Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 23 czerwca 2004 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług

Nr 145 — 10056 —

1541

ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW”

z dnia 23 czerwca 2004 r.

zmieniające rozporządzenie w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów

i usług

Na podstawie art. 19 ust. 22, art. 28 ust. 9, art. 41 ust. 16, art. 82 ust. 3, art. 86 ust. 21, art. 92 ust. 1, art. 99 ust. 15, art. 106 ust. 12 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54,

) zarządza się, co następuje:

8 1. W rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97, poz. 970) wprowadza się następujące zmiany:

1) rozdziały 2 i 3 otrzymują brzmienie:

„Rozdział 2

Inne terminy powstania obowiązku podatkowego

83.W przypadku świadczenia usług turystyki opodatkowanych według szczególnej procedury, o której mowa w art. 119 ustawy, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą ustalenia marży, nie później jednak niż 15. dnia od dnia wykonania usługi.

8 3a. W przypadku oddania w użytkowanie wieczyste nieruchomości gruntowych obowiązek podatkowy powstaje z chwilą uptywu terminu płatności poszczególnych opłat pobieranych z tego tytułu.

Rozdział 3

Określenie innego miejsca świadczenia usług

8 4.1.W przypadku usług wykonywanych przez pośredników, działających w imieniu i na rzecz osób trzecich, związanych bezpośrednio z dostawą towarów, miejscem świadczenia tych usług jest miejsce dokonania dostawy towarów, z zastrzeżeniem ust. 2.

2.W przypadku gdy nabywca usługi podał dla tej czynności świadczącemu usługę numer, pod którym jest zidentyfikowany na potrzeby podatku zgodnie z art. 97 ust. 10

1) Minister Finansów kieruje dziatem administracji rządowej — finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 11 czerwca 2004 r. w sprawie szczegółowego zakresu dziatania Ministra Finansów (Dz. U. Nr 134, poz. 1427).

i 11 ustawy lub podatku od wartości dodanej na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium państwa członkowskiego, na którym zgodnie z ust. 1 ma miejsce świadczenia usługa — miejscem świadczenia usługi jest terytorium państwa członkowskiego, które wydało nabywcy ten numer.

. W przypadku gdy nabywca usługi, o której

mowa w ust. 1, podał dla tej czynności świadczącemu usługę numer, pod którym jest zidentyfikowany na potrzeby podatku od wartości dodanej na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, przepis ust. 2 stosuje się pod warunkiem wykazania tego numeru na fakturze dokumentującej wykonanie tej czynności.

8 4a. 1. W przypadku usług doradztwa w zakresie

sprzętu komputerowego (PKWiU 72.1) i usług w zakresie oprogramowania (PKWiU 72.2) świadczonych na rzecz:

1) osób fizycznych, osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej, posiadających siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium państwa trzeciego lub

2) podatników lub podatników podatku od wartości dodanej, mających siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium Wspólnoty, ale w kraju innym niż kraj świadczącego usługę

— miejscem świadczenia tych usług jest miejsce, gdzie nabywca usługi posiada siedzibę, stałe miejsce prowadzenia dziatalności, dla którego dana usługa jest świadczona, a w przypadku braku stałego miejsca prowadzenia działalności — staty adres lub miejsce zamieszkania.

. W przypadku gdy nabywcą usług, o których mowa w ust. 1, świadczonych przez podatnika jest podatnik podatku od wartości dodanej, przepis ust. 1 pkt 2 stosuje się, pod warunkiem że podatnik wykaże na fakturze dokumentującej wykonanie tych usług numer, pod którym nabywca jest zidentyfikowany na potrzeby podatku od wartości dodanej na terytorium pań-

Nr 145 — 10057 — Poz. 1541

stwa członkowskiego innym niż teryto- obrotu na terytorium kraju bez konieczności

rium kraju.”; uzyskania pozwolenia, o których mowa

w art. 4 ustawy z dnia 6 września 2001 r. —

2) wś5: Prawo farmaceutyczne (Dz. U. z 2004 r. a) ust. 2 i 3 otrzymują brzmienie: Nr 53, poz. 533, z późn zm.?)).”;

