Art. 86.

1. Całkowita korekta podatku odroczonego nie obejmuje ujętych w księgach:

1) kwoty podatku dochodowego w części odroczonej w odniesieniu do:

a) pozycji wyłączonych z obliczania kwalifikowanego dochodu (straty), w tym w wyniku dokonanych wyborów, o których mowa w art. 41 ust. 1 pkt 2,

b) niedozwolonych rozliczeń międzyokresowych,

c) niewykorzystanych rozliczeń międzyokresowych,

d) ponownej wyceny w związku ze zmianą krajowej stawki podatkowej podatku kwalifikowanego,

e) ulg podatkowych innych niż kwalifikowane zwrotne ulgi;

2) wpływu korekty wyceny lub ujęcia księgowego składnika aktywów z tytułu podatku odroczonego.

2. Przez niedozwolone rozliczenia międzyokresowe, o których mowa w ust. 1 pkt 1 lit. b, rozumie się ujęte w księgach zmiany podatku dochodowego w części odroczonej, które odnoszą się do:

1) niepewnej pozycji podatkowej;

2) dokonywanych przez jednostkę składową wypłat z tytułu dywidend i innych wypłat o podobnym charakterze.

3. Przez niewykorzystane rozliczenia międzyokresowe, o których mowa w ust. 1 pkt 1 lit. c, rozumie się kwotę zwiększenia rezerwy z tytułu podatku odroczonego, w odniesieniu do której:

1) nie przewiduje się zapłaty zobowiązania w terminie 5 lat podatkowych od zakończenia roku podatkowego, w którym ta kwota zwiększenia rezerwy została ujęta w księgach, oraz

2) dokonano wyboru polegającego na nieuwzględnianiu tej kwoty zwiększenia rezerwy w kwocie całkowitej korekty podatku odroczonego za rok podatkowy.