Konwencja między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Portugalską w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, sporządzona w Lizbonie dnia 9 maja 1995 r.

Nr 48 1962 - Poz. 304

304

KONWENCJA '

między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Portugalską w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu,

sporządzona w Lizbonie dnia 9 maja 1995 r.

W imieniu Rzeczypospolitej Polskiej

PREZYDENT RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ

podaje do powszechnej wiadomości:

W dniu 9 maja 1995 r. w Lizbonie została sporządzona Konwencja między Rzecząpospolitą Polską a Republi ką Portugalską w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowa nia w zakresie podatków od dochodu w następującym brzmieniu:

KONWENCJA a) w Rzeczypospolitej Polskiej:

(I) podatek dochodowy od osób fizycznych; i między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Portugal ską w sprawie unikania podwójnego opodatkowania (II) podatek dochodowy od osób prawnych; i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu (zwane dalej "podatkami polskimi");

Rząd Rzeczypospolitej Polskiej i Rząd Republiki b) w Republice Portugalskiej: Portugalskiej, (I) podatek dochodowy od osób fizycznych (lmpo sto sobre o Rendimento das Pessoas Singula pragnąc zawrzeć Konwencję w sprawie unikania res-IRS); podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od podatków od dochodu, (II) podatek dochodowy od osób prawnych (lmpo sto sobre o Rendimento das Pessoas colecti uzgodniły, co następuje: vas-IRC);

Rozdział I (III) podatek lokalny od osób prawnych (Derrama);

Zakres konwencji (zwane dalej "podatkami portugalskimi").

Artykuł 1 4. Niniejsza konwencja będzie miała także zastoso wanie do wszystkich podatków takiego samego lub po Zakres podmiotowy dobnego rodzaju, które po podpisaniu niniejszej kon Niniejsza konwencja dotyczy osób, które mają wencji będą wprowadzane obok istniejących podat miejsce zamieszkania lub siedzibę w jednym lub w obu ków lub w ich miejsce. Właściwe władze Umawiają­ cych się Państw będą informowały się wzajemnie o za Umawiających się Państwach. sadniczych zmianach, jakie zaszty w ich ustawodaw Artykuł 2 stwach podatkowych.

Podatki, których dotyczy konwencja Rozdział II

1. Niniejsza konwencja dotyczy, bez względu na Definicje sposób poboru, podatków od dochodu i majątku, któ re pobiera się na rzecz każdego Umawiającego się Pań­ Artykuł 3 stwa, jego jednostek terytorialnych lub administracyj nych albo władz lokalnych. Ogólne definicje

2. Za podatki od dochodu i od majątku uważa się 1. W rozumieniu niniejszej konwencji, jeżeli z jej wszystkie podatki, które pobiera się od całego docho kontekstu nie wynika inaczej: du albo od części dochodu, włączając podatki od zysku z przeniesienia tytułu własności majątku ruchomego a) określenie "Polska" użyte w sensie geograficznym lub nieruchomego, podatki od ogólnych kwot wyna oznacza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, grodzeń wypłacanych przez przedsiębiorstwa, jak rów w tym każdy obszar poza jej wodami terytorialny nież podatki od przyrostu majątku. mi, na którym na mocy ustawodawstwa Polski i zgodnie z prawem międzynarodowym Polska mo 3. Do aktualnie istniejących podatków, których do że sprawować suwerenne prawa do dna morskie tyczy konwencja, należą w szczególności: . go, jego podglebia i ich zasobów naturalnych;

Nr 48 - 1963 - Poz. 304

b) określenie "Portugalia" oznacza terytorium Repu Artykuł 4 bliki Portugalskiej położone na kontynencie euro pejskim, archipelagi Azorów i Madery, przyległe do Miejsce zamieszkania lub siedziba nich morze terytorialne i każdą inną strefę, w której zgodnie z ustawodawstwem Portugalii i prawem 1. W rozumieniu niniejszej konwencji określenie międzynarodowym Republika Portugalska posiada "osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę jurysdykcję lub suwerenne prawa w zakresie bada w Umawiającym się Państwie" oznacza każdą osobę, nia i wykorzystywania zasobów naturalnych dna która zgodnie z prawem tego Państwa podlega tam morskiego, jego podglebia i wód przyległych; opodatkowaniu z uwagi na miejsce zamieszkania, jej miejsće stałego pobytu, siedzibę zarządu albo inne kry c) określenia "Umawiające się Państwo" i "drugie terium o podobnym charakterze, i obejmuje również to Umawiające się Państwo" oznaczają, zależnie od Państwo i każdą jego jednostkę terytorialną lub admi kontekstu, Polskę lub Portugalię; nistracyjną lub władzę lokalną. Jednakże określenie to nie obejmuje osoby, która podlega opodatkowaniu d) określenie "osoba" obejmuje osobę fizyczną, spół­ w Umawiającym się Państwie z tytułu dochodu uzyski kę oraz każde inne zrzeszenie osób; wanego ze źródeł położonych tylko w tym Państwie.

e) określenie "spółka" oznacza każdą osobę prawną 2. Jeżeli stosownie do postanowień ustępu 1 tego lub każdą jednostkę gospodarczą, którą dla celów artykułu osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania podatkowych traktuje się jako osobę prawną; w obu Umawiających się Państwach, to jej status okre śla się według następujących zasad: f) określenia "przedsiębiorstwo jednego Umawiają­ cego się Państwa" i "przedsiębiorstwo drugiego a) osobę uważa się za mającą miejsce zamieszkania Umawiającego się Państwa" oznaczają odpowied w tym Umawiającym się Państwie, w którym ma nio przedsiębiorstwo prowadzone przez osobę ma ona stałe miejsce zamieszkania; jeżeli ma ona sta jącą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawia łe miejsce zamieszkania w obu Umawiających się jącym się Państwie i przedsiębiorstwo prowadzone Państwach, to uważa się, że ma ona miejsce za przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub sie mieszkania w tym Państwie, z którym ma ona sil dzibę w drugim Umawiającym się Państwie; niejsze powiązania osobiste lub gospodarcze (ośrodek interesów życiowych); g) określenie "transport międzynarodowy" oznacza wszelki przewóz statkiem morskim lub powietrz b) jeżeli nie można ustalić, w którym Umawiającym nym albo pojazdem transportu drogowego eksplo się Państwie osoba ma ośrodek interesów życio­ atowanym przez przedsiębiorstwo Umawiającego wych, albo jeżeli nie posiada ona stałego miejsca się Państwa, z wyjątkiem przypadku, gdy statki zamieszkania w żadnym z Umawiających się morskie, powietrzne lub środki transportu drogo Państw, to uważa się, że ma ona miejsce zamiesz wego są eksploatowane wyłącznie między miej kania w tym Umawiającym się Państwie, w którym scami położonymi w drugim Umawiającym się zwykle przebywa;

