| Dziennik Ustaw Nr 249 — 17835 — Poz. 1857, 1858 i 1859 |
3) po pkt 22 dodaje si´ pkt 22a w brzmieniu: wydawane przez Edexcel; administrowane przez Pearson Language Assessments.”. „22a. London Tests of English, Level 3 (Edexcel Level 1 Certificate in ESOL International); § 2. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie z dniem London Tests of English, Level 4 (Edexcel 31 grudnia 2007 r. Level 2 Certificate in ESOL International); London Tests of English, Level 5 (Edexcel Level 3 Certificate in ESOL International) — Prezes Rady Ministrów: D. Tusk 1858 ROZPORZÑDZENIE PREZESA RADY MINISTRÓW z dnia 27 grudnia 2007 r. zmieniajàce rozporzàdzenie w sprawie uprawnieƒ szczególnych przys∏ugujàcych niektórym kategoriom cz∏onków korpusu s∏u˝by cywilnej
| Na podstawie art. 70 ustawy z dnia 24 sierpnia 1) w § 4: 2006 r. o s∏u˝bie cywilnej (Dz. U. Nr 170, poz. 1218, a) w ust. 1 uchyla si´ pkt 3, z póên. zm.1)) zarzàdza si´, co nast´puje: b) uchyla si´ ust. 3; § 1. W rozporzàdzeniu Prezesa Rady Ministrów zdnia 25 kwietnia 2007 r. wsprawie uprawnieƒ szcze- 2) uchyla si´ § 5—7; gólnych przys∏ugujàcych niektórym kategoriom cz∏on- 3) uchyla si´ § 9. ków korpusu s∏u˝by cywilnej (Dz. U. Nr 76, poz. 506) wprowadza si´ nast´pujàce zmiany: § 2. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie z dniem ——————— 31 grudnia 2007 r. 1)Zmiany wymienionej ustawy zosta∏y og∏oszone w Dz. U. z2006 r. Nr 218, poz. 1592 iNr 249, poz. 1832 oraz z2007r. Nr 25, poz. 162, Nr 123, poz. 847 iNr 176, poz. 1242. Prezes Rady Ministrów: D. Tusk |
| ——————— 1)Zmiany wymienionej ustawy zosta∏y og∏oszone w Dz. U. z2006 r. Nr 218, poz. 1592 iNr 249, poz. 1832 oraz z2007r. Nr 25, poz. 162, Nr 123, poz. 847 iNr 176, poz. 1242. |
1859 ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW1) z dnia 24 grudnia 2007 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowoÊci funduszy inwestycyjnych2)
| Na podstawie art. 81 ust. 2 pkt 1 ustawy z dnia 1) zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniu 29 wrzeÊnia 1994 r. o rachunkowoÊci (Dz. U. z 2002 r. finansowym, po∏àczonym sprawozdaniu finanso- Nr 76, poz. 694, z póên. zm.3)) zarzàdza si´, co nast´- wym funduszu inwestycyjnego z wydzielonymi puje: subfunduszami oraz w sprawozdaniach jednost- kowych subfunduszy; Rozdzia∏ 1 2) zasady sporzàdzania sprawozdania finansowego, Przepisy ogólne po∏àczonego sprawozdania finansowego fundu- szu inwestycyjnego z wydzielonymi subfundu- § 1. Rozporzàdzenie okreÊla szczególne zasady ra- szami oraz sprawozdaƒ jednostkowych subfundu- chunkowoÊci funduszy inwestycyjnych, w tym: szy; |
| ——————— 1)Minister Finansów kieruje dzia∏em administracji rzàdowej — finanse publiczne, na podstawie § 1ust. 2pkt 2rozporzàdze- nia Prezesa Rady Ministrów z dnia 16 listopada 2007 r. w sprawie szczegó∏owego zakresu dzia∏ania Ministra Finansów (Dz. U. Nr 216, poz. 1592). 2)Niniejsze rozporzàdzenie w zakresie swojej regulacji stanowi transpozycj´ dyrektywy 85/611/EWG z dnia 20 grudnia 1985r. wsprawie koordynacji przepisów ustawowych, wykonawczych iadministracyjnych odnoszàcych si´ do przedsi´- biorstw zbiorowego inwestowania wzbywalne papiery wartoÊciowe (UCITS) (Dz. Urz. WE L375 z31.12.1985; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 6, t. 1, str. 139—154, zpóên. zm.). 3)Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zosta∏y og∏oszone w Dz. U. z 2003 r. Nr 60, poz. 535, Nr 124, poz. 1152, Nr 139, poz. 1324 iNr 229, poz. 2276, z2004 r. Nr 96, poz. 959, Nr 145, poz. 1535, Nr 146, poz. 1546 iNr213, poz. 2155, z2005 r. Nr 10, poz. 66, Nr 184, poz.1539 iNr 267, poz. 2252 oraz z2006 r. Nr 157, poz.1119 iNr 208, poz. 1540. |
| Dziennik Ustaw Nr 249 — 17836 — Poz. 1859 |
| 3) terminy sporzàdzenia i z∏o˝enia do og∏oszenia uczestnictwa albo certyfikat inwestycyjny ka˝- rocznego sprawozdania finansowego, rocznego dego z subfunduszy, po∏àczonego sprawozdania finansowego oraz b) funduszy z ró˝nymi kategoriami jednostek rocznych sprawozdaƒ jednostkowych subfundu- uczestnictwa, ró˝niàcymi si´ od siebie zwiàza- szy; nym znimi sposobem pobierania op∏at od akty- 4) terminy sporzàdzenia i przeglàdu pó∏rocznego wów — dzieƒ, wktórym ustala si´ równie˝ war- sprawozdania finansowego, pó∏rocznego po∏àczo- toÊç aktywów netto przypadajàcà na danà kate- nego sprawozdania finansowego oraz pó∏rocz- gori´ jednostek uczestnictwa oraz wartoÊç akty- nych sprawozdaƒ jednostkowych subfunduszy; wów netto przypadajàcà na danà kategori´ jed- nostek uczestnictwa, podzielonà przez liczb´ 5) termin zatwierdzenia rocznego sprawozdania fi- jednostek uczestnictwa tej kategorii, nansowego, rocznego po∏àczonego sprawozdania c) funduszy zamkni´tych emitujàcych certyfikaty finansowego funduszu z wydzielonymi subfundu- ró˝niàce si´ uprawnieniami zgodnie z art. 121 szami oraz rocznych sprawozdaƒ jednostkowych ust. 4ustawy — dzieƒ, wktórym ustala si´ rów- subfunduszy. nie˝ wartoÊç aktywów netto przypadajàcà na danà seri´ certyfikatów inwestycyjnych oraz § 2. U˝yte w rozporzàdzeniu okreÊlenia oznaczajà: wartoÊç aktywów netto przypadajàcà na danà 1) ustawa — ustaw´ z dnia 27 maja 2004 r. o fundu- seri´ certyfikatów inwestycyjnych, podzielonà szach inwestycyjnych (Dz. U. Nr 146, poz. 1546, przez liczb´ certyfikatów tej serii; z póên. zm.4)); 10) kapita∏ wp∏acony — kapita∏ utworzony z wp∏at do- konanych wformie pieni´˝nej lub zpapierów war- 2) ustawa orachunkowoÊci — ustaw´ zdnia 29 wrzeÊ- toÊciowych, lub udzia∏ów w spó∏kach z ograniczo- nia 1994 r. orachunkowoÊci; nà odpowiedzialnoÊcià, przyj´tych w zamian za zbyte uczestnikom funduszu, a w przypadku fun- 3) rozporzàdzenie o po˝yczkach papierów wartoÊcio- duszu zwydzielonymi subfunduszami — uczestni- wych — rozporzàdzenie Ministra Finansów z dnia kom subfunduszu — jednostki uczestnictwa al- 20 kwietnia 2006 r. w sprawie trybu i warunków bo wydane certyfikaty inwestycyjne, przy czym po˝yczania maklerskich instrumentów finanso- wprzypadku, októrym mowa wart. 86 ust. 2usta- wych, z udzia∏em firm inwestycyjnych oraz ban- wy, tak uj´ty kapita∏ wp∏acony pomniejsza si´ ków powierniczych (Dz. U. Nr 67, poz. 481); o op∏aty za zbywanie jednostek uczestnictwa, awprzypadku, októrym mowa wart. 121 ust. 4— 4) towarzystwo — towarzystwo funduszy inwestycyj- o op∏aty zwiàzane z wydawaniem certyfikatów in- nych spó∏ka akcyjna, októrym mowa wart. 2pkt3 westycyjnych; ustawy; 11) kapita∏ wyp∏acony — kwoty wyp∏acone ztytu∏u od- 5) depozytariusz — podmiot pe∏niàcy funkcj´ depo- kupienia jednostek uczestnictwa albo wykupienia zytariusza, o którym mowa w art. 71 ustawy; certyfikatów inwestycyjnych, stanowiàce równo- wartoÊç iloczynu liczby odkupionych jednostek 6) fundusz — fundusz inwestycyjny, o którym mowa uczestnictwa albo wykupionych certyfikatów in- w art. 3 ustawy; westycyjnych oraz wartoÊci aktywów netto na jed- nostk´ uczestnictwa albo na certyfikat inwestycyj- 7) uczestnik funduszu — uczestnika funduszu, o któ- ny, wed∏ug której odkupiono jednostk´ uczestnic- rym mowa w art. 6 ustawy; twa albo wykupiono certyfikat inwestycyjny, oraz 8) statut funduszu — statut funduszu, o którym mo- kwoty wyp∏acone z tytu∏u wyp∏aty przychodów, wa w art. 18 ustawy; o których mowa w art. 198 ust. 1 ustawy; 12) wartoÊç aktywów netto na jednostk´ uczestnictwa 9) dzieƒ wyceny — dzieƒ, okreÊlony wstatucie fundu- albo certyfikat inwestycyjny — wartoÊç aktywów szu, w którym wycenia si´ aktywa funduszu, usta- netto, podzielonà przez liczb´ jednostek uczestnic- la si´ wartoÊç zobowiàzaƒ funduszu, ustala si´ twa albo certyfikatów inwestycyjnych w dniu wy- wartoÊç aktywów netto funduszu oraz wartoÊç ak- ceny, a w przypadku: tywów netto przypadajàcych na jednostk´ uczest- nictwa albo certyfikat inwestycyjny, awprzypadku: a) funduszy z wydzielonymi subfunduszami — wartoÊç aktywów netto ka˝dego zsubfunduszy, a) funduszy z wydzielonymi subfunduszami — podzielonà przez liczb´ jednostek uczestnictwa dzieƒ, w którym wycenia si´ aktywa ka˝dego albo certyfikatów inwestycyjnych danego sub- z subfunduszy, ustala wartoÊç zobowiàzaƒ ka˝- funduszu w dniu wyceny, dego z subfunduszy, ustala si´ wartoÊç akty- wów netto ka˝dego zsubfunduszy oraz wartoÊç b) funduszy z ró˝nymi kategoriami jednostek aktywów netto przypadajàcych na jednostk´ uczestnictwa, ró˝niàcymi si´ od siebie zwiàza- nym znimi sposobem pobierania op∏at od akty- ——————— 4)Zmiany wymienionej ustawy zosta∏y og∏oszone w Dz. U. wów — wartoÊç aktywów netto przypadajàcà z2005 r. Nr 83, poz. 719, Nr 183, poz. 1537 i1538 iNr 184, na danà kategori´ jednostek uczestnictwa, po- poz. 1539, z2006 r. Nr 157, poz. 1119 oraz z2007 r. Nr 112, dzielonà przez liczb´ jednostek uczestnictwa tej poz. 769. kategorii w dniu wyceny, |
| ——————— 4)Zmiany wymienionej ustawy zosta∏y og∏oszone w Dz. U. z2005 r. Nr 83, poz. 719, Nr 183, poz. 1537 i1538 iNr 184, poz. 1539, z2006 r. Nr 157, poz. 1119 oraz z2007 r. Nr 112, poz. 769. |
| Dziennik Ustaw Nr 249 — 17837 — Poz. 1859 |
