Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 19 stycznia 2006 r. w sprawie zasad rachunkowości i planu kont w zakresie ewidencji podatków, opłat i niepodatkowych należności budżetowych w organach podatkowych podległych ministrowi właściwemu do spraw finansów publicznych

134 ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 19 stycznia 2006 r. w sprawie zasad rachunkowoÊci i planu kont w zakresie ewidencji podatków, op∏at i niepodatkowych nale˝noÊci bud˝etowych w organach podatkowych podleg∏ych ministrowi w∏aÊciwemu do spraw finansów publicznych Na podstawie art. 17 ust. 3 pkt 2 ustawy z dnia § 2. 1. OkreÊlenia u˝yte wrozporzàdzeniu oznaczajà: 30czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz. U. 1) BGK — Bank Gospodarstwa Krajowego, okreÊlony Nr249, poz. 2104 i Nr 169, poz. 1420) zarzàdza si´, co wustawie zdnia 14 marca 2003 r. oBanku Gosponast´puje: darstwa Krajowego (Dz. U. Nr 65, poz. 594 i Nr217, poz. 2124 oraz z 2004 r. Nr 91, poz. 870); Rozdzia∏ 1 2) ustawa zmieniajàca — ustaw´ z dnia 2 paêdzierni- Przepisy ogólne ka 2003 r. ozmianie ustawy ospecjalnych strefach ekonomicznych i niektórych ustaw (Dz. U. Nr 188, § 1. 1. Rozporzàdzenie ustala zasady rachunkowopoz. 1840, z 2004 r. Nr 123, poz. 1291 i Nr 273, Êci i plan kont dla prowadzenia ewidencji podatków,

oraz z 2005 r. Nr 184, poz. 1539); op∏at i niepodatkowych nale˝noÊci bud˝etowych, realizowanych przez naczelników urz´dów skarbowych, 3) Fundusz Strefowy — fundusz, o którym mowa dyrektorów izb celnych i naczelników urz´dów cel- w art. 7 i 8 ustawy zmieniajàcej; nych jako organy podatkowe, zwanych dalej „organa- 4) inni wierzyciele — jednostki inne ni˝ Skarb Paƒmi podatkowymi”. Zasady rachunkowoÊci i plan kont stwa, jednostki samorzàdu terytorialnego, izby dla prowadzenia ewidencji podatków i op∏at dla orgaskarbowe, urz´dy skarbowe, izby celne i urz´dy nów podatkowych jednostek samorzàdu terytorialnecelne; go okreÊlajà odr´bne przepisy. 5) kasa — kas´ urz´du obs∏ugujàcego organ podat- 2. Zasady rachunkowoÊci, o których mowa kowy; w ust.1, obejmujà prowadzenie ewidencji ksi´gowej nale˝nych i pobranych podatków, op∏at i niepodatko- 6) kasjer — pracownika urz´du skarbowego, a tak˝e wych nale˝noÊci bud˝etowych, kontrol´ terminowej pracownika lub funkcjonariusza S∏u˝by Celnej, realizacji zobowiàzaƒ, likwidacj´ nadp∏at oraz rozlicza- któremu powierzono prowadzenie kasy, wyznanie i przekazywanie wp∏ywów poszczególnym bud˝e- czonego do przyjmowania wp∏at oraz dokonywatom i innym wierzycielom. nia zwrotów gotówkà z tytu∏u podatków;

7) komórka rachunkowoÊci — komórk´ organizacyj- 4) dokonywanie rozliczeƒ podatników z tytu∏u wp∏at, nà prowadzàcà prace zwiàzane z rachunkowoÊcià nadp∏at, zaleg∏oÊci oraz zwrotów podatku; podatków; 5) przeprowadzanie rozliczenia rachunkowo-kasowe- 8) likwidator — pracownika urz´du skarbowego, go poborców, je˝eli czynnoÊci te nie zosta∏y poa tak˝e pracownika lub funkcjonariusza S∏u˝by wierzone innej komórce organizacyjnej; Celnej, któremu powierzono wystawianie dowo- 6) rozliczanie i przekazywanie wp∏ywów poszczególdów wp∏at dokonywanych do kasy, a tak˝e dowonym bud˝etom i innym wierzycielom; dów wyp∏at z kasy; 7) sporzàdzanie sprawozdaƒ; 9) nale˝noÊci uboczne — odsetki za zw∏ok´, op∏at´ prolongacyjnà i koszty upomnieƒ; 8) prowadzenie operacji kasowych i uzgadnianie obrotów kasy zwiàzanych z przyjmowaniem wp∏at 10) nale˝noÊç g∏ówna — okreÊlonà nale˝noÊç podati z dokonywaniem zwrotów podatnikom za pokowà, op∏at´ albo niepodatkowà nale˝noÊç bud˝e- Êrednictwem kasy oraz terminowe przekazywanie towà, podlegajàcà zap∏aceniu; gotówki z kasy na rachunek bankowy, jeÊli kasa 11) Ordynacja podatkowa — ustaw´ zdnia 29 sierpnia jest prowadzona przez urzàd obs∏ugujàcy organ 1997 r. — Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. podatkowy; Nr8, poz. 60, Nr 85, poz. 727, Nr 86, poz. 732 9) ustalanie na podstawie ewidencji ksi´gowej dai Nr143, poz. 1199); nych potrzebnych do wydawania zaÊwiadczeƒ 12) niepodatkowe nale˝noÊci bud˝etowe — nale˝noÊci o niezaleganiu w podatkach lub stwierdzajàcych okreÊlone w art. 3 pkt 8 Ordynacji podatkowej; stan zaleg∏oÊci podatkowych; 13) odpis — kwot´ zmniejszajàcà zobowiàzanie podat- 10) kontrola prawid∏owoÊci potràceƒ wynagrodzeƒ, kowe albo kwot´ zwrotu podatku nale˝nà podatni- dokonywanych przez p∏atników i inkasentów; kowi, ustalonà lub okreÊlonà przez organ podatko- 11) prowadzenie ksi´gi druków Êcis∏ego zarachowawy albo zadeklarowanà przez podatnika; nia, je˝eli czynnoÊç ta nie zosta∏a powierzona innej 14) poborca — poborc´ skarbowego albo pracownika komórce organizacyjnej. urz´du skarbowego, atak˝e pracownika lub funkcjonariusza S∏u˝by Celnej, któremu powierzono obo- § 4. 1. Podstawà zapisów w ksi´gach rachunkowiàzek poboru podatków bezpoÊrednio upodatnika; wych sà dowody ksi´gowe sprawdzone pod wzgl´- dem formalnym i rachunkowym. 15) podatki — podatki okreÊlone wart. 3 pkt 3 Ordynacji podatkowej; 2. Do udokumentowania przypisów lub odpisów s∏u˝à: 16) przypis — zobowiàzanie podatkowe stanowiàce obcià˝enie konta podatnika; 1) deklaracje w rozumieniu art. 3 pkt 5 Ordynacji podatkowej, zktórych wynika zobowiàzanie podatko- 17) rachunek bankowy — rachunek bankowy urz´du we, kwota zmniejszajàca zobowiàzanie podatkowe skarbowego lub izby celnej przeznaczony do grolub kwota zwrotu podatku; madzenia Êrodków z tytu∏u podatków; 2) decyzje; 18) wynagrodzenie p∏atnika lub inkasenta — wynagrodzenie p∏atnika lub inkasenta, o którym mowa 3) dowody zrealizowanych wp∏at nieprzypisanych, w art. 28 § 1 i 4 Ordynacji podatkowej. nale˝nych od podatników; 2. Przepisy rozporzàdzenia dotyczàce podatników 4) postanowienia o dokonaniu potràcenia, o którym stosuje si´ odpowiednio do p∏atników, inkasentów, mowa w art. 64 § 1—3 oraz art. 65 Ordynacji poa tak˝e do nast´pców prawnych podatników, okreÊlo- datkowej; nych w art. 93—106 Ordynacji podatkowej. Je˝eli 5) Jednolity Dokument Administracyjny SAD; w treÊci przepisu rozró˝nia si´ podatników, p∏atników i inkasentów, wówczas przepisy dotyczàce podatni- 6) informacje podatników, o których mowa w art. 7 ków odnoszà si´ równie˝ do nast´pców prawnych. ust. 3 ustawy zmieniajàcej; 7) odpisy orzeczeƒ sàdu administracyjnego, o któ- § 3. Zadaniem komórki rachunkowoÊci jest, rych mowa w art. 77 § 1 pkt 3 Ordynacji podatkow szczególnoÊci: wej. 1) prowadzenie w ksi´gach rachunkowych prawid∏owej ewidencji przypisów, odpisów, wp∏at, zwro- 3. Do udokumentowania wp∏at w formie pieni´˝- tów i zaliczeƒ nadp∏at z tytu∏u podatków; nej s∏u˝à: 2) kontrola terminowoÊci wp∏at nale˝noÊci przez po- 1) pokwitowania z kwitariuszy przychodowych, je˝eli datników; wp∏ata jest dokonana w kasie; 3) bie˝àce podejmowanie czynnoÊci zmierzajàcych 2) wyciàg bankowy otrzymany w formie elektroniczdo zastosowania Êrodków egzekucyjnych, takich nej, je˝eli dla ka˝dej wykazanej w nim operacji zajak upomnienia, tytu∏y wykonawcze; wiera dane zapewniajàce identyfikacj´ wp∏aty al-

bo dokumenty wp∏aty, za∏àczone do wyciàgu ban- § 5. 1. Pokwitowanie wp∏aty zkwitariusza przychokowego; dowego powinno zawieraç dane umo˝liwiajàce identyfikacj´ dokumentu wp∏aty, podatnika, podatku, wy- 3) dokumenty stwierdzajàce obcià˝enie rachunku sokoÊci kwoty wp∏aty i jej przeznaczenia, takie jak: bankowego podatnika z tytu∏u zap∏aty podatku — w przypadku gdy podatnik dokona∏ zap∏aty za po- 1) niepowtarzalny identyfikator dokumentu; Êrednictwem banku, a bank obcià˝y∏ rachunek 2) okreÊlenie podatnika: bankowy podatnika, ale nie przekaza∏ Êrodków na rachunek bankowy — na podstawie których przy- a) nazwisko i imi´ lub nazwa, pisuje si´ bankowi zobowiàzanie w wysokoÊci za- b) miejsce zamieszkania lub adres siedziby, p∏aty dokonanej przez podatnika, w zwiàzku c) Numer Identyfikacji Podatkowej (NIP); z art.60 § 1 pkt 2 Ordynacji podatkowej; 3) rodzaj nale˝noÊci g∏ównej; 4) postanowienia o zaliczeniu wp∏aty, nadp∏aty lub zwrotu podatku na poczet zaleg∏oÊci podatkowych 4) okres, którego dotyczy wp∏ata: albo bie˝àcych zobowiàzaƒ podatkowych; a) nale˝noÊci zaleg∏ej, 5) wniosek podatnika ozaliczenie nadp∏aty na poczet b) nale˝noÊci bie˝àcej; przysz∏ych zobowiàzaƒ podatkowych, o którym 5) kwota wp∏aty ogó∏em, cyframi i s∏ownie; mowa w art. 76 § 1 Ordynacji podatkowej. 6) kwota wp∏aty, cyframi, z tytu∏u: 4. Do udokumentowania wygaÊni´cia zobowiàzaa) nale˝noÊci zaleg∏ej, nia podatkowego s∏u˝à: b) nale˝noÊci bie˝àcej, 1) dokumenty, o których mowa w ust. 2 pkt 4 i 5; c) odsetek za zw∏ok´, 2) umowy lub inne dokumenty, zktórych wszczególd) op∏aty prolongacyjnej, noÊci wynika okreÊlony wart. 66 § 4 Ordynacji podatkowej termin wygaÊni´cia zobowiàzania podat- e) kosztów upomnienia; kowego w stosunku do Skarbu Paƒstwa lub jed- 7) data wp∏aty; nostki samorzàdu terytorialnego; 8) odcisk piecz´ci urz´du obs∏ugujàcego organ po- 3) decyzje dotyczàce przypadków, o których mowa datkowy; w art. 67a § 1 pkt 3 i art. 67d § 1 Ordynacji podatkowej; 9) w∏asnor´czny podpis kasjera lub poborcy. 4) dokumenty informujàce o przedawnieniu, o któ- 2. Data wp∏aty, o której mowa w ust. 1 pkt 7, jest rym mowa w art. 70—71 Ordynacji podatkowej. jednoczeÊnie datà pokwitowania wp∏aty. 5. Do udokumentowania zwrotów i wyp∏at s∏u˝à: § 6. 1. Kwitariusze przychodowe i rozchodowe sà drukami Êcis∏ego zarachowania. 1) pokwitowania z kwitariuszy rozchodowych, je˝eli wyp∏aty dokonywane sà w kasie; 2. Ewidencj´ druków Êcis∏ego zarachowania pro- 2) wyciàg bankowy otrzymany w formie elektronicz- wadzi si´ w ksi´dze druków. W ksi´dze tej ujmuje si´ nej, je˝eli dla ka˝dej wykazanej w nim operacji za- równie˝ przychód i rozchód druków p∏atnych wydawiera dane zapewniajàce identyfikacj´ wyp∏aty, al- nych kasjerowi lub innemu pracownikowi, upowa˝- bo dokumenty wyp∏aty, za∏àczone do wyciàgu nionemu do ich odr´bnej sprzeda˝y. bankowego; 3. Kasjera lub innego upowa˝nionego pracownika 3) dokumenty BGK informujàce okwocie idacie przerozlicza si´ z druków i znaków przekazanych mu do lania Êrodków z tytu∏u udzielonego wsparcia ze sprzeda˝y oraz z powierzonych mu druków Êcis∏ego Êrodków zgromadzonych na rachunku Funduszu zarachowania. Strefowego. § 7. 1. Wp∏aty gotówkowe od podatników i pobor- 6. Do udokumentowania dokonanych przez p∏atni- ców przyjmuje iwyp∏at gotówkowych dokonuje kasjer ków lub inkasentów potràceƒ z tytu∏u wynagrodzeƒ w kasie. s∏u˝à dane zawarte w deklaracjach lub zeznaniach albo w informacjach przesy∏anych przez p∏atników lub 2. Pokwitowania wp∏aty oraz pokwitowania wyp∏ainkasentów do organów podatkowych. ty wystawia likwidator. 7. W przypadkach, które nie zosta∏y okreÊlone 3. Dla ka˝dego rodzaju podatku wype∏nia si´ odw ust. 2—6, do udokumentowania operacji ksi´go- dzielne pokwitowanie wp∏aty albo pokwitowanie wywych s∏u˝à dowody wewn´trzne, w szczególnoÊci no- p∏aty, co najmniej w dwóch egzemplarzach. Orygina∏ ty ksi´gowe. pokwitowania wp∏aty otrzymuje wp∏acajàcy, a orygina∏ pokwitowania wyp∏aty pozostaje w kasie. W przy- 8. Przypisaniu lub odpisaniu mogà podlegaç kosz- padku ∏àcznego pobierania ce∏ ipodatków ztytu∏u imty upomnieƒ. portu dopuszcza si´ mo˝liwoÊç wype∏niania ∏àcznego

