Ustawa z dnia 17 listopada 2000 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym.

W ustawie z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50, Nr 28, poz. 127 i Nr 129, poz. 599, z 1994 r. Nr 132, poz. 670, z 1995 r. Nr 44, poz. 231 i Nr 142, poz. 702 i 703, z 1996 r. Nr 137, poz. 640, z 1997 r. Nr 111, poz. 722, Nr 123, poz. 776 i 780, Nr 137, poz. 926, Nr 141, poz. 943 i Nr 162, poz. 1104, z 1998 r. Nr 139, poz. 905 i Nr 161, poz. 1076, z 1999 r. Nr 50, poz. 499, Nr 57, poz. 596 i Nr 95, poz. 1100 oraz z 2000 r. Nr 68, poz. 805) wprowadza się następujące zmiany:

1) w art. 4:

a) w pkt 10 po wyrazach „miejsce zamieszkania podatnika;” dodaje się wyrazy „w przypadku osób fizycznych nie wykonujących innych czynności podlegających opodatkowaniu poza importem towarów - urząd skarbowy właściwy ze względu na miejsce zamieszkania;”,

b) w pkt 12 wyrazy „z wyjątkiem drewna liściastego, iglastego i egzotycznego (SWW: 4311, 4312 i 4319),” zastępuje się wyrazami „z wyjątkiem drewna egzotycznego (SWW: 4319),”;

2) w art. 7 w ust. 1 w pkt 4 wyrazy „art. 190 § 1 pkt 1-33” zastępuje się wyrazami „art. 190 § 1 pkt 1-31, 33”;

3) w art. 10 ust. 2 otrzymuje brzmienie:

2. Zobowiązanie podatkowe, kwotę zwrotu różnicy podatku, kwotę zwrotu podatku naliczonego lub różnicy podatku, o której mowa w art. 21 ust. 1, przyjmuje się w kwocie wynikającej z deklaracji podatkowej, chyba że urząd skarbowy lub organ kontroli skarbowej określi je w innej wysokości.

4) w art. 11 dodaje się ust. 7 w brzmieniu:

7. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze rozporządzenia, przypadki stosowania specjalnego dokumentu celnego dla potrzeb poboru podatków z tytułu importu towarów oraz określić jego wzór i rodzaj.

5) w art. 14:

a) w ust. 1 pkt 1 otrzymuje brzmienie:

1) u których wartość sprzedaży towarów w rozumieniu art. 2 ust. 1 i 3, a także wartość eksportu towarów lub usług nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty wyrażonej w złotych, odpowiadającej kwocie 10.000 EURO,

b) po ust. 1a dodaje się ust. 1b i 1c w brzmieniu:

1b. Zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, nie stosuje się:

1) od 1 stycznia 2001 r., w przypadku podatników:

a) wykonujących czynności w zakresie handlu, w tym również obnośnego i obwoźnego, oraz wykonujących usługi w zakresie:

gastronomii,

mechaniki precyzyjnej,

mechaniki maszyn biurowych,

wyrobu i naprawy wag,

antykorozyjnego zabezpieczenia pojazdów,

mycia oraz smarowania samochodów i motocykli oraz innych usług związanych z ich naprawą,

elektromechaniki, z wyjątkiem dźwigowej, chłodniczej i pojazdowej,

rusznikarstwa,

odświeżania i renowacji wyrobów skórzanych i futrzarskich,

mechanicznego czyszczenia i farbowania wyrobów futrzarskich,

chemicznego czyszczenia i farbowania wyrobów innych niż futrzarskie,

kuśnierstwa,

rękawicznictwa - wyrób rękawiczek skórzanych i skóropodobnych, z wyjątkiem roboczych, ochronnych i sportowych,

wytwarzania szyldów,

prania pierza i puchu,

którzy rozpoczęli wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu przed 2 marca 2000 r. i na dzień 1 marca 2000 r. zatrudniali co najmniej dwóch pracowników, w rozumieniu przepisów o karcie podatkowej,

b) którzy rozpoczęli wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu w okresie od 2 marca do 31 grudnia 2000 r. i zatrudniali w jakimkolwiek czasie tego okresu co najmniej dwóch pracowników, w rozumieniu przepisów o karcie podatkowej, i wykonywali czynności, o których mowa w lit. a),

c) którzy rozpoczną wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu po 31 grudnia 2000 r. i będą wykonywali czynności, o których mowa w lit. a),

2) od 1 stycznia 2002 r., w przypadku pozostałych podatników.

1c. Przepisy ust. 1b nie naruszają przepisów ust. 1 pkt 1 oraz ust. 6.

c) ust. 3 otrzymuje brzmienie:

3. Jeżeli wartość sprzedaży towarów u podatników zwolnionych od podatku na podstawie ust. 1 pkt 1 przekroczy kwotę, o której mowa w ust. 1 pkt 1, zwolnienie traci moc w momencie przekroczenia tej kwoty. Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą przekroczenia tej kwoty, a opodatkowaniu podlega nadwyżka ponad tę kwotę. Za zgodą właściwego urzędu skarbowego podatnik może zmniejszyć podatek należny o podatek naliczony, wynikający z dokumentów celnych oraz z faktur dokumentujących zakupy dokonane przed dniem utraty zwolnienia, pod warunkiem:

1) sporządzenia spisu z natury zapasów tych towarów posiadanych w dniu, w którym nastąpiło przekroczenie kwoty, o której mowa w ust. 1 pkt 1, oraz

2) przedłożenia w urzędzie skarbowym spisu, o którym mowa w pkt 1, najpóźniej w ciągu 14 dni od dnia utraty zwolnienia.

d) ust. 11 otrzymuje brzmienie:

11. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia:

1) w terminie do 31 grudnia poprzedzającego rok podatkowy, kwotę, o której mowa w ust. 1 pkt 1, obliczoną według średniego kursu EURO ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października, w zaokrągleniu do 100 zł,

2) listę towarów i usług, o których mowa w ust. 10 pkt 1 lit. a) i pkt 2, z uwzględnieniem klasyfikacji wydanych na podstawie przepisów o statystyce publicznej.

6) w art. 20 ust. 1 otrzymuje brzmienie:

1. Podatnik dokonujący jednocześnie sprzedaży towarów opodatkowanych i zwolnionych od podatku oraz wykonujący czynności nie wymienione w art. 2 obowiązany jest do odrębnego określenia kwot podatku naliczonego, związanych ze sprzedażą opodatkowaną, zwolnioną i niepodlegającą opodatkowaniu.

7) w art. 21:

a) ust. 2 otrzymuje brzmienie:

2. Podatnikom dokonującym sprzedaży towarów opodatkowanych w całości lub w części, stawką niższą niż określona w art. 18 ust. 1, przysługuje prawo do zwrotu z urzędu skarbowego różnicy podatku, o której mowa w ust. 1, z zastrzeżeniem ust. 4.

b) ust. 4 otrzymuje brzmienie:

4. W przypadku gdy kwota nadwyżki podatku naliczonego u podatnika dokonującego sprzedaży towarów opodatkowanych stawkami niższymi niż stawka określona w art. 18 ust. 1 przekracza kwotę wynoszącą 22% całości obrotu opodatkowanego stawkami niższymi, zwrotowi na rachunek bankowy podlega nadwyżka do wysokości tej kwoty. Pozostała część nadwyżki podlega rozliczeniu w trybie określonym w ust. 1.

8) w art. 21c w ust. 2 wyrazy „pieczęcią zaopatrzoną w numerator” zastępuje się wyrazami „stemplem zaopatrzonym w numerator”;

9) w art. 21e w ust. 1 w pkt 2 wyrazy „wzór pieczęci” zastępuje się wyrazami „wzór stempla”;

10) w art. 27 w ust. 1 skreśla się wyrazy „pkt 1 „;

11) w art. 36 w ust. 1 wyrazy „ust. 2” zastępuje się wyrazami „ust. 2-3”;

12) w art. 37:

a) ust. 1 otrzymuje brzmienie:

1. Stawki akcyzy w stosunku do ceny sprzedaży u producentów, a u importerów do podstawy określonej w art. 36 ust. 2-2b, wynoszą odpowiednio u producenta i u importera, dla:

1) wyrobów przemysłu spirytusowego i drożdżowego oraz wyrobów tytoniowych (załącznik nr 6, poz. 13 i 17)

95% i 1900%,

2) paliw do silników (załącznik nr 6, poz. 1)

80% i 400%,

3) wyrobów winiarskich, piwa oraz pozostałych napojów alkoholowych (załącznik nr 6, poz. 14, 15 i 19)

70% i 230%,

4) samochodów osobowych (załącznik nr 6, poz. 5)

40% i 65%,

5) pozostałych wyrobów 25% i 40%,

6) paliw gazowych do silników (załącznik nr 6, poz. 21)

35% i 55%.

b) w ust. 2 po pkt 1 dodaje się pkt 1a w brzmieniu:

1a) ustalić minimalną stawkę podatku akcyzowego dla papierosów,

c) w ust. 3 w lit. b) wyrazy „ust. 2” zastępuje się wyrazami „ust. 2-2b”,

d) w ust. 4 pkt 4 otrzymuje brzmienie:

4) sytuację rynkową w obrocie wyrobami akcyzowymi, z tym że z zastrzeżeniem ust. 4a minimalna kwota podatku akcyzowego, o którym mowa w ust. 2 pkt 1a, naliczonego od jakiegokolwiek rodzaju papierosów nie może być wyższa niż 90% całkowitej kwoty podatku akcyzowego naliczonego od ceny równej najpopularniejszej kategorii cenowej. Za najpopularniejszą kategorię cenową uważa się cenę detaliczną oznaczoną przez co najmniej 31 dni zgodnie z ust. 5, w ostatnich dwóch miesiącach danego roku, która wystąpiła w obrocie i reprezentowała grupę papierosów o największej sprzedaży za ten rok. W przypadku zbiegu kilku najpopularniejszych kategorii cenowych decyduje cena późniejsza, a w dalszej kolejności cena wyższa.

e) po ust. 4 dodaje się ust. 4a w brzmieniu:

4a. W okresie 36 miesięcy od dnia wejścia w życie ustawy minimalna kwota podatku akcyzowego wynosi 90% kwoty podatku akcyzowego naliczonego od ceny równej najpopularniejszej kategorii cenowej, o której mowa w ust. 4 pkt 4.

f) ust. 6 otrzymuje brzmienie:

6. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, szczegółowe zasady przekazywania przez producentów i importerów wyrobów tytoniowych informacji dotyczących oznaczania papierosów cenami detalicznymi, o których mowa w ust. 5, oraz wielkości rocznej sprzedaży poszczególnych marek papierosów.

g) dodaje się ust. 7 i 8 w brzmieniu:

7. Podatnikami podatku akcyzowego są również osoby fizyczne, jednostki niemające osobowości prawnej i osoby prawne, które nie są producentami lub importerami papierosów, w przypadku gdy:

1) dokonują sprzedaży papierosów powyżej ceny detalicznej oznaczonej zgodnie z ust. 5,

2) po 1 marca 2001 r. dokonują sprzedaży papierosów, które nie zostały oznaczone ceną detaliczną, o której mowa w pkt 1.

8. Do sprzedaży papierosów, o której mowa w ust. 7 pkt 1, stosuje się stawkę akcyzy w wysokości 400% maksymalnej ceny detalicznej papierosów, a w odniesieniu do sprzedaży określonej w ust. 7 pkt 2 stosuje się stawkę akcyzy ustaloną dla producenta w ust. 1 pkt 3.

13) w art. 47 wyrazy „31 grudnia 2000 r.” zastępuje się wyrazami „31 grudnia 2002 r.”;

14) w art. 50:

a) w ust. 1 wyrazy „w okresie do dnia 31 grudnia 2000 r.” zastępuje się wyrazami „w okresie do 31 grudnia 2002 r.”,

b) w ust. 3 wyrazy „W okresie do dnia 31 grudnia 2000 r.” zastępuje się wyrazami „W okresie do 31 grudnia 2002 r.”,

c) ust. 5 otrzymuje brzmienie:

5. Do 31 grudnia 2003 r. stawkę podatku 0% stosuje się do:

1) sprzedaży w kraju:

a) wydawnictw dziełowych (SWW 2712), oznaczonych stosowanymi na podstawie odrębnych przepisów symbolami ISBN,

b) czasopism specjalistycznych,

2) importu:

a) drukowanych książek i broszur (ex PCN 4901), oznaczonych stosowanymi na podstawie odrębnych przepisów symbolami ISBN,

b) czasopism specjalistycznych.

d) dodaje się ust. 5b w brzmieniu:

5b. Przez czasopisma specjalistyczne, o których mowa w ust. 5 pkt 1 lit. b) i pkt 2 lit. b), należy rozumieć wydawnictwa periodyczne objęte symbolem ISSN o tematyce szeroko pojętych zagadnień odnoszących się do działalności kulturalnej i twórczej, edukacyjnej, naukowej i popularnonaukowej, społecznej, zawodowej i metodycznej, regionalnej i lokalnej, a także przeznaczone dla niewidomych i niedowidzących, publikowane nie częściej niż raz w tygodniu w postaci odrębnych zeszytów (numerów) objętych wspólnym tytułem, których zakończenia nie przewiduje się, ukazujące się na ogół w regularnych odstępach czasu w nakładzie nie wyższym niż 15 000 egzemplarzy.

e) w ust. 6 po wyrazach „ust. 1” dodaje się wyrazy „i art. 47”,

f) po ust. 6 dodaje się ust. 7 w brzmieniu:

7. Minister właściwy do spraw finansów publicznych w porozumieniu z ministrem właściwym do spraw kultury i ochrony dziedzictwa narodowego oraz ministrem właściwym do spraw nauki określi, w drodze rozporządzenia, wykaz czasopism specjalistycznych, o których mowa w ust. 5 pkt 1 lit. b) i pkt 2 lit. b) i ust. 5b, oraz warunki stosowania stawki 0%.

15) w art. 51 w ust. 1 w pkt 2 wyrazy „w okresie do dnia 31 grudnia 2000 r.” zastępuje się wyrazami „w okresie do 31 grudnia 2002 r.”;

16) w art. 54 w ust. 1 i 4 wyrazy „dnia 31 grudnia 2000 r.” zastępuje się wyrazami „31 grudnia 2002 r.”;

17) w załączniku nr 3 skreśla się poz. 88;

18) w załączniku nr 8 w poz. 7 w kolumnie 3 wyrazy „z wyjątkiem drewna liściastego, iglastego i egzotycznego (SWW: 4311, 4312 i 4319)” zastępuje się wyrazami „z wyjątkiem drewna egzotycznego (SWW: 4319)”.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2001 r., z wyjątkiem art. 1 pkt 4, pkt 5 lit. b) i d), pkt 12 lit. b), pkt 13, pkt 14 lit. a), e) i f) i pkt 16, które wchodzą w życie z dniem ogłoszenia.