Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 22 grudnia 1999 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym.

Nr 109 - 6441 - Poz. 1244 i 1245

szany w ostatnim dniu roboczym roku budżetowego tości nominalnej niewymagalnych zobowiązań z tytu lub szóstego miesiąca roku budżetowego, w zależności łu poręczeń i gwarancji, udzielonych przez te podmio od okresu sprawozdawczego. ty, według stanu na koniec roku kalendarzowego po przedzającego okres sprawozdawczy. 4. Wyliczenie wartości nominalnej zobowiązania objętego poręczeniem lub gwarancją, zaciągniętego 2. Współczynnik ryzyka dla podmiotów, o których do wysokości z góry nie oznaczonej, następuje w for mowa w ust. 1, stanowi podwojony iloraz kwoty wie mie prognozy, przy zastosowaniu zasady ostrożnej wy rzytelności z tytułu poręczeń i gwarancji, udzielonych ceny. przez te podmioty, oraz wartości nominalnej niewyma galnych zobowiązań z tytułu poręczeń i gwarancji.

§ 6. Kwotę przewidywanych wypłat z tytułu porę­ czeń i gwarancji oblicza się jako sumę oddzielnie wyli 3. Współczynnik ryzyka, o którym mowa w ust. 2, czonych kwot przewidywanych wypłat z tytułu porę­ wylicza się jako średnią arytmetyczną współczynników czeń i gwarancji udzielonych przez Skarb Państwa oraz obliczonych oddzielnie dla każdego roku przez trzy ko przez inne podmioty sektora finansów publicznych. lejne lata poprzedzające okres sprawozdawczy, według stanu na koniec roku kalendarzowego.

§ 7. 1. Kwotę przewidywanych wypłat z tytułu po ręczenia lub gwarancji, udzielonych przez Skarb Pań­ 4. W okresie dwóch lat od dnia wejścia w życie roz stwa, oblicza się jako iloczyn współczynnika ryzyka, porządzenia współczynnik ryzyka, o którym mowa ustalonego dla Skarbu Państwa zgodnie z ust. 2, oraz w ust. 2, wylicza się: wartości nominalnej niewymagalnych zobowiązań 1) za pierwszy rok - według stanu na koniec tego ro Skarbu Państwa z tytułu tego poręczenia lub gwarancji ku, według stanu na koniec roku kalendarzowego poprze dzającego okres sprawozdawczy. 2) za drugi rok - jako średnią arytmetyczną współ­ czynników obliczonych dla pierwszego i drugiego 2. Współczynnik ryzyka dla Skarbu Państwa ustala roku. ny jest oddzielnie dla każdego poręczenia lub gwaran cji jako prawdopodobieństwo dokonania przez Skarb 5. W przypadku gdy współczynnik wyliczony zgod Państwa spłat zobowiązań objętych poręczeniami nie z zasadami określonymi w ust. 2 i 3 przekracza wy i gwarancjami. Współczynnik ryzyka określa się sokość 1,0000, stosuje się współczynnik w wysoko z uwzględnieniem finansowych i pozafinansowych ści 1,0. czynników ryzyka mogących wystąpić w okresie spła­ ty zobowiązań objętych poręczeniami i gwarancjami 6. Współczynnik ryzyka oblicza się do czterech Skarbu Państwa. miejsc po przecinku, zaokrąglając w górę.

§ 8. 1. Kwotę przewidywanych wypłat z tytułu po § 9. Rozporządzenie wchodzi w życie po upływie ręczenia lub gwarancji udzielonych przez inne niż 14 dni od dnia ogłoszenia. Skarb Państwa podmioty sektora finansów publicz nych oblicza się jako iloczyn współczynnika ryzyka, ustalonego dla tych podmiotów zgodnie z ust. 2, i war- Minister Finansów: w z. J. Bauc

1245

ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW

z dnia 22 grudnia 1999 r.

w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzo wym.

Na podstawie art. 5 ust. 5, art. 6 ust. 10, art. 14 poz. 1100) oraz art. 25 pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia ust. 11, art. 21 ust. 9, art. 23, art. 24 ust. 2, art. 32 ust. 5, 1997 r. -Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 art. 39 ust. 2, art. 47 i 50 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. i Nr 160, poz. 1083, z 1998 r. Nr 106, poz. 668 oraz o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzo z 1999 r. Nr 11, poz. 95) zarządza się, co następuje: wym (Dz. U. Nr 11, poz. 50, Nr 28, poz. 127 i Nr 129,

, z 1994 r. Nr 132, poz. 670, z 1995 r. Nr 44, Rozdział 1

i Nr 142, poz. 702 i 703, z 1996 r. Nr 137, Przepisy ogólne

, z 1997 r. Nr 111, poz. 722, Nr 123, poz. 776 i 780, Nr 137, poz. 926, Nr 141, poz. 943 i Nr 162, § 1. Ilekroć w rozporządzeniu jest mowa o:

, z 1998 r. Nr 139, poz. 905 i Nr 161, poz. 1076 1) ustawie - rozumie się przez to ustawę z dnia oraz z 1999 r. Nr 50, poz. 499, Nr 57, poz. 596 i Nr 95, 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług

Nr 109 - 6442- Poz. 1245

oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50, osób trzecich może być traktowane na równi z za

Nr 28, poz. 127 i Nr 129, poz. 599, z 1994 r. Nr 132, kupem tych środków, oraz zasady zwrotu różnicy

, z 1995 r. Nr 44, poz. 231 i Nr 142, tego podatku,

poz. 702 i 703, z 1996 r. Nr 137, poz. 640, z 1997 r. 5) przypadki rozszerzenia zakresu zwrotu różnicy po Nr 111, poz. 722, Nr 123, poz. 776 i 780, Nr 137, datku na część nadwyżki podatku naliczonego po

, Nr 141, poz. 943 i Nr 162, poz. 1104, nad podatek należny, z 1998 r. Nr 139, poz. 905 i Nr 161, poz. 1076 oraz z 1999 r. Nr 50, poz. 499, Nr 57, poz. 596 i Nr 95, 6) przypadki, w których nabycie towarów lub usług

), nie uprawnia do obniżenia podatku należnego oraz 2) podatku - rozumie się przez to podatek od towa zwrotu różnicy podatku, rów i usług, 7) przypadki i warunki zwrotu podatku naliczonego

3) podatniku - rozumie się przez to podatnika podat przy nabyciu towarów służących całkowicie lub ku od towarów i usług, częściowo czynnościom zwolnionym od podatku,

4) zarejestrowanym podatniku - rozumie się przez to 8) przypadki zwrotu podatku podatnikom wytwarzają­ podatnika zarejestrowanego na podstawie art. 9 cym niektóre wyroby rękodzieła ludowego i arty oraz art. 46 ustawy, stycznego,

5) podmiotach - rozumie się przez to osoby prawne, 9) przypadki zwrotu podatku jednostkom poszukują­ jednostki organizacyjne nie mające osobowości cym lub rozpoznającym złoża kopalin oraz wydo prawnej oraz osoby fizyczne, bywającym kopaliny ze złóż,

6) zakupach inwestycyjnych - rozumie się przez to 10) przypadki i zasady zwrotu podatku podatnikom do zakupy towarów lub usług zaliczanych na podsta konującym zakupu towarów i usług lub importu to wie odrębnych przepisów do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych; dotyczy warów, finansowanego ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej, to również zakupów zaliczonych do inwestycji roz poczętych (w toku), 11) warunki i tryb zwrotu podatku naliczonego w for

7) numerze identyfikacji podatkowej - rozumie się mie zaliczki przed powstaniem obowiązku podat przez to numer, o którym mowa w odrębnych przepi kowego w przypadku dokonania zakupów inwesty sach o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników, cyjnych,

8) numerze tymczasowym - rozumie się przez to nu 12) zasady wystawiania i przechowywania faktur oraz mer REGON lub PESEL, używany tymczasowo do not korygujących, czasu uzyskania numeru identyfikacji podatkowej, 13) przypadki sprzedaży traktowanej na równi z eks 9) sprzedaży - rozumie się przez to czynności okre portem oraz towary i usługi, dla których obniża się ślone wart. 2 ust. 1-3 ustawy, z wyjątkiem impor stawkę podatku do wysokości 0%, tu towarów, 14) listę towarów i usług, dla których obniża się staw 10) sprzedawcy - rozumie się przez to podatnika do konującego czynności podlegających opodatkowa kę podatku do wysokości 7%, niu podatkiem, 15) zwolnienia od podatku.

11) nabywcy - rozumie się przez to podmioty, na któ rych rzecz dokonywana jest sprzedaż, Rozdział 2

12) lokalu mieszkalnym - rozumie się przez to część budynku mieszkalnego wielorodzinnego, stano Szczegółowe zasady ustalania i poboru podatku z ty wiącego wydzieloną trwałymi ścianami w obrębie tułu świadczenia usług międzynarodowego przewo zu drogowego, wykonywanych na terytorium Rze budynku izbę lub zespół izb, przeznaczonych na stały pobyt ludzi, które wraz z pomieszczeniami po czypospolitej Polskiej mocniczymi służą zaspokajaniu ich potrzeb miesz kaniowych, z wyłączeniem lokali mieszkalnych § 3. 1. Podatnicy, o których mowa wart. 5 ust.1 pkt 4 w domach bliźniaczych i szeregowych oraz w do ustawy, płacą zryczałtowany podatek z tytułu świad­ mach jednorodzinnych wolno stojących. czenia na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej usług międzynarodowego przewozu drogowego, jeżeli prze § 2. Rozporządzenie określa: wóz ten wykonywany jest pojazdami zarejestrowany

1) szczegółowe zasady ustalania i poboru podatku mi za granicą. z tytułu świadczenia usług międzynarodowego przewozu drogowego, wykonywanych na teryto 2. Przepisu ust. 1 nie stosuje się do podatników, rium Rzeczypospolitej Polskiej, o których mowa wart. 5 ust. 1 pkt 4 ustawy, z tych kra 2) szczególne przypadki powstania obowiązku podat jów, które nie pobierają podatków lub opłat o podob kowego, nym charakterze od usług międzynarodowego prze wozu drogowego wykonywanych pojazdami zareje 3) listę towarów i usług, do których nie mają zastoso strowanymi w Rzeczypospolitej Polskiej. wania zwolnienia od podatku, określone wart. 14 ust. 1, 5 i 6 ustawy, 3. Stawka podatku wynosi 10 zł od jednorazowego

4) przypadki, gdy przyjęcie przez podatnika wodpłat­ przewozu towarów na terytorium Rzeczypospolitej ne użytkowanie środków trwałych należących do Polskiej, z zastrzeżeniem ust. 4.

Nr 109 - 6443- Poz. 1245

4. Podatek może być również płacony za okresy ty § 5. Organ celny jest obowiązany do poboru podat godniowe, miesięczne lub roczne, jeżeli podatnik złoży ków, o których mowa w § 3 i 4, oraz ich wpłaty na ra takie oświadczenie w urzędzie celnym najpóźniej chunek urzędu skarbowego właściwego ze względu na w dniu powstania po raz pierwszy obowiązku podatko siedzibę urzędu celnego, za okresy pięciodniowe, wego, według następujących stawek: w terminie siedmiu dni po upływie każdego okresu.

1) za tydzień - 30 zł, Rozdział 3 2) za miesiąc - 100 zł,

3) za rok - 1 000 zł. Szczególne przypadki powstania obowiązku podat kowego 5. Organ celny wydaje dowód zapłaty podatku.