Państwie; c) jeżeli przebywa ona zazwyczaj w obydwu Pań­ h) określenie "właściwa władza" oznacza: stwach lub nie przebywa zazwyczaj w żadnym z nich, to uważa się, że ma ona miejsce zamieszka (I) w Polsce - Ministra Finansów lub jego upo nia w tym Umawiającym się Państwie, którego jest ważnionego przedstawiciela, obywatelem;

(II) w Portugalii - Ministra Finansów - Dyrektora d) jeżeli jest ona obywatelem obu Państw lub nie jest Generalnego Podatków (Director General das obywatelem żadnego z nich, to właściwe władze Contribuicoese Impostos) lub ich upoważnio­ Umawiających się Państw rozstrzygną sprawę nych przedstawicieli; w drodze wzajemnego porozumienia.

i) określenie "obywatel" oznacza: 3. Jeżeli stosownie do postanowień ustępu 1 oso ba nie będąca osobą fizyczną ma siedzibę w obu Uma (I) wszelką osobę fizyczną posiadającą obywatel wiających się Państwach, to uważa się, że ma ona sie stwo Umawiającego się Państwa, dzibę w Państwie, w którym znajduje się miejsce jej (II) wszelką osobę prawną, spółkę osobową lub faktycznego zarządu. stowarzyszenie, której status prawny wynika z obowiązującego w Umawiającym się Pań­ Artykuł 5 stwie ustawodawstwa. Zakład

2. Przy stosowaniu niniejszej konwencji przez 1. W rozumieniu niniejszej konwencji określenie Umawiające się Państwo, jeżeli z kontekstu nie wyni "zakład" oznacza stałą placówkę, przez którą całkowi­ ka inaczej, każde określenie w niej nie zdefiniowane cie lub częściowo prowadzona !<3st działalność przed ma takie znaczenie, jakie przyjmuje się przeważająco siębiorstwa. według prawa tego Państwa w zakresie podatków, do których ma zastosowanie niniejsza konwencja, przed 2. Określenie "zakład" obejmuje w szczególności: znaczeniem nadawanym przez inne ustawy tego Pań­ stwa. a) miejsce zarządu,

Nr 48 1964 - Poz. 304

b) filię, ciela, pod warunkiem że te osoby działają w ramach

swojej zwykłej działalności. c) biuro,

d) zakład fabryczny, 7. Fakt, że spółka mająca siedzibę w Umawiającym się Państwie kontroluje lub jest kontrolowana przez e) warsztat oraz spółkę, która ma siedzibę w drugim Umawiającym się

f) kopalnię, źródło ropy naftowej lub gazu, kamienio Państwie albo która prowadzi działalność w tym dru łom albo inne miejsce wydobywania kopalnych za gim Państwie (przez posiadany tam zakład albo w inny sobów naturalnych. sposób), nie wystarcza, aby jakąkolwiek z tych spółek uważać za zakład drugiej spółki.

3. Plac budowy, prace budowlane, montażowe lub instalacyjne stanowią zakład tylko wtedy, gdy trwają Rozdział III

one dłużej niż dwanaście miesięcy. Opodatkowanie dochodu

4. Bez względu na poprzednie postanowienia tego artykułu, uważa się, iż zakład nie obejmuje: Artykuł 6

a) użytkowania urządzeń, które służą wyłącznie do Dochody z nieruchomości składowania, wystawiania albo wydawania dóbr

lub towarów należących do przedsiębiorstwa; 1. Dochód osiągany przez osobę mającą miejsce

zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Pań­ b) utrzymywania zapasów dóbr albo towarów przed stwie z majątku nieruchomego (włączając dochód siębiorstwa wyłącznie dla składowania, wystawia z eksploatacji gospodarstwa rolnego i leśnego), poło­ nia lub wydawania; żonego w drugim Umawiającym się Państwie, może

c) utrzymywania zapasów dóbr albo towarów należą­ być opodatkowany w tym drugim Państwie.

cych do przedsiębiorstwa wyłącznie w celu przero bu przez inne przedsiębiorstwo; 2. Określenie "majątek nieruchomy" posiada takie znaczenie, jakie przyjmuje się według prawa tego d) utrzymywania stałej placówki wyłącznie w celu za Umawiającego się Państwa, w którym majątek ten jest kupu dóbr lub towarów albo w celu zbierania infor położony. Określenie to obejmuje w każdym przypad macji dla przedsiębiorstwa; ku mienie przynależne do majątku nieruchomego, ży­

e) utrzymywania stałej placówki wyłącznie w celu wy i martwy inwentarz gospodarstw rolnych i leśnych, prowadzenia dla przedsiębiorstwa jakiejkolwiek in prawa, do których mają zastosowanie przepisy prawa nej działalności mającej charakter przygotowaw powszechnego dotyczące własności ziemi, prawa użyt­ czy lub pomocniczy; kowania majątku nieruchomego, jak również prawa do zmiennych lub stałych świadczeń z tytułu eksploatacji f) utrzymywania stałej placówki wyłącznie w celu ja lub prawa do eksploatacji pokładów mineralnych, źró­ kiegokolwiek połączenia rodzajów działalności wy deł i innych zasobów naturalnych; statki morskie i po mienionych pod literami od a) do e), pod warun wietrzne oraz pojazdy transportu drogowego nie sta kiem jednak, że całkowita działalność tej placówki, nowią majątku nieruchomego. wynikająca z takiego połączenia rodzajów działal­

ności, posiada przygotowawczy lub pomocniczy 3. Postanowienia ustępu 1 stosuje się do dochodu charakter. osiąganego z bezpośredniego użytkowania, najmu, jak również z każdego innego rodzaju użytkowania mająt­ 5. Bez względu na postanowienia ustępów 1 i 2, je ku nieruchomego. żeli osoba, z wyjątkiem niezależnego przedstawiciela

w rozumieniu ustępu 6, działa w Umawiającym się Pań­ 4. Postanowienia ustępów 1 i 3 stosuje się również stwie w imieniu przedsiębiorstwa i osoba ta posiada do dochodu z majątku nieruchomego przedsiębior­ pełnomocnictwo do zawierania umów w Umawiają­ stwa i do dochodu z majątku nieruchomego używane­ cym się Państwie w imieniu przedsiębiorstwa i pełno­ go w celu wykonywania wolnych zawodów. mocnictwo stale realizuje, to uważa się, że przedsię­

biorstwo to posiada zakład w tym Państwie w zakresie 5. Postanowienia poprzednich ustępów stosuje się

prowadzenia każdego rodzaju działalności, który osoba również do dochodu z majątku ruchomego lub docho

ta podejmuje dla przedsiębiorstwa, chyba że działal­ du osiąganego z usług związanych z użytkowaniem lub

ność wykonywana przez tę osobę ogranicza się do dzia prawem użytkowania nieruchomości, który na mocy

łalności wymienionej w ustępie 4 i jest takim rodzajem prawa podatkowego Umawiającego się Państwa,

działalności, która jest wykonywana za pośrednictwem w którym dany majątek jest położony, jest zrównany

stałej placówki i nie powoduje uznania tej placówki za z dochodem osiąganym z majątku nieruchomego.

zakład w rozumieniu postanowień tego ustępu.