c) funduszy zamkni´tych emitujàcych certyfikaty 24) przychody odsetkowe — odsetki naliczone przy zaró˝niàce si´ uprawnieniami zgodnie z art. 121 stosowaniu efektywnej stopy procentowej albo — ust. 4ustawy — wartoÊç aktywów netto przypa- w przypadku d∏u˝nych papierów wartoÊciowych dajàcà na danà seri´ certyfikatów inwestycyj- wycenianych w wartoÊci godziwej — naliczone nych oraz wartoÊç aktywów netto przypadajàcà zgodnie z zasadami ustalonymi dla tych papierów na danà seri´ certyfikatów inwestycyjnych, przez emitenta, oraz odpisy dyskonta; podzielonà przez liczb´ certyfikatów tej serii 25) koszty odsetkowe — amortyzacj´ premii oraz koszw dniu wyceny; ty ztytu∏u kredytów ipo˝yczek zaciàgni´tych przez 13) zobowiàzania proporcjonalne — zobowiàzania fundusz; funduszu z wydzielonymi subfunduszami, o któ- 26) po∏àczone sprawozdanie finansowe — po∏àczone rych mowa w art. 161 ust. 3 ustawy; sprawozdanie finansowe funduszu inwestycyjne- 14) zrealizowany zysk (strata) ze zbycia lokat — ró˝ni- go z wydzielonymi subfunduszami; c´ pomi´dzy cenà sprzeda˝y netto a cenà nabycia 27) sprawozdania jednostkowe subfunduszy — jeddanego sk∏adnika lokat; nostkowe sprawozdania finansowe, októrych mo- 15) niezrealizowany zysk (strata) zwyceny lokat — ró˝- wa w art. 169 ustawy. nic´ pomi´dzy wartoÊcià danego sk∏adnika lokat w dniu wyceny a jego cenà nabycia; § 3. RachunkowoÊç funduszu obejmuje w szczególnoÊci: 16) wyp∏acane dochody funduszu — wyp∏acane uczestnikom funduszu albo subfunduszu dochody, 1) sk∏adniki i czynnoÊci, o których mowa w art.4 o których mowa w art. 21 ustawy; ust.3 ustawy o rachunkowoÊci; 17) wyp∏acane przychody funduszu — wyp∏acane 2) ustalanie wyniku z operacji; uczestnikom funduszu przychody ze zbycia lokat, 3) obliczanie wartoÊci aktywów netto, a tak˝e aktyo których mowa w art. 198 ust. 1 ustawy; wów netto na jednostk´ uczestnictwa, na danà ka- 18) premia netto — wartoÊç premii z tytu∏u wystawie- tegori´ jednostek uczestnictwa albo na danà seri´ nia opcji, pomniejszonà o koszty bezpoÊrednio certyfikatów inwestycyjnych i na certyfikat inwezwiàzane z wystawieniem opcji; stycyjny danej serii; 19) aktywny rynek — rynek spe∏niajàcy ∏àcznie nast´- 4) dokumentacj´, o której mowa w art. 10 ustawy pujàce kryteria: o rachunkowoÊci. a) instrumenty b´dàce przedmiotem obrotu na § 4. Fundusz przekazuje depozytariuszowi dokurynku sà jednorodne, mentacj´, o której mowa w art. 10 ustawy o rachunkowoÊci, w terminach umo˝liwiajàcych depozytariub) zazwyczaj w ka˝dym czasie wyst´pujà zaintereszowi wykonywanie obowiàzków, o których mowa sowani nabywcy i sprzedawcy, w art. 72 ustawy. c) ceny sà podawane do publicznej wiadomoÊci; § 5. Przepisy niniejszego rozporzàdzenia dotyczàce 20) wartoÊç godziwa — wartoÊç, o której mowa funduszu stosuje si´ odpowiednio do subfunduszu, w art. 28 ust. 6 ustawy o rachunkowoÊci; chyba ˝e przepisy rozporzàdzenia stanowià inaczej. 21) efektywna stopa procentowa — stop´, przy zastosowaniu której nast´puje zdyskontowanie do bie- Rozdzia∏ 2 ˝àcej wartoÊci zwiàzanych ze sk∏adnikiem lokat lub zobowiàzaƒ funduszu przysz∏ych przep∏ywów pie- Prowadzenie ksiàg rachunkowych ni´˝nych oczekiwanych w okresie do terminu zapadalnoÊci lub wymagalnoÊci, a w przypadku § 6. 1. Ksi´gi rachunkowe funduszu prowadzi si´ sk∏adników o zmiennej stopie procentowej — do wj´zyku polskim iwwalucie polskiej, zzastrze˝eniem najbli˝szego terminu oszacowania przez rynek po- ust. 2. ziomu odniesienia, stanowiàcà wewn´trznà stop´ 2. Ksi´gi rachunkowe funduszu, o którym mowa zwrotu sk∏adnika aktywów lub zobowiàzania wdawart. 13 ustawy, prowadzi si´ wwalucie, wktórej wynym okresie; ceniane sà aktywa funduszu i ustalane jego zobowià- 22) skorygowana cena nabycia aktywów izobowiàzaƒ zania. Wprzypadku gdy fundusz dokonuje zmiany wa- — cen´ nabycia, wjakiej sk∏adnik aktywów lub zo- luty wykorzystywanej do wyceny aktywów oraz ustabowiàzaƒ zosta∏ po raz pierwszy wprowadzony do lania zobowiàzaƒ, zmiana taka wchodzi w ˝ycie z poksiàg rachunkowych (wartoÊç poczàtkowa), po- czàtkiem kolejnego roku obrotowego. mniejszonà o sp∏aty wartoÊci nominalnej, odpo- 3. Ksi´gi rachunkowe funduszu obejmujà elemenwiednio skorygowanà o skumulowanà kwot´ ty okreÊlone w art. 13 ust. 1 ustawy o rachunkowoÊci zdyskontowanej ró˝nicy pomi´dzy wartoÊcià pooraz: czàtkowà sk∏adnika a jego wartoÊcià w terminie zapadalnoÊci albo wymagalnoÊci, wyliczonà przy 1) rejestr uczestników funduszu — w przypadku funzastosowaniu efektywnej stopy procentowej; duszy inwestycyjnych otwartych oraz specjalistycznych funduszy inwestycyjnych otwartych; 23) nieruchomoÊci — lokaty funduszu, o których mowa w art. 147 ust. 1 pkt 1 lit. a i b oraz pkt 2 oraz 2) subrejestry uczestników subfunduszy, wydzielone w art. 147 ust. 2 ustawy; w ramach rejestru uczestników funduszu —
| Dziennik Ustaw Nr 249 — 17838 — Poz. 1859 |
w przypadku funduszy inwestycyjnych otwartych 2) liczby certyfikatów poszczególnych serii; zwydzielonymi subfunduszami oraz specjalistycznych funduszy inwestycyjnych otwartych z wy- 3) rodzaju certyfikatów — imienne albo na okaziciela, dzielonymi subfunduszami; ze wskazaniem ograniczeƒ zbywalnoÊci; 3) rejestr certyfikatów inwestycyjnych — w przypad- 4) w przypadku certyfikatów imiennych — danych ku funduszy inwestycyjnych zamkni´tych; identyfikujàcych posiadaczy certyfikatów oraz praw wynikajàcych z certyfikatów, o których mo- 4) subrejestry certyfikatów inwestycyjnych, wydzie- wa w art. 121 ustawy; lone w ramach rejestru certyfikatów inwestycyjnych — wprzypadku funduszy inwestycyjnych za- 5) liczby certyfikatów ka˝dej emisji oraz serii wydamkni´tych z wydzielonymi subfunduszami. nych uczestnikom funduszu, ceny certyfikatu oraz ∏àcznej wartoÊci wp∏at za certyfikaty danej emisji, 4. W przypadku funduszu z wydzielonymi subfun- w tym serii; duszami ksi´gi rachunkowe prowadzi si´ odr´bnie dla 6) liczby certyfikatów umorzonych z mocy prawa ka˝dego subfunduszu. w wyniku ich wykupienia przez fundusz, ze wska- § 7. Rejestr uczestników funduszu inwestycyjnego zaniem serii, emisji, daty umorzenia, ceny wykupu otwartego ispecjalistycznego funduszu inwestycyjne- certyfikatu oraz ∏àcznej wartoÊci wyp∏at za wykugo otwartego oraz subrejestry funduszy inwestycyj- pione certyfikaty; nych otwartych z wydzielonymi subfunduszami i spe- 7) liczby certyfikatów nieop∏aconych wca∏oÊci, októcjalistycznych funduszy inwestycyjnych otwartych rych mowa w art. 122 ust. 3 ustawy. z wydzielonymi subfunduszami zawierajà szczegó∏owà ewidencj´ kapita∏u wp∏aconego i wyp∏aconego, § 9. 1. Towarzystwo, dzia∏ajàc jako organ funduw podziale na poszczególnych uczestników funduszu, szu, prowadzi rachunkowoÊç wsposób umo˝liwiajàcy a w szczególnoÊci: ustalenie wartoÊci aktywów netto na ka˝dy dzieƒ wy- 1) dane identyfikujàce uczestnika funduszu albo sub- ceny oraz na dzieƒ bilansowy. funduszu; 2. Towarzystwo mo˝e zleciç, w ca∏oÊci lub w cz´- 2) liczb´ jednostek uczestnictwa, w tym w podziale Êci, innym podmiotom, upowa˝nionym na podstawie na kategorie jednostek nale˝àcych do uczestnika odr´bnych przepisów, wykonywanie obowiàzku, funduszu; o którym mowa w ust. 1. 3) dat´ przeliczenia jednostek uczestnictwa danej ka- § 10. 1. W uzasadnionych przypadkach dopuszcza tegorii na jednostki uczestnictwa innej kategorii, si´ zastàpienie dowodu ksi´gowego odpisem dowodu wartoÊç aktywów netto na jednostk´ uczestnictwa ksi´gowego sporzàdzonym na formularzu w∏aÊciwym stanowiàcà cen´ przeliczenia, liczb´ jednostek dla danego dowodu. przeliczanych na innà kategori´ oraz liczb´ jednostek uczestnictwa nowej kategorii; 2. Dopuszcza si´ zastàpienie odpisu dowodu kopià dowodu (fotokopia lub kserokopia). 4) identyfikacj´ poszczególnych nabyç i odkupieƒ jednostek uczestnictwa; 3. Odpis lub kopia powinny byç opatrzone odpo- 5) dat´ nabycia, liczb´ i cen´ nabycia jednostki wiednià adnotacjà „Odpis” lub „Kopia” oraz uwierzyuczestnictwa; telnione poprzez zamieszczenie klauzuli „Za zgodnoÊç z orygina∏em” i podpisem osoby stwierdzajàcej zgod- 6) dat´ odkupienia, liczb´ i wartoÊci odkupionych noÊç wraz z datà ich sporzàdzenia. jednostek oraz kwot´ wyp∏aconà uczestnikowi funduszu za odkupione jednostki; Rozdzia∏ 3 7) dat´ oraz kwot´ dochodów funduszu wyp∏aconych Ujmowanie w ksi´gach rachunkowych operacji uczestnikowi; dotyczàcych funduszu 8) informacj´ o pe∏nomocnictwach udzielonych lub odwo∏anych przez uczestnika funduszu; § 11. Operacje dotyczàce funduszu ujmuje si´ wksi´gach rachunkowych wokresie, którego dotyczà. 9) informacj´ o zastawie ustanowionym na jednostkach uczestnictwa; § 12. 1. Nabyte sk∏adniki lokat ujmuje si´ w ksi´- 10) informacj´ o tym, czy rejestr dotyczy indywidual- gach rachunkowych wed∏ug ceny nabycia. nego konta emerytalnego. 2. Sk∏adniki lokat nabyte nieodp∏atnie posiadajà § 8. Rejestr certyfikatów inwestycyjnych funduszu cen´ nabycia równà zero. inwestycyjnego zamkni´tego zawiera szczegó∏owà ewidencj´ kapita∏u wp∏aconego i wyp∏aconego, 3. Sk∏adniki lokat nabyte albo zbyte przez fundusz z okreÊleniem: z wydzielonymi subfunduszami na rzecz jednego z subfunduszy ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych 1) daty ka˝dej emisji, liczby oferowanych certyfika- subfunduszu wskazanego w z∏o˝onym zleceniu albo tów oraz wartoÊci emisji; w zawartej umowie.