„2. Obniżoną do wysokości 7 % stawkę podat- 3) w § 6: ku stosuje się również, z zastrzeżeniem

ust. 3—6, do dostawy, wewnątrzwspólnoto- a) w ust. 3 pkt 2 otrzymuje brzmienie:

wego nabycia i importu: „2) kontraktów zawartych przed dniem 1 maja

1)azotanu potasu (saletry potasowej) 2004 r. w ramach Przedakcesyjnego Instru- (PKWiU ex ' 24.15.20-50.00), (CN mentu Polityki Strukturalnej (ISPA).”,

ex 2834 21 00),

2) siarczanu magnezowego (siarczanu magnezu) (PKWiU ex 24.13.31-57.21), (CN

b) w ust. 7 pkt 1 otrzymuje brzmienie: „1) nie stosuje się zwrotu podatku określonego

ex 2833 21 00) w rozdziale 12;”; 3) azotanów pozostałych (azotanu wapnio- 4) w 8 7 w ust.1 dodaje się pkt 6—8 w brzmieniu: wego i azotanu magnezu) (PKWiU

„6) usług świadczonych na obszarze polskich porex 24.13.32-10.29), (CN ex 2834 29 80), ; . . ; tów morskich, związanych z wewnątrzwspólpo ekstrakcji tłuszczów lub olejów pocho- cych na obsłudze lądowych i morskich środdzenia roślinnego; mąki i grysiku z na- ków transportu;

sion oleistych i owoców oleistych

(PKWiU ex 15.41.3), (CN ex 2304 00 00, 7) usług w zakresie kontroli i nadzoru ruchu lot- 2305 00 00, 2306 i 1208) niczego, świadczonych na rzecz przewoźników

powietrznych oraz innych podmiotów wykonujących rejsy w ramach wewnątrzwspólnotowej usługi transportu towarów;

— wyłącznie przeznaczonych do stosowania jako nawozy, pasze lub dodatki (surowiec) do pasz, jeżeli ich nabywcą jest podatnik podatku rolnego lub podatku dochodo- 8) usług związanych z obsługą startu, lądowania,

wego od dochodu z działów specjalnych parkowania, obsługą ładunków oraz innych

produkcji rolnej. o podobnym charakterze ustug świadczonych 3. Przepis ust. 2 stosuje się do dostawy oraz na rzecz przewoźników powietrznych oraz inimportu pod warunkiem, że nabywca tych nych podmiotów wykonujących rejsy w ratowarów przedłoży sprzedawcy pisemne mach wewnątrzwspólnotowej usługi transporoświadczenie, że jest podatnikiem podatku tu towarów. ”;

rolnego lub podatku dochodowego od dochodu z działów specjalnych produkcji rol- 5) w § 8 w ust. 1 dodaje się pkt 14—17 w brzmieniu:

nej, a nabywane towary przeznaczy do stosowania jako nawozy, pasze lub dodatki (surowiec) do pasz.”,

„„14) usługi świadczone pomiędzy gospodarstwami pomocniczymi jednostek budżetowych, jednostkami budżetowymi i zakładami budżeb) ust. 6 otrzymuje brzmienie: towymi, z wyjątkiem ustug wymienionych

w poz. 138 i 153 załącznika nr 3 do ustawy

„6. W przypadku importu towarów, wymienio- NENA Przyp p Y oraz usług komunikacji miejskiej;

nych w ust. 2, przez podatnika podatku rolnego lub podatku dochodowego od docho- 15) prowizje z tytułu umowy dystrybucji i sprzedu z działów specjalnych produkcji rolnej, daży znaków opłaty skarbowej i urzędowych w celu ich przeznaczenia do stosowania jako blankietów weksli;

nawozy, pasze lub dodatki (surowiec) do

pasz w prowadzonym przez niego gospo- 16) usługi świadczone przez obozowiska dla dziedarstwie rolnym lub dziale specjalnym produkcji rolnej, oświadczenie, o którym mowa w ust. 3, składa się organowi celnemu.”,

c) dodaje się ust. 8 w brzmieniu:

„8. Obniżoną do wysokości 7 % stawkę podatku stosuje się również do dostawy, wewnątrzwspólnotowego nabycia i importu produktów leczniczych dopuszczonych do

ci (PKWiU ex 55.23.11) w zakresie, w jakim są one wykonywane w ramach odpłatnej i nieodpłatnej działalności pożytku publicznego przez organizacje, o których mowa w pkt 3;

, Nr 92, poz. 882 i Nr 93, poz. 896.