we, to nale˝y sporzàdzaç zestawienie obrotów tych k) Konto 282 — Rozliczenia z bud˝etem paƒstwa dzienników za ka˝dy miesiàc. z tytu∏u podatków, l) Konto 283 — Rozliczenia z bud˝etami jedno- § 14. 1. Plan kont obejmuje: stek samorzàdu terytorialnego 1) konta bilansowe: z tytu∏u podatków, a) konta syntetyczne, m) Konto 284 — Rozliczenia z innymi wierzycielab) konta analityczne, mi z tytu∏u podatków, c) konta szczegó∏owe; n) Konto 285 — Rozliczenia z organami podatkowymi, 2) konta pozabilansowe, s∏u˝àce do rozrachunków o) Konto 287 — Rozliczenia z tytu∏u zaleg∏oÊci zazosobami trzecimi okreÊlonymi wart. 107—117aOrbezpieczonych hipotekà lub zadynacji podatkowej: stawem skarbowym. a) konto syntetyczne, b) konta analityczne, § 16. 1. Konta ksiàg pomocniczych dla prowadzenia ewidencji podatków przez naczelnika urz´du skarc) konta szczegó∏owe. bowego jako organ podatkowy obejmujà: 2. Plany kont bilansowych ipozabilansowych wza- 1) Zespó∏ 1 — Ârodki pieni´˝ne i rachunki bankowe: kresie kont syntetycznych i analitycznych, okreÊlone a) do konta 107: w § 15—19, sà jednolite dla wszystkich organów podatkowych, o których tam mowa. — Konto 1071 — Wp∏aty ztytu∏u podatku dochodowego od osób prawnych, 3. Konta szczegó∏owe sà ustalane przez organ po- — Konto 1072 — Wp∏aty z tytu∏u podatków podatkowy odpowiednio do potrzeb, wed∏ug zasad okre- Êrednich, Êlonych w § 20 i 21. — Konto 1073 — Wp∏aty ztytu∏u podatku docho- § 15. Konta ksi´gi g∏ównej dla prowadzenia ewi- dowego od osób fizycznych, dencji podatków przez naczelnika urz´du skarbowego — Konto 1077 — Wp∏aty z tytu∏u innych podatjako organ podatkowy obejmujà: ków, 1) Zespó∏ 1 — Ârodki pieni´˝ne i rachunki bankowe: b) do konta 137: a) Konto 107 — Kasa, — Konto 1371 — Wp∏aty ztytu∏u podatku dochob) Konto 137 — Rachunek bankowy, dowego od osób prawnych, c) Konto 138 — Rachunek Funduszu Strefowego, — Konto 1372 — Wp∏aty z tytu∏u podatków po- Êrednich, d) Konto 147 — Ârodki pieni´˝ne w drodze; — Konto 1373 — Wp∏aty ztytu∏u podatku docho- 2) Zespó∏ 2 — Rozrachunki i rozliczenia: dowego od osób fizycznych, a) Konto 271 — Rozrachunki z podatnikami z ty- — Konto 1377 — Wp∏aty z tytu∏u innych podattu∏u podatków, ków, b) Konto 272 — Zaleg∏oÊci zabezpieczone hipotec) do konta 138: kà lub zastawem skarbowym, — Konto 1381 — Fundusz Strefowy ztytu∏u poc) Konto 273 — Majàtek przej´ty na rzecz Skarbu datku dochodowego od osób Paƒstwa ztytu∏u wygaÊni´cia zoprawnych, bowiàzania podatkowego, — Konto 1383 — Fundusz Strefowy ztytu∏u pod) Konto 274 — Rozrachunki zbud˝etem paƒstwa datku dochodowego od osób z tytu∏u zrealizowanych wp∏yfizycznych, wów podatków, d) do konta 147: e) Konto 275 — Rozrachunki z bud˝etami jedno- — Konto 1471 — Ârodki pieni´˝ne w drodze stek samorzàdu terytorialnego z tytu∏u podatku dochodowez tytu∏u zrealizowanych wp∏ygo od osób prawnych, wów podatków, — Konto 1472 — Ârodki pieni´˝ne w drodze f) Konto 276 — Rozrachunki z innymi wierzycieztytu∏u podatków poÊrednich, lami z tytu∏u zrealizowanych wp∏ywów podatków, — Konto 1473 — Ârodki pieni´˝ne w drodze z tytu∏u podatku dochodoweg) Konto 277 — Rozrachunki z organami podatgo od osób fizycznych, kowymi z tytu∏u zrealizowanych wp∏ywów, — Konto 1477 — Ârodki pieni´˝ne w drodze z tytu∏u innych podatków; h) Konto 278 — Nale˝noÊci od jednostek bud˝etowych z tytu∏u potràcenia i od 2) Zespó∏ 2 — Rozrachunki i rozliczenia: banków z tytu∏u nieprzekazanych a) do konta 271: wp∏at, — Konto 2711 — Rozrachunki z podatnikami i) Konto 279 — Wp∏ywy do wyjaÊnienia, z tytu∏u podatku dochodowej) Konto 281 — Rozliczenia Funduszu Strefowego, go od osób prawnych,

— Konto 2712 — Rozrachunki z podatnikami e) do konta 275: ztytu∏u podatków poÊrednich, — Konto 2751 — Rozrachunki zbud˝etami jed- — Konto 2713 — Rozrachunki z podatnikami nostek samorzàdu terytorialz tytu∏u podatku dochodowe- nego z tytu∏u zrealizowanego go od osób fizycznych, podatku dochodowego od osób prawnych, — Konto 2717 — Rozrachunki z podatnikami z tytu∏u innych podatków, — Konto 2757 — Rozrachunki zbud˝etami jednostek samorzàdu terytorialb) do konta 272: nego z tytu∏u zrealizowanych — Konto 2721 — Zaleg∏oÊci zabezpieczone hiinnych podatków, potekà lub zastawem skarbowym z tytu∏u podatku docho- f) do konta 276: dowego od osób prawnych, — Konto 2761 — Rozrachunki z innymi wierzycielami ztytu∏u zrealizowane- — Konto 2722 — Zaleg∏oÊci zabezpieczone hipogo podatku dochodowego od tekà lub zastawem skarbowym osób prawnych, ztytu∏u podatków poÊrednich, — Konto 2762 — Rozrachunki z innymi wierzy- — Konto 2723 — Zaleg∏oÊci zabezpieczone hicielami z tytu∏u zrealizowapotekà lub zastawem skarbonych podatków poÊrednich, wym z tytu∏u podatku docho- — Konto 2763 — Rozrachunki z innymi wierzydowego od osób fizycznych, cielami ztytu∏u zrealizowane- — Konto 2727 — Zaleg∏oÊci zabezpieczone higo podatku dochodowego od potekà lub zastawem skarbo- osób fizycznych, wym z tytu∏u innych podat- — Konto 2767 — Rozrachunki z innymi wierzyków, cielami z tytu∏u zrealizowac) do konta 273: nych innych podatków, — Konto 2731 — Majàtek przej´ty na rzecz Skarg) do konta 277: bu Paƒstwa ztytu∏u wygaÊni´- — Konto 2771 — Rozrachunki z organami pocia zobowiàzania podatkowedatkowymi z tytu∏u zrealizogo w zakresie podatku dochowanych wp∏ywów w zakresie dowego od osób prawnych, podatku dochodowego od — Konto 2732 — Majàtek przej´ty na rzecz osób prawnych, Skarbu Paƒstwa z tytu∏u wy- — Konto 2772 — Rozrachunki z organami pogaÊni´cia zobowiàzania podatkowymi z tytu∏u zrealizodatkowego w zakresie podatwanych wp∏ywów w zakresie ków poÊrednich, podatków poÊrednich, — Konto 2733 — Majàtek przej´ty na rzecz Skar- — Konto 2773 — Rozrachunki z organami pobu Paƒstwa ztytu∏u wygaÊni´- datkowymi z tytu∏u zrealizocia zobowiàzania podatkowewanych wp∏ywów w zakresie go w zakresie podatku dochopodatku dochodowego od dowego od osób fizycznych, osób fizycznych, — Konto 2737 — Majàtek przej´ty na rzecz — Konto 2777 — Rozrachunki z organami po- Skarbu Paƒstwa z tytu∏u wydatkowymi z tytu∏u zrealizogaÊni´cia zobowiàzania powanych wp∏ywów w zakresie datkowego wzakresie innych innych podatków, podatków, h) do konta 278: d) do konta 274: — Konto 2781 — Nale˝noÊci od jednostek bu- — Konto 2741 — Rozrachunki zbud˝etem paƒd˝etowych z tytu∏u potràcenia stwa z tytu∏u zrealizowanego iod banków ztytu∏u nieprzekapodatku dochodowego od zanych wp∏at podatku dochoosób prawnych, dowego od osób prawnych, — Konto 2742 — Rozrachunki zbud˝etem paƒ- — Konto 2782 — Nale˝noÊci od jednostek bustwa z tytu∏u zrealizowanych d˝etowych z tytu∏u potràcepodatków poÊrednich, nia i od banków z tytu∏u nie- — Konto 2743 — Rozrachunki zbud˝etem paƒ- przekazanych wp∏at podatstwa z tytu∏u zrealizowanego ków poÊrednich, podatku dochodowego od — Konto 2783 — Nale˝noÊci od jednostek buosób fizycznych, d˝etowych z tytu∏u potràcenia — Konto 2747 — Rozrachunki zbud˝etem paƒ- iod banków ztytu∏u nieprzekastwa z tytu∏u zrealizowanych zanych wp∏at podatku dochoinnych podatków, dowego od osób fizycznych,

— Konto 2787 — Nale˝noÊci od jednostek bu- — Konto 2842 — Rozliczenia z innymi wierzyd˝etowych z tytu∏u potràce- cielami ztytu∏u podatków ponia i od banków z tytu∏u nie- Êrednich, przekazanych wp∏at innych — Konto 2843 — Rozliczenia zinnymi wierzyciepodatków, lami z tytu∏u podatku dochoi) do konta 279: dowego od osób fizycznych, — Konto 2791 — Wp∏ywy do wyjaÊnienia — Konto 2847 — Rozliczenia zinnymi wierzyciewp∏acone na subkonto prze- lami ztytu∏u innych podatków, znaczone do wp∏at z tytu∏u n) do konta 285: podatku dochodowego od osób prawnych, — Konto 2851 — Rozliczenia z organami podatkowymi w zakresie podat- — Konto 2792 — Wp∏ywy do wyjaÊnienia ku dochodowego od osób wp∏acone na subkonto przeprawnych, znaczone do wp∏at z tytu∏u podatków poÊrednich, — Konto 2852 — Rozliczenia z organami podatkowymi w zakresie podat- — Konto 2793 — Wp∏ywy do wyjaÊnienia ków poÊrednich, wp∏acone na subkonto przeznaczone do wp∏at z tytu∏u — Konto 2853 — Rozliczenia z organami popodatku dochodowego od datkowymi w zakresie podatosób fizycznych, ku dochodowego od osób fizycznych, — Konto 2797 — Wp∏ywy do wyjaÊnienia — Konto 2857 — Rozliczenia z organami powp∏acone na subkonto przedatkowymi wzakresie innych znaczone do wp∏at ztytu∏u inpodatków, nych podatków, o) do konta 287: j) do konta 281: — Konto 2811 — Rozliczenia Funduszu Strefo- — Konto 2871 — Rozliczenia ztytu∏u zaleg∏oÊci wego w zakresie podatku do- zabezpieczonych hipotekà chodowego od osób praw- lub zastawem skarbowym nych, wzakresie podatku dochodowego od osób prawnych, — Konto 2813 — Rozliczenia Funduszu Strefowego w zakresie podatku do- — Konto 2872 — Rozliczenia z tytu∏u zaleg∏oÊci chodowego od osób fizycz- zabezpieczonych hipotekà lub nych, zastawem skarbowym w zakresie podatków poÊrednich, k) do konta 282: — Konto 2873 — Rozliczenia ztytu∏u zaleg∏oÊci — Konto 2821 — Rozliczenia z bud˝etem paƒzabezpieczonych hipotekà stwa z tytu∏u podatku docholub zastawem skarbowym dowego od osób prawnych, wzakresie podatku dochodo- — Konto 2822 — Rozliczenia z bud˝etem paƒwego od osób fizycznych, stwa z tytu∏u podatków po- — Konto 2877 — Rozliczenia ztytu∏u zaleg∏oÊci Êrednich, zabezpieczonych hipotekà — Konto 2823 — Rozliczenia z bud˝etem paƒlub zastawem skarbowym stwa z tytu∏u podatku dochow zakresie innych podatków. dowego od osób fizycznych, — Konto 2827 — Rozliczenia z bud˝etem paƒ- 2. Suma obrotów na kontach analitycznych powinstwa ztytu∏u innych podatków, na byç zgodna zobrotami na koncie syntetycznym, do którego sà prowadzone. l) do konta 283: — Konto 2831 — Rozliczenia z bud˝etami jed- § 17. Konta ksi´gi g∏ównej dla prowadzenia ewinostek samorzàdu terytorial- dencji podatków, realizowanych przez dyrektora izby nego ztytu∏u podatku docho- celnej i naczelnika urz´du celnego jako organy podatdowego od osób prawnych, kowe, obejmujà: — Konto 2837 — Rozliczenia zbud˝etami jedno- 1) Zespó∏ 1 — Ârodki pieni´˝ne i rachunki bankowe: stek samorzàdu terytorialnego a) Konto 107 — Kasa, ztytu∏u innych podatków, b) Konto 137 — Rachunek bankowy, m) do konta 284: c) Konto 147 — Ârodki pieni´˝ne w drodze; — Konto 2841 — Rozliczenia z innymi wierzy- 2) Zespó∏ 2 — Rozrachunki i rozliczenia: cielami z tytu∏u podatku dochodowego od osób praw- a) Konto 271 — Rozrachunki z podatnikami z tytunych, ∏u podatków,

