Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 25 maja 2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług

4) podmiotach — rozumie si´ przez to osoby praw- Rozdzia∏ 3 ne, jednostki organizacyjne niemajàce osobowo- Êci prawnej oraz osoby fizyczne; Szczegó∏owy sposób dokumentowania i tryb wyp∏aty zaliczki otrzymanej przed dokonaniem 5) numerze identyfikacji podatkowej — rozumie si´ sprzeda˝y opodatkowanej lub czynnoÊci przez to numer, o którym mowa w przepisach wymienionych w art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników; w przypadku nabycia towarów lub us∏ug, o których mowa w art. 87 ust. 3 ustawy, oraz przypadki zwro- 6) sprzedawcy — rozumie si´ przez to podatnika, tu tej zaliczki wraz z oprocentowaniem o którym mowa w art. 15 i 16 ustawy. § 4. Podmiot wyst´pujàcy o zwrot kwoty podatku Rozdzia∏ 2 naliczonego w formie zaliczki obowiàzany jest posiadaç: Przypadki, warunki i terminy zwrotu podatku 1) orygina∏y faktur (faktur korygujàcych) oraz wprzyniektórym podatnikom dokonujàcym padku importu towarów dokumenty celne — powewnàtrzwspólnotowej dostawy twierdzajàce, ˝e ∏àczna wartoÊç nabytych towarów nowych Êrodków transportu bez podatku naliczonego jest nie mniejsza ni˝ okreÊlona w art. 93 ust. 2 pkt 2 ustawy; § 3. 1. Podatnikowi, októrym mowa wart. 16 ustawy, w przypadku dokonania wewnàtrzwspólnotowej 2) dokumenty potwierdzajàce uregulowanie nale˝nodostawy nowego Êrodka transportu, przys∏uguje Êci za nabyte towary ius∏ugi obj´te zwrotem kwozwrot zap∏aconego podatku naliczonego, do wysoko- ty podatku naliczonego wformie zaliczki, awprzy- Êci kwoty stanowiàcej równowartoÊç 22 % kwoty na- padku importu towarów potwierdzajàce zap∏at´ le˝nej ztytu∏u dostawy nowego Êrodka transportu, nie podatku nale˝nego od tego importu, w tym: wy˝szej jednak ni˝ kwota podatku zawartego w faktu- a) dokumenty bankowe potwierdzajàce dokonanie rze stwierdzajàcej nabycie tego Êrodka lub w doku- przelewu lub innego rodzaju p∏atnoÊci, mencie celnym, albo podatku zap∏aconego przez tego b) oÊwiadczenia sprzedawcy o przyj´ciu zap∏aty podatnika od wewnàtrzwspólnotowego nabycia tego gotówkà zgodnie z odr´bnymi przepisami lub Êrodka na terytorium kraju. uregulowaniu nale˝noÊci w innej formie, je˝eli zap∏ata lub uregulowanie nale˝noÊci nie nastà- 2. Zwrot kwoty podatku, o którym mowa w ust. 1, pi∏o za poÊrednictwem banku. nast´puje na wniosek podatnika zawarty w deklaracji podatkowej z∏o˝onej zgodnie z art. 99 ust. 11 § 5. Wniosek ∏àcznie z oÊwiadczeniem, o których ustawy. mowa wart. 93 ust. 2 ustawy, nale˝y z∏o˝yç wraz zdeklaracjà podatkowà, nie wczeÊniej ni˝ za okres rozli- 3. Do deklaracji podatkowej, o której mowa czeniowy, w którym spe∏nione zosta∏y wszystkie waw ust. 2, do∏àcza si´: runki, októrych mowa wart. 93 ust. 2 pkt 1—3 ustawy, uprawniajàce do zwrotu kwoty podatku naliczonego 1) dokumenty potwierdzajàce wywóz nowego Êrodka w formie zaliczki. transportu z terytorium kraju i dostarczenie tego Êrodka do nabywcy na terytorium innego, ni˝ tery- § 6. Zaliczka wyp∏acana jest na rachunek bankowy torium kraju, paƒstwa cz∏onkowskiego Wspólnoty wskazany przez podatnika w zg∏oszeniu identyfikacyj- Europejskiej; nym (aktualizacyjnym) NIP-1 lub NIP-2. 2) dokument, z którego wynika kwota podatku nali- § 7. 1. Podmiot jest obowiàzany do zwrotu otrzyczonego, o którym mowa w ust. 1. manej zaliczki wraz zodsetkami ijednoczeÊnie powiadomienia otym naczelnika urz´du skarbowego, je˝eli: 4. Po rozpatrzeniu wniosku ozwrot kwoty podatku dokumenty, o których mowa w ust. 3, podlegajà 1) nie spe∏ni warunków wynikajàcych ze z∏o˝onego ostemplowaniu piecz´cià urz´du skarbowego oraz oÊwiadczenia, o którym mowa w art. 93 ust. 2 przedziurkowaniu, w celu unikni´cia ponownego ich pkt 4 ustawy; u˝ycia. 2) przed rozpocz´ciem wykonywania czynnoÊci opodatkowanych, o których mowa w art. 93 ust. 2 5. Zwrot kwoty podatku, o którym mowa w ust. 1, pkt 1 ustawy: nast´puje na rachunek bankowy podatnika w tera) nabyte towary lub us∏ugi obj´te zwrotem pominie 60 dni od dnia z∏o˝enia deklaracji podatkowej datku naliczonego wformie zaliczki zosta∏y wywraz z dokumentami, o których mowa w ust. 3. Przekorzystane do czynnoÊci lub by∏y przedmiotem pisy dotyczàce przed∏u˝enia terminu zwrotu kwoty czynnoÊci, w stosunku do których nie przys∏upodatku okreÊlone w ustawie stosuje si´ odpowiedguje prawo do obni˝enia kwoty podatku nale˝- nio. nego, b) otwarto likwidacj´, og∏oszono upad∏oÊç lub za- 6. Po dokonaniu zwrotu kwoty podatku urzàd skarkoƒczono dzia∏alnoÊç, bowy zwraca ostemplowane oraz przedziurkowane dokumenty podatnikowi. c) dokonano zbycia przedsi´biorstwa.

2. Podmiot dokonuje zwrotu zaliczki wraz z odset- brutto), z podzia∏em na kwoty dotyczàce poszczekami, naliczonymi od dnia otrzymania poszczególnych gólnych stawek podatku lub zwolnionych od porat zaliczki, w terminie 15 dni od koƒca miesiàca, datku, lub niepodlegajàcych opodatkowaniu; w którym zaistnia∏a przynajmniej jedna z okolicznoÊci uzasadniajàcych zwrot otrzymanej zaliczki. 12) kwot´ nale˝noÊci ogó∏em wraz z nale˝nym podatkiem, wyra˝onà cyframi i s∏ownie. 3. Do odsetek, októrych mowa wust. 2, stosuje si´ przepisy dotyczàce odsetek za zw∏ok´ od zaleg∏oÊci 2. W fakturach wystawianych przez ma∏ych podatpodatkowych. ników, o których mowa w art. 21 ust. 1 ustawy: 1) wmiejsce oznaczenia „FAKTURA VAT” stosuje si´ Rozdzia∏ 4 oznaczenie „FAKTURA VAT-MP”; Szczegó∏owe zasady wystawiania faktur, dane, 2) dodatkowo zawiera si´ termin p∏atnoÊci nale˝noktóre powinny zawieraç, oraz sposób i okres Êci okreÊlonej w fakturze. ich przechowywania 3. Sprzedawca mo˝e okreÊliç w fakturze równie˝ § 8. 1. Zarejestrowani podatnicy jako podatnicy kwoty podatku dotyczàce wartoÊci sprzeda˝y poszcze- VAT czynni, posiadajàcy numer identyfikacji podatkogólnych towarów i us∏ug wykazanych w tej fakturze; wej, wystawiajà faktury oznaczone wyrazami „FAKTUw tym przypadku ∏àczna kwota podatku mo˝e byç RA VAT”. ustalona w wyniku podsumowania jednostkowych kwot podatku. 2. Podatnicy, o których mowa w art. 16 ustawy, sà równie˝ obowiàzani wystawiaç faktury oznaczone wyrazami „FAKTURA VAT” przy dokonywaniu wewnàtrz- 4. Wyszczególnienie w fakturze kwot podatku nie wspólnotowej dostawy nowych Êrodków transportu. jest wymagane, je˝eli sprzeda˝ jest opodatkowana, a wartoÊç sprzeda˝y wraz z podatkiem jest ni˝sza od: § 9. 1. Faktura stwierdzajàca dokonanie sprzeda˝y 1) 6,18 z∏ — w przypadku towarów i us∏ug opodatkopowinna zawieraç co najmniej: wanych stawkà 3 %; 1) imiona i nazwiska lub nazwy bàdê nazwy skróco- 2) 6,42 z∏ — w przypadku towarów i us∏ug opodatkone sprzedawcy i nabywcy oraz ich adresy; wanych stawkà 7 %; 2) numery identyfikacji podatkowej sprzedawcy ina- 3) 7,32 z∏ — w przypadku towarów i us∏ug opodatkobywcy, z zastrze˝eniem ust. 10 i 11; wanych stawkà 22 %. 3) dzieƒ, miesiàc i rok albo miesiàc i rok dokonania sprzeda˝y oraz dat´ wystawienia i numer kolejny 5. Faktury dokumentujàce sprzeda˝ paliw silnikofaktury oznaczonej jako „FAKTURA VAT”; podat- wych benzynowych, oleju nap´dowego oraz gazu, nik mo˝e podaç na fakturze miesiàc i rok dokona- wlewanych do baku samochodu i innych pojazdów nia sprzeda˝y w przypadku sprzeda˝y o charakte- samochodowych, powinny zawieraç numer rejestrarze ciàg∏ym; cyjny tego samochodu. 4) nazw´ towaru lub us∏ugi; 6. Kwoty podatku wykazuje si´ w z∏otych bez wzgl´du na to, w jakiej walucie okreÊlona jest kwota 5) jednostk´ miary i iloÊç sprzedanych towarów lub nale˝noÊci w fakturze. Kwoty wykazywane w fakturze rodzaj wykonanych us∏ug; zaokràgla si´ do pe∏nych groszy, przy czym koƒcówki poni˝ej 0,5 grosza pomija si´, a koƒcówki 0,5 grosza 6) cen´ jednostkowà towaru lub us∏ugi bez kwoty i wy˝sze zaokràgla si´ do 1 grosza. podatku (cen´ jednostkowà netto); 7) wartoÊç towarów lub wykonanych us∏ug, których 7. Wprzypadku dostawy towarów lub Êwiadczenia dotyczy sprzeda˝, bez kwoty podatku (wartoÊç us∏ug obj´tych stawkà podatku ni˝szà od okreÊlonej sprzeda˝y netto); wart. 41 ust. 1 ustawy oraz dostawy towarów iÊwiadczenia us∏ug zwolnionych od podatku na podstawie 8) stawki podatku; art. 43 ust. 1 ustawy albo przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3 ustawy, dane okreÊlone 9) sum´ wartoÊci sprzeda˝y netto