych zograniczonà zbywalzwiàzanych zdanà grupà akcji, wtym dotyczàcych noÊcià, podzia∏u dywidend izwrotu kapita∏u, 5) wartoÊci rynkowej papierów wartoÊciowych, w przypadku gdy jest ró˝na od wartoÊci wyka- 14. informacje oakcjach w∏asnych b´dàcych wposiazywanej wbilansie, daniu banku lub w posiadaniu jednostek zale˝- nych, wspó∏zale˝nych istowarzyszonych, 6. informacje o posiadanych udzia∏ach i akcjach, w podziale na jednostki zale˝ne, wspó∏zale˝ne 15. informacje o zobowiàzaniach z tytu∏u zatwierdzoistowarzyszone, zawierajàce: nej do wyp∏aty dywidendy, 1) nazw´ isiedzib´ jednostek, iprzedmiot ich dzia- 16. informacje w zakresie zobowiàzaƒ podporzàdko- ∏alnoÊci, wanych powinny obejmowaç: 2) wartoÊç bilansowà akcji (udzia∏ów), procent po- 1) wartoÊç poszczególnych po˝yczek oraz waluty, siadanego kapita∏u jednostki i udzia∏ w ogólnej wjakich zosta∏y zaciàgni´te, liczbie g∏osów na walnym zgromadzeniu, 2) warunki oprocentowania iterminy wymagalno- 3) wartoÊç kapita∏u w∏asnego jednostki, jej wynik Êci po˝yczek, finansowy za rok obrotowy, nieop∏aconà przez bank wartoÊç udzia∏u wkapitale jednostki, 17. informacje o stanie i zmianach rezerw celowych, z podzia∏em na kategorie nale˝noÊci, powinny 4) wartoÊç otrzymanych lub nale˝nych dywidend obejmowaç: za rok obrotowy oraz stopieƒ udzia∏u banku wzarzàdzaniu, 1) stan rezerw na poczàtek roku obrotowego,

2) zwi´kszenia, wykorzystanie irozwiàzanie rezerw, 8) informacje owartoÊci nominalnej instrumentów bazowych b´dàcych przedmiotem kontraktów 3) stan rezerw na koniec roku obrotowego, na instrumenty pochodne, zuwzgl´dnieniem: 4) wymagany poziom rezerw celowych wed∏ug sta- a) rodzajów zawartych kontraktów (opcje, innu na koniec roku obrotowego, zgodnie z obo- strumenty zamiany, terminowe instrumenty wiàzujàcymi przepisami. Je˝eli stan rezerw wy- finansowe), kazany w pkt 3 nie osiàgnà∏ poziomu rezerw b) rodzajów instrumentów bazowych, okreÊlonego wniniejszym punkcie, nale˝y przedstawiç szczegó∏owe wyjaÊnienia wtym zakresie, c) podzia∏u wed∏ug instrumentów bazowych do otrzymania iwydania (sprzedane inabyte), 18. dane o rezerwach na przysz∏e zobowiàzania wed∏ug rodzaju zobowiàzaƒ, zuwzgl´dnieniem stanu 21. informacje o stosowanych przez bank zasadach rachunkowoÊci zabezpieczeƒ, z uwzgl´dnieniem na poczàtek roku obrotowego, zwi´kszeƒ i wykopodzia∏u na zabezpieczanie wartoÊci godziwej, zarzystania oraz stanu na koniec roku obrotowego, bezpieczanie przep∏ywów Êrodków pieni´˝nych 19. dane ostanie odpisów aktualizujàcych wartoÊç ak- oraz zabezpieczanie inwestycji w podmiocie zatywów (z wy∏àczeniem rezerw celowych) wed∏ug granicznym, obejmujàce co najmniej: rodzajów aktywów, ze wskazaniem stanu na po- 1) opis zabezpieczeƒ, czàtek roku obrotowego, zwi´kszeƒ i zmniejszeƒ oraz stanu na koniec roku obrotowego, 2) opis instrumentów finansowych wyznaczonych jako instrumenty zabezpieczajàce oraz ich war- 20. dane o zobowiàzaniach warunkowych i zabezpie- toÊç godziwà na dzieƒ bilansowy, czeniach, obejmujàce: 3) charakter ryzyka, przed którym bank si´ zabezpiecza, 1) wykaz udzielonych