b) Konto 272 — Zaleg∏oÊci zabezpieczone hipote- — Konto 2727 — Zaleg∏oÊci zabezpieczone hipokà lub zastawem skarbowym, tekà lub zastawem skarbowym c) Konto 273 — Majàtek przej´ty na rzecz Skarbu ztytu∏u innych podatków, Paƒstwa z tytu∏u wygaÊni´cia zoc) do konta 273: bowiàzania podatkowego, — Konto 2732 — Majàtek przej´ty na rzecz d) Konto 274 — Rozrachunki z bud˝etem paƒstwa Skarbu Paƒstwa z tytu∏u wyz tytu∏u zrealizowanych wp∏ywów gaÊni´cia zobowiàzania popodatków, datkowego w zakresie podate) Konto 276 — Rozrachunki z innymi wierzyciela- ków poÊrednich, mi z tytu∏u zrealizowanych wp∏y- — Konto 2737 — Majàtek przej´ty na rzecz Skarwów podatków, bu Paƒstwa z tytu∏u wygaÊni´- f) Konto 277 — Rozrachunki z organami podatko- cia zobowiàzania podatkowego wymi ztytu∏u zrealizowanych wp∏y- wzakresie innych podatków, wów, d) do konta 274: g) Konto 278 — Nale˝noÊci od jednostek bud˝etowych z tytu∏u potràcenia i od ban- — Konto 2742 — Rozrachunki z bud˝etem paƒków ztytu∏u nieprzekazanych wp∏at, stwa z tytu∏u zrealizowanych podatków poÊrednich, h) Konto 279 — Wp∏ywy do wyjaÊnienia, — Konto 2747 — Rozrachunki z bud˝etem paƒi) Konto 282 — Rozliczenia z bud˝etem paƒstwa stwa z tytu∏u zrealizowanych z tytu∏u podatków, innych podatków, j) Konto 284 — Rozliczenia z innymi wierzycielami z tytu∏u podatków, e) do konta 276: k) Konto 285 — Rozliczenia z organami podatko- — Konto 2762 — Rozrachunki z innymi wierzywymi, cielami z tytu∏u zrealizowal) Konto 287 — Rozliczenia z tytu∏u zaleg∏oÊci za- nych podatków poÊrednich, bezpieczonych hipotekà lub zasta- — Konto 2767 — Rozrachunki z innymi wierzywem skarbowym. cielami z tytu∏u zrealizowanych innych podatków, § 18. 1. Konta ksiàg pomocniczych dla prowadzenia ewidencji podatków, realizowanych przez dyrekto- f) do konta 277: ra izby celnej i naczelnika urz´du celnego jako organy — Konto 2772 — Rozrachunki z organami popodatkowe, obejmujà: datkowymi z tytu∏u zrealizo- 1) Zespó∏ 1 — Ârodki pieni´˝ne i rachunki bankowe: wanych wp∏ywów w zakresie podatków poÊrednich, a) do konta 107: — Konto 2777 — Rozrachunki z organami po- — Konto 1072 — Wp∏aty z tytu∏u podatków podatkowymi z tytu∏u zrealizo- Êrednich, wanych wp∏ywów w zakresie — Konto 1077 — Wp∏aty z tytu∏u innych podat- innych podatków, ków, g) do konta 278: b) do konta 137: — Konto 2782 — Nale˝noÊci od jednostek bu- — Konto 1372 — Wp∏aty z tytu∏u podatków pod˝etowych ztytu∏u potràcenia Êrednich, i od banków z tytu∏u nieprze- — Konto 1377 — Wp∏aty z tytu∏u innych podat- kazanych wp∏at podatków poków, Êrednich, c) do konta 147: — Konto 2787 — Nale˝noÊci od jednostek bu- — Konto 1472 — Ârodki pieni´˝ne w drodze d˝etowych z tytu∏u potràcenia ztytu∏u podatków poÊrednich, iod banków ztytu∏u nieprzekazanych wp∏at innych podatków, — Konto 1477 — Ârodki pieni´˝ne w drodze z tytu∏u innych podatków; h) do konta 279: — Konto 2792 — Wp∏ywy do wyjaÊnienia wp∏a- 2) Zespó∏ 2 — Rozrachunki i rozliczenia: cone na subkonto przeznaczoa) do konta 271: ne do wp∏at ztytu∏u podatków — Konto 2712 — Rozrachunki z podatnikami poÊrednich, ztytu∏u podatków poÊrednich, — Konto 2797 — Wp∏ywy do wyjaÊnienia wp∏a- — Konto 2717 — Rozrachunki z podatnikami cone na subkonto przeznaczoz tytu∏u innych podatków, ne do wp∏at z tytu∏u innych b) do konta 272: podatków, — Konto 2722 — Zaleg∏oÊci zabezpieczone hi- i) do konta 282: potekà lub zastawem skarbo- — Konto 2822 — Rozliczenia z bud˝etem paƒwym z tytu∏u podatków po- stwa z tytu∏u podatków po- Êrednich, Êrednich,

— Konto 2827 — Rozliczenia z bud˝etem paƒ- § 20. 1. Bilansowe konta szczegó∏owe s∏u˝à do rozstwa ztytu∏u innych podatków, rachunków: j) do konta 284: 1) zpodatnikami inast´pcami prawnymi podatników — z tytu∏u podatków; — Konto 2842 — Rozliczenia z innymi wierzycielami z tytu∏u podatków po- 2) z p∏atnikami i inkasentami — z tytu∏u poboru po- Êrednich, datków od podatników; — Konto 2847 — Rozliczenia zinnymi wierzycie- 3) zjednostkami bud˝etowymi — ztytu∏u potràcenia lami ztytu∏u innych podatków, kwoty zwzajemnej, bezspornej iwymagalnej wiek) do konta 285: rzytelnoÊci podatnika wobec bud˝etu paƒstwa oraz wobec jednostek samorzàdu terytorialnego; — Konto 2852 — Rozliczenia zorganami podatkowymi w zakresie podatków 4) z bankami — z tytu∏u nieprzekazania wp∏at dokopoÊrednich, nanych przez podatników przelewem; — Konto 2857 — Rozliczenia zorganami podat- 5) z bud˝etem paƒstwa — z tytu∏u zaleg∏oÊci zabezkowymi wzakresie innych popieczonych hipotekà lub zastawem skarbowym; datków, 6) zjednostkami samorzàdu terytorialnego — ztytu∏u l) do konta 287: pobieranych przez organ podatkowy podatków sta- — Konto 2872 — Rozliczenia z tytu∏u zaleg∏oÊci nowiàcych wy∏àczny dochód tych jednostek, ztytuzabezpieczonych hipotekà lub ∏u udzia∏u tych jednostek w podatkach stanowiàzastawem skarbowym w zacych dochód bud˝etu paƒstwa, na podstawie odkresie podatków poÊrednich, r´bnych przepisów, oraz z tytu∏u zaleg∏oÊci zabez- — Konto 2877 — Rozliczenia z tytu∏u zaleg∏oÊci pieczonych hipotekà lub zastawem skarbowym; zabezpieczonych hipotekà lub 7) z innymi wierzycielami — z tytu∏u nale˝nych im zastawem skarbowym w zakwot podatków; kresie innych podatków. 8) zorganami podatkowymi — ztytu∏u kosztów upom- 2. Suma obrotów na kontach analitycznych powinnieƒ; na byç zgodna zobrotami na koncie syntetycznym, do którego sà prowadzone. 9) z podatnikami — z tytu∏u Funduszu Strefowego; § 19. Konta pozabilansowe dla prowadzenia ewi- 10) zBGK — ztytu∏u prowadzenia rachunku Funduszu dencji podatków, realizowanych przez naczelników Strefowego. urz´dów skarbowych oraz przez dyrektorów izb cel- 2. Bilansowe konta szczegó∏owe prowadzi si´ do nych inaczelników urz´dów celnych jako organów podatkowych, obejmujà: nast´pujàcych kont analitycznych wramach kont syntetycznych Zespo∏u 2: 1) Konto syntetyczne: 1) do kont analitycznych w ramach konta syntetycz- — Konto 291 — Rozrachunki zosobami trzecimi ztynego 271 prowadzi si´ konta szczegó∏owe podattu∏u ich odpowiedzialnoÊci za zoboników; wiàzania podatkowe podatnika; 2) do kont analitycznych w ramach konta syntetycz- 2) Konta analityczne: nego 272 prowadzi si´ konta szczegó∏owe d∏u˝ni- — Konto 2911 — Rozrachunki z osobami trzecimi ków Skarbu Paƒstwa i jednostek samorzàdu teryztytu∏u ich odpowiedzialnoÊci za torialnego z tytu∏u podatków, których zobowiàzazobowiàzania podatkowe podat- nia zosta∏y zabezpieczone hipotekà lub zastawem nika w zakresie podatku docho- skarbowym; dowego od osób prawnych, 3) do kont analitycznych w ramach konta syntetycz- — Konto 2912 — Rozrachunki z osobami trzecimi nego 275 prowadzi si´ konta szczegó∏owe jednoztytu∏u ich odpowiedzialnoÊci za stek samorzàdu terytorialnego; zobowiàzania podatkowe podatnika w zakresie podatków po- 4) do kont analitycznych w ramach konta syntetycz- Êrednich, nego 276 prowadzi si´ konta szczegó∏owe innych wierzycieli, w tym konta rozrachunków z p∏atnika- — Konto 2913 — Rozrachunki z osobami trzecimi mi iinkasentami ztytu∏u pobranych przez nich wyztytu∏u ich odpowiedzialnoÊci za nagrodzeƒ, oraz konto rozrachunków z BGK; zobowiàzania podatkowe podatnika w zakresie podatku docho- 5) do kont analitycznych w ramach konta syntetyczdowego od osób fizycznych, nego 277 prowadzi si´ konta szczegó∏owe orga- — Konto 2917 — Rozrachunki z osobami trzecimi nów podatkowych; je˝eli organowi podatkowemu z tytu∏u ich odpowiedzialnoÊci za nale˝à si´ Êrodki z ró˝nych tytu∏ów, wówczas prozobowiàzania podatkowe podat- wadzi si´ dla niego odr´bne konta szczegó∏owe nika wzakresie innych podatków. dla ka˝dego tytu∏u;

6) do kont analitycznych w ramach konta syntetycz- b) wp∏yw gotówki od p∏atników i inkasentów z tynego 278 prowadzi si´ konta szczegó∏owe jedno- tu∏u zwrotu wynagrodzeƒ pobranych nienale˝- stek bud˝etowych i banków; nie lub wwysokoÊci wi´kszej od nale˝nej, wkorespondencji ze stronà Ma konta: 7) do kont analitycznych w ramach konta syntetycznego 281 prowadzi si´ konta szczegó∏owe podat- — 271 — Rozrachunki z podatnikami z tytu∏u ników podatku dochodowego od osób prawnych podatków lub lub podatku dochodowego od osób fizycznych,

Wp∏ywy do wyjaÊnienia, których wp∏aty sà przekazywane w ca∏oÊci lub w cz´Êci na Fundusz Strefowy; c) wp∏yw gotówki z banku do kasy z przeznaczeniem na zwrot nadp∏at nale˝nych podatnikom, 8) do kont analitycznych w ramach konta syntetyczna konto analityczne odpowiadajàce tytu∏owi nego 283 prowadzi si´ konta szczegó∏owe jednostek samorzàdu terytorialnego; zwrotu, w korespondencji ze stronà Ma konta147 — Ârodki pieni´˝ne w drodze; 9) do kont analitycznych w ramach konta syntetycznego 284 prowadzi si´ konta szczegó∏owe innych 2) na stronie Ma konta 107 ksi´guje si´: wierzycieli oraz konto rozliczeƒ z BGK; a) przekazanie Êrodków pieni´˝nych na rachunek 10) do kont analitycznych w ramach konta syntetyczbankowy, wkorespondencji ze stronà Wn konta nego 285 prowadzi si´ konta szczegó∏owe orga- 147 — Ârodki pieni´˝ne w drodze, nów podatkowych; b) zwroty nadp∏at oraz wyp∏at´ oprocentowania 11) do kont analitycznych w ramach konta syntetyczz kasy podatnikom, w korespondencji ze stronà nego 287 prowadzi si´ konta szczegó∏owe d∏u˝ni- Wn konta 271 — Rozrachunki z podatnikami ków Skarbu Paƒstwa i jednostek samorzàdu teryz tytu∏u podatków, torialnego z tytu∏u podatków, których zobowiàzania zosta∏y zabezpieczone hipotekà lub zastawem c) zwrot podatnikom dokonanych przez nich wp∏at skarbowym. nienale˝nych, w korespondencji ze stronà Wn konta 279 — Wp∏ywy do wyjaÊnienia. 3. Bilansowe konta szczegó∏owe prowadzi si´ równie˝ w Zespole 1, do kont analitycznych w ramach § 23. Konto 137 — Rachunek bankowy s∏u˝y do konta syntetycznego 138, dla podatników z tytu∏u ewidencji gromadzonych przez organ podatkowy wp∏at podatku dochodowego od osób prawnych lub wp∏ywów bud˝etowych ztytu∏u podatków. Ksi´gowaƒ podatku dochodowego od osób fizycznych, przekazydokonuje si´ w sposób nast´pujàcy: wanych w ca∏oÊci lub w cz´Êci na Fundusz Strefowy, a tak˝e dla BGK z tytu∏u naliczonego oprocentowania 1) na stronie Wn konta 137 ksi´guje si´: tych wp∏at, które przypada do podzia∏u mi´dzy organ podatkowy i BGK. a) wp∏ywy z tytu∏u podatków wp∏acone na rachunek bankowy, w korespondencji ze stronà Ma 4. Dla ka˝dej osoby lub jednostki organizacyjnej konta 271 — Rozrachunki z podatnikami z tytuprowadzi si´ w ka˝dym podatku odr´bne konto, ∏u podatków, z uwzgl´dnieniem klasyfikacji bud˝etowej. Je˝eli podatnik jest równoczeÊnie p∏atnikiem wtym samym po- b) wp∏aty od p∏atników iinkasentów ztytu∏u zwrodatku, prowadzi si´ dla niego dwa odr´bne konta jako tu wynagrodzeƒ pobranych przez nich nienale˝- podatnika i jako p∏atnika. nie lub wwysokoÊci wi´kszej od nale˝nej, wkorespondencji ze stronà Ma konta 271 — Rozra- 5. Sumy obrotów na kontach szczegó∏owych pro- chunki z podatnikami z tytu∏u podatków, wadzonych do konta analitycznego powinny byç c) wp∏ywy Êrodków pieni´˝nych wdrodze, wkorezgodne z obrotami na koncie analitycznym, do którespondencji ze stronà Ma konta 147 — Ârodki go sà prowadzone. pieni´˝ne w drodze, § 21. Pozabilansowe konta szczegó∏owe prowad) wp∏aty jednostek bud˝etowych dokonane dzone sà dla osób trzecich do bilansowych kont szczew zwiàzku z potràceniem zobowiàzania podatgó∏owych podatników. Pozabilansowe konto szczegókowego z wzajemnej, bezspornej i wymagalnej ∏owe otwiera si´ na podstawie decyzji oodpowiedzialnale˝noÊci podatnika wobec Skarbu Paƒstwa noÊci podatkowej osoby trzeciej. Przepis § 20 ust. 4 albo jednostki samorzàdu terytorialnego, w kozdanie pierwsze stosuje si´ odpowiednio. respondencji ze stronà Ma konta 278 — Nale˝- § 22. Konto 107 — Kasa s∏u˝y do ewidencji gotów- noÊci od jednostek bud˝etowych z tytu∏u potràki, którà podatnicy regulujà swoje zobowiàzania wka- cenia i od banków z tytu∏u nieprzekazanych sie. Ksi´gowaƒ dokonuje si´ w sposób nast´pujàcy: wp∏at, 1) na stronie Wn konta 107 ksi´guje si´: e) wp∏aty banków, które obcià˝y∏y rachunek bankowy podatnika ztytu∏u zap∏aty podatku, ale nie a) wp∏yw gotówki z tytu∏u podatków, w koresponprzekaza∏y Êrodków na rachunek bankowy, dencji ze stronà Ma konta: wkorespondencji ze stronà Ma konta 278 — Na-

Rozrachunki z podatnikami z tytu∏u le˝noÊci od jednostek bud˝etowych z tytu∏u popodatków lub tràcenia i od banków z tytu∏u nieprzekazanych

Wp∏ywy do wyjaÊnienia, wp∏at,

f) pobranie uzupe∏niajàcych Êrodków na rachunek nami podatkowymi z tytu∏u zrealizowanych bankowy celem zwrotu nadp∏at, zwrotu podat- wp∏ywów, ku i wyp∏aty podatnikom oprocentowania za h) zwrot podatnikom dokonanych przez nich wp∏at zwroty dokonane po terminie, w korespondennienale˝nych, w korespondencji ze stronà Wn cji ze stronà Ma konta: konta 279 — Wp∏ywy do wyjaÊnienia,

Rozrachunki zbud˝etem paƒstwa ztyi) przekazane na rachunek Funduszu Strefowego tu∏u zrealizowanych wp∏ywów podatkwoty wwysokoÊci wynikajàcej zinformacji okreków, je˝eli zwrot dotyczy podatków Êlonej w§ 4 ust. 2 pkt 6, wkorespondencji ze strob´dàcych dochodem bud˝etu paƒnà Wn konta 147 — Ârodki pieni´˝ne wdrodze, stwa, albo