| Dziennik Ustaw Nr 249 — 17839 — Poz. 1859 |
4. Sk∏adniki lokat nabyte albo zbyte przez fundusz § 16. 1. Nabycie albo zbycie sk∏adników lokat przez z wydzielonymi subfunduszami na rzecz kilku subfun- fundusz ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych funduduszy na podstawie jednego zlecenia lub jednej umo- szu albo subfunduszu w dacie zawarcia umowy. wy ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych ka˝dego z subfunduszy, na rzecz których zosta∏o z∏o˝one zlece- 2. Sk∏adniki lokat nabyte albo zbyte przez fundusz nie albo zawarta umowa, w liczbie wskazanej dla wdniu wyceny po momencie, októrym mowa w§ 24 danego subfunduszu odpowiednio w zleceniu albo ust. 3, oraz sk∏adniki, dla których we wskazanym mow umowie. mencie brak jest potwierdzenia zawarcia transakcji, uwzgl´dnia si´ w najbli˝szej wycenie aktywów fundu- 5. Sk∏adniki lokat funduszu otrzymane wzamian za szu i ustaleniu jego zobowiàzaƒ. inne sk∏adniki majà przypisanà cen´ nabycia wynikajàcà z ceny nabycia tych sk∏adników lokat, w zamian § 17. 1. Operacje dotyczàce funduszu ujmuje si´ za które zosta∏y otrzymane, skorygowanà o ewentual- w walucie, w której sà wyra˝one, a tak˝e w walucie ne dop∏aty lub otrzymane przychody pieni´˝ne. polskiej, po przeliczeniu wed∏ug Êredniego kursu wyliczonego dla danej waluty przez Narodowy Bank Polski § 13. 1. Zysk lub strat´ ze zbycia lokat, z zastrze˝e- na dzieƒ uj´cia tych operacji w ksi´gach rachunkoniem ust. 4, wylicza si´ metodà „najdro˝sze sprzedaje wych funduszu, z zastrze˝eniem ust. 3 i 4. si´ jako pierwsze”, polegajàcà na przypisaniu sprzedanym sk∏adnikom najwy˝szej ceny nabycia danego 2. Je˝eli operacje dotyczàce funduszu sà wyra˝one sk∏adnika lokat, a w przypadku sk∏adników wycenia- w walutach, dla których Narodowy Bank Polski nie nych w wysokoÊci skorygowanej ceny nabycia — wylicza kursu, ich wartoÊç nale˝y okreÊliç w relacji do oszacowanej przy zastosowaniu efektywnej stopy pro- wskazanej przez fundusz waluty, dla której wyliczony centowej, najwy˝szej bie˝àcej wartoÊci ksi´gowej. jest Êredni kurs przez Narodowy Bank Polski. 2. W przypadku wygaÊni´cia zobowiàzaƒ z tytu∏u 3. Wprzypadku funduszu, októrym mowa wart.13 wystawionych opcji uznaje si´, ˝e wygaÊni´ciu podle- ustawy, przeliczenia, októrym mowa wust.1, dokonugajà kolejno te zobowiàzania, z tytu∏u których zaciàg- je si´ na walut´, w której wyceniane sà aktywa i ustani´cia otrzymano najni˝szà premi´ netto. lane zobowiàzania funduszu, stosujàc odpowiednio zasady, októrych mowa wust. 1. 3. Zysk lub strat´ ze zbycia walut wylicza si´ zgodnie z metodà okreÊlonà w ust. 1. 4. W przypadku funduszu, o którym mowa w art.166 ustawy, zobowiàzania proporcjonalne rozli- 4. Przy wyliczaniu zysku lub straty ze zbycia lokat cza si´ na subfundusze, z zastosowaniem Êredniego metody, o której mowa w ust. 1, nie stosuje si´ do kursu wyliczonego dla danej waluty przez Narodowy sk∏adników lokat b´dàcych przedmiotem transakcji, Bank Polski, zdnia zawarcia przez fundusz umowy poo których mowa w § 27 i 28. wodujàcej powstanie zobowiàzania proporcjonalnego. 5. W przypadku gdy jednego dnia dokonuje si´ transakcji zbycia i nabycia danego sk∏adnika lokat, § 18. Przychody z lokat obejmujà w szczególnoÊci: w pierwszej kolejnoÊci ujmuje si´ nabycie danego sk∏adnika. 1) dywidendy i inne udzia∏y w zyskach; § 14. 1. Przys∏ugujàce prawo poboru akcji notowa- 2) przychody odsetkowe; nych na aktywnym rynku ujmuje si´ w ksi´gach ra- 3) przychody zwiàzane z posiadaniem nieruchomochunkowych w dniu, w którym na potrzeby wyceny Êci; danych akcji wykorzystany jest po raz pierwszy kurs nieuwzgl´dniajàcy wartoÊci tego prawa poboru. 4) dodatnie saldo ró˝nic kursowych powsta∏e 2. Niewykonane prawo poboru akcji uznaje si´ za w zwiàzku z wycenà Êrodków pieni´˝nych, nale˝- zbyte, wed∏ug wartoÊci równej zero, w dniu nast´p- noÊci oraz zobowiàzaƒ w walutach obcych. nym po dniu wygaÊni´cia tego prawa. § 19. Koszty funduszu obejmujà w szczególnoÊci: 3. Nale˝nà dywidend´ z akcji notowanych na ak- 1) koszty odsetkowe; tywnym rynku ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych w dniu, w którym na potrzeby wyceny danych akcji 2) koszty zwiàzane z posiadaniem nieruchomoÊci; wykorzystany jest po raz pierwszy kurs rynkowy nieuwzgl´dniajàcy wartoÊci tego prawa do dywidendy. 3) ujemne saldo ró˝nic kursowych powsta∏e wzwiàzku zwycenà Êrodków pieni´˝nych, nale˝noÊci oraz 4. Przys∏ugujàce prawo poboru akcji nienotowazobowiàzaƒ w walutach obcych. nych na aktywnym rynku oraz prawo do otrzymania dywidendy od akcji nienotowanych na aktywnym ryn- § 20. 1. Wprzypadku kosztów funduszu tworzy si´ ku ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych w dniu narezerw´ na przewidywane wydatki. st´pnym po dniu ustalenia tych praw. § 15. Niezrealizowany zysk (strata) z wyceny lokat 2. P∏atnoÊci ztytu∏u kosztów funduszu zmniejszajà wp∏ywa na wzrost (spadek) wyniku z operacji. uprzednio utworzonà rezerw´.
| Dziennik Ustaw Nr 249 — 17840 — Poz. 1859 |
3. Preliminarz kosztów powinien zawieraç pozycje niku aktywów jest znaczàco niski albo na danym w wysokoÊci uzasadnionej, ustalone na podstawie sk∏adniku aktywów nie zawarto ˝adnej transakcji stawek okresowych odpowiednio do cz´stotliwoÊci — wed∏ug ostatniego dost´pnego w momencie ustalania wartoÊci aktywów netto w dniach wyceny. dokonywania wyceny kursu ustalonego na aktywnym rynku, skorygowanego w sposób umo˝liwia- § 21. 1. Przychody odsetkowe od d∏u˝nych papie- jàcy uzyskanie wiarygodnie oszacowanej wartoÊci rów wartoÊciowych, wycenianych w wartoÊci godzi- godziwej, zgodnie zzasadami okreÊlonymi w§ 30, wej, nalicza si´ zgodnie z zasadami ustalonymi dla z zastrze˝eniem, ˝e gdy wycena aktywów fundutych papierów wartoÊciowych przez emitenta. szu dokonywana jest po ustaleniu w dniu wyceny kursu zamkni´cia, a w przypadku braku kursu za- 2. Przychody odsetkowe od lokat bankowych nalimkni´cia — innej, ustalonej przez rynek wartoÊci cza si´ przy zastosowaniu efektywnej stopy procentostanowiàcej jego odpowiednik, za ostatni dost´pwej. ny kurs przyjmuje si´ ten kurs albo wartoÊç z uwzgl´dnieniem istotnych zdarzeƒ majàcych 3. Koszty odsetkowe z tytu∏u kredytów i po˝yczek wp∏yw na ten kurs albo wartoÊç; zaciàgni´tych przez fundusz rozlicza si´ w czasie przy zastosowaniu efektywnej stopy procentowej. 3) je˝eli dzieƒ wyceny nie jest zwyk∏ym dniem dokonywania transakcji na aktywnym rynku — wed∏ug § 22. 1. Dniem wprowadzenia do ksiàg zmiany kaostatniego dost´pnego w momencie dokonywapita∏u wp∏aconego albo kapita∏u wyp∏aconego jest nia wyceny kursu zamkni´cia ustalonego na akdzieƒ zbycia lub odkupienia jednostek uczestnictwa altywnym rynku, a w przypadku braku kursu zabo wydania lub wykupienia certyfikatów inwestycyjmkni´cia — innej, ustalonej przez rynek wartoÊci nych, przy zastosowaniu wartoÊci aktywów netto na stanowiàcej jego odpowiednik, skorygowanego jednostk´ uczestnictwa albo na certyfikat inwestycyjw sposób umo˝liwiajàcy uzyskanie wiarygodnie ny, wyznaczonej zgodnie z ust. 2. oszacowanej wartoÊci godziwej, zgodnie z § 30. 2. Na potrzeby okreÊlenia wartoÊci aktywów netto na jednostk´ uczestnictwa albo na certyfikat inwesty- 2. W przypadku gdy sk∏adnik lokat jest przedmiotem obrotu na wi´cej ni˝ jednym aktywnym rynku, cyjny w okreÊlonym dniu wyceny nie uwzgl´dnia si´ wartoÊcià godziwà jest kurs ustalony na rynku g∏ówzmian w kapitale wp∏aconym oraz zmian kapita∏u wynym. Podstawà wyboru rynku g∏ównego sà: p∏aconego, zwiàzanych z wp∏atami lub wyp∏atami, ujmowanymi zgodnie z ust. 1. 1) wolumen obrotu na danym sk∏adniku lokat lub Rozdzia∏ 4 2) liczba zawartych transakcji na danym sk∏adniku lokat, lub Wycena aktywów oraz ustalenie zobowiàzaƒ 3) iloÊç danego sk∏adnika lokat wprowadzonego do i wyniku z operacji obrotu na danym rynku, lub § 23. 1. Aktywa funduszu wycenia si´, a zobowià- 4) kolejnoÊç wprowadzenia do obrotu, lub zania funduszu ustala si´ wdniu wyceny oraz na dzieƒ 5) mo˝liwoÊç dokonania przez fundusz transakcji na sporzàdzenia sprawozdania finansowego. danym rynku. 2. Aktywa funduszu wycenia si´, a zobowiàzania Wyboru rynku g∏ównego, uzasadnionego politykà infunduszu ustala si´ wed∏ug wiarygodnie oszacowanej westycyjnà funduszu, dokonuje si´ w oparciu o krywartoÊci godziwej, z zastrze˝eniem § 25 ust. 1 pkt 1 teria, o których mowa w pkt 1—5, wskazane w statuoraz § 26—28. cie. Wyboru tego dokonuje si´ na koniec ka˝dego kolejnego miesiàca kalendarzowego. § 24. 1. WartoÊç godziwà sk∏adników lokat notowanych na aktywnym rynku wyznacza si´ wnast´pujàcy 3. Fundusz wskazuje w statucie godzin´, o której sposób: b´dzie okreÊla∏ ostatnie dost´pne kursy, októrych mowa w ust. 1, w dniu dokonywania wyceny. 1) je˝eli dzieƒ wyceny jest równoczeÊnie zwyk∏ym dniem dokonywania transakcji na aktywnym ryn- § 25. 1. WartoÊç sk∏adników lokat nienotowanych ku — wed∏ug ostatniego dost´pnego wmomencie na aktywnym rynku wyznacza si´, z zastrze˝eniem dokonywania wyceny kursu ustalonego na aktyw- § 26 i 27, w nast´pujàcy sposób: nym rynku wdniu wyceny, zzastrze˝eniem, ˝e gdy wycena aktywów funduszu dokonywana jest po 1) d∏u˝nych papierów wartoÊciowych — w skorygoustaleniu w dniu wyceny kursu zamkni´cia, wanej cenie nabycia, oszacowanej przy zastosoa w przypadku braku kursu zamkni´cia — innej, waniu efektywnej stopy procentowej, przy czym ustalonej przez rynek wartoÊci stanowiàcej jego skutek wyceny tych sk∏adników lokat zalicza si´ odpowiednik, za ostatni dost´pny kurs przyjmuje odpowiednio do przychodów odsetkowych albo si´ ten kurs albo wartoÊç z dnia wyceny; kosztów odsetkowych funduszu; 2) je˝eli dzieƒ wyceny jest równoczeÊnie zwyk∏ym 2) sk∏adników lokat innych ni˝ wpkt 1— wed∏ug wardniem dokonywania transakcji na aktywnym ryn- toÊci godziwej spe∏niajàcej warunki wiarygodnoku, przy czym wolumen obrotów na danym sk∏ad- Êci okreÊlone w § 30.
| Dziennik Ustaw Nr 249 — 17841 — Poz. 1859 |
2. W przypadku przeszacowania sk∏adnika lokat 2) zastosowanie w∏aÊciwego modelu wyceny sk∏addotychczas wycenianego wwartoÊci godziwej, do wy- nika lokat, oile wprowadzone do tego modelu dasokoÊci skorygowanej ceny nabycia — wartoÊç godzi- ne wejÊciowe pochodzà z aktywnego rynku; wa wynikajàca z ksiàg rachunkowych stanowi, na 3) oszacowanie wartoÊci sk∏adnika lokat za pomocà dzieƒ przeszacowania, nowo ustalonà skorygowanà powszechnie uznanych metod estymacji; cen´ nabycia. 4) oszacowanie wartoÊci sk∏adnika lokat, dla którego § 26. NieruchomoÊci wycenia si´ woparciu oopenie istnieje aktywny rynek, na podstawie publiczrat szacunkowy, sporzàdzony zgodnie z przepisami nie og∏oszonej na aktywnym rynku ceny nieró˝niào gospodarce nieruchomoÊciami, przy czym nale˝y cego si´ istotnie sk∏adnika, w szczególnoÊci o pouwzgl´dniç wszelkie istotne zmiany wartoÊci godziwej dobnej konstrukcji prawnej i celu ekonomicznym. nieruchomoÊci po sporzàdzeniu operatu szacunkowego, w okresie jego obowiàzywania. 2. Modele i metody wyceny sk∏adników lokat funduszu, o których mowa w ust. 1, podlegajà uzgodnie- § 27. 1. Nale˝noÊci ztytu∏u udzielonej po˝yczki pa- niu z depozytariuszem. pierów wartoÊciowych, w rozumieniu rozporzàdzenia o po˝yczkach papierów wartoÊciowych, wycenia si´ Rozdzia∏ 5 wed∏ug zasad przyj´tych dla tych papierów wartoÊciowych. Sprawozdania finansowe 2. Zobowiàzania z tytu∏u otrzymanej po˝yczki pa- § 31. 1. Rokiem obrotowym funduszu jest rok kapierów wartoÊciowych, w rozumieniu rozporzàdzenia lendarzowy. opo˝yczkach papierów wartoÊciowych, ustala si´ we- 2. W przypadku gdy fundusz rozpocznie dzia∏ald∏ug zasad przyj´tych dla tych papierów wartoÊcionoÊç w trakcie roku obrotowego: wych. 1) je˝eli rozpocz´cie dzia∏alnoÊci przypada na drugi § 28. 1. Papiery wartoÊciowe nabyte przy zobowià- kwarta∏ roku obrotowego — fundusz mo˝e dokozaniu si´ drugiej strony do odkupu wycenia si´, po- naç po∏àczenia pó∏rocznego sprawozdania financzàwszy od dnia zawarcia umowy kupna, metodà sko- sowego za ten rok z rocznym sprawozdaniem rygowanej ceny nabycia, oszacowanej przy zastoso- finansowym za ten rok; waniu efektywnej stopy procentowej. 2) je˝eli rozpocz´cie dzia∏alnoÊci przypada na czwarty kwarta∏ roku obrotowego — fundusz mo˝e do- 2. Zobowiàzania z tytu∏u zbycia papierów wartokonaç po∏àczenia rocznego sprawozdania finanso- Êciowych, przy zobowiàzaniu si´ funduszu do odkupu, wego za ten rok z rocznym sprawozdaniem finanwycenia si´, poczàwszy od dnia zawarcia umowy sowym za rok nast´pny, przy czym nie wy∏àcza to sprzeda˝y, metodà korekty ró˝nicy pomi´dzy cenà odobowiàzku sporzàdzenia pó∏rocznego sprawozdakupu a cenà sprzeda˝y, przy zastosowaniu efektywnej nia finansowego za rok nast´pny. stopy procentowej. 3. Przepisu ust. 2 nie stosuje si´ do sporzàdzania § 29. 1. Aktywa oraz zobowiàzania denominowane po∏àczonego sprawozdania finansowego oraz spraw walutach obcych wycenia si´ lub ustala w walucie, wozdaƒ jednostkowych subfunduszy. w której sà notowane na aktywnym rynku, a w przypadku gdy nie sà notowane na aktywnym rynku — 4. Przepisów ust. 1 i 2 nie stosuje si´ do funduszy w walucie, w której sà denominowane. inwestycyjnych utworzonych na czas okreÊlony, krótszy ni˝ 12 miesi´cy. 2. Aktywa oraz zobowiàzania, o których mowa § 32. 1. Sprawozdanie finansowe, po∏àczone spraw ust. 1, wykazuje si´ w walucie, w której wyceniane wozdanie finansowe oraz sprawozdania jednostkowe sà aktywa i ustalane zobowiàzania funduszu, po przesubfunduszy sporzàdza si´ wj´zyku polskim iwwaluliczeniu wed∏ug ostatniego dost´pnego Êredniego cie polskiej. kursu wyliczonego dla danej waluty przez Narodowy Bank Polski. 2. Informacje zawarte w sprawozdaniu finansowym, po∏àczonym sprawozdaniu finansowym oraz 3. WartoÊç aktywów notowanych lub denomino- wsprawozdaniach jednostkowych subfunduszy wykawanych w walutach, dla których Narodowy Bank Pol- zuje si´ w tysiàcach z∏otych, z wyjàtkiem wartoÊci akski nie wylicza kursu, nale˝y okreÊliç wrelacji do wska- tywów netto na certyfikat inwestycyjny oraz wartoÊci zanej przez fundusz waluty, dla której Narodowy Bank aktywów netto na jednostk´ uczestnictwa. Je˝eli cha- Polski wylicza Êredni kurs. rakter i istotnoÊç danej pozycji wymaga innej dok∏adnoÊci, nale˝y odnotowaç ten fakt odpowiednio w no- § 30. 1. Za wiarygodnie oszacowanà wartoÊç go- tach objaÊniajàcych albo informacji dodatkowej. dziwà uznaje si´ wartoÊç wyznaczonà poprzez: 3. Przepisów ust. 1 i 2, w zakresie odnoszàcym si´ 1) oszacowanie wartoÊci sk∏adnika lokat przez wy- do waluty polskiej, nie stosuje si´ w przypadkach, specjalizowanà, niezale˝nà jednostk´ Êwiadczàcà o których mowa w art. 13 oraz art. 166 ustawy. tego rodzaju us∏ugi, o ile mo˝liwe jest rzetelne oszacowanie przez t´ jednostk´ przep∏ywów pie- 4. Wprzypadku, októrym mowa wart. 166 ustawy, ni´˝nych zwiàzanych z tym sk∏adnikiem; dla celów sporzàdzenia po∏àczonego sprawozdania
| Dziennik Ustaw Nr 249 — 17842 — Poz. 1859 |
finansowego, poszczególne pozycje sprawozdaƒ jed- 4. Po∏àczone sprawozdanie finansowe funduszu nostkowych subfunduszy przelicza si´ na walut´, inwestycyjnego otwartego z wydzielonymi subfunw której sporzàdzane jest po∏àczone sprawozdanie duszami nie obejmuje sk∏adnika, o którym mowa finansowe, z zastrze˝eniem, ˝e poszczególne pozycje: w ust. 2 pkt 6. 1) bilansu przelicza si´ na walut´, wktórej sporzàdza- 5. Do po∏àczonego sprawozdania finansowego ne jest po∏àczone sprawozdanie finansowe, weza∏àcza si´ sprawozdania jednostkowe subfunduszy, d∏ug Êredniego kursu obowiàzujàcego na dany obejmujàce odpowiednio sk∏adniki, o których mowa dzieƒ bilansowy, wyliczonego dla danej waluty w ust. 1 pkt 2—8. przez Narodowy Bank Polski; 2) rachunku wyniku zoperacji przelicza si´ na walut´, 6. Sprawozdania finansowe funduszy, o których wktórej sporzàdzane jest po∏àczone sprawozdanie mowa w art. 170 ustawy, publikuje si´ ∏àcznie. finansowe, wed∏ug kursu stanowiàcego Êrednià arytmetycznà Êrednich kursów wyliczonych przez 7. Sprawozdanie finansowe, o którym mowa Narodowy Bank Polski dla waluty, wktórej zosta∏y w ust. 1, sporzàdza si´ ze szczegó∏owoÊcià nie mniejsporzàdzone informacje finansowe podlegajàce szà ni˝ okreÊlona wza∏àczniku nr 1do rozporzàdzenia. przeliczeniu, obowiàzujàcych na ostatni dzieƒ ka˝- dego miesiàca roku obrotowego. 8. Po∏àczone sprawozdanie finansowe, o którym mowa w ust. 2, sporzàdza si´ ze szczegó∏owoÊcià nie 5. W przypadku, o którym mowa w ust. 4, w spramniejszà ni˝ okreÊlona w za∏àczniku nr 2 do rozporzàwozdaniach jednostkowych subfunduszy ujawnia si´ dzenia. informacj´ okursie zastosowanym do przeliczenia poszczególnych pozycji dla celów sporzàdzenia po∏àczo- 9. Sprawozdania jednostkowe subfunduszy sponego sprawozdania finansowego. rzàdza si´ ze szczegó∏owoÊcià nie mniejszà ni˝ okreÊlona w za∏àczniku nr 1 do rozporzàdzenia, z zastrze˝e- § 33. Na dzieƒ bilansowy ustala si´ wynik zoperaniem ust. 3 i 5. cji funduszu, obejmujàcy: 1) przychody z lokat netto — stanowiàce ró˝nic´ po- § 36. 1. Po∏àczone sprawozdanie finansowe spomi´dzy przychodami z lokat a kosztami funduszu rzàdza si´, sumujàc odpowiednie pozycje sprawozdaƒ netto; jednostkowych subfunduszy. 2) zrealizowany zysk (strat´) ze zbycia lokat i niezre- 2. Do po∏àczonego sprawozdania finansowego nie alizowany zysk (strat´) z wyceny lokat. w∏àcza si´ sprawozdaƒ jednostkowych subfunduszy, które: § 34. Na dzieƒ bilansowy przyjmuje si´ metody wyceny stosowane w dniu wyceny. 1) w momencie sporzàdzania po∏àczonego sprawozdania finansowego znajdujà si´ wtrakcie likwida- § 35. 1. Sprawozdanie finansowe, z zastrze˝eniem cji; ust. 3, obejmuje: 2) zosta∏y zlikwidowane w trakcie okresu, za który 1) wprowadzenie do sprawozdania finansowego; sporzàdza si´ po∏àczone sprawozdanie finansowe. 2) zestawienie lokat; 3. Wy∏àczeƒ, o których mowa w ust. 2, nie stosuje 3) bilans; si´, je˝eli uniemo˝liwia∏oby to rzetelnà i jasnà prezen- 4) rachunek wyniku z operacji; tacj´ po∏àczonego sprawozdania finansowego. 5) zestawienie zmian w aktywach netto; 4. Wprzypadku, októrym mowa wust. 3, zamiesz- 6) rachunek przep∏ywów pieni´˝nych; cza si´ odpowiednià informacj´ we wprowadzeniu do 7) noty objaÊniajàce; po∏àczonego sprawozdania finansowego, opisujàcà przyczyny w∏àczenia sprawozdaƒ jednostkowych sub- 8) informacj´ dodatkowà. funduszy, o których mowa w ust. 2, do po∏àczonego 2. Po∏àczone sprawozdanie finansowe, zzastrze˝e- sprawozdania finansowego. niem ust. 4, obejmuje: § 37. 1. Do sprawozdania finansowego do∏àcza si´: 1) wprowadzenie do po∏àczonego sprawozdania finansowego; 1) list towarzystwa b´dàcego organem funduszu, 2) po∏àczone zestawienie lokat; skierowany do uczestników funduszu, opisujàcy w sposób zwi´z∏y co najmniej wyniki dzia∏ania 3) po∏àczony bilans; funduszu w okresie sprawozdawczym; 4) po∏àczony rachunek wyniku z operacji; 2) oÊwiadczenie depozytariusza o zgodnoÊci danych 5) po∏àczone zestawienie zmian w aktywach netto; dotyczàcych stanów aktywów funduszu, w tym 6) po∏àczony rachunek przep∏ywów pieni´˝nych. w szczególnoÊci aktywów zapisanych na rachunkach pieni´˝nych i rachunkach papierów warto- 3. Sprawozdanie finansowe funduszu inwestycyj- Êciowych oraz po˝ytków ztych aktywów przedstanego otwartego nie obejmuje sk∏adnika, októrym mo- wionych w sprawozdaniu finansowym, ze stanem wa w ust. 1 pkt 6. faktycznym.
| Dziennik Ustaw Nr 249 — 17843 — Poz. 1859 |
| 2. Do po∏àczonego sprawozdania finansowego do- wozdania jednostkowe subfunduszy podlegajà bada- ∏àcza si´ dokumenty, o których mowa w ust. 1, odno- niu przez bieg∏ego rewidenta. szàce si´ osobno do ka˝dego z subfunduszy obj´tych po∏àczonym sprawozdaniem finansowym. 2. Pó∏roczne sprawozdanie finansowe, pó∏roczne po∏àczone sprawozdanie finansowe oraz pó∏roczne 3. Dokumentów, o których mowa w ust. 1, nie do- sprawozdania jednostkowe subfunduszy podlegajà ∏àcza si´ do sprawozdaƒ jednostkowych subfunduszy. przeglàdowi przeprowadzanemu przez bieg∏ego rewi- denta. § 38. 1. Sprawozdania finansowe sporzàdza si´ dwa razy w roku, jako: § 40. 1. Og∏oszeniu, októrym mowa wart. 70 usta- 1) pó∏roczne sprawozdanie finansowe — obejmujàce wy o rachunkowoÊci, podlegajà roczne sprawozdania dane za pó∏rocze bie˝àcego roku obrotowego oraz finansowe oraz roczne po∏àczone sprawozdania finan- dane porównywalne, wszczególnoÊci odnoÊnie do: sowe z rocznymi sprawozdaniami jednostkowymi subfunduszy, wraz z opinià bieg∏ego rewidenta o ba- a) bilansu — za co najmniej poprzedni rok obroto- danym sprawozdaniu finansowym oraz z odpisem wy, uchwa∏y w sprawie zatwierdzenia rocznego sprawo- b) rachunku wyniku z operacji i rachunku przep∏y- zdania, podj´tej przez organ zatwierdzajàcy. wów pieni´˝nych, zzastrze˝eniem § 35 ust. 3— za co najmniej poprzedni rok obrotowy oraz 2. Uchwa∏a w sprawie zatwierdzenia rocznego pó∏rocze poprzedniego roku obrotowego, sprawozdania finansowego oraz rocznego po∏àczone- go sprawozdania finansowego zrocznymi sprawozda- c) zestawienia lokat i zestawienia zmian w akty- niami jednostkowymi subfunduszy powinna byç pod- wach netto — za co najmniej poprzedni rok ob- j´ta wterminie czterech miesi´cy od zakoƒczenia roku rotowy, przy czym odnoÊnie do zestawienia lo- obrotowego. kat dane porównywalne sporzàdza si´ wy∏àcz- nie dla pozycji w tabeli g∏ównej, okreÊlonej 3. Towarzystwo ma obowiàzek z∏o˝enia do og∏o- w za∏àczniku nr 1 do rozporzàdzenia; szenia rocznego sprawozdania finansowego oraz rocz- 2) roczne sprawozdanie finansowe — obejmujàce nego po∏àczonego sprawozdania finansowego z rocz- dane za bie˝àcy rok obrotowy oraz dane porówny- nymi sprawozdaniami jednostkowymi subfunduszy niezw∏ocznie po ich zatwierdzeniu przez organ za- walne za co najmniej poprzedni rok obrotowy. twierdzajàcy, nie póêniej jednak ni˝ w terminie czte- 2. Po∏àczone sprawozdanie finansowe sporzàdza rech miesi´cy od zakoƒczenia roku obrotowego. si´ razem ze sprawozdaniami jednostkowymi subfun- duszy dwa razy w roku, jako: 4. Sporzàdzenie i przeglàd pó∏rocznego sprawo- zdania finansowego oraz pó∏rocznego po∏àczonego 1) pó∏roczne po∏àczone sprawozdanie finansowe sprawozdania finansowego zpó∏rocznymi sprawozda- oraz pó∏roczne sprawozdania jednostkowe sub- niami jednostkowymi subfunduszy powinno nastàpiç funduszy — obejmujàce dane za pó∏rocze bie˝àce- w terminie dwóch miesi´cy od zakoƒczenia pierwsze- go roku obrotowego oraz dane porównywalne, go pó∏rocza roku obrotowego. w szczególnoÊci odnoÊnie do: a) bilansu ipo∏àczonego bilansu — za co najmniej 5. Publikacja na stronach internetowych, októrych poprzedni rok obrotowy, mowa w art. 219 ust. 1 ustawy, pó∏rocznego sprawo- zdania finansowego oraz pó∏rocznego po∏àczonego b) rachunku wyniku z operacji, po∏àczonego ra- sprawozdania finansowego zpó∏rocznymi sprawozda- chunku wyniku z operacji, rachunku przep∏y- niami jednostkowymi subfunduszy wraz z oÊwiadcze- wów pieni´˝nych oraz po∏àczonego rachunku niem depozytariusza i raportem z przeglàdu, sporzà- przep∏ywów pieni´˝nych, z zastrze˝eniem § 35 dzonym przez bieg∏ego rewidenta, powinna nastàpiç ust. 3 i 4 — za co najmniej poprzedni rok obro- nie póêniej ni˝ w terminie dwóch miesi´cy od zakoƒ- towy oraz pó∏rocze poprzedniego roku obroto- czenia pierwszego pó∏rocza roku obrotowego. wego, c) zestawienia lokat, po∏àczonego zestawienia lo- Rozdzia∏ 6 kat, zestawienia zmian w aktywach netto oraz po∏àczonego zestawienia zmian w aktywach Przepis koƒcowy netto — za co najmniej poprzedni rok obrotowy, § 41. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie z dniem przy czym odnoÊnie do zestawienia lokat dane og∏oszenia, z mocà od dnia 20 wrzeÊnia 2007 r.5) porównywalne sporzàdza si´ wy∏àcznie dla po- zycji zagregowanych w tabeli g∏ównej, okreÊlo- Minister Finansów: w z. E. Suchocka-Roguska nej w za∏àczniku nr 1 do rozporzàdzenia; ——————— 2) roczne po∏àczone sprawozdanie finansowe oraz 5)Niniejsze rozporzàdzenie by∏o poprzedzone rozporzàdze- roczne sprawozdania jednostkowe subfunduszy — niem Ministra Finansów z dnia 8 paêdziernika 2004 r. obejmujàce dane za bie˝àcy rok obrotowy oraz da- w sprawie szczególnych zasad rachunkowoÊci funduszy ne porównywalne za co najmniej poprzedni rok inwestycyjnych (Dz. U. Nr 231, poz. 2318 oraz z 2005 r. obrotowy. Nr245, poz. 2083), które utraci∏o moc zdniem 20 wrzeÊnia 2007 r. na podstawie art. 80 ustawy zdnia 21 lipca 2006 r. § 39. 1. Roczne sprawozdanie finansowe, roczne o nadzorze nad rynkiem finansowym (Dz. U. Nr 157, po∏àczone sprawozdanie finansowe oraz roczne spra- poz.1119 oraz z 2007 r. Nr 42, poz. 272 i Nr 49, poz. 328). | |
| ——————— 5)Niniejsze rozporzàdzenie by∏o poprzedzone rozporzàdze- niem Ministra Finansów z dnia 8 paêdziernika 2004 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowoÊci funduszy inwestycyjnych (Dz. U. Nr 231, poz. 2318 oraz z 2005 r. Nr245, poz. 2083), które utraci∏o moc zdniem 20 wrzeÊnia 2007 r. na podstawie art. 80 ustawy zdnia 21 lipca 2006 r. o nadzorze nad rynkiem finansowym (Dz. U. Nr 157, poz.1119 oraz z 2007 r. Nr 42, poz. 272 i Nr 49, poz. 328). |
| Dziennik Ustaw Nr 249 — 17844 — Poz. 1859 |
Za∏àczniki do rozporzàdzenia Ministra Finansów zdnia 24 grudnia 2007 r. (poz. 1859) Za∏àcznik nr 1 ZAKRES INFORMACJI WYKAZYWANYCH W SPRAWOZDANIU FINANSOWYM 1. Wprowadzenie do sprawozdania finansowego wozdanie finansowe sporzàdzone po po∏àczeobejmuje: niu funduszy, oraz okreÊlenie nazw i numerów 1) nazw´ funduszu z podaniem typu i konstrukcji wrejestrach funduszy, które zosta∏y po∏àczone; funduszu, numeru w rejestrze funduszy, daty 8) wskazanie podmiotu, który przeprowadzi∏ bautworzenia funduszu oraz wskazanie okresu, danie (przeglàd) sprawozdania finansowego; na jaki zosta∏ utworzony; 9) wskazanie rynku, na którym notowane sà cer- 2) odnoÊnie do funduszy, o których mowa tyfikaty inwestycyjne; w art.170 ustawy, w przypadku sprawozdania 10) wskazanie serii certyfikatów inwestycyjnych finansowego funduszu powiàzanego wskaza- i cech je ró˝nicujàcych; nie nazwy funduszu podstawowego, a w przy- 11) wskazanie emisji certyfikatów inwestycyjnych; padku sprawozdania finansowego funduszu 12) wskazanie kategorii jednostek uczestnictwa podstawowego wskazanie nazw wszystkich i cech je ró˝nicujàcych. funduszy powiàzanych; 2. Zestawienie lokat 3) zwi´z∏y opis celu inwestycyjnego, specjalizacji istosowanych ograniczeƒ inwestycyjnych fun- Sk∏adniki lokat wykazuje si´: duszu; a) w wartoÊciach zagregowanych w poszczegól- 4) firm´, siedzib´ i adres towarzystwa b´dàcego nych pozycjach tabeli g∏ównej, organem funduszu, ze wskazaniem w∏aÊciwe- b) w pozycjach analitycznych grup sk∏adników go rejestru; lokat, okreÊlonych w tabelach uzupe∏niajàcych 5) wskazanie okresu sprawozdawczego i dnia bi- i dodatkowych, przy czym ka˝dy sk∏adnik lokat wymieniony w przedmiotowych tabelach polansowego; winien posiadaç swój indywidualny, jednolity 6) wskazanie, czy sprawozdanie finansowe zostadla ca∏ego sprawozdania finansowego, nadany ∏o sporzàdzone przy za∏o˝eniu kontynuowania przez fundusz kod identyfikujàcy. W szczególdzia∏alnoÊci przez fundusz w dajàcej si´ przenoÊci kodem mo˝e byç nazwa lub nadany przez widzieç przysz∏oÊci oraz czy nie istniejà okoinstytucje trzecie kod sk∏adnika lokat. licznoÊci wskazujàce na zagro˝enie kontynuowania dzia∏alnoÊci funduszu; W przypadku gdy okreÊlone pole nie znajduje za- 7) w przypadku sprawozdania finansowego spo- stosowania odnoÊnie do danego sk∏adnika lokat, rzàdzonego za okres, wciàgu którego nastàpi∏o przyjmuje ono wartoÊç „nie dotyczy”. po∏àczenie funduszy, wskazanie, ˝e jest to spra- 1) Tabela g∏ówna
| ——————— 1)Wpolu tym wtabeli g∏ównej iwtabelach uzupe∏niajàcych wpisuje si´ wartoÊç sk∏adników lokat wwalucie, wktórej spo- rzàdzane jest sprawozdanie finansowe. 2)Wpozycji tej wykazuje si´ wy∏àcznie waluty, b´dàce lokatami funduszu, które nie stanowià depozytów. |
| Dziennik Ustaw Nr 249 — 17845 — Poz. 1859 |
2) Tabele uzupe∏niajàce3)
| ——————— 3)WartoÊç sk∏adników lokat wyszczególnionych wtabelach uzupe∏niajàcych nale˝y dodatkowo pokazaç wpozycjach zagre- gowanych wskazanych wtabelach. Ponadto sk∏adniki lokat nale˝y pogrupowaç wed∏ug rynków wskazanych wkolumnach „Rodzaj rynku”, podajàc zagregowanà wartoÊç sk∏adników dla ka˝dego zrodzajów rynku. 4)Wpolu tym dla ka˝dej ztabel uzupe∏niajàcych nale˝y wpisaç odpowiednio okreÊlenia rynków: „aktywny rynek regulowa- ny” albo „aktywny rynek nieregulowany”. Dla sk∏adników lokat, które nie sà przedmiotem notowaƒ na aktywnym rynku, wpolu wpisuje si´ „nienotowane na rynku aktywnym”. |
| Dziennik Ustaw Nr 249 — 17846 — Poz. 1859 |
| 3) Tabele dodatkowe |
| ——————— 5)Wtabeli tej wykazuje si´ wy∏àcznie waluty, b´dàce lokatami funduszu, które nie sà przedmiotem depozytów. 6)W przypadku sklasyfikowania sk∏adników lokat do tej kategorii, nale˝y przedstawiç je w podziale na grupy, wykazujàc wartoÊci zagregowane analogicznie jak wtabeli g∏ównej. |
| Dziennik Ustaw Nr 249 — 17847 — Poz. 1859 |
| 3. Bilans Liczba jednostek uczestnictwa w podziale na kategorie jednostek uczestnictwa albo certyfi- Sporzàdzony na dzieƒ ......... w(wskazanie waluty) katów inwestycyjnych wpodziale na serie cer- I. Aktywa tyfikatów 1) Ârodki pieni´˝ne i ich ekwiwalenty WartoÊç aktywów netto na jednostk´ uczest- nictwa albo certyfikat inwestycyjny albo po- 2) Nale˝noÊci szczególne kategorie jednostek uczestnictwa 3) Transakcje przy zobowiàzaniu si´ drugiej albo poszczególne serie certyfikatów inwesty- strony do odkupu cyjnych 4) Sk∏adniki lokat notowane na aktywnym ryn- Przewidywana liczba certyfikatów inwestycyj- ku, w tym: nych — d∏u˝ne papiery wartoÊciowe Rozwodniona wartoÊç aktywów netto na cer- 5) Sk∏adniki lokat nienotowane na aktywnym tyfikat inwestycyjny rynku, w tym: — d∏u˝ne papiery wartoÊciowe 4. Rachunek wyniku z operacji 9) 6) NieruchomoÊci I. Przychody z lokat 7) Pozosta∏e aktywa 1. Dywidendy i inne udzia∏y w zyskach II. Zobowiàzania 2. Przychody odsetkowe III. Aktywa netto (I–II) 3. Przychody zwiàzane z posiadaniem nieru- chomoÊci IV. Kapita∏ funduszu 4. Dodatnie saldo ró˝nic kursowych 1) Kapita∏ wp∏acony 5. Pozosta∏e 2) Kapita∏ wyp∏acony (wielkoÊç ujemna) II. Koszty funduszu V. Dochody zatrzymane 1. Wynagrodzenie dla towarzystwa 1) Zakumulowane, nierozdysponowane przy- chody z lokat netto 2. Wynagrodzenia dla podmiotów prowadzà- cych dystrybucj´ 2) Zakumulowany, nierozdysponowany zreali- zowany zysk (strata) ze zbycia lokat 3. Op∏aty dla depozytariusza VI. Wzrost (spadek) wartoÊci lokat w odniesie- 4. Op∏aty zwiàzane z prowadzeniem rejestru niu do ceny nabycia aktywów funduszu 5. Op∏aty za zezwolenia oraz rejestracyjne VII. Kapita∏ funduszu i zakumulowany wynik z operacji (IV+V+/–VI) 6. Us∏ugi w zakresie rachunkowoÊci Liczba jednostek uczestnictwa albo zarejestro- 7. Us∏ugi w zakresie zarzàdzania aktywami wanych certyfikatów inwestycyjnych funduszu ——————— ——————— 7)Tabel´ t´ wype∏nia wy∏àcznie fundusz, o którym mowa 9)Sk∏adniki przychodów i kosztów, niewyszczególnione wart. 178 ustawy. w rachunku wyniku z operacji, o wartoÊci stanowiàcej co 8)W tabeli podaje si´ informacje, wyszczególniajàc wy∏àcz- najmniej 5 % sumy odpowiednio przychodów oraz kosz- nie nazwy grup kapita∏owych, o których mowa w art. 98 tów, nale˝y wykazaç w odr´bnych pozycjach rachunku ustawy. wyniku zoperacji. | |