Artykuł 7 6. Nie uważa się, I J przedsiębiorstwo posiada za

kład w jednym z Umawiających się Państw tylko z tego Zyski przedsiębiorstw powodu, że wykonuje ono w tym Państwie czynności

przez maklera, generalnego przedstawiciela handlo 1. Zyski przedsiębiorstwa Umawiającego się Pań­

wego albo każdego innego niezależnego przedstawi- stwa będą podlegać opodatkowaniu tylko w tym Pań-

Nr 48 - 1965 ~ Poz. 304

stwie, chyba że przedsiębiorstwo prowadzi działalność 3. Postanowienia ustępu 1 stosuje się także do zy gospodarczą w drugim Umawiającym się Państwie sków pochodzących z uczestnictwa w umowie poolo przez położony tam zakład. Jeżeli przedsiębiorstwo pro wej. we wspólnym przedsiębiorstwie lub w międzyna­ wadzi lub prowadziło działalność gospodarczą w ten rodowym związku eksploatacyjnym. sposób, zyski przedsiębiorstwa mogą być opodatkowa ne w drugim Państwie, jednak tylko w takiej mierze, Artykuł 9 w jakiej mogą być przypisane takiemu zakładowi.

Przedsiębiorstwa powiązane 2. Z zastrzeżeniem postanowień ustępu 3, jeżeli przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa wykonu 1. Jeżeli: je działalność w drugim Umawiającym się Państwie przez położony tam zakład, to w każdym Umawiającym al przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa ma się Państwie należy przypisać temu zakładowi takie zy udział bezpośrednio lub pośrednio w zarządzaniu, ski, które mógłby on osiągnąć, gdyby wykonywał taką kontroli lub w kapitale przedsiębiorstwa drugiego samą lub podobną działalność w takich samych lub po Umawiającego się Państwa albo dobnych warunkach jako samodzielne przedsiębior­ stwo i był całkowicie niezależny w stosunkach z przed bl te same osoby bezpośrednio lub pośrednio mają siębiorstwem, którego jest zakładem. udział w zarządzaniu, kontroli lub kapitale przed siębiorstwa Umawiającego się Państwa i przed 3. Przy ustalaniu zysków zakładu zezwala się na od siębiorstwa drugiego Umawiającego się Pań­ liczenie nakładów ponoszonych dla tego zakładu, stwa włącznie z kosztami zarządzania i ogólnymi kosztami i jeżeli w jednym i w drugim przypadku między dwo administracyjnymi, niezależnie od tego, czy powstały ma przedsiębiorstwami w zakresie ich stosunków w tym Państwie, w którym położony jest zakład, czy handlowych lub finansowych zostaną umówione gdzie indziej. lub narzucone warunki różniące się od warunków, które ustaliłyby między sobą niezaieżne przedsię­ 4. Jeżeli w Umawiającym się Państwie istnieje zwy biorstwa, to zyski, które osiągałoby jedno z przed czaj ustalania zysków zakładu przez podział całkowi­ siębiorstw bez tych warunków, ale których z powo tych zysków przedsiębiorstwa na jego poszczególne du tych warunków nie osiągnęło, mogą być uznane części, żadne postanowienie ustępu 2 nie wyklucza za zyski tego przedsiębiorstwa i odpowiednio opo ustalenia przez to Umawiające się Państwo zysku do datkowane. opodatkowania według zwykle stosowanego podziału; sposób stosowanego podziału zysku musi jednak być 2. Jeżeli Umawiające się Państwo włącza do zy taki, żeby wynik był zgodny z zasadami zawartymi sków własnego przedsiębiorstwa i odpowiednio opo w tym artykule. datkowuje zyski przedsiębiorstwa drugiego Umawia jącego się Państwa, z tytułu których przedsiębiorstwo 5. Jeżeli w zyskach mieszczą się różne dochody lub zostało opodatkowane w tym drugim Państwie, a zy dochody od przyrostu majątku, które zostały odrębnie ski w ten sposób połączone są zyskami, które osiągnę­ uregulowane w innych artykułach niniejszej konwen łoby przedsiębiorstwo pierwszego Państwa, gdyby cji, postanowienia tych innych artykułów nie będą na warunki uzgodnione między tymi dwoma przedsię­ ruszane przez postanowienia niniejszego artykułu. biorstwami były warunkami, które byłyby uzgodnione między przedsiębiorstwami niezależnymi - wtedy to 6. Przy stosowaniu poprzednich ustępów ustalanie drugie Państwo powinno dokonać odpowiedniego zysków zakładu powinno być dokonywane każdego ro zmniejszenia kwoty podatku pobieranego od tego do ku w ten sam sposób, chyba że istnieją uzasadnione chodu, jeżeli to Państwo uważa taką korektę za uzasad powody, aby postąpić inaczej. nioną. Przy ustalaniu takiej poprawki powinny być wzięte pod uwagę inne postanowienia niniejszej kon Artykuł 8 wencji, a właściwe władze Umawiających się Państw będą w razie potrzeby przeprowadzać między sobą Transport międzynarodowy konsultacje.

1. Zyski osiągane z eksploatacji w transporcie mię­ dzynarodowym statków morskich lub powietrznych al Artykuł 10 bo pojazdów transportu drogowego podlegają opo Dywidendy datkowaniu tylko w tym Państwie, w którym znajduje się miejsce faktycznego zarządu. 1. Dywidendy wypłacane przez spółkę mającą sie 2. Jeżeli miejsce faktycznego zarządu przedsiębior­ dzibę w Umawiającym się Państwie osobie mającej stwa morskiego znajduje się na pokładzie statku, to miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawia uważa się, że jest ono położone w Umawiającym się jącym się Państwie mogą być opodatkowane w tym Państwie, w którym znajduje się port macierzysty stat drugim Państwie. ku, lub jeżeli nie ma portu macierzystego, to w Uma wiającym się Państwie, w którym armator statku ma 2. Dywidendy te mogą być jednak opodatkowane siedzibę· także w Umawiającym się Państwie i według prawa

Nr 48 - 1966 - Poz. 304

tego Państwa, w którym spółka wypłacająca dywi Artykuł 11

dendy ma swoją siedzibę, ale jeżeli odbiorca dywi dend jest uprawniony do ich otrzymania, pobierany Odsetki

podatek nie może przekroczyć 15 procent kwoty dywi dend brutto. Właściwe władze Umawiających się 1. Odsetki, które powstają w Umawiającym się Państw w drodze wzajemnego porozumienia ustalą Państwie i wypłacane są osobie mającej miejsce za sposób stosowania tego ograniczenia. Postanowienia mieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się tego ustępu nie naruszają opodatkowania spółki Państwie, mogą być opodatkowane w tym drugim

w odniesieniu do zysków, z których dywidendy są wy Państwie.

płacane. 2. Jednakże odsetki takie mogą być także opodat 3. Bez względu na postanowienia ustępu 2, jeżeli kowane w Umawiającym się Państwie, w którym po właścicielem dywidend jest spółka, która przez nie wstają, i zgodnie z ustawodawstwem tego Państwa, przerwany okres dwóch lat przed uzyskaniem dywi ale jeżeli właściciel odsetek ma miejsce zamieszkania dend posiada co najmniej 25 procent udziału w kapita lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie, po le akcyjnym spółki wypłacającej dywidendy, podatek datek w ten sposób ustalony nie może przekroczyć wymierzony w odniesieniu do dywidend wypłacanych 10 procent kwoty brutto tych odsetek. Właściwe wła­ po 31 grudnia 1996 r. nie może przekroczyć 10 procent dze Umawiających się Państw uzgodnią w drodze wza kwoty dywidend brutto. jemnego porozumienia sposób stosowania tego ogra niczenia.