Rozrachunki z bud˝etami jednostek j) przekazane bud˝etowi paƒstwa niewyjaÊnione samorzàdu terytorialnego ztytu∏u zre- wp∏ywy do wyjaÊnienia, w korespondencji ze alizowanych wp∏ywów podatków, je- stronà Wn konta 274 — Rozrachunki z bud˝e- ˝eli zwrot dotyczy podatków b´dà- tem paƒstwa z tytu∏u zrealizowanych wp∏ywów cych wy∏àcznym dochodem bud˝etu podatków. jednostki samorzàdu terytorialnego, § 24. Konto 138 — Rachunek Funduszu Strefoweg) zwrot przez jednostki samorzàdu terytorialnego go s∏u˝y do ewidencji tej cz´Êci wp∏at podatników ztynadp∏aconych udzia∏ów w podatku, w kore- tu∏u podatku dochodowego od osób prawnych lub pospondencji ze stronà Ma konta 275 — Rozra- datku dochodowego od osób fizycznych, które na mochunki z bud˝etami jednostek samorzàdu tery- cy przepisów ustawy zmieniajàcej podlegajà wp∏acie torialnego z tytu∏u zrealizowanych wp∏ywów na rachunek Funduszu Strefowego. Ksi´gowaƒ dokopodatków, nuje si´ w sposób nast´pujàcy: h) wp∏ywy do wyjaÊnienia, w korespondencji ze 1) na stronie Wn konta ksi´guje si´: stronà Ma konta 279 — Wp∏ywy do wyjaÊnienia; a) wp∏yw kwot na rachunek Funduszu Strefowego, 2) na stronie Ma konta 137 ksi´guje si´: w wysokoÊci wynikajàcej z informacji okreÊlonej w§ 4 ust. 2 pkt 6, wkorespondencji ze stroa) pobrane z banku do kasy Êrodki pieni´˝ne przenà Ma konta 147 — Ârodki pieni´˝ne w drodze, znaczone na zwrot podatnikom nadp∏at oraz wyp∏at´ oprocentowania za zwroty dokonane po b) naliczone oprocentowanie Êrodków zgromaterminie, w korespondencji ze stronà Wn kon- dzonych na rachunku Funduszu Strefowego, ta147 — Ârodki pieni´˝ne wdrodze, zkonta ana- w korespondencji ze stronà Ma kont: litycznego odpowiadajàcego tytu∏owi zwrotu, — 284 — Rozliczenia z innymi wierzycielami z tytu∏u podatków — w zakresie prob) zwroty podatnikom nadp∏at oraz wyp∏at´ oprowizji BGK, o której mowa w art. 7 centowania za zwroty dokonane po terminie, ust. 7 ustawy zmieniajàcej, oraz w korespondencji ze stronà Wn konta 271 — Rozrachunki z podatnikami z tytu∏u podatków, — 285 — Rozliczenia z organami podatkowymi — w zakresie kwot przypadajàcych c) zwroty podatnikom podatku od towarów ius∏ug naczelnikowi urz´du skarbowego, oraz wyp∏at´ oprocentowania za zwroty dokooktórych mowa wart. 7 ust. 7 ustawy nane po terminie, w korespondencji ze strozmieniajàcej; nàWn konta 271 — Rozrachunki z podatnikami z tytu∏u podatków, 2) na stronie Ma konta ksi´guje si´: d) przekazane wp∏ywy z podatków nale˝ne bud˝e- a) przekazane podatnikom kwoty wsparcia z Funtowi paƒstwa, w korespondencji ze stronà Wn duszu Strefowego, w wysokoÊci wynikajàcej konta 274 — Rozrachunki z bud˝etem paƒstwa z informacji okreÊlonej w § 4 ust. 5 pkt 3, w koz tytu∏u zrealizowanych wp∏ywów podatków, respondencji ze stronà Wn konta 281 — Rozliczenia Funduszu Strefowego, e) przekazane wp∏ywy z podatków i udzia∏ów nale˝nych jednostkom samorzàdu terytorialnego, b) przekazane oprocentowanie Êrodków zgromaw korespondencji ze stronà Wn konta 275 — dzonych na rachunku Funduszu Strefowego, Rozrachunki z bud˝etami jednostek samorzàdu w korespondencji ze stronà Wn kont: terytorialnego z tytu∏u zrealizowanych wp∏y- — 276 — Rozrachunki z innymi wierzycielami wów podatków, z tytu∏u zrealizowanych wp∏ywów pof) przekazane innym wierzycielom udzia∏y w zre- datków — w zakresie prowizji BGK, alizowanych dochodach bud˝etu paƒstwa z ty- oraz tu∏u podatków, wkorespondencji ze stronà Wn — 277 — Rozrachunki z organami podatkowykonta 276 — Rozrachunki z innymi wierzyciela- mi z tytu∏u zrealizowanych wp∏ywów mi z tytu∏u zrealizowanych wp∏ywów podat- — w zakresie kwot przypadajàcych ków, naczelnikowi urz´du skarbowego, g) przekazane jednostkom zrealizowane wp∏ywy c) kwoty przekazane przez BGK na podstawie art. 9 z tytu∏u kosztów upomnieƒ, w korespondencji ust. 2 ustawy zmieniajàcej w celu dokonania ze stronà Wn konta 277 — Rozrachunki z orga- zwrotów nadp∏at podatku dochodowego od

osób prawnych lub podatku dochodowego od 4) z bankami z tytu∏u nieprzekazanych wp∏at; osób fizycznych w cz´Êci tego podatku przekazanej na rachunek Funduszu Strefowego, w ko- 5) w zakresie wp∏ywów do wyjaÊnienia; respondencji ze stronà Wn konta 147 — Ârodki 6) z podatnikami podatku dochodowego od osób pieni´˝ne w drodze. prawnych lub podatku dochodowego od osób fizycznych z tytu∏u wp∏at na Fundusz Strefowy. § 25. Konto 147 — Ârodki pieni´˝ne w drodze s∏u˝y do ewidencji Êrodków pieni´˝nych znajdujàcych si´ mi´- 2. Ewidencj´ na koncie prowadzi si´ wsposób nadzy kasà a rachunkiem bankowym lub mi´dzy rachunst´pujàcy: kiem bankowym arachunkiem Funduszu Strefowego: 1) na stronie Wn konta 271 ksi´guje si´: 1) na stronie Wn konta 147 ksi´guje si´ pobranie Êrodków pieni´˝nych: a) przypisy lub odpisy nale˝noÊci, wkorespondencji ze stronà Ma konta: a) z kasy w celu przekazania na rachunek bankowy, wkorespondencji ze stronà Ma konta 107 — — 282 — Rozliczenia z bud˝etem paƒstwa z ty- Kasa, tu∏u podatków, je˝eli nale˝noÊç dotyczy bud˝etu paƒstwa, b) z rachunku bankowego w celu przekazania do

Rozliczenia z bud˝etami jednostek sakasy, w korespondencji ze stronà Ma konta 137 morzàdu terytorialnego z tytu∏u po- — Rachunek bankowy, datków, je˝eli nale˝noÊç w ca∏oÊci lub c) z rachunku bankowego w celu przekazania na w cz´Êci dotyczy bud˝etu jednostki rachunek Funduszu Strefowego, w korespon- samorzàdu terytorialnego, dencji ze stronà Ma konta 137 — Rachunek ban-

Rozliczenia z innymi wierzycielami kowy, z tytu∏u podatków, je˝eli nale˝noÊç d) z rachunku Funduszu Strefowego w celu doko- dotyczy innego wierzyciela, nania zwrotów nadp∏at podatku dochodowego — 285 — Rozliczenia zorganami podatkowymi, od osób prawnych lub podatku dochodowego je˝eli nale˝noÊç dotyczy organu pood osób fizycznych w cz´Êci tego podatku prze- datkowego, kazanej na Fundusz Strefowy, wkorespondencji b) naliczone odsetki za zw∏ok´ i inne nale˝noÊci ze stronà Ma konta 138 — Rachunek Funduszu uboczne, je˝eli uprzednio nie zosta∏y przypisa- Strefowego; ne, wkwocie wp∏aconej, wmomencie ich wp∏a- 2) na stronie Ma konta 147 ksi´guje si´ przekazanie ty, wed∏ug zasad okreÊlonych w art. 55 § 1 i 2 Êrodków pieni´˝nych w drodze: Ordynacji podatkowej, w korespondencji ze stronà Ma konta: a) na rachunek bankowy, w korespondencji ze stronà Wn konta 137 — Rachunek bankowy, — 282 — Rozliczenia z bud˝etem paƒstwa z tytu∏u podatków, je˝eli nale˝noÊç dotyb) do kasy, w korespondencji ze stronà Wn konczy bud˝etu paƒstwa, ta107 — Kasa,

Rozliczenia z bud˝etami jednostek sac) na rachunek Funduszu Strefowego, w koremorzàdu terytorialnego z tytu∏u pospondencji ze stronà Wn konta 138 — Rachunek datków, je˝eli nale˝noÊç w ca∏oÊci lub Funduszu Strefowego. w cz´Êci dotyczy bud˝etu jednostki samorzàdu terytorialnego, § 26. Do ewidencji rozrachunków z podatnikami z tytu∏u nale˝nych i wp∏acanych przez nich podatków — 284 — Rozliczenia z innymi wierzycielami s∏u˝à konta syntetyczne: z tytu∏u podatków, je˝eli nale˝noÊç dotyczy innego wierzyciela, 1) 271 — Rozrachunki z podatnikami z tytu∏u podatków; — 285 — Rozliczenia zorganami podatkowymi, je˝eli nale˝noÊç dotyczy organu po- 2) 272 — Zaleg∏oÊci zabezpieczone hipotekà lub zadatkowego, stawem skarbowym; c) przeniesienia przypisów nale˝noÊci, które zosta- 3) 279 — Wp∏ywy do wyjaÊnienia. ∏y zabezpieczone hipotekà lub zastawem skarbowym; zapisu tego dokonuje si´, ze znakiem § 27. 1. Konto 271 — Rozrachunki z podatnikami minus, w korespondencji ze stronà Ma konta: z tytu∏u podatków s∏u˝y do rozrachunków:

Rozliczenia z bud˝etem paƒstwa z ty- 1) zpodatnikami inast´pcami prawnymi ztytu∏u na- tu∏u podatków, je˝eli nale˝noÊç dotyle˝nych i wp∏acanych przez nich podatków; czy bud˝etu paƒstwa, 2) z p∏atnikami i inkasentami z tytu∏u pobieranych — 283 — Rozliczenia z bud˝etami jednostek saprzez nich podatków, atak˝e ztytu∏u pobieranego morzàdu terytorialnego z tytu∏u poprzez nich wynagrodzenia jako sk∏adnika podatku; datków, je˝eli nale˝noÊç w ca∏oÊci lub w cz´Êci dotyczy bud˝etu jednostki 3) z jednostkami bud˝etowymi z tytu∏u potràcenia; samorzàdu terytorialnego,

Rozliczenia z innymi wierzycielami Êrednictwem poczty, ijednoczeÊnie, ze znakiem z tytu∏u podatków, je˝eli nale˝noÊç minus, w korespondencji ze stronà Ma kondotyczy innego wierzyciela, ta271 — Rozrachunki zpodatnikami ztytu∏u podatków,

Rozliczenia zorganami podatkowymi, je˝eli nale˝noÊç dotyczy organu po- i) przypis w wysokoÊci nadp∏aty, w stosunku do datkowego, której wygas∏o prawo do zwrotu, w korespondencji ze stronà Ma konta: d) przypisy w wysokoÊci wp∏aconej kwoty z tytu∏u zaleg∏oÊci zabezpieczonych hipotekà lub zasta- — 282 — Rozliczenia z bud˝etem paƒstwa z tywem skarbowym, w korespondencji ze stro- tu∏u podatków, je˝eli nale˝noÊç dotynàMa konta: czy bud˝etu paƒstwa,

Rozliczenia z bud˝etem paƒstwa z ty-

Rozliczenia z bud˝etami jednostek satu∏u podatków, je˝eli nale˝noÊç dotymorzàdu terytorialnego z tytu∏u poczy bud˝etu paƒstwa, datków, je˝eli nale˝noÊç w ca∏oÊci lub

Rozliczenia z bud˝etami jednostek sa- w cz´Êci dotyczy bud˝etu jednostki morzàdu terytorialnego z tytu∏u po- samorzàdu terytorialnego, datków, je˝eli nale˝noÊç w ca∏oÊci lub j) przypisy lub odpisy Funduszu Strefowego, w cz´Êci dotyczy bud˝etu jednostki w korespondencji ze stronà Ma konta 281 — samorzàdu terytorialnego, Rozliczenia Funduszu Strefowego i równocze-

Rozliczenia z innymi wierzycielami Ênie korekty przypisów podatku dochodowego z tytu∏u podatków, je˝eli nale˝noÊç od osób prawnych lub podatku dochodowego dotyczy innego wierzyciela, od osób fizycznych o cz´Êç przypadajàcà na

Rozliczenia zorganami podatkowymi, Fundusz Strefowy, w korespondencji ze stroje˝eli nale˝noÊç dotyczy organu ponàMa konta 282 — Rozliczenia zbud˝etem paƒdatkowego, stwa z tytu∏u podatków, w przypadku przypisu e) zwrot podatku od towarów i us∏ug wynikajàcy Funduszu Strefowego — ze znakiem minus, zdeklaracji podatkowej lub zdecyzji organu po- a w przypadku odpisu Funduszu Strefowego — datkowego, w korespondencji ze stronà Ma ze znakiem plus, konta 137 — Rachunek bankowy ijednoczeÊnie, k) odpis wwysokoÊci zobowiàzania podatkowego, ze znakiem minus, w korespondencji ze stroktóre wygas∏o z powodu przedawnienia, w konà Ma konta 271 — Rozrachunki z podatnikami respondencji ze stronà Ma konta: z tytu∏u podatków,

Rozliczenia z bud˝etem paƒstwa z tyf) zwrot nadp∏aty, w korespondencji ze stronà Ma tu∏u podatków, je˝eli nale˝noÊç dotykonta 107 — Kasa, je˝eli wyp∏aty dokonano go- czy bud˝etu paƒstwa, tówkà, albo ze stronà Ma konta 137 — Rachu-

Rozliczenia z bud˝etami jednostek sanek bankowy, je˝eli wyp∏aty dokonano przelemorzàdu terytorialnego z tytu∏u powem albo za poÊrednictwem poczty, ijednoczedatków, je˝eli nale˝noÊç w ca∏oÊci lub Ênie, ze znakiem minus, w korespondencji ze w cz´Êci dotyczy bud˝etu jednostki stronà Ma konta 271 — Rozrachunki z podatnisamorzàdu terytorialnego; kami z tytu∏u podatków, g) odpis z tytu∏u nale˝nego podatnikowi oprocen- 2) na stronie Ma konta 271 ksi´guje si´: towania za nieterminowy zwrot: a) wp∏aty dokonane przez podatników do kasy, — nadp∏aty lub zwrotu podatków, o których wkorespondencji ze stronà Wn konta 107 — Kamowa w art. 17 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 13 li- sa, stopada 2003 r. o dochodach jednostek sab) wp∏aty dokonane przez podatników poleceniem morzàdu terytorialnego (Dz. U. Nr 203, przelewu lub przekazem pocztowym na rachupoz.1966 oraz z 2005 r. Nr 249, poz. 2104), nek bankowy, w korespondencji ze stronà Wn w korespondencji ze stronà Ma konta 283 konta 137 — Rachunek bankowy, — Rozliczenia z bud˝etami jednostek samorzàdu terytorialnego z tytu∏u podatków, c) kwot´ zobowiàzania podatkowego, które wyga- — podatku od towarów ius∏ug lub nadp∏aty po- s∏o przez przeniesienie w∏asnoÊci rzeczy lub datku innego ni˝ wymienione w tiret pierw- praw majàtkowych na rzecz Skarbu Paƒstwa, szym, w korespondencji ze stronà Ma kon- októrym mowa wart. 66 § 1 pkt 1 Ordynacji pota282 — Rozliczenia z bud˝etem paƒstwa datkowej, w korespondencji ze stronà Wn konz tytu∏u podatków, ta273 — Majàtek przej´ty na rzecz Skarbu Paƒstwa z tytu∏u wygaÊni´cia zobowiàzania podath) wyp∏aty nale˝nego podatnikowi oprocentowakowego, nia za nieterminowy zwrot nadp∏aconego podatku, wkorespondencji ze stronà Ma konta 107 d) kwot´ zobowiàzania podatkowego, które wyga- — Kasa, je˝eli wyp∏aty dokonano gotówkà, albo s∏o przez przeniesienie w∏asnoÊci rzeczy lub ze stronà Ma konta 137 — Rachunek bankowy, praw majàtkowych na rzecz jednostki samorzàje˝eli wyp∏aty dokonano przelewem albo za po- du terytorialnego, o którym mowa w art. 66 § 1

pkt 2 Ordynacji podatkowej, w korespondencji 5. Je˝eli podatnik podatku dochodowego od osób fize stronà Wn konta 275 — Rozrachunki zbud˝e- zycznych wybra∏, zgodnie z odr´bnymi przepisami, tami jednostek samorzàdu terytorialnego ztytu- uproszczonà form´ wp∏acania zaliczek miesi´cznych zty- ∏u zrealizowanych wp∏ywów podatków, tu∏u tego podatku, wówczas na koncie podatnika w terminach p∏atnoÊci zaliczek dokonuje si´ przypisu wwysoe) zap∏at´ dokonanà przez potràcenie zwzajemnej, koÊci 1/12 kwoty obliczonej od dochodu z pozarolniczej bezspornej i wymagalnej wierzytelnoÊci podatdzia∏alnoÊci gospodarczej wykazanego wzeznaniu owynika wobec Skarbu Paƒstwa, o którym mowa sokoÊci osiàgni´tego dochodu lub poniesionej straty, z∏owart. 64 § 1—3 Ordynacji podatkowej, albo wo- ˝onym w roku podatkowym poprzedzajàcym dany rok bec jednostki samorzàdu terytorialnego, o któpodatkowy albo w roku podatkowym poprzedzajàcym rym mowa w art. 65 § 1 Ordynacji podatkowej, dany rok podatkowy odwa lata, zuwzgl´dnieniem zmian w korespondencji ze stronà Wn konta 278 — wynikajàcych zdokonanych korekt zeznania lub zdecyzji Nale˝noÊci od jednostek bud˝etowych z tytu∏u w∏aÊciwego organu podatkowego. potràcenia i od banków z tytu∏u nieprzekazanych wp∏at, 6. Je˝eli podatnik podatku dochodowego od osób f) wynagrodzenia pobrane przez p∏atników i inka- prawnych wybra∏, zgodnie z odr´bnymi przepisami, sentów, w korespondencji ze stronà Wn kon- uproszczonà form´ wp∏acania zaliczek miesi´cznych ta276 — Rozrachunki z innymi wierzycielami z tytu∏u tego podatku, wówczas na koncie podatnika z tytu∏u zrealizowanych wp∏ywów podatków, w terminach p∏atnoÊci zaliczek dokonuje si´ przypisu w wysokoÊci 1/12 podatku nale˝nego wykazanego g) zmniejszenie wynagrodzeƒ nienale˝nie pobrawzeznaniu owysokoÊci dochodu, lub straty, osiàgni´- nych przez p∏atników i inkasentów z tytu∏u potego w roku podatkowym, z∏o˝onym w roku poprzeboru podatków na rzecz bud˝etu paƒstwa lub dzajàcym dany rok podatkowy albo w roku podatkojednostki samorzàdu terytorialnego, ze znakiem wym poprzedzajàcym dany rok podatkowy odwa lata, minus, w korespondencji ze stronà Wn konz uwzgl´dnieniem zmian wynikajàcych z dokonanych ta276 — Rozrachunki z innymi wierzycielami korekt zeznania lub z decyzji w∏aÊciwego organu poz tytu∏u zrealizowanych wp∏ywów podatków, datkowego. Je˝eli zeznanie dotyczy roku podatkoweh) wp∏aty od p∏atników iinkasentów ztytu∏u zwro- go, który trwa∏ krócej lub d∏u˝ej ni˝ 12 kolejnych mietu wynagrodzeƒ pobranych przez nich nienale˝- si´cy, dokonuje si´ przypisu wwysokoÊci podatku nanie lub wwysokoÊci wi´kszej od nale˝nej, wko- le˝nego, wykazanego w tym zeznaniu, przypadajàcerespondencji ze stronà Wn konta 107 — Kasa, go proporcjonalnie na ka˝dy miesiàc tego roku podatje˝eli zwrot zosta∏ dokonany do kasy, albo ze kowego, którego zeznanie dotyczy. stronà Wn konta 137 — Rachunek bankowy, je- 7. W przypadku z∏o˝enia przez ma∏˝onków wspól- ˝eli zwrot nastàpi∏ na rachunek bankowy, nego rocznego zeznania podatkowego stosuje si´ nai) zap∏at´ dokonanà przez podatnika z tytu∏u post´pujàce zasady: datku za poÊrednictwem banku, który obcià˝y∏ 1) przypis lub odpis wynikajàcy z zeznania powinien rachunek bankowy podatnika, ale nie przekaza∏ byç uj´ty na koncie ma∏˝onka, który jest podany Êrodków na rachunek bankowy, w koresponw zeznaniu jako pierwszy; dencji ze stronà Wn konta 278 — Nale˝noÊci od jednostek bud˝etowych z tytu∏u potràcenia i od 2) je˝eli zeznanie z∏o˝ono w urz´dzie obs∏ugujàcym banków z tytu∏u nieprzekazanych wp∏at, organ podatkowy w∏aÊciwy tylko dla jednego z ma∏˝onków, ksi´gowania przypisu lub odpisu j) wp∏aty poczàtkowo zakwalifikowane do wyjadokonuje si´ na koncie ma∏˝onka, dla którego ten Ênienia, je˝eli dokonanà wp∏at´ wyjaÊniono izaurzàd jest w∏aÊciwy; kwalifikowano na w∏aÊciwà nale˝noÊç, w korespondencji ze stronà Wn konta 279 — Wp∏ywy 3) przypis lub odpis, o których mowa w pkt 1 i 2, zado wyjaÊnienia. ewidencjonowany na koncie ma∏˝onka, podlega oznakowaniu jako wynikajàcy ze wspólnego rocz- 3. Je˝eli podatnicy sà obowiàzani okresowo wp∏anego zeznania podatkowego ma∏˝onków; caç zaliczki na poczet podatku dochodowego na podstawie decyzji organu podatkowego, ustalajàcej rocz- 4) wp∏ata nale˝noÊci, zwrot nadp∏aty i wszystkie rozny wymiar podatku bez okreÊlenia wysokoÊci zaliczek, rachunki z tytu∏u zeznania wspólnego sà ujmowawówczas w terminach p∏atnoÊci zaliczek dokonuje si´ ne na tym koncie, na którym dokonano przypisu przypisu w wysokoÊci obliczonej jako wynik podziele- lub odpisu; je˝eli nast´pnie powsta∏a koniecznoÊç nia kwoty zrycza∏towanego podatku nale˝nego za da- dokonania rozliczeƒ pomi´dzy ma∏˝onkami ny rok, wynikajàcej z decyzji, przez liczb´ obowiàzko- w zwiàzku z rozliczeniem zeznania wspólnego, wych wp∏at zaliczek w ciàgu roku. wówczas ztego konta dokonuje si´ odpowiednich przeksi´gowaƒ na konto drugiego ma∏˝onka. 4. Je˝eli podatnik jest obowiàzany okresowo wp∏acaç samodzielnie obliczone zaliczki na poczet nale˝no- 8. Konto wykazuje dwa salda: Êci lub zrycza∏towany podatek dochodowy bez sk∏ada- 1) saldo Wn oznacza sum´ przypisanych niezrealizonia deklaracji i bez wezwania przez urzàd obs∏ugujàcy wanych podatków oraz odpisanych niezrealizowaorgan podatkowy, zaliczki te lub zrycza∏towany podanych zwrotów; tek dochodowy powinny byç zaksi´gowane na koncie szczegó∏owym podatnika równie˝ jako przypisy 2) saldo Ma oznacza sum´ wp∏aconych, a nieprzypiwkwotach wp∏at dokonanych za poszczególne okresy. sanych podatków.

§ 28. 1. Konto 279 — Wp∏ywy do wyjaÊnienia s∏u- 2) zmniejszenie nale˝noÊci w wyniku dokonanej ˝y do ksi´gowania wp∏at i wyp∏at, które nie mogà byç wp∏aty, ze znakiem minus, w korespondencji ze zaliczone na inne konto: stronà Ma konta 287 — Rozliczenia z tytu∏u zaleg∏oÊci zabezpieczonych hipotekà lub zastawem 1) na stronie Wn konta 279: skarbowym. a) wyjaÊnionych wp∏at: 3. Konto 272 wykazuje saldo Wn wyra˝ajàce stan — jeÊli jest to kwota nale˝na, wówczas ksi´guje zaleg∏oÊci zabezpieczonych hipotekà lub zastawem si´ jà na pokrycie w∏aÊciwej nale˝noÊci, skarbowym. w korespondencji ze stronà Ma konta 271 — Rozrachunki z podatnikami z tytu∏u podat- § 30. Do ewidencji rozrachunków zbud˝etami ztyków — w∏aÊciwe konto analityczne wramach tu∏u zrealizowanych podatków s∏u˝à konta syntetyczkonta syntetycznego i w∏aÊciwe konto szczene: gó∏owe w ramach konta analitycznego; jednoczeÊnie przelewa si´ wyjaÊnionà nale˝- 1) 273 — Majàtek przej´ty na rzecz Skarbu Paƒstwa noÊç na rachunek bankowy — w∏aÊciwe sub- z tytu∏u wygaÊni´cia zobowiàzania podatkonto, je˝eli by∏a wp∏acona na niew∏aÊciwe kowego; subkonto, 2) 274 — Rozrachunki z bud˝etem paƒstwa z tytu∏u — jeÊli jest to kwota nienale˝na, wówczas zwrot zrealizowanych wp∏ywów podatków; kwoty ksi´guje si´ odpowiednio, wkorespondencji ze stronà Ma konta 137 — Rachunek 3) 275 — Rozrachunki z bud˝etami jednostek samobankowy lub ze stronà Ma konta 107 — Kasa, rzàdu terytorialnego z tytu∏u zrealizowab) pomy∏kowych wyp∏at z rachunku bankowego, nych wp∏ywów podatków; dokonanych przez bank, w korespondencji ze 4) 276 — Rozrachunki zinnymi wierzycielami ztytu∏u stronà Ma konta 137 — Rachunek bankowy, zrealizowanych wp∏ywów podatków; c) przypadajàce bud˝etowi paƒstwa niewyjaÊnione wp∏ywy do wyjaÊnienia, w korespondencji 5) 277 — Rozrachunki z organami podatkowymi z tyze stronà Ma konta 274 — Rozrachunki zbud˝e- tu∏u zrealizowanych wp∏ywów; tem paƒstwa z tytu∏u zrealizowanych wp∏ywów 6) 278 — Nale˝noÊci od jednostek bud˝etowych z typodatków; tu∏u potràcenia i od banków z tytu∏u nie- 2) na stronie Ma konta 279: przekazanych wp∏at. a) wp∏at, które nie mogà byç zaliczone na w∏aÊci- § 31. Konto 273 — Majàtek przej´ty na rzecz Skarwà nale˝noÊç bud˝etowà, w tym: bu Paƒstwa ztytu∏u wygaÊni´cia zobowiàzania podat- — dokonanych na rachunek bankowy, w kore- kowego s∏u˝y do ksi´gowania: spondencji ze stronà Wn konta 137 — Rachu- 1) na stronie Wn konta 273 — kwoty zobowiàzania nek bankowy, podatkowego, które wygas∏o przez przeniesienie — dokonanych do kasy, w korespondencji ze w∏asnoÊci rzeczy lub praw majàtkowych na rzecz stronà Wn konta 107 — Kasa, Skarbu Paƒstwa, o którym mowa w art. 66 § 1 b) otrzymanych zwrotów dokonanych uprzednio pkt1 Ordynacji podatkowej, w korespondencji ze przez bank pomy∏kowych wyp∏at z rachunku stronà Ma konta 271 — Rozrachunki zpodatnikami bankowego, w korespondencji ze stronà Wn z tytu∏u podatków; konta 137 — Rachunek bankowy. 2) na stronie Ma konta 273 — zrealizowanych nale˝- noÊci, o których mowa w pkt 1, w korespondencji 2. Konto 279 wykazuje saldo Ma, które oznacza ze stronà Wn konta 274 — Rozrachunki z bud˝estan wp∏at niewyjaÊnionych. tem paƒstwa z tytu∏u zrealizowanych wp∏ywów podatków. § 29. 1. Konto 272 — Zaleg∏oÊci zabezpieczone hipotekà lub zastawem skarbowym s∏u˝y do ksi´gowa- § 32. 1. Konto 274 — Rozrachunki zbud˝etem paƒnia nale˝noÊci izaleg∏oÊci podatkowych na rzecz Skarstwa z tytu∏u zrealizowanych wp∏ywów podatków s∏ubu Paƒstwa lub jednostek samorzàdu terytorialnego, ˝y do nast´pujàcych ksi´gowaƒ: które zosta∏y zabezpieczone hipotekà lub zastawem skarbowym. 1) na stronie Wn konta 274 ksi´guje si´: 2. Ksi´gowaƒ dokonuje si´ na stronie Wn kon- a) przekazane bud˝etowi paƒstwa zrealizowane ta272 w sposób nast´pujàcy: nale˝ne mu wp∏ywy z tytu∏u podatków — na centralny rachunek bankowy bud˝etu paƒstwa, 1) nale˝noÊci, w wysokoÊci zabezpieczonej hipotekà wkorespondencji ze stronà Ma konta 137 — Ralub zastawem skarbowym, ze znakiem plus, w kochunek bankowy, respondencji ze stronà Ma konta 287 — Rozliczenia z tytu∏u zaleg∏oÊci zabezpieczonych hipotekà b) kwot´ zobowiàzania podatkowego, które wygalub zastawem skarbowym; s∏o przez przeniesienie w∏asnoÊci rzeczy lub