§ 6. 1. Obowiązek podatkowy w podatku od towa 6. Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wjazdu rów i usług powstaje z chwilą: na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej pojazdu, o któ rym mowa w ust. 1, a w przypadku gdy pojazd wjechał 1) upływu terminu płatności, określonego w umowie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej bez ładunku - właściwej dla rozliczeń z tytułu: z chwilą wyjazdu z tego terytorium z ładunkiem. a) dostaw energii elektrycznej i cieplnej oraz gazu

przewodowego, 7. Zwalnia się od podatku usługi międzynarodowe­ b) świadczenia usług telekomunikacyjnych i radio go przewozu drogowego wykonywane następującymi komunikacyjnych, pojazdami: c) świadczenia usług wymienionych w poz. 84-86 1) samochodami osobowymi i kempingowymi, załącznika nr 3 do ustawy,

2) samochodami służb specjalnych, w szczególności: 2) otrzymania całości lub części zapłaty, nie później straży pożarnej, pogotowia ratunkowego i tech jednak niż 30 dnia od dnia wykonania usług: nicznego, służby więziennej, a także samochodami urzędów celnych, a) przewozu osób i ładunków kolejami, taborem sa mochodowym, statkami pełnomorskimi, środka­ 3) samochodami przedstawicielstw dyplomatycznych mi transportu żeglugi śródlądowej i przybrzeż­ i urzędów konsularnych państw obcych, pod wa nej, promami, samolotami i śmigłowcami, runkiem wzajemności, oraz misji specjalnych i or b) spedycyjnych i przeładunkowych, ganizacji międzynarodowych, korzystających z im munitetów i przywilejów dyplomatycznych, c) w portach morskich i handlowych, 4) pojazdami innymi niż wymienione w pkt 1-3, któ d) budowlanych lub budowlano-montażowych, rych dopuszczalna ładowność wraz z przyczepą nie 3) wystawienia faktury lub otrzymania zapłaty z tytu przekracza 1500 kg. łu sprzedaży wydawnictw prasowych (SWW 2711) i wydawnictw dziełowych (SWW 2712), nie wcze § 4. 1. Ustala się zryczałtowany podatek od usług śniej jednak niż w dniu wydania i nie później niż transportowych polegających na okazjonalnym prze 60 dnia od dnia wydania tych towarów; jeżeli jed wozie osób autobusami zarejestrowanymi za granicą. nak umowa sprzedaży przewiduje rozliczenie zwro 2. Przepisu ust. 1 nie stosuje się do usług przewo tów wydawnictw, obowiązek podatkowy powstaje zu osób autobusami zarejestrowanymi w krajach, któ z chwilą wystawienia faktury dokumentującej fak re nie pobierają podatków lub opłat o podobnym cha tyczną sprzedaż, rakterze od przewozów osób autobusami zarejestro 4) otrzymania całości lub części zapłaty, nie później wanymi w Rzeczypospolitej Polskiej. jednak niż z upływem terminu płatności - z tytułu

świadczenia w kraju usług najmu, dzierżawy lub 3. Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wjazdu usług o podobnym charakterze, a także usług na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. ochrony osób oraz usług ochrony, dozoru i prze

4. Ustala się zryczałtowaną stawkę podatku w wy chowywania mienia, usług w zakresie pośrednic­ sokości 20 zł od osoby. twa ubezpieczeniowego oraz usług stałej obsługi prawnej i biurowej, z zastrzeżeniem pkt 5 i 6,

5. Zwalnia się z obowiązku podatkowego usługi 5) dokonania całości lub części zapłaty, nie później przewozu osób autobusami, które w czasie pobytu jednak niż 30 dnia od dnia wykonania usługi - w Polsce opuściły jej terytorium w związku z realizacją z tytułu importu usług, z zastrzeżeniem pkt 6, programu turystycznego i tego samego dnia powróci ły na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w ramach te 6) dokonania całości lub części zapłaty, nie później go samego pobytu. jednak niż z upływem terminu płatności - z tytułu importu usług najmu, dzierżawy lub umów o po 6. Przewoźnik składa organowi celnemu przyjmują­ dobnym charakterze, cemu zgłoszenie celne deklarację według ustalonego 7) otrzymania całości lub części zapłaty albo otrzyma wzoru w dwóch egzemplarzach. Jeden egzemplarz de nia towaru - z tytułu eksportu usług, z wyłącze­ klaracji wraz z dowodem zapłaty podatku zwracany jest przewoźnikowi, który obowiązany jest zachować ten niem usług wymienionych w pkt 2 lit. a) i b), dokument do momentu wyjazdu z terytorium Rzeczy 8) wystawienia faktury, nie później jednak niż 15 dnia pospolitej Polskiej. od dnia wykonania usługi - z tytułu usług zagra-

Nr 109 - 6444 - Poz. 1245

nicznej turystyki wyjazdowej i zagranicznej turysty § 10. W przypadku przyjęcia w użytkowanie towa

ki przyjazdowej, rów z importu, które:

9) otrzymania całości lub części zapłaty z tytułu sprze 1) zostały zaliczone do składników majątku użytkow­ daży złomu stalowego i żeliwnego, złomu metali nika - stosuje się przepisy § 8 i 9,

nieżelaznych, z wyłączeniem złomu metali szla 2) nie zostały zaliczone do składników majątku użyt­ chetnych: kownika - obniżenie podatku należnego o poda a) niewsadowego - nie póżniej jednak niż 20 dnia tek naliczony wynikający z dokumentu celnego do od dnia wysyłki złomu do jednostki, która zgod konywane jest według zasad określonych wart. 19 nie z umową dokonuje kwalifikacji jakości, ustawy. b) wsadowego - nie później jednak niż 30 dnia od

dnia wysyłki złomu, Rozdział 6

10) otrzymania zapłaty - w przypadku sprzedaży wy Przypadki rozszerzenia zakresu zwrotu różnicy po syłkowej dokonywanej za zaliczeniem pocztowym, datku na część nadwyżki podatku naliczonego ponad

11) otrzymania całości lub części zapłaty, nie później podatek należny

jednak niż z dniem wystawienia faktury - z tytułu usług komunikacji miejskiej. § 11. 1. Podatnikom produkującym samoloty (SWW 1061), śmigłowce (SWW 1062), środki transpor 2. Przepis ust. 1 pkt 2 lit. d) stosuje się również do tu wodnego (SWW 1051-1055) przysługuje zwrot róż­ usług wykonywanych częściowo, których odbiór doko nicy podatku naliczonego ponad podatek należny nywany jest na podstawie protokołów zdawczo-od w kwocie nie wyższej od podatku naliczonego przy na biorczych. byciu towarów i usług związanych bezpośrednio z pro dukcją tych towarów. 3. W przypadkach określonych w ust. 1 pkt 2, 4, 7,9 i 11 otrzymanie części zapłaty, a w przypadkach okre 2. Przepis ust. 1 nie narusza przepisu art. 21 ust. 3 ślonych w ust. 1 pkt 5 i 6 uiszczenie części zapłaty po ustawy.

woduje powstanie obowiązku podatkowego w tej czę­ ści; dotyczy to również zadatków, zaliczek, przedpłat Rozdział 7

i rat, otrzymanych także przed wydaniem towaru lub Przypadki, w których nabycie towarów lub usług nie wykonaniem usługi. uprawnia do obniżenia podatku należnego oraz

zwrotu różnicy podatku Rozdział 4

§ 12. 1. Usługobiorcom użytkującym samochody Lista towarów i usług, do których nie mają zastoso osobowe lub inne samochody o dopuszczalnej ładow­ wania zwolnienia od podatku, określone wart. 14 ności do 500 kg na podstawie umowy najmu, dzierża­ ust. 1, 5 i 6 ustawy wy lub umowy o podobnym charakterze nie przysługu­

je prawo do obniżenia podatku należnego oraz do § 7. Określa się listę towarów i usług, do których nie zwrotu różnicy podatku o kwotę podatku naliczonego mają zastosowania zwolnienia od podatku, określone od czynszu (raty) i innych odpłatności wynikających wart. 14 ust. 1, 5 i 6 ustawy, stanowiącą załącznik nr 1 z zawartej umowy. do rozporządzenia.

2. Przepis ust. 1 nie ma zastosowania do usługo­ Rozdział 5 biorców użytkujących samochody o dopuszczalnej ła­

downości do 500 kg, na podstawie umowy najmu, Przypadki, gdy przyjęcie przez podatnika w odpłatne dzierżawy lub umowy o podobnym charakterze, zawar użytkowanie środków trwałych należących do osób tej przed dniem 20 stycznia 1997 r., jeżeli umowa ta zo trzecich może być traktowane na równi z zakupem stała zarejestrowana we właściwym urzędzie skarbo tych środków, oraz zasady zwrotu różnicy podatku wym nie później niż do dnia 20 lutego 1997 r.

§ 8. Na równi z zakupem środków trwałych traktu Rozdział 8 je się przyjęcie ich w odpłatne użytkowanie przez po datników, jeżeli na podstawie odrębnych przepisów Przypadki i warunki zwrotu podatku naliczonego o podatku dochodowym środki te zaliczane są do przy nabyciu towarów służących całkowicie lub czę­ składników majątku użytkownika. ściowo czynnościom zwolnionym od podatku

§ 9. 1. W przypadku przyjęcia środków trwałych § 13. Zarejestrowani podatnicy wykonujący czyn w odpłatne użytkowanie, o którym mowa w § 8, usta ności zwolnione od podatku na podstawie art. 7 ust. 1 lenie różnicy podatku oraz jej zwrot następuje według pkt 1 i 2 ustawy mają prawo do zwrotu podatku naliczo

określonych w ustawie zasad dotyczących nabycia ta nego przy zakupie lub imporcie następujących towa

kich środków na podstawie umowy sprzedaży. rów służących całkowicie lub częściowo tym czynnościom: 2. Do rozliczenia, o którym mowa wart. 21 ust. 6 ustawy, podatnik dołącza odpis umowy, na podstawie 1) urządzeń do uboju bydła i trzody (SWW 0782-11),

której przyjął środki trwałe w odpłatne użytkowanie. 2) urządzeń do przygotowywania tusz (SWW 0782-12),

Nr 109 - 6445 - Poz. 1245

3) urządzeń do uboju drobiu (SWW 0782-32), § 17. 1. W przypadku wystąpienia którejkolwiek 4) urządzeń do przerobu mleka (SWW 0782-41). z okoliczności wymienionych w § 14 podatnik, który otrzymał zwrot podatku naliczonego na podstawie § 14. Zwrot podatku naliczonego przy nabyciu to przepisów rozporządzenia, obowiązany jest zwrócić warów wymienionych w § 13 nie przysługuje podatni kwotę tego podatku, wraz z odsetkami, w ciągu 15 dni kom, którzy: od końca miesiąca, w którym zaistniały okoliczności uzasadniające zwrot. 1) są zwolnieni od podatku na podstawie art. 14 ust. 1,

5 i 6 ustawy lub będą zwolnieni od podatku w cią­ 2. Odsetki, o których mowa w ust. 1, nalicza się od gu trzech lat od końca roku, w którym towar został dnia następującego po dniu, w którym podatnik otrzy nabyty, lub mał zwrot podatku naliczonego.

2) nie dokonali zapłaty za towary, od których przysłu­ 3. Do odsetek należnych od kwoty zwróconego po guje zwrot podatku naliczonego, w kwocie odpo datku stosuje się przepisy dotyczące odsetek od zale wiadającej co najmniej kwocie tego podatku, głości podatkowych. a w przypadku importu - nie dokonali zapłaty po

datku należnego od tego importu, lub Rozdział 9

3) zaliczyli do kosztów uzyskania przychodów kwotę Przypadki zwrotu podatku podatnikom wytwarzają­ podatku naliczonego od towarów wymienionych cym niektóre wyroby rękodzieła ludowego i arty w § 13, lub stycznego 4) darowali, odsprzedali, wydzierżawili, wynajęli, wy dali w zamian za wierzytelność albo za czynność § 18. Podatnikom wytwarzającym wyroby rękodzie­ nie podlegającą opodatkowaniu lub w miejsce ła ludowego i artystycznego, określone w załączniku świadczenia pieniężnego lub oddali w nieodpłatne nr 2 do rozporządzenia, przysługuje zwrot kwoty podat użytkowanie towar objęty zwrotem podatku w cią­ ku naliczonego, chyba że podlega on odliczeniu od po gu trzech lat od końca miesiąca, w którym został datku należnego na podstawie odrębnych przepisów.

nabyty, lub § 19. Zwrot podatku naliczonego przysługuje po 5) zostaną postawieni w stan likwidacji, zostanie wo datnikom, którzy spełniają łącznie następujące warun bec nich ogłoszona upadłość lub zaprzestaną dzia ki:

łalności w okresie trzech lat, licząc od końca mie 1) złożyli zgłoszenie rejestracyjne i posiadają numer siąca, w którym towar został nabyty. identyfikacji podatkowej, . § 15. Zwrot podatku naliczonego, o którym mowa 2) prowadzą ewidencję określoną wart. 27 ust. 4 usta wy, w której wyodrębnią obroty ze sprzedaży w § 13, dotyczący zakupów związanych: w układzie określonym w § 20 ust. 2, 1) w całości ze sprzedażą zwolnioną od podatku - nie 3) wytwarzają wyroby, o których mowa w § 18, posia może być większy od kwoty podatku naliczonego, dające ważny atest krajowych komisji artystycz 2) częściowo ze sprzedażą zwolnioną od podatku - nych i etnograficznych,

nie może być większy od kwoty podatku naliczone 4) w całości zapłacili należność obejmującą podatek go, odpowiadającej procentowemu udziałowi war naliczony z tytułu dokonanych zakupów towarów tości sprzedaży zwolnionej w wartości sprzedaży i usług, a w przypadku importu - zapłacili podatek ogółem. należny od tego importu.