4. Użyte w tym artykule określenie "dywidendy" oznacza dochód z akcji, akcji "gratisowych" lub prawa 3. Bez względu na postanowienia ustępu 2, odsetki do pobierania korzyści, akcji w kopalnictwie, akcji powstałe w Umawiającym się Państwie są zwolnione członków założycieli lub innych praw, z wyjątkiem wie od podatku w tym Państwie, jeżeli:

rzytelności, do udziału w zyskach, jak również dochody z innych praw spółki, które według prawa Państwa, a) dłużnikiem tych odsetek jest rząd tego Państwa, je w którym spółka wydzielająca dywidendy ma siedzibę, go jednostka terytorialna, administracyjna lub wła­ dza lokalna; lub są pod względem podatkowym traktowane jak docho

dy z akcji. Postanowienia tego artykułu mają również b) odsetki są płacone rządowi drugiego Umawiające­ zastosowanie do zysków wypłaconych przez inne oso go się Państwa, jednostce terytorialnej lub admini by na mocy umowy udziału w zyskach zgodnie z pra stracyjnej albo władzy lokalnej lub też instytucji wem każdej Umawiającej się Strony (w przypadku Por (w tym instytucji finansowej) w związku z jakimkol tugalii - associacao em partcipacao). wiek finansowaniem przyznanym przez nie na mo

cy umowy między rządami Umawiających się 5. Postanowień ustępów 1. 2 i 3 nie stosuje się, je Państw; lub żeli osoba uprawniona do dywidendy, mająca miejsce

zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Pań­ c) w związku z pożyczką albo kredytem udzielonym

stwie, wykonuje w drugim Państwie, w którym znajdu przez Banki Centralne Umawiających się Państw je się siedziba spółki wypłacającej dywidendy, działal­ i inną instytucję finansową kontrolowaną przez ność zarobkową przez zakład położony w tym Państwie Państwo dla finansowania transakcji zewnętrznych

bądż wykonuje w tym drugim Państwie wolny zawód uzgodnionych między władzami Umawiających się w oparciu o położoną w nim stałą placówkę i gdy Państw. udział, z którego tytułu wypłaca się dywidendy, rzeczy wiście wiąże się z działalnością takiego zakładu lub sta 4. Użyte w tym artykule określenie "odsetki" ozna łej placówki. W takim przypadku, w zależności od kon cza dochody z wszelkiego rodzaju roszczeń wynikają­ kretnej sytuacji, stosuje się postanowienia artykułu 7 cych z długów, zarówno zabezpieczonych, jak i nie za (zyski przedsiębiorstw) lub artykułu 14 (wolne zawo bezpieczonych prawem zastawu hipotecznego lub pra dy). wem uczestnictwa w zyskach dłużnika, a w szczególno

ści dochody z pożyczek publicznych oraz dochody z ob 6. Jeżeli spółka, której siedziba znajduje się ligacji lub skryptów dłużnych, włącznie z premiami w Umawiającym się Państwie, osiąga zyski albo do i nagrodami mającymi związek z takimi skryptami dłuż­ chody z drugiego Umawiającego się Państwa, wów nymi, obligacjami lub pożyczkami. Opłaty karne z tytu czas to drugie Państwo nie może ani obciążać podat łu opóźnionej zapłaty nie są uważane w rozumieniu ni kiem dywidend wypłacanych przez tę spółkę, z wyjąt­ niejszego artykułu za odsetki. kiem przypadku, gdy takie dywidendy są wypłacane

osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę 5. Postanowień ustępu 1,2 i 3 nie stosuje się, jeże­

w tym drugim Państwie, lub przypadku, gdy udział, li właściciel odsetek, mający miejsce zamieszkania lub z którego tytułu dywidendy są wypłacane, rzeczywi siedzibę w Umawiającym się Państwie, wykonuje

ście wiąże się z działalnością zakładu lub stałej pla w drugim Państwie, w którym powstają odsetki, dzia

cówki położonej w drugim Państwie, ani też obciążać łalność zarobkową przy pomocy zakładu położonego

nie wydzielonych zysków spółki podatkiem od nie wy w tym Państwie bądź wykonuje wolny zawód w opar

dzielonych zysków, nawet gdy wypłacone dywidendy ciu o położoną w nim stałą placówkę i jeżeli wierzytel

lub nie wydzielone zyski całkowicie lub częściowo po ność, z tytułu której płacone są odsetki, rzeczywiście chodzą z zysków albo dochodów powstałych w tym należy do takiego zakładu lub takiej stałej placówki.

drugim Państwie. W takim przypadku, w zależności od konkretnej sytu-

Nr 48 - 1967 - Poz. 304

acji, stosuje się postanowienia artykułu 7 (zyski przed Państwie, wykonuje w drugim Umawiającym się Pań­

siębiorstw) lub artykułu 14 (wolne zawody). stwie, z którego pochodzą należności licencyjne, dzia