praw majàtkowych na rzecz Skarbu Paƒstwa, 1) na stronie Wn konta 275 ksi´guje si´: októrym mowa wart. 66 § 1 pkt 1 Ordynacji poa) przekazane wp∏ywy z podatków i udzia∏ów na datkowej, w korespondencji ze stronà Ma konrzecz jednostek samorzàdu terytorialnego, ta273 — Majàtek przej´ty na rzecz Skarbu Paƒwkorespondencji ze stronà Ma konta 137 — Rastwa z tytu∏u wygaÊni´cia zobowiàzania podatchunek bankowy, kowego; jednoczeÊnie dokonuje si´ ksi´gowaƒ okreÊlonych w pkt 2 lit. b, b) kwot´ zobowiàzania podatkowego, które wygas∏o przez przeniesienie w∏asnoÊci rzeczy lub c) przekazane bud˝etowi paƒstwa niewyjaÊnione praw majàtkowych na rzecz jednostki samorzàwp∏ywy do wyjaÊnienia, w korespondencji ze du terytorialnego, o którym mowa w art. 66 § 1 stronà Ma konta 137 — Rachunek bankowy; pkt 2 Ordynacji podatkowej, w korespondencji 2) na stronie Ma konta 274 ksi´guje si´: ze stronà Ma konta 271 — Rozrachunki zpodatnikami z tytu∏u podatków; jednoczeÊnie dokoa) Êrodki zebrane na rachunku bankowym, wkorenuje si´ ksi´gowania okreÊlonego wpkt 2 lit. b; spondencji ze stronà Wn konta 282 — Rozliczenia z bud˝etem paƒstwa z tytu∏u podatków; 2) na stronie Ma konta 275 ksi´guje si´: ksi´gowaƒ na stronie Ma konta 274 dokonuje a) Êrodki zebrane na rachunku bankowym, wkoresi´ w oparciu o wysokoÊç wp∏ywów Êrodków spondencji ze stronà Wn konta 283 — Rozliczepieni´˝nych uj´tych na koncie 137 — Rachunek nia zbud˝etami jednostek samorzàdu terytorialbankowy, nego z tytu∏u podatków; ksi´gowaƒ na strob) kwot´ zobowiàzania podatkowego, które wyga- nieMa konta 275 dokonuje si´ w oparciu o wys∏o przez przeniesienie w∏asnoÊci rzeczy lub sokoÊç wp∏ywów Êrodków pieni´˝nych uj´tych praw majàtkowych na rzecz Skarbu Paƒstwa, na koncie 137 — Rachunek bankowy, o którym mowa w art. 66 § 1 pkt 1 Ordynacji podatkowej, w korespondencji ze stronà Wn b) kwot´ zobowiàzania podatkowego, które wygakonta282 — Rozliczenia z bud˝etem paƒstwa s∏o przez przeniesienie w∏asnoÊci rzeczy lub z tytu∏u podatków, praw majàtkowych na rzecz jednostki samorzàdu terytorialnego, o którym mowa w art. 66 § 1 c) zrealizowane wp∏ywy z tytu∏u nadp∏aty, w sto- pkt 2 Ordynacji podatkowej, w korespondencji sunku do której wygas∏o prawo do zwrotu, wko- ze stronà Wn konta 283 — Rozliczenia z bud˝erespondencji ze stronà Wn konta 282 — Rozli- tami jednostek samorzàdu terytorialnego ztytuczenia zbud˝etem paƒstwa ztytu∏u podatków, ∏u podatków, d) przekazanie uzupe∏niajàcych Êrodków na rachuc) przekazanie uzupe∏niajàcych Êrodków na rachunek bankowy celem zwrotu nadp∏at, zwrotu ponek bankowy celem zwrotu nadp∏at, zwrotu podatku iwyp∏aty podatnikom oprocentowania za datku iwyp∏aty podatnikom oprocentowania za zwroty dokonane po terminie, w korespondenzwroty dokonane po terminie, w korespondencji ze stronà Wn konta 137 — Rachunek bankocji ze stronà Wn konta 137 — Rachunek bankowy, wy, e) korekt´ rozrachunku zbud˝etem paƒstwa ztytud) korekt´ rozrachunku z bud˝etem jednostki sa- ∏u przekazania uzupe∏niajàcych Êrodków na ramorzàdu terytorialnego z tytu∏u przekazania chunek bankowy w zwiàzku z wyp∏atà podatniuzupe∏niajàcych Êrodków na rachunek bankowy kom kwot, o których mowa w lit. d, ze znakiem w zwiàzku z wyp∏atà podatnikom kwot, o któminus, w korespondencji ze stronà Wn: rych mowa w lit. c, ze znakiem minus, w kore- — konta 282 — Rozliczenia z bud˝etem paƒ- spondencji ze stronà Wn: stwa z tytu∏u podatków i jedno- — konta 283 — Rozliczenia z bud˝etami jednoczeÊnie stek samorzàdu terytorialnego — konta 274 — Rozrachunki z bud˝etem paƒ- z tytu∏u podatków i jednoczestwa z tytu∏u zrealizowanych Ênie wp∏ywów podatków, — konta 275 — Rozrachunki zbud˝etami jednof) przypadajàce bud˝etowi paƒstwa niewyjaÊnio- stek samorzàdu terytorialnego ne wp∏ywy do wyjaÊnienia, w korespondencji z tytu∏u zrealizowanych wp∏yze stronà Wn konta 279 — Wp∏ywy do wyja- wów podatków, Ênienia. e) zwrot przez jednostk´ samorzàdu terytorialnego nadp∏aconego udzia∏u w podatku, w kore- 2. Konto 274 wykazuje saldo Ma oznaczajàce naspondencji ze stronà Wn konta 137 — Rachunek le˝ne, a nieprzekazane Êrodki z tytu∏u zrealizowanych bankowy i równoczeÊnie, ze znakiem minus, ze podatków. stronà Wn: § 33. 1. Konto 275 — Rozrachunki zbud˝etami jed- — konta 275 — Rozrachunki zbud˝etami jednonostek samorzàdu terytorialnego z tytu∏u zrealizowa- stek samorzàdu terytorialnego nych wp∏ywów podatków s∏u˝y do nast´pujàcych z tytu∏u zrealizowanych wp∏yksi´gowaƒ: wów podatków i jednoczeÊnie

— konta 283 — Rozliczenia z bud˝etami jedno- wynika z poboru nale˝noÊci b´dàcej stek samorzàdu terytorialnego dochodem bud˝etu paƒstwa, albo z tytu∏u podatków.

Rozliczenia z bud˝etami jednostek samorzàdu terytorialnego z tytu∏u po- 2. Konto 275 mo˝e wykazywaç dwa salda: datków, je˝eli wynagrodzenie wynika zpoboru nale˝noÊci b´dàcej wca∏oÊci 1) saldo Wn oznacza nadp∏acone podatki lub udzia∏y dochodem jednostki samorzàdu teryjednostek samorzàdu terytorialnego wpodatkach; torialnego, 2) saldo Ma oznacza nale˝ne, a nieprzekazane jedd) nale˝nà prowizj´ BGK z tytu∏u prowadzenia ranostkom samorzàdu terytorialnego podatki lub chunku Funduszu Strefowego, w korespondenudzia∏y wpodatkach zrealizowane na rzecz bud˝ecji ze stronà Wn konta 284 — Rozliczenia zinnytów tych jednostek. mi wierzycielami z tytu∏u podatków. § 34. 1. Konto 276 — Rozrachunki zinnymi wierzy- 2. Konto 276 wykazuje dwa salda: cielami z tytu∏u zrealizowanych wp∏ywów podatków s∏u˝y do nast´pujàcych ksi´gowaƒ: 1) saldo Wn oznacza nadwy˝k´ kwot pobranych przez innych wierzycieli nad nale˝nymi im kwotami; 1) na stronie Wn konta 276 ksi´guje si´: 2) saldo Ma oznacza kwoty nale˝ne, a nieprzekazane a) przekazane innym wierzycielom nale˝noÊci ztyinnym wierzycielom. tu∏u udzia∏ów wzrealizowanych dochodach bud˝etu paƒstwa z tytu∏u podatków, w korespon- § 35. Konto 277 — Rozrachunki z organami podatdencji ze stronà Ma konta 137 — Rachunek bankowymi z tytu∏u zrealizowanych wp∏ywów s∏u˝y do kowy, nast´pujàcych ksi´gowaƒ: b) pobrane wynagrodzenia p∏atników i inkasentów, w korespondencji ze stronà Ma konta 271 1) na stronie Wn konta 277 ksi´guje si´ przekazane — Rozrachunki z podatnikami z tytu∏u podat- organom podatkowym: ków, a) zrealizowane wp∏ywy z tytu∏u zwrotu kosztów c) zmniejszenie kwot wynagrodzeƒ nienale˝nie upomnieƒ, wkorespondencji ze stronà Ma konpobranych przez p∏atników iinkasentów, ze zna- ta 137 — Rachunek bankowy, kiem minus, w korespondencji ze stronà Ma b) kwoty oprocentowania Êrodków zgromadzokonta 271 — Rozrachunki z podatnikami z tytunych na rachunku Funduszu Strefowego na po- ∏u podatków, krycie kosztów ponoszonych przez naczelników d) pobranà przez BGK prowizj´ ztytu∏u prowadze- urz´dów skarbowych, o których mowa w art. 7 ust. 7 ustawy zmieniajàcej, wkorespondencji ze nia rachunku Funduszu Strefowego, w korestronà Ma konta 138 — Rachunek Funduszu spondencji ze stronà Ma konta 138 — Rachunek Strefowego; Funduszu Strefowego; 2) na stronie Ma konta 277 ksi´guje si´ nale˝ne orga- 2) na stronie Ma konta 276 ksi´guje si´: nom podatkowym: a) nale˝ne innym wierzycielom udzia∏y w zrealizoa) zrealizowane wp∏ywy z tytu∏u kosztów upowanych dochodach bud˝etu paƒstwa z tytu∏u mnieƒ, podatków, w korespondencji ze stronà Wn konta 284 — Rozliczenia z innymi wierzycielami b) kwoty oprocentowania Êrodków zgromadzoz tytu∏u podatków, nych na rachunku Funduszu Strefowego na pokrycie kosztów ponoszonych przez naczelników b) pobrane wynagrodzenia p∏atników i inkasenurz´dów skarbowych, o których mowa w art. 7 tów, w korespondencji ze stronà Wn konta: ust. 7 ustawy zmieniajàcej

Rozliczenia z bud˝etem paƒstwa z tytu∏u podatków, je˝eli wynagrodzenie — w korespondencji ze stronà Wn konta 285 — wynika z poboru podatku b´dàcego Rozliczenia z organami podatkowymi. dochodem bud˝etu paƒstwa, albo § 36. Konto 278 — Nale˝noÊci od jednostek bud˝e-

Rozliczenia z bud˝etami jednostek satowych z tytu∏u potràcenia i od banków z tytu∏u niemorzàdu terytorialnego z tytu∏u podatprzekazanych wp∏at s∏u˝y do nast´pujàcych ksi´goków, je˝eli wynagrodzenie wynika zpowaƒ: boru podatku b´dàcego dochodem jednostki samorzàdu terytorialnego, 1) na stronie Wn konta 278 ksi´guje si´: c) zmniejszenie wynagrodzenia pobranego przez a) zap∏at´ dokonanà przez podatnika przez potràp∏atników i inkasentów, ze znakiem minus, cenie kwoty zobowiàzania z wzajemnej, bezw korespondencji ze stronà Wn konta: spornej i wymagalnej wierzytelnoÊci podatnika

Rozliczenia z bud˝etem paƒstwa z ty- wobec Skarbu Paƒstwa, o którym mowa tu∏u podatków, je˝eli wynagrodzenie w art.64 § 1—3 Ordynacji podatkowej — jako

przypis jednostce bud˝etowej z tytu∏u dokona- koÊci wynikajàcej z informacji okreÊlonej w § 4 nego potràcenia, w korespondencji ze stro- ust.5 pkt 3, w korespondencji ze stronà Ma konnàMa konta 271 — Rozrachunki z podatnikami ta138 — Rachunek Funduszu Strefowego; z tytu∏u podatków, 2) na stronie Ma ksi´guje si´ równowartoÊç przypib) zap∏at´ dokonanà przez podatnika przez potrà- sów iodpisów Funduszu Strefowego, wkoresponcenie kwoty zobowiàzania z wzajemnej, bez- dencji ze stronà Wn konta 271 — Rozrachunki spornej i wymagalnej wierzytelnoÊci podatnika z podatnikami z tytu∏u podatków. wobec jednostki samorzàdu terytorialnego, októrym mowa wart. 65 Ordynacji podatkowej 2. Konto 281 wykazuje saldo Ma, oznaczajàce nie- — jako przypis jednostce bud˝etowej z tytu∏u wykorzystanà kwot´ Funduszu Strefowego. dokonanego potràcenia, w korespondencji ze stronà Ma konta 271 — Rozrachunki z podatni- § 39. 1. Konto 282 — Rozliczenia z bud˝etem paƒkami z tytu∏u podatków, stwa z tytu∏u podatków s∏u˝y do nast´pujàcych ksi´- gowaƒ: c) zap∏at´ dokonanà przez podatnika z tytu∏u podatku za poÊrednictwem banku, który obcià˝y∏ 1) na stronie Wn konta 282 ksi´guje si´ nale˝ne wcarachunek bankowy podatnika, ale nie przekaza∏ ∏oÊci lub w cz´Êci bud˝etowi paƒstwa: Êrodków na rachunek bankowy, w korespondencji ze stronà Ma konta 271 — Rozrachunki a) podatki zrealizowane przez organ podatkowy, z podatnikami z tytu∏u podatków; w korespondencji ze stronà Ma konta 274 — Rozrachunki zbud˝etem paƒstwa ztytu∏u zreali- 2) na stronie Ma konta 278 ksi´guje si´: zowanych wp∏ywów podatków; ksi´gowaƒ dokonuje si´ w oparciu o wysokoÊç wp∏ywów a) wp∏aty jednostek bud˝etowych ztytu∏u nale˝no- Êrodków pieni´˝nych ztytu∏u podatków uj´tych Êci przypisanych w wyniku wygaÊni´cia zobona koncie 137 — Rachunek bankowy, wiàzania podatkowego przez potràcenie kwoty z wzajemnej, bezspornej i wymagalnej wierzy- b) kwot´ zobowiàzania podatkowego, które wygatelnoÊci podatnika wobec Skarbu Paƒstwa, s∏o przez przeniesienie w∏asnoÊci rzeczy lub wkorespondencji ze stronà Wn konta 137 — Ra- praw majàtkowych na rzecz Skarbu Paƒstwa, chunek bankowy, októrym mowa wart. 66 § 1 pkt 1 Ordynacji podatkowej, w korespondencji ze stronà Ma konb) wp∏aty jednostek bud˝etowych z tytu∏u nale˝- ta274 — Rozrachunki zbud˝etem paƒstwa ztynoÊci przypisanych w wyniku wygaÊni´cia zotu∏u zrealizowanych wp∏ywów podatków, bowiàzania podatkowego przez potràcenie kwoty z wzajemnej, bezspornej i wymagalnej c) zrealizowane wp∏ywy z tytu∏u nadp∏aty, w stowierzytelnoÊci podatnika wobec jednostki sa- sunku do której wygas∏o prawo do zwrotu, morzàdu terytorialnego, w korespondencji ze w korespondencji ze stronà Ma konta 274 — stronà Wn konta 137 — Rachunek bankowy, Rozrachunki zbud˝etem paƒstwa ztytu∏u zrealizowanych wp∏ywów podatków, c) wp∏aty banków, które obcià˝y∏y rachunek bankowy podatnika ztytu∏u zap∏aty podatku, ale nie d) pobrane wynagrodzenia p∏atników i inkasenprzekaza∏y Êrodków na rachunek bankowy, tów, w korespondencji ze stronà Ma konta 276 wkorespondencji ze stronà Wn konta 137 — Ra- — Rozrachunki z innymi wierzycielami z tytu∏u chunek bankowy. zrealizowanych wp∏ywów podatków, e) zmniejszenie wynagrodzenia pobranego przez § 37. Do ewidencji rozliczeƒ z bud˝etami z tytu∏u p∏atników i inkasentów z tytu∏u poboru podatpodatków zrealizowanych przez organ podatkowy ków na rzecz bud˝etu paƒstwa, ze znakiem mioraz rozliczeƒ z tytu∏u przypisanych nale˝noÊci s∏u˝à nus, w korespondencji ze stronà Ma konta 276 konta syntetyczne: — Rozrachunki z innymi wierzycielami z tytu∏u 1) 281 — Rozliczenia Funduszu Strefowego; zrealizowanych wp∏ywów podatków, 2) 282 — Rozliczenia z bud˝etem paƒstwa z tytu∏u f) korekt´ rozrachunku z bud˝etem paƒstwa z typodatków; tu∏u przekazania uzupe∏niajàcych Êrodków na rachunek bankowy w zwiàzku ze zwrotem nad- 3) 283 — Rozliczenia zbud˝etami jednostek samorzàp∏at oraz z wyp∏atà podatnikom oprocentowadu terytorialnego z tytu∏u podatków; nia za zwroty dokonane po terminie, ze znakiem 4) 284 — Rozliczenia z innymi wierzycielami z tytu∏u minus, w korespondencji ze stronà Ma konpodatków; ta274 — Rozrachunki zbud˝etem paƒstwa ztytu∏u zrealizowanych wp∏ywów podatków; 5) 285 — Rozliczenia z organami podatkowymi. 2) na stronie Ma konta 282 ksi´guje si´: § 38. 1. Konto 281 — Rozliczenia Funduszu Strefowego s∏u˝y do nast´pujàcych ksi´gowaƒ: a) równowartoÊç przypisów iodpisów ztytu∏u podatków, wtym wynikajàcych zrozliczeƒ zpodat- 1) na stronie Wn ksi´guje si´ przekazane podatnikom nikami z tytu∏u nale˝noÊci zabezpieczonych hikwoty wsparcia z Funduszu Strefowego, w wyso- potekà lub zastawem skarbowym, w korespon-

