Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2008 r. w sprawie kas rejestrujących

720 ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW1) z dnia 27 czerwca 2008 r. w sprawie kas rejestrujàcych

nika, z dzia∏alnoÊci okreÊlonej w art. 111 ust. 1 2) podatników, w odniesieniu do których przepisy ustawy by∏ równy lub ni˝szy ni˝ 70 % — w przy- obowiàzujàce przed dniem wejÊcia w ˝ycie niniejpadku podatników kontynuujàcych dzia∏alnoÊç lub szego rozporzàdzenia przewidywa∏y powstanie rozpoczynajàcych dzia∏alnoÊç w pierwszym pó∏ro- obowiàzku oraz okreÊla∏y termin rozpocz´cia ewiczu 2008 r.; w obrotach ze sprzeda˝y zwolnionej dencjonowania po dniu 30 czerwca 2008 r., z obowiàzku ewidencjonowania uwzgl´dnia si´ w zwiàzku z zaistnia∏ymi do dnia 30 czerwca równie˝ obroty ze sprzeda˝y zwolnionej z obo- 2008 r. okolicznoÊciami powodujàcymi utrat´ prawiàzku ewidencjonowania do dnia 31 paêdziernika wa do zwolnienia, innymi ni˝ wyznaczony przepi- 2008 r., wymienionej w poz. 1—33 za∏àcznika do sami okreÊlony termin obowiàzywania zwolnienia rozporzàdzenia, o którym mowa w § 2 pkt 2, i któ- do dnia 30 czerwca 2008 r. rej nie dotyczà poz. 5, 9, 15, 16, 18—20, 23 za∏àcz- § 4. 1. Zwolnieƒ z obowiàzku ewidencjonowania, nika do niniejszego rozporzàdzenia, októrych mowa w§ 2 i3, nie stosuje si´ bez wzgl´du 2) liczàc od dnia 31 grudnia 2008 r. — w przypadku na wysokoÊç osiàganych obrotów: podatników rozpoczynajàcych dzia∏alnoÊç w dru- 1) do podatników prowadzàcych dzia∏alnoÊç wzakregim pó∏roczu 2008 r., u których udzia∏ obrotów ze sie sprzeda˝y gazu p∏ynnego; sprzeda˝y zwolnionej z obowiàzku ewidencjonowania, której dotyczà poz. 1—33 za∏àcznika do roz- 2) przy Êwiadczeniu us∏ug przewozów regularnych porzàdzenia, w obrotach ogó∏em podatnika, i nieregularnych pasa˝erskich w samochodowej z dzia∏alnoÊci okreÊlonej w art. 111 ust. 1 ustawy komunikacji, z wyjàtkiem przewozów, o których b´dzie do koƒca 2008 r. równy lub ni˝szy ni˝ 70 % mowa w poz. 6 i 7 za∏àcznika do rozporzàdzenia; 3) przy Êwiadczeniu us∏ug przewozu osób i∏adunków — z zastrze˝eniem ust. 6. taksówkami; 3. Podatnicy, o których mowa w ust. 1 pkt 2, 4) przy dostawie: silników spalinowych t∏okowych, w przypadku: wewn´trznego spalania, typu stosowanego w pojazdach mechanicznych (PKWiU 34.10.1), nadwozi 1) zrzeczenia si´ zastosowania opodatkowania zrydo pojazdów mechanicznych, przyczep i naczep cza∏towanym podatkiem dochodowym w formie (PKWiU 34.2), cz´Êci i akcesoriów do pojazdów karty podatkowej albo utraty prawa do rozliczania mechanicznych i ich silników (PKWiU 34.3); podatku dochodowego w tej formie lub 5) przy dostawie: 2) niedotrzymania warunku zwolnienia, o którym a) sprz´tu radiowego, telewizyjnego i telekomunimowa w ust. 1 pkt 2 lit. a kacyjnego, z wy∏àczeniem lamp elektronowych i innych elementów elektronicznych oraz cz´Êci — tracà prawo do zwolnienia z obowiàzku ewidendo aparatów i urzàdzeƒ do operowania dêwi´- cjonowania po up∏ywie dwóch miesi´cy, liczàc od kiem i obrazem, anten, (ex PKWiU 32), pierwszego dnia miesiàca nast´pujàcego po miesiàcu, w którym nastàpi∏y te zdarzenia, nie wczeÊniej b) sprz´tu fotograficznego, z wy∏àczeniem cz´Êci jednak ni˝ zchwilà przekroczenia w2008 r. kwoty ob- i akcesoriów do sprz´tu i wyposa˝enia fotograrotów w wysokoÊci 40 000 z∏ — z dzia∏alnoÊci, o któ- ficznego, (ex PKWiU 33.40.3); rej mowa w art. 111 ust. 1 ustawy. 6) przy dostawie wyrobów z metali szlachetnych lub zudzia∏em tych metali, których sprzeda˝ nie mo˝e 4. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 3, traci korzystaç ze zwolnienia od podatku, októrym momoc po up∏ywie dwóch miesi´cy, liczàc od pierwszewa w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy; go dnia miesiàca nast´pujàcego po miesiàcu, w którym nastàpi∏o w trakcie 2008 r. przekroczenie kwoty 7) przy dostawie nagranych, z zapisanymi danymi obrotów wwysokoÊci 40000z∏, zdzia∏alnoÊci, októrej lub zapisanymi pakietami oprogramowania kommowa w art. 111 ust. 1 ustawy. puterowego (w tym równie˝ sprzedawanymi ∏àcznie zlicencjà na u˝ytkowanie): p∏yt CD, DVD, kaset 5. Zwalnia si´ z obowiàzku ewidencjonowania do magnetofonowych, taÊm magnetycznych (w tym dnia 31 grudnia 2008 r. równie˝ podatników rozpoczy- kaset wideo), dyskietek, kart pami´ci, kartrid˝y; najàcych sprzeda˝ w2008 r., ztym ˝e wprzypadku prze- 8) przy dostawie wyrobów przeznaczonych do u˝ycia, kroczenia kwoty obrotów wwysokoÊci 20000z∏, zdziaoferowanych na sprzeda˝ lub u˝ywanych jako pali- ∏alnoÊci, o której mowa w art. 111 ust. 1 ustawy, zwolwa silnikowe albo jako dodatki lub domieszki do nienie obowiàzuje do dnia przekroczenia tej kwoty. paliw silnikowych, bez wzgl´du na symbol PKWiU; 6. Zwolnieƒ, o których mowa w ust. 1, nie stosuje 9) przy dostawie wyrobów tytoniowych (PKWiU 16.00), si´ do: napojów alkoholowych ozawartoÊci alkoholu powy- ˝ej 1,2 % oraz napojów alkoholowych b´dàcych 1) podatników, którzy przed dniem 1 lipca 2008 r. mieszaninà piwa inapojów bezalkoholowych, wktóutracili prawo do zwolnienia z obowiàzku ewiden- rych zawartoÊç alkoholu przekracza 0,5 %, bez cjonowania zgodnie zprzepisami obowiàzujàcymi wzgl´du na symbol PKWiU, zwyjàtkiem dostaw toprzed dniem wejÊcia w˝ycie niniejszego rozporzà- warów, októrych mowa wpoz. 43 za∏àcznika do rozdzenia; porzàdzenia.

2. Przepis ust. 1 pkt 4—7 nie ma zastosowania do § 8. 1. Dokonanie odliczenia nast´puje pod warunzwolnieƒ wynikajàcych z poz. 34 za∏àcznika do rozpo- kiem z∏o˝enia przez podatnika do w∏aÊciwego naczelrzàdzenia z wyjàtkiem sytuacji, w których ma zastoso- nika urz´du skarbowego, przed terminem rozpocz´cia wanie § 3 ust. 6, lub podatnik utraci∏ lub utraci prawo ewidencjonowania, pisemnego zg∏oszenia, o którym do zwolnienia zobowiàzku ewidencjonowania zgodnie mowa w § 6 ust. 1, o liczbie kas rejestrujàcych i miejzprzepisami rozporzàdzenia równie˝ zinnego tytu∏u. scu (adresie) ich u˝ywania, które podatnik zamierza stosowaç do ewidencjonowania. W przypadku podat- § 5. Podatnicy, o których mowa w art. 111 ust. 5 ników, którzy zamierzajà stosowaç do ewidencjonoustawy, osiàgni´ty obrót ewidencjonujà jako obrót wania jednà kas´ rejestrujàcà, zg∏oszenie mo˝e byç zwolniony od podatku od towarów i us∏ug. dokonane na formularzu zawiadomienia o miejscu instalacji kasy rejestrujàcej zgodnie z przepisami doty- § 6. 1. Wterminach wynikajàcych z§ 2, § 3 ust. 2—6 czàcymi kryteriów i warunków technicznych, którym oraz § 4 podatnicy sà obowiàzani rozpoczàç ewiden- muszà odpowiadaç kasy rejestrujàce, oraz warunków cjonowanie przy zastosowaniu co najmniej 1/5 (w za- stosowania tych kas przez podatników, o ile zawiadookràgleniu w gór´ do liczb ca∏kowitych) liczby kas re- mienie to zosta∏o z∏o˝one przed powstaniem obowiàzjestrujàcych, która zgodnie zart. 111 ust. 4 ustawy zo- ku ewidencjonowania. sta∏a zg∏oszona przez podatnika do w∏aÊciwego naczelnika urz´du skarbowego do prowadzenia ewiden- 2. Odliczenia mogà dokonaç podatnicy, którzy rozcji we wszystkich miejscach prowadzenia sprzeda˝y, pocznà ewidencjonowanie nie póêniej ni˝ w obowiàna dzieƒ rozpocz´cia ewidencjonowania. Od pierwsze- zujàcych ich terminach, przy u˝yciu kas rejestrujàcych go dnia ka˝dego nast´pnego miesiàca podatnicy sà spe∏niajàcych wymagania okreÊlone wprzepisach doobowiàzani zastosowaç do ewidencjonowania kolejne tyczàcych kryteriów iwarunków technicznych, którym kasy rejestrujàce, wliczbie nie mniejszej ni˝ liczba kas muszà odpowiadaç kasy rejestrujàce, oraz warunków rejestrujàcych przypadajàca do ewidencjonowania stosowania tych kas przez podatników. wpierwszym miesiàcu ewidencjonowania wynikajàca 3. Przepisy § 7 ust. 1 i § 8 ust. 1 i 2 stosuje si´ odz dokonanego przez podatnika zg∏oszenia. powiednio do podatników wymienionych w art. 114 ustawy. 2. Rozpocz´cie ewidencjonowania, na zasadach okreÊlonych w ust. 1, przed∏u˝a odpowiednio okres § 9. 1. Podatnicy wykonujàcy wy∏àcznie czynnoÊci zwolnienia z obowiàzku ewidencjonowania w cz´Êci zwolnione od podatku od towarów i us∏ug lub zwoldotyczàcej obrotów realizowanych na stanowiskach nieni od tego podatku na podstawie art. 113 ust. 1 lub kasowych, na których ewidencjonowanie powinno ust. 9 ustawy, którzy: byç prowadzone w kolejnych miesiàcach. 1) rozpocz´li ewidencjonowanie nie póêniej ni˝ wobo- § 7. 1. Odliczenie, októrym mowa wart. 111 ust. 4 wiàzujàcym ich terminie, ustawy, zwane dalej „odliczeniem”, mo˝e byç doko- 2) dokonali zg∏oszenia, o którym mowa w § 6 ust. 1, nane w rozliczeniu podatku od towarów i us∏ug za o liczbie kas rejestrujàcych i miejscu (adresie) ich miesiàc, w którym rozpocz´to ewidencjonowanie, lub u˝ywania, za miesiàce nast´pujàce po tym miesiàcu. Wprzypadku podatników rozliczajàcych si´ za okresy kwartalne 3) z∏o˝yli zawiadomienie omiejscu instalacji kasy rezgodnie zart. 99 ust. 2 i3 ustawy, odliczenie mo˝e byç jestrujàcej wymagane na podstawie przepisów dokonane w rozliczeniu za kwarta∏, w którym rozpo- dotyczàcych kryteriów i warunków technicznych, cz´to ewidencjonowanie, lub w rozliczeniu za nast´p- którym muszà odpowiadaç kasy rejestrujàce, oraz ne kwarta∏y. Podstawà do odliczenia jest posiadanie warunków stosowania tych kas przez podatników przez podatnika dowodu zap∏aty ca∏ej nale˝noÊci za kas´ rejestrujàcà. — mogà otrzymaç zwrot kwot, o których mowa w art. 111 ust. 5 ustawy. 2. Kwota dokonanego w danym okresie rozlicze- 2. Zwrot kwot, o których mowa w art. 111 ust. 5 niowym odliczenia, ztytu∏u zakupu kas rejestrujàcych, ustawy, jest dokonywany na wniosek podatnika sk∏anie mo˝e byç wy˝sza od kwoty ró˝nicy mi´dzy podatdany do w∏aÊciwego naczelnika urz´du skarbowego. kiem nale˝nym a podatkiem naliczonym, o których Wniosek powinien zawieraç: imi´ i nazwisko lub namowa w art. 86 ustawy. W przypadku gdy kwota pozw´ firmy, dane adresowe oraz numer identyfikacji datku naliczonego jest wi´ksza lub równa kwocie popodatkowej, awprzypadku podatników Êwiadczàcych datku nale˝nego w danym okresie rozliczeniowym, us∏ugi przewozów osób i ∏adunków taksówkami osopodatnik mo˝e otrzymaç zwrot nierozliczonej wczeÊbowymi ibaga˝owymi — dodatkowo informacj´ onuniej kwoty, o której mowa w art. 111 ust. 4 ustawy, merze licencji na wykonywanie transportu drogowego z tym ˝e w danym okresie rozliczeniowym kwota taksówkà oraz numerze rejestracyjnym i bocznym zwrotu nie mo˝e przekroczyç równowartoÊci: taksówki, w której zainstalowano kas´ rejestrujàcà. 1) 25 % kwoty przys∏ugujàcej podatnikowi do odliczenia przed jego pierwszym dokonaniem — je˝e- 3. Do wniosku, októrym mowa wust. 2, nale˝y doli podatnik sk∏ada deklaracje za okresy miesi´czne, ∏àczyç: lub 1) dane okreÊlajàce imi´ i nazwisko lub nazw´ pod- 2) 50 % kwoty okreÊlonej w pkt 1 — je˝eli podatnik miotu Êwiadczàcego us∏ugi serwisowe, który dosk∏ada deklaracje za okresy kwartalne. kona∏ fiskalizacji kasy rejestrujàcej;

Za∏àcznik do rozporzàdzenia Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2008 r. (poz. 720) CZYNNOÂCI ZWOLNIONE Z OBOWIÑZKU EWIDENCJONOWANIA

Nr 113 — 6004 — Poz. 720

ex 63.21.10-00.10 Usługi przechowalni bagażu na dworcach kolejowych — wyłącznie świadczone przy użyciu urządzeń służących do automatycznej obsługi, które również w systemie bezobsługowym przyjmują należność

Usługi przechowalni bagażu na dworcach autobusowych

— wyłącznie świadczone przy użyciu urządzeń służących do automatycznej obsługi, które w systemie bezobsługowym przyjmują należność

Usługi pocztowe 1 kurierskie, z wyłączeniem usług w zakresie przygotowania oraz dostawy towarów na zamówienie

Usługi telekomunikacyjne

Ą .

Usługi pośrednictwa finansowego

15 | ex 70.2 Usługi w zakresie wynajmowania nieruchomości na własny rachunek — których świadczenie przez podatnika w całym zakresie dokumentowane jest fakturą

Usługi obsługi nieruchomości świadczone na zlecenie — których świadczenie przez podatnika w całym zakresie dokumentowane jest fakturą

Usługi prawnicze, rachunkowo-księgowe, badania rynków i opinii publicznej, doradztwa w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej i zarządzania

Usługi architektoniczne i inżynierskie — wyłącznie usługi rzeczoznawstwa — których świadczenie przez podatnika w całym zakresie dokumentowane jest fakturą

Usługi rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu — których świadczenie przez podatnika w całym zakresie dokumentowane jest fakturą

Usługi detektywistyczne i ochroniarskie — których Świadczenie przez podatnika w całym zakresie dokumentowane jest fakturą

74. Usługi sprzątania i czyszczenia obiektów

22 | ex 74.83 Usługi sekretarskie i tłumaczenia, z wyłączeniem usług drukarskich i powielaczowych

23 | ex 74.84 Usługi komercyjne pozostałe, gdzie indziej niesklasyfikowane, z wyłączeniem usług związanych z organizacją wystaw i targów — których Świadczenie przez podatnika w całym zakresie dokumentowane jest fakturą

Nr 113 — 6005 — Poz. 720

Usługi w zakresie administracji publicznej, obrony narodowej, obowiązkowych ubezpieczeń społecznych

MED Usługi w zakresie edukacji Usługi w zakresie ochrony zdrowia i opieki społecznej

27 Usługi w zakresie gospodarki ściekami oraz wywozu i unieszkodliwiania odpadów, usługi sanitarne i pokrewne

28 |91 Usługi świadczone przez organizacje członkowskie, gdzie indziej niesklasyfikowane

29 | ex 92 Usługi związane z rekreacją, kulturą i sportem, z wyłączeniem usług związanych z filmami i taśmami wideo oraz wyświetlaniem filmów na innych nośnikach

93.03 Usługi pogrzebowe i pokrewne 31 |ex 93.05 Usługi pozostałe, gdzie indziej niesklasyfikowane, wyłącznie w zakresie usług schronisk dla zwierząt

Usługi świadczone w gospodarstwach domowych

KENEEE Usługi świadczone przez organizacje i zespoły eksterytorialne

II. Sprzedaż dotycząca szczególnych czynności

Dostawa towarów i świadczenie usług przez podatnika na rzecz jego pracowników oraz przez spółdzielnie mieszkaniowe na rzecz członków lub innych osób, którym przysługuje spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu lub które są właścicielami lokali położonych w budynkach administrowanych przez spółdzielnie mieszkaniowe, jak również przez wspólnoty mieszkaniowe na rzecz właścicieli lokali”

Świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, o ile łącznie zostaną spełnione następujące warunki:” 1) każde świadczenie usługi dokonane przez podatnika

jest dokumentowane fakturą, w której zawarte są

w szczególności dane identyfikujące odbiorcę; 2) liczba wszystkich dokonanych operacji świadczenia

usług, o których mowa w pkt I, w 2007r. nie

przekroczyła 50, przy czym liczba odbiorców tych

usług w tym okresie była mniejsza niż 20”

Nr 113 — 6006 — Poz. 720

KJ EE CENA

Dostawa towarów w systemie wysyłkowym (pocztą lub przesyłkami kurierskimi), z wyjątkiem dostawy paliw płynnych, gazowych oraz dostaw towarów wymienionych w § 4 rozporządzenia, za które zapłata w całości następuje za pośrednictwem poczty lub banku na rachunek bankowy podatnika, pod warunkiem że z ewidencji i dowodów dokumentujących transakcję jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie dostawy zapłata dotyczyła” *

Swiadczenie usług, za które zapłata w całości następuje za pośrednictwem poczty lub banku na rachunek bankowy podatnika, pod warunkiem że z ewidencji i dowodów dokumentujących transakcję jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie transakcji zapłata dotyczyła”

Dostawa produktów (rzeczy) —dokonywana przy użyciu urządzeń służących do automatycznej sprzedaży, które w systemie bezobsługowym przyjmują należność i wydają towar,

z wyjątkiem sprzedaży paliw płynnych i gazowych oraz dostawy towarów wymienionych w § 4 rozporządzenia”

Usługi świadczone przy użyciu urządzeń, w tym wydających

bilety, obsługiwanych przez klienta, które również w systemie

bezobsługowym przyjmują należność:”

1) w bilonie lub banknotach, lub

2) innej formie (bezgotówkowej), jeżeli z ewidencji i dowodów dokumentujących transakcję jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie transakcji zapłata dotyczyła

Przyjmowanie przez rewizorów, w przypadku braku odpowiedniego dokumentu przewozu albo dokumentu uprawniającego do przejazdu bezpłatnego lub ulgowego, należności związanych z wykonywaniem usług przewozu osób i opłaty dodatkowej, a w przypadku transportu kolejowego

— również przez drużyny konduktorskie

Sprzedaż biletów komunikacji lotniczej oraz posiłków i towarów na pokładach samolotów

Sprzedaż biletów i rezerwacja miejsc przy przewozach rozkładowych pasażerskich, za które zapłata w całości następuje za pośrednictwem poczty lub banku na rachunek bankowy podatnika, pod warunkiem że z ewidencji dowodów dokumentujących transakcję jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie transakcji zapłata dotyczyła”

ObjaÊnienia: ex — dotyczy wy∏àcznie danej us∏ugi zdanego grupowania. 1)Zastosowana symbolika PKWiU odpowiada Polskiej Klasyfikacji Wyrobów iUs∏ug, októrej mowa w§ 2 rozporzàdzenia Rady Ministrów zdnia 6 kwietnia 2004 r. wsprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów iUs∏ug (PKWiU) — Dz. U. Nr 89, poz. 844, zpóên. zm. — wbrzmieniu obowiàzujàcym na dzieƒ wejÊcia w˝ycie ustawy. 2)Nie dotyczy podatników, którzy rozpocz´li ewidencjonowanie tych us∏ug (sprzeda˝y towarów) przed dniem 1lipca 2008r. 3)Dotyczy równie˝ podatników rozpoczynajàcych w 2008 r. wykonywanie sprzeda˝y, je˝eli do koƒca roku 2008 podatnik spe∏ni warunki, októrych mowa wpoz. 35 za∏àcznika, ztym ˝e wprzypadku podatników rozpoczynajàcych wykonywanie czynnoÊci wdrugiej po∏owie 2008 r., je˝eli liczba operacji Êwiadczenia tych us∏ug do koƒca roku nie przekroczy odpowiednio 25, aliczba odbiorców tych us∏ug — 10. 4)Wzakresie sprzeda˝y wysy∏kowej towarów korzystanie ze zwolnienia zobowiàzku ewidencjonowania mo˝liwe jest tylko przez podatników, którzy niezale˝nie od innych wymogów dotyczàcych zwolnienia z obowiàzku ewidencjonowania prowadzà szczegó∏owà ewidencj´ dowodów zap∏aty, na podstawie której mo˝na ustaliç równie˝ dane (wtym adres) osoby fizycznej nieprowadzàcej dzia∏alnoÊci gospodarczej lub rolnika rycza∏towego, na rzecz których dokonano wysy∏ki towarów.