łalność zarobkową przez zakład w nim położony bądź 6. Uważa się, że odsetki powstają w Umawiającym wolny zawód przy pomocy położonej tam stałej pla się Państwie, gdy płatnikiem jest to Państwo, jego jed cówki, a prawa lub majątek, z których tytułu wypłaca­ nostka terytorialna, władza lokalna lub osoba mająca ne są należności licencyjne, rzeczywiście wiążą się w tym Państwie miejsce zamieszkania lub siedzibę. Je z działalnością takiego zakładu lub stałej placówki. żeli jednak osoba wypłacająca odsetki, bez względu na W takim przypadku stosuje się odpowiednio, w zależ­ to, czy ma ona miejsce zamieszkania lub siedzibę ności od konkretnej sytuacji, postanowienia artykułu 7 w Umawiającym się Państwie, posiada w Umawiają­ lub artykułu 14. cym się Państwie zakład lub stałą placówkę, w związku

z których działalnością powstało zadłużenie, z tytułu 5. Uważa się, że należności licencyjne powstają

którego są wypłacane odsetki, i zapłata tych odsetek w Umawiającym się Państwie, gdy płatnikiem jest oso

jest pokrywana przez ten zakład lub stałą placówkę, to ba mająca w tym Państwie miejsce zamieszkania lub

uważa się, że odsetki takie powstają w Państwie, w któ siedzibę. Jeżeli jednak osoba wypłacająca należności

rym położony jest zakład lub stała placówka. licencyjne, bez względu na to, czy ma ona w Umawia

jącym się Państwie miejsce zamieszkania lub siedzibę, 7. Jeżeli między dłużnikiem a właścicielem odsetek posiada w Umawiającym się Państwie zakład lub stałą lub między nimi obydwoma a osobą trzecią istnieją placówkę, w związku z których działalnością powstał szczególne powiązania i dlatego kwota odsetek, mają­ obowiązek zapłaty tych należności licencyjnych, i za ca związek z roszczeniem wynikającym z długu, z tytu kład lub stała placówka pokrywają te należności, to łu którego są wypłacane, przekracza kwotę, którą dłuż­ uważa się, że należności licencyjne powstają w Pań­ nik i właściciel odsetek uzgodniliby bez tych powiązań, stwie, w którym położony jest ten zakład lub stała pla to postanowienia tego artykułu stosuje się tylko do tej cówka. ostatniej wymienionej kwoty. W tym przypadku nad wyżka ponad tę kwotę podlega opodatkowaniu we 6. Jeżeli między płatnikiem a odbiorcą należności dług prawa każdego Umawiającego się Państwa licencyjnych lub między nimi obydwoma a osobą trze i z uwzględnieniem innych postanowień niniejszej kon cią istnieją szczególne powiązania i dlatego zapłacone wencji. należności licencyjne mające związek z użytkowaniem, prawem lub informacją, za które są płacone, przekra

Artykuł 12 czają kwotę, którą płatnik i właściciel należności licen cyjnych uzgodniliby bez tych powiązań, to postanowie

Należności licencyjne nia niniejszego artykułu stosuje się tylko do tej ostat niej wymienionej kwoty. W tym przypadku nadwyżka 1. Należności licencyjne powstające w Umawiają­ ponad tę kwotę podlega opodatkowaniu zgodnie z pra cym się Państwie, wypłacane osobie mającej miejsce wem każdego Umawiającego się Państwa i z uwzględ­ zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się nieniem innych postanowień niniejszej konwencji. Państwie, mogą być opodatkowane w tym drugim

Państwie. Artykuł 13

2. Jednakże należności licencyjne mogą być także Zyski ze sprzedaży majątku opodatkowane w tym Umawiającym się Państwie,

w którym powstają, i zgodnie z prawem tego Państwa, 1. Dochody osiągnięte przez osobę mającą miejsce lecz jeżeli odbiorca jest właścicielem należności, to po zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Pań­

datek ustalony w ten sposób nie może przekroczyć 10 stwie z przeniesienia własności majątku nieruchome

procent kwoty brutto należności licencyjnych. Właści­ go, o którym mowa w artykule 6, a położonego w dru

we władze Umawiających się Państw uzgodnią w dro gim Umawiającym się Państwie, mogą być opodatko dze wzajemnego porozumienia sposób stosowania te wane w tym drugim Pań~.vvie.

go ograniczenia. 2. Dochody z przeniesienia tytułu własności mająt­

3. Określenie "należności licencyjne", użyte w tym ku ruchomego stanowiącego część majątku zakładu,

artykule, oznacza wszelkiego rodzaju należności uzy który przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa po

skiwane z tytułu użytkowania lub prawa do użytkowa­ siada w drugim Umawiającym się Państwie, albo

nia każdego prawa autorskiego do dzieła literackiego, z przeniesienia własności majątku ruchomego należą­

artystycznego lub naukowego, włącznie z programami cego do stałej placówki, którą osoba zamieszkała

komputerowymi, filmami dla kin, patentu, znaku towa w Umawiającym się Państwie posiada w drugim Uma

rowego, wzoru lub modelu, planu, tajemnicy technolo wiającym się Państwie dla wykonywania wolnego za

gii lub procesu produkcyjnego lub za użytkowanie albo wodu, łącznie z zyskami, które zostaną uzyskane przy

prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego, przeniesieniu własności takiego zakładu (odrębnie al

handlowego lub naukowego albo za informacje zwią­ bo razem z całym przedsiębiorstwem) lub takiej stałej

zane z doświadczeniem w dziedzinie przemysłowej, placówki, mogą być opodatkowane w tym drugim Pań­

handlowej i naukowej. stwie.

4. Postanowienia ustępów 1 i 2 nie mają zastoso 3. Dochody z przeniesienia tytułu własności stat

wania, jeżeli odbiorca należności licencyjnych, mający ków morskich lub powietrznych i środków transportu

miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się drogowego, eksploatowanych w transporcie między-

Nr 48 - 1968 - Poz. 304

narodowym, lub majątku ruchomego związanego c) wynagrodzenia nie są wypłacane przez zakład lub

z eksploatacją takich statków morskich lub powietrz stałą placówkę, którą pracodawca posiada w dru

nych albo środków transportu drogowego podlegają gim Państwie.

opodatkowaniu tylko w tym Umawiającym się Pań­ stwie, w którym znajduje się miejsce faktycznego za 3. Bez względu na poprzednie postanowienia ni rządu przedsiębiorstwa. niejszego artykułu, wynagrodzenia uzyskiwane przez osobę z tytułu pracy najemnej wykonywanej na pokła­

4. Dochody z przeniesienia tytułu własności jakie dzie statku morskiego lub powietrznego albo przez gokolwiek majątku innego niż wymieniony w ustępach osobę obsługującą pojazd transportu drogowego, eks 1,2 i 3 podlegają opodatkowaniu tylko w tym Umawia ploatowany w transporcie międzynarodowym, mogą jącym się Państwie, w którym osoba przenosząca tytuł podlegać opodatkowaniu tylko w tym Umawiającym własności ma miejsce zamieszkania lub siedzibę. się Państwie, w którym znajduje się siedziba przedsię­ biorstwa.