§ 16. 1. Zwrot podatku naliczonego następuje na § 20. 1. Zwrot podatku następuje na wniosek podat wniosek podatnika, złożony we właściwym urzędzie nika w terminach i w trybie oraz z uwzględnieniem wa skarbowym. runków określonych wart. 10 ust. 2, art. 21 ust. 6 i 7 i art. 25 ust. 1 pkt 2-4 ustawy, z zastrzeżeniem ust. 2-4. 2. Do wniosku o zwrot podatku naliczonego należy dołączyć: 2. Podziału podatku naliczonego dokonuje się we dług struktury udziału w wartości sprzedaży ogółem 1) kopię faktury, faktury korygującej lub dokumentu wartości sprzedaży następujących grup towarów celnego, dotyczących towarów wymienionych i usług: w § 13, 1) wyroby wymienione w załączniku nr 2 do rozporzą­ 2) dowód zapłaty kwot wynikających z faktur i faktur dzenia, korygujących, o których mowa w pkt 1, a w przy padku dokumentów celnych - kwot podatku wy 2) pozostałe wyroby atestowane przez krajowe komi sje artystyczne i etnograficzne, nikających z tych dokumentów, z uwzględnieniem kwot wynikających z decyzji, o których mowa 3) towary i usługi objęte stawką 0%,

wart. 11b i art. 11c ustawy. 4) towary i usługi nie wymienione w pkt 1-3,

3. Urząd skarbowy dokonuje zwrotu podatku nali 3. Strukturę obrotów, o których mowa w ust. 2, po czonego na rachunek bankowy podatnika, nie później datnicy ustalają z zastosowaniem wskaźników obliczo niż w ciągu 45 dni od dnia otrzymania wniosku. nych w sposób narastający od początku roku.

Nr 109 - 6446- Poz. 1245

4. Do wniosku o zwrot podatku podatnik dołącza 2. Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio do podat oświadczenie, że spełnia wymogi określone w § 19. ników dokonujących bezpośrednio zakupów lub im

portu za środki finansowe przekazane z rachunku ban Rozdział 10 kowego, na którym są ulokowane środki przekazane

z pomocy zagranicznej. Przypadki zwrotu podatku jednostkom poszukują­ cym lub rozpoznającym złoża kopalin oraz wydoby 3. Za środki finansowe z pomocy zagranicznej uwa wającym kopaliny ze złóż ża się bezzwrotne środki przekazane polskim podmio

tom przez rządy państw obcych lub organizacje mię­ § 21. 1. Podatnikom, którzy zgodnie z odrębnymi dzynarodowe udzielające pomocy na podstawie: przepisami otrzymali koncesję na poszukiwanie lub rozpoznawanie złóż kopalin lub wydobywanie kopalin 1) umów zawartych z Rządem Rzeczypospolitej Pol ze złóż, przysługuje zwrot kwoty podatku naliczonego skiej, przy zakupie lub imporcie towarów i zakupie usług 2) jednostronnych deklaracji rządów i organizacji mię­ w kraju, związanych z działalnością objętą tą koncesją. dzynarodowych udzielających pomocy.

2. Przepis ust. 1 stosuje się do podatników, którzy 4. Za środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej uwa nie podjęli czynności opodatkowanych podatkiem od ża się także pochodzące ze wspólnego budżetu Unii Eu towarów i usług, z wyjątkiem importu. ropejskiej środki finansowe, które zostały przekazane

§ 22. Zwrot podatku nie dotyczy kwot podatku nali polskim podmiotom na sfinansowanie programów na czonego, o które został pomniejszony podatek należny ukowo-badawczych, realizowanych przez te jednostki lub które zostały zwrócone w formie zaliczki, o której w ramach Piątego Programu Ramowego Unii Europej mowa w § 29-35. skiej oraz środki przekazane w ramach innych progra

mów Unii Europejskiej. § 23. Zwrot podatku przysługuje podatnikom, któ rzy spełniają łącznie następujące warunki: 5. Za środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej uwa

1) złożyli zgłoszenie rejestracyjne i posiadają numer ża się także pochodzące z budżetu Organizacji Traktatu identyfikacji podatkowej, Północno-Atlantyckiego (NATO) bezzwrotne środki fi nansowe przekazane na sfinansowanie programów 2) prowadzą ewidencję zawierającą dane niezbędne badawczych, wykonywanych przez polskie podmioty do określenia kwoty zwrotu podatku, realizujące te programy w Polsce. 3) w całości zapłacili należność obejmującą podatek naliczony z tytułu dokonanych zakupów towarów § 26. 1. Zwrot podatku nie dotyczy kwot podatku i usług oraz posiadają oryginał faktury lub faktury na liczonego: korygującej, a w przypadku importu towarów - 1) o które został pomniejszony podatek należny lub dokument stwierdzający zapłatę cła i podatków na leżnych od tego importu. 2) które zostały zwrócone przez właściwy urząd skar bowy na podstawie odrębnych przepisów. § 24.1. Zwrot podatku następuje na wniosek podat nika w terminach i w trybie oraz z uwzględnieniem wa 2. Przepis ust. 1 stosuje się również w przypadku runków określonych wart. 10 ust. 2, art. 21 ust. 6 i 7 dokonania zwrotu podatku naliczonego w formie za i art. 25 ust. 1 pkt 2-4 ustawy. liczki, o której mowa wart. 24 ust. 1 ustawy.

2. Wniosek w sprawie zwrotu podatku powinien za § 27. 1. Zwrot podatku przysługuje podatnikom,

wierać: którzy spełniają następujące warunki:

1) wartość zakupów lub importu dokonanych w da 1) złożyli zgłoszenie rejestracyjne i posiadają numer nym miesiącu, których dotyczy zwrot podatku, identyfikacji podatkowej,

2) kwotę podatku, o której zwrot ubiega się podatnik. 2) prowadzą ewidencję zawierającą dane niezbędne

3. Podatnik dołącza wniosek do deklaracji podatko do określenia kwoty zwrotu podatku, wej dla podatku od towarów i usług. 3) w całości zapłacili należność obejmującą podatek

naliczony z tytułu dokonanych zakupów towarów Rozdział 11 i usług oraz posiadają oryginał faktury lub faktury

Przypadki i zasady zwrotu podatku podatnikom doko korygującej, a w przypadku importu towarów - nującym zakupu towarów i usług lub importu towa dokument stwierdzający zapłatę cła i podatków po bieranych przez organy celne, rów, finansowanego ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej 4) posiadają rachunek bankowy, na którym są wyod

rębnione środki pochodzące z pomocy zagranicz § 25.1. Podatnikom, którzy dokonują zakupu towa nej, w przypadku środków, o których mowa w § 25 rów i usług lub importu towarów za środki finansowe ust. 3 pkt 1, bezpośrednio im przekazane z odrębnego rachunku bankowego, na którym są ulokowane wyłącznie środ­ 5) posiadają zaświadczenie, że zakup został sfinanso ki z pomocy zagranicznej, przysługuje zwrot podatku wany ze środków, o których mowa w § 25 ust. 3 na liczonego. pkt 2 lub ust. 4.

Nr 109 - 6447- Poz. 1245

2. Wnioski o wydanie zaświadczenia, o którym mo b) po rozpoczęciu wykonywania czynności opodat wa w ust. 1 pkt 5, kieruje się do Komitetu Integracji Eu kowanych podatkiem, podmiot nie będzie korzy ropejskiej. stał ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 14 ust. 1 ustawy, 3. Zwrot podatku przysługuje także podatnikom, c) przed dniem dokonania pierwszej sprzedaży którzy kwotę podatku naliczonego zapłacili z innych podmiot nie wybierze zwolnienia od podatku na środków niż środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej, podstawie art. 14 ust. 5 i 6 ustawy, o których mowa w § 25 ust. 3-5. d) prowadzą ewidencję, o której mowa w § 28. 1. Zwrot podatku następuje na wniosek podat art. 27 ust. 4 ustawy, w części dotyczącej zaku pów inwestycyjnych, nika w terminach i w trybie oraz z uwzględnieniem wa runków określonych wart. 10 ust. 2 i art. 21 ust. 6 i 7 e) pierwsze czynności opodatkowane podatkiem ustawy. będą dokonane nie wcześniej niż po upływie sześciu miesięcy od dnia dokonania pierwszego 2. Wniosek w sprawie zwrotu podatku powinien za zakupu inwestycyjnego. wierać co najmniej dane dotyczące: § 31. 1. Zwrot podatku naliczonego następuje w for 1) wartości zakupów towarów i usług lub importu to mie zaliczki. warów, których dotyczy zwrot podatku,

2) kwoty podatku, o której zwrot ubiega się podatnik. 2. Wypłata zaliczki dokonywana jest na wniosek podmiotu, który dokonał zakupu inwestycyjnego; do 3. Do wniosku, o którym mowa w ust. 2, załącza się: wniosku dołącza się:

1) kopię dokumentu stwierdzającego przekazanie na 1) kopię dokumentu potwierdzającego opłacenie na rachunek bankowy podatnika środków finanso leżności obejmującej podatek naliczony z tytułu wych pochodzących z pomocy zagranicznej, dokonania zakupów inwestycyjnych, a w przypad ku importu - kopię dokumentu potwierdzającego 2) dowód dokonania zapłaty ze środków pomocy za zapłacenie podatku należnego od tego importu, granicznej. 2) oświadczenie, o którym mowa w § 30 pkt 6. 4. Podatnik dołącza wniosek do deklaracji podatko wej dla podatku od towarów i usług. 3. Wniosek, o którym mowa w ust. 2, rozpatruje urząd skarbowy, w którym podatnik jest zarejestrowa Rozdział 12 ny.

§ 32. Urząd skarbowy może odmówić wypłaty za Warunki i tryb zwrotu podatku naliczonego w formie liczki, jeżeli nie zostaną spełnione warunki określone zaliczki przed powstaniem obowiązku podatkowego w § 30 lub przedstawione dokumenty będą wywoływa­ w przypadku dokonania zakupów inwestycyjnych ły uzasadnione wątpliwości co do związku zakupu in § 29. Podmiotom, które przed powstaniem obo westycyjnego z działalnością opodatkowaną.

wiązku podatkowego w podatku dokonały zakupów in § 33. 1. Zaliczka wypłacana jest w dwóch równych westycyjnych, przysługuje prawo do zwrotu podatku ratach. naliczonego w formie zaliczki.

2. Pierwsza rata zaliczki wypłacana jest w terminie § 30. Zwrot podatku naliczonego przysługuje pod 15 dni po upływie kwartału, w którym złożono wniosek miotom, które spełniają łącznie następujące warunki: określony w § 31 ust. 2, a druga rata - w terminie 1) złożyły zgłoszenie rejestracyjne i posiadają numer 30 dni, licząc od dnia wypłacenia pierwszej raty.

identyfikacji podatkowej, 3. Zaliczka wypłacana jest na podany przez podat 2) nie podjęły czynności opodatkowanych podatkiem nika rachunek bankowy podmiotu. od towarów i usług, z wyjątkiem importu towarów, § 34. 1. Podmiot obowiązany jest do zwrotu otrzy 3) dokonały zakupów inwestycyjnych, których war manej zaliczki wraz z odsetkami, jeżeli: , tość bez podatku wynosi co najmniej 600 000 zł, 1) nie spełni wszystkich warunków zawartych 4) w całości dokonały zapłaty należności z tytułu do w oświadczeniu, o którym mowa w § 30 pkt 6, konanych zakupów inwestycyjnych, a w przypadku importu - zapłaciły podatek należny od tego im 2) w terminie trzech lat od dnia otrzymania pierwszej portu, raty zaliczki zakup inwestycyjny został darowany, odsprzedany, wydany w zamian za wierzytelność 5) posiadają fakturę lub fakturę korygującą, z której albo za czynność nie podlegającą opodatkowaniu wynika kwota podatku naliczonego, a w przypadku lub w miejsce świadczenia pieniężnego lub odda importu - dokument celny, ny w nieodpłatne użytkowanie,

6) złożyły oświadczenie, że: 3) rozpoczęto likwidację, ogłoszono upadłość lub za a) zakupy inwestycyjne będą wykorzystywane przy przestano działalności w terminie trzech lat od wykonywaniu czynności opodatkowanych po ostatniego dnia miesiąca, w którym dokonano wy datkiem, płaty pierwszej raty zaliczki,

Nr 109 - 6448- Poz. 1245

4) dokona zbycia przedsiębiorstwa w terminie trzech 10) kwotę podatku od sumy wartości sprzedaży netto

lat od dnia otrzymania pierwszej raty zaliczki. towarów (usług) z podziałem na kwoty dotyczące

poszczególnych stawek podatkowych, 2. Przez zaprzestanie działalności, o którym mowa w ust. 1 pkt 3, rozumie się również wstrzymanie wyko . 11) wartość sprzedaży towarów lub wykonanych nywania inwestycji w okresie dłuższym niż sześć mie usług wraz z kwotą podatku (wartość sprzedaży brutto) z podziałem na kwoty dotyczące poszcze sięcy. gólnych stawek podatkowych lub zwolnionych od

3. W przypadkach określonych w ust. 1 podmiot podatku,

obowiązany jest zawiadomić właściwy urząd skarbowy 12)· kwotę należności ogółem wraz z należnym podat i zwrócić zaliczkę, wraz z odsetkami naliczonymi od kiem, wyrażoną cyframi i słownie, dnia otrzymania poszczególnych rat zaliczki, w termi nie 15 dni od końca miesiąca, w którym zaistniały oko 13) czytelne podpisy osób uprawnionych do wystawie liczności uzasadniające zwrot. nia i otrzymania faktury lub podpisy oraz imiona i nazwiska tych osób.

4. Do odsetek, o których mowa w ust. 3, stosuje się przepisy dotyczące odsetek za zwłokę od zaległości po 2. Sprzedawca może określić w fakturze również datkowych. kwoty podatku dotyczące wartości sprzedaży poszcze gólnych towarów i usług wykazanych w tej fakturze; § 35. Kwota podatku naliczonego, która nie została w tym przypadku łączna kwota podatku może być usta wypłacona w formie rat zaliczki, zwiększa kwotę podat lona w wyniku podsumowania jednostkowych kwot ku naliczonego za pierwszy okres rozliczeniowy, za któ podatku. ry składana jest deklaracja podatkowa, o której mowa wart. 10 ust. 1 ustawy. 3. Faktura nie musi zawierać wyszczególnionych

kwot podatku, jeżeli sprzedaż podlega opodatkowaniu,

Rozdział 13 a wartość sprzedaży wraz z podatkiem jest niższa od:

1) 6,42 zł - w przypadku towarów i usług opodatko Zasady wystawiania i przechowywania faktur oraz wanych stawką 7%, not korygujących 2) 7,32 zł - w przypadku towarów i usług opodatko

§ 36. Zarejestrowani podatnicy, posiadający numer wanych stawką 22%.

identyfikacji podatkowej lub posługujący się numerem tymczasowym, wystawiają faktury oznaczone wyraza 4. Faktury dokumentujące sprzedaż paliw silniko mi "FAKTURA VAT", z wyjątkiem podatników: wych benzynowych wlewanych do baku samochodu powinny zawierać numer rejestracyjny tego samocho 1) korzystających ze zwolnień określonych w art. 14 du. ust. 1, 5 i 6 ustawy,

2) wykonujących wyłącznie czynności wymienione 5. Kwoty wykazywane w fakturze zaokrągla się do wart. 7 ust. 1 ustawy lub czynności zwolnione prze pełnych groszy, przy czym końcówki poniżej 0,5 grosza pisami wydanymi na podstawie art. 47 ustawy. pomija się, a końcówki 0,5 grosza i wyższe zaokrągla się do 1 grosza. § 37. 1. Faktura stwierdzająca dokonanie sprzedaży, z zastrzeżeniem § 39, powinna zawierać co najmniej: 6. Podatnik, który posługuje się numerem tymcza sowym, ma obowiązek uzupełnić dane, o których mo 1) imiona i nazwiska lub nazwy bądź nazwy skrócone wa w ust. 1 pkt 2, przez dopisanie przy tym numerze sprzedawcy i nabywcy oraz ich adresy, wyrazu REGON lub PESEL. 2) numery identyfikacji podatkowej lub numery tym

czasowe sprzedawcy i nabywcy, 7. W przypadku sprzedaży w kraju towarów lub

3) dzień, miesiąc i rok albo miesiąc i rok dokonania usług objętych stawką niższą od określonej wart. 18 sprzedaży oraz datę wystawienia i numer kolejny ust. 1 ustawy oraz towarów lub usług zwolnionych od podatku na podstawie art. 7 ust. 1 pkt 1 i 2 ustawy lub faktury oznaczonej jako "FAKTURA VAT", przepisów wydanych na podstawie art. 47 ustawy, da 4) nazwę towaru lub usługi, ne określone w ust. 1 pkt 4 obejmują również symbol

5) jednostkę miary i ilość sprzedanych towarów lub towaru lub usługi, określony w klasyfikacjach wyda rodzaj wykonanych usług, nych na podstawie przepisów o statystyce publicznej, chyba że ustawa lub przepisy wykonawcze do ustawy 6) cenę jednostkową towaru lub usługi bez kwoty po nie powołują tego symbolu. datku (cenę jednostkową netto),

7) wartość sprzedanych towarów lub wykonanych 8. Faktura nie musi zawierać danych dotyczących usług bez kwoty podatku (wartość sprzedaży net nabywcy, o których mowa w ust. 1 pkt 13, jeżeli nabyw

to), ca złoży sprzedawcy pisemne oświadczenie, w którym

8) stawki podatku, upoważni go do wystawiania faktur bez podpisu oso by uprawnionej do otrzymania faktury. 9) sumę wartości sprzedaży netto towarów lub wyko

nanych usług z podziałem na poszczególne stawki § 38. 1. Faktury wystawiane na rzecz osób fizycz

podatkowe i zwolnionych od podatku, nych nie prowadzących działalności gospodarczej oraz

Nr 109 - 6449- Poz. 1245

osób fizycznych prowadzących działalność gospodar 2. W przypadku gdy podatnik określa w fakturze, czą w formie indywidualnych gospodarstw rolnych zgodnie z § 37 ust. 1 pkt 3, wyłącznie miesiąc i rok do mogą nie zawierać danych dotyczących nabywcy, konania sprzedaży, fakturę wystawia się nie później niż określonych w § 37 ust. 1 pkt 2. siódmego dnia od zakończenia miesiąca, w którym do konano sprzedaży. 2. Faktury wystawiane:

1) nabywcom eksportowanych towarów i usług, § 41. 1. Jeżeli sprzedawca otrzymał przed wyda niem towaru lub wykonaniem usługi jednorazowo lub 2) uprawnionym przedstawicielstwom dyplomatycz w ratach co najmniej połowę ceny, obowiązany jest nym i urzędom konsularnym oraz członkom perso wystawić fakturę nie później niż siódmego dnia od nelu tych przedstawicielstw i urzędów, a takie in dnia, w którym otrzymano od nabywcy kwotę wyno nym osobom zrównanym z nimi na podstawie ustaw, umów lub zwyczajów międzynarodowych, szącą co najmniej 50% ceny brutto towaru lub usługi.

3) nabywcom, na których rzecz dokonywana jest 2. Fakturę wystawia się również nie później niż sprzedaż: energii elektrycznej i cieplnej, gazu prze siódmego dnia od dnia, w którym pobrano przed wy wodowego, usług telekomunikacyjnych i radioko daniem towaru lub wykonaniem usługi każdą kolejną munikacyjnych oraz usług wymienionych zaliczkę (przedpłatę, zadatek lub ratę), przekraczającą w poz. 84-86 załącznika nr 3 do ustawy, kwotę, o której mowa w ust. 1.

mogą nie zawierać danych określonych w § 37 ust. 1 pkt 2 i 13 dotyczących nabywcy, a podpis osoby 3. Faktura stwierdzająca pobranie zaliczki, o której uprawnionej do wystawiania faktur może być zastą­ mowa w ust. 1 i 2, powinna zawierać co najmniej: piony na fakturach wystawianych nabywcom, o któ 1) imiona i nazwiska lub nazwy bądź nazwy skrócone rych mowa w pkt 3, danymi umożliwiającymi identy sprzedawcy i nabywcy oraz ich adresy, fikację tej osoby. 2) numer identyfikacji podatkowej lub numer tymcza

3. W przypadku gdy faktura dotyczy sprzedaży za sowy sprzedawcy i nabywcy, rejestrowanej przy zastosowaniu kasy rejestrującej, do 3) datę wystawienia i numer kolejny faktury oznaczo kopii faktury podatnik powinien dołączyć paragon do nej jako FAKTURA VAT, kwotę pobranej zaliczki kumentujący tę sprzedaż. brutto, a w przypadku określonym w ust. 2 również § 39. 1. W przypadku gdy podatnik jest obowiązany daty i numery poprzednich faktur oraz sumę kwot do stosowania cen urzędowych zawierających poda pobranych wcześniej zaliczek brutto, tek, w fakturze stwierdzającej dokonanie sprzedaży: 4) stawkę podatku oraz kwotę podatku, wyliczoną we 1) jako cenę jednostkową wykazuje się cenę wraz dług wzoru: z kwotą podatku (cenę brutto), a zamiast wartości sprzedaży netto wykazuje się wartość sprzedaży KP = ZB x SP brutto, 100+SP 2) kwota podatku jest obliczana według następujące­ gdzie: go wzoru: KP - oznacza kwotę podatku,

ZB-oznacza kwotę pobranej zaliczki brutto, KP = WB x SP 100 + SP SP - oznacza stawkę podatku, gdzie: 5) dane dotyczące zamówienia lub umowy, a w szcze

KP - oznacza kwotę podatku z podziałem na po gólności: nazwę towaru lub usługi, cenę netto, szczególne stawki podatkowe, przy czym ilość zamówionych towarów, wartość zamówio wielkość wynikającą z wzoru zaokrągla się nych towarów lub usług netto, stawki podatku, według zasad określonych w § 37 ust. 5, kwoty podatku oraz wartość brutto zamówienia lub WB - oznacza sumę wartości sprzedaży brutto umowy. z podziałem na poszczególne stawki podat kowe, 4. Jeżeli faktury, o których mowa w ust. 1 i 2, nie SP - oznacza stawkę podatku od towarów obejmują całej ceny brutto, sprzedawca po wydaniu i usług, towaru lub wykonaniu usługi wystawia fakturę na za sadach określonych w § 37-40, z tym że sumę warto 3) sumę wartości sprzedaży netto stanowi różnica ści towarów (usług) pomniejsza się o wartość pobra między wartością sprzedaży brutto a kwotą podat nych zaliczek, a kwotę podatku pomniejsza się o sumę ku, z podziałem na poszczególne stawki podatko kwot podatku wykazanego w fakturach dokumentują­ we. cych pobranie zaliczek; taka faktura powinna zawierać 2. Przepis ust. 1 może być stosowany również również numery faktur wystawionych zgodnie w przypadku, gdy sprzedawca stosuje jako ceny sprze z ust. 1-3. daży umowne ceny brutto. 5. Jeżeli faktury, o których mowa w ust. 1 i 2, obej

§ 40. 1. Fakturę wystawia się nie później niż siód mują całą cenę brutto towaru lub usługi, sprzedawca mego dnia od dnia wydania towaru lub wykonania po wydaniu towaru lub wykonaniu usługi nie wystawia usługi, z zastrzeżeniem § 41 i 42. faktury w terminie określonym w § 40.

Nr 109 - 6450- Poz. 1245

6. Przepisy § 37 ust. 5, 7 i 8 oraz § 38 stosuje się od 7. Faktury korygujące powinny zawierać wyraz powiednio. KOREKTA lub wyrazy FAKTURA KORYGUJĄCA.

§ 42. 1. W przypadkach określonych w § 6 ust. 1 § 44. 1. Fakturę korygującą wystawia się również, pkt 1-4, 7, 9 i 11, a także w przypadku umowy komisu gdy podwyższono cenę po wystawieniu faktury lub fakturę wystawia się nie później niż z chwilą powstania w razie stwierdzenia pomyłki w cenie, stawce lub kwo obowiązku podatkowego. cie podatku bądź w jakiejkolwiek innej pozycji faktury.

2. Faktury, o których mowa w ust. 1, nie mogą być 2. Faktura korygująca dotycząca podwyższenia ce wystawione wcześniej niż 30 dnia przed powstaniem ny powinna zawierać co najmniej: obowiązku podatkowego, z zastrzeżeniem ust. 3. 1) numer kolejny oraz datę jej wystawienia,

3. Przepis ust. 2 nie dotyczy wystawiania faktur w za 2) dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura ko

kresie dostaw energii elektrycznej i cieplnej, gazu prze rygująca: wodowego, usług telekomunikacyjnych i radiokomuni a) określone w § 37 ust. 1 pkt 1-3, kacyjnych oraz usług wymienionych w poz. 84-86 b) nazwę towaru lub usługi objętych podwyżką cezałącznika nr 3 do ustawy, jeżeli faktura zawiera infor ny, mację, jakiego okresu rozliczeniowego dotyczy. 3) kwotę podwyższenia ceny bez podatku,

4. W przypadku określonym w ust. 3 za miesiąc, 4) kwotę podwyższenia podatku należnego, w którym podatnik otrzymał fakturę, uważa się mie 5) czytelny podpis osoby uprawnionej do wystawie siąc, w którym przypada termin płatności określony nia faktury korygującej lub podpis oraz imię i na w tej fakturze. zwisko tej osoby.

§ 43. 1. W przypadku gdy po wystawieniu faktury 3. Faktura korygująca wystawiana w przypadku po udzielono rabatów określonych wart. 15 ust. 2 ustawy, myłek, o których mowa w ust. 1, zawiera dane określo­ podatnik udzielający rabatu wystawia fakturę korygu ne w ust. 2 pkt 1, pkt 2 lit. a) i pkt 5, kwoty podane jącą· w omyłkowej wysokości oraz kwoty w wysokości pra

2. Faktura korygująca powinna zawierać co naj widłowej.

mniej: 4. Nabywca otrzymujący fakturę korygującą:

1) numer kolejny oraz datę jej wystawienia, 1) jest uprawniony do podwyższenia kwoty podatku

2) dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura ko naliczonego w rozliczeniu za miesiąc, w którym fak rygująca: turę otrzymał, lub w miesiącu następnym - jeżeli a) określone w § 37 ust. 1 pkt 1-3, ujęcie jej w rozliczeniu spowoduje zwiększenie po datku naliczonego, b) nazwę towaru lub usługi objętych rabatem, 2) jest obowiązany do zmniejszenia kwoty podatku 3) kwotę i rodzaj udzielonego rabatu, naliczonego w rozliczeniu za miesiąc, w którym fak 4) kwotę zmniejszenia podatku należnego, turę otrzymał, lub w miesiącu następnym - jeżeli

5) czytelny podpis osoby uprawnionej do wystawie ujęcie jej w rozliczeniu spowoduje obniżenie po datku naliczonego. nia faktury korygującej lub podpis oraz imię i na

zwisko tej osoby. 5. Przepisu ust. 4 pkt 2 nie stosuje się w przypadku,

3. Przepisy ust. 1 i 2 stosuje się odpowiednio gdy podatnik nie rozliczył podatku określonego w fak turze, której korekta dotyczy. w przypadku:

1) zwrotu sprzedawcy towarów oraz zwrotu nabywcy 6. Przepisy § 37 ust. 4-7, § 38 oraz § 43 ust. 4 i 7 kwot nienależnych, o których mowa wart. 15 ust. 2 stosuje się odpowiednio.

ustawy, § 45. 1. Nabywca towaru lub usługi, który otrzymał 2) zwrotu nabywcy zaliczek, przedpłat, zadatków lub fakturę lub fakturę korygującą zawierającą pomyłki do rat, podlegających opodatkowaniu. tyczące jakiejkolwiek informacji wiążącej się zwłaszcza

ze sprzedawcą lub nabywcą lub oznaczeniem towaru 4. Sprzedawca obowiązany jest posiadać potwier lub usługi, z wyjątkiem pomyłek w pozycjach faktury dzenie odbioru faktury korygującej przez nabywcę; nie określonych w § 37 ust. 1 pkt 5-12, może wystawić no dotyczy to eksportu towarów i usług oraz przypadków tę korygującą· określonych w § 38 ust. 2 pkt 3.

2. Nota korygująca przesyłana jest wystawcy faktu 5. Nabywca otrzymujący fakturę korygującą obo ry lub faktury korygującej, wraz z kopią. wiązany jest do zmniejszenia kwoty podatku naliczone

go w rozliczeniu za miesiąc, w którym tę fakturę otrzy 3. Nota korygująca powinna zawierać co najmniej: mał, lub w miesiącu następnym. 1) numer kolejny i datę jej wystawienia,

6. Przepisy § 37 ust. 4-7 i § 38 stosuje się odpo 2) imiona i nazwiska lub nazwy bądź nazwy skrócone wiednio. wystawcy noty i wystawcy faktury lub faktury kory-

Nr 109 - 6451 Poz. 1245

gującej oraz ich adresy i numery identyfikacji po § 48. 1. Komisant dokonujący sprzedaży towarów datkowej, w wykonaniu umowy komisu wystawia przy sprzedaży 3) dane zawarte w fakturze, której dotyczy nota kory towarów fakturę, oznaczoną jako FAKTURA VAT gująca, określone w § 37 ust. 1 pkt 1-3, KOMIS, z zastrzeżeniem art. 32 ust. 2 ustawy.

4) wskazanie treści korygowanej informacji oraz treści 2. Kopię dokumentu, o którym mowa w ust. 1, ko

prawidłowej, misant przekazuje komitentowi, zachowując jedną ko

5) czytelny podpis osoby uprawnionej do wystawie pię w swojej ewidencji. nia noty korygującej lub imię i nazwisko oraz pod pis tej osoby. 3. Za fakturę u komitenta uważa się również doku ment handlowy (fakturę), na podstawie którego nastę­

4. Jeżeli wystawca faktury lub faktury korygującej puje rozliczenie między stronami umowy komisu i któ zgadza się z treścią noty, potwierdza jej treść podpisem ry powinien zawierać odpowiednio dane określone osoby uprawnionej do wystawienia faktury lub faktury w § 37, z tym że poszczególne wartości dotyczące towa

korygującej. ru powinny wynikać z faktury, o której mowa w ust. 1.

Dokument ten uważa się za fakturę VAT u komitenta, 5. Noty korygujące powinny zawierać wyrazy łącznie z kopią dokumentu, o którym mowa w ust. 2. NOTA KORYGUJĄCA.

§ 49. 1. Za fakturę uważa się także dokument han 6. Przepisy ust. 2-4 nie naruszają przepisów doty dlowy (fakturę), na podstawie którego następuje rozli czących wystawiania faktur korygujących. czenie między stronami umowy komisu lub innej umo

§ 46. Jeżeli podatnik sprzedał towar w opakowaniu wy o podobnym charakterze, jeżeli ich przedmiotem zwrotnym, pobierając za to opakowanie kaucję, warto jest eksport lub import towarów. ści opakowania nie uwzględnia się w treści faktury. 2. Faktura, o której mowa w ust. 1, zawiera dane

§ 47. Fakturami mogą być również: określone w § 37 oraz:

1) bilety jednorazowe, wydawane przez podatników 1) numer i datę wystawienia dokumentu celnego, uprawnionych do świadczenia usług polegających 2) numer i datę wystawienia dokumentu handlowego na przewozie osób: kolejami normalnotorowymi, (faktury) dla kontrahenta zagranicznego lub przez taborem samochodowym, statkami pełnomorski­ kontrahenta zagranicznego, mi, środkami transportu żeglugi śródlądowej i przybrzeżnej, promami, samolotami i śmigłowca­ 3) wartość towaru i usługi, obliczoną po kursie walut mi, jeżeli zawierają następujące dane: obcych zastosowanym w dokumencie celnym.

a) nazwę i numer identyfikacji podatkowej sprze- 3. W przypadku eksportu towarów faktura, o której dawcy, mowa w ust. 1, stanowi dla komitenta podstawę do b) numer i datę wystawienia biletu, uznania sprzedaży za eksport tylko wraz z dokumentem c) odległość taryfową nie mniejszą niż 50 km, celnym (jego kopią), potwierdzającym wywóz towaru d) kwotę należności wraz z podatkiem, poza granicę państwową Rzeczypospolitej Polskiej. e) kwotę podatku, 4. W przypadku importu towarów faktura, o której 2) dowody zapłaty za usługi radiokomunikacji przy mowa w ust. 1, stanowi dla komitenta podstawę do do woławczej, jeżeli zawierają następujące dane: konywania odliczeń kwot podatku naliczonego tylko a) nazwy i numery identyfikacji podatkowej sprze wraz z dokumentem celnym (jego kopią), w którym te dawcy i nabywcy, kwoty zostały obliczone. b) kwotę należności wraz z podatkiem,

c) kwotę podatku, § 50. 1. Faktury i faktury korygujące wystawiane są co najmniej w dwóch egzemplarzach, przy czym orygi 3) dokumenty dotyczące usług bankowych i ubezpie czeniowych zwolnionych od podatku, jeżeli zawie nał otrzymuje nabywca, a kopię zatrzymuje sprzedawca.

rają co najmniej następujące dane: 2. Oryginał faktury powinien zawierać wyraz a) określenie usługodawcy i usługobiorcy, ORYGINAŁ, a kopia faktury - wyraz KOPIA. b) numer kolejny i datę ich wystawienia, c) nazwę usługi, 3. Podstawę do obniżenia przez nabywcę kwoty po d) kwotę, której dotyczy dokument, datku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub zwro tu podatku naliczonego stanowią wyłącznie oryginały 4) dowody zapłaty za przejazdy autostradami płatny­ faktur lub faktur korygujących, albo ich duplikaty, o któ mi, jeżeli zawierają następujące dane: rych mowa w § 51. a) nazwę i numer identyfikacji podatkowej sprze dawcy, 4. W przypadku gdy:

b) numer kolejny i datę wystawienia, 1) sprzedaż towarów lub usług została udokumento

c) nazwę autostrady, za przejazd którą pobierana wana fakturami lub fakturami korygującymi: jest opłata, a) wystawionymi przez podmiot nie istniejący lub d) kwotę należności wraz z podatkiem, nie uprawniony do wystawiania faktur lub faktur

e) kwotę podatku. korygujących,

Nr 109 - 6452- Poz. 1245

b) w których kwota podatku wykazana na orygina poz. 127, z 1995 r. Nr 85, poz. 426, z 1996 r. Nr 43, le faktury lub faktury korygującej jest różna od poz. 189 i Nr 146, poz. 680, z 1997 r. Nr 137, poz. 926 kwoty wykazanej na kopii, i Nr 141, poz. 943 i 944 oraz z 1998 r. Nr 162, poz. 1126), 2) nabywca posiada fakturę lub fakturę korygującą nie oraz komornicy sądowi, o których mowa wart. 758 Ko potwierdzoną kopią u sprzedawcy, deksu postępowania cywilnego, dokonujący na pod stawie przepisów tego Kodeksu sprzedaży towarów, 3) wystawiono fakturę, o której mowa wart. 33 ust. 1 wystawiają w imieniu dłużnika i na jego rachunek fak ustawy, tury potwierdzające dokonanie sprzedaży tych towa 4) wystawiono więcej niż jedną fakturę dokumentują­ rów; kopię faktury otrzymuje dłużnik.

cą tę samą sprzedaż towarów lub usług, 2. Fakturę wystawia się, jeżeli na dłużniku spoczy 5) wystawiono faktury, faktury korygujące lub doku wa obowiązek podatkowy związany ze sprzedażą towa menty celne: rów. a) stwierdzające czynności, które nie zostały doko nane, 3. Faktura stwierdzająca dokonanie sprzedaży po b) podające kwoty niezgodne ze stanem faktycz winna spełniać warunki, o których mowa w § 37 i 38 nym, ust. 1, a oprócz tego zawierać nazwę i adresy organów c) potwierdzające czynności, do których mają za egzekucyjnych, określonych w ust. 1; jako sprzedawcę stosowanie przepisy art. 58 i 83 Kodeksu cywil wpisuje się w fakturze nazwę i adres dłużnika, przy czym za podpisy osób uprawnionych do wystawienia nego, faktury uważa się podpisy kierowników organów egze faktury te i dokumenty celne nie stanowią podstawy kucyjnych (lub osób przez nich upoważnionych), o któ do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego. rych mowa wyżej.

