Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 11 sierpnia 2004 r. w sprawie szczegółowego sposobu obliczania wartości pomocy publicznej udzielanej w różnych formach

Nr 194

1983 ROZPORZĄDZENIE RADY MINISTRÓW

z dnia 11 sierpnia 2004 r.

w sprawie szczegółowego sposobu obliczania wartości pomocy publicznej udzielanej w różnych formach

Na podstawie art. 11 ust. 2 ustawy z dnia 30 kwietnia 2004 r. o postępowaniu w sprawach dotyczących pomocy publicznej (Dz. U. Nr 123, poz. 1291) zarządza się, co następuje:

8 1. Rozporządzenie określa szczegółowy sposób przeliczania wartości pomocy publicznej, zwanej dalej „pomocą”, udzielanej w różnych formach, na równą jej wartość dotacji, wyrażoną w ekwiwalencie dotacji brutto lub w ekwiwalencie dotacji netto.

8 2. Ilekroć w rozporządzeniu jest mowa o:

1) EDB (ekwiwalent dotacji brutto) — należy przez to rozumieć kwotę pomocy, którą otrzymałby beneficjent pomocy lub podmiot ubiegający się o pomoc, gdyby uzyskał pomoc w formie dotacji, bez uwzględnienia opodatkowania podatkiem dochodowym, wyrażoną z dokładnością dwóch miejsc po przecinku;

2) EDN (ekwiwalent dotacji netto) — należy przez to rozumieć kwotę pomocy, którą otrzymałby beneficjent pomocy lub podmiot ubiegający się o pomoc, gdyby uzyskał pomoc w formie dotacji, uwzględniającą opodatkowanie podatkiem dochodowym, wyrażoną z dokładnością dwóch miejsc po przecinku;

3) stopie referencyjnej — należy przez to rozumieć stopę oprocentowania, okresowo ustalaną przez Komisję Europejską na podstawie obiektywnych kryteriów, publikowaną w Dzienniku Urzędowym Wspólnot Europejskich;

4) dyskontowaniu — należy przez to rozumieć uwzględnianie zmiany wartości pieniądza w czasie, polegające na pomnożeniu przyszłych płatności przez czynnik dyskontujący;

5) czynniku dyskontującym — należy przez to rozumieć czynnik równy

1 (1+ r)” określający, że bieżąca wartość płatności wynosi F +7)" gdzie poszczególne symbole oznaczają: PV — wartość bieżącą płatności,

F — wartość płatności dokonywanej w okresie, dla którego dokonuje się dyskontowania,

r — stopę referencyjną wyrażoną w ułamku dziesiętnym obowiązującą w dniu udzielenia pomocy,

n — numer okresu, dla którego dokonuje się dyskontowania;

6) współczynniku ryzyka — należy przez to rozumieć w przypadku gwarancji i poręczeń udzielanych przez:

a) Skarb Państwa — prawdopodobieństwo dokonania spłaty ze środków publicznych zobowiązań objętych poręczeniem lub gwarancją w rozumieniu § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 grudnia 1999 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania wartości zobowiązań zaliczanych do państwowego długu publicznego, długu Skarbu Państwa, wartości zobowiązań z tytułu poręczeń i gwarancji oraz kwoty przewidywanych wypłat z tytutu poręczeń i gwarancji (Dz. U. Nr 109, poz. 1244),

inne niż Skarb Państwa podmioty — prawdopodobieństwo dokonania spłaty ustalone na podstawie dotychczasowych doświadczeń dotyczących niewykonywania zobowiązań wynikających z kredytów udzielonych w analogicznych warunkach, biorąc pod uwagę w szczególności sektor, w którym beneficjent pomocy lub podmiot ubiegający się o pomoc prowadzi działalność gospodarczą, wielkość beneficjenta pomocy, ogólną koniunkturę gospodarczą;

b

—-

7) stawce podatkowej — należy przez to rozumieć najwyższą możliwą stawkę podatku dochodowego, obowiązującą beneficjenta pomocy lub podmiot ubiegający się o pomoc, na podstawie odrębnych przepisów, odpowiednio od osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą, osób prawnych, albo zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów, wyrażoną wzorem:

stawka podatku w procentach , 100 %

'

8) okresie płatności — należy przez to rozumieć okres płatności wyrażony w dniach, miesiącach, kwartatach, pótroczach lub latach, stosowany odpowiednio do zaistniałej sytuacji, w odpowiednich wzorach, o których mowa w § 4, z wyłączeniem pkt 11 i 12; w przypadku gdy okres płatności jest inny niż rok, należy rozliczyć odpowiednie stopy (r, r) na krótsze okresy i tak dla:

stopa * liczba dni

— n wyrażanego w dniach ———————,, 365

1 — n wyrażanego w miesiącach: stopa * 13 '

Nr 194

1

— n wyrażanego w kwartałach: stopa * 1" . , 1

— n wyrażanego w półroczach: stopa * 7

8 3. Wartość pomocy publicznej w przeliczeniu na równą jej wartość dotacji jest równa EDB lub EDN, ustalonemu w sposób określony w § 4—9, chyba że co innego wynika ze szczególnych okoliczności, w jakich jest dokonywane przysporzenie, w szczególności gdy część przysporzenia jest dokonywana na warunkach rynkowych.

8 4. EDB, z zastrzeżeniem § 5 i 8, ustala się następująco:

1) dla dotacji — jest równy kwocie dotacji; 2) dla ulgi podatkowej — jest równy:

a)w przypadku obniżenia wysokości podatku — różnicy między kwotą podatku należnego bez uwzględnienia ulgi a kwotą podatku po jej uwzględnieniu,

b) w przypadku obniżenia podstawy opodatkowania — różnicy między kwotą podatku należnego bez uwzględnienia obniżenia podstawy opodatkowania a kwotą podatku po jej obniżeniu,

c) w przypadku zwolnienia podatkowego — kwocie zwolnienia podatkowego;

3) dla dokapitalizowania beneficjenta pomocy lub podmiotu ubiegającego się o pomoc przez nabywanie lub obejmowanie akcji (udziałów):

a) w przypadku gdy obejmowane akcje lub udziały są notowane na rynku papierów wartościowych — jest równy różnicy między wartością wniesionego wkładu pieniężnego lub niepieniężnego a wartością rynkową objętych udziatów lub akcji,

b) w przypadku gdy są obejmowane udziały lub akcje nienotowane na rynku papierów wartościowych, a do obliczenia wartości rynkowej akcji lub udziałów stosuje się metodę księgową, sposób obliczania jest następujący:

EDB=D- * ny,

nan

gdzie poszczególne symbole oznaczają:

D — wielkość wkładu pieniężnego lub wkładu niepieniężnego,

E — wielkość kapitału własnego,

n — liczbę akcji lub udziałów przed dokapitalizowaniem,

n, — liczbę akcji lub udziałów obejmowanych

w wyniku dokapitalizowania,

—-

c) w przypadku gdy beneficjent pomocy lub podmiot ubiegający się o pomoc znajduje się

w trudnej sytuacji ekonomicznej — jest równy nominalnej wartości wkładu pieniężnego lub wkładu niepieniężnego;

4) dla zwolnienia od wpłat z zysku w przedsiębiorstwie państwowym, jednoosobowej spółce Skarbu Państwa lub spółce, w której wszystkie akcje (udziaty) są własnością Skarbu Państwa, z wyjątkiem akcji (udziałów) nieodpłatnie udostępnionych pracownikom na zasadach określonych w odrębnych przepisach — jest równy wartości wpłaty z zysku objętej tym zwolnieniem;

5) dla pożyczki lub kredytu preferencyjnego — jest równy różnicy między zdyskontowaną wartością odsetek od analogicznej pożyczki lub kredytu udzielanego na warunkach rynkowych a zdyskontowaną wartością odsetek płaconych od pożyczki lub kredytu preferencyjnego; w przypadku pożyczek lub kredytów wymienionych w lit. a—g sposób obliczania jest następujący:

a) dla kredytu lub pożyczki spłacanych w systemie równej raty kapitałowej:

EDB = > su - kb -r, k 7

gdzie poszczególne symbole oznaczają:

S — kwotę kredytu lub pożyczki, N — liczbę okresów płatności,

r — stopę referencyjną wyrażoną w ułamku dziesiętnym,

r — preferencyjną stopę procentową kredytu lub pożyczki wyrażoną w ułamku dziesiętnym,

i — kolejny okres płatności,

b) dla kredytu lub pożyczki spłacanych w systemie równej raty kapitatowej z karencją spłaty

kapitału: R SEWESNA OHESCK2) EDB = )_S(r mazy* Że WZT | CHGzry'

gdzie poszczególne symbole oznaczają: S — kwotę kredytu lub pożyczki, N — liczbę okresów płatności i karencji,

r — stopę referencyjną wyrażoną w ułamku dziesiętnym,

r — preferencyjną stopę procentową kredytu lub pożyczki wyrażoną w ułamku dziesiętnym,

T — liczbę okresów karencji,

i — kolejny okres płatności,

Nr 194

c) dla kredytu lub pożyczki spłacanych w systemie równej raty kapitałowej z karencją spłaty kapitału i odsetek: |-ś rę (1+ ry

5 Ż sa+n)h-C| ty

i=T + (1+r)' |

EDB = y S(l+r)

i=T +1

gdzie poszczególne symbole oznaczają: S — kwotę kredytu lub pożyczki,

N — liczbę okresów płatności i karencji,

r — stopę referencyjną wyrażoną w ułamku dziesiętnym,

r — preferencyjną stopę procentową kredytu lub pożyczki wyrażoną w ułamku dziesiętnym,

T — liczbę okresów karencji,

i — kolejny okres płatności,

d) dla kredytu lub pożyczki spłacanych w systemie równej raty:

Halen)" -Q+r)" 1 EDB = |, s | Gz7)

i=l (l+r)" -

* |(+7,) -(+r,)" 1

gdzie poszczególne symbole oznaczają:

S — kwotę kredytu lub pożyczki,

N — liczbę okresów płatności, r — stopę referencyjną wyrażoną w ułamku dziesiętnym,

— preferencyjną stopę procentową kredytu lub pożyczki wyrażoną w ułamku dziesiętnym,

i — kolejny okres płatności,

e) dla kredytu lub pożyczki spłacanych w systemie równej raty z karencją spłaty kapitału:

> He sa „_1

ATA (+77 -1 (+7) Sy; s| 05 ) | -(+r) 7» 1 ejj (+7) Fr PE iTAl (1+ ry” -] £ (+7)

gdzie poszczególne symbole oznaczają: S — kwotę kredytu lub pożyczki,

N — liczbę okresów płatności i karencji, r — stopę referencyjną wyrażoną w ułamku dziesiętnym,

— preferencyjną stopę procentową kredytu lub pożyczki wyrażoną w ułamku dziesiętnym,

T — liczbę okresów karencji, i — kolejny okres płatności,

f) dla kredytu lub pożyczki spłacanych w systemie równej raty z karencją spłaty kapitału i odsetek:

EDB= ) say | |, I

AA Q+r)""-1 Q+r)

— » S(+r,)”

i=T+1

Ę Ai — 1

GTI |"

gdzie poszczególne symbole oznaczają: S — kwotę kredytu lub pożyczki,

N — liczbę okresów płatności i karencji, r — stopę referencyjną wyrażoną w ułamku dziesiętnym,

— preferencyjną stopę procentową kredytu lub pożyczki wyrażoną w ułamku dziesiętnym,

T — liczbę okresów karencji, i — kolejny okres płatności,

g) dla kredytu dyskontowego lub pożyczki dyskontowej:

EDB=| or — | (1+7,) (I+r)

gdzie poszczególne symbole oznaczają: S — kwotę kredytu lub pożyczki,

N — liczbę okresów płatności, r — stopę referencyjną wyrażoną w ułamku dziesiętnym,

r — preferencyjną stopę procentową kredytu lub pożyczki wyrażoną w ułamku dziesiętnym,

h) dla umorzenia pożyczki lub kredytu preferencyjnego — jest równy kwocie umorzenia; 6) dla dopłaty do oprocentowania kredytu — jest równy: a)w przypadku dopłaty jednorazowej — kwocie dopłaty,

b) w przypadku gdy dopłaty są rozłożone w czasie — zdyskontowanej kwocie dopłaty i jest wyrażony wzorem:

EDB "rej"

gdzie poszczególne symbole oznaczają:

N — liczbę okresów, w których są przekazywane dopłaty do oprocentowania,

F, — wysokość dopłaty w danym okresie,

r — stopę referencyjną wyrażoną w ułamku dziesiętnym,

i — kolejny okres dopłaty;

Nr 194

7) dla poręczenia lub gwarancji jest równy:

a)w przypadku programów poręczeniowych lub gwarancyjnych — pomniejszonemu o wartość kwoty opłat prowizyjnych zapłaconych przez beneficjenta pomocy lub podmiot ubiegający się o pomoc iloczynowi kwoty poręczanego lub gwarantowanego zobowiązania i współczynnika ryzyka przejęcia przez gwaranta zobowiązań wynikających z niewykonania zobowiązania przez beneficjenta pomocy lub podmiot ubiegający się o pomoc,

b) w przypadku gwarancji indywidualnych — iloczynowi, o którym mowa w lit. a, lub pomniejszonemu o wartość kwoty opłaty prowizyjnej zapłaconej przez beneficjenta pomocy lub podmiot ubiegający się o pomoc iloczynowi kwoty poręczanego lub gwarantowanego zobowiązania i różnicy między stopą referencyjną a stopą uzyskaną dzięki gwarancji państwowej;

8) dla odstąpienia od dochodzenia wierzytelności —

jest równy wartości wierzytelności;

9) dla zaniechania poboru podatku — jest równy niepobranej kwocie podatku;

10) dla umorzenia w całości lub w części zaległości podatkowej, odsetek za zwtokę, opłaty prolongacyjnej, zaległości z tytułu innego świadczenia pieniężnego stanowiącego środki publiczne — jest równy kwocie umorzenia;

11) dla rozłożenia na raty zapłaty świadczenia pieniężnego stanowiącego środki publiczne (w przypadku zaległości wraz z odsetkami za zwłokę) — jest wyrażony wzorem:

<. K,L,(r-r,)

gdzie poszczególne symbole oznaczają:

K, — kwotę raty podatku lub innego świadczenia płatnego w danym okresie,

L, — liczbę dni od dnia następnego po upływie terminu płatności podatku lub innego świadczenia do momentu płatności danej

raty,

r — stopę referencyjną wyrażoną w ułamku dziesiętnym,

r, — stopę naliczania opłaty prolongacyjnej lub

odpowiednią stopę odsetek, wyrażoną w ułamku dziesiętnym,

G — liczbę rat, i — oznaczenie kolejnej raty;

12) dla odroczenia terminu zapłaty świadczenia pieniężnego stanowiącego środki publiczne (w przypadku zaległości — wraz z odsetkami za zwtokę) — jest wyrażony wzorem:

_ KL(r -r;) 365

EDB

gdzie poszczególne symbole oznaczają:

K — kwotę odroczonego podatku lub innego świadczenia,

L — liczbę dni odroczenia od dnia następnego po upływie terminu płatności podatku lub innego świadczenia do momentu płatności,

r — stopę referencyjną wyrażoną w ułamku dziesiętnym,

r, — stopę naliczania optaty prolongacyjnej lub odpowiednią stopę odsetek, wyrażoną w ułamku dziesiętnym;

13) dla zbycia mienia będącego własnością Skarbu

Państwa lub jednostek samorządu terytorialnego na warunkach korzystniejszych od oferowanych na rynku — jest wyrażony wzorem:

EDB=MV-E gdzie poszczególne symbole oznaczają:

MV — wartość rynkową,

P — zapłaconą cenę;

14) dla oddania do korzystania mienia będącego własnością Skarbu Państwa lub jednostek samorządu terytorialnego na warunkach korzystniejszych od oferowanych na rynku, w przypadku:

a) gdy mienie jest wykorzystywane krócej niż rok — jest wyrażony wzorem: EDB=O, - 05,

gdzie poszczególne symbole oznaczają:

O,— odpłatność za korzystanie wedtug cen rynkowych,

0, — odpłatność poniesioną za korzystanie,

b) gdy mienie jest wykorzystywane dłużej niż rok — jest wyrażony wzorem:

(0, -0,) EDB= 2 ięry " i=1

gdzie poszczególne symbole oznaczają:

M — okres korzystania z mienia,

O, — odpłatność za korzystanie według cen rynkowych,

0, — odpłatność poniesioną za korzystanie,

r — stopę referencyjną wyrażoną w ułamku dziesiętnym,

i — kolejny okres korzystania z mienia;

15) dla przyspieszonej amortyzacji — jest wyrażony wzorem:

7 1 i R 1 i EDB = AP, t - At L | (7 2 ulrzz]

Nr 194

gdzie poszczególne symbole oznaczają:

AP,— łączną wartość odpisów amortyzacyjnych stanowiących pomoc publiczną, ustalanych dla celów podatkowych, i zrównanych z nimi innych zwolnień, odliczeń, obniżek lub zmniejszeń dochodu, przewidywanych do dokonania w danym roku,

A, — łączną wartość odpisów amortyzacyjnych niestanowiących pomocy, jakich dokonatby beneficjent pomocy lub podmiot ubiegający się o pomoc w danym roku przy zastosowaniu stawki maksymalnej, określonej na podstawie przepisów podatkowych, przy uwzględnieniu możliwych do zastosowania w danej sytuacji współczynników zwiększających,

i — kolejny rok amortyzacji,

T — liczbę lat amortyzowania danego środka dla metody amortyzacji stanowiącej pomoc publiczną,

t — stawkę podatkową,

R — liczbę lat amortyzowania danego środka dla amortyzacji niestanowiącej pomocy publicznej.

8 5. 1. W przypadku gdy pomoc jest świadczona przez okres dłuższy niż rok, przy obliczaniu EDB uwzględnia się zdyskontowaną kwotę tej pomocy.

2. Pomocy udzielanej w formach, o których mowa w § 4 pkt 7, 11i 12, nie dyskontuje się.

3. Pomoc udzielana w walutach obcych podlega przeliczeniu na złote według średniego kursu ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na dzień udzielenia pomocy, a w przypadku pomocy udzielanej na podstawie decyzji — na dzień sporządzenia decyzji.

8 6. Przepisy rozporządzenia stosuje się odpowiednio do ustalania EDB dla form pomocy innych niż określone w § 4.

8 7. 1. W przypadku udzielenia pomocy w formie ulgi w podatku dochodowym od osób fizycznych, beneficjentowi pomocy lub podmiotowi ubiegającemu się o pomoc, uzyskującemu dochód z działalności gospodarczej oraz z innych źródeł, należy określić procentowy udział dochodu z prowadzonej działalności gospodarczej w tącznej kwocie dochodu uzyskanego w roku, którego dotyczy ulga w spłacie podatku. Wartość pomocy określa się jako iloczyn tego udziału i łącznej wartości udzielonej ulgi.

2. W przypadku udzielenia pomocy w formie ulgi w podatku dochodowym od osób fizycznych małżonkom rozliczającym się wspólnie, z których jeden prowadzi działalność gospodarczą lub oboje prowadzą oddzielnie działalność gospodarczą, należy określić procentowy udziat dochodu uzyskanego przez każdego z małżonków z prowadzonej działalności gospodar-

czej w łącznej kwocie dochodu w roku, którego dotyczy ulga w spłacie podatku. Wartość pomocy dla każdego z małżonków określa się jako iloczyn tego udziału i łącznej wartości pomocy.

3. W przypadku udzielania pomocy, gdy zachodzą okoliczności wymienione w ust. 1 i 2 łącznie, w pierwszej kolejności uwzględnia się rozdzielone kwoty ulgi przypadającej na każdego z małżonków, a następnie wylicza się jej wartość przypadającą na prowadzoną działalność gospodarczą.

4. W przypadku udzielenia pomocy małżonkom prowadzącym wspólnie działalność gospodarczą ustala się wartość pomocy przypadającą każdemu z małżonków. W razie wątpliwości domniemywa się, że wartość pomocy udzielona poszczególnym małżonkom jest równa.

5. Przy ustalaniu wartości pomocy udzielonej spółce cywilnej, jawnej, partnerskiej, komandytowej albo komandytowo-akcyjnej należy podać wyłącznie wartości pomocy udzielanej tej spółce. Przy ustalaniu wartości pomocy udzielonej podmiotowi będącemu wspólnikiem spółki cywilnej, jawnej, partnerskiej, komandytowej albo komandytowo-akcyjnej należy podać wartość pomocy udzielanej temu podmiotowi łącznie z wartością pomocy udzielanej spółce lub spółkom, w których posiada on lub posiadał udziały, obliczonej proporcjonalnie do wielkości jego udziału w zyskach spółki.

8 8. W przypadku gdy pomoc w formie pożyczki lub kredytu preferencyjnego jest udzielana podmiotowi znajdującemu się w trudnej sytuacji ekonomicznej, EDB ustala się zgodnie z zasadami określonymi w § 4 pkt 5, stosując do obliczeń stopę referencyjną podwyższoną o 4 punkty procentowe.

8 9. 1. EDN jest wyrażony wzorem:

EDN = EDB * (1 - t).

2. W przypadku gdy odrębne przepisy stanowią, że dane przysporzenie finansowe nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, obowiązującym podatnika, EDN jest równy EDB. Dla pomocy udzielanej w formach, o których mowa w 8 4 pkt 11, 12.i 15, przyjmuje się, iż EDN = EDB.

8 10. Traci moc rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 15 października 2002 r. w sprawie szczegółowego sposobu obliczania wartości pomocy publicznej udzielanej w różnych formach (Dz. U. Nr 186,

).

8 11. Rozporządzenie wchodzi w życie po uptywie 14 dni od dnia ogłoszenia.

Prezes Rady Ministrów: w z. I. Jaruga-Nowacka