dencji ze stronà Wn konta 271 — Rozrachunki w korespondencji ze stronà Ma konta 276 — z podatnikami z tytu∏u podatków, Rozrachunki zinnymi wierzycielami ztytu∏u zrealizowanych wp∏ywów podatków, b) przypis nadp∏aty, w stosunku do której wygas∏o prawo do zwrotu, wkorespondencji ze stronàWn e) korekt´ rozrachunku z bud˝etami jednostek sakonta 271 — Rozrachunki z podatnikami z tytu- morzàdu terytorialnego z tytu∏u przekazania ∏u podatków, uzupe∏niajàcych Êrodków na rachunek bankowy w zwiàzku ze zwrotem nadp∏at oraz z wyp∏atà c) odpisy z tytu∏u nale˝nego podatnikowi opropodatnikom oprocentowania za zwroty dokonacentowania za nieterminowy zwrot podatku od ne po terminie, ze znakiem minus, w korespontowarów i us∏ug lub nadp∏aty podatku innego dencji ze stronà Ma konta 275 — Rozrachunki ni˝ okreÊlony w § 27 ust. 2 pkt 1 lit. g tiret z bud˝etami jednostek samorzàdu terytorialnepierwsze, w korespondencji ze stronà Wn kongo ztytu∏u zrealizowanych wp∏ywów podatków, ta 271 — Rozrachunki z podatnikami z tytu∏u podatków, f) w przypadku zwrotu przez jednostk´ samorzàdu terytorialnego nadp∏aconego udzia∏u w pod) korekty przypisów podatku dochodowego od datku, o którym mowa w § 33 ust. 1 pkt 2 lit. e, osób prawnych lub podatku dochodowego od zmniejszenie nale˝nego udzia∏u w podatku osób fizycznych o cz´Êç przypadajàcà na Funo kwot´ zwróconà, ze znakiem minus, w koredusz Strefowy, w korespondencji ze stronà Wn spondencji ze stronà Ma konta 275 — Rozrakonta 271 — Rozrachunki z podatnikami z tytuchunki z bud˝etami jednostek samorzàdu tery- ∏u podatków, w przypadku przypisu Funduszu torialnego z tytu∏u zrealizowanych wp∏ywów Strefowego — ze znakiem minus, a w przypadku odpisu Funduszu Strefowego — ze znakiem podatków; plus, 2) na stronie Ma konta 283 ksi´guje si´: e) odpis wwysokoÊci zobowiàzania podatkowego, a) równowartoÊç przypisów i odpisów nale˝noÊci które wygas∏o z powodu przedawnienia, w kojednostek samorzàdu terytorialnego ztytu∏u porespondencji ze stronà Wn konta 271 — Rozradatków, wtym wynikajàcych zrozliczeƒ zpodatchunki z podatnikami z tytu∏u podatków. nikami z tytu∏u nale˝noÊci zabezpieczonych hipotekà lub zastawem skarbowym, w korespon- 2. Konto 282 wykazuje dwa salda: dencji ze stronà Wn konta 271 — Rozrachunki 1) saldo Wn oznacza stan nadp∏at ipodatków odpisa- z podatnikami z tytu∏u podatków, nych, a niezwróconych; b) przypis nadp∏aty, wstosunku do której wygas∏o 2) saldo Ma oznacza stan niezrealizowanych, a przy- prawo do zwrotu, w korespondencji ze stronà pisanych podatków. Wn konta 271 — Rozrachunki z podatnikami z tytu∏u podatków, § 40. 1. Konto 283 — Rozliczenia z bud˝etami jedc) odpis wwysokoÊci zobowiàzania podatkowego, nostek samorzàdu terytorialnego z tytu∏u podatków które wygas∏o z powodu przedawnienia, w kos∏u˝y do nast´pujàcych ksi´gowaƒ: respondencji ze stronà Wn konta 271 — Rozra- 1) na stronie Wn konta 283 ksi´guje si´ nale˝ne jed- chunki z podatnikami z tytu∏u podatków, nostkom samorzàdu terytorialnego: d) odpis z tytu∏u nale˝nego podatnikowi oprocena) zrealizowane wp∏ywy z podatków w korespon- towania za nieterminowy zwrot nadp∏aty lub dencji ze stronà Ma konta 275 — Rozrachunki zwrotu podatków, októrych mowa w§ 27 ust. 2 z bud˝etami jednostek samorzàdu terytorialne- pkt 1 lit. g tiret pierwsze, w korespondencji ze go ztytu∏u zrealizowanych wp∏ywów podatków; stronà Wn konta 271 — Rozrachunki z podatniksi´gowaƒ dokonuje si´ na podstawie wp∏y- kami z tytu∏u podatków. wów Êrodków pieni´˝nych z tytu∏u podatków, uj´tych na koncie 137 — Rachunek bankowy, 2. Konto 283 wykazuje dwa salda: b) kwot´ zobowiàzania podatkowego, które wyga- 1) saldo Wn oznacza stan nadp∏at oraz podatków ods∏o przez przeniesienie w∏asnoÊci rzeczy lub pisanych, a niezwróconych; praw majàtkowych na rzecz jednostki samorzàdu terytorialnego, o którym mowa w art. 66 § 1 2) saldo Ma oznacza stan przypisanych, aniezrealizopkt 2 Ordynacji podatkowej, w korespondencji wanych podatków. ze stronà Ma konta 275 — Rozrachunki zbud˝etami jednostek samorzàdu terytorialnego ztytu- § 41. 1. Konto 284 — Rozliczenia z innymi wierzy- ∏u zrealizowanych wp∏ywów podatków, cielami z tytu∏u podatków s∏u˝y do nast´pujàcych c) pobrane wynagrodzenia p∏atników i inkasen- ksi´gowaƒ: tów, w korespondencji ze stronà Ma konta 276 — Rozrachunki z innymi wierzycielami z tytu∏u 1) na stronie Wn konta 284 ksi´guje si´ nale˝ne: zrealizowanych wp∏ywów podatków, a) innym wierzycielom udzia∏y w dochodach bud) zmniejszenie wynagrodzenia pobranego przez d˝etu paƒstwa z tytu∏u zrealizowanych podatp∏atników i inkasentów, ze znakiem minus, ków, w korespondencji ze stronà Ma konta 276

— Rozrachunki z innymi wierzycielami z tytu∏u 2. Konto 285 wykazuje saldo Ma oznaczajàce stan zrealizowanych wp∏ywów podatków; ksi´go- nale˝nych, aniezrealizowanych kwot ztytu∏u przypisawaƒ dokonuje si´ na podstawie rozliczonych nych kosztów upomnieƒ i oprocentowania Êrodków wp∏ywów Êrodków pieni´˝nych zaewidencjono- zgromadzonych na rachunku Funduszu Strefowego. wanych na koncie 137 — Rachunek bankowy, § 43. 1. Konto 287 — Rozliczenia z tytu∏u zaleg∏oÊci b) kwoty prowizji BGK z tytu∏u prowadzenia razabezpieczonych hipotekà lub zastawem skarbowym chunku Funduszu Strefowego, w korespondens∏u˝y do nast´pujàcych ksi´gowaƒ na stronie Ma konta: cji ze stronà Ma konta 276 — Rozrachunki z in- 1) równowartoÊci nale˝noÊci zabezpieczonych hiponymi wierzycielami z tytu∏u zrealizowanych tekà lub zastawem skarbowym na rzecz Skarbu wp∏ywów podatków; Paƒstwa lub jednostek samorzàdu terytorialnego, ze znakiem plus, w korespondencji ze stronà Wn 2) na stronie Ma konta 284 ksi´guje si´ równowartoÊç: konta 272 — Zaleg∏oÊci zabezpieczone hipotekà a) nale˝nych innym wierzycielom udzia∏ów w do- lub zastawem skarbowym; chodach bud˝etu paƒstwa z tytu∏u podatków, 2) zmniejszenia równowartoÊci nale˝noÊci zabezpiew korespondencji ze stronà Wn konta 271 — czonych hipotekà lub zastawem skarbowym na Rozrachunki z podatnikami z tytu∏u podatków, rzecz Skarbu Paƒstwa lub jednostek samorzàdu teb) naliczonego oprocentowania Êrodków zgroma- rytorialnego w wysokoÊci wp∏aty dokonanej przez podatnika z tytu∏u tej nale˝noÊci, ze znakiem midzonych na rachunku Funduszu Strefowego, janus, w korespondencji ze stronà Wn konta 272 — ko prowizji BGK, o której mowa w art. 7 ust. 7 Zaleg∏oÊci zabezpieczone hipotekà lub zastawem ustawy zmieniajàcej, w korespondencji ze stroskarbowym. nà Wn konta 138 — Rachunek Funduszu Strefowego. 2. Konto 287 wykazuje saldo Ma wyra˝ajàce stan zaleg∏oÊci zabezpieczonych hipotekà lub zastawem 2. Konto 284 wykazuje dwa salda: skarbowym. 1) saldo Wn oznacza wysokoÊç kwot nale˝nych in- § 44. 1. Pozabilansowe konto 291 — Rozrachunki nym wierzycielom z tytu∏u przypisów; z osobami trzecimi z tytu∏u ich odpowiedzialnoÊci za zobowiàzania podatkowe podatnika s∏u˝y do ewiden- 2) saldo Ma oznacza wysokoÊç niezrealizowanych cji kwot nale˝nych od osób trzecich irealizacji tych zokwot nale˝nych innym wierzycielom z tytu∏u przybowiàzaƒ. Ksi´gowaƒ dokonuje si´ nie stosujàc zasapisów. dy dwustronnego zapisu. § 42. 1. Konto 285 — Rozliczenia zorganami podat- 2. Je˝eli orzeczono oodpowiedzialnoÊci solidarnej kowymi s∏u˝y do nast´pujàcych ksi´gowaƒ: dwóch lub wi´cej osób trzecich, dla ka˝dej ztych osób otwiera si´ osobne pozabilansowe konto szczegó∏owe 1) na stronie Wn konta 285 ksi´guje si´ nale˝ne orgado bilansowego konta szczegó∏owego tego samego nowi podatkowemu: podatnika, na ka˝dym koncie osoby trzeciej przypisua) zrealizowane wp∏ywy z tytu∏u kosztów upo- jàc kwot´ lub kwoty wynikajàce z decyzji orzekajàcej mnieƒ, odpowiedzialnoÊç osób trzecich. b) kwoty oprocentowania Êrodków zgromadzo- 3. Na poziomie pozabilansowych kont szczegó∏onych na rachunku Funduszu Strefowego na powych ksi´gowaƒ dokonuje si´ na koncie tej osoby krycie kosztów ponoszonych przez naczelników trzeciej, której dotyczy dowód ksi´gowy, z zastrze˝eurz´dów skarbowych, o których mowa w art. 7 niem ˝e wp∏aty oraz zwroty nadp∏at, dotyczàce kwot ust. 7 ustawy zmieniajàcej okreÊlonych w ust. 2, ksi´guje si´ równoczeÊnie na koncie podatnika, do którego prowadzone jest konto — w korespondencji ze stronà Ma konta 277 — osoby trzeciej. Rozrachunki zorganami podatkowymi ztytu∏u zrealizowanych wp∏ywów; 4. Stan zobowiàzaƒ i ich realizacji okreÊla si´ na podstawie zapisów na bilansowym koncie szczegó∏o- 2) na stronie Ma konta 285 ksi´guje si´: wym podatnika, dla którego orzeczono odpowiedziala) równowartoÊç przypisów i odpisów z tytu∏u noÊç osoby trzeciej lub osób trzecich. kosztów upomnieƒ, w korespondencji ze stro- 5. Je˝eli orzeczono oodpowiedzialnoÊci solidarnej nàWn konta 271 — Rozrachunki z podatnikami dwóch lub wi´cej osób trzecich, to w momencie gdy z tytu∏u podatków, suma wp∏at zaksi´gowanych na bilansowym koncie b) naliczone oprocentowanie Êrodków zgroma- szczegó∏owym podatnika pokryje kwot´ lub kwoty zodzonych na rachunku Funduszu Strefowego na bowiàzania podatkowego obj´te odpowiedzialnoÊcià pokrycie kosztów ponoszonych przez naczelni- osób trzecich, pozosta∏e cz´Êci tych kwot, przypisaków urz´dów skarbowych, o których mowa nych na pozabilansowych kontach osób trzecich, niewart. 7 ust. 7 ustawy zmieniajàcej, wkorespon- zrównowa˝one wp∏atami, podlegajà odpisaniu. Odpidencji ze stronà Wn konta 138 — Rachunek Fun- sania dokonuje si´ na podstawie dokumentu weduszu Strefowego. wn´trznego, o którym mowa w § 4 ust. 7.