5. W przypadku określonym w ust. 4 pkt 1 lit. b) 4. Kopię faktury, o której mowa w ust. 3, organ eg kwotę podatku należnego ustala się na podstawie do zekucyjny przekazuje dłużnikowi, zachowując jedną ko kumentu zawierającego wyższą kwotę podatku. pię w swojej ewidencji.

6. Przepisu ust. 4 pkt 2 nie stosuje się w przypadku, 5. Przepisy § 39-46, § 50 ust. 2, § 51 i 52 stosuje się odpowiednio. gdy wystawca faktury lub faktury korygującej uwzględ­ nił wykazaną w niej sprzedaż i podatek należny w de klaracji dla podatku od towarów i usług. Rozdział 14

Przypadki sprzedaży traktowanej na równi z ekspor § 51. 1. Jeżeli oryginał faktury lub faktury korygują­ tem oraz towary i usługi, dla których obniża się staw cej ulegnie zniszczeniu albo zaginie, sprzedawca na kę podatku do wysokości 0% wniosek nabywcy ponownie wystawia fakturę zgodnie z danymi zawartymi w kopii tej faktury. § 54. Przez usługi związane bezpośrednio z ekspor tem towarów rozumie się: 2. Faktura wystawiona ponownie musi zawierać wyraz DUPLIKAT oraz datę jej wystawienia. Duplikat 1) usługi dotyczące towarów eksportowanych, pole faktury powinien być wystawiony w dwóch egzempla gające na ich pakowaniu, przewozie do miejsc for rzach, przy czym oryginał otrzymuje nabywca, a kopię mowania przesyłek zbiorowych, składowaniu, zatrzymuje sprzedawca. przeładunku, ważeniu, kontrolowaniu, nadzorowa niu bezpieczeństwa przewozu, 3. Przepisy ust. 1 i 2 stosuje się odpowiednio do not 2) usługi świadczone na podstawie umowy makler korygujących. skiej, agencyjnej, zlecenia, pośrednictwa i komisu, § 52. 1. Podatnicy obowiązani są przechowywać dotyczące towarów eksportowanych. oryginały i kopie faktur, faktur korygujących i not kory § 55. 1. Do usług transportu międzynarodowego, gujących, a także duplikaty tych dokumentów w okre o których mowa wart. 39 ust. 1 pkt 1 ustawy, zalicza się sie 5 lat, licząc od końca roku, w którym wystawiono przewóz lub inny sposób przemieszczania osób i towa fakturę, fakturę korygującą lub notę. rów przez granicę Rzeczypospolitej Polskiej:

2. Przepis ust. 1 dotyczy również dokumentów cel 1) z miejsca wyjazdu (nadania) w Polsce do miejsca nych. przyjazdu (przeznaczenia) za granicą,

3. Jeżeli faktura została wystawiona na podstawie 2) z miejsca wyjazdu (nadania) za granicą do miejsca przyjazdu (przeznaczenia) w Polsce, pisemnego oświadczenia złożonego w zamówieniu lub ofercie, obowiązek, o którym mowa w ust. 1, dotyczy 3) z miejsca wyjazdu (nadania) za granicą do miejsca także oryginału oraz kopii zamówienia lub oferty. przyjazdu (przeznaczenia) za granicą, jeżeli trasa przebiega na pewnym odcinku przez terytorium § 53. 1. Organy egzekucyjne, określone wart. 19 Rzeczypospolitej Polskiej (tranzyt). i art. 20 ustawy z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowa­ niu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. z 1991 r. 2. Nie stanowi usługi, o której mowa w ust. 1, prze Nr 36, poz. 161, z 1992 r. Nr 20, poz. 78, z 1993 r. Nr 28, wóz osób lub towarów w przypadku, gdy miejsce wy-

Nr 109 - 6453- Poz. 1245

jazdu (nadania) i miejsce przyjazdu (przeznaczenia) nie wynika, że przewóz odbywa się między miej tych osób lub towarów znajduje się w Polsce, a prze scem nadania i miejscem przeznaczenia, położony­ wóz za granicę ma wyłącznie charakter tranzytu. mi w różnych państwach, oraz faktura wystawiona przez przewoźnika (spedytora), 3. Usługami transportu międzynarodowego są 2) dla transportu towarów przez eksportera - dowód również wykonywane w kraju usługi pośrednictwa, wywozu towarów, rzeczoznawstwa i spedycji międzynarodowej, związa­ ne z usługami transportu międzynarodowego. 3) dla transportu osób, o których mowa w § 56 ust. 1

pkt 3 lit. b) - międzynarodowy bilet lotniczy, pro § 56. 1. Za eksport usług uznaje się następujące ro mowy lub okrętowy wystawiony przez uprawnio dzaje usług transportu międzynarodowego: nego przewoźnika na określoną trasę przewozu dla

1) usługi, o których mowa w § 55 ust. 1 pkt 1 i 3, pole konkretnego pasażera, gające na przewozie towarów przez krajowego 4) dla transportu rurociągami - protokół zdawczo przewoźnika kolejowego, uprawnionego przewoź­ -odbiorczy podpisany przez kontrahentów. nika drogowego w rozumieniu przepisów o wyko nywaniu międzynarodowego transportu drogowe 2. Dokument, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, powi go oraz przewoźnika żeglugi śródlądowej, na pod nien zawierać co najmniej: stawie dokumentów wymienionych w § 58 ust. 1 pkt 1, 1) imię i nazwisko lub nazwę oraz adres siedziby lub miejsca zamieszkania eksportera towarów, 2) usługi, o których mowa w § 55 ust. 1 pkt 1, polega jące na przewozie towarów przez eksportera przy 2) określenie towarów i ich ilości, użyciu własnego środka transportowego, 3) potwierdzenie wywozu przez graniczny urząd celny.

3) usługi, o których mowa w § 55 ust. 1, polegające na § 59. 1. Za usługi zagranicznej turystyki przyjazdo przewozie przez przewoźnika powietrznego i mor wej, o których mowa wart. 39 ust. 1 pkt 2 ustawy, uzna skiego: je się usługi świadczone przez podatników na teryto a) towarów - na podstawie dokumentów wymie rium Rzeczypospolitej Polskiej na rzecz oraz zlecenie nionych w § 58 ust. 1 pkt 1, nierezydenta w rozumieniu przepisów prawa dewizo b) osób - na podstawie dokumentów wymienio wego, nie będącego podatnikiem. nych w § 58 ust. 1 pkt 3, 2. Turystyka ma charakter zorganizowany, jeżeli 4) usługi, o których mowa w § 55 ust. 1, polegające na łącznie spełnione są następujące warunki: tłoczeniu ropy naftowej, produktów naftowych i gazu ziemnego rurociągami, 1) usługa dotyczy jednorazowo grupy wynoszącej co najmniej osiem osób lub związana jest z organiza 5) usługi, o których mowa w § 55 ust.1 pkt 2, polega cją polowań, jące na przewozie towarów przez przewoźników wymienionych w pkt 1 na zlecenie nierezydenta 2) realizacja usługi obejmuje również usługę upraw w rozumieniu prawa dewizowego, nie będącego nionego przewodnika lub pilota, podatnikiem. 3) przekazano zaliczkę w wysokości wynoszącej co

najmniej 30% ceny zleconej usługi. 2. Przepis ust. 1 pkt 3 stosuje się do przewoźników zagranicznych pod warunkiem wzajemności. 3. Dokumentem będącym dowodem świadczenia § 57. Usługi międzynarodowego transportu osób usług wymienionych w ust.1 jest łączna faktura wysta wiona w walucie obcej przez podatnika nierezydento są usługami eksportowymi: wi, o którym mowa w ust. 1, oraz dowód zapłaty. 1) w całości, jeżeli są wykonywane przez przewoźnika powietrznego, kolejowego lub morskiego, § 60. 1. Za eksport usług, o których mowa wart. 39 2) w całości, jeżeli przewozy wykonywane są na zlece ust. 1 pkt 5 ustawy, uznaje się: nie nierezydenta w rozumieniu przepisów prawa 1) usługi świadczone bezpośrednio przez podatnika, dewizowego, nie będącego podatnikiem, z wyjąt­ który sprowadził na polski obszar celny towary ob kiem przewozów, o których mowa w § 4 ust. 1, jęte procedurą uszlachetniania czynnego w celu ich naprawy, uszlachetnienia, przerobu lub prze 3) w pozostałych przypadkach w części, w jakiej zosta ły wykonane poza terytorium Rzeczypospolitej Pol tworzenia, jeżeli towary te zostaną wywiezione za skiej. granicę zgodnie z warunkami określonymi w prze pisach celnych,

§ 58. 1. Dokumentami stanowiącymi dowód świad­ 2) usługi polegające na pośredniczeniu między pod czenia usług, o których mowa w § 55 ust. 3 i § 56, są: miotem zagranicznym nie będącym podatnikiem a

1) dla transportu towarów przez przewoźnika lub spe podatnikiem, o którym mowa w pkt 1, gdy pośred­ dytora -list przewozowy lub dokument spedytor nik otrzymuje prowizję lub inne wynagrodzenie od ski (kolejowy, lotniczy, samochodowy, konosa którejkolwiek ze stron zawartego kontraktu doty ment morski, konosament żeglugi śródlądowej), czącego usług określonych w pkt 1, pod warun stosowany wyłącznie w komunikacji międzynaro­ kiem posiadania kopii dokumentów potwierdzają­ dowej, lub inny dokument, z którego jednoznacz- cych powrotny wywóz towarów za granicę,

Nr 109 - 6454- Poz. 1245

3) usługi świadczone przez innych podatników na zle 4) usługi świadczonella obszarze polskich portów

cenie podatnika, o którym mowa w pkt 1, polegają­ morskich, związane i': transportem międzynarodo­

ce wyłącznie na naprawie, uszlachetnieniu, przero wym, polegające na obsłudze lądowych i morskich bie lub przetworzeniu towarów sprowadzonych środków transportu oraz na kompleksowej obsłu­ w tym celu przez podatnika określonego w pkt 1, dze ładunków i pasażerów w tych portach, pod warunkiem: 5) usługi ratownictwa morskiego, nadzoru nad bez a) uzyskania oświadczenia od zleceniodawcy, że to pieczeństwem żeglugi morskiej i śródlądowej oraz war, który powstał w wyniku wykonania tej usłu­ usługi związane z ochroną środowiska morskiego gi, zostanie wywieziony za granicę, i utrzymaniem akwenów portowych i torów podej b) posiadania szczegółowego rozliczenia tych ściowych, usług zgodnie z treścią dokumentów celnych, których kopie powinny być w posiadaniu tych 6) najem (czarter) statków powietrznych, morskich podatników, stwierdzających powrotny wywóz i żeglugi śródlądowej oraz najem wyposażenia towarów za granicę, tych statków w związku z transportem międzynaro­ dowym, 4) usługi polegające na naprawie, uszlachetnieniu, przerobie lub przetworzeniu towarów sprowadzo 7) usługi związane z obsługą statków, kutrów oraz ło­

nych na polski obszar celny, które zostały objęte dzi morskich należących do armatorów rybołów­

procedurą uszlachetniania czynnego w rozumieniu stwa morskiego, z wyjątkiem usług świadczonych

przepisów celnych, świadczone przez podatników na cele osobiste załogi, na zlecenie nierezydentów w rozumieniu przepi 8) usługi polegające na remoncie, przebudowie lub sów prawa dewizowego, nie będących podatnika konserwacji statków, kutrów i łodzi morskich, mi, w ramach kontraktów wielostronnych, jeżeli: o których mowa w pkt 6 i 7, oraz ich części składo­ a) naprawiony, uszlachetniony, przerobiony lub wych, przetworzony przez tych podatników towar zo stał sprowadzony do kraju przez podatnika bę­ 9) usługi pośrednictwa związane z podejmowaniem dącego również stroną tego kontraktu, zatrudnienia przez obywateli polskich za granicą,

b) podatnik posiada szczegółowe rozliczenie wyko 10) usługi polegające na wykonywaniu czynności bez nanych usług zgodnie z dokumentami celnymi pośrednio związanych z organizacją eksportu to stwierdzającymi wywóz towarów za granicę warów, a w szczególności wystawianiu dokumen oraz kopię tych dokumentów celnych. tów spedytorskich, konosamentów i załatwianiu

formalności celnych, 2. Przepisy ust. 1 pkt 2-4 stosuje się, jeżeli podat nik spełni określone w nich warunki oraz otrzyma ca 11) usługi, o których mowa w § 55 ust. 3, związane łość lub co najmniej 50% zapłaty przed upływem 60 dni z usługami transportu międzynarodowego okre od daty wywozu za granicę towaru będącego przed ślonymi w § 56 ust. 1 i w § 57,

miotem świadczonych usług, z tym że spełnienie wa 12) usługi dotyczące importu towarów, w przypadku, runków także po upływie terminu uprawnia podatnika gdy wartość tych usług została włączona do pod do dokonania korekty kwoty podatku należnego. stawy opodatkowania, zgodnie z art. 15

