§ 3.

Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie po up∏ywie z2005 r. Nr 25, poz. 202, Nr 30, poz. 262, Nr 85, poz. 725, 14 dni od dnia og∏oszenia. Nr 86, poz. 732, Nr 90, poz. 757, Nr 102, poz. 852, Nr 143, poz. 1199 i 1202, Nr 155, poz. 1298, Nr 164, poz. 1365 i1366, Nr 169, poz. 1418 i1420, Nr 177, poz. 1468, Nr 179, poz. 1484, Nr 180, poz. 1495 i Nr 183, poz. 1538, z 2006r. Nr 46, poz. 328, Nr 104, poz. 708 i 711, Nr 107, poz. 723, Nr136, poz. 970, Nr 157, poz. 1119, Nr 183, poz.1353 i 1354, Nr 217, poz. 1588, Nr 226, poz. 1657 i Nr249, poz.1824 oraz z 2007 r. Nr 35, poz. 219. Minister Finansów: w z. E. Suchocka-Roguska</td></tr><tr><td>——————— 1) Minister Finansów kieruje dzia∏em administracji rzàdowej — finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozpo- rzàdzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 18 lipca 2006 r. w sprawie szczegó∏owego zakresu dzia∏ania Ministra Finansów (Dz. U. Nr 131, poz. 908 iNr 169, poz. 1204). 2) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zosta∏y og∏oszone w Dz. U. z 2000 r. Nr 22, poz. 270, Nr 60, poz.703, Nr 70, poz. 816, Nr 104, poz. 1104, Nr 117, poz.1228 iNr 122, poz. 1324, z2001 r. Nr 4, poz. 27, Nr 8, poz. 64, Nr 52, poz. 539, Nr 73, poz. 764, Nr 74, poz. 784, Nr 88, poz. 961, Nr 89, poz. 968, Nr 102, poz. 1117, Nr 106, poz. 1150, Nr 110, poz. 1190, Nr 125, poz. 1363 i 1370 i Nr134, poz. 1509, z 2002 r. Nr 19, poz. 199, Nr 25, poz.253, Nr 74, poz. 676, Nr 78, poz. 715, Nr 89, poz. 804, Nr 135, poz. 1146, Nr 141, poz. 1182, Nr 169, poz. 1384, Nr181, poz. 1515, Nr 200, poz. 1679 i Nr 240, poz. 2058, z 2003 r. Nr 7, poz. 79, Nr 45, poz. 391, Nr 65, poz. 595, Nr84, poz. 774, Nr 90, poz. 844, Nr 96, poz. 874, Nr 122, poz. 1143, Nr 135, poz. 1268, Nr 137, poz. 1302, Nr 166, poz. 1608, Nr 202, poz. 1956, Nr 222, poz. 2201, Nr 223, poz. 2217 i Nr 228, poz. 2255, z 2004 r. Nr 29, poz. 257, Nr54, poz. 535, Nr 93, poz. 894, Nr 99, poz. 1001, Nr 109, poz. 1163, Nr 116, poz. 1203, 1205 i 1207, Nr 120, poz.1252, Nr 123, poz. 1291, Nr 162, poz. 1691, Nr 210, poz. 2135, Nr 263, poz. 2619 i Nr 281, poz. 2779 i 2781, z2005 r. Nr 25, poz. 202, Nr 30, poz. 262, Nr 85, poz. 725, Nr 86, poz. 732, Nr 90, poz. 757, Nr 102, poz. 852, Nr 143, poz. 1199 i 1202, Nr 155, poz. 1298, Nr 164, poz. 1365 i1366, Nr 169, poz. 1418 i1420, Nr 177, poz. 1468, Nr 179, poz. 1484, Nr 180, poz. 1495 i Nr 183, poz. 1538, z 2006r. Nr 46, poz. 328, Nr 104, poz. 708 i 711, Nr 107, poz. 723, Nr136, poz. 970, Nr 157, poz. 1119, Nr 183, poz.1353 i 1354, Nr 217, poz. 1588, Nr 226, poz. 1657 i Nr249, poz.1824 oraz z 2007 r. Nr 35, poz. 219.</td></tr></tbody></table></div>

Za∏àcznik do rozporzàdzenia Ministra Finansów zdnia 16 lutego 2007 r. (poz. 229) „Za∏àcznik nr 1 WZÓR Strona tytu∏owa podatkowej ksi´gi przychodów i rozchodów PODATKOWA KSI¢GA PRZYCHODÓW I ROZCHODÓW.................................................... imi´ inazwisko (firma)............................................... adres Rodzaj dzia∏alnoÊci UWAGA:Przed rozpocz´ciem zapisów wksi´dze nale˝y si´ szczegó∏owo zapoznaç zprzepisami rozporzàdzenia i objaÊnieniami do tego za∏àcznika.