towarów lub wyw ust. 1 pkt 4 obejmujà równie˝ symbol towaru lub konanych us∏ug z podzia∏em na poszczególne us∏ugi, okreÊlony w klasyfikacjach wydanych na podstawki podatku i zwolnionych od podatku oraz stawie przepisów o statystyce publicznej, chyba ˝e niepodlegajàcych opodatkowaniu; ustawa lub przepisy wykonawcze do ustawy nie powo∏ujà tego symbolu. W tym przypadku nale˝y podaç 10) kwot´ podatku od sumy wartoÊci sprzeda˝y netto przepis, na podstawie którego podatnik stosuje zwoltowarów (us∏ug), zpodzia∏em na kwoty dotyczàce nienie lub obni˝onà stawk´ podatku. poszczególnych stawek podatku; 11) wartoÊç sprzeda˝y towarów lub wykonanych 8. W fakturach dokumentujàcych Êwiadczenie us∏ug wraz z kwotà podatku (wartoÊç sprzeda˝y us∏ug turystyki, o których mowa w art. 119 ustawy,

oraz czynnoÊci, których podstawà opodatkowania jest bytu poza terytorium kraju, Êwiadczàcych us∏ugi okremar˝a, zgodnie z art. 120 ustawy: Êlone w art. 27 ust. 3 lub w art. 28 ust. 3, 4, 6 i 7 ustawy, dla których wka˝dym przypadku podatnikiem jest 1) wmiejsce oznaczenia „FAKTURA VAT” stosuje si´ us∏ugobiorca, zamiast danych dotyczàcych stawki oznaczenie „FAKTURA VAT mar˝a”; i kwoty podatku oraz kwoty nale˝noÊci wraz z podatkiem zawierajà adnotacj´, i˝ podatek rozlicza nabyw- 2) zawiera si´ dane okreÊlone w ust. 1 pkt 1—5 i 12. ca. 9. W przypadku, o którym mowa w art. 119 ust. 7 § 10. 1. Nabywcy towarów i us∏ug od podatnika, i 8 ustawy, je˝eli nabywcà us∏ugi turystyki jest podat- o którym mowa w § 8 ust. 1, mogà wystawiaç faktury nik, w wystawionej fakturze oprócz kwoty nale˝noÊci stwierdzajàce dokonanie dostawy towarów lub Êwiadogó∏em wraz z nale˝nym podatkiem wykazuje si´ od- czenia us∏ug oznaczone jako „FAKTURA VAT”, w tym r´bnie t´ cz´Êç kwoty nale˝noÊci, do której ma zasto- równie˝ faktury, októrych mowa w§ 14, wprzypadku sowanie stawka 0 %. ∏àcznego spe∏nienia nast´pujàcych warunków: 10. W wewnàtrzwspólnotowej dostawie towarów 1) nabywca towarów lub us∏ug: faktura stwierdzajàca t´ dostaw´ powinna zawieraç a) jest zarejestrowanym podatnikiem VAT czynnumer podatnika dokonujàcego dostawy, o którym nym, mowa wart. 97 ust. 10 ustawy, oraz w∏aÊciwy iwa˝ny numer identyfikacyjny dla transakcji wewnàtrzwspól- b) ma zawartà z dokonujàcym dostawy towarów notowych, nadany przez paƒstwo cz∏onkowskie w∏a- lub Êwiadczàcym us∏ugi umow´ odpowiadajàcà Êciwe dla nabywcy, zawierajàcy dwuliterowy kod sto- warunkom wymienionym w ust. 2, upowa˝niasowany dla podatku od wartoÊci dodanej. jàcà do wystawiania faktur, faktur korygujàcych i duplikatów — w imieniu i na rachunek doko- 11. Przepisu ust. 10 nie stosuje si´: nujàcego dostawy towarów lub us∏ugodawcy; 1) wprzypadku, októrym mowa w§ 8 ust. 2 — wza- 2) naczelnikom urz´dów skarbowych w∏aÊciwych dla kresie numeru identyfikacji podatkowej podatnika obu stron umowy wymienionej wpkt 1 lit. bzostadokonujàcego dostawy; nie w terminie 10 dni od dnia jej zawarcia dostar- 2) wprzypadku, októrym mowa wart. 13 ust. 2 pkt 3 czona pisemna informacja o zawarciu takiej umoi 4 ustawy — w zakresie numeru, pod którym jest wy, zawierajàca w szczególnoÊci: zidentyfikowany nabywca dla potrzeb podatku od a) dane dotyczàce dokonujàcego dostawy towawartoÊci dodanej. rów lub Êwiadczàcego us∏ugi oraz nabywcy, 12. W przypadku gdy przedmiotem wewnàtrz- b) dat´ zawarcia umowy, wspólnotowej dostawy sà nowe Êrodki transportu, c) okres obowiàzywania umowy. faktura stwierdzajàca dokonanie dostawy powinna dodatkowo zawieraç moment (dat´) dopuszczenia no- 2. Umowa, o której mowa w ust. 1 pkt 1 lit. b, powego Êrodka transportu do u˝ytku oraz: winna zawieraç w szczególnoÊci: 1) przebieg pojazdu — w przypadku pojazdów làdo- 1) postanowienia, i˝ podatnik dokonujàcy dostawy wych, októrych mowa wart. 2 pkt 10 lit. austawy; towarów lub Êwiadczàcy us∏ugi: 2) iloÊç godzin roboczych u˝ywania nowego Êrodka a) upowa˝nia nabywc´ do wystawiania faktur, faktransportu — w przypadku pojazdów wodnych, tur korygujàcych i duplikatów, w jego imieniu o których mowa w art. 2 pkt 10 lit. b ustawy; i na jego rachunek, 3) iloÊç godzin roboczych u˝ywania nowego Êrodka b) nie b´dzie wystawia∏ faktur na rzecz nabywcy transportu — w przypadku statków powietrznych, w okresie obowiàzywania umowy, o których mowa w art. 2 pkt 10 lit. c ustawy. c) poinformuje nabywc´ w trybie natychmiastowym w przypadku wykreÊlenia go z rejestru ja- 13. W wewnàtrzwspólnotowej transakcji trójstron- ko podatnika VAT czynnego lub o zbyciu przednej (procedurze uproszczonej) faktura wystawiana si´biorstwa; przez drugiego w kolejnoÊci podatnika, o którym mowa wart. 135 ust. 1 pkt 4 lit. bicustawy, powinna za- 2) postanowienia, i˝ podatnik dokonujàcy nabycia towieraç dodatkowo dane okreÊlone w art. 136 ustawy. warów lub us∏ug: a) b´dzie wystawia∏ faktury, faktury korygujàce 14. Na ˝àdanie nabywcy podatnik podatku akcyzoi duplikaty zgodnie z obowiàzujàcymi przepisawego, który nie zosta∏ zwolniony z obowiàzku w tym mi, podatku, jest obowiàzany okreÊliç w fakturze kwot´ podatku akcyzowego, zawartà w wartoÊci towarów b) b´dzie przedstawia∏ drugiej stronie umowy orywykazanych w tej fakturze. gina∏ i kopi´ faktury do jej akceptacji w formie podpisu, z tym ˝e termin przedstawienia do ak- 15. Faktury wystawiane przez podatników posia- ceptacji orygina∏u faktury ma tak byç okreÊlony dajàcych siedzib´ lub miejsce zamieszkania albo po- w umowie, aby by∏o mo˝liwe dokonanie termi-

nowego rozliczenia podatku przez dokonujàce- do kopii faktury podatnik obowiàzany jest do∏àczyç go dostawy towarów lub Êwiadczàcego us∏ugi; paragon dokumentujàcy t´ sprzeda˝. kopia faktury pozostaje u dokonujàcego dostawy towarów lub Êwiadczàcego us∏ugi, 4. Przepis ust. 3 nie dotyczy sprzeda˝y dokumentowanej fakturà emitowanà przy zastosowaniu kasy rec) poinformuje drugà stron´ w trybie natychmiajestrujàcej, w przypadkach gdy wartoÊç sprzeda˝y stowym w przypadku wykreÊlenia go z rejestru i kwota podatku nale˝nego zosta∏y zarejestrowane jako podatnika VAT czynnego lub o zbyciu w raporcie fiskalnym dobowym kasy. przedsi´biorstwa; 5. Faktury wystawiane przez operatorów teleko- 3) okreÊlenie terminu jej obowiàzywania, z tym ˝e munikacyjnych na rzecz ich abonentów ztytu∏u Êwiadtermin ten nie mo˝e byç d∏u˝szy ni˝ jeden rok. czenia us∏ug telekomunikacyjnych mogà zawieraç w wyodr´bnionej cz´Êci dane, o których mowa w § 9, 3. Faktura wystawiana na zasadach okreÊlonych z uwzgl´dnieniem przepisów § 13—18 i 21—23, dotyw ust. 1 i 2 powinna dodatkowo zawieraç informacj´, czàce us∏ug Êwiadczonych przez innych operatorów kto by∏ wystawcà faktury i ˝e wystawi∏ jà w imieniu na rzecz tych abonentów, pod warunkiem ˝e z zawari na rachunek podatnika wymienionego w fakturze tych umów mi´dzy tymi operatorami wynika taki spojako sprzedawca. sób ich dokumentowania. 4. Przepisy ust. 1 pkt 1 lit. b, ust. 2 i 3 stosuje si´ § 12. 1. W przypadku gdy podatnik jest obowiàzaodpowiednio do faktur stwierdzajàcych dokonanie ny do stosowania cen urz´dowych zawierajàcych powewnàtrzwspólnotowej dostawy towarów, je˝eli: datek, wfakturze stwierdzajàcej dokonanie sprzeda˝y: 1) nabywcà towarów jest podatnik podatku od warto- 1) jako cen´ jednostkowà wykazuje si´ cen´ wraz Êci dodanej zidentyfikowany dla potrzeb transakcji z kwotà podatku (cen´ brutto), a zamiast wartoÊci wewnàtrzwspólnotowych na terytorium paƒstwa sprzeda˝y netto wykazuje si´ wartoÊç sprzeda˝y cz∏onkowskiego innym ni˝ terytorium kraju; brutto; 2) dokonujàcym wewnàtrzwspólnotowej dostawy to- 2) kwota podatku jest obliczana wed∏ug nast´pujàcewarów jest podatnik, który zg∏osi∏ zamiar dokonygo wzoru: wania wewnàtrzwspólnotowych dostaw towarów i zosta∏ zarejestrowany jako podatnik VAT UE, zgodnie z art. 97 ustawy; WB x SP KP = ———— 100 + SP 3) dokonujàcy wewnàtrzwspólnotowej dostawy togdzie: warów dostarczy∏ w∏aÊciwemu naczelnikowi urz´- KP — oznacza kwot´ podatku zpodzia∏em na podu skarbowego w terminie 10 dni od dnia zawarszczególne stawki podatku, przy czym wielcia umowy pisemnà informacj´, o której mowa koÊç wynikajàcà z wzoru zaokràgla si´ wew ust. 1 pkt 2. d∏ug zasad okreÊlonych w § 9 ust. 6, WB — oznacza sum´ wartoÊci sprzeda˝y brutto § 11. 1. Faktury wystawiane na rzecz osób fizyczzpodzia∏em na poszczególne stawki podatnych nieprowadzàcych dzia∏alnoÊci gospodarczej oraz ku, osób fizycznych prowadzàcych dzia∏alnoÊç gospodar- SP — oznacza stawk´ podatku; czà w formie indywidualnych gospodarstw rolnych mogà nie zawieraç danych dotyczàcych nabywcy, 3) sum´ wartoÊci sprzeda˝y netto stanowi ró˝nica okreÊlonych w § 9 ust. 1 pkt 2. mi´dzy wartoÊcià sprzeda˝y brutto akwotà podatku, z podzia∏em na poszczególne stawki podatku. 2. Faktury wystawiane: 1) nabywcom eksportowanych towarów, 2. Przepis ust. 1 mo˝e byç stosowany równie˝ wprzypadku, gdy sprzedawca stosuje jako ceny sprze- 2) uprawnionym przedstawicielstwom dyplomatycz- da˝y umowne ceny brutto. nym i urz´dom konsularnym oraz cz∏onkom personelu tych przedstawicielstw i urz´dów, a tak˝e § 13. 1. Faktur´ wystawia si´ nie póêniej ni˝ siódinnym osobom zrównanym z nimi na podstawie mego dnia od dnia wydania towaru lub wykonania ustaw, umów lub zwyczajów mi´dzynarodowych, us∏ugi, z zastrze˝eniem § 14 i 15. 3) nabywcom, na których rzecz dokonywana jest 2. W przypadku gdy podatnik okreÊla w fakturze, sprzeda˝: energii elektrycznej icieplnej, gazu przezgodnie z § 9 ust. 1 pkt 3, wy∏àcznie miesiàc i rok dowodowego, us∏ug telekomunikacyjnych i radiokonania sprzeda˝y, faktur´ wystawia si´ nie póêniej komunikacyjnych oraz us∏ug wymienionych ni˝ siódmego dnia od zakoƒczenia miesiàca, wktórym w poz. 138 i 153 za∏àcznika nr 3 do ustawy dokonano sprzeda˝y. — mogà nie zawieraç danych okreÊlonych w § 9 ust. 1 pkt 2, dotyczàcych nabywcy. § 14. 1. Je˝eli przed wydaniem towaru lub wykonaniem us∏ugi otrzymano cz´Êç lub ca∏oÊç nale˝noÊci, 3. W przypadku gdy faktura dotyczy sprzeda˝y za- w szczególnoÊci: przedp∏at´, zaliczk´, zadatek, rat´, rejestrowanej przy zastosowaniu kasy rejestrujàcej, faktur´ wystawia si´ nie póêniej ni˝ siódmego dnia od

dnia, wktórym otrzymano cz´Êç lub ca∏oÊç nale˝noÊci 6. Przepisy § 9 ust. 6 i7 oraz § 11 stosuje si´ odpood nabywcy, z zastrze˝eniem ust. 2. wiednio do faktur wystawionych przed wydaniem towaru lub wykonaniem us∏ugi. 2. Faktur´ wystawia si´ równie˝ nie póêniej ni˝ siódmego dnia od dnia, w którym pobrano przed wyda- § 15. 1. W przypadkach okreÊlonych w art. 19 niem towaru lub wykonaniem us∏ugi ka˝dà kolejnà ust.10 iust. 13 pkt 1—5 i7—11 ustawy, faktur´ wystacz´Êç nale˝noÊci (zaliczk´, przedp∏at´, zadatek lub rat´). wia si´ nie póêniej ni˝ z chwilà powstania obowiàzku podatkowego. 3. Faktura stwierdzajàca pobranie cz´Êci lub ca∏o- Êci nale˝noÊci przed wydaniem towaru lub wykona- 2. Faktury, októrych mowa wust. 1, nie mogà byç niem us∏ugi powinna zawieraç co najmniej: wystawione wczeÊniej ni˝ 30. dnia przed powstaniem obowiàzku podatkowego, z zastrze˝eniem ust. 3. 1) imiona inazwiska lub nazwy bàdê nazwy skrócone sprzedawcy i nabywcy oraz ich adresy; 3. Przepis ust. 2 nie dotyczy wystawiania faktur 2) numer identyfikacji podatkowej sprzedawcy i na- wzakresie dostaw energii elektrycznej icieplnej, gazu bywcy; przewodowego, us∏ug telekomunikacyjnych iradiokomunikacyjnych oraz us∏ug wymienionych w poz. 138 3) dat´ wystawienia i numer kolejny faktury oznaczo- i 153 za∏àcznika nr 3 do ustawy, je˝eli faktura zawiera nej jako „FAKTURA VAT” lub „FAKTURA VAT-MP”, informacj´, jakiego okresu rozliczeniowego dotyczy. kwot´ otrzymanej cz´Êci lub ca∏oÊci nale˝noÊci brutto, awprzypadku okreÊlonym wust. 2 — rów- § 16. 1. W przypadku gdy po wystawieniu faktury nie˝ daty i numery poprzednich faktur oraz sum´ udzielono rabatów okreÊlonych w art. 29 ust. 4 ustakwot pobranych wczeÊniej cz´Êci nale˝noÊci brutto; wy, podatnik udzielajàcy rabatu wystawia faktur´ korygujàcà. 4) stawk´ podatku; 2. Faktura korygujàca powinna zawieraç co naj- 5) kwot´ podatku, wyliczonà wed∏ug wzoru: mniej: ZB x SP 1) numer kolejny oraz dat´ jej wystawienia; KP = ———— 100 + SP 2) dane zawarte wfakturze, której dotyczy faktura kogdzie: rygujàca: KP — oznacza kwot´ podatku, ZB — oznacza kwot´ pobranej cz´Êci lub ca∏oÊci a) okreÊlone w § 9 ust. 1 pkt 1—3, nale˝noÊci brutto, SP — oznacza stawk´ podatku; b) nazw´ towaru lub us∏ugi obj´tych rabatem; 6) dane dotyczàce zamówienia lub umowy, awszcze- 3) kwot´ i rodzaj udzielonego rabatu; gólnoÊci: nazw´ towaru lub us∏ugi, cen´ netto, 4) kwot´ zmniejszenia podatku nale˝nego. iloÊç zamówionych towarów, wartoÊç zamówionych towarów lub us∏ug netto, stawki podatku, 3. Przepisy ust. 1 i 2 stosuje si´ odpowiednio kwoty podatku oraz wartoÊç brutto zamówienia w przypadku: lub umowy; 1) zwrotu sprzedawcy towarów oraz zwrotu nabywcy 7) dat´ otrzymania cz´Êci lub ca∏oÊci nale˝noÊci kwot nienale˝nych, o których mowa w art. 29 (przedp∏aty, zaliczki, zadatku, raty), o której mowa ust. 4 ustawy; wust. 1 i2, jeÊli nie pokrywa si´ ona zdatà wystawienia faktury. 2) zwrotu nabywcy zaliczek, przedp∏at, zadatków lub rat, podlegajàcych opodatkowaniu. 4. Je˝eli faktury, o których mowa w ust. 1 i 2, nie obejmujà ca∏ej ceny brutto, sprzedawca po wydaniu 4. Sprzedawca jest obowiàzany posiadaç potwiertowaru lub wykonaniu us∏ugi wystawia faktur´ na zadzenie odbioru faktury korygujàcej przez nabywc´; nie sadach okreÊlonych w§ 9 i11—13, ztym ˝e sum´ wardotyczy to eksportu towarów, przypadków okreÊlotoÊci towarów (us∏ug) pomniejsza si´ owartoÊç otrzynych w § 11 ust. 2 pkt 3, wewnàtrzwspólnotowej domanych cz´Êci nale˝noÊci, a kwot´ podatku pomniejstawy towarów oraz dostawy towarów, dla której sza si´ osum´ kwot podatku wykazanego wfakturach miejsce opodatkowania znajduje si´ poza terytorium dokumentujàcych pobranie cz´Êci nale˝noÊci; taka kraju. Potwierdzenie odbioru faktury korygujàcej stafaktura powinna zawieraç równie˝ numery faktur wystawionych przed wydaniem towaru lub wykonaniem nowi podstaw´ do obni˝enia kwoty podatku nale˝neus∏ugi. go w rozliczeniu za miesiàc, w którym sprzedawca otrzyma∏ to potwierdzenie, a w przypadku podatni- 5. Je˝eli faktury, októrych mowa wust. 1 i2, obej- ków, o których mowa w art. 99 ust. 2 i 3 ustawy — mujà ca∏à cen´ brutto towaru lub us∏ugi, sprzedawca w rozliczeniu za kwarta∏, w którym to potwierdzenie po wydaniu towaru lub wykonaniu us∏ugi nie wysta- otrzymali, z uwzgl´dnieniem zasad, o których mowa wia faktury w terminie okreÊlonym w § 13. w art. 21 ust. 1 ustawy.

5. Nabywca otrzymujàcy faktur´ korygujàcà jest § 18. 1. Nabywca towaru lub us∏ugi, który otrzyma∏ obowiàzany do zmniejszenia kwoty podatku naliczo- faktur´ lub faktur´ korygujàcà zawierajàcà pomy∏ki nego w rozliczeniu za miesiàc, w którym t´ faktur´ dotyczàce jakiejkolwiek informacji wià˝àcej si´ zw∏aszotrzyma∏, a w przypadku nabywców, o których mowa cza ze sprzedawcà lub nabywcà lub oznaczeniem tow art. 99 ust. 2 i 3 ustawy — w rozliczeniu za kwarta∏, waru lub us∏ugi, z wyjàtkiem pomy∏ek w pozycjach w którym t´ faktur´ otrzymali. faktury okreÊlonych w § 9 ust. 1 pkt 5—12, mo˝e wystawiç faktur´ nazwanà notà korygujàcà. 6. Przepisy § 9 ust. 5—7 i § 11 stosuje si´ odpowiednio do faktur korygujàcych. 2. Nota korygujàca jest przesy∏ana wystawcy faktury lub faktury korygujàcej, wraz z kopià. 7. Faktury korygujàce powinny zawieraç wyraz „KOREKTA” albo wyrazy „FAKTURA KORYGUJÑCA”. 3. Nota korygujàca powinna zawieraç co najmniej: 1) numer kolejny i dat´ jej wystawienia; § 17. 1. Faktur´ korygujàcà wystawia si´ równie˝, gdy podwy˝szono cen´ po wystawieniu faktury lub 2) imiona i nazwiska albo nazwy bàdê nazwy skrócowrazie stwierdzenia pomy∏ki wcenie, stawce lub kwone wystawcy noty i wystawcy faktury albo faktury cie podatku bàdê wjakiejkolwiek innej pozycji faktury. korygujàcej oraz ich adresy i numery identyfikacji podatkowej; 2. Faktura korygujàca dotyczàca podwy˝szenia ceny powinna zawieraç co najmniej: 3) dane zawarte w fakturze, której dotyczy nota korygujàca, okreÊlone w § 9 ust. 1 pkt 1—3; 1) numer kolejny oraz dat´ jej wystawienia; 4) wskazanie treÊci korygowanej informacji oraz tre- 2) dane zawarte wfakturze, której dotyczy faktura ko- Êci prawid∏owej. rygujàca: 4. Je˝eli wystawca faktury lub faktury korygujàcej a) okreÊlone w § 9 ust. 1 pkt 1—3, akceptuje treÊç noty, potwierdza jà podpisem osoby b) nazw´ towaru lub us∏ugi obj´tych podwy˝kà ce- uprawnionej do wystawienia faktury lub faktury koryny; gujàcej. 3) kwot´ podwy˝szenia ceny bez podatku; 5. Noty korygujàce powinny zawieraç wyrazy „NO- TA KORYGUJÑCA”. 4) kwot´ podwy˝szenia podatku nale˝nego. 6. Przepisy ust. 2—4 nie naruszajà przepisów doty- 3. Faktura korygujàca wystawiana w przypadku czàcych wystawiania faktur korygujàcych. pomy∏ek, októrych mowa wust. 1, zawiera dane okre- Êlone wust. 2 pkt 1 i pkt 2 lit. a, kwoty podane womy∏- § 19. 1. Je˝eli podatnik sprzeda∏ towar wopakowakowej wysokoÊci oraz kwoty w wysokoÊci prawid∏oniu zwrotnym, pobierajàc lub okreÊlajàc wumowie za wej. to opakowanie kaucj´, wartoÊci opakowania nie uwzgl´dnia si´ wtreÊci faktury dokumentujàcej sprze- 4. Nabywca otrzymujàcy faktur´ korygujàcà: da˝. 1) jest uprawniony do podwy˝szenia kwoty podatku 2. Faktur´ dokumentujàcà kwot´ nale˝noÊci ztytunaliczonego w rozliczeniu za miesiàc, w którym ∏u niezwrócenia przez odbiorc´ opakowaƒ, o których faktur´ otrzyma∏, awprzypadku nabywców, októmowa wust. 1, wystawia si´ nie póêniej ni˝ siódmego rych mowa w art. 99 ust. 2 i 3 ustawy, w rozliczednia po dniu, w którym umowa przewidywa∏a zwrot niu za kwarta∏, wktórym faktur´ otrzymali — je˝eopakowaƒ. Je˝eli w umowie nie okreÊlono daty zwroli uj´cie jej w rozliczeniu spowoduje zwi´kszenie tu opakowaƒ, faktur´ wystawia si´ nie póêniej ni˝ podatku naliczonego, z uwzgl´dnieniem zasad, 60. dnia od dnia wydania opakowaƒ. o których mowa w art. 21 ust. 1 ustawy; § 20. Za faktur´ uznaje si´ równie˝: 2) jest obowiàzany do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za miesiàc, w którym 1) bilety jednorazowe, wydawane przez podatników faktur´ otrzyma∏, awprzypadku nabywców, októuprawnionych do Êwiadczenia us∏ug polegajàcych rych mowa w art. 99 ust. 2 i 3 ustawy, w rozliczena przewozie osób: kolejami normalnotorowymi, niu za kwarta∏, wktórym faktur´ otrzymali — je˝etaborem samochodowym, statkami pe∏nomorskili uj´cie jej wrozliczeniu spowoduje obni˝enie pomi, Êrodkami transportu ˝eglugi Êródlàdowej datku naliczonego. iprzybrze˝nej, promami, samolotami iÊmig∏owcami, je˝eli zawierajà nast´pujàce dane: 5. Przepisu ust. 4 pkt 2 nie stosuje si´ w przypadku, gdy podatnik nie rozliczy∏ podatku okreÊlonego a) nazw´ i numer identyfikacji podatkowej sprzew fakturze, której korekta dotyczy. dawcy, b) numer i dat´ wystawienia biletu, 6. Przepisy § 9 ust. 5—7, § 11 i§ 16 ust. 4 i7 stosuje si´ odpowiednio do faktur korygujàcych. c) odleg∏oÊç taryfowà nie mniejszà ni˝ 50 km,

i§ 11 ust. 1, jak równie˝ zawieraç nazw´ iadresy orga- rium paƒstwa trzeciego — podatku o podobnym chanów egzekucyjnych, okreÊlonych w ust. 1; jako sprze- rakterze. dawc´ wpisuje si´ w fakturze nazw´ i adres d∏u˝nika, przy czym za podpisy osób uprawnionych do wysta- 2. Faktury, o których mowa w ust. 1, powinny zawienia faktury uwa˝a si´ podpisy kierowników orga- wieraç dane okreÊlone w § 9, z wyjàtkiem stawki nów egzekucyjnych (lub osób przez nich upowa˝nio- i kwoty podatku oraz kwoty nale˝noÊci wraz z podatnych), o których mowa w ust. 1. kiem. 4. Kopi´ faktury, októrej mowa wust. 3, organ eg- 3. Faktury, o których mowa w ust. 1, mogà nie zazekucyjny przekazuje d∏u˝nikowi, zachowujàc jednà wieraç danych okreÊlonych w§ 9 ust. 1 pkt 2, dotyczàkopi´ w swojej ewidencji. cych nabywcy, z zastrze˝eniem ust. 4. 5. Przepisy § 12—19, § 21 ust. 2, § 22 i § 23 stosu- 4. W przypadku Êwiadczenia us∏ug, o których moje si´ odpowiednio. wa wart. 27 ust. 3 pkt 2 oraz art. 28 ust. 3, 4, 6 i7 ustawy, faktura dokumentujàca wykonanie tych czynnoÊci § 25. 1. Przepisy § 9, 13—17, 19, 20 i23 stosuje si´ powinna zawieraç numer, pod którym nabywca us∏ugi odpowiednio do faktur wewn´trznych, o których mojest zidentyfikowany na potrzeby podatku od wartoÊci wa w art. 106 ust. 7 ustawy, z tym ˝e w przypadku: dodanej na terytorium paƒstwa cz∏onkowskiego, in- 1) czynnoÊci okreÊlonych w art. 7 ust. 2 i art. 8 ust. 2 nym ni˝ terytorium kraju, oraz informacj´, ˝e zobowiàustawy, gdy brak jest konkretnego nabywcy towa- zanym do rozliczenia tego podatku jest nabywca us∏uru lub us∏ugi, faktura nie zawiera danych dotyczà- gi. cych tego nabywcy oraz kwoty nale˝nej z tytu∏u wykonania tych czynnoÊci; Rozdzia∏ 5 2) dostawy towarów, dla której podatnikiem jest na- Lista towarów i us∏ug, do których nie majà bywca, wewnàtrzwspólnotowego nabycia towazastosowania zwolnienia od podatku rów oraz importu us∏ug, faktury mogà nie zawieraç numeru identyfikacji podatkowej kontrahenta. § 28. OkreÊla si´ list´ towarów i us∏ug, do których nie majà zastosowania zwolnienia od podatku, okre- 2. Faktury, októrych mowa wust. 1, mo˝na wysta- Êlone wart. 113 ust. 1 i9 ustawy, stanowiàcà za∏àcznik wiç w 1 egzemplarzu i nale˝y przechowywaç wraz do rozporzàdzenia. z ca∏à dokumentacjà dotyczàcà podatku. Rozdzia∏ 6 § 26. Przepisy § 9—25 stosuje si´ odpowiednio do przedstawiciela podatkowego, o którym mowa Przepisy koƒcowe wart.15 ustawy, je˝eli jest upowa˝niony do wystawiania faktur, ztym ˝e faktury wystawione przez przedsta- § 29. Traci moc rozporzàdzenie Ministra Finansów wiciela podatkowego powinny zawieraç dodatkowo dane dotyczàce nazwy i adresu tego przedstawiciela z dnia 27 kwietnia 2004 r. w sprawie zwrotu podatku oraz jego numer identyfikacji podatkowej. niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, zasad wystawiania faktur, sposobu ich przechowywa- § 27. 1. Przepisy § 9, 11—23 i 26 stosuje si´ odpo- nia oraz listy towarów ius∏ug, do których nie majà zawiednio do faktur stwierdzajàcych dokonanie dosta- stosowania zwolnienia od podatku od towarów wy towarów lub Êwiadczenia us∏ug, dla których miej- i us∏ug (Dz. U. Nr 97, poz. 971). scem opodatkowania jest terytorium paƒstwa cz∏onkowskiego inne ni˝ terytorium kraju lub terytorium § 30. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie z dniem paƒstwa trzeciego, je˝eli dla tych czynnoÊci podatnicy 1 czerwca 2005 r. wystawiajàcy faktur´ nie sà zidentyfikowani dla podatku od wartoÊci dodanej lub — wprzypadku teryto- Minister Finansów: w z. J. Neneman

ObjaÊnienie: ex — dotyczy tylko danego wyrobu/us∏ugi z danego grupowania.

c) pozycja 104 otrzymuje brzmienie:

——————— 1)Minister Finansów kieruje dzia∏em administracji rzàdowej — finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozporzàdzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 11 czerwca 2004 r. w sprawie szczegó∏owego zakresu dzia∏ania Ministra Finansów (Dz.U. Nr 134, poz. 1427).