Artykuł 14 Artykuł 16

Wolne zawody Wynagrodzenia dyrektorów

1. Dochód, który osoba mająca miejsce zamieszka Wynagrodzenia i inne podobne należności, które nia w Umawiającym się Państwie osiąga z wykonywa osoba mająca miejsce zamieszkania w Umawiającym nia wolnego zawodu albo z innej działalności o samo się Państwie otrzymuje z tytułu członkostwa w zarzą­ dzielnym charakterze, podlega opodatkowaniu tylko dzie spółki lub w innym podobnym organie spółki ma w tym Państwie, chyba że dla potrzeb wykonywania jącej siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie, działalności posiada ona placówkę w drugim Umawia mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie. jącym się Państwie. Jeżeli posiada ona taką placówkę,

dochód może być opodatkowany w drugim Państwie, Artykuł 17 lecz tylko w takim zakresie, jaki można przypisać tej

placówce. Artyści i sportowcy

2. Określenie "wolny zawód" obejmuje w szczegól 1. Bez względu na postanowienia artykułów 14 i 15, ności samodzielnie wykonywaną działalność nauko dochód uzyskany przez osobę mającą miejsce zamiesz wą, literacką, artystyczną, wychowawczą lub oświato­ kania w Umawiającym się Państwie, z tytułu działalno­ wą, jak również samodzielnie wykonywaną działalność ści artystycznej, na przykład artysty scenicznego, filmo lekarzy, prawników, inżynierów, architektów oraz den wego, radiowego lub telewizyjnego, jak też muzyka lub tystów i księgowych. sportowca, z osobiście wykonywanej w tym charakte

rze działalności w drugim Umawiającym się Państwie, Artykuł 15 może być opodatkowany w tym drugim Państwie.

Praca najemna 2. Jeżeli dochód mający związek z osobiście wyko

nywaną działalnością takiego artysty lub sportowca 1. Z uwzględnieniem postanowień artykułów 16, nie przypada temu artyście lub sportowcowi, lecz innej 18,19 i 20, płace, uposażenia i inne podobne wynagro osobie, dochód taki, bez względu na postanowienia ar dzenia, które osoba mająca miejsce zamieszkania tykułów 7, 14 i 15, może być opodatkowany w tym w Umawiającym się Państwie osiąga z pracy najemnej, Umawiającym się Państwie, w którym działalność tego

podlegają opodatkowaniu tylko w tym Umawiającym artysty lub sportowca jest wykonywana.

się Państwie, chyba że praca wykonywana jest w dru

gim Umawiającym się Państwie. Jeżeli praca jest tam 3. Bez względu na postanowienia ustępów 1 i 2 do wykonywana, to otrzymywane za nią wynagrodzenie chód, o którym mowa w tym artykule, będzie zwolniony może być opodatkowane w tym drugim Państwie. od opodatkowania w tym Umawiającym się Państwie, w którym działalność artysty lub sportowca jest wyko

2. Bez względu na postanowienia ustępu 1, wyna nywana, jeżeli ta działalność jest finansowana w istot

grodzenia, jakie osoba mająca miejsce zamieszkania nym stopniu z funduszów publicznych tego Państwa al

w Umawiającym się Państwie osiąga z pracy najemnej, bo Państwa drugiego lub jeżeli działalność ta jest wyko

wykonywanej w drugim Umawiającym się Państwie, nywana na podstawie zawartej między Umawiającymi

podlegają opodatkowaniu tylko w pierwszym Pań­ się Państwami umowy o współpracy kulturalnej.

stwie, jeżeli:

Artykuł 18 a) odbiorca przebywa w drugim Państwie przez okres lub okresy nie przekraczające łącznie 183 dni w cią­ Emerytury i renty

gu dwunastomiesięcznego okresu, zaczynającego się lub kończącego w danym roku podatkowym; i Z uwzględnieniem postanowień artykułu 19 ustęp 2, emerytury i inne podobne wynagrodzenia z tytułu po b) wynagrodzenie jest wypłacane przez pracodawcę przedniej pracy najemnej, wypłacane osobie mającej lub w imieniu pracodawcy, który nie ma miejsca miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie,

zamieszkania lub siedziby w drugim Państwie, oraz podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie.

Nr 48 1969 - Poz. 304

Artykuł 19 czych, jeżeli takie prace są podejmowane nie w intere sie publicznym, ale głównie dla prywatnej korzyści Funkcje publiczne określonej osoby lub osób.

1. a) Wynagrodzenia, płace i inne podobne wynagro Artykuł 21 dzenia, wypłacane przez Umawiające się Państwo, jego jednostkę terytorialną, administracyjną lub Studenci władzę lokalną osobie fizycznej z tytułu funkcji wy konywanych na rzecz tego Państwa, jego jednostki Należności otrzymywane na utrzymanie się, kształ­ terytorialnej lub władzy lokalnej, podlega opodat cenie lub odbywanie praktyki przez studenta lub prak kowaniu tylko w tym Państwie; tykanta, który przebywa w pierwszym Umawiającym się Państwie wyłącznie w celu kształcenia się, odbywa b) Jednakże wynagrodzenia takie, płace i inne podob nia praktyki lub szkolenia, a który ma lub bezpośrednio ne świadczenia mogą podlegać opodatkowaniu przed przybyciem do tego Państwa miał miejsce za tylko w drugim Umawiającym się Państwie, jeżeli mieszkania w drugim Państwie, nie podlegają opodat funkcje te są wykonywane w tym Państwie, a oso kowaniu w tym Państwie, jeżeli należności te pochodzą ba otrzymująca takie wynagrodzenie ma miejsce ze źródeł spoza tego pierwszego Państwa. zamieszkania w tym Państwie oraz osoba ta:

(I) jest obywatelem tego Państwa lub Artykuł 22

(II) nie stała się osobą mającą miejsce zamieszka Inne dochody nia w tym Państwie wyłącznie w celu świadcze­ nia tych usług.

1. Części dochodu osoby mającej miejsce zamiesz 2. a) Jakakolwiek renta lub emerytura, wypłacana kania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie, bez przez Umawiające się Państwo, jego jednostkę te względu na to, skąd one pochodzą, a które nie zostały rytorialną, administracyjną lub władzę lokalną albo wymienione w poprzednich artykułach niniejszej kon z funduszy utworzonych przez to Państwo, jego wencji, podlegają opodatkowaniu tylko w tym Pań­ jednostkę lub władzę lokalną osobie fizycznej z ty stwie. tułu funkcji wykonywanych na rzecz tego Państwa, jego jednostki terytorialnej lub władzy lokalnej, 2. Postanowienia ustępu 1 tego artykułu nie mają podlega opodatkowaniu tylko w tym Państwie. zastosowania do dochodów nie będących dochodami b) Jednakże taka renta lub emerytura podlega opo z majątku nieruchomego określonego w artykule 6 datkowaniu tylko w drugim Umawiającym się Pań­ ustęp 2, jeżeli osoba uzyskująca takie dochody, posia stwie, jeżeli osoba ją otrzymująca posiada w nim dająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiają­ miejsce zamieszkania i jest jego obywatelem. cym się Państwie, wykonuje w drugim Umawiającym się Państwie działalność zarobkową przez zakład w nim 3. Postanowienia artykułów 15, 16, 17 i 18 mają za położony lub wykonuje w tym drugim Państwie wolny stosowanie do wynagrodzeń, rent i emerytur mających zawód w oparciu o stałą placówkę w nim położoną związek z funkcjami wykonywanymi w związku z dzia i gdy prawa lub dobra, z tytułu których wypłacany jest łalnością gospodarczą Umawiającego się Państwa, je dochód, są rzeczywiście związane z działalnością takie go jednostki terytorialnej, administracyjnej lub władzy go zakładu lub stałej placówki. W takim przypadku, lokalnej. w zależności od konkretnej sytuacji, stosuje się odpo wiednio postanowienia artykułu 7 lub artykułu 14.