OBJAÂNIENIA DO PODATKOWEJ KSI¢GI PRZYCHODÓW I ROZCHODÓW 1. Przy dokonywaniu zapisów w ksi´dze, wynikajà- robów gotowych (towarów), gdy transakcje te cych z prowadzonych przez podatnika: udokumentowane sà fakturami i paragonami. Kolumn tych nie wype∏nia si´ w wypadku zapisów a) ewidencji sprzeda˝y, dotyczàcych przychodu ze sprzeda˝y na podstawie dziennych zestawieƒ sprzeda˝y oraz dowob) ewidencji kupna i sprzeda˝y wartoÊci dewizodów wewn´trznych. wych, c) ewidencji po˝yczek i zastawionych rzeczy, 6. W kolumnie 6 nale˝y wpisaç rodzaje przychodów lub wydatków. OkreÊlenie to powinno zwi´êle odd) ewidencji na potrzeby podatku od towarów dawaç istot´ dokonanego zdarzenia gospodarczei us∏ug go, np. zakup blachy, zap∏ata za niklowanie obr´- czy, wyp∏ata wynagrodzeƒ za okres............. — nie wype∏nia si´ kolumn 3—5 ksi´gi. 7. Kolumna 7 jest przeznaczona do wpisywania przy- 2. Kolumna 1 jest przeznaczona do wpisania kolejnechodów ze sprzeda˝y wyrobów (towarów handlogo numeru zapisów do ksi´gi. Tym samym numewych) i sprzeda˝y us∏ug. rem nale˝y oznaczyç dowód stanowiàcy podstaw´ dokonania zapisu. Podatnicy prowadzàcy dzia∏alnoÊç kantorowà wkolumnie tej wpisujà miesi´cznà kwot´ przychodu 3. W kolumnie 2 nale˝y wpisywaç dzieƒ miesiàca (sprzeda˝y wartoÊci dewizowych) wynikajàcà zewiwynikajàcy z dokumentu stanowiàcego podstaw´ dokonywania wpisu (dat´ poniesienia wydatku, dencji kupna isprzeda˝y wartoÊci dewizowych. otrzymania towaru lub uzyskania przychodu albo W przypadku prowadzenia dzia∏alnoÊci polegajàdat´ zestawienia sprzeda˝y). cej na udzielaniu po˝yczek pod zastaw (wlombar- 4. Wkolumnie 3 nale˝y wpisywaç numer faktury lub dach) w kolumnie 7 wpisuje si´ na koniec miesiàinnego dowodu. Je˝eli zapisów dokonuje si´ na ca kwot´ prowizji stanowiàcà wartoÊç sp∏aconych podstawie dziennego zestawienia sprzeda˝y, nale- w danym miesiàcu odsetek lub ró˝nic´ mi´dzy ˝y wpisywaç numer zestawienia faktur. kwotà uzyskanà ze sprzeda˝y zastawionych rzeczy a kwotà udzielonych po˝yczek. 5. Kolumny 4 i 5 sà przeznaczone do wpisywania imion i nazwisk (nazw firm) oraz adresów kontra- 8. Kolumna 8 jest przeznaczona do wpisywania pohentów (dostawców lub odbiorców), zktórymi za- zosta∏ych przychodów, np. przychodów z odp∏atwarte zosta∏y transakcje dotyczàce zakupu surow- nego zbycia sk∏adników majàtku, otrzymanych kar ców, materia∏ów, towarów itp. lub sprzeda˝y wy- umownych, wynagrodzenia p∏atnika.