§ 61. Stawki podatku wymienione wart. 18 ust. 1 i 2 ust. 4c ustawy, z wyjątkiem: ustawy obniża się do wysokości 0% dla towarów a) usług w zakresie ubezpieczenia towarów,

i usług, o których mowa: b) usług dotyczących importu towarów zwolnio

1) w § 62-67, nych od podatku.

2) w załączniku nr 3 - w przypadku sprzedaży tych to 2. Opodatkowaniu obniżoną do wysokości 0% warów i świadczenia usług w kraju. stawką podatku podlegają czynności, o których mowa

w ust. 1, w przypadku prowadzenia przez podatnika do § 62. 1. Opodatkowaniu obniżoną do wysokości 0% stawką podatku podlegają: kumentacji, z której jednoznacznie wynika, że czynno ści te zostały wykonane przy zachowaniu warunków 1) usługi świadczone przez Przedsiębiorstwo Pań­ określonych w tym przepisie. stwowe Polskie Koleje Państwowe na rzecz zarzą­

dów kolei z siedzibą za granicą oraz wynajem tym § 63. 1. Obniżoną do wysokości 0% stawkę podat zarządom infrastruktury przy wykonywaniu trans ku stosuje się do: portu międzynarodowego, 1) importu nawozów sztucznych: 2) usługi w zakresie kontroli i nadzoru ruchu lotnicze a) azotowych (ex peN 2814, ex peN 2827, ex peN go, świadczone na rzecz przewoźników powietrz 3102, ex peN 3105), nych oraz innych podmiotów wykonujących rejsy b) fosforowych (ex peN 2510, ex peN 2835, ex peN przez granicę Rzeczypospolitej Polskiej, 3103, ex peN 3105), 3) usługi związane z obsługą startu, lądowania, parko c) potasowych (ex peN 3104, ex peN 3105), wania, obsługą pasażerów i ładunków oraz inne usługi świadczone na rzecz przewoźników po d) wieloskładnikowych (ex peN 3105), wietrznych oraz innych podmiotów wykonujących e) pozostałych (ex peN 2522, ex peN 2530, ex peN

rejsy przez granicę Rzeczypospolitej Polskiej, 2835, ex peN 3105, ex peN 3824),

Nr 109 - 6455- Poz. 1245

2) importu nawozów wapniowych i wapniowo-ma b) na terenach portów morskich, w tym także w ce gnezowych (ex peN 2521 0000 O, ex peN 2522), lu ich kompletacji, pakowania lub formowania

3) importu składników chemicznych mieszanek pa przesyłek zbiorowych transportowanych do od biorcy poza polskim obszarem celnym przy wy szowych (bez farmaceutycznych): korzystaniu transportu morskiego, a) związków azotowych do mieszanek paszowych (ex peN 2814, ex peN 2836, ex peN 3102), 2) usług:

b) związków fosforowych do mieszanek paszo a) polegających na przesyłaniu energii elektrycznej wych (ex peN 2835, ex peN 3103), przez terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (tran zyt), c) pozostałych (ex peN 2501 00, ex peN 25090000 O, ex peN 2833), b) świadczonych na podstawie umowy makler 4) usług związanych z budownictwem mieszkanio skiej, agencyjnej, zlecenia, pośrednictwa lub ko wym i infrastrukturą towarzyszącą, o których mo misu, dotyczących towarów eksportowanych, wa wart. 51 ust. 2 ustawy: c) projektowania budowlanego, technologicznego i urbanistycznego, w zakresie rzeczoznawstwa, a) budowlano-montażowych, realizowanych na podstawie umów zawartych przed dniem 2 mar usług prawniczych świadczonych przez notariu szy, adwokatów i radców prawnych, ca 1993 r., d) reklamowych, b) geodezyjnych, mierniczych i dokumentacyj nych, e) księgowych i innych podobnych usług, jak rów c) projektowania budowlanego, technologicznego nież usług przetwarzania danych i dostarczania informacji, i urbanistycznego, f) dostarczania (oddelegowania) personelu, 5) sprzedaży lokali mieszkalnych przez podatników prowadzących działalność gospodarczą w zakresie g) agentów działających w imieniu i na rachunek budownictwa mieszkaniowego lub usług mieszka innej osoby, związanych z wykonywaniem usług wymienionych pod lit. b)-f). niowych.

2. Przepis ust. 1 pkt 4lit. a) stosuje się, jeżeli podat 2. Przepisy ust. 1 pkt 2 lit. b)-g) stosuje się w przy nik świadczący usługi budowlano-montażowe zawia padku, gdy: domił w terminie do dnia 30 lipca 1993 r. właściwy 1) usługa jest świadczona na rzecz nierezydentów urząd skarbowy o zawarciu takich umów oraz przedło­ w rozumieniu przepisów prawa dewizowego, nie żył wykazy zawierające dane dotyczące stron umów, będących podatnikami, rodzaju i wartości transakcji oraz okresu, na jaki umo wa została zawarta. 2) efekt wykonanej usługi będzie wykorzystywany po za granicą Rzeczypospolitej Polskiej,

§ 64. 1. Obniżoną do wysokości 0% stawkę podat 3) podatnik posiada dowód, iż należność za wykona ku stosuje się do świadczenia usług nabywanych za ną usługę została zapłacona i przekazana na rachu środki finansowe z pomocy zagranicznej, o których nek bankowy podatnika w banku krajowym w cią­ mowa w § 25 ust. 3-5, jeżeli zawarta została pisemna gu 90 dni od dnia wykonania usługi. umowa o świadczenie tych usług, zarejestrowana przez Komitet Integracji Europejskiej. 3. Jeżeli nie został spełniony warunek, o którym

mowa w ust. 2 pkt 3, podatnik nie wykazuje obrotu z te 2. W przypadkach, o których mowa w ust. 1: go tytułu za dany miesiąc; obrót ten wykazuje się

1) nie stosuje się zwrotu podatku określonego w § 25 w miesiącu, w którym warunek ten został spełniony, ust.1 i § 27 ust. 3, nie później jednak niż przed upływem 90 dni od daty 2) zwrot podatku następuje niezależnie od spełnienia wykonania usługi. W razie niespełnienia warunku warunków związanych z zaliczeniem poniesionych określonego w ust. 2 pkt 3, mają zastosowanie stawki wydatków do kosztów uzyskania przychodów w ro właściwe dla sprzedaży tych usług w kraju. Spełnienie zumieniu przepisów o podatku dochodowym. warunków, o których mowa w ust. 2 pkt 3, także po upływie tego terminu uprawnia podatnika do dokona

§ 65. Obniżoną do wysokości 0% stawkę podatku nia korekty podatku należnego.

stosuje się do wynajmu powierzchni wystawienniczej, w związku ze świadczeniem usług związanych z orga § 67. 1. Obniżoną do wysokości 0% stawkę podat nizacją wystaw i targów na rzecz nierezydentów w ro ku stosuje się do: zumieniu przepisów prawa dewizowego, nie będących 1) sprzedaży towarów nabywanych przez nierezyden podatnikami podatku. tów w rozumieniu przepisów prawa dewizowego,

nie będących podatnikami, w przypadku gdy towa § 66. 1. Obniżoną do wysokości 0% stawkę podat ry te są przeznaczone do przerobu, uszlachetnienia ku stosuje się do: lub przetworzenia na terytorium Rzeczypospolitej

1) sprzedaży towarów do wolnych obszarów celnych Polskiej, a następnie do wywozu za granicę w przy ustanowionych: padku, gdy podatnik:

a) na terenie lotniczego, morskiego lub rzecznego a) przekaże nabyty przez nierezydenta towar do przejścia granicznego, przeznaczonych do od podmiotu, który dokonuje przerobu, uszlachet sprzedaży podróżnym, nienia lub przetworzenia,

Nr 109 - 6456- Poz. 1245

b) posiada dowód, iż należność za towar została za b) towary, które mogą być użyte jako opakowania

płacona i przekazana na rachunek bankowy po zwrotne, z wyjątkiem nowych opakowań sprze datnika w banku krajowym, dawanych przez producentów i importerów,

2) świadczenia usług przerobu, uszlachetnienia lub c) zwolniony z podatku akcyzowego spirytus rekty przetworzenia, wykonywanych na zlecenie niere fikowany, a także spirytus pochodzący z prze zydentów w rozumieniu prawa dewizowego, nie padku, nabywany przez szpitale, jeżeli będzie będących podatnikami, w przypadku gdy: stosowany wyłącznie:

a) wykonywane przez podatnika usługi dotyczą to - przy czynnościach leczniczych i do zabie

warów wytworzonych w kraju, gów dezynfekcyjnych powierzchni i przed

b) podatnik posiada dowód, iż należność za usługę miotów mających bezpośredni kontakt z pa została zapłacona i przekazana na rachunek ban cjentem,

kowy podatnika w banku krajowym, - do wytwarzania leków recepturowych w apte

c) posiada dokument potwierdzający wywóz za kach szpitalnych,

granicę towaru, którego usługa dotyczy. d) usługi w zakresie doradztwa rolniczego, związa­

ne z uprawą roślin i hodowlą zwierząt, a także 2. Obowiązek podatkowy powstaje: związane ze sporządzaniem planu zagospodaro 1) w przypadku określonym w ust.1 pkt 1 - z chwilą wania i modernizacji gospodarstw rolnych, otrzymania zapłaty, nie później jednak niż 40 dnia e) posiłki sprzedawane w barach mlecznych oraz od dnia wydania towaru; otrzymanie zapłaty w ter w stołówkach i bufetach przyzakładowych, pod minie późniejszym uprawnia podatnika do dokona warunkiem że nie są to stołówki i bufety ogólno nia korekty podatku należnego, dostępne,

2) w przypadku określonym w ust. 1 pkt 2 - z chwilą f) posiłki profilaktyczne, otrzymania dokumentu potwierdzającego wywóz g) usługi izb wytrzeźwień, towaru za granicę, nie później jednak niż 40 dnia od daty wykonania usługi; otrzymanie dokumentu po h) usługi świadczone przez przedsiębiorstwa ma twierdzającego wywóz towaru za granicę w termi klerskie lub podmioty zarządzające funduszami nie późniejszym uprawnia podatnika do dokonania powierniczymi, polegające na obrocie papiera korekty podatku należnego. mi wartościowymi, i) trumny, urny i utensylia pogrzebowe sprzedawa 3. Jeżeli towar, który powstał w wyniku czynności, ne łącznie z trumną lub urną (bez względu na o których mowa w ust. 1 pkt 2, został zbyty na terenie symbol SWW), kraju, podmioty, które dokonały tych czynności, są j) dzierżawa gruntów przeznaczonych na cele rolni obowiązane do zapłacenia podatku według stawki wła­ cze, ściwej dla sprzedaży tego towaru, przy czym podatek ustala się od wartości towaru obliczonej na podstawie k) usługi świadczone pomiędzy gospodarstwami przeciętnych cen stosowanych w danej miejscowości pomocniczymi, jednostkami budżetowymi i za lub na danym rynku w dniu wykonania świadczenia, kładami budżetowymi, z wyjątkiem usług wy zmniejszonych o podatek. mienionych w poz. 84-86 załącznika nr 3 do ustawy oraz usług komunikacji miejskiej,

Rozdział 15 I) usługi związane z wypoczynkiem oraz nieodpłat­ ne świadczenia okolicznościowe, świadczone Lista towarów i usług, dla których obniża się stawkę przez zakłady pracy na rzecz pracowników i ich podatku do wysokości 7% rodzin oraz innych osób, jeżeli te usługi i świad­

§ 68. Stawkę podatku wymienioną wart. 18 ust. 1 czenia są finansowane co najmniej w 30% z fun ustawy obniża się do wysokości 7% dla: duszy specjalnych, tworzonych na podstawie odrębnych przepisów, 1) towarów określonych w załączniku nr 4 do rozpo ł) usługi w zakresie wydawania atestów przez kra rządzenia, jowe komisje artystyczne i etnograficzne, doty 2) usług określonych w załączniku nr 5 do rozporzą­ czących wyrobów rękodzieła ludowego i arty dzenia. stycznego,

Rozdział 16 2) darowizny składników majątku trwałego na rzecz: Zwolnienia od podatku a) publicznych szkół i zakładów opieki zdrowotnej,

§ 69. Zwalnia się od podatku od towarów i usług: zakładów kształcenia nauczycieli oraz placówek 1) sprzedaż, z wyjątkiem eksportu, której przedmio oświatowych, a także instytucji kultury i instytu cji filmu, tem są następujące towary i usługi: a) dzieła sztuki, przedmioty o wartości muzealnej b) samorządu terytorialnego, (SWW 994), z wyłączeniem biżuterii artystycznej c) spółdzielni mieszkaniowych, jeżeli darowizna (SWW 9943-6), rękopisy oraz inne przedmioty dotyczy budynków mieszkalnych,

kolekcjonerskie (SWW 995), d) jednostek wojskowych,

Nr 109 - 6457- Poz. 1245

3) wkłady niepieniężne (aporty) wnoszone do spółek kowa (Dz.U. Nr 137, poz. 926 i Nr 160, poz. 1083, prawa handlowego i cywilnego, z 1998 r. Nr 106, poz. 668 oraz z 1999 r. Nr 11, poz. 95).

4) usługi związane ze skupem i przechowywaniem § 73. Zwalnia się od podatku od towarów i usług: płodów rolnych, 1) usługi wymienione w poz. 84-86 załącznika nr 3 do 5) prowizje i inne wynagrodzenia z tytułu wykonania ustawy, które zostały wykonane w 1999 r., a termin umów agencyjnych, zlecenia i pośrednictwa lub in płatności za wykonanie tych usług przypada po nych umów o podobnym charakterze: dniu 31 grudnia 1999 r., a) związane ze świadczeniem usług zwolnionych od podatku, zgodnie z załącznikiem nr 2 do usta 2) usługi komunikacji miejskiej, które zostały wykona wy, ne w 1999 r., a zapłata za te usługi następuje po dniu 31 grudnia 1999 r., b) w obrocie nieruchomościami, 3) odsprzedaż biletów komunikacji miejskiej, naby 6) świadczenie usług bez pobrania należności, które tych przed dniem 1 stycznia 2000 r., oraz prowizje uprzednio zostały sfinansowane ze środków bez i inne wynagrodzenia z tytułu wykonania umów zwrotnej pomocy zagranicznej, określonych w § 25 agencyjnych, zlecenia i pośrednictwa lub innych ust. 3-5, umów o podobnym charakterze związanych z tymi 7) import dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich biletami. i antyków, z wyłączeniem biżuterii artystycznej, § 74. 1. W okresie do dnia 30 czerwca 2000 r. formu 8) czynności, o których mowa wart. 2 ust. 3 ustawy, larze rachunków uproszczonych wydrukowane do dnia sfinansowane ze środków bezzwrotnej pomocy za granicznej, określonych w § 25 ust. 3-5, 31 grudnia 1999 r. mogą być wykorzystywane do wy stawiania faktur VAT przy sprzedaży towarów i usług 9) odsprzedaż używanych samochodów osobowych osobom wymienionym w § 38 ust.1 oraz podatnikom, oraz innych samochodów o ładowności do 500 kg, którzy do dnia 31 grudnia 1999 r. nie byli uprawnieni do dokonywaną przez podatników, którzy nie byli otrzymywania faktur VAT, pod warunkiem że wyrazy użytkownikami tych samochodów, w części prze RACHUNEK UPROSZCZONY zostaną skreślone i zastą­ wyższającej kwotę podatku obliczoną od różnicy pione w sposób trwały wyrazami FAKTURA VAT. For pomiędzy ceną sprzedaży a ceną nabycia samo mularze te mogą być również wykorzystywane przez chodu, podatników zwolnionych od podatku na podstawie 10) import powracających z zagranicy, zwolnionych od art. 14 ust. 1,5 i 6 ustawy do wystawiania rachunków, cła towarów, dokonywany przez podatnika, który o których mowa wart. 87-90 ustawy wymienionej wcześniej wywiózł te towary, w§ 72.

11) import usług telekomunikacyjnych, 2. Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio do ra 12) import usług za środki finansowe z bezzwrotnej po chunków uproszczonych, drukowanych w okresie do mocy zagranicznej, określone w § 25 ust. 3-5, dnia 30 czerwca 2000 r. przy zastosowaniu kas rejestru 13) import towarów o charakterze handlowym, jeżeli jących działających jako drukarki fiskalne. wartość jednej przesyłki nie przekracza równowar § 75. Faktury oznaczone wyrazami FAKTURA VAT tości 10 EURO, a przesyłka nie jest częścią serii po ZPChr, FAKTURA VAT WSD i FAKTURA VAT PZP wysta dobnych przesyłek w jednym transporcie, z wyjąt­ wione przed dniem 1 stycznia 2000 r. nie stanowią pod kiem napojów alkoholowych, perfum i wód toale stawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu towych oraz tytoniu i wyrobów tytoniowych. różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego, jeże­ § 70. Określa się listę usług prawniczych, do któ li nabywca towarów lub usług, których dotyczą te fak rych stosuje się zwolnienie od podatku, stanowiącą za tury, nie zapłacił do dnia 30 czerwca 2000 r. bezpośred­ łącznik nr 6 do rozporządzenia. nio wystawcy faktury w formie pieniężnej za pośred­ nictwem banku należności wynikającej z wystawionej Rozdział 17 faktury.

Przepisy przejściowe i końcowe § 76. Obniżona do wysokości 0% stawka podatku dla towarów i usług, o których mowa w § 61-67, obo § 71. Podatnicy, o których mowa wart. 14 ust. 3 wiązuje do dnia 31 grudnia 2000 r. ustawy, mogą powiększyć podatek naliczony o kwotę podatku wynikającego z dokumentów celnych otrzy § 77. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2000 r. manych przed dniem utraty zwolnienia.

§ 72. Za faktury wystawiane przez podatników nie obowiązanych do wystawiania faktur według zasad określonych w § 36-44, 46-49, 50 ust. 1 i 2, § 51 i 53 uznaje się rachunki, o których mowa wart. 87-90 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podat- Minister Finansów: w z. J. Bauc

Nr 109 - 6458- Poz. 1245

Załączniki do rozporządzenia Ministra Fi nansów z dnia 22 grudnia 1999 r. (poz. 1245)

Załącznik nr 1

LISTA TOWARÓW I USŁUG, DO KTÓRYCH NIE MAJĄ ZASTOSOWANIA ZWOLNIENIA OD PODATKU OKREŚLONE W ART. 14 UST. 1,5 i 6 USTAWY

Nr 109 - 6459- Poz. 1245

Załącznik nr 2

WYKAZ WYROBÓW RĘKODZIEŁA LUDOWEGO I ARTYSTYCZNEGO, ATESTOWANYCH PRZEZ KRAJOWE KOMISJE ARTYSTYCZNE I ETNOGRAFICZNE, OD KTÓRYCH PRZYSŁUGUJE ZWROT PODATKU

Załącznik nr 3 LISTA TOWARÓW I USŁUG, DLA KTÓRYCH OBNiŻA SIĘ STAWKĘ PODATKU DO WYSOKOŚCI 0%

Nr 109 - 6460- Poz. 1245

Załącznik nr 4 LISTA TOWARÓW, DLA KTÓRYCH OBNiŻA SIĘ STAWKĘ PODATKU DO WYSOKOŚCI 7%

Nr 109 - 6461 - Poz. 1245

Załącznik nr 5 LISTA USŁUG, DLA KTÓRYCH OBNiŻA SIĘ STAWKĘ PODATKU DO WYSOKOŚCI 7%

Objaśnienie: Stawka 7% dotyczy również: 1) czynności jednorazowych związanych z usługami wymienionymi na liście, 2) usług świadczonych przez radców prawnych.

Nr 109 - 6462- Poz. 1245 Załącznik nr 6 LISTA USŁUG PRAWNICZYCH, DO KTÓRYCH STOSUJE SIĘ ZWOLNIENIE OD PODATKU

Nr 109 - 6463- Poz. 1245, 1246 i 1247

Objaśnienie:

Zwolnienia od podatku dotyczą również:

1) czynności jednorazowych związanych z usługami wymienionymi na liście,

2) usług świadczonych przez radców prawnych.

1246

ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW

z dnia 23 grudnia 1999 r.

zmieniające rozporządzenie w sprawie określenia wzorów: znaku informującego podróżnych o możliwości zakupu w punktach sprzedaży towarów, od których przysługuje zwrot podatku od towarów i usług, imienne go dokumentu będącego podstawą do dokonania zwrotu podatku podróżnym oraz pieczęci potwierdzającej na dokumencie wywóz towarów.

Na podstawie art. 21e ust. 1 ustawy z dnia 8 stycz ku informującego podróżnych o możliwości zakupu nia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podat w punktach sprzedaży towarów, od których przysługu­ ku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50, Nr 28, poz. 127 je zwrot podatku od towarów i usług, imiennego doku i Nr 129, poz. 599, z 1994 r. Nr 132, poz. 670, z 1995 r. mentu będącego podstawą do dokonania zwrotu po Nr 44, poz. 231 i Nr 142, poz. 702 i 703, z 1996 r. Nr 137, datku podróżnym oraz pieczęci potwierdzającej na do

, z 1997 r. Nr 111, poz. 722, Nr 123, poz. 776 kumencie wywóz towarów (Dz. U. Nr71, poz. 796) w § 2 i 780, Nr 137, poz. 926, Nr 141, poz. 943 i Nr 162, wyrazy ,,31 grudnia 1999 r." zastępuje się wyrazami

, z 1998 r. Nr 139, poz. 905 i Nr 161, poz. 1076 ,,30 czerwca 2000 r." oraz z 1999 r. Nr 50, poz. 499, Nr 57, poz. 596 i Nr 95,

) zarządza się, co następuje: § 2. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 30 grudnia 1999 r. § 1. W rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 24 sierpnia 1999 r. w sprawie określenia wzorów: zna- Minister Finansów: w z. J. Bauc

1247

ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW

z dnia 23 grudnia 1999 r.

w sprawie sposobu pobierania, uiszczania i zwrotu opłaty skarbowej, sposobu prowadzenia rejestrów tej opłaty oraz przypadków, w których zapłata opiaty skarbowej następuje znakami tej opłaty lub przez nabycie urzędowego blankietu wekslowego.

Na podstawie art. 12 ust. 3 ustawy z dnia 31 stycz i Nr 74, poz. 443, z 1992 r. Nr 21, poz. 86, z 1993 r. Nr 11, nia 1989 r. o opłacie skarbowej {Dz. U. Nr 4, poz. 23 poz. 50, z 1995 r. Nr 86, poz. 443 oraz z 1997 r. Nr 117,