Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 29 czerwca 2011 r. w sprawie zwrotu podatku od towarów i usług niektórym podmiotom

Nr 136 — 7975 — Poz. 797 797 ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW1) z dnia 29 czerwca 2011 r. w sprawie zwrotu podatku od towarów i usług niektórym podmiotom2) Na podstawie art. 89 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 8) tryb zwrotu podatku w przypadkach, o których mo- 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, wa w art. 89 ust. 1e ustawy.

, z późn. zm.3)) zarządza się, co następuje: § 2. Ilekroć w rozporządzeniu jest mowa o: § 1. Rozporządzenie określa: 1) zwrocie podatku — rozumie się przez to zwrot po- 1) warunki, terminy i tryb dokonywania zwrotu podatdatku od towarów i usług naliczanego przy nabyciu ku oraz sposób naliczania i wypłaty odsetek od kwot towarów lub usług lub imporcie towarów przez podatku niezwróconych w terminie podmiotom, podmiot uprawniony z państwa członkowskiego o których mowa w art. 89 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, Unii Europejskiej lub przez podmiot uprawniony zwanej dalej „ustawą”; z państwa trzeciego; 2) wzór wniosku o zwrot podatku składany przez pod- 2) podmiocie uprawnionym z państwa członkowskiemioty, o których mowa w art. 89 ust. 1d pkt 2 usta- go Unii Europejskiej — rozumie się przez to osobę wy; fizyczną, osobę prawną oraz jednostkę organizacyjną niemającą osobowości prawnej, która w okresie, 3) informacje, jakie powinien zawierać wniosek o zwrot za który występuje o zwrot podatku, nie posiadała podatku składany za pomocą środków komunikacji siedziby działalności gospodarczej, stałego miejsca elektronicznej; prowadzenia działalności gospodarczej, z którego 4) sposób opisu niektórych informacji zawartych we dokonywano transakcji gospodarczych, stałego wniosku o zwrot podatku; miejsca zamieszkania lub zwykłego miejsca pobytu na terytorium kraju, ubiegającą się o zwrot podatku 5) sposób i przypadki potwierdzania złożenia wniosku — posiadającą siedzibę działalności gospodarczej o zwrot podatku; na terytorium państwa członkowskiego innym niż 6) przypadki, w których podatnik ubiegający się o zwrot terytorium kraju; powinien złożyć dodatkowe dokumenty, oraz rodzaje tych dokumentów; 3) p odmiocie uprawnionym z państwa trzeciego — rozumie się przez to osobę fizyczną, osobę prawną 7) przypadki, w których podmiotom, o których mowa oraz jednostkę organizacyjną niemającą osobowow art. 89 ust. 1 pkt 3 ustawy, dokonującym sprze- ści prawnej, która w okresie, za który występuje daży przysługuje zwrot podatku; o zwrot podatku, nie posiadała siedziby działalności gospodarczej, stałego miejsca prowadzenia działal- 1) Minister Finansów kieruje działem administracji rządowej ności gospodarczej, z którego dokonywano trans- — finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozpo- akcji gospodarczych, stałego miejsca zamieszkania rządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 16 listopada 2007 r. lub zwykłego miejsca pobytu na terytorium kraju, w sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Finan- oraz podmioty zagraniczne, o których mowa sów (Dz. U. Nr 216, poz. 1592). w art. 131 pkt 2 ustawy, ubiegające się o zwrot po- 2) Niniejsze rozporządzenie w zakresie swojej regulacji datku — nieposiadające siedziby działalności gowdraża dyrektywę Rady 2008/9/WE z dnia 12 lutego 2008 r. określającą szczegółowe zasady zwrotu podatku od warto- spodarczej na terytorium państwa członkowskiego ści dodanej, przewidzianego w dyrektywie 2006/112/WE, innym niż terytorium kraju; podatnikom niemającym siedziby w państwie członkowskim zwrotu, lecz mającym siedzibę w innym państwie członkow- 4) państwie członkowskim siedziby — rozumie się skim (Dz. Urz. UE L 44 z 20.02.2008, str. 23, z późn. zm.) oraz przez to terytorium państwa członkowskiego, inne trzynastą dyrektywę Rady 86/560/EWG z dnia 17 listopada niż terytorium kraju, na którym podmiot uprawnio- 1986 r. w sprawie harmonizacji ustawodawstw Państw ny z państwa członkowskiego Unii Europejskiej po- Członkowskich odnoszących się do podatków obrotowych siada siedzibę działalności gospodarczej; — warunki zwrotu podatku od wartości dodanej podatnikom niemającym siedziby na terytorium Wspólnoty (Dz. Urz. 5) k raju siedziby — rozumie się przez to terytorium WE L 326 z 21.11.1986, str. 40; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 9, t. 1, str. 129). państwa niewchodzącego w skład terytorium Unii 3) Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. Europejskiej, na którym podmiot uprawniony z pańz 2005 r. Nr 14, poz. 113, Nr 90, poz. 756, Nr 143, poz. 1199 stwa trzeciego posiada siedzibę działalności gospoi Nr 179, poz. 1484, z 2006 r. Nr 143, poz. 1028 i 1029, z 2007 r. darczej; Nr 168, poz. 1187 i Nr 192, poz. 1382, z 2008 r. Nr 74, poz. 444, Nr 130, poz. 826, Nr 141, poz. 888 i Nr 209, poz. 1320, z 2009 r. 6) naczelniku urzędu skarbowego — rozumie się przez Nr 3, poz. 11, Nr 116, poz. 979, Nr 195, poz. 1504, Nr 201, to naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego Warpoz. 1540 i Nr 215, poz. 1666, z 2010 r. Nr 57, poz. 357, Nr 75, szawa-Śródmieście;

, Nr 107, poz. 679, Nr 226, poz. 1476, Nr 238,

, Nr 247, poz. 1652 i Nr 257, poz. 1726 oraz z 2011 r. Nr 64, poz. 332, Nr 106, poz. 622, Nr 112, poz. 654 i Nr 134, 7) urzędzie skarbowym — rozumie się przez to Drugi

Urząd Skarbowy Warszawa-Śródmieście.

Nr 136 — 7976 — Poz. 797 § 3. 1. Zwrot podatku przysługuje podmiotowi k) usług, w stosunku do których podatnikami rozliuprawnionemu z państwa członkowskiego Unii Euro- czającymi podatek od towarów i usług są nabywpejskiej lub podmiotowi uprawnionemu z państwa cy tych usług, o których mowa w art. 17 ustawy, trzeciego, w przypadku gdy podmiot ten: l) d ostawy towarów, dla której zgodnie z art. 17 1) jest zarejestrowanym podatnikiem podatku od war- ustawy podatnikiem jest ich nabywca. tości dodanej, o którym mowa w art. 2 pkt 11 ustawy, w państwie członkowskim siedziby lub podat- 2. Zwrot podatku przysługuje również podmiotom nikiem podatku od wartości dodanej albo podatku uprawnionym z państw trzecich świadczącym na teryo podobnym charakterze w kraju siedziby; torium kraju osobom niepodlegającym opodatkowaniu usługi elektroniczne, które zgodnie z art. 132 ust. 1 usta- 2) nie wykonuje na terytorium kraju, w okresie, za wy złożyły w państwie członkowskim Unii Europejskiej który występuje o zwrot podatku, sprzedaży, o któinnym niż terytorium kraju zgłoszenie informujące o zarej mowa w art. 2 pkt 22 ustawy, z wyjątkiem: miarze skorzystania ze specjalnych procedur rozliczania a) usług transportowych i usług pomocniczych zwią- podatku od towarów i usług lub podatku od wartości zanych bezpośrednio z importem towarów, dodanej wobec tych usług. w przypadku gdy wartość tych usług została włączona do podstawy opodatkowania, 3. Zwrot podatku podmiotom uprawnionym z państw trzecich, o których mowa w ust. 2, stosuje się b) usług w zakresie kontroli i nadzoru ruchu lotnido nabywanych towarów i usług, które są związane czego, świadczonych na rzecz przewoźników wyłącznie ze świadczeniem usług elektronicznych przez lotniczych wykonujących głównie przewozy te podmioty. w transporcie międzynarodowym, c) u sług związanych z obsługą startu, lądowania, § 4. 1. Zwrot podatku, w odniesieniu do podmiotów parkowania, obsługą pasażerów i ładunków oraz uprawnionych z państw trzecich, przysługuje na zasainnych o podobnym charakterze usług świadczodzie wzajemności. nych na rzecz przewoźników lotniczych wykonujących głównie przewozy w transporcie między- 2. Przepisu ust. 1 nie stosuje się do podatników, narodowym, o których mowa w § 3 ust. 2. d) usług świadczonych na obszarze portów morskich polegających na obsłudze środków transportu § 5. 1. Podmiot uprawniony z państwa członkowmorskiego lub służących bezpośrednim potrze- skiego Unii Europejskiej lub podmiot uprawniony z pańbom ich ładunków, stwa trzeciego może wystąpić o zwrot podatku za okres e) u sług świadczonych na obszarze portów mor- nie krótszy niż 3 miesiące i nie dłuższy niż rok podatkoskich, związanych z transportem międzynarodo- wy lub za okres krótszy niż ostatnie 3 miesiące tego wym, polegających na obsłudze środków trans- roku — w odniesieniu do podatku od nabytych towarów portu lądowego oraz żeglugi śródlądowej lub lub usług lub importowanych towarów w okresie, za służących bezpośrednim potrzebom ich ładun- który podmiot uprawniony występuje o zwrot podatku, ków, z zastrzeżeniem ust. 2. f) usług ratownictwa morskiego, nadzoru nad bez- 2. Kwota wnioskowanego zwrotu podatku nie może pieczeństwem żeglugi morskiej i śródlądowej być niższa niż kwota stanowiąca równowartość w złooraz usług związanych z ochroną środowiska tych: morskiego i utrzymaniem akwenów portowych i torów podejściowych, 1) 400 euro — w przypadku gdy wniosek dotyczy okreg) usług związanych z obsługą statków wymienio- su krótszego niż rok podatkowy, ale nie krótszego nych w klasie PKWiU ex 30.11 należących do niż 3 miesiące; armatorów morskich, z wyjątkiem usług świadczonych na cele osobiste załogi, 2) 50 euro — w przypadku gdy wniosek dotyczy całego roku podatkowego lub okresu krótszego niż h) u sług polegających na remoncie, przebudowie ostatnie 3 miesiące tego roku. lub konserwacji statków wymienionych w klasie PKWiU ex 30.11 oraz ich części składowych, 3. Zwrot podatku zawartego w cenach nabytych i) usług polegających na remoncie, przebudowie towarów i usług lub zapłaconego z tytułu importu tolub konserwacji środków transportu lotniczego warów w okresie, o którym mowa w ust. 1, przez podoraz ich wyposażenia i sprzętu zainstalowanego mioty uprawnione z państw członkowskich Unii Eurona nich, używanych przez przewoźników lotni- pejskiej lub podmioty uprawnione z państw trzecich, czych wykonujących głównie przewozy w trans- obejmuje kwotę podatku określoną w fakturze, a w przyporcie międzynarodowym, padku importu towarów — w dokumencie celnym, j) pozostałych usług świadczonych na rzecz arma- z zastrzeżeniem ust. 4. torów morskich lub innych podmiotów wykonujących przewozy środkami transportu morskiego 4. Przeliczenia kwot, o których mowa w ust. 2, wysłużących bezpośrednim potrzebom środków rażonych w euro dokonuje się według średniego kursu transportu morskiego, rybołówstwa morskiego euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski, oboi statków ratowniczych morskich, o których mo- wiązującego w ostatnim dniu roboczym poprzedzająwa w art. 83 ust. 1 pkt 1 ustawy, lub ich ładunków, cym dzień wystawienia faktury lub dokumentu celnego.

Nr 136 — 7977 — Poz. 797 § 6. 1. Zwrot podatku podmiotowi uprawnionemu 2. Wniosek, o którym mowa w ust. 1, składa się do z państwa członkowskiego Unii Europejskiej następuje naczelnika urzędu skarbowego, nie później niż do dnia na wniosek tego podmiotu przekazany przez admini- 30 września roku następującego po roku podatkowym, strację podatkową państwa członkowskiego siedziby którego wniosek dotyczy. za pomocą środków komunikacji elektronicznej. 3. Wzór wniosku, o którym mowa w ust. 1, stanowi 2. Podmiot uprawniony, o którym mowa w ust. 1, załącznik nr 2 do rozporządzenia. składa, za pośrednictwem administracji podatkowej państwa członkowskiego siedziby, wniosek, za pomocą 4. Do wniosku, o którym mowa w ust. 1, dołącza środków komunikacji elektronicznej, do naczelnika urzę- się: du skarbowego. 1) oryginały faktur oraz dokumentów celnych, z których 3. Wniosek, o którym mowa w ust. 1, składa się wynikają wnioskowane kwoty zwrotu podatku; w języku polskim, za pośrednictwem administracji po- 2) oryginał zaświadczenia będącego załącznikiem do datkowej państwa członkowskiego siedziby, nie później wniosku, wskazującego, że podmiot uprawniony, niż do dnia 30 września roku następującego po roku o którym mowa w ust. 1, jest podatnikiem podatku podatkowym, którego wniosek dotyczy. od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze zarejestrowanym w kraju siedziby, wyda- 4. Informacje, jakie powinien zawierać wniosek nego przez organ podatkowy w kraju siedziby tego o zwrot podatku od towarów i usług składany za popodmiotu uprawnionego; mocą środków komunikacji elektronicznej, oraz sposób opisu niektórych informacji określa załącznik nr 1 do 3) dokument potwierdzający identyfikację na potrzeby rozporządzenia. podatku od wartości dodanej na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, jeżeli 5. Wraz z wnioskiem, o którym mowa w ust. 1, pod- zwrot podatku dotyczy przypadku, o którym mowa miot uprawniony wskazany w ust. 1 przekazuje, za po- w § 3 ust. 3, i podmiot uprawniony, o którym mowa średnictwem administracji podatkowej państwa człon- w ust. 1, jest zidentyfikowany dla świadczenia usług kowskiego siedziby, za pomocą środków komunikacji elektronicznych poza terytorium kraju. elektronicznej, kopię faktury lub dokumentu celnego, w przypadku gdy: 5. Przepis ust. 4 pkt 1 stosuje się odpowiednio do faktur lub dokumentów celnych przesyłanych, w tym 1) p odstawa opodatkowania podana w fakturze lub udostępnianych, w formie elektronicznej. W takiej sydokumencie celnym jest równa lub większa niż rówtuacji podmiot uprawniony przesyła, w tym udostępnia, nowartość w złotych kwoty 1000 euro; w formie elektronicznej te dokumenty najpóźniej w dniu złożenia wniosku, o którym mowa w ust. 1. 2) podstawa opodatkowania podana w fakturze stwierdzającej nabycie paliwa jest równa lub większa niż 6. Jeżeli zwrot podatku dotyczy wyłącznie przypadrównowartość w złotych kwoty 250 euro. ku, o którym mowa w § 3 ust. 3, przepisu ust. 4 pkt 2 nie stosuje się. 6. Przepis ust. 5 stosuje się odpowiednio do faktur oraz dokumentów celnych udostępnianych lub przeka- 7. Jeżeli podmiot uprawniony, o którym mowa zywanych w formie elektronicznej. w ust. 1, składa wniosek częściej niż jeden raz w roku podatkowym, zaświadczenia, o którym mowa w ust. 4 7. Przy przeliczaniu kwot, o których mowa w ust. 5, pkt 2, nie dołącza się do każdego wniosku, pod warunprzepis § 5 ust. 4 stosuje się odpowiednio. kiem że nie upłynął rok od dnia jego wydania oraz nie nastąpiły żadne zmiany w zakresie objętym zaświad- 8. Urząd skarbowy niezwłocznie potwierdza w forczeniem. mie elektronicznej otrzymanie wniosku. 8. Jeżeli podmiot uprawniony, o którym mowa 9. Jeżeli podmiot uprawniony, o którym mowa w ust. 1, składa korektę wniosku o zwrot podatku, o któw ust. 1, składa korektę wniosku o zwrot podatku, o której mowa w art. 89 ust. 1e pkt 2 ustawy, przepisy § 6 rej mowa w art. 89 ust. 1e pkt 2 ustawy, kwota podatku, ust. 9 i 10 stosuje się odpowiednio. określona w wyniku tej korekty w decyzji wydanej przez naczelnika urzędu skarbowego, zmniejszająca kwotę § 8. Po dokonaniu zwrotu podatku urząd skarbowy otrzymanego zwrotu podatku podlega wpłacie do urzęzwraca faktury i dokumenty celne, o których mowa du skarbowego w terminie 10 dni od dnia otrzymania w § 7 ust. 4 pkt 1, podmiotowi uprawnionemu, o którym decyzji. Terminy określone w § 9 stosuje się odpowiedmowa w § 7 ust. 1. nio. § 9. 1. Naczelnik urzędu skarbowego wydaje decyzję 10. Jeżeli w wyniku korekty, o której mowa w art. 89 o wysokości uznanej kwoty zwrotu podatku w terminie ust. 1e pkt 2 ustawy, powstała kwota podatku zwięk- 4 miesięcy od dnia otrzymania wniosku wraz ze wszystszająca kwotę otrzymanego zwrotu podatku, kwota ta kimi dokumentami, o których mowa w: podlega zwrotowi z urzędu skarbowego. Terminy określone w § 9 stosuje się odpowiednio. 1) § 6 ust. 5 i 6 — w przypadku podmiotów uprawnionych z państw członkowskich Unii Europejskiej; § 7. 1. Zwrot podatku podmiotowi uprawnionemu z państwa trzeciego następuje na wniosek tego pod- 2) § 7 ust. 4 i 5 — w przypadku podmiotów uprawniomiotu. nych z państw trzecich.

Nr 136 — 7978 — Poz. 797 2. Jeżeli naczelnik urzędu skarbowego nie posiada 2. Jeżeli zwrot podatku jest dokonywany na rachuwszystkich informacji, na podstawie których może pod- nek bankowy: jąć decyzję, o której mowa w ust. 1, może żądać, za pomocą środków komunikacji elektronicznej, jeżeli żą- 1) w państwie członkowskim siedziby lub w innym danie jest skierowane do podmiotów uprawnionych państwie członkowskim Unii Europejskiej — w przyz państw członkowskich Unii Europejskiej, dostarczenia padku podmiotu uprawnionego, o którym mowa dodatkowych informacji w terminie, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, w ust. 1. 2) w kraju siedziby — w przypadku podmiotu uprawnionego, o którym mowa w ust. 1 pkt 2 3. Jeżeli na podstawie otrzymanych dodatkowych informacji, o których mowa w ust. 2, naczelnik urzędu — urząd skarbowy nie ponosi kosztów związanych skarbowego nie może podjąć decyzji o wysokości uznaz dokonaniem tego zwrotu. nej kwoty zwrotu podatku, może żądać, za pomocą środków komunikacji elektronicznej, jeżeli żądanie jest 3. Koszty, o których mowa w ust. 2, pomniejszają skierowane do podmiotów uprawnionych z państw kwotę zwrotu określonego w decyzji o wysokości uznaczłonkowskich Unii Europejskiej, dostarczenia dalszych nej kwoty zwrotu podatku. dodatkowych informacji. § 11. 1. Od kwoty podatku niezwróconej przez urząd 4. Informacje, o których mowa w ust. 2 i 3, należy skarbowy w terminie, o którym mowa w § 9 ust. 6, dostarczyć w języku polskim w terminie jednego mie- naliczane są odsetki analogicznie jak dla podatników, siąca od dnia otrzymania takiego żądania. o których mowa w art. 15 ustawy, w przypadkach nieterminowego zwrotu podatku tym podatnikom. Prze- 5. W przypadku żądania dostarczenia dodatkowych pisy ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. — Ordynacja informacji i dalszych dodatkowych informacji naczelnik podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60, z późn. zm.4)) urzędu skarbowego wydaje decyzję o wysokości uznaw tym zakresie stosuje się odpowiednio. nej kwoty zwrotu podatku w terminie: 2. Do wypłaty odsetek przepisy § 10 stosuje się 1) 2 miesięcy od dnia otrzymania dodatkowych inforodpowiednio. macji i dalszych dodatkowych informacji, o których mowa w ust. 2 i 3; § 12. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem ogłoszenia.5) 2) 2 miesięcy od upływu terminu, o którym mowa w ust. 4, w przypadku nieotrzymania dodatkowych informacji i dalszych dodatkowych informacji, nie Minister Finansów: wz. L. Kotecki dłużej jednak niż w terminie: a) 6 miesięcy od dnia otrzymania wniosku w przypadku żądania dodatkowych informacji, o których 4) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały mowa w ust. 2, ogłoszone w Dz. U. z 2005 r. Nr 85, poz. 727, Nr 86, poz. 732 i Nr 143, poz. 1199, z 2006 r. Nr 66, poz. 470, Nr 104, poz. 708, b) 8 miesięcy od dnia otrzymania wniosku w przy- Nr 143, poz. 1031, Nr 217, poz. 1590 i Nr 225, poz. 1635, padku żądania dalszych dodatkowych informacji, z 2007 r. Nr 112, poz. 769, Nr 120, poz. 818, Nr 192, poz. 1378 o których mowa w ust. 3. i Nr 225, poz. 1671, z 2008 r. Nr 118, poz. 745, Nr 141,

, Nr 180, poz. 1109 i Nr 209, poz. 1316, 1318 i 1320, 6. Urząd skarbowy dokonuje zwrotu uznanej kwoty z 2009 r. Nr 18, poz. 97, Nr 44, poz. 362, Nr 57, poz. 466, Nr 131, poz. 1075, Nr 157, poz. 1241, Nr 166, poz. 1317, podatku nie później niż w terminie 10 dni roboczych od Nr 168, poz. 1323, Nr 213, poz. 1652 i Nr 216, poz. 1676, dnia wydania decyzji o wysokości uznanej kwoty zwroz 2010 r. Nr 40, poz. 230, Nr 57, poz. 355, Nr 127, poz. 858, tu podatku. Nr 167, poz. 1131, Nr 182, poz. 1228 i Nr 197, poz. 1306 oraz z 2011 r. Nr 34, poz. 173, Nr 75, poz. 398, Nr 106, poz. 622 § 10. 1. Zwrot podatku jest dokonywany w złotych i Nr 134, poz. 781. na rachunek bankowy podmiotu uprawnionego: 5) Niniejsze rozporządzenie było poprzedzone rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 28 marca 2011 r. w sprawie zwro- 1) w kraju albo w państwie członkowskim siedziby lub tu podatku od towarów i usług niektórym podmiotom (Dz. U. w innym państwie członkowskim — w przypadku Nr 69, poz. 365), które w związku z wejściem w życie ustawy podmiotu uprawnionego z państwa członkowskiego z dnia 9 czerwca 2011 r. o zmianie ustawy o podatku od Unii Europejskiej; towarów i usług, ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników oraz ustawy o transporcie dro- 2) w kraju albo w kraju siedziby — w przypadku pod- gowym (Dz. U. Nr 134, poz. 780) traci moc z dniem 1 lipca miotu uprawnionego z państwa trzeciego. 2011 r.

Nr 136 — 7979 — Poz. 797 Załączniki do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 czerwca 2011 r. (poz. 797) Załącznik nr 1 INFORMACJE, JAKIE POWINIEN ZAWIERAĆ WNIOSEK O ZWROT PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG SKŁADANY ZA POMOCĄ ŚRODKÓW KOMUNIKACJI ELEKTRONICZNEJ, ORAZ SPOSÓB OPISU NIEKTÓRYCH INFORMACJI 1. Państwo członkowskie, do którego adresowany b) kod BIC, o którym mowa w przepisach prawa banjest wniosek. kowego, c) w aluta rachunku bankowego. 2. Cel złożenia wniosku (nowy wniosek/korekta). 3. Dane dotyczące wniosku, do którego odnosi się 9. Informacje dotyczące importowanych towarów: korekta: a) i mię i nazwisko/nazwa sprzedawcy towarów, a) numer wniosku, b) adres i kraj sprzedawcy towarów, b) data wniosku. c) d ata i numer dokumentu celnego, 4. Dane podmiotu uprawnionego z państw człon- d) rodzaj towarów według kodów i podkodów, o któkowskich Unii Europejskiej (wnioskodawcy): rych mowa w załączniku do rozporządzenia a) d ane identyfikacyjne podmiotu uprawnionego — nr 1174/20093), nazwisko i imię lub pełna nazwa, e) podstawa opodatkowania w PLN, b) dokładny adres siedziby działalności gospodarczej f) kwota podatku w PLN, podmiotu uprawnionego, c) adres e-mail, g) o bliczenie podatku w przypadku stosowania proporcji, o której mowa w art. 89 ust. 1b ustawy — d) numer rejestracyjny VAT. wysokość proporcji (w %), 5. Osoba reprezentująca podmiot uprawniony h) kwota podatku do zwrotu w PLN4). z państw członkowskich Unii Europejskiej1): 10. Informacje dotyczące nabytych towarów i usług: a) nazwisko i imię, a) imię i nazwisko/nazwa dostawcy towarów lub usług, b) dokładny adres osoby reprezentującej, b) Numer Identyfikacji Podatkowej dostawcy towarów c) adres e-mail, lub usług, d) numer identyfikacyjny. c) a dres i kraj dostawcy towarów lub usług, 6. Opis rodzaju prowadzonej działalności według d) data i numer faktury, czwartego poziomu kodów NACE Rev. 2, zgodnie z art. 2 ust. 1 lit. d rozporządzenia nr 1893/20062), na podstawie e) rodzaj towarów i usług według kodów i podkodów, art. 2 rozporządzenia nr 1174/20093). o których mowa w załączniku do rozporządzenia Komisji nr 1174/20093), 7. Okres, do którego odnosi się wniosek: f) podstawa opodatkowania w PLN, a) od (dzień, miesiąc, rok), g) kwota podatku w PLN, b) do (dzień, miesiąc, rok). h) o bliczenie podatku w przypadku stosowania pro- 8. Szczegóły dotyczące rachunku bankowego pod- porcji, o której mowa w art. 89 ust. 1b ustawy — miotu uprawnionego z państw członkowskich Unii Eu- wysokość proporcji (w %), ropejskiej, na który ma być dokonany zwrot podatku: i) kwota podatku do zwrotu w PLN4). a) numer IBAN, o którym mowa w przepisach prawa bankowego, 11. Zmiana proporcji, o której mowa w art. 89 ust. 1e ustawy: 1) Informacje podaje się, jeśli podatnik ustanowił pełnomoc- a) o kres, do którego odnosi się zmiana: nika. 2) Rozporządzenie (WE) nr 1893/2006 Parlamentu Europej- — od (dzień, miesiąc, rok), skiego i Rady z dnia 20 grudnia 2006 r. w sprawie staty- — do (dzień, miesiąc, rok), stycznej klasyfikacji działalności gospodarczej NACE Rev. 2 i zmieniające rozporządzenie Rady (EWG) nr 3037/90 oraz b) wysokość proporcji po zmianie (w %). niektóre rozporządzenia WE w sprawie określonych dziedzin statystycznych (Dz. Urz. UE L 393 z 30.12.2006, str. 1, z późn. 12. Informacja o załącznikach — typ i nazwa pliku zm.). oraz opis zawartości. 3) Rozporządzenie Komisji (WE) nr 1174/2009 z dnia 30 listopada 2009 r. ustanawiające zasady wykonania art. 34a i 37 rozporządzenia Rady (WE) nr 1798/2003 w odniesieniu do 4) W przypadku stosowania proporcji, o której mowa w art. 89 zwrotu podatku od wartości dodanej zgodnie z dyrektywą ust. 1b ustawy, kwota zwrotu winna być obliczona z uwzględ- Rady 2008/9/WE (Dz. Urz. UE L 314 z 01.12.2009, str. 50). nieniem tej proporcji.

Nr 136 — 7980 — Poz. 797 Załącznik nr 2 WZÓR WNIOSKU O ZWROT PODATKU VAT Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście Czy jest to twój pierwszy wniosek? Jeśli nie, należy podać numer ewidencyjny /Is this your first application? If not, please give reference number/ Pieczęć wpływu /Receipt stamp/ Wniosek/Korekta o zwrot VAT /Application/Correction of VAT refund/(#) (przed wypełnieniem należy zapoznać się z objaśnieniami/before filling in read the explanatory notes)

Nr 136 — 7981 — Poz. 797

Nr 136 — 7982 — Poz. 797

Nr 136 — 7983 — Poz. 797

(#) Niepotrzebne skreślić. /Cross out unnecessary./ (*) Zaznacz właściwy kwadrat. /Tick relevant box./ Do wniosku należy dołączyć zaświadczenie o rejestracji podatnika podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze w kraju siedziby — wymienione w załączniku do wniosku /To the application should be attached the specimen of certificate of taxpayer’s registration as taxpayer of the value added tax or a tax of similar nature in the country of establishment — specified in the Annex of the application/ ............................................................... ............................................................... ............................................................... (miejscowość (data /date/) (podpis /signature/) /place (e.g. city, town, village)/)

Nr 136 — 7984 — Poz. 797 Objaśnienia: Wniosek należy złożyć na właściwym formularzu wypełnionym w języku polskim. Formularz wypełnia się DRUKOWANYMI LITERAMI, zaczynając każdy wpis na początku wiersza lub rubryki. W rubrykach typu wstawia się nie więcej niż jeden znak (literę, cyfrę, znak przestankowy itp.). Wniosek składa się do Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście, nie później niż do dnia 30 września roku następującego po roku podatkowym, którego wniosek dotyczy. Jeżeli nie jest to pierwszy wniosek, należy podać numer ewidencyjny nadany w Polsce. Numer ten winien być umieszczony w ramce w lewej górnej części wniosku. Wniosek winien dotyczyć zakupów towarów i usług lub importu towarów zrealizowanych w okresie nie krótszym niż 3 miesiące i nie dłuższym niż rok podatkowy. Wniosek może dotyczyć okresu krótszego, w przypadku gdy dotyczy ostatnich 3 miesięcy roku podatkowego. Jeżeli wniosek dotyczy okresu krótszego niż rok podatkowy, ale nie krótszego niż 3 miesiące, kwota wnioskowanego zwrotu podatku nie może być niższa niż kwota stanowiąca równowartość w złotych — 400 euro. W przypadku gdy wniosek dotyczy całego roku podatkowego lub okresu krótszego niż ostatnie 3 miesiące tego roku, kwota wnioskowanego zwrotu podatku nie może być niższa niż kwota stanowiąca równowartość w złotych — 50 euro. Przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski, obowiązującego w ostatnim dniu roboczym poprzedzającym dzień wystawienia faktury lub dokumentu celnego. W poz. 10 w rubryce drugiej w lit. a podmiot uprawniony z państwa trzeciego winien opisać rodzaj prowadzonej działalności, w ramach której nabył towary i usługi, tj. oświadczyć, że towary i usługi wyszczególnione w poz. 11 zostały wykorzystane do tej działalności jako podatnika w okresie ......................, np. „Udział w Międzynarodowych Targach .........................................., które odbyły się w ......................... w dniach ........................., stanowisko nr ............” lub „Międzynarodowy przewóz towarów z ......................... do ......................... środkiem transportu .................................”. W poz. 10 w rubryce drugiej w lit. b druga (*) podmiot uprawniony z państwa trzeciego winien oświadczyć, że jedynie świadczył usługi lub dokonywał dostaw towarów, o których mowa w § 3 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia. Do wniosku dołącza się między innymi: — oryginał zaświadczenia wskazującego, że podmiot uprawniony z państwa trzeciego jest podatnikiem podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze, zarejestrowanym w kraju siedziby; zaświadczenie to wydaje organ podatkowy w kraju siedziby tego podmiotu uprawnionego; zaświadczenie stanowi integralną część wniosku; jeżeli podmiot uprawniony z państwa trzeciego składa wniosek częściej niż jeden raz w roku podatkowym, zaświadczenia nie dołącza się do każdego wniosku, pod warunkiem że nie upłynął rok od dnia jego wystawienia oraz nie nastąpiły żadne zmiany w zakresie objętym zaświadczeniem, — oryginały faktur i dokumentów celnych, włączając w to dokumenty przesłane elektronicznie, z których wynikają wnioskowane kwoty zwrotu. Kwoty zwrotu podatku uzyskane nienależnie przez podmiot uprawniony z państwa trzeciego podlegają zwrotowi do urzędu skarbowego wraz z należnymi odsetkami. W przypadku niedokonania zwrotu podatku uzyskanego nienależnie wraz z należnymi odsetkami podmiotowi uprawnionemu nie przysługują wszelkie kolejne zwroty do wysokości niezwróconej kwoty. Zwrot podatku jest dokonywany w złotych na rachunek bankowy podmiotu uprawnionego w kraju lub w kraju jego siedziby działalności gospodarczej. W przypadku gdy zwrot podatku jest dokonywany na rachunek w kraju siedziby działalności gospodarczej podmiotu uprawnionego z państwa trzeciego, urząd skarbowy nie ponosi kosztów związanych z dokonaniem tego zwrotu. Koszty bankowe pomniejszają kwotę zwrotu podatku. Jeżeli po złożeniu wniosku o zwrot proporcja podatku podlegająca odliczeniu, o której mowa w art. 89 ust. 1b ustawy, zostanie skorygowana, podmiot uprawniony z państwa trzeciego dokonuje korekty kwoty żądanego lub otrzymanego zwrotu w tym roku podatkowym. Korekta dokonywana jest we wniosku w następnym roku podatkowym. Kwota korekty zwiększa lub zmniejsza kwotę żądanego zwrotu za ten okres — art. 89 ust. 1e pkt 1 ustawy. W przypadku gdy podmiot uprawniony z państwa trzeciego dokonuje we wniosku jedynie korekty, o której mowa w art. 89 ust. 1e pkt 2 ustawy, kwota wynikająca z korekty podatku zmniejszająca kwotę otrzymanego zwrotu podatku podlega wpłacie do urzędu skarbowego. Natomiast gdy korygowana kwota podatku zwiększa kwotę otrzymanego zwrotu podatku, kwota ta podlega zwrotowi z urzędu skarbowego. /Explanatory notes: The application must be made on the appropriate form completed in Polish. Complete the form in BLOCK LETTERS starting each entry at the beginning of the line or space provided. In those sections which are marked thus do not insert more than one character (letter, figure, punctuation mark etc.). The application shall be submitted to the Head of the Second Tax Office for Warszawa-Śródmieście not later than by 30 September of the year following the tax year to which the application refers. If this is not first application the reference number in Poland shall be given. This number should be inserted in the box in the top left corner of the application.

Nr 136 — 7985 — Poz. 797 The application should refer to purchase of goods and services or the import of goods made during a period of not less than three months and not more than a tax year. It may relate to a shorter period in case it concerns the last three months of a tax year. If the period to which the application relates is less than one tax year, but is not less than three months, the total amount of tax refund for which application is made must not be less than PLN equivalent of EURO 400. In case if the period is one tax year, or remainder of a tax year, the amount of tax refund for which application is made must not be less than PLN equivalent of EURO 50. The conversions of the amounts expressed in EURO shall be made in accordance with the average EURO exchange rate published by the National Bank of Poland, applicable on the last working day preceding the day of invoice or customs document issue. In the item 10 of the second blank (letter a) the applicant should describe the nature of activities for which goods were acquired or services received, i.e. he should declare that the goods or services specified in item 11 were used for those activities as a taxable person during……, e.g. „Participated in the International …..….......……. Fair, held in …......…. from …......…. to …......…., stand No …....……..” or „International carriage of goods as from …......…. to …......…. on …......….”. In the item 10 of the second blank (letter b second (*)) the applicant should declare only the provision of services or the supply of goods, referred to in § 3 subparagraph 1 point 2 of the Regulation. Following documents shall be attached to the application: — original certificate attesting that the eligible entity is a taxable person of the value added tax, or of the tax of similar nature, registered in the country of their establishment; the certificate shall be issued by the tax authority in the country of establishment; the certificate constitutes the integral part of the application; in case where the eligible entity files the application more frequently than once a tax year, the certificate shall not be enclosed to each application provided that a year has not yet elapsed since the date of its issue and no changes in the matters to which it refers have occurred, — original invoices and customs documents including documents send by electronic way on the basis of which the amount of tax refund for which application is made is determined. Tax which has been unduly refunded shall be reimbursed to the tax office along with interest due. In case where the undue tax refund has not been reimbursed along with the interest due, the eligible entity shall not obtain any further tax refunds to the unpaid amount. Tax refund shall be made in zloty to the bank account of the eligible entity in Poland or in the country of the seat of his economic activity. In case where tax refund is made to the bank account in the country of the seat of his economic activity, the tax office shall not incur the bank charges for the transfer. The bank charges for the transfer shall be deducted from the amount VAT refund. If subsequent to submission of the refund application the deductible proportion, referred to in art. 89 paragraph 1b of the Act is adjusted the eligible entity shall make a correction to the amount applied for or already refunded. The correction shall be made in a refund application during the next tax year. The correction amount shall increase or decrease the amount refund applied for in this period — art. 89 paragraph 1e point 1 of the Act. In case where the eligible entity merely shall made the correction, referred to in art. 89 paragraph 1e point 2 of the Act the correction amount which decreases the amount refunded shall be reimbursed to the tax office. However when the correction tax amount increases the amount refunded shall be reimbursed from the tax office.

Nr 136 — 7986 — Poz. 797 Załącznik do wniosku /Annex to the application/ ZAŚWIADCZENIE O REJESTRACJI PODATNIKA PODATKU OD WARTOŚCI DODANEJ LUB PODATKU O PODOBNYM CHARAKTERZE W KRAJU SIEDZIBY /The specimen of certificate of taxpayer’s registration as taxpayer of the value added tax or a tax of similar nature in the country of establishment/ Zaświadczenie o rejestracji podatnika podatku (podmiotu) /Certificate of registration as taxpayer (entity)/ ..................................................................................................................................................................................... (nazwa i adres urzędu podatkowego /name and address of the competent authority/) poświadcza, że /certifies that/ ................................................................................................................................... (imię i nazwisko lub nazwa firmy /name and surname, or name of firm/) ..................................................................................................................................................................................... (adres, siedziba działalności gospodarczej /address, seat of economic activity/) ..................................................................................................................................................................................... (rodzaj prowadzonej działalności lub branża /nature of activity, or branch of industry/) został(a) zarejestrowany(-na) jako osoba (podmiot) podlegająca(-cy) podatkowi od wartości dodanej lub podatkowi o podobnym charakterze pod następującym numerem identyfikacyjnym /is registered as a person (entity) subject to the value added tax or a tax of similar nature under the following tax identification number/: .............................................................................................................................................. ......................................................... ......................................................... ......................................................... (data /date/) (pieczęć urzędowa /official stamp/) (podpis /signature/) (nazwisko i stanowisko /name and position/)