9. Kolumna 9 jest przeznaczona do wpisywania ∏àcz- wiàcego w∏asnoÊç osoby prowadzàcej dzia∏alnej kwoty przychodów zewidencjonowanych noÊç gospodarczà, dla potrzeb dzia∏alnoÊci gow kolumnach 7 i 8. spodarczej podatnika nale˝y wpisywaç w tej kolumnie po zakoƒczeniu miesiàca na podstawie 10. Kolumna 10 jest przeznaczona do wpisywania za- miesi´cznego zestawienia poniesionych wydatkupu materia∏ów oraz towarów handlowych we- ków wynikajàcych z faktur zawierajàcych numer d∏ug cen zakupu. rejestracyjny tego pojazdu. Suma wydatków zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów, w poszczególnych miesiàcach, ustalona od po- Podatnicy prowadzàcy dzia∏alnoÊç kantorowà czàtku roku podatkowego, nie mo˝e przekraczaç wkolumnie tej wpisujà miesi´cznà kwot´ zakupiokwoty wynikajàcej z ewidencji przebiegu pojazdu nych wartoÊci dewizowych, wynikajàcà z ewidenza ten sam okres, to jest kwoty wynikajàcej zprzecji kupna i sprzeda˝y wartoÊci dewizowych. mno˝enia liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu oraz stawki za jeden kilometr przebie- 11. Kolumna 11 jest przeznaczona do wpisywania gu, okreÊlonej wodr´bnych przepisach przez w∏akosztów ubocznych zwiàzanych z zakupem, Êciwego ministra. np. kosztów dotyczàcych transportu, za∏adunku i wy∏adunku, ubezpieczenia w drodze. Zapisów dotyczàcych kosztów podró˝y s∏u˝bowej, w tym równie˝ diet w∏aÊciciela oraz osób z nim 12. Kolumna 12 jest przeznaczona do wpisywania wspó∏pracujàcych, dokonuje si´ na podstawie rozwynagrodzeƒ brutto wyp∏acanych pracownikom liczenia tych kosztów sporzàdzonego na dowo- (w gotówce i w naturze). Wynagrodzenia w natudzie wewn´trznym, zwanym rozliczeniem podró˝y rze, je˝eli przedmiotem Êwiadczeƒ w naturze sà s∏u˝bowej. Do rozliczenia nale˝y do∏àczyç dowody rzeczy lub us∏ugi wchodzàce wzakres dzia∏alnoÊci (faktury) potwierdzajàce poszczególne wydatki. gospodarczej pracodawcy, wpisuje si´ wed∏ug Je˝eli uzyskanie dowodu (faktury) nie by∏o mo˝liprzeci´tnych cen stosowanych wobec innych odwe, pracownik musi z∏o˝yç pisemne oÊwiadczenie biorców, awpozosta∏ych przypadkach — na pod- o dokonanym wydatku i przyczynach braku jego stawie cen rynkowych stosowanych przy Êwiad- udokumentowania. Nie wymagajà udokumentoczeniu us∏ug lub udost´pnianiu rzeczy lub praw wania fakturami diety oraz wydatki obj´te rycza∏- tego samego rodzaju i gatunku, z uwzgl´dnie- tem, a tak˝e koszty przejazdu w∏asnym samochoniem w szczególnoÊci ich stanu i stopnia zu˝ycia dem pracownika. oraz czasu i miejsca udost´pnienia. Wpisu dokonuje si´: 14. Kolumna 14 jest przeznaczona do wpisywania ∏àcznej kwoty wydatków wykazanych w koluma) na podstawie listy p∏ac lub innych dowodów, nach 12 i 13. na których pracownik potwierdza w∏asnym podpisem kwoty otrzymanych wynagrodzeƒ 15. Podatnicy, o których mowa w art. 113 ust. 5 ustawgotówce iwnaturze — wprzypadku wyp∏aty wy o VAT, dokonujà, po zakoƒczeniu miesiàca, wynagrodzenia w kasie, w którym nastàpi∏o przekroczenie kwoty wyra˝ob) na podstawie innych dowodów, np. dowodu nej w z∏otych, odpowiadajàcej równowartoÊci potwierdzajàcego przekazanie wynagrodzenia 10 000 euro wartoÊci sprzeda˝y, o której mowa na rachunek pracownika — je˝eli wynagrodze- wart. 113 ust. 1 i2 ustawy oVAT, korekty zapisów nie nie jest wyp∏acane w kasie. dotyczàcych kosztów uzyskania przychodów o t´ cz´Êç naliczonego podatku od towarów i us∏ug, W kolumnie tej ewidencjonuje si´ równie˝ wyna- którà odliczajà od podatku nale˝nego. Kwot´ t´ grodzenia wyp∏acane osobom z tytu∏u umów zle- okreÊla Minister Finansów w odr´bnym rozporzàcenia i umów o dzie∏o. dzeniu wydanym na podstawie art. 113 ust. 14 pkt1 ustawy o VAT. 13. Kolumna 13 jest przeznaczona do wpisywania pozosta∏ych kosztów (poza wymienionymi wkolum- 16. Kolumna 15 jest wolna. W kolumnie tej mo˝na nach 10—12), zwyjàtkiem kosztów, których zgod- wpisywaç inne zasz∏oÊci gospodarcze poza wynie z art. 23 ustawy o podatku dochodowym nie mienionymi w kolumnach 1—13. W kolumnie tej uznaje si´ za koszty uzyskania przychodów. Wko- mo˝na równie˝ wpisywaç wydatki odnoszàce si´ lumnie tej wpisuje si´ w szczególnoÊci takie wy- do przychodów miesiàca lub roku nast´pnego (lat datki, jak: czynsz za lokal, op∏at´ za energi´ elek- nast´pnych). trycznà, gaz, wod´, c.o., op∏at´ za telefon, zakup paliw, wydatki dotyczàce remontów, amortyzacj´ 17. Kolumna 16 jest przeznaczona do wpisywania Êrodków trwa∏ych, sk∏adki na ubezpieczenie eme- uwag co do treÊci zapisów w kolumnach 2—15. rytalne i rentowe pracowników w cz´Êci finanso- Kolumna ta mo˝e byç tak˝e wykorzystywana wanej przez pracodawc´, sk∏adki na ubezpiecze- np. do wpisywania pobranych zaliczek, obrotu nie wypadkowe pracowników, wartoÊç zakupio- opakowaniami zwrotnymi. W kolumnie tej mogà nego wyposa˝enia. Wydatki z tytu∏u u˝ywania byç tak˝e ewidencjonowane przychody faktycznie niewprowadzonego do ewidencji Êrodków trwa- przez podatnika otrzymane. W przypadku wyboru ∏ych samochodu osobowego, w tym tak˝e stano- w nast´pnym roku podatkowym opodatkowania

w formie rycza∏tu od przychodów ewidencjono- turze w tej cz´Êci, w której wydatki (koszty) wanych limit otrzymanych przychodów w po- zwiàzane z wynagrodzeniami w naturze przednim roku podatkowym w kwocie stanowià- zosta∏y zaksi´gowane w innych kolumnach cej równowartoÊç 25 000 euro jest — zgodnie ksi´gi przychodów i rozchodów (np. w gazart. 21 ust. 1bustawy ozrycza∏towanym podatku stronomii koszty zakupu materia∏ów i towadochodowym — warunkiem korzystania zkwartal- rów handlowych zu˝ytych do przygotowania nego sposobu wp∏acania rycza∏tu od przychodów posi∏ków dla pracowników zosta∏y wpisane ewidencjonowanych. w kolumnie 10); 3) wartoÊç osiàgni´tego przychodu (kolumna 9) 18. Po zakoƒczeniu miesiàca wpisy dokonane w dapomniejszyç o wysokoÊç poniesionych w roku nym miesiàcu nale˝y podkreÊliç, a dane z kopodatkowym kosztów uzyskania przychodu, lumn 7—14 zsumowaç. Wynik∏e z podsumowania obliczonych zgodnie z objaÊnieniami zawartykwoty nale˝y podkreÊliç. Podatnik mo˝e pod podmi w pkt 2; wynikajàca z tego obliczenia ró˝nisumowaniem danego