Nr 145 — 10058 —

17) usługi obozów, kolonii lub ustugi o podobnym charakterze, organizowane przez szkoty i inne jednostki objęte ustawą o systemie oświaty, świadczone wyłącznie na rzecz dzieci i młodzieży z tych szkół i jednostek.”;

6) po § 11 dodaje się § 11a w brzmieniu:

„§ 11a. 1. Zwalnia się od podatku wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów przemieszczonych na terytorium kraju przez podatnika podatku od wartości dodanej lub na jego rzecz w przypadku, gdy na tych towarach mają zostać na terytorium kraju wykonane usługi na rzecz tego podatnika.

2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się pod warunkiem, że towary po wykonaniu usług zostaną przemieszczone niezwłocznie, nie później jednak niż w terminie 30 dni, czasowo na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium państwa członkowskiego, z którego zostały pierwotnie wywiezione, w celu wykonania na tych towarach usług, przed przemieszczeniem ich na terytorium państwa członkowskiego, z którego zostały pierwotnie wywiezio-

„"

ne.”; 7) po § 27 dodaje się § 27a w brzmieniu:

„8 27a. 1. Zwrot podatku z tytułu nabycia towarów i usług lub importu towarów i usług przysługuje również podmiotom, które przed dniem 1 maja 2004 r. zawarty z Agencją Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa umowy w ramach Specjalnego Programu Akcesyjnego na Rzecz Rozwoju Rolnictwa i Obszarów Wiejskich (Sapard) dotyczące refundacji ze środków Unii Europejskiej części kosztów kwalifikowanych związanych z realizacją przedsięwzięć w ramach tego programu.

2.W przypadkach, o których mowa w ust. 1, podatek wykazany na fakturze lub dokumencie celnym podlega zwrotowi w części w jakiej przypada on na wartość netto (bez podatku) towarów lub usług objętych refundacją ze środków Unii Europejskiej w rozliczeniu końcowym umowy, z tym że zwrotowi nie podlega podatek zaliczony do kosztów kwalifikowanych objętych refundacją ze środków Unii Europejskiej.

3. Zwrot podatku przysługuje podmiotom, o których mowa w ust. 1, spełniającym następujące warunki:

1)w całości zapłaciły należność obejmującą podatek naliczony z tytułu dokonanego nabycia towarów lub usług oraz posiadają oryginał faktury lub faktury korygującej, a w przypadku importu towarów — dokument stwierdzający zapłatę cła i podatków pobieranych przez organy celne;

2) posiadają dokumenty bankowe potwierdzające przekazanie środków refundowanych w wykonaniu umowy, o której mowa w ust. 1;

3) posiadają zaświadczenie wydane przez Agencję Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa:

a) o podpisaniu umowy, o której mowa w ust. 1, przed dniem 1 maja 2004 r.,

b) zawierające określenie kwoty podatku, przypadającej na wartość netto (bez podatku) towarów i usług objętych dokonaną refundacją ze środków Unii Europejskiej, wyliczonej na podstawie faktur i dokumentów celnych, przyjętych do rozliczenia umowy, oraz wysokości udziału, w jakim ta kwota podatku i wartość towarów i usług zostaty objęte refundacją ze środków Unii Europejskiej,

c) potwierdzające wysokość kwoty podatku objętego refundacją ze środków Unii Europejskiej w związku z zaliczeniem go do kosztów kwalifikowanych,

d) zawierające wyszczególnienie numerów, dat i nazw wystawców faktur lub dokumentów celnych, które były wystawione na rzecz podmiotów wymienionych w ust. 1 i stanowity podstawę refundowania ze środków Unii Europejskiej części kosztów kwalifikowanych.

4. Zwrotu podatku dokonuje się na wniosek podmiotu, o którym mowa w ust. 1, złożony do naczelnika urzędu skarbowego, a w przypadku podmiotów niebędących podatnikami podatku — do naczelnika urzędu skarbowego właściwego ze względu na siedzibę lub miejsce zamieszkania.

. Wniosek w sprawie zwrotu podatku ,

o którym mowa w ust. 4, powinien zawierać : 1) nazwę i adres siedziby nabywcy lub

imię i nazwisko oraz adres jego zamieszkania;

Nr 145

2) wartość nabytych towarów i usług lub importu towarów i usług, których dotyczy wniosek o zwrot podatku;

3) kwotę podatku, o której zwrot ubiega się podatnik.

6. Do wniosku dołącza się:

1) zaświadczenie, o w ust. 3 pkt 3;

którym mowa

2) oświadczenie składającego wniosek, że zwrot podatku nie dotyczy podatku naliczonego, który został lub zostanie przez podatnika rozliczony w jakikolwiek inny sposób.

7. W razie powstania uzasadnionych wątpliwości dotyczących kwoty zwrotu podatku naczelnik urzędu skarbowego, o którym mowa w ust. 4, przed dokonaniem zwrotu może zażądać przedstawienia do wglądu faktur lub dokumentów celnych.

„ Do zwrotów, o których mowa w ust. 1—7, stosuje się odpowiednio przepisy 8 26 ust. 4 oraz § 27 ust. 1.”;

8) po § 41 dodaje się § 41a—41d w brzmieniu: „3 41a. 1. W okresie do dnia 31 grudnia 2004 r.

obniżoną do wysokości 0 % stawkę podatku stosuje się również do tej części wartości dostawy na terytorium kraju używanych samochodów osobowych oraz innych samochodów o dopuszczalnej tadowności do 500 kg, która jest równa cenie nabycia samochodu.

„Przepis ust. 1 ma zastosowanie do podatników, którzy:

1) nie byli użytkownikami samochodów wymienionych w tym przepisie;

2) nabyli je przed dniem 1 maja 2004 r., w celu ich dalszej odsprzedaży, od podmiotów:

a) niebędących podatnikami podatku, albo

b) będących podatnikami podatku, którzy na podstawie przepisów o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym obowiązujących przed dniem 1 maja 2004 r., przy sprzedaży samochodu skorzystali z prawa zwolnienia tej czynności od tego podatku;

8 41b. 1.

3)nie wykażą na fakturze kwoty lub kwot podatku od tej dostawy.

Zwalnia się od podatku import towarów, w przypadku gdy towary te zostały przywiezione w celu poddania ich procesowi uszlachetniania z terytorium Wspólnoty przed rozszerzeniem w rozumieniu art. 170 ust. 1 pkt 1 ustawy, lub z terytorium nowych państw członkowskich w rozumieniu art. 170 ust. 1 pkt 2 ustawy, na terytorium kraju przed dniem 1 maja 2004 r. i w dniu 1 maja 2004 r. pozostawały w dalszym ciągu na terytorium kraju objęte procedurą tranzytu lub były czasowo składowane, które to przeznaczenia celne kończą się dopuszczeniem do obrotu tych towarów.

. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1,

stosuje się pod warunkiem, że importer przedstawił organowi celnemu, w trybie stosowanym przy zabezpieczeniu należności celnych na podstawie przepisów celnych, zabezpieczenie w wysokości równej kwocie podatku, który nie został uiszczony.

. Warunku, o którym mowa w ust. 2, nie

stosuje się, jeżeli importer przedłoży organowi celnemu dokumenty:

1) potwierdzające, iż towary po wykonaniu usług polegających na poddaniu tych towarów procesowi uszlachetniania zostały niezwtocznie, nie później jednak niż w terminie 30 dni od dnia wykonania tych usług, wywiezione poza terytorium kraju oraz

2) przewozowe, z których jednoznacznie wynika, że towary zostały dostarczone do miejsca ich przeznaczenia na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju, oraz

3) potwierdzające przyjęcie przez ustugobiorcę towaru na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju.

. Przepisy ust. 1—3 stosuje się odpowiednio do importu towarów, w przypadku gdy towary te zostały przywiezione w celu poddania ich procesowi uszlachetniania z terytorium Wspólnoty przed rozszerzeniem w rozumieniu art. 170 ust. 1 pkt 1 ustawy, lub z terytorium nowych państw członkowskich w rozumieniu art. 170 ust. 1 pkt 2 ustawy, na terytorium kraju po dniu 30 kwietnia 2004 r. i zostały dopuszczone do obrotu zgodnie z przepisami celnymi.

§ 41c. 1. Przy imporcie towarów dopuszczonych 3. Przepisy ust. 1 i2 stosuje si´, gdy do todo obrotu po dniu 1 maja 2004 r., warów nie zastosowano zwolnienia od w przypadku gdy towary te zosta∏y podatku, o którym mowa w § 41b. przywiezione w celu poddania ich pro- § 41d. Zwalnia si´ od podatku, nie d∏u˝ej jednak cesowi uszlachetniania z terytorium ni˝ do dnia 31 grudnia 2004 r., dostaw´ Wspólnoty przed rozszerzeniem wrozudzie∏ sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich mieniu art. 170 ust. 1 pkt 1 ustawy, lub lub antyków, o których mowa w art. 120 z terytorium nowych paƒstw cz∏onkowust. 1 ustawy, które zosta∏y nabyte przez skich w rozumieniu art. 170 ust. 1 pkt 2 podatnika przed dniem 1 maja 2004 r. ustawy, na terytorium kraju przed i których sprzeda˝ korzysta∏a ze zwolniedniem 1 maja 2004 r. i w dniu 1 maja nia od podatku lub nie podlega∏a podatko- 2004 r. pozostawa∏y wdalszym ciàgu na wi przed dniem 1 maja 2004 r.”. terytorium kraju obj´te procedurà tranzytu lub by∏y czasowo sk∏adowane, ob- § 2. 1. Przepis § 41arozporzàdzenia, októrym moni˝enie kwoty podatku nale˝nego wa w § 1, stosuje si´ pod warunkiem, ˝e podatnik o kwoty podatku naliczonego wynikajàprzed dokonaniem dostawy przed∏o˝y naczelnikowi ce z dokumentu celnego jest dokonyurz´du skarbowego wterminie 14 dni od dnia wejÊcia wane wed∏ug zasad okreÊlonych w ˝ycie niniejszego rozporzàdzenia wykaz samochow ustawie, bez wzgl´du na zaliczenie dów, których dotyczy ten przepis, podajàc dane idenponiesionych wydatków do kosztów tyfikujàce te samochody, awszczególnoÊci mark´, rouzyskania przychodów, októrych mowa dzaj oraz numer silnika, podwozia lub nadwozia. w art. 88 ust. 1 pkt 2 ustawy. 2. Przepis § 41d rozporzàdzenia, o którym mowa 2. Przepis ust. 1 stosuje si´ odpowiednio w § 1, stosuje si´ pod warunkiem przed∏o˝enia przez do importu towarów, w przypadku gdy podatnika naczelnikowi urz´du skarbowego w termitowary te zosta∏y przywiezione w celu nie 14 dni od dnia wejÊcia w ˝ycie niniejszego rozpopoddania ich procesowi uszlachetniania rzàdzenia zestawienia poszczególnych towarów wraz zterytorium Wspólnoty przed rozszerzez ich wartoÊcià w cenie nabycia. niem w rozumieniu art. 170 ust. 1 pkt 1 ustawy, lub z terytorium nowych § 3. Rozporzàdzenie wchodzi w˝ycie zdniem og∏opaƒstw cz∏onkowskich w rozumieniu szenia. art. 170 ust. 1 pkt 2 ustawy, na terytorium kraju po dniu 30 kwietnia 2004 r. i zosta∏y dopuszczone do obrotu zgodnie z przepisami celnymi. Minister Finansów: w z. E. Mucha 1542 ROZPORZÑDZENIE MINISTRA INFRASTRUKTURY1) z dnia 14 czerwca 2004 r. w sprawie trybu dokonywania w dowodach rejestracyjnych pojazdów mechanicznych adnotacji o ustanowieniu zastawu rejestrowego Na podstawie art. 12 ust. 2 ustawy z dnia 6 grud- wów (Dz. U. Nr 149, poz. 703, z póên. zm.2)) zarzàdza nia 1996 r. o zastawie rejestrowym i rejestrze zasta- si´, co nast´puje: ——————— 1)Minister Infrastruktury kieruje dzia∏em administracji rzàdowej — transport, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 4 rozporzàdzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 11 czerwca 2004 r. w sprawie szczegó∏owego zakresu dzia∏ania Ministra Infrastruktury (Dz. U. Nr 134, poz. 1429). 2)Zmiany wymienionej ustawy zosta∏y og∏oszone w Dz. U. z 1997 r. Nr 121, poz. 769, z 1998 r. Nr 106, poz. 668, z 2000 r. Nr 48, poz. 554, Nr 60, poz. 702 i Nr 114, poz. 1193 oraz z2003 r. Nr 228, poz. 2256.