gwarancji ipor´czeƒ, wtym wekslowych oraz innych udzielonych zobowià- 4) termin, wktórym oczekuje si´ przeprowadzenia zaƒ ocharakterze gwarancyjnym, prognozowanych transakcji obj´tych zabezpieczeniem, oraz przewidywany okres, w którym 2) zestawienie gwarancji i por´czeƒ emisji udzietransakcje te wp∏ynà na wynik finansowy, lonych emitentom, zuwzgl´dnieniem: 5) opis prognozowanych transakcji, wodniesieniu a) nazwy emitentów papierów wartoÊciowych, do których uprzednio stosowano zasady raktórym bank gwarantuje przej´cie emisji, chunkowoÊci zabezpieczeƒ, lecz obecnie bank b) rodzaju gwarantowanych papierów wartoÊ- nie spodziewa si´ ponownego przeprowadzeciowych, nia takich transakcji, c) warunków zawartej umowy gwarancyjnej 22. dane na temat znaczàcych warunków umów dotyi wskazanie kwoty, do jakiej bank zobowiàza∏ czàcych instrumentów finansowych, które mogà si´ zaanga˝owaç wprzypadku realizacji umowp∏ywaç na wartoÊç, termin i stopieƒ pewnoÊci wy gwarancyjnej, przysz∏ych przep∏ywów Êrodków pieni´˝nych, d) informacji o powiàzaniach finansowych, or- z uwzgl´dnieniem podzia∏u na rodzaje aktywów ganizacyjnych, personalnych pomi´dzy ban- izobowiàzaƒ finansowych, zarówno bilansowych, kiem a podmiotem, któremu bank udzieli∏ jak ipozabilansowych, gwarancji, 23. informacje zzakresu rachunku zysków istrat: e) informacji, czy papiery wartoÊciowe obj´te gwarancjà sà zbywalne, czy znajdujà si´ lub 1) informacje o przychodach (w tym z tytu∏u prowizji) ikosztach prowadzenia przez bank dzia∏alb´dà skierowane do publicznego obrotu, noÊci maklerskiej, 3) dane ozawartych kontraktach opcji subskrypcji 2) dane o odpisach amortyzacyjnych Êrodków lub sprzeda˝y akcji zwyk∏ych banku, trwa∏ych iwartoÊci niematerialnych iprawnych, 4) informacje o zaproponowanej wyp∏acie dywi- odpisach z tytu∏u aktualizacji wartoÊci majàtku dendy, jeÊli nie zosta∏a ona formalnie zatwier- trwa∏ego rzeczowego ifinansowego, zuwzgl´ddzona, a tak˝e o jakichkolwiek nieuj´tych sku- nieniem podzia∏u na grupy rodzajowe Êrodków mulowanych dywidendach z akcji uprzywilejo- trwa∏ych irodzaje aktywów finansowych, wanych, 3) dane oskutkach wyceny aktywów finansowych dost´pnych do sprzeda˝y do poziomu wartoÊci 5) szczegó∏owe dane oaktywach banku, które stagodziwej, nowià zabezpieczenie zobowiàzaƒ w∏asnych banku oraz zobowiàzaƒ strony trzeciej, a tak˝e 4) informacje o przychodach i kosztach na aktyo wartoÊci zobowiàzaƒ banku podlegajàcych wach finansowych dost´pnych do sprzeda˝y, zabezpieczeniu tymi aktywami, które zosta∏y usuni´te z bilansu (sprzedane, zlikwidowane), 6) informacje na temat nieuj´tych w bilansie 5) informacje o przychodach i kosztach z tytu∏u transakcji zprzyrzeczeniem odkupu, sprzedanych aktywów finansowych, których 7) informacje o udzielonych zobowiàzaniach wartoÊç godziwa nie mog∏a byç wczeÊniej wiaryfinansowych, w tym o udzielonych zobowiàza- godnie wyceniona, ze wskazaniem wartoÊci biniach nieodwo∏alnych, lansowej aktywów ustalonej na dzieƒ sprzeda˝y,