miesiàca wpisaç wposzczeca stanowi kwot´ dochodu osiàgni´tego w rogólnych kolumnach sumy od poczàtku roku do ku podatkowym. miesiàca poprzedzajàcego dany miesiàc i w kolejnej pozycji wpisaç w poszczególnych kolumnach sum´ od poczàtku roku. 22. OkreÊlony w ust. 21 sposób obliczenia dochodu dotyczy równie˝ podatników sporzàdzajàcych spis z natury (np. na koniec miesiàca lub jeÊli sporzà- 19. Je˝eli podatnik nie dokonuje podsumowania zapidzenie spisu z natury zarzàdzi∏ naczelnik urz´du sów kolejnych miesi´cy narastajàco od poczàtku roku, po zakoƒczeniu roku podatkowego musi na skarbowego). oddzielnej stronie w ksi´dze sporzàdziç zestawienie roczne. W tym celu nale˝y wpisaç do w∏aÊci- 23. Przyk∏ad obliczenia dochodu: wych kolumn sumy z poszczególnych miesi´cy i dodaç je. z∏ gr 20. W celu ustalenia wartoÊci poszczególnych sk∏ad- 1) Przychód (kolumna 9) 455 600,75 ników spisu z natury materia∏ów i towarów handlowych wed∏ug cen nabycia nale˝y ustaliç pro- 2) WysokoÊç kosztów uzyskania przychodów pocentowy wskaênik kosztów ubocznych zakupu (ko- niesionych w roku podatkowym: lumna 11) wstosunku do ogólnej wartoÊci zakupu a) wartoÊç spisu z natury na poczàtowarów handlowych imateria∏ów zewidencjonotek roku podatkowego 58 678,28 wanych (w kolumnie 10) (suma kosztów uboczb) plus wydatki na zakup towarów nych zakupu przemno˝ona przez 100 i podzielona handlowych i materia∏ów (koprzez wartoÊç zakupu). O tak ustalony wskaênik lumna 10) 289 288,56 nale˝y podwy˝szyç jednostkowy koszt zakupu, anast´pnie ustaliç wartoÊç poszczególnych sk∏ad- c) plus wydatki na koszty uboczne ników spisu z natury. zakupu (kolumna 11) 10 320,40 d) minus wartoÊç spisu z natury na Podatnik mo˝e równie˝ dokonaç wyceny wartoÊci koniec roku podatkowego 46 524,32 materia∏ów i towarów handlowych wed∏ug cen e) plus kwota pozosta∏ych wydatzakupu, tj. bez podwy˝szenia tej ceny o wskaênik ków (kolumna 14) 78 328,09 kosztów ubocznych zakupu. f) minus wartoÊç wynagrodzeƒ 21. W celu ustalenia dochodu osiàgni´tego w roku w naturze uj´tych w innych kopodatkowym nale˝y na oddzielnej stronie ksi´gi: lumnach ksi´gi 4 826,00 1) ustaliç wartoÊç osiàgni´tego przychodu wroku podatkowym (kolumna 9); Razem koszty uzyskania przychodu 385 265,01 2) ustaliç wysokoÊç poniesionych w roku podat- 3) Ustalenie dochodu osiàgni´tego w roku podatkowym kosztów uzyskania przychodów w spo- kowym: sób nast´pujàcy: a) przychód (pkt 1) 455 600,75 a) do wartoÊci spisu z natury na poczàtek roku b) minus koszty uzyskania przychopodatkowego doliczyç wartoÊç zakupu towa- dów (pkt 2) 385 265,01 rów handlowych (materia∏ów) z kolumn 10 i 11, a nast´pnie pomniejszyç o wartoÊç spi- Dochód (a—b) 70 335,74 su z natury sporzàdzonego na koniec roku podatkowego, 24. Zasady okreÊlone w ust. 1—23 stosuje si´ odpob) kwot´ wynikajàcà z tego obliczenia powi´k- wiednio w przypadku prowadzenia podatkowej szyç o kwot´ wydatków z kolumny 14 oraz ksi´gi przychodów i rozchodów w imieniu podatpomniejszyç o wartoÊç wynagrodzeƒ w na- nika przez biuro rachunkowe.”