Rozdzia∏ 3 2. Przed przewidywanà przerwà w pracy trwajàcà d∏u˝ej ni˝ trzy dni, w szczególnoÊci z powodu urlopu, Pobór zaleg∏oÊci podatkowych przez poborców poborca obowiàzany jest zwróciç wszystkie przydziei rozliczanie poborców lone mu kwitariusze, które podlegajà kontroli. W ksi´- dze druków zapisuje si´ wówczas przychód kwitariu- § 45. 1. Dowodem pobrania przez poborc´ wp∏aty szy niewykorzystanych i cz´Êciowo niewykorzystaz tytu∏u zaleg∏oÊci podatkowej jest pokwitowanie na nych. Przepis stosuje si´ odpowiednio do przypadków blankiecie z kwitariusza przychodowego. nieprzewidzianych przerw w pracy, w tym z powodu choroby poborcy. 2. Zkwoty wp∏at pobranych na pokrycie zaleg∏oÊci podatkowych pokrywa si´ w pierwszej kolejnoÊci 3. Rozliczanie polega na kontroli prowadzonych koszty upomnienia. Pozosta∏à kwot´ dzieli si´ na po- przez poborc´ kwitariuszy oraz dotyczàcych ich dowokrycie nale˝noÊci g∏ównej inale˝nych odsetek za zw∏o- dów wp∏at. k´ wed∏ug zasad okreÊlonych w art. 55 § 2 Ordynacji podatkowej. 4. Kontrola poborcy polega na sprawdzeniu zgodnoÊci adnotacji o wp∏acie w tytu∏ach wykonawczych 3. Sumy pobrane w drodze egzekucji na rzecz or- z kopià pokwitowania wystawionego przez poborc´ ganu podatkowego ztytu∏u podatków poborca wp∏aca oraz stwierdzeniu ca∏kowitej likwidacji wymienionych do kasy lub na rachunek bankowy organu podatkowe- tytu∏ów. go wsumach zbiorczych pobranych kwot, odr´bnie na ka˝de subkonto rachunku bankowego, z zastrze˝e- 5. Je˝eli w wyniku kontroli ustalony zostanie nieniem ust. 4, w podziale na: dobór gotówki, poborca obowiàzany jest pokryç go niezw∏ocznie, wp∏acajàc odpowiednià kwot´ do kasy 1) koszty upomnieƒ; lub na rachunek bankowy. W razie niemo˝noÊci nie- 2) nale˝noÊç g∏ównà; zw∏ocznego pokrycia niedoboru przez poborc´, obcià- ˝a si´ go za niedobór. 3) odsetki za zw∏ok´. 6. Po zakoƒczeniu kontroli i ewentualnego post´- 4. Nale˝nà wierzycielowi cz´Êç sumy wyegzekwo- powania, wynikajàcego zkontroli, dokumenty z∏o˝one wanej poborca wp∏aca na rachunek bankowy wierzy- przez poborc´ podlegajà przechowaniu wurz´dzie obciela lub na wskazany przez niego rachunek bankowy s∏ugujàcym organ podatkowy, z wyjàtkiem kwitariujednostki prowadzàcej obs∏ug´ finansowo-ksi´gowà szy nieca∏kowicie wykorzystanych, które zwraca si´ wierzyciela. poborcy, jednak˝e dotyczàce ich dowody wp∏at zatrzymuje si´ i wykorzystuje przy kontroli kwitariusza, gdy 5. Przy dokonywaniu wp∏at w placówkach pocztozostanie zwrócony po ca∏kowitym wykorzystaniu. wych poborca mo˝e pos∏u˝yç si´ wy∏àcznie formularzem wp∏at gotówkowych na rachunki bankowe. 7. Je˝eli poborca przestaje pe∏niç funkcj´ poborcy, rozliczanie go z przekazanych mu kwitariuszy, z wp∏at 6. Jeden dowód wp∏aty — na rachunek bankowy pobranych oraz z wp∏at dokonanych do kasy i na ralub do kasy — mo˝e dotyczyç kilku pokwitowaƒ z jedchunek bankowy oraz na rachunki bankowe wierzycienego kwitariusza przychodowego. li nast´puje przed zakoƒczeniem pe∏nienia przez niego tej funkcji. 7. Op∏aty pocztowe lub prowizje bankowe, potràcone z sum pobranych na rzecz organu podatkowego Rozdzia∏ 4 ztytu∏u podatków, obcià˝ajà bie˝àce wydatki bud˝etowe tego organu, w którym zaleg∏oÊç figuruje. Zmiany organizacyjne i zmiany w∏aÊciwoÊci 8. Poborca pe∏niàcy s∏u˝b´ wmiejscowoÊci, wktó- organu podatkowego rej organ podatkowy ma siedzib´ albo w której jest placówka pocztowa lub bankowa, wp∏aca pobranà go- § 47. Je˝eli na skutek zmian klasyfikacji bud˝etotówk´ codziennie, a gotówk´ pobranà po zamkni´ciu wej nale˝noÊci podatkowe p∏acone przez podatnika placówki wp∏aca w godzinach porannych nast´pnego zosta∏y obj´te innà ni˝ dotychczas podzia∏kà klasyfikadnia roboczego, w innych miejscowoÊciach zaÊ — cji bud˝etowej, na koncie lub kontach tego podatnika przynajmniej raz w tygodniu. Je˝eli pobrana kwota uwzgl´dnia si´ nowà podzia∏k´ klasyfikacji bud˝etoprzekracza z∏otowà równowartoÊç 30-krotnoÊci prze- wej, poczàwszy od miesiàca, w którym zmiana wchoci´tnego miesi´cznego wynagrodzenia w sektorze dzi w ˝ycie, odnotowujàc równoczeÊnie dat´ zmiany. przedsi´biorstw obliczonego przez G∏ówny Urzàd Statystyczny, poborca powinien wp∏aciç gotówk´ nie- § 48. 1. Wprzypadku zmiany dla podatnika w∏aÊcizw∏ocznie, a najpóêniej w godzinach porannych na- woÊci miejscowej lub w∏aÊciwoÊci rzeczowej organu st´pnego dnia roboczego, bez wzgl´du na miejsce podatkowego, zwanych dalej „w∏aÊciwoÊcià”, wynikape∏nienia s∏u˝by. jàcej zodr´bnych przepisów, dokumentacja dotyczàca kont podatnika podlega przekazaniu z organu podat- § 46. 1. Rozliczanie poborcy dokonywane jest okre- kowego w∏aÊciwego przed zmianà do organu podatsowo, co najmniej raz na dwa tygodnie, oraz przy roz- kowego w∏aÊciwego po zmianie w terminie 1 miesiàliczaniu s∏u˝by i przy zdawaniu przez niego wykorzy- ca od nastàpienia zmiany lub od dnia, wktórym organ stanych kwitariuszy przychodowych. podatkowy zosta∏ powiadomiony o zmianie.

2. Je˝eli organ podatkowy w∏aÊciwy po zmianie b) weryfikuje zgodnoÊç odpisów kont otrzymanych jest zobowiàzany podjàç realizacj´ okreÊlonych zale- w postaci zbioru komputerowego z ich postacià g∏oÊci lub nadp∏at, zgodnie z odr´bnymi przepisami wydrukowanà, a ewentualne niezgodnoÊci wyo w∏aÊciwoÊci lub okreÊlajàcymi wierzyciela zaleg∏o- jaÊnia zprzekazujàcym organem podatkowym; Êci, wówczas: 3) organ podatkowy przekazujàcy iorgan podatkowy 1) w organie podatkowym w∏aÊciwym przed zmianà przejmujàcy do∏àczajà do swoich zbiorów akt po- — zaleg∏oÊci i nadp∏aty przekazane do realizacji datkowych otrzymanà dokumentacj´; podlegajà wystornowaniu; 4) organ podatkowy przekazujàcy, po otrzymaniu wy- 2) w organie podatkowym w∏aÊciwym po zmianie — kazu potwierdzonego przez organ podatkowy zaleg∏oÊci i nadp∏aty przej´te do realizacji ujmuje przejmujàcy, zaznacza wswojej komputerowej basi´ na odpowiednich kontach podatnika, przy zie danych konta, których odpisy zosta∏y przekazaczym podstawà uj´cia tych kwot na kontach po- ne, z zapisaniem daty przekazania i organu podatdatnika jest dowód wewn´trzny, wystawiony na kowego przejmujàcego; podstawie dokumentu, z którego wynika zmiana 5) organ podatkowy przejmujàcy, po potwierdzeniu w∏aÊciwoÊci dla podatnika, a pozosta∏e zapisy na na wykazie otrzymania odpisów kont, w∏àcza do otrzymanych odpisach kont pozostajà jako inforswojej bazy danych dane niezb´dne do realizacji macja uzupe∏niajàca. zadaƒ wynikajàcych z przepisów o w∏aÊciwoÊci, z zapisaniem daty otrzymania i organu podatko- 3. Je˝eli organ podatkowy w∏aÊciwy po zmianie wego przekazujàcego. nie jest zobowiàzany do podj´cia realizacji okreÊlonych zaleg∏oÊci lub nadp∏at, zgodnie z odr´bnymi 6. Odpis ka˝dego konta zawiera nast´pujàce dane: przepisami ow∏aÊciwoÊci lub okreÊlajàcymi wierzycie- 1) za poprzedni rok podatkowy pe∏ny odpis konta la zaleg∏oÊci, wobec tych kwot nie dokonuje si´ czynobejmujàcy wszystkie zapisy na koncie oraz ∏àczne noÊci okreÊlonych w ust. 2, a w organie podatkowym kwoty obrotów w rachunku narastajàcym — wew∏aÊciwym po zmianie zapisy na otrzymanych odpid∏ug rodzajów: przypisy, odpisy, wp∏aty, zwroty, sach kont pozostajà jako informacja uzupe∏niajàca. odsetki za zw∏ok´, op∏at´ prolongacyjnà, oprocen- 4. Dokumentacja, októrej mowa wust. 1, obejmu- towanie wyp∏acone podatnikowi, zwrot kosztów upomnieƒ; je odpisy kont podatnika, a je˝eli wobec podatnika toczy si´ post´powanie podatkowe — równie˝ informa- 2) za bie˝àcy rok podatkowy, w którym nast´puje cj´ na temat tego post´powania. Je˝eli organ podat- przekazanie, pe∏ny odpis konta obejmujàcy kowy w∏aÊciwy po zmianie jest zobowiàzany podjàç wszystkie zapisy na koncie oraz podsumowane realizacj´ okreÊlonych zaleg∏oÊci lub nadp∏at, do∏àcza i wyprowadzone we wszystkich rubrykach kwoty si´ równie˝ kopie dokumentów dotyczàcych przekazy- obrotów od poczàtku roku do dnia przekazania. wanych zaleg∏oÊci lub nadp∏at, potwierdzone przez 7. Je˝eli na kontach z lat wczeÊniejszych ni˝ poupowa˝nionego pracownika przekazujàcego urz´du przedni rok podatkowy wyst´puje zaleg∏oÊç lub nadskarbowego. p∏ata, aprzepisy ow∏aÊciwoÊci organów podatkowych 5. Przekazanie dokumentacji podatnika, októrym mo- ustalajà, ˝e podlega ona realizacji przez organ podatwa wust. 1, odbywa si´ wed∏ug nast´pujàcych zasad: kowy w∏aÊciwy po zmianie w∏aÊciwoÊci dla podatnika, wówczas przekazaniu podlegajà odpisy kont za kolej- 1) organ podatkowy w∏aÊciwy przed zmianà, przeka- ne lata, poczàwszy od roku, w którym wyst´puje zalezujàcy dane o obrotach: g∏oÊç lub nadp∏ata, a˝ do bie˝àcego roku podatkowego. Przepis ust. 6 stosuje si´ odpowiednio. a) sporzàdza zbiór komputerowy odpisów kont oraz wdwóch egzemplarzach wydruk tego zbio- 8. Wykaz, przy którym przesy∏a si´ odpisy kont, zaru i wykaz przekazywanych dokumentów, wiera co najmniej nast´pujàce informacje odnoÊnie b) potwierdza zgodnoÊç odpisów kont ze stanem do ka˝dego konta: faktycznym, 1) nazw´ lub nazwisko i imi´ podatnika; c) przekazuje organowi podatkowemu w∏aÊciwe- 2) NIP podatnika; mu po zmianie zbiór komputerowy odpisów kont wraz z jednym egzemplarzem potwierdzo- 3) rodzaj nale˝noÊci g∏ównej; nego wydruku tego zbioru, informacjà, o której 4) niepowtarzalny identyfikator konta; mowa w ust. 4, oraz dwoma egzemplarzami wykazu przekazywanych dokumentów; 5) rok, którego dotyczy dane konto. 2) organ podatkowy w∏aÊciwy po zmianie, przejmujà- 9. Organ podatkowy w∏aÊciwy przed zmianà — cy dane o obrotach: przekazujàcy, mo˝e, w porozumieniu z organem poa) potwierdza niezw∏ocznie, nie póêniej ni˝ w cià- datkowym w∏aÊciwym po zmianie — otrzymujàcym, gu siedmiu dni, otrzymanie dokumentów zgod- zrezygnowaç ze sporzàdzania wydruku komputerowenie z wykazem na jednym z otrzymanych eg- go zbioru odpisów kont, októrym mowa wust. 5 pkt1 zemplarzy wykazu i zwraca go organowi podat- lit. aicoraz pkt 2 lit. b, zuwzgl´dnieniem zasad okrekowemu przekazujàcemu, Êlonych w § 11.

Rozdzia∏ 5 nych oraz zbiorczych sum kont analitycznych i kont syntetycznych. Zestawienie obrotów i sald 4. Pe∏nà klasyfikacj´ bud˝etowà uwzgl´dnia si´ § 49. 1. Na koniec miesiàca jako okresu sprawoz- przy zestawieniach kont analitycznych i kont szczegódawczego uzgadnia si´ obroty miesi´czne oraz nara- ∏owych. stajàco od poczàtku roku obroty i salda powsta∏e na kontach syntetycznych w zakresie ewidencji podat- Rozdzia∏ 6 ków, sporzàdzajàc zestawienie obrotów i sald, zawierajàce: Przepisy przejÊciowe i koƒcowe 1) okreÊlenie roku kalendarzowego iokresu sprawoz- § 50. Wterminie do dnia 30 czerwca 2006 r. naczeldawczego, którego zestawienie dotyczy; nicy urz´dów skarbowych, dyrektorzy izb celnych ina- 2) symbole kont; czelnicy urz´dów celnych sà obowiàzani dostosowaç do zasad wynikajàcych z niniejszego rozporzàdzenia 3) obroty i salda poszczególnych kont: ewidencj´ podatków, prowadzonà w okresie od dnia a) na dzieƒ otwarcia ksiàg rachunkowych, 1stycznia 2006 r. do dnia poprzedzajàcego dzieƒ wej- Êcia w ˝ycie rozporzàdzenia. b) na koniec ka˝dego okresu sprawozdawczego. § 51. Traci moc rozporzàdzenie Ministra Finansów 2. Na koniec roku kalendarzowego, jako okresu sprawozdawczego, sporzàdza si´ zestawienia obrotów zdnia 29 paêdziernika 2003 r. wsprawie zasad rachuni sald kont syntetycznych oraz zestawienia sald kont kowoÊci i planu kont dla prowadzenia ewidencji poanalitycznych w ramach poszczególnych kont synte- datków i niepodatkowych nale˝noÊci bud˝etowych tycznych i zestawienia sald kont szczegó∏owych w ra- przez organy podatkowe podleg∏e ministrowi w∏aÊcimach poszczególnych kont, do których sà prowadzone. wemu do spraw finansów publicznych (Dz. U. Nr 187,

oraz z 2004 r. Nr 148, poz. 1553). 3. Zestawienia, o których mowa w ust. 2, sporzàdza si´ wed∏ug zasad, októrych mowa wust. 1, zuzu- § 52. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie po up∏ywie pe∏nieniem o obroty i salda na dzieƒ koƒczàcy rok ka- 14 dni od dnia og∏oszenia. lendarzowy. Zestawienia s∏u˝à do ustalenia zgodnoÊci zbiorczych sum kont szczegó∏owych i kont analitycz- Minister Finansów: w z. E. Suchocka-Roguska 135 ROZPORZÑDZENIE MINISTRA OBRONY NARODOWEJ1) z dnia 13 stycznia 2006 r. zmieniajàce rozporzàdzenie w sprawie bezp∏atnego wy˝ywienia ˝o∏nierzy zawodowych i kandydatów na ˝o∏nierzy zawodowych