| ——————— 7)Tabel´ t´ wype∏nia wy∏àcznie fundusz, o którym mowa wart. 178 ustawy. 8)W tabeli podaje si´ informacje, wyszczególniajàc wy∏àcz- nie nazwy grup kapita∏owych, o których mowa w art. 98 ustawy. | ——————— 9)Sk∏adniki przychodów i kosztów, niewyszczególnione w rachunku wyniku z operacji, o wartoÊci stanowiàcej co najmniej 5 % sumy odpowiednio przychodów oraz kosz- tów, nale˝y wykazaç w odr´bnych pozycjach rachunku wyniku zoperacji. |
| Dziennik Ustaw Nr 249 — 17848 — Poz. 1859 |
| 8. Us∏ugi prawne 5. Zmiany w kapitale w okresie sprawozdaw- czym (razem), w tym: 9. Us∏ugi wydawnicze, w tym poligraficzne a) zmiana kapita∏u wp∏aconego (powi´ksze- 10. Koszty odsetkowe nie kapita∏u z tytu∏u zbytych jednostek 11. Koszty zwiàzane z posiadaniem nierucho- uczestnictwa albo wydanych certyfikatów moÊci inwestycyjnych) 12. Ujemne saldo ró˝nic kursowych b) zmiana kapita∏u wyp∏aconego (zmniejsze- 13. Pozosta∏e nie kapita∏u z tytu∏u odkupionych jedno- stek uczestnictwa albo wykupionych cer- III. Koszty pokrywane przez towarzystwo tyfikatów inwestycyjnych) IV. Koszty funduszu netto (II–III) 6. ¸àczna zmiana aktywów netto w okresie sprawozdawczym (3–4±5) V. Przychody z lokat netto (I–IV) 7. WartoÊç aktywów netto na koniec okresu VI. Zrealizowany i niezrealizowany zysk (strata) sprawozdawczego 1. Zrealizowany zysk (strata) ze zbycia lokat, 8. Ârednia wartoÊç aktywów netto w okresie w tym: sprawozdawczym — z tytu∏u ró˝nic kursowych II. Zmiana liczby jednostek uczestnictwa albo certyfikatów inwestycyjnych11) 2. Wzrost (spadek) niezrealizowanego zysku (straty) z wyceny lokat, w tym: 1. Zmiana liczby jednostek uczestnictwa albo certyfikatów inwestycyjnych w okresie spra- — z tytu∏u ró˝nic kursowych wozdawczym: VII. Wynik z operacji (V±VI) a) liczba zbytych jednostek uczestnictwa al- bo wydanych certyfikatów inwestycyjnych Wynik z operacji przypadajàcy na jednostk´ uczestnictwa10) albo b) liczba odkupionych jednostek uczestnic- twa albo wykupionych certyfikatów inwe- Wynik zoperacji przypadajàcy na certyfikat in- stycyjnych westycyjny c) saldo zmian Rozwodniony wynik z operacji przypadajàcy na certyfikat inwestycyjny 2. Liczba jednostek uczestnictwa albo certyfika- tów inwestycyjnych narastajàco od poczàtku dzia∏alnoÊci funduszu: 5. Zestawienie zmian w aktywach netto a) liczba zbytych jednostek uczestnictwa al- bo wydanych certyfikatów inwestycyjnych Je˝eli okres, dla którego sà prezentowane zmiany, b) liczba odkupionych jednostek uczestnic- nie jest równy 12 miesiàcom, wówczas zmiany twa albo wykupionych certyfikatów inwe- wyra˝one procentowo nale˝y odnieÊç w stosunku stycyjnych rocznym. c) saldo zmian I. Zmiana wartoÊci aktywów netto 3. Przewidywana liczba jednostek uczestnictwa 1. WartoÊç aktywów netto na koniec poprzed- albo certyfikatów inwestycyjnych niego okresu sprawozdawczego III. Zmiana wartoÊci aktywów netto na jednostk´ 2. Wynik z operacji za okres sprawozdawczy uczestnictwa albo certyfikat inwestycyjny (razem), w tym: 1. WartoÊç aktywów netto na jednostk´ uczest- a) przychody z lokat netto nictwa albo certyfikat inwestycyjny na ko- b) zrealizowany zysk (strata) ze zbycia lokat niec poprzedniego okresu sprawozdawczego 2. WartoÊç aktywów netto na jednostk´ uczest- c) wzrost (spadek) niezrealizowanego zysku nictwa albo certyfikat inwestycyjny na ko- (straty) z wyceny lokat niec bie˝àcego okresu sprawozdawczego 3. Zmiana w aktywach netto z tytu∏u wyniku 3. Procentowa zmiana wartoÊci aktywów netto z operacji na jednostk´ uczestnictwa albo certyfikat in- 4. Dystrybucja dochodów (przychodów) fundu- westycyjny w okresie sprawozdawczym szu (razem): 4. Minimalna wartoÊç aktywów netto na jed- a) z przychodów z lokat netto nostk´ uczestnictwa albo certyfikat inwesty- cyjny w okresie sprawozdawczym (ze wska- b) ze zrealizowanego zysku ze zbycia lokat zaniem daty wyceny) c) z przychodów ze zbycia lokat ——————— ——————— 11)W przypadku gdy w funduszu istniejà jednostki uczest- 10)Wprzypadku gdy wfunduszu istniejà jednostki uczestnic- nictwa wpodziale na kategorie, nale˝y przedstawiç pozy- twa w podziale na kategorie, nale˝y przedstawiç wynik cje II iIII „Zestawienia zmian waktywach netto” dodatko- zoperacji przypadajàcy na poszczególne kategorie jedno- wo wodniesieniu do poszczególnych kategorii jednostek stek uczestnictwa. uczestnictwa. | |
| ——————— 11)W przypadku gdy w funduszu istniejà jednostki uczest- nictwa wpodziale na kategorie, nale˝y przedstawiç pozy- cje II iIII „Zestawienia zmian waktywach netto” dodatko- wo wodniesieniu do poszczególnych kategorii jednostek uczestnictwa. |
| ——————— 10)Wprzypadku gdy wfunduszu istniejà jednostki uczestnic- twa w podziale na kategorie, nale˝y przedstawiç wynik zoperacji przypadajàcy na poszczególne kategorie jedno- stek uczestnictwa. | |
| Dziennik Ustaw Nr 249 — 17849 — Poz. 1859 |
| 5. Maksymalna wartoÊç aktywów netto na jed- B. Przep∏ywy Êrodków pieni´˝nych z dzia∏alnoÊci nostk´ uczestnictwa albo certyfikat inwesty- finansowej (I–II) cyjny w okresie sprawozdawczym (ze wska- I. Wp∏ywy zaniem daty wyceny) 1) Z tytu∏u zbycia jednostek uczestnictwa al- 6. WartoÊç aktywów netto na jednostk´ uczest- bo wydania certyfikatów inwestycyjnych nictwa albo certyfikat inwestycyjny wed∏ug ostatniej wyceny w okresie sprawozdaw- 2) Z tytu∏u zaciàgni´tych kredytów czym (ze wskazaniem daty wyceny) 3) Z tytu∏u zaciàgni´tych po˝yczek 7. Rozwodniona wartoÊç aktywów netto na cer- 4) Z tytu∏u sp∏aty udzielonych po˝yczek tyfikat inwestycyjny 5) Odsetki IV. Procentowy udzia∏ kosztów funduszu w Êred- 6) Pozosta∏e niej wartoÊci aktywów netto, w tym: II. Wydatki 1. Procentowy udzia∏ wynagrodzenia dla towa- rzystwa 1) Z tytu∏u odkupienia jednostek uczestnic- twa albo wykupienia certyfikatów inwesty- 2. Procentowy udzia∏ wynagrodzenia dla pod- cyjnych miotów prowadzàcych dystrybucj´ 2) Z tytu∏u sp∏at zaciàgni´tych kredytów 3. Procentowy udzia∏ op∏at dla depozytariusza 3) Z tytu∏u sp∏at zaciàgni´tych po˝yczek 4. Procentowy udzia∏ op∏at zwiàzanych z pro- wadzeniem rejestru aktywów funduszu 4) Z tytu∏u wyemitowanych obligacji 5. Procentowy udzia∏ op∏at za us∏ugi wzakresie 5) Z tytu∏u wyp∏aty przychodów rachunkowoÊci 6) Z tytu∏u udzielonych po˝yczek 6. Procentowy udzia∏ op∏at za us∏ugi wzakresie 7) Odsetki zarzàdzania aktywami funduszu 8) Pozosta∏e 6. Rachunek przep∏ywów pieni´˝nych12) C. Skutki zmian kursów wymiany Êrodków pie- ni´˝nych iekwiwalentów Êrodków pieni´˝nych A. Przep∏ywy Êrodków pieni´˝nych z dzia∏alnoÊci operacyjnej (I–II) D. Zmiana stanu Êrodków pieni´˝nych netto (A+/–B) I. Wp∏ywy 1) Z tytu∏u posiadanych lokat E. Ârodki pieni´˝ne i ekwiwalenty Êrodków pie- 2) Z tytu∏u zbycia sk∏adników lokat ni´˝nych na poczàtek okresu sprawozdawcze- go 3) Pozosta∏e II. Wydatki F. Ârodki pieni´˝ne i ekwiwalenty Êrodków pie- 1) Z tytu∏u posiadanych lokat ni´˝nych na koniec okresu sprawozdawczego (E+/–D) 2) Z tytu∏u nabycia sk∏adników lokat 3) Z tytu∏u wyp∏aconego wynagrodzenia dla towarzystwa 7. Noty objaÊniajàce 4) Z tytu∏u wyp∏aconego wynagrodzenia dla Nota-1Polityka rachunkowoÊci funduszu podmiotów prowadzàcych dystrybucj´ Nota-2Nale˝noÊci funduszu 5) Z tytu∏u op∏at dla depozytariusza 6) Z tytu∏u op∏at zwiàzanych z prowadze- Nota-3Zobowiàzania funduszu niem rejestru aktywów funduszu Nota-4Ârodki pieni´˝ne i ich ekwiwalenty 7) Ztytu∏u op∏at za zezwolenia oraz op∏at re- jestracyjnych Nota-5Ryzyka 8) Z tytu∏u us∏ug w zakresie rachunkowoÊci Nota-6Instrumenty pochodne 9) Z tytu∏u us∏ug w zakresie zarzàdzania ak- Nota-7Transakcje przy zobowiàzaniu si´ funduszu tywami funduszu lub drugiej strony do odkupu 10) Z tytu∏u us∏ug prawnych Nota-8Kredyty i po˝yczki 11) Z tytu∏u posiadania nieruchomoÊci 12) Pozosta∏e Nota-9Waluty i ró˝nice kursowe ——————— Nota-10 Dochody i ich dystrybucja 12)Sk∏adniki wp∏ywów i wydatków, niewyszczególnione w rachunku przep∏ywów pieni´˝nych, o wartoÊci stano- Nota-11 Koszty funduszu wiàcej co najmniej 5 % sumy odpowiednio wp∏ywów oraz wydatków, nale˝y wykazaç w odr´bnych pozycjach Nota-12 Dane porównawcze ojednostkach uczest- rachunku przep∏ywów pieni´˝nych. nictwa |
| ——————— 12)Sk∏adniki wp∏ywów i wydatków, niewyszczególnione w rachunku przep∏ywów pieni´˝nych, o wartoÊci stano- wiàcej co najmniej 5 % sumy odpowiednio wp∏ywów oraz wydatków, nale˝y wykazaç w odr´bnych pozycjach rachunku przep∏ywów pieni´˝nych. |
| Dziennik Ustaw Nr 249 — 17850 — Poz. 1859 |
| Nota-1 Polityka rachunkowoÊci funduszu 5) Z tytu∏u odkupionych jednostek uczestnictwa albo wykupionych certyfikatów inwestycyj- 1) Opis przyj´tych zasad rachunkowoÊci, dotyczà- nych cy w szczególnoÊci: 6) Z tytu∏u wyp∏aty dochodów funduszu a) ujawniania i prezentacji informacji w spra- wozdaniu finansowym 7) Z tytu∏u wyp∏aty przychodów funduszu b) ujmowania wksi´gach rachunkowych opera- 8) Z tytu∏u wyemitowanych obligacji cji dotyczàcych funduszu 9) Z tytu∏u krótkoterminowych po˝yczek i kredy- c) metod wyceny aktywów, z uwzgl´dnieniem tów stosowanych metod klasyfikacji i wyceny 10) Ztytu∏u d∏ugoterminowych po˝yczek ikredytów sk∏adników lokat, oraz zobowiàzaƒ funduszu, aktywów netto i wyniku z operacji 11) Z tytu∏u gwarancji lub por´czeƒ 2) Opis wprowadzonych zmian stosowanych za- 12) Z tytu∏u rezerw sad rachunkowoÊci13), w tym: 13) Pozosta∏e, z zastrze˝eniem, i˝ sk∏adniki „Zobo- a) metod ujmowania operacji w ksi´gach ra- wiàzaƒ” niewyszczególnione w pkt 1—12 chunkowych o wartoÊci stanowiàcej co najmniej 5 % sumy „Zobowiàzaƒ” nale˝y wykazaç w odr´bnych b) metod wyceny oraz sposobu sporzàdzania pkt Noty-3 sprawozdania finansowego Nota-4 Ârodki pieni´˝ne i ich ekwiwalenty Nota-2 Nale˝noÊci funduszu 1) Struktura Êrodków pieni´˝nych na rachunkach 1) Z tytu∏u zbytych lokat bankowych na dzieƒ bilansowy wprzekroju wa- 2) Z tytu∏u instrumentów pochodnych lut, w podziale na banki 3) Z tytu∏u zbytych jednostek uczestnictwa albo 2) Âredni w okresie sprawozdawczym poziom wydanych certyfikatów inwestycyjnych Êrodków pieni´˝nych utrzymywanych w celu zaspokojenia bie˝àcych zobowiàzaƒ funduszu 4) Z tytu∏u dywidend 3) Ekwiwalenty Êrodków pieni´˝nych w podziale 5) Z tytu∏u odsetek na ich rodzaje 6) Z tytu∏u posiadanych nieruchomoÊci, w tym czynszów Nota-5 Ryzyka 7) Z tytu∏u udzielonych po˝yczek, w podziale na 1) Poziom obcià˝enia aktywów i zobowiàzaƒ fun- podmioty udzielajàce po˝yczek duszu ryzykiem stopy procentowej, w podziale 8) Pozosta∏e, z zastrze˝eniem, i˝ sk∏adniki „Nale˝- na kategorie bilansowe, w tym: noÊci” niewyszczególnione w pkt 1—6 o warto- a) wskazanie aktywów obcià˝onych ryzykiem Êci stanowiàcej co najmniej 5 % sumy „Nale˝- wartoÊci godziwej wynikajàcym ze stopy pro- noÊci” nale˝y wykazaç w odr´bnych pkt Noty-2 centowej b) wskazanie aktywów obcià˝onych ryzykiem Nota-3 Zobowiàzania funduszu przep∏ywów Êrodków pieni´˝nych wynikajà- 1) Z tytu∏u nabytych aktywów cym ze stopy procentowej 2) Ztytu∏u transakcji przy zobowiàzaniu si´ fundu- 2) Poziom obcià˝enia aktywów i zobowiàzaƒ fun- szu do odkupu duszu ryzykiem kredytowym, w podziale na ka- tegorie bilansowe, w tym: 3) Z tytu∏u instrumentów pochodnych a) kwoty odzwierciedlajàce maksymalne obcià- 4) Z tytu∏u wp∏at na jednostki uczestnictwa albo ˝enie ryzykiem kredytowym na dzieƒ bilanso- certyfikaty inwestycyjne wy w przypadku, gdyby strony transakcji nie ——————— wype∏nia∏y swoich obowiàzków, przy czym 13)Wprzypadku gdy zmiany zosta∏y wprowadzone wpierw- w opisie nie uwzgl´dnia si´ wartoÊci godzi- szym pó∏roczu roku obrotowego, nale˝y je opisaç kolejno wych dodatkowych zabezpieczeƒ w pó∏rocznym sprawozdaniu finansowym oraz rocznym b) wskazanie istniejàcych przypadków znaczà- sprawozdaniu finansowym, natomiast wprzypadku, gdy zmiany zosta∏y wprowadzone w drugim pó∏roczu roku cej koncentracji ryzyka kredytowego w po- obrotowego, nale˝y je opisaç kolejno w rocznym spra- szczególnych kategoriach lokat wozdaniu finansowym ipó∏rocznym sprawozdaniu finan- 3) Poziom obcià˝enia aktywów i zobowiàzaƒ fun- sowym. Zmiany nale˝y opisaç z wyjaÊnieniem przyczyn duszu ryzykiem walutowym, ze wskazaniem ich wprowadzenia oraz okreÊleniem ich wp∏ywu na sytu- acj´ majàtkowà, finansowà oraz wynik z operacji fundu- przypadków znaczàcej koncentracji ryzyka wa- szu. lutowego w poszczególnych kategoriach lokat |
| ——————— 13)Wprzypadku gdy zmiany zosta∏y wprowadzone wpierw- szym pó∏roczu roku obrotowego, nale˝y je opisaç kolejno w pó∏rocznym sprawozdaniu finansowym oraz rocznym sprawozdaniu finansowym, natomiast wprzypadku, gdy zmiany zosta∏y wprowadzone w drugim pó∏roczu roku obrotowego, nale˝y je opisaç kolejno w rocznym spra- wozdaniu finansowym ipó∏rocznym sprawozdaniu finan- sowym. Zmiany nale˝y opisaç z wyjaÊnieniem przyczyn ich wprowadzenia oraz okreÊleniem ich wp∏ywu na sytu- acj´ majàtkowà, finansowà oraz wynik z operacji fundu- szu. |
| Dziennik Ustaw Nr 249 — 17851 — Poz. 1859 |
| Nota-6 Instrumenty pochodne b) kwoty kredytu (po˝yczki) w chwili zaciàgni´- cia i jego (jej) procentowego udzia∏u w akty- Informacje dla poszczególnych rodzajów instru- wach14) mentów pochodnych, dotyczàce co najmniej: c) kwoty kredytu (po˝yczki) pozosta∏ej do sp∏a- a) typu zaj´tej pozycji ty14) d) warunków oprocentowania b) rodzaju instrumentu pochodnego e) terminu sp∏aty c) celu otwarcia pozycji f) ustanowionych zabezpieczeƒ d) wartoÊci otwartej pozycji 2) Informacje oudzielonych przez fundusz po˝ycz- kach pieni´˝nych w kwocie stanowiàcej, na e) wartoÊci i terminów przysz∏ych strumieni pie- dzieƒ ich udzielenia, wi´cej ni˝ 1% wartoÊci ak- ni´˝nych tywów funduszu, z okreÊleniem: f) kwoty b´dàcej podstawà przysz∏ych p∏atnoÊci a) nazwy i siedziby podmiotu, któremu udzielo- no po˝yczki g) terminu zapadalnoÊci albo wygaÊni´cia instru- b) kwoty po˝yczki wchwili udzielenia, procento- mentu pochodnego wego udzia∏u w aktywach h) terminu wykonania instrumentu pochodnego c) warunków oprocentowania, terminu sp∏aty d) ustanowionych zabezpieczeƒ Nota-7Transakcje przy zobowiàzaniu si´ funduszu lub drugiej strony do odkupu Nota-9 Waluty i ró˝nice kursowe 1) Walutowa struktura pozycji bilansu, z podzia- 1) Transakcje przy zobowiàzaniu si´ drugiej strony ∏em wed∏ug walut i po przeliczeniu na walut´ do odkupu, w tym: polskà a) transakcje, w wyniku których nast´puje prze- 2) Dodatnie ró˝nice kursowe w przekroju lokat niesienie na fundusz praw w∏asnoÊci i ryzyk funduszu, zgodnie z podzia∏em przedstawio- nym w zestawieniu lokat, w podziale na zreali- b) transakcje, w wyniku których nie nast´puje zowane i niezrealizowane przeniesienie na fundusz praw w∏asnoÊci iry- zyk 3) Ujemne ró˝nice kursowe w przekroju lokat fun- duszu, zgodnie z podzia∏em przedstawionym 2) Transakcje przy zobowiàzaniu si´ funduszu do w zestawieniu lokat, w podziale na zrealizowa- odkupu, w tym: ne i niezrealizowane a) transakcje, w wyniku których nast´puje prze- 4) W przypadku funduszy, których aktywa sà wy- niesienie na drugà stron´ praw w∏asnoÊci ceniane, a zobowiàzania ustalane w walutach obcych, nale˝y ujawniç Êredni kurs danej walu- i ryzyk ty wyliczany przez NBP, z dnia sporzàdzenia b) transakcje, w wyniku których nie nast´puje sprawozdania finansowego przeniesienie na drugà stron´ praw w∏asno- Êci i ryzyk Nota-10 Dochody i ich dystrybucja 3) Nale˝noÊci z tytu∏u papierów wartoÊciowych 1) Zrealizowany zysk (strata) ze zbycia lokat, ujaw- po˝yczonych od funduszu w trybie przepisów niony odr´bnie dla ka˝dej z kategorii aktywów, rozporzàdzenia o po˝yczkach papierów warto- wed∏ug podzia∏u przyj´tego w bilansie fundu- Êciowych szu 2) Wzrost (spadek) niezrealizowanego zysku (stra- 4) Zobowiàzania ztytu∏u papierów wartoÊciowych ty) z wyceny aktywów, ujawniony odr´bnie dla po˝yczonych przez fundusz w trybie przepisów ka˝dej z kategorii aktywów, wed∏ug podzia∏u rozporzàdzenia o po˝yczkach papierów warto- przyj´tego w bilansie funduszu Êciowych 3) Wykaz wyp∏aconych przychodów ze zbycia lo- kat funduszu aktywów niepublicznych, w prze- Nota-8 Kredyty i po˝yczki kroju zbytych lokat funduszu z uwzgl´dnieniem udzia∏u waktywach iaktywach netto wdniu wy- 1) Informacje o zaciàgni´tych i wykorzystanych p∏aty oraz wp∏ywu, jaki wyp∏ata przychodów przez fundusz kredytach i po˝yczkach pieni´˝- mia∏a na wartoÊç aktywów i wartoÊç aktywów nych w kwocie stanowiàcej, na dzieƒ ich wyko- netto funduszu rzystania, wi´cej ni˝ 1 % wartoÊci aktywów fun- duszu, z okreÊleniem: ——————— 14)Wdanej walucie ipo przeliczeniu na walut´, wktórej wy- a) nazwy isiedziby podmiotu udzielajàcego kre- ceniane sà aktywa funduszu i ustalane jego zobowiàza- dytu (po˝yczki) nia. | |
| ——————— 14)Wdanej walucie ipo przeliczeniu na walut´, wktórej wy- ceniane sà aktywa funduszu i ustalane jego zobowiàza- nia. |
| Dziennik Ustaw Nr 249 — 17852 — Poz. 1859 |
| 4) Wyp∏acone dochody funduszu, w podziale na 4) Dokonane korekty b∏´dów podstawowych, ich pozycje przychodów z lokat oraz zrealizowany przyczyny, tytu∏y oraz wp∏yw wywo∏anych tym zysk ze zbycia lokat skutków finansowych na sytuacj´ majàtkowà i finansowà, p∏ynnoÊç oraz wynik z operacji Nota-11 Koszty funduszu irentownoÊç funduszu, przy czym wprzypadku, gdy: 1) Koszty pokrywane przez towarzystwo wpodzia- le wed∏ug rodzajów co najmniej w zakresie a) w okresie sprawozdawczym wystàpi∏y przy- przedstawionym w pozycji II. rachunku wyniku padki informowania uczestników okorektach z operacji wyceny aktywów netto na jednostk´ uczest- 2) Koszty funduszu aktywów niepublicznych zwià- nictwa albo certyfikat inwestycyjny, do∏àcza- zane bezpoÊrednio ze zbytymi lokatami, wprze- na jest tabela zawierajàca co najmniej dat´ kroju zbytych lokat co najmniej w zakresie skorygowanej wyceny, dat´ og∏oszenia ko- przedstawionym w pozycji II. rachunku wyniku rekty wyceny, wartoÊç aktywów netto na jed- z operacji nostk´ uczestnictwa lub certyfikat inwesty- 3) Wynagrodzenie dla towarzystwa z wyodr´bnie- cyjny sprzed og∏oszonej korekty oraz po ko- niem cz´Êci zmiennej, uzale˝nionej od wyników rekcie oraz wyjaÊnienie przyczyn korekty funduszu b) w okresie sprawozdawczym wystàpi∏y przy- padki zawieszenia zbywania lub odkupywa- Nota-12 Dane porównawcze ojednostkach uczest- nictwa15) nia jednostek uczestnictwa lub zawieszenia w dokonywaniu wyceny aktywów netto na 1) WartoÊç aktywów netto na koniec roku obroto- jednostk´ uczestnictwa albo certyfikat inwe- wego za trzy ostatnie lata obrotowe stycyjny — do∏àczana jest tabela zawierajàca 2) WartoÊç aktywów netto na jednostk´ uczestnic- co najmniej dat´ og∏oszenia rozpocz´cia za- twa albo na poszczególne kategorie jednostek wieszenia, okres, w którym zawieszenie obo- uczestnictwa na koniec roku obrotowego za trzy wiàzywa∏o, a tak˝e wyjaÊnienie podstaw ostatnie lata obrotowe prawnych i przyczyn zawieszenia c) w okresie sprawozdawczym wystàpi∏y przy- 8. Informacja dodatkowa padki nierozliczenia si´ transakcji zawiera- Obejmuje w szczególnoÊci: nych przez fundusz — wskazanie takich trans- akcji oraz przyczyn, dla których nie zosta∏y 1) Informacje o znaczàcych zdarzeniach dotyczà- one rozliczone cych lat ubieg∏ych, uj´tych w sprawozdaniu fi- nansowym za bie˝àcy okres sprawozdawczy; 5) W przypadku niepewnoÊci co do mo˝liwoÊci 2) Informacje o znaczàcych zdarzeniach, jakie na- kontynuowania dzia∏alnoÊci — opis tych nie- stàpi∏y po dniu bilansowym, a nieuwzgl´dnio- pewnoÊci ze wskazaniem, czy sprawozdanie fi- nych w sprawozdaniu finansowym; nansowe zawiera korekty ztym zwiàzane; infor- 3) Zestawienie oraz objaÊnienie ró˝nic pomi´dzy macja powinna zawieraç równie˝ opis podej- danymi ujawnionymi w sprawozdaniu finanso- mowanych bàdê planowanych przez jednostk´ wym iwporównywalnych danych finansowych dzia∏aƒ majàcych na celu eliminacj´ niepewno- a uprzednio sporzàdzonymi i opublikowanymi Êci sprawozdaniami finansowymi 6) Inne informacje ni˝ wskazane w sprawozdaniu ——————— 15)Not´ zamieszcza si´ wy∏àcznie dla funduszy inwestycyj- finansowym, które mog∏yby w istotny sposób nych otwartych oraz specjalistycznych funduszy inwesty- wp∏ynàç na ocen´ sytuacji majàtkowej, finanso- cyjnych otwartych. wej, wyniku z operacji funduszu i ich zmian |
| ——————— 15)Not´ zamieszcza si´ wy∏àcznie dla funduszy inwestycyj- nych otwartych oraz specjalistycznych funduszy inwesty- cyjnych otwartych. |
Za∏àcznik nr 2 ZAKRES INFORMACJI WYKAZYWANYCH W PO¸ÑCZONYM SPRAWOZDANIU FINANSOWYM 1. Wprowadzenie do po∏àczonego sprawozdania rzenia poszczególnych subfunduszy wraz zokreÊfinansowego obejmuje: leniem czasu, na który zosta∏y utworzone; 1) nazw´ funduszu z wydzielonymi subfundusza- 3) firm´, siedzib´ i adres towarzystwa b´dàcego mi, ze wskazaniem numeru rejestru funduszy organem funduszu z wydzielonymi subfunduoraz czasu, na który zosta∏ utworzony, je˝eli jest szami, ze wskazaniem w∏aÊciwego rejestru; ograniczony; 2) wskazanie iloÊci i nazw subfunduszy z okreÊle- 4) wskazanie okresu sprawozdawczego i dnia biniem typów i rodzajów subfunduszy, dat utwo- lansowego;
| Dziennik Ustaw Nr 249 — 17853 — Poz. 1859 |
5) wskazanie, czy po∏àczone sprawozdanie finan- duszy, po∏àczenie subfunduszy, likwidacja subsowe zosta∏o sporzàdzone przy za∏o˝eniu kon- funduszy); tynuowania dzia∏alnoÊci przez fundusz oraz 7) wskazanie podmiotu, który przeprowadzi∏ basubfundusze w dajàcej si´ przewidzieç przydanie (przeglàd) po∏àczonego sprawozdania fisz∏oÊci oraz czy nie istniejà okolicznoÊci wskanansowego; zujàce na zagro˝enie kontynuowania dzia∏alnoÊci przez fundusz lub subfundusze; 8) wskazanie rynku, na którym notowane sà certyfikaty inwestycyjne subfunduszy; 6) w przypadku sprawozdania finansowego spo- 9) wskazanie poszczególnych serii certyfikatów rzàdzonego za okres, w ciàgu którego nastàpiinwestycyjnych i cech je ró˝nicujàcych; ∏a zmiana iloÊci subfunduszy — wskazanie zakresu zmian w stosunku do poprzedniej iloÊci 10) wskazanie kategorii jednostek uczestnictwa subfunduszy wraz z podaniem przyczyn zmian wposzczególnych subfunduszach icech je ró˝- (w szczególnoÊci utworzenie nowych subfun- nicujàcych. 2. Po∏àczone zestawienie lokat1)
| 3. Po∏àczony bilans 6) NieruchomoÊci Sporzàdzony na dzieƒ ......... w(wskazanie waluty) 7) Pozosta∏e aktywa I. Aktywa II. Zobowiàzania 1) Ârodki pieni´˝ne i ich ekwiwalenty 1) Zobowiàzania w∏asne subfunduszy 2) Nale˝noÊci 2) Zobowiàzania proporcjonalne funduszu 3) Transakcje przy zobowiàzaniu si´ drugiej III. Aktywa netto (I–II) strony do odkupu IV. Kapita∏ funduszu 4) Sk∏adniki lokat notowane na aktywnym ryn- 1) Kapita∏ wp∏acony ku, w tym: — d∏u˝ne papiery wartoÊciowe 2) Kapita∏ wyp∏acony (wielkoÊç ujemna) 5) Sk∏adniki lokat nienotowane na aktywnym V. Dochody zatrzymane rynku, w tym: 1) Zakumulowane, nierozdysponowane przy- — d∏u˝ne papiery wartoÊciowe chody z lokat netto |
| ——————— 1)Wtabeli po∏àczonego zestawienia lokat wykazuje si´ jedynie zagregowane kwoty zbiorcze dla wskazanych kategorii lokat subfunduszy. 2)Wpolu tym wpisuje si´ wartoÊç sk∏adników lokat wwalucie, wktórej sporzàdzane jest po∏àczone sprawozdanie finansowe. 3)Wpozycji tej wykazuje si´ wy∏àcznie waluty, b´dàce lokatami subfunduszy, które nie stanowià depozytów. |
| Dziennik Ustaw Nr 249 — 17854 — Poz. 1859 |
| 2) Zakumulowany, nierozdysponowany zreali- 1. WartoÊç aktywów netto na koniec poprzedniego zowany zysk (strata) ze zbycia lokat okresu sprawozdawczego VI. Wzrost (spadek) wartoÊci lokat wodniesieniu 2. Wynik z operacji za okres sprawozdawczy (ra- do ceny nabycia zem), w tym: VII. Kapita∏ funduszu i zakumulowany wynik a) przychody z lokat netto z operacji (IV+V+/–VI) b) zrealizowany zysk (strata) ze zbycia lokat c) wzrost (spadek) niezrealizowanego zysku 4. Po∏àczony rachunek wyniku z operacji (straty) z wyceny lokat I. Przychody z lokat 3. Zmiana waktywach netto ztytu∏u wyniku zope- 1. Dywidendy i inne udzia∏y w zyskach racji 2. Przychody odsetkowe 4. Dystrybucja dochodów (przychodów) subfun- duszy (razem): 3. Przychody zwiàzane z posiadaniem nieru- chomoÊci a) z przychodów z lokat netto 4. Dodatnie saldo ró˝nic kursowych b) ze zrealizowanego zysku ze zbycia lokat 5. Pozosta∏e c) z przychodów ze zbycia lokat II. Koszty funduszu 5. Zmiany w kapitale w okresie sprawozdawczym (razem), w tym: 1. Wynagrodzenie dla towarzystwa a) zmiana kapita∏u wp∏aconego subfunduszy 2. Wynagrodzenia dla podmiotów prowadzà- (powi´kszenie kapita∏u z tytu∏u zbytych jed- cych dystrybucj´ nostek uczestnictwa albo wydanych certyfi- 3. Op∏aty dla depozytariusza katów inwestycyjnych) 4. Op∏aty zwiàzane z prowadzeniem rejestru b) zmiana kapita∏u wyp∏aconego subfunduszy aktywów funduszu (zmniejszenie kapita∏u z tytu∏u odkupionych 5. Op∏aty za zezwolenia oraz rejestracyjne jednostek uczestnictwa albo wykupionych certyfikatów inwestycyjnych) 6. Op∏aty za us∏ugi wzakresie rachunkowoÊci 6. ¸àczna zmiana aktywów netto w okresie spra- 7. Op∏aty za us∏ugi w zakresie zarzàdzania wozdawczym (3–4±5) aktywami funduszu 8. Op∏aty za us∏ugi prawne 7. WartoÊç aktywów netto na koniec okresu spra- wozdawczego 9. Op∏aty za us∏ugi wydawnicze, w tym poli- graficzne 8. Ârednia wartoÊç aktywów netto w okresie spra- wozdawczym 10. Koszty odsetkowe 11. Koszty zwiàzane z posiadaniem nierucho- moÊci 6. Po∏àczony rachunek przep∏ywów pieni´˝nych4) 12. Ujemne saldo ró˝nic kursowych A. Przep∏ywy Êrodków pieni´˝nych z dzia∏alnoÊci 13. Pozosta∏e operacyjnej (I–II) III. Koszty pokrywane przez towarzystwo I. Wp∏ywy 1) Z tytu∏u posiadanych lokat IV. Koszty funduszu netto (II–III) 2) Z tytu∏u zbycia sk∏adników lokat V. Przychody z lokat netto (I–IV) 3) Pozosta∏e VI. Zrealizowany i niezrealizowany zysk (strata) II. Wydatki 1. Zrealizowany zysk (strata) ze zbycia lokat, w tym: 1) Z tytu∏u posiadanych lokat — z tytu∏u ró˝nic kursowych 2) Z tytu∏u nabycia sk∏adników lokat 2. Wzrost (spadek) niezrealizowanego zysku 3) Ztytu∏u wyp∏aconego wynagrodzenia dla (straty) z wyceny lokat, w tym: towarzystwa — z tytu∏u ró˝nic kursowych 4) Ztytu∏u wyp∏aconego wynagrodzenia dla VII. Wynik z operacji (V±VI) podmiotów prowadzàcych dystrybucj´ 5) Z tytu∏u op∏at dla depozytariusza 5. Po∏àczone zestawienie zmian w aktywach netto ——————— 4)Sk∏adniki wp∏ywów iwydatków, niewyszczególnione wra- Je˝eli okres, dla którego sà prezentowane zmiany, chunku przep∏ywów pieni´˝nych, o wartoÊci stanowiàcej nie jest równy 12 miesiàcom, wówczas zmiany co najmniej 5 % sumy odpowiednio wp∏ywów oraz wy- wyra˝one procentowo nale˝y odnieÊç w stosunku datków, nale˝y wykazaç wodr´bnych pozycjach rachunku rocznym. przep∏ywów pieni´˝nych. | |
| ——————— 4)Sk∏adniki wp∏ywów iwydatków, niewyszczególnione wra- chunku przep∏ywów pieni´˝nych, o wartoÊci stanowiàcej co najmniej 5 % sumy odpowiednio wp∏ywów oraz wy- datków, nale˝y wykazaç wodr´bnych pozycjach rachunku przep∏ywów pieni´˝nych. |
| Dziennik Ustaw Nr 249 — 17855 — Poz. 1859 i 1860 |
6) Z tytu∏u op∏at zwiàzanych z prowadze- II. Wydatki niem rejestru aktywów funduszu 1) Z tytu∏u odkupienia jednostek uczestnic- 7) Ztytu∏u op∏at za zezwolenia oraz op∏at re- twa albo wykupienia certyfikatów inwestyjestracyjnych cyjnych 2) Z tytu∏u sp∏at zaciàgni´tych kredytów 8) Z tytu∏u us∏ug w zakresie rachunkowoÊci 3) Z tytu∏u sp∏at zaciàgni´tych po˝yczek 9) Z tytu∏u us∏ug prawnych 4) Z tytu∏u wyemitowanych obligacji 10) Z tytu∏u us∏ug wydawniczych 5) Z tytu∏u wyp∏aty przychodów 11) Pozosta∏e 6) Z tytu∏u udzielonych po˝yczek 7) Odsetki B. Przep∏ywy Êrodków pieni´˝nych z dzia∏alnoÊci finansowej (I–II) 8) Pozosta∏e I. Wp∏ywy C. Skutki zmian kursów wymiany Êrodków pieni´˝nych iekwiwalentów Êrodków pieni´˝nych 1) Z tytu∏u zbycia jednostek uczestnictwa albo wydania certyfikatów inwestycyjnych D. Zmiana stanu Êrodków pieni´˝nych netto (A+/–B) 2) Z tytu∏u zaciàgni´tych kredytów E. Ârodki pieni´˝ne i ekwiwalenty Êrodków pie- 3) Z tytu∏u zaciàgni´tych po˝yczek ni´˝nych na poczàtek okresu sprawozdawczego 4) Z tytu∏u sp∏aty udzielonych po˝yczek F. Ârodki pieni´˝ne i ekwiwalenty Êrodków pie- 5) Odsetki ni´˝nych na koniec okresu sprawozdawczego 6) Pozosta∏e (E+/–D) 1860 ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW1) z dnia 24 grudnia 2007 r. zmieniajàce rozporzàdzenie w sprawie w∏aÊciwoÊci organów podatkowych
| Na podstawie art. 17 § 2, art. 18 § 2, art. 22 § 6, a) je˝eli przedmiotem nabycia jest nie- art.48 § 3, art. 67e iart. 75 § 7 ustawy zdnia 29 sierp- ruchomoÊç, u˝ytkowanie wieczyste, nia 1997 r. — Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. spó∏dzielcze w∏asnoÊciowe prawo Nr8, poz. 60, zpóên. zm.2)) zarzàdza si´, co nast´puje: do lokalu mieszkalnego, spó∏dzielcze prawo do lokalu u˝ytkowego, prawo § 1. W rozporzàdzeniu Ministra Finansów z dnia do domu jednorodzinnego w spó∏- 22 sierpnia 2005 r. w sprawie w∏aÊciwoÊci organów dzielni mieszkaniowej, prawo do podatkowych (Dz. U. Nr 165, poz. 1371 i Nr 266, wk∏adu mieszkaniowego wspó∏dziel- ni mieszkaniowej, nieodp∏atne u˝yt- poz.2235) wprowadza si´ nast´pujàce zmiany: kowanie nieruchomoÊci lub s∏u˝eb- 1) § 7 otrzymuje brzmienie: noÊç, a nieruchomoÊci sà po∏o˝one w terytorialnym zasi´gu dzia∏ania „§ 7. 1. W∏aÊciwoÊç miejscowà organów podatko- jednego naczelnika urz´du skarbo- wych w sprawach podatku od spadków wego — wed∏ug miejsca po∏o˝enia i darowizn ustala si´: nieruchomoÊci, 1) w sprawach dziedziczenia, zapisu, dal- b) je˝eli przedmiotem nabycia jest nie- szego zapisu, polecenia testamentowe- ruchomoÊç lub prawa majàtkowe go, zachowku: wymienione w lit. a i jednoczeÊnie inne prawa majàtkowe lub rzeczy ru- ——————— chome, a nieruchomoÊci sà po∏o˝o- 1)Minister Finansów kieruje dzia∏em administracji rzàdowej ne wterytorialnym zasi´gu dzia∏ania — finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozpo- jednego naczelnika urz´du skarbo- rzàdzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 16 listopada wego — wed∏ug miejsca po∏o˝enia 2007 r. w sprawie szczegó∏owego zakresu dzia∏ania Mini- nieruchomoÊci, stra Finansów (Dz. U. Nr 216, poz. 1592). c) wprzypadkach innych ni˝ wymienio- 2)Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zosta∏y ne w lit. a i b — wed∏ug ostatniego og∏oszone w Dz. U. z 2005 r. Nr 85, poz. 727, Nr 86, miejsca zamieszkania spadkodawcy, poz. 732 i Nr 143, poz. 1199, z 2006 r. Nr 66, poz. 470, awprzypadku braku takiego miejsca Nr 104, poz. 708, Nr 143, poz. 1031, Nr 217, poz. 1590 iNr225, poz. 1635 oraz z2007 r. Nr 112, poz. 769, Nr 120, — wed∏ug ostatniego miejsca jego poz. 818, Nr 192, poz. 1378 iNr 225, poz.1671. pobytu; |
| ——————— 1)Minister Finansów kieruje dzia∏em administracji rzàdowej — finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozpo- rzàdzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 16 listopada 2007 r. w sprawie szczegó∏owego zakresu dzia∏ania Mini- stra Finansów (Dz. U. Nr 216, poz. 1592). 2)Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zosta∏y og∏oszone w Dz. U. z 2005 r. Nr 85, poz. 727, Nr 86, poz. 732 i Nr 143, poz. 1199, z 2006 r. Nr 66, poz. 470, Nr 104, poz. 708, Nr 143, poz. 1031, Nr 217, poz. 1590 iNr225, poz. 1635 oraz z2007 r. Nr 112, poz. 769, Nr 120, poz. 818, Nr 192, poz. 1378 iNr 225, poz.1671. |