6) informacje ozyskach istratach nadzwyczajnych, 7) wysokoÊç obcià˝ajàcego wynik finansowy podatku dochodowego za dany rok obrotowy, 7) informacje o dokonanych odpisach w koszty zpodzia∏em na: nale˝noÊci nieÊciàgalnych, z podzia∏em na tytu∏y odpisów i sposób dokonania odpisu — a) cz´Êç bie˝àcà, w ci´˝ar utworzonych rezerw, w ci´˝ar koszb) cz´Êç odroczonà, tów na operacjach finansowych oraz w ci´˝ar pozosta∏ych kosztów operacyjnych, zwyszcze- 25. zagregowane dane dotyczàce: gólnieniem strat poniesionych z tytu∏u kredytów ipo˝yczek, 1) korzystania z kredytów, po˝yczek, gwarancji i por´czeƒ przez pracowników, cz∏onków zarzà- 8) informacje o przychodach z tytu∏u dywidend, du i organów nadzorczych, ze wskazaniem wawpodziale na jednostki, od których otrzymano runków oprocentowania iterminów sp∏aty, dywidendy, 2) wynagrodzeƒ, ∏àcznie z wynagrodzeniem z zy- 9) informacje onak∏adach poniesionych wzwiàzsku, wyp∏aconych lub nale˝nych cz∏onkom zaku z nabyciem lub wytworzeniem Êrodków rzàdu iorganów nadzorczych banku, trwa∏ych w budowie i wartoÊci niematerialnych i prawnych oraz o planowanych nak∏a- 3) przeci´tnego w roku obrotowym zatrudnienia dach wokresie najbli˝szych 12 miesi´cy, (wetatach), 10) propozycje podzia∏u zysku lub pokrycia straty za rok obrotowy, 4) kosztów zwiàzanych z utworzeniem rezerw na przysz∏e zobowiàzania wobec pracowników, 11) informacje o przychodach, kosztach i wyni- zwyszczególnieniem tytu∏ów, kach dzia∏alnoÊci zaniechanej w roku obrotowym lub przewidzianej do zaniechania w na- 5) kosztów poniesionych na finansowanie prast´pnym okresie, wraz z wyjaÊnieniami przy- cowniczych programów emerytalnych, czyn zaniechania, 26. informacje otransakcjach zpodmiotami powiàza- 24. informacje owartoÊci aktywów iutworzonej rezernymi z bankiem kapita∏owo lub organizacyjnie, wy na odroczony podatek dochodowy, powstaz uwzgl´dnieniem zasad polityki kredytowej ban- ∏ych wzwiàzku zprzejÊciowymi ró˝nicami mi´dzy ku wzgl´dem podmiotów powiàzanych oraz prowykazywanà wksi´gach rachunkowych wartoÊcià centowego udzia∏u przypadajàcego na transakcje aktywów i pasywów a ich wartoÊcià podatkowà ztymi podmiotami, zpodzia∏em na: oraz stratà podatkowà mo˝liwà do rozliczenia wprzysz∏oÊci, obejmujàce wszczególnoÊci: 1) nale˝noÊci izobowiàzania, 1) wysokoÊç rezerwy z tytu∏u odroczonego podat- 2) g∏ówne pozycje przychodów i kosztów, w tym ku dochodowego iaktywów ztytu∏u odroczone- odsetki i prowizje, koszty rezerw na kredyty go podatku dochodowego za lata poprzednie, ipo˝yczki, wtym odniesionych na kapita∏ zaktualizacji wyceny, 3) udzielone zobowiàzania finansowe, w tym nieodwo∏alne, 2) dokonane wciàgu roku obrotowego rozliczenia rezerwy na odroczony podatek dochodowy iak- 27. informacja o istotnych transakcjach (wraz z ich tywów ztytu∏u odroczonego podatku dochodokwotami) zawartych przez jednostk´ na innych wego utworzonych wlatach poprzednich, zwywarunkach ni˝ rynkowe ze stronami powiàzanymi, odr´bnieniem dokonanych rozliczeƒ z kapitaprzez które rozumie si´ jednostki powiàzane oraz: ∏em zaktualizacji wyceny, 1) osob´, która jest cz∏onkiem organu zarzàdzajà- 3) utworzone w roku obrotowym aktywa z tytu∏u cego, nadzorujàcego lub administrujàcego jedodroczonego podatku dochodowego, z wynostki lub jednostki znià powiàzanej, lub szczególnieniem cz´Êci odniesionej na kapita∏ zaktualizacji wyceny, 2) osob´, która jest ma∏˝onkiem lub osobà faktycznie pozostajàcà we wspólnym po˝yciu, krew- 4) utworzona w roku obrotowym rezerwa z tytu∏u nym lub powinowatym do drugiego stopnia, odroczonego podatku dochodowego, z wyprzysposobionym lub przysposabiajàcym, ososzczególnieniem cz´Êci odniesionej na kapita∏ bà zwiàzanà z tytu∏u opieki lub kurateli w stozaktualizacji wyceny, sunku do którejkolwiek z osób b´dàcych cz∏on- 5) stan aktywów z tytu∏u odroczonego podatku kami organu zarzàdzajàcego, nadzorujàcego dochodowego na koniec roku obrotowego, lub administrujàcego jednostki lub jednostki w tym stan aktywów rozliczanych z kapita∏em znià powiàzanej, lub zaktualizacji wyceny, 3) jednostk´ kontrolowanà, wspó∏kontrolowanà 6) stan rezerwy ztytu∏u odroczonego podatku do- lub innà jednostk´, na którà znaczàcy wp∏yw chodowego na koniec roku obrotowego, wtym wywiera lub posiada w niej znaczàcà iloÊç g∏ostan rezerwy dotyczàcy operacji rozliczanych sów, bezpoÊrednio albo poÊrednio osoba, zkapita∏em zaktualizacji wyceny, októrej mowa wpkt 1 i2, lub

4) jednostk´ realizujàcà program Êwiadczeƒ pra- 1) informacje na temat obcià˝enia ryzykiem stopy cowniczych po okresie zatrudnienia, skierowa- procentowej, w tym umowne daty zmiany ny do pracowników jednostki lub innej jednost- oprocentowania lub terminy p∏atnoÊci, ki b´dàcej jednostkà powiàzanà w stosunku do 2) informacje na temat obcià˝enia ryzykiem kretej jednostki dytowym, w tym wartoÊç, która najlepiej od- — wraz z informacjami okreÊlajàcymi charakter zwierciedla maksymalne obcià˝enie ryzykiem tych transakcji. Informacje dotyczàce poszczególkredytowym na dzieƒ bilansowy (nie uwzgl´dnych transakcji mogà byç zgrupowane wed∏ug ich niajàc wartoÊci zabezpieczeƒ na majàtku) rodzaju, z wyjàtkiem przypadku, gdy informacje w przypadku, gdyby kontrahent nie wype∏ni∏ na temat poszczególnych transakcji sà niezb´dne warunków umowy dotyczàcej instrumentów dla zrozumienia ich wp∏ywu na sytuacj´ majàtkofinansowych, wà, finansowà iwynik finansowy jednostki, 30. informacje o charakterze i celu gospodarczym za- 28. informacje o celach i zasadach zarzàdzania ryzywartych przez jednostk´ umów nieuwzgl´dniokiem, zwyszczególnieniem podzia∏u na nast´pujàce kategorie ryzyka: nych w bilansie w zakresie niezb´dnym do oceny ich wp∏ywu na sytuacj´ majàtkowà, finansowà 1) ryzyko rynkowe, wtym: iwynik finansowy jednostki, a) ryzyko walutowe, b) ryzyko stopy procentowej, 31. informacje oprowadzonej przez bank dzia∏alnoÊci powierniczej, c) ryzyko cenowe, 2) ryzyko kredytowe, 32. informacje o sekurytyzacji aktywów banku, z wyszczególnieniem co najmniej: 3) ryzyko p∏ynnoÊci, 4) ryzyko operacyjne, 1) wartoÊci oraz rodzaju wierzytelnoÊci obj´tych sekurytyzacjà, 29. dla wszystkich klas aktywów finansowych i zobowiàzaƒ finansowych, zarówno bilansowych, jak 2) wartoÊci oraz rodzaju otrzymanych papierów ipozabilansowych: wartoÊciowych.