Artykuł 20 Rozdział IV

Profesorowie i pracownicy naukowi Unikanie podwójnego opodatkowania

1. Wynagrodzenie otrzymywane za nauczanie lub prowadzenie prac badawczych przez osobę fizyczną, Artykuł 23 która bezpośrednio przed przybyciem do Umawiające­ Metody unikania podwójnego opodatkowania go się Państwa miała stałe miejsce zamieszkania w drugim Umawiającym się Państwie, a która przeby wa w pierwszym Państwie przez okres nie przekracza Podwójnego opodatkowania unikać się będzie jący dwóch lat w celu prowadzenia prac badawczych w sposób następujący: lub nauczania w uniwersytecie, szkole wyższej, instytu a) W przypadku osoby mającej miejsce zamieszkania cie badawczym lub innym podobnym zakładzie, będzie lub siedzibę w Polsce: zwolnione od opodatkowania w pierwszym Państwie, pod warunkiem że wszystkie wymienione jednostki nie (I) jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub mają celów zarobkowych, a dochód nie jest opodatko siedzibę w Polsce osiąga dochód lub posiada wany w drugim Państwie. majątek, który zgodnie z postanowieniami ni niejszej konwencji może być opodatkowany 2. Postanowienia ustępu 1 niniejszego artykułu nie w Portugalii, to Polska zwolni, z uwzględnie­ mają zastosowania do dochodu z tytułu prac badaw- niem postanowień pkt (II), taki dochód lub ma-

Nr 48 - 1970 - Poz. 304

jątek od opodatkowania. Polska przy obliczaniu okolicznościach obywatele tego drugiego Państwa są podatku od pozostałego dochodu lub majątku lub mogą być poddani, szczególnie w odniesieniu do tej osoby może zastosować stawkę podatkową, miejsca zamieszkania lub siedziby. Niniejsze postano która byłaby zastosowana, gdyby dochód lub wienie stosuje się również - bez względu na postano majątek zwolniony od opodatkowania w po wienia artykułu 1 - w stosunku do osób, które nie ma wyższy sposób nie był tak właśnie zwolniony ją miejsca zamieszkania lub siedziby w jednym lub obu od opodatkowania; Umawiających się Państwach.

(II) jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Polsce osiąga dochód, który zgod 2. Opodatkowanie zakładu, który przedsiębiorstwo nie z postanowieniami artykułów 10, 11 i 12 Umawiającego się Państwa posiada w drugim Uma może być opodatkowany w Portugalii, to PoI wiającym się Państwie, nie może być w tym drugim ska zezwoli na odliczenie od podatku dochodo Państwie bardziej niekorzystne niż opodatkowanie wego tej osoby kwoty równej podatkowi do przedsiębiorstw tego drugiego Państwa prowadzących chodowemu zapłaconemu w Portugalii. Jed taką samą działalność. Postanowienie to nie może być nakże takie odliczenie nie może przekroczyć tej rozumiane jako zobowiązujące Umawiające się Pań­ części podatku, jaka została obliczona przed stwo do udzielania osobom mającym miejsce zamiesz dokonaniem odliczenia i która odpowiednio kania w drugim Umawiającym się Państwie jakichkol przypada na dochód, który może być opodat wiek osobistych zwolnień, ulg i obniżek dla celów po datkowych, z uwagi na stan cywilny i rodzinny, których kowany w Portugalii. udziela osobom mającym miejsce zamieszkania na je (III) jeżeli zgodnie z jakimkolwiek postanowieniem go terytorium. konwencji dochód osiągany przez osobę mają­

cą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Polsce 3. Z wyjątkiem przypadku stosowania postanowień jest zwolniony od podatku w tym Państwie, to artykułu 9 ustęp 1, artykułu 11 ustęp 7 lub artykułu 12 Polska może, mimo to, przy obliczaniu kwoty ustęp 6, odsetki, należności licencyjne i inne koszty po podatku od pozostałego dochodu takiej osoby, noszone przez przedsiębiorstwo Umawiającego się wziąć pod uwagę taki dochód zwolniony od po Państwa na rzecz osoby mającej miejsce zamieszkania datku. lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie są b) W przypadku osoby mającej miejsce zamieszkania odliczane przy określaniu podlegających opodatkowa lub siedzibę w Portugalii: niu zysków tego przedsiębiorstwa na takich samych warunkach, jakby były one płacone na rzecz osoby ma (I) jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub jącej miejsce zamieszkania lub siedzibę w tym pierw siedzibę w Portugalii osiąga dochód, który szym Państwie. zgodnie z postanowieniami tej konwencji mo że być opodatkowany w Polsce, to Portugalia 4. Przedsiębiorstwa Umawiającego się Państwa, zezwoli na odliczenie od podatku takiej osoby których kapitał należy w całości lub częściowo lub jest kwoty równej podatkowi dochodowemu zapła­ kontrolowany bezpośrednio lub pośrednio przez jedną conemu w Polsce. Takie odliczenie nie może lub więcej osób mających miejsce zamieszkania lub jednak przekroczyć tej kwoty podatku docho siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie, nie dowego, jaka została obliczona przed dokona mogą być w pierwszym Umawiającym się Państwie niem odliczenia i która odpowiednio przypada poddane ani opodatkowaniu, ani związanym z nim na dochód, który może być opodatkowany obowiązkom, które są inne lub bardziej uciążliwe ani w Polsce; i żeli opodatkowanie i związane z nim obowiązki, którym (II) jeżeli zgodnie z jakimkolwiek postanowieniem są lub mogą być poddane przedsiębiorstwa pierwsze konwencji dochód osiągany przez osobę mają­ go wymienionego Państwa. cą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Portu galii jest zwolniony od podatku w tym Pań­ 5. Postanowienia niniejszego artykułu mają zasto stwie, to Portugalia może, mimo to, przy obli sowanie, bez względu na postanowienia artykułu 2, do czeniu kwoty podatku od pozostałego dochodu wszystkich podatków, bez względu na ich rodzaj i na takiej osoby, wziąć pod uwagę taki dochód zwę· zwolniony od opodatkowania. Artykuł 25

Rozdział V Procedura wzajemnego porozumiewania się

Postanowienia szczególne 1. Jeżeli osoba jest zdania, że czynności jednego

Artykuł 24 lub obu Umawiających się Państw wprowadziły lub wprowadzą dla niej opodatkowanie, które jest niezgod

Równe traktowanie ne z postanowieniami niniejszej konwencji, to może ona, niezależnie od środków odwoławczych przewi 1. Obywatele Umawiającego się Państwa nie mogą dzianych w prawie wewnętrznym tych Państw, przed być poddani w drugim Umawiającym się Państwie ani stawić swoją sprawę właściwej władzy tego Państwa, opodatkowaniu, ani związanym z nim obowiązkom, w którym ma ona miejsce zamieszkania lub siedzibę, które są inne lub bardziej uciążliwe niż opodatkowanie lub jeżeli w danej sprawie mają zastosowanie postano i związane z nim obowiązki, którym w tych samych wienia artykułu 24 ustęp 1 - właściwej władzy tego

Nr 48 - 1971 - Poz. 304

Państwa, którego jest obywatelem. Sprawa powinna a) stosowania środków administracyjnych, które nie być przedstawiona w ciągu trzech lat, licząc od pierw są zgodne z ustawodawstwem lub praktyką admi szego urzędowego zawiadomienia o czynności pocią­ nistracyjną tego lub drugiego Umawiającego się gającej za sobą opodatkowanie, które jest niezgodne Państwa; z postanowieniami niniejszej konwencji. b) udzielania informacji, której uzyskanie nie byłoby 2. Właściwa władza, jeżeli uzna zarzut za uzasad możliwe na podstawie własnego ustawodawstwa niony, ale nie może sama spowodować zadowalające­ albo w ramach normalnej praktyki administracyj go rozwiązania, podejmie starania, aby przypadek ten nej tego lub drugiego Umawiającego się Państwa; uregulować w drodze wzajemnego porozumienia z właściwą władzą drugiego Umawiającego się Pań­ c) udzielania informacji, która ujawniłaby tajemnicę stwa, tak aby zapobiec opodatkowaniu niezgodnemu urzędową lub gospodarczą, przemysłową, handlo z niniejszą konwencją. Jakiekolwiek osiągnięte porozu wą lub zawodową albo tryb działalności przedsię­ mienie będzie stosowane niezależnie od terminów biorstw, lub informacji, których udzielanie byłoby przewidzianych w prawie wewnętrznym Umawiające­ sprzeczne z praktyką państwa (porządkiem publicz go się Państwa. nym).

3. Właściwe władze Umawiających się Państw bę­ Artykuł 27 dą czynić starania, aby w drodze wzajemnego porozu mienia usuwać trudności lub wątpliwości, które mogą Przedstawiciele dyplomatyczni i urzędnicy konsularni powstawać przy interpretacji lub stosowaniu konwen cji. Mogą one również konsultować się wzajemnie, Postanowienia niniejszej konwencji nie naruszają w jaki sposób można zapobiec podwójnemu opodatko przywilejów podatkowych przysługujących przedsta waniu w przypadkach, które nie są uregulowane w ni wicielom dyplomatycznym lub urzędnikom konsular niejszej konwencji. nym na podstawie ogólnych norm prawa międzynaro­

dowego lub postanowień umów szczególnych. 4. Właściwe władze Umawiających się Państw mo gą porozumiewać się ze sobą bezpośrednio, w tym w ramach komisji mieszanej złożonej z ich przedstawi Rozdział VI cieli, w celu osiągnięcia porozumienia w sprawach ob jętych postanowieniami poprzednich ustępów. Jeżeli Postanowienia końcowe w celu osiągnięcia porozumienia zajdzie potrzeba bez pośredniej wymiany opinii, może to nastąpić przez ko Artykuł 28

misję złożoną z przedstawicieli właściwych władz Umawiających się Państw. Wejście w życie

Artykuł 26 1. Niniejsza konwencja podlega ratyfikacji i wymia na dokumentów ratyfikacyjnych nastąpi w Warszawie, Wymiana informacji w możliwie bliskim terminie.

1. Właściwe władze Umawiających się Państw bę­ 2. Niniejsza konwencja wejdzie w życie po wymia dą wymieniały informacje, konieczne do stosowania nie dokumentów ratyfikacyjnych i jej postanowienia postanowień niniejszej konwencji, a także informacje będą miały zastosowanie: o ustawodawstwie wewnętrznym Umawiających się Państw, dotyczące podatków wymienionych w niniej a) w odniesieniu do podatków uzyskiwanych u źródła szej konwencji, w takim zakresie, w jakim opodatkowa - do kwot uzyskanych lub należnych od dnia nie, jakie ono przewiduje, nie jest sprzeczne z konwen 1 stycznia lub po tym dniu w roku następującym po cją. Wymiana informacji nie jest ograniczona postano roku, w którym niniejsza konwencja weszła w ży­ wieniami artykułu 1. Wszelka informacja uzyskana cie; i przez Umawiające się Państwo będzie stanowiła ta b) w odniesieniu do innych podatków - do docho jemnicę na takiej samej zasadzie, jak informacje uzy dów uzyskanych w jakimkolwiek roku podatko skane przy zastosowaniu ustawodawstwa wewnętrz­ nego tego Państwa i będzie udzielana tylko osobom wym rozpoczynającym się w dniu 1 stycznia lub po i władzom (w tym sądowym albo organom administra tym dniu w roku następującym po roku, w którym cyjnym) zajmującym się ustalaniem, poborem albo niniejsza konwencja weszła w życie. ściąganiem podatków, których dotyczy konwencja, lub organom rozpatrującym środki odwoławcze w spra Artykuł 29 wach tych podatków. Wyżej wymienione osoby lub władze będą wykorzystywać informacje tylko dla tych Wypowiedzenie

celów. Mogą one udostępniać te informacje w postę­ powaniu sądowym lub do wydawania orzeczeń. Niniejsza konwencja pozostaje w mocy do czasu wypowiedzenia jej przez jedno z Umawiających się

2. Postanowienia ustępu 1 nie mogą być w żadnym Państw. Każde z Umawiających się Państw może wy przypadku interpretowane tak, jak gdyby zobowiązy­ powiedzieć konwencję, przekazując w drodze dyplo wały właściwe władze Umawiających się Państw do: matycznej notyfikację o wypowiedzeniu co najmniej

Nr 48 - 1972 Poz. 304 i 305

sześć miesięcy przed końcem każdego roku kalenda Na dowód czego niżej podpisani, należycie upo rzowego po upływie pięciu lat od daty jej wejścia w ży­ ważnieni, podpisali niniejszą konwencję.

cie. W takim wypadku konwencja przestaje obowiązy­ wać: Sporządzono w Lizbonie dnia 9 maja 1995 r. w dwóch egzemplarzach, każdy w językach polskim, a) w odniesieniu do podatków pobieranych u źródła portugalskim i angielskim, przy czym wszystkie trzy - do kwot uzyskanych lub należnych od dnia teksty mają jednakową moc. W przypadku rozbieżno­ 1 stycznia lub po tym dniu w roku następującym po ści przy interpretacji rozstrzygający będzie tekst angiel dniu, w którym wygaśnie okres wymieniony w no ski. cie o wypowiedzeniu;

W imieniu W imieniu b) w odniesieniu do innych podatków powstałych Rzeczypospolitej Polskiej Republiki Portugalskiej w roku podatkowym rozpