Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 25 października 2010 r. w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego

l

Nr 208 — 14829 — Poz. 1375 p 1375 ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 25 października 2010 r. . w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego v Na podstawie art. 40 ust. 4 pkt 1 lit. b ustawy z dnia 8) niepodatkowe należności budżetowe — należności 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. określone w art. 3 pkt 8 Ordynacji podatkowej, do Nr 157, poz. 1240, z późn. zm.1)) zarządza się, co nastę- których ustalania lub określania uprawniony jest puje: orgoan podatkowy jednostki samorządu terytorialnego, zgodnie z odrębnymi przepisami; Rozdział 1 9) podatki — podatki określone w art. 3 pkt 3 Ordyna- Przepisy ogólne cji podatkowej, do których ustalania lub określania uprawniony jest organ podatkowy jednostki § 1. Rozporządzenie określa zasady rachunkowo-gsamorządu terytorialnego, zgodnie z odrębnymi ści oraz plany kont dla organów podatkowych jedno- przepisami; stek samorządu terytorialnego. 10) przypis — zobowiązanie podatkowe stanowiące obciążenie konta podatnika; § 2. 1. Określenia użyte w rozporządzeniu oznaczają: .11) rachunek bieżący urzędu — rachunek bieżący jednostki budżetowej; 1) inkasent — osobę fizyczną, osobę prawną lub jednostkę organizacyjną niemającą osolbowości 12) urząd — urząd jednostki samorządu terytorialneprawnej, zobowiązaną do pobrania od podatnika go. podatku i wpłacenia go we właściwym terminie do c kasy urzędu lub na właściwy rachunek bieżący 2. Przepisy rozporządzenia dotyczące zasad rozliurzędu; czeń z podatnikami stosuje się odpowiednio do inkasentów, następców prawnych podatników i podmio- 2) kasjer — pracownika, któremu powierzono prowatów przekształconych, określonych w art. 93—106 dzenie kasy urzędu; rOrdynacji podatkowej. Jeżeli w treści przepisu rozróż- 3) komórka rachunkowości — komórkę organizacyj- nia się podatników i inkasentów, wówczas przepisy ną w urzędzie prowadzącą rachunkowość podat- dotyczące podatników odnoszą się do następców ków; . prawnych podatników i do podmiotów przekształconych. 4) należności uboczne — odsetki za zwłokę, opłatę prolongacywjną i koszty upomnień; § 3. Zadaniem komórki rachunkowości jest w szczególności: 5) należność główna — określoną należność podatkową, opłatę albo niepodatkową należność budże- 1) p rowadzenie w księgach rachunkowych prawidłotową, podlegającą zapłaceniu; wej ewidencji przypisów, odpisów, wpłat, zwrotów i zaliczeń nadpłat z tytułu podatków; 6) odpis — kwotę zmniejszającą zobowiązanie podatkowe, ustaloną lub określoną przez organ podat- 2) s prawdzanie terminowości wpłat należności przez w kowy albo zadeklarowaną przez podatnika; podatników; 7) Ordynacja podatkowa — ustawę z dnia 29 sierpnia 3) t erminowe podejmowanie czynności zmierzają- 1997 r. — Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. cych do zastosowania środków egzekucyjnych, Nr 8, poz. 60, z późn. zm.2)); takich jak upomnienia, tytuły wykonawcze; 1) Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. 4) d okonywanie rozliczeń podatników z tytułu wpłat, wz 2010 r. Nr 28, poz. 146, Nr 96, poz. 620, Nr 123, poz. 835 nadpłat i zaległości; i Nr 152, poz. 1020. 2) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały 5) p rzeprowadzanie rozliczenia rachunkowo-kasoweogłoszone w Dz. U. z 2005 r. Nr 85, poz. 727, Nr 86, go inkasentów, jeżeli czynności te nie zostały popoz. 732 i Nr 143, poz. 1199, z 2006 r. Nr 66, poz. 470, wierzone innej komórce organizacyjnej; Nr 104, poz. 708, Nr 143, poz. 1031, Nr 217, poz. 1590 i Nr 225, poz. 1635, z 2007 r. Nr 112, poz. 769, Nr 120, 6) przygotowywanie sprawozdań;

, Nr 192, poz. 1378 i Nr 225, poz. 1671, z 2008 r. Nr 118, poz. 745, Nr 141, poz. 888, Nr 180, poz. 1109 7) p rowadzenie operacji kasowych i uzgadnianie obi Nr 209, poz. 1316, 1318 i 1320, z 2009 r. Nr 18, poz. 97, rotów kasy związanych z przyjmowaniem wpłat Nr 44, poz. 362, Nr 57, poz. 466 , Nr 131, poz. 1075, Nr 157, gotówką i z dokonywaniem zwrotów podatnikom

, Nr 166, poz. 1317, Nr 168, poz. 1323, Nr 213, za pośrednictwem kasy urzędu oraz terminowe

i Nr 216, poz. 1676 oraz z 2010 r. Nr 40, poz. 230, Nr 57, poz. 355, Nr 127, poz. 858, Nr 167, poz. 1131, Nr 182, wypłacanie gotówki z kasy na rachunek bieżący

i Nr 197, poz. 1306. urzędu;

l

Nr 208 — 14830 — Poz. 1375 p 8) ustalenie na podstawie ewidencji księgowej da- 7) umowy lub inne dokumenty, z których w szczególnych potrzebnych do wydawania zaświadczeń ności wynika określony w art. 66 § 4 Ordynacji poo niezaleganiu w podatkach lub stwierdzających datkowej termin wygaśnięcia zobowiązania podatstan zaległości podatkowych; kowego w stosunku do jednostki samorządu terytorialnego; 9) prowadzenie księgi druków ścisłego zarachowa- . nia, jeżeli czynność ta nie została powierzona innej 8) dokumenty informujące o przedawnieniu, o któkomórce organizacyjnej. rym mowa w art. 70 i 71 Ordynacji podatkowej. v § 4. 1. Do udokumentowania przypisów lub odpi- 3. Do udokumentowania zwrotów służą: sów służą: 1) pokwitowania z kwitariuszy rozchodowych; 1) deklaracje w rozumieniu art. 3 pkt 5 Ordynacji podatkowej, z których wynika zobowiązanie podatko- 2) wyociąg bankowy otrzymany w formie elektronicznej, jeżeli dla każdej wykazanej w nim operacji zawe lub kwota zmniejszająca zobowiązanie podatwiera dane zapewniające identyfikację wypłaty, kowe; albo dokumenty wypłaty załączone do wyciągu bankowego. 2) decyzje; g4. W przypadkach, które nie zostały określone 3) dowody zrealizowanych wpłat nieprzypisanych, w ust. 1—3, do udokumentowania operacji księgonależnych od podatników; wych służą dowody wewnętrzne, w szczególności no- 4) postanowienia o dokonaniu potrącenia, o którym ty księgowe. mowa w art. 65 Ordynacji podatkowej; § 5. 1. Pokwitowanie wpłaty lub wypłaty powinno . 5) odpisy orzeczeń sądu administracyjnego, o któ- zawierać dane umożliwiające identyfikację: rych mowa w art. 77 § 1 pkt 3 Ordynacji podatko- 1) egzemplarza pokwitowania; wej; l 2) podatnika; 6) dokumenty, na podstawie których przypisuje się c bankowi zobowiązanie w wysokości zapłaty doko- 3) podatku lub innego tytułu wpłaty lub wypłaty; nanej przez podatnika, w związku z art. 60 § 1 pkt 2 Ordynacji podatkowej, stwierdzające obciążenie 4) wysokości kwoty wpłaty lub wypłaty; rachunku bankowego podatnika z tytułu zapłaty podatku — w przypadku gdy podatnik dokonał za- 5) w przypadku wpłaty również okres, którego dotyr płaty za pośrednictwem banku, a bank obciążył ra- czy wpłata; chunek bieżący podatnika, ale nie przekazał środ- 6) daty wpłaty lub wypłaty. ków na rachunek bieżący urzędu. . 2. Data wpłaty lub wypłaty, o której mowa w ust. 1 2. Do udokumentowania wygaśnięcia zobowiązapkt 6, jest jednocześnie datą pokwitowania. nia podatkowego służą: w § 6. 1. Kwitariusze przychodowe i rozchodowe oraz 1) pokwitowania z kwitariuszy przychodowych; dowody wpłaty, o których mowa w § 4 ust. 2 pkt 4, są 2) wyciąg bankowy otrzymany w formie elektronicz- drukami ścisłego zarachowania. nej, jeżeli dla każdej wykazanej w nim operacji zawiera dane zapewniające identyfikację wpłaty, 2. Ewidencję druków ścisłego zarachowania proalbo dokumenty wpłaty załączone do wyciągu wadzi się w księdze druków. W księdze tej ujmuje się wbankowego; również przychód i rozchód druków płatnych wydanych kasjerowi lub innemu pracownikowi, upoważ- 3) dokumenty stwierdzające obciążenie rachunku nionemu do ich odrębnej sprzedaży. bankowego podatnika z tytułu zapłaty podatku — w przypadku gdy podatnik dokonał zapłaty za po- 3. Kasjera lub innego upoważnionego pracownika średnictwem banku, a bank obciążył rachunek bie- rozlicza się z druków i znaków przekazanych mu do żący podatnika, ale nie przekazał środków na ra- sprzedaży. wchunek bieżący urzędu — na podstawie których 4. Organ podatkowy może przyjąć inne niż wymieprzypisuje się bankowi zobowiązanie w wysokości nione w ust. 2 urządzenie ewidencyjne służące do zapłaty dokonanej przez podatnika, w związku ewidencji i kontroli przychodu i rozchodu druków ściz art. 60 § 1 pkt 2 Ordynacji podatkowej; słego zarachowania. 4) dowody wpłaty zatwierdzone do stosowania przez właściwe organy jednostki samorządu terytorial- § 7. 1. Wpłaty gotówkowe przyjmuje i wypłat gonego; tówkowych dokonuje kasjer w kasie. 5) postanowienia o zaliczeniu nadpłaty lub zwrotu 2. Dla każdego rodzaju podatku wypełnia się odpodatku na poczet zaległości podatkowych albo dzielne pokwitowanie wpłaty albo pokwitowanie wybieżących zobowiązań podatkowych; płaty, co najmniej w dwóch egzemplarzach. Oryginał pokwitowania wpłaty otrzymuje wpłacający, a orygi- 6) dokumenty, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 4; nał pokwitowania wypłaty pozostaje w kasie.

l

Nr 208 — 14831 — Poz. 1375 p 3. Łączne zobowiązanie pieniężne stanowi tytuł, na a) syntetycznych, który wypełnia się jedno pokwitowanie wpłaty. b) analitycznych, 4. W przypadku zagubienia lub zniszczenia przez c) szczegółowych. podatnika wydanego mu pokwitowania wpłaty, na pisemną prośbę podatnika wydaje się zaświadczenie § 11. 1. Dla prowadz . enia ewidencji z tytułu podato dokonaniu wpłaty. W zaświadczeniu podane są na- ków korzysta się w szczególności z następujących stępujące dane: bilansowych kont syntetycznych planu kont urzędu: v 1) numer pokwitowania; 1) konto 101 — Kasa; 2) imię i nazwisko oraz miejsce zamieszkania lub na- 2) konto 130 — Rachunek bieżący urzędu; zwa oraz adres siedziby podatnika; 3) konoto 141 — Środki pieniężne w drodze; 3) tytuł wpłaty; 4) konto 221 — Należności z tytułu dochodów budże- 4) suma wpłaty cyframi i słownie; towych; 5) okres, którego dotyczy wpłata; 5) konto 226 — Długoterminowe należności budżetogwe; 6) data wpłaty. 6) konto 720 — Przychody z tytułu dochodów budże- § 8. 1. Dowody wpłaty oraz dowody wypłaty po- towych. winny być przy księgowaniu sprawdzone z punktu widzenia prawidłowości zakwalifikowania wpłaty lub wy- 2. Konta analityczne do kont syntetycznych prowapłaty. W przypadku niemożności zaliczenia dokon.anej dzone są według rodzajów podatków. wpłaty na właściwą należność księguje się wpłatę jako wpływy do wyjaśnienia i wyjaśnia tytuł wpłaty. 3. Konta szczegółowe prowadzone są do kont anal litycznych i służą do rozrachunków: 2. Kolejność zaliczania kwot wpłaconych przez podatnika lub pobranych przez poborcę cna pokrycie zale- 1) z podatnikami — z tytułu podatków, które podlegagłości podatkowych regulują odrębne przepisy. ją przypisaniu na ich kontach; 2) z inkasentami — z tytułu poboru podatków, które 3. Opłaty pocztowe lub prowizje bankowe, potrącone z sum pobranych na rzecz organu podatkowego nie podlegają przypisaniu na kontach podatników; z tytułu podatków lub zaległoścri podatkowych, obcią- 3) z jednostkami budżetowymi — z tytułu potrącenia żają bieżące wydatki budżetowe tego organu, w któkwoty z wzajemnej, bezspornej i wymagalnej wierym zaległość figuruje. rzytelności podatnika wobec jednostki samorządu . terytorialnego; Rozdział 2 4) z bankami — z tytułu nieprzekazania wpłat doko- Księwgi rachunkowe i plan kont nanych przez podatników przelewem do banku; § 9. 1. Ewidencja podatków jest integralną częścią 5) z innymi podmiotami — niebędącymi podatnikami ewidencji księgowej urzędu i jest prowadzona z wyko- w danym podatku lub dla których dany organ porzystaniem kont syntetycznych planu kont urzędu jako datkowy nie jest właściwy — z tytułu nienależnie jednostki budżetowej. pobranych przez nich kwot w związku z rozliczeniami podatkowymi, w tym z tytułu zasądzonych w2. Zapisów w księgach rachunkowych dokonuje od nich kwot. się według zasad określonych w ustawie z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2009 r. 4. Konta określone w ust. 3 prowadzi się w nastę- Nr 152, poz. 1223, Nr 157, poz. 1241 i Nr 165, poz. 1316 pujący sposób: oraz z 2010 r. Nr 47, poz. 278). 1) dla każdego podatnika i inkasenta prowadzi się od- § 10. Ewidencję rozliczeń z tytułu podatków pro- rębne konto w każdym podatku; wadzi się na: w 2) dla każdej jednostki budżetowej, banku oraz inne- 1) kontach bilansowych: go podmiotu prowadzi się odrębne konto w każdym podatku, w związku z którym ta jednostka a) kontach syntetycznych księgi głównej, budżetowa, bank lub inny podmiot stał się dłużnib) kontach analitycznych i kontach szczegółowych kiem jednostki samorządu terytorialnego. ksiąg pomocniczych; 5. Dla podatków, które nie podlegają przypisaniu 2) kontach pozabilansowych, służących do rozra- na kontach podatników, można nie prowadzić szczechunków z osobami trzecimi, określonymi gółowych kont podatników. Dotyczy to w szczególnow art. 107—117a Ordynacji podatkowej oraz z in- ści opłat lokalnych określonych w rozdziale 5 ustawy kasentami w zakresie pobieranych przez nich wpłat z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalz tytułu podatków podlegających przypisaniu na nych (Dz. U. z 2010 r. Nr 95, poz. 613 i Nr 96, kontach podatników: poz. 620).

l

Nr 208 — 14832 — Poz. 1375 p § 12. 1. Konta pozabilansowe obejmują: § 15. Na koncie 130 — Rachunek bieżący urzędu ewidencjonuje się wpływy i zwroty z tytułu podatków, 1) konta syntetyczne: dokonywane za pośrednictwem banku: a) konto 990 — Rozrachunki z osobami trzecimi 1) na stronie Wn konta 130 księguje się: z tytułu ich odpowiedzialności za zobowiązania podatkowe podatnika, . a) w pływy z tytułu podatków, wpłacone na rachub) konto 991 — Rozrachunki z inkasentami z tytułu nek bieżący urzędu, w korespondencji ze stroną pobieranych przez nich podatków podlegają- Ma kontav 221 — Należności z tytułu dochodów cych przypisaniu na kontach podatników; budżetowych lub ze stroną Ma konta 226 — Długoterminowe należności budżetowe, 2) konta analityczne prowadzone według rodzajów podatków; b) wpływy środków pieniężnych w drodze, w korespondencji ze stroną Ma konta 141 — Środki o 3) konta szczegółowe poszczególnych osób trzecich pieniężne w drodze; i inkasentów. 2) n a stronie Ma konta 130 księguje się rozchody 2. Pozabilansowe konta szczegółowe prowadzone środków pieniężnych zgromadzonych na tym kondla osób trzecich do bilansowych kont szczegółowych cie: podatników otwiera się na podstawie decyzji o odpoga) pobrane z rachunku bieżącego urzędu do kasy wiedzialności podatkowej osoby trzeciej. środki pieniężne przeznaczone na zwrot nadpłat oraz ich oprocentowania, w korespondencji ze 3. Pozabilansowe konta szczegółowe prowadzone stroną Wn konta 141 — Środki pieniężne w drodla inkasentów otwiera się na podstawie dokumentu, dze, z którego wynika powierzenie funkcji inkasenta. .b) zwroty podatnikom nadpłat oraz ich oprocento- § 13. 1. Sumy obrotów na bilansowych lub poza- wania, w korespondencji ze stroną Wn konta bilansowych kontach szczegółowych prowadzonych 221 — Należności z tytułu dochodów budżetodo odpowiedniego konta analitycznego powilnny być wych lub ze stroną Wn konta 226 — Długoterzgodne z obrotami na koncie analitycznym, do które- minowe należności budżetowe, go są prowadzone. c c) zwroty podatnikom wpłat będących kwotami 2. Na bilansowych i pozabilansowych kontach nienależnymi, w korespondencji ze stroną Wn analitycznych i szczegółowych ewidencję księgową konta 221 — Należności z tytułu dochodów prowadzi się z uwzględnieniem klasyfikacji budżeto- budżetowych lub ze stroną Wn konta 226 — Dłuwej. goterminowe należności budżetowe. r § 14. Na koncie 101 — Kasa ewidencjonuje się § 16. Na koncie 141 — Środki pieniężne w drodze wpływy i zwroty z tytułu podatków, dokonywane za ewidencjonuje się środki pieniężne znajdujące się pośrednictwem kasy: . między kasą urzędu a jego rachunkiem bieżącym: 1) na stronie Wn konta 101 księguje się: 1) na stronie Wn konta 141 księguje się pobranie w środków pieniężnych: a) wpływ gotówki z tytułu podatków, w korespondencji ze stroną Ma konta 221 — Należności a) z kasy w celu przekazania na rachunek bieżący z tytułu dochodów budżetowych lub ze stroną urzędu, w korespondencji ze stroną Ma konta Ma konta 226 — Długoterminowe należności 101 — Kasa, budżetowe, b) z rachunku bieżącego urzędu w celu przekazab) wpływ gotówki z rachunku bieżącego urzędu do nia do kasy, w korespondencji ze stroną Ma wkasy z przeznaczeniem na zwrot nadpłat oraz konta 130 — Rachunek bieżący urzędu; ich oprocentowania, w korespondencji ze stroną Ma konta 141 — Środki pieniężne w drodze; 2) na stronie Ma konta 141 księguje się przekazanie środków pieniężnych w drodze: 2) na stronie Ma konta 101 księguje się rozchód goa) n a rachunek bieżący urzędu, w korespondencji tówki: ze stroną Wn konta 130 — Rachunek bieżący a) przekazanie środków pieniężnych na rachunek urzędu, wbieżący urzędu, w korespondencji ze stroną Wn b) do kasy, w korespondencji ze stroną Wn konta konta 141 — Środki pieniężne w drodze, 101 — Kasa. b) zwroty podatnikom nadpłat oraz ich oprocentowania, w korespondencji ze stroną Wn konta § 17. 1. Na koncie 221 — Należności z tytułu do- 221 — Należności z tytułu dochodów budżeto- chodów budżetowych ewidencjonuje się rozrachunki: wych lub ze stroną Wn konta 226 — Długoterminowe należności budżetowe, 1) z podatnikami z tytułu należnych i wpłacanych przez nich podatków, które podlegają przypisaniu c) zwroty podatnikom wpłat będących kwotami na ich kontach; nienależnymi, w korespondencji ze stroną Wn konta 221 — Należności z tytułu dochodów 2) z inkasentami z tytułu pobieranych przez nich pobudżetowych lub ze stroną Wn konta 226 — Dłu- datków, które nie podlegają przypisaniu na kongoterminowe należności budżetowe. tach podatników;

l

Nr 208 — 14833 — Poz. 1375 p 3) z jednostkami budżetowymi z tytułu potrącenia; f) wygaśnięcie zobowiązania podatkowego wskutek potrącenia, o którym mowa w art. 65 § 1 Or- 4) z bankami z tytułu nieprzekazanych wpłat; dynacji podatkowej, w korespondencji ze stroną Wn konta 221 — Należności z tytułu dochodów 5) z innymi podmiotami — niebędącymi podatnikami budżetowych, w danym podatku lub dla których dany organ po- . datkowy nie jest właściwy — z tytułu nienależnie g) zapłatę dokonaną za pośrednictwem banku, pobranych przez nich kwot w związku z rozlicze- który obciążył rachunek bieżący podatnika z tyniami podatkowymi, w tym z tytułu zasądzonych tułu zapłvaty podatku, ale nie przekazał tych od nich kwot; środków na rachunek bieżący urzędu, w korespondencji ze stroną Wn konta 221 — Należno- 6) wpływów do wyjaśnienia. ści z tytułu dochodów budżetowych, 2. Ewidencję na koncie 221 prowadzi się następuh) porzeniesienie należności krótkoterminowych do długoterminowych z tytułu podatków, w korejąco: spondencji ze stroną Wn konta 226 — Długo- 1) na stronie Wn konta 221 księguje się: terminowe należności budżetowe. a) przypisy należności, w korespondencji ze stroną 3. Jeżeli podatnicy są obowiązani okresowo wpła- Ma konta 720 — Przychody z tytułu dochodówg cać zaliczki na poczet należności bez wezwania urzębudżetowych, du, zaliczki powinny być zaksięgowane również jako przypisy w kwotach wpłat dokonanych za poszczególb) odsetki za zwłokę i inne należności uboczne ne okresy. w kwocie wpłaconej — na podstawie dokumentu wpłaty, w korespondencji ze stroną Ma konta § 18. Na koncie 226 — Długoterminowe należności 720 — Przychody z tytułu dochodów budż.etobudżetowe ewidencjonuje się rozrachunki z tytułu powych, datków w następujący sposób: c) zwroty nadpłat, w korespondencji ze stlroną Ma 1) n a stronie Wn konta 226 księguje się przeniesienie konta 130 — Rachunek bieżący urzędu, jeśli należności krótkoterminowych do długoterminozwrot następuje na rachunek biceżący podatnika, wych, w korespondencji ze stroną Ma konta 221 albo konta 101 — Kasa, jeśli zwrot następuje — Należności z tytułu dochodów budżetowych; z kasy urzędu, 2) n a stronie Ma konta 226 księguje się zmniejszenie d) wypłaty należnego podatnikom oprocentowanależności długoterminowej w wyniku dokonanej nia za nieterminowy zwrort nadpłaty; zapisu dowpłaty, w korespondencji ze stroną Wn konta 130 konuje się na podstawie dokumentu wypłaty, — Rachunek bieżący urzędu lub ze stroną Wn konw korespondencji ze stroną Ma konta 130 — Rata 101 — Kasa, oraz przeniesienie należności dłuchunek bieżący urzędu, jeśli zwrot następuje na . goterminowych do krótkoterminowych, w szczerachunek bieżący podatnika, albo konta 101 — gólności w wysokości raty należnej na dany rok, Kasa, jeśli zwrot następuje z kasy urzędu, w korespondencji z kontem 221. w e) przeniesienie należności długoterminowych do krótkoterminowych z tytułu podatków w wyso- § 19. Wartość przejętych rzeczy i praw majątkokości raty należnej za dany rok, w koresponden- wych z tytułu wygaśnięcia zobowiązania podatkowecji ze stroną Ma konta 226; go wskutek przeniesienia własności rzeczy lub praw majątkowych na rzecz jednostki samorządu terytorial- 2) na stronie Ma konta 221 księguje się: nego, o którym mowa w art. 66 § 1 pkt 2 Ordynacji podatkowej, ujmuje się na odpowiednich kontach planu wa) odpisy należności, w korespondencji ze stroną kont urzędu. Wn konta 720 — Przychody z tytułu dochodów budżetowych, § 20. Na koncie 720 — Przychody z tytułu dochob) odpisy z tytułu należnego podatnikowi oprocen- dów budżetowych ewidencjonuje się przychody z tytułu podatków w następujący sposób: towania za nieterminowy zwrot nadpłaty, w korespondencji ze stroną Wn konta 720 — Przy- 1) na stronie Wn konta 720 księguje się: chody z tytułu dochodów budżetowych, w a) o dpisy z tytułu podatków, w korespondencji ze c) wpłaty dokonane przelewem albo za pośrednistroną Ma konta 221 — Należności z tytułu doctwem poczty, w korespondencji ze stroną Wn chodów budżetowych, konta 130 — Rachunek bieżący urzędu, b) odpisy z tytułu należnego podatnikowi oprocend) wpłaty dokonane do kasy urzędu, w korespontowania za nieterminowy zwrot nadpłaty, w kodencji ze stroną Wn konta 101 — Kasa, respondencji ze stroną Ma konta 221 — Należe) wygaśnięcie zobowiązania podatkowego wsku- ności z tytułu dochodów budżetowych; tek przeniesienia własności rzeczy lub praw ma- 2) na stronie Ma konta 720 księguje się: jątkowych na rzecz jednostki samorządu terytorialnego, o którym mowa w art. 66 § 1 pkt 2 Or- a) przypisy z tytułu podatków, w korespondencji dynacji podatkowej, w korespondencji z odpo- ze stroną Wn konta 221 — Należności z tytułu wiednim kontem planu kont urzędu, dochodów budżetowych,

l

Nr 208 — 14834 — Poz. 1375 p b) odsetki za zwłokę i inne należności uboczne § 23. Księgowań dotyczących rozrachunków należw kwocie wpłaconej — na podstawie dokumen- ności od poszczególnych jednostek budżetowych z tytu wpłaty, w korespondencji ze stroną Wn konta tułu potrącenia dokonuje się na kontach szczegóło- 221 — Należności z tytułu dochodów budżeto- wych prowadzonych do kont analitycznych w ramach wych. syntetycznego konta 221 — Należności z tytułu docho- . dów budżetowych: § 21. Księgowań dotyczących rozrachunków z poszczególnymi podatnikami z tytułu należnych i wpła- 1) n a stronie Wn konta szczegółowego księguje się v canych przez nich podatków podlegających przypisa- przypis jednostce budżetowej w wysokości kwoty niu na ich kontach, a także z innymi podmiotami doko- potrącenia, o którym mowa w art. 65 § 1 Ordynacji nuje się na kontach szczegółowych prowadzonych do podatkowej; kont analitycznych w ramach syntetycznego konta 221 — Należności z tytułu dochodów budżetowych: 2) n a stronie Ma konta szczegółowego księguje się o wpłaty jednostek budżetowych z tytułu należności 1) na stronie Wn konta szczegółowego księguje się: przypisanych w wysokości kwoty potrącenia, o którym mowa w art. 65 § 1 Ordynacji podatkoa) przypisy należności, wej. b) odsetki za zwłokę i inne należności uboczne w kwocie wpłaconej, g§ 24. Księgowań dotyczących rozrachunków należc) zwrot nadpłaty, ności od poszczególnych banków z tytułu nieprzekazanych wpłat dokonuje się na kontach szczegółowych d) wypłatę należnego podatnikowi oprocentowa- prowadzonych do kont analitycznych w ramach syntenia za nieterminowy zwrot nadpłaty; tycznego konta 221 — Należności z tytułu dochodów budżetowych: 2) na stronie Ma konta szczegółowego księguje s.ię: a) odpisy należności, 1) na stronie Wn konta szczegółowego księguje się lprzypis bankowi w wysokości zapłaty dokonanej b) odpisy z tytułu należnego podatnikowi oprocen- przez podatnika poleceniem przelewu do banku, towania za nieterminowy zwrot nadpłaty, który obciążył rachunek bieżący podatnika, ale nie c przekazał środków na rachunek bieżący urzędu; c) wpłaty dokonane na rachunek bieżący urzędu, d) wpłaty dokonane do kasy urzędu, 2) na stronie Ma konta szczegółowego księguje się wpłaty banku z tytułu należności przypisanych e) wygaśnięcie zobowiązania podatkowego przez w wyniku dokonania przez podatnika zapłaty naprzeniesienie własności rrzeczy lub praw majątleżności podatkowej poleceniem przelewu, w sykowych, o którym mowa w art. 66 § 1 pkt 2 Ortuacji gdy bank obciążył rachunek bieżący podatdynacji podatkowej, nika, ale nie przekazał środków na rachunek bieżąf) wygaśnięcie zobowią . zania podatkowego wsku- cy urzędu. tek potrącenia, o którym mowa w art. 65 § 1 Ordynacji podatkowej, § 25. 1. Pozabilansowe konto 990 — Rozrachunki w z osobami trzecimi z tytułu ich odpowiedzialności za g) zapłatę dokonaną za pośrednictwem banku, zobowiązania podatkowe podatnika służy do ewidenktóry obciążył rachunek bieżący podatnika z tycji kwot należnych od osób trzecich i realizacji tych zotułu zapłaty podatku, ale nie przekazał tych bowiązań. Księgowań dokonuje się, nie stosując zasaśrodków na rachunek bieżący urzędu. dy dwustronnego zapisu. § 22. Księgowań dotyczących rozrachunków z poszcwzególnymi inkasentami z tytułu pobieranych przez 2. Jeżeli orzeczono o odpowiedzialności solidarnej nich podatków, które nie podlegają przypisaniu na dwóch lub więcej osób trzecich, dla każdej z tych osób kontach podatników, dokonuje się na kontach szcze- otwiera się osobne pozabilansowe konto szczegółowe gółowych prowadzonych do kont analitycznych w ra- do bilansowego konta szczegółowego tego samego mach syntetycznego konta 221 — Należności z tytułu podatnika, na każdym koncie osoby trzeciej, przypisudochodów budżetowych: jąc kwotę lub kwoty wynikające z decyzji orzekającej odpowiedzialność osób trzecich. 1) na stronie Wn konta szczegółowego księguje się: w a) przypisy w wysokości kwot pobranych, wynika- 3. Na poziomie pozabilansowych kont szczegółojących z wydanych przez inkasentów pokwito- wych księgowań dokonuje się na koncie tej osoby wań wpłaty, trzeciej, której dotyczy dowód księgowy, z zastrzeżeniem, że wpłaty oraz zwroty nadpłat, dotyczące kwot b) odsetki za zwłokę i inne należności uboczne określonych w ust. 2, księguje się równocześnie na w kwocie wpłaconej; koncie podatnika, do którego prowadzone jest konto 2) na stronie Ma konta szczegółowego księguje się: osoby trzeciej. a) wpłaty kwot pobranych, dokonane na rachunek 4. Stan zobowiązań i ich realizacji określa się na bieżący urzędu, podstawie zapisów na bilansowym koncie szczegółob) wpłaty kwot pobranych, dokonane do kasy wym podatnika, dla którego orzeczono odpowiedzialurzędu. ność osoby trzeciej lub osób trzecich.

l

Nr 208 — 14835 — Poz. 1375 p 5. Gdy na bilansowym koncie podatnika kwota zo- 4) z apisy mogą być przenoszone między zbiorami bowiązań, podlegających zapłacie przez osobę lub danych, składającymi się na księgi rachunkowe osoby trzecie, zostanie zrównoważona sumą wpłat prowadzone na komputerowych nośnikach datych osób, wtedy zobowiązanie wygasa. Tym samym nych, pod warunkiem że możliwe jest stwierdzenie wygasają również zobowiązania osoby lub osób trze- źródła pochodzenia zapisów w zbiorach, w których cich z tego tytułu. Jeżeli, w przypadku kilku osób trze- ich dokonano pierw.otnie, a odpowiedni program cich, po wygaśnięciu zobowiązania, na pozabilanso- zapewni zachowanie ich poprawności i kompletwym koncie osoby trzeciej część przypisanej jej kwoty ności; v należności pozostanie niezrównoważona wpłatami tej 5) z apewniona jest możliwość wydruku, w postaci osoby, wtedy ta część kwoty podlega odpisaniu. Odpiczytelnej dla użytkownika, treści zapisów dokonasania dokonuje się na podstawie dokumentu nych w księgach rachunkowych i zawartości zbiowewnętrznego, o którym mowa w § 4 ust. 4. rów pomocniczych. o § 26. 1. Na pozabilansowym koncie 991 — Rozra- Rozdział 3 chunki z inkasentami z tytułu pobieranych przez nich podatków podlegających przypisaniu na kontach po- Rozliczanie inkasentów datników ewidencjonuje się kwoty należne do pobrania i pobrane przez inkasentów: § 28. 1. Dowodem pobrania przez inkasenta wpłag ty podatku jest pokwitowanie na blankiecie z kwitariu- 1) na stronie Wn konta 991 księguje się: sza przychodowego. Oryginał pokwitowania wpłaty otrzymuje wpłacający, a kopia pokwitowania pozostaa) przypisy w wysokości należności do pobrania, je w kwitariuszu przychodowym. b) odsetki za zwłokę i inne należności uboczne w kwocie wpłaconej; .2. Jeden dowód wpłaty pobranych kwot — na rachunek bankowy urzędu lub do kasy — może dotyczyć 2) na stronie Ma konta 991 księguje się: kilku pokwitowań z jednego kwitariusza przychodolwego. a) wpłaty kwot pobranych, dokonane na rachunek bieżący urzędu, § 29. 1. Rozliczenie inkasenta dokonywane jest c niezwłocznie po określonym dla inkasenta terminie b) wpłaty kwot pobranych, dokonane do kasy płatności podatku oraz przy zdawaniu przez niego wyurzędu, korzystanych kwitariuszy przychodowych. c) odpisy kwot należności przypisanych inkasentowi do pobrania, ale nieporbranych. 2. Po zakończeniu rozliczenia i ewentualnego postępowania, wynikającego z rozliczenia, dokumenty złożone przez inkasenta podlegają przechowaniu 2. Na koncie 991 księgowań dokonuje się, nie stow urzędzie obsługującym organ podatkowy, z wyjątsując zasady dwustronnego zapisu. . kiem kwitariuszy niecałkowicie wykorzystanych, które zwraca się inkasentowi, jednakże dotyczące ich dowo- § 27. Przy prowadzeniu ksiąg rachunkowych za pody wpłat zatrzymuje się i wykorzystuje przy sprawdzemocą komputewra należy zachować następujące waniu kwitariusza, gdy zostanie zwrócony po całkowitym runki: wykorzystaniu. 1) dowody źródłowe mogą mieć postać dokumentów 3. W przypadku gdy inkasent przestaje pełnić funkpapierowych lub zapisów elektronicznych; zapisy cję inkasenta, rozliczanie z przekazanych mu kwitariuelektroniczne powinny być zabezpieczone przed szy, z wpłat pobranych od podatników oraz z wpłat zniekształceniem lub usunięciem pierwotnej treści dokonanych do kasy i na rachunek bieżący urzędu naoperacji księgowej, której dotyczą, i opatrzone uniw stępuje przed zakończeniem pełnienia przez niego tej kalnym identyfikatorem źródła pochodzenia; funkcji. 2) drukom ścisłego zarachowania automatycznie po- Rozdział 4 winny być nadawane kolejne numery, przy czym nie mogą występować luki w numeracji, a każdy Rozliczanie poborców jednostek samorządu numer musi być niepowtarzalny; numer anulowaterytorialnego nego dokumentu nie może być nadany innemu w dokumentowi; zamiast numeru można stosować § 30. W przypadku gdy na mocy odrębnych przepiinny niepowtarzalny identyfikator o zdefiniowanej sów jednostka samorządu terytorialnego jest uprawbudowie; niona do przeprowadzania egzekucji, to pobór zaległości podatkowych i rozliczanie poborcy jednostki 3) zapisy w księgach rachunkowych mogą nastąpić samorządu terytorialnego dokonywane są zgodnie za pośrednictwem klawiatury komputerowej, urząz przepisami § 31 i 32. dzeń czytających dokumenty, urządzeń transmisji danych lub komputerowych nośników danych, § 31. Dowodem pobrania przez poborcę wpłaty pod warunkiem że podczas rejestracji operacji z tytułu zaległości podatkowej jest pokwitowanie na księgowej uzyskują one trwale czytelną postać od- blankiecie z kwitariusza przychodowego. Oryginał popowiadającą treści dowodu księgowego i możliwe kwitowania wpłaty otrzymuje wpłacający, a kopia pojest stwierdzenie źródła pochodzenia każdego za- kwitowania pozostaje w kwitariuszu przychodowym. pisu; Przepis § 28 ust. 2 stosuje się odpowiednio.

l

Nr 208 — 14836 — Poz. 1375 p § 32. 1. Rozliczanie poborcy dokonywane jest okre- Rozdział 5 sowo, co najmniej raz na dwa tygodnie, oraz przy rozliczaniu służby i przy zdawaniu przez niego wykorzy- Przepis końcowy stanych kwitariuszy przychodowych. § 33. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2011 r.3) . 2. Rozliczenie poborcy polega na sprawdzeniu Minister Finansów: w z. W. Szczuka zgodności adnotacji o wpłacie w tytułach wykonawczych z kopiami pokwitowań wystawionych przez po- v borcę oraz stwierdzeniu całkowitej likwidacji wymie- 3) Niniejsze rozporządzenie było poprzedzone rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 21 czerwca 2006 r. w spranionych tytułów. Przepisy § 29 ust. 2 i 3 stosuje się wie zasad rachunkowości i planu kont w zakresie ewidenodpowiednio. cji podatków, opłat i niepodatkowych należności budżetowych dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorioalnego (Dz. U. Nr 112, poz. 761), które na podstawie 3. W przypadku gdy poborca przestaje pełnić funkart. 119 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. — Przepisy cję poborcy, rozliczanie go z przekazanych mu kwitawprowadzające ustawę o finansach publicznych (Dz. U. riuszy, z wpłat pobranych oraz z wpłat dokonanych do Nr 157, poz. 1241 i Nr 219, poz. 1706 oraz z 2010 r. Nr 96, kasy i na rachunek bankowy oraz na rachunki bankopoz. 620, Nr 108, poz. 685, Nr 152, poz. 1020 i Nr 161, we wierzycieli następuje przed zakończeniem pełnie- poz. 1078) traci moc z dniem wejścia w życie niniejszego nia przez niego tej funkcji. grozporządzenia. . l c r . w w w