Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 24 listopada 2011 r. w sprawie kontroli w izbach i urzędach skarbowych

Nr 261 — 15248 — Poz. 1559 1559 ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW1) z dnia 24 listopada 2011 r. w sprawie kontroli w izbach i urzędach skarbowych Na podstawie art. 5 ust. 1d ustawy z dnia 21 czerw- § 4. 1. Kontrolę przeprowadza się w jednostce ca 1996 r. o urzędach i izbach skarbowych (Dz. U. w godzinach jej pracy. z 2004 r. Nr 121, poz. 1267, z późn. zm.2)) zarządza się, co następuje: 2. W przypadku gdy zachodzi konieczność prowadzenia kontroli poza godzinami pracy jednostki lub § 1. Rozporządzenie określa szczegółowy tryb po- w dni wolne od pracy, kierownik jednostki na wniosek stępowania w zakresie sprawowanej przez ministra kierującego pracami zespołu kontrolnego podejmuje właściwego do spraw finansów publicznych kontroli: czynności umożliwiające prowadzenie kontroli. 1) prawidłowości wykonywania zadań należących do 3. Kontrola lub określone czynności kontrolne mozakresu działania dyrektorów izb skarbowych i na- gą być przeprowadzane w siedzibie urzędu obsługujączelników urzędów skarbowych, cego Ministra. 2) urzędów obsługujących organy, o których mowa § 5. 1. Kontrolę przeprowadza zespół kontrolny w pkt 1, w składzie co najmniej dwóch pracowników komórki organizacyjnej właściwej do spraw kontroli w urzę- 3) przestrzegania zasad etyki zawodowej, bezstrondzie obsługującym Ministra, zwanych dalej „członkaności i obiektywizmu działania pracowników zami zespołu kontrolnego”, na podstawie imiennego trudnionych w urzędach, o których mowa w pkt 2 upoważnienia udzielonego przez Ministra, zwanego — zwanej dalej „kontrolą”. dalej „upoważnieniem”. § 2. Użyte w rozporządzeniu określenia oznaczają: 2. Minister wyznacza członka zespołu kontrolnego kierującego pracami zespołu kontrolnego. 1) jednostka — izbę skarbową lub urząd skarbowy; 3. Upoważnienie zawiera: 2) kontrolowany — kierownika lub pracownika jednostki; 1) numer, datę i miejsce wystawienia; 3) Minister — ministra właściwego do spraw finan- 2) oznaczenie organu kontroli; sów publicznych; 3) wskazanie podstawy prawnej przeprowadzenia 4) osoba kontrolowana — pracownika, o którym mo- kontroli; wa w § 1 pkt 3. 4) imiona i nazwiska, stanowiska służbowe i numery § 3. 1. Kontrola jest prowadzona na podstawie legitymacji służbowych członków zespołu kontrolrocznego planu kontroli, który podlega zatwierdzeniu nego; przez Ministra w terminie do dnia 31 grudnia roku po- 5) wskazanie członka zespołu kontrolnego kierująceprzedzającego rok, w którym plan będzie realizowany. go pracami zespołu kontrolnego; 2. Kontrolę przeprowadza się po zawiadomieniu 6) oznaczenie jednostki, w której będzie przeprowana piśmie jednostki o terminie i zakresie kontroli. dzana kontrola; 3. W przypadku uzyskania informacji o nieprawid- 7) datę rozpoczęcia i przewidywany termin zakończełowym wykonywaniu zadań, o których mowa w § 1 nia kontroli; pkt 1, nieprawidłowościach w zakresie działalności 8) określenie zakresu kontroli oraz okresu objętego jednostek lub o nieprzestrzeganiu zasad, o których kontrolą; mowa w § 1 pkt 3, kontrolę przeprowadza się z urzędu, poza planem kontroli, o którym mowa w ust. 1, 9) pouczenie o obowiązku udostępniania dokumenbez uprzedniego powiadomienia jednostki. tacji i udzielania wyjaśnień mających znaczenie dla prowadzonej kontroli; 1) Minister Finansów kieruje działem administracji rządowej — finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozpo- 10) podpis osoby udzielającej upoważnienia. rządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 18 listopada 2011 r. w sprawie szczegółowego zakresu działania Mini- 4. W przypadku kontroli, o której mowa w § 1 pkt 1 stra Finansów (Dz. U. Nr 248, poz. 1481). i 2, upoważnienie sporządza się w dwóch egzempla- 2) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały rzach, z których jeden doręcza się kierownikowi jednoogłoszone w Dz. U. z 2004 r. Nr 273, poz. 2703, z 2005 r. Nr 183, poz. 1538 i Nr 249, poz. 2104, z 2009 r. Nr 157, stki, w której będzie przeprowadzana kontrola, a drugi

oraz z 2010 r. Nr 127, poz. 858. pozostawia w aktach kontroli.

Nr 261 — 15249 — Poz. 1559 5. W przypadku kontroli, o której mowa w § 1 2. Kontrolowany lub osoba kontrolowana mogą pkt 3, upoważnienie sporządza się w trzech egzempla- uczestniczyć w czynnościach kontrolnych, składać ustrzach, z których jeden doręcza się osobie kontrolowa- ne lub pisemne wyjaśnienia oraz oświadczenia, dotynej, drugi kierownikowi jednostki, w której jest zatrud- czące przedmiotu kontroli, lub wnioskować o dołączeniona osoba kontrolowana, a trzeci pozostawia się nie do akt określonych materiałów dowodowych. w aktach kontroli. 3. Do występowania i składania wyjaśnień, o któ- 6. Kierownik jednostki lub osoba kontrolowana rych mowa w ust. 1 pkt 8, przepisy art. 159 i 160 oraz potwierdzają doręczenie upoważnienia na egzemplaart. 195 i 196 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. — Orrzu pozostawianym w aktach kontroli. dynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60, z późn. zm.3)) stosuje się odpowiednio. § 6. 1. Przed rozpoczęciem kontroli lub w jej trakcie Minister może powołać w skład zespołu kontrolnego: § 9. Kierownik jednostki, w której jest przeprowa- 1) pracowników jednostek, wyznaczając im przeprodzana kontrola, zapewnia członkom zespołu kontrolwadzenie określonych czynności kontrolnych, innego warunki i środki niezbędne do sprawnego przeformując o tym kierownika jednostki, w której praprowadzenia kontroli, w tym, w miarę możliwości, cownik jest zatrudniony, i określając cel oraz przesamodzielne pomieszczenie odpowiednie do rodzaju widywany okres zwolnienia pracownika od obowykonywanych czynności kontrolnych i liczby członwiązku świadczenia pracy w jednostce; ków zespołu kontrolnego oraz miejsce do przechowy- 2) pracowników innych komórek organizacyjnych wania dokumentów. urzędu obsługującego Ministra niż komórka, o której mowa w § 5 ust. 1, w sprawach szczególnie § 10. 1. Członkowie zespołu kontrolnego dokonują skomplikowanych lub wymagających wiedzy spe- ustaleń stanu faktycznego na podstawie zebranych cjalistycznej, wyznaczając im przeprowadzenie w toku kontroli materiałów dowodowych. określonych czynności kontrolnych. 2. Akta kontroli przechowuje się w komórce orga- 2. Członkowie zespołu kontrolnego powołani nizacyjnej właściwej do spraw kontroli w urzędzie obw trakcie kontroli przeprowadzają czynności kontrolne sługującym Ministra. na podstawie odrębnego upoważnienia. Przepisy § 5 ust. 3—6 stosuje się odpowiednio. § 11. Z przebiegu kontroli zespół kontrolny sporzą- § 7. Członek zespołu kontrolnego przestrzega prze- dza: pisów wewnętrznych obowiązujących w jednostce, w której jest przeprowadzana kontrola, w tym przepi- 1) protokół kontroli i wystąpienie pokontrolne — sów o bezpieczeństwie i higienie pracy. w przypadku stwierdzenia nieprawidłowości; § 8. 1. Członkowie zespołu kontrolnego, w zakresie 2) sprawozdanie — w przypadku gdy nieprawidłoudzielonego upoważnienia do przeprowadzenia kon- wości nie zostaną stwierdzone albo zostaną usutroli, dokonują kontroli poprzez: nięte przed zakończeniem kontroli. 1) swobodny wstęp i poruszanie się po terenie jed- § 12. 1. W przypadku kontroli, o której mowa w § 1 nostki na podstawie legitymacji służbowej lub pkt 1 i 2, protokół kontroli sporządza się w dwóch identyfikatora osobowego; egzemplarzach, z których jeden jest przeznaczony dla 2) zapoznanie się ze strukturą organizacyjną jednost- zespołu kontrolnego, a drugi doręcza się kierownikoki, stanem i strukturą zatrudnienia oraz obowiązu- wi jednostki, w której jest przeprowadzana kontrola. jącymi w jednostce przepisami wewnętrznymi; 2. W przypadku kontroli, o której mowa w § 1 3) wgląd do dokumentów i innych materiałów, w tym pkt 3, protokół kontroli sporządza się w trzech egzemzawartych w informatycznych bazach danych or- plarzach, z których jeden jest przeznaczony dla zespoganów podatkowych; łu kontrolnego, drugi doręcza się kierownikowi jednostki, w której zatrudniona jest osoba kontrolowana, 4) żądanie sporządzenia oraz poświadczenia za zgoda trzeci osobie kontrolowanej. ność z oryginałem niezbędnych odpisów, kserokopii lub wyciągów z dokumentów oraz zestawień sporządzanych na podstawie dokumentów zgro- 3) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały madzonych w jednostce; ogłoszone w Dz. U. z 2005 r. Nr 85, poz. 727, Nr 86, poz. 732 i Nr 143, poz. 1199, z 2006 r. Nr 66, poz. 470, Nr 104, 5) pobieranie za pokwitowaniem oraz zabezpieczanie poz. 708, Nr 143, poz. 1031, Nr 217, poz. 1590 i Nr 225, materiałów dowodowych związanych z prowadzo- poz. 1635, z 2007 r. Nr 112, poz. 769, Nr 120, poz. 818, ną kontrolą; Nr 192, poz. 1378 i Nr 225, poz. 1671, z 2008 r. Nr 118,

, Nr 141, poz. 888, Nr 180, poz. 1109 i Nr 209, 6) żądanie od kontrolowanego lub osoby kontrolo- poz. 1316, 1318 i 1320, z 2009 r. Nr 18, poz. 97, Nr 44, wanej bez pośrednictwa lub udziału ich przełożo- poz. 362, Nr 57, poz. 466, Nr 131, poz. 1075, Nr 157, nych ustnych lub pisemnych wyjaśnień; poz. 1241, Nr 166, poz. 1317, Nr 168, poz. 1323, Nr 213,

i Nr 216, poz. 1676, z 2010 r. Nr 40, poz. 230, 7) przeprowadzanie na terenie jednostki oględzin; Nr 57, poz. 355, Nr 127, poz. 858, Nr 167, poz. 1131, Nr 182,

i Nr 197, poz. 1306 oraz z 2011 r. Nr 34, poz. 173, 8) występowanie do byłych pracowników jednostki, Nr 75, poz. 398, Nr 106, poz. 622, Nr 134, poz. 781, Nr 171, w której jest przeprowadzana kontrola, o złożenie poz. 1016, Nr 186, poz. 1100, Nr 199, poz. 1175, Nr 232, ustnych lub pisemnych wyjaśnień. poz. 1378 i Nr 234, poz. 1391.

Nr 261 — 15250 — Poz. 1559 3. Protokół kontroli zawiera: § 15. 1. W przypadku uznania w całości lub w części zastrzeżeń lub wyjaśnień, o których mowa w § 13 1) oznaczenie numeru egzemplarza; ust. 1, zespół kontrolny zamieszcza w projekcie wystą- 2) oznaczenie jednostki, w której jest przeprowadza- pienia pokontrolnego informację o ich uwzględnieniu. na kontrola; 2. W przypadku nieuznania przez zespół kontrolny 3) imię i nazwisko kierownika jednostki, o której mo- zastrzeżeń lub wyjaśnień złożonych przez kontrolowawa w pkt 2; nego lub osobę kontrolowaną odmowę ich uznania uzasadnia się w wystąpieniu pokontrolnym. 4) imiona i nazwiska oraz stanowiska służbowe członków zespołu kontrolnego, ze wskazaniem da- 3. Pisemną informację o uznaniu lub nieuznaniu ty i numeru upoważnienia; zastrzeżeń lub wyjaśnień wraz z uzasadnieniem prze- 5) imiona i nazwiska oraz stanowiska służbowe pra- kazuje się odpowiednio kontrolowanemu lub osobie cowników jednostki, o której mowa w pkt 2, udzie- kontrolowanej. lających wyjaśnień w trakcie kontroli lub imię i na- § 16. Zespół kontrolny sporządza projekt wystąpiezwisko osoby kontrolowanej oraz jej stanowisko nia pokontrolnego w terminie 30 dni od dnia: służbowe; 1) podpisania protokołu bez zastrzeżeń; 6) imiona i nazwiska udzielających wyjaśnień w trakcie kontroli byłych pracowników jednostki, o któ- 2) doręczenia kontrolowanemu lub osobie kontrolorej mowa w pkt 2; wanej pisemnej informacji o uznaniu lub nieuznaniu zgłoszonych przez nich zastrzeżeń lub złożo- 7) datę rozpoczęcia i zakończenia kontroli; nych wyjaśnień do ustaleń zawartych w protokole 8) określenie przedmiotu i zakresu kontroli oraz okre- kontroli. su objętego kontrolą; § 17. Wystąpienie pokontrolne zawiera: 9) informację dotyczącą metodyki kontroli właściwej dla zakresu kontroli; 1) ocenę prawidłowości wykonywania zadań w jednostce, w której była przeprowadzona kontrola, 10) opis stwierdzonego w wyniku kontroli stanu fakalbo ocenę przestrzegania zasad etyki zawodowej, tycznego, w tym ujawnionych nieprawidłowości, bezstronności i obiektywizmu działania osoby z uwzględnieniem przyczyn ich powstania, zakrekontrolowanej; su i skutków tych nieprawidłowości oraz osób za nie odpowiedzialnych; 2) zwięzły opis ustaleń kontroli, a w przypadku ustalenia nieprawidłowości wskazanie ich przyczyn 11) pouczenie kontrolowanego lub osoby kontrolowai skutków oraz przepisów, które zostały naruszone; nej o przysługującym im prawie zgłoszenia zastrzeżeń lub złożenia wyjaśnień do ustaleń zawar- 3) uzasadnienie, o którym mowa w § 15 ust. 3; tych w protokole kontroli; 4) wskazanie osób odpowiedzialnych za stwierdzone 12) zestawienie załączników do protokołu; nieprawidłowości oraz zalecenia dotyczące sposobu i terminu usunięcia stwierdzonych nieprawid- 13) datę sporządzenia i podpisania protokołu oraz łowości. podpisy kontrolowanego lub osoby kontrolowanej oraz członków zespołu kontrolnego. § 18. Wystąpienie pokontrolne, po podpisaniu przez Ministra, doręcza się niezwłocznie kierownikowi 4. Strony protokołu kontroli są parafowane przez jednostki, w której przeprowadzona była kontrola. członków zespołu kontrolnego oraz kontrolowanego lub osobę kontrolowaną. § 19. 1. Informację o planowanym sposobie realizacji zaleceń zawartych w wystąpieniu pokontrolnym, 5. Do sporządzenia sprawozdania stosuje się od- wraz ze wskazaniem terminu ostatecznego ich wykopowiednio przepisy ust. 1—3. nania, kierownik jednostki, w której była przeprowadzona kontrola, przekazuje Ministrowi w terminie § 13. 1. Kontrolowany lub osoba kontrolowana 14 dni od dnia otrzymania wystąpienia pokontrolnego. mogą, w terminie 14 dni od dnia otrzymania protokołu kontroli, zgłosić zastrzeżenia lub złożyć wyjaśnienia 2. Informację o realizacji zaleceń zawartych w wyna piśmie do ustaleń zawartych w protokole, wskazu- stąpieniu pokontrolnym kierownik jednostki, w której jąc ewentualnie odpowiednie dowody na ich potwier- była przeprowadzona kontrola, przekazuje Ministrowi dzenie. niezwłocznie po ich wykonaniu. 2. Niezgłoszenie zastrzeżeń lub niezłożenie wyjaś- § 20. Plan kontroli na okres od dnia wejścia w żynień w terminie, o którym mowa w ust. 1, oznacza cie niniejszego rozporządzenia do dnia 31 grudnia przyjęcie protokołu kontroli bez zastrzeżeń. 2011 r. podlega zatwierdzeniu w terminie 7 dni od dnia jego wejścia w życie. § 14. W przypadku zgłoszenia zastrzeżeń lub złożenia wyjaśnień, o których mowa w § 13 ust. 1, zespół § 21. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem kontrolny, w terminie 14 dni od dnia otrzymania za- ogłoszenia. strzeżeń lub wyjaśnień, dokonuje ich analizy, a w uzasadnionych przypadkach podejmuje dodatkowe czynności kontrolne. Minister Finansów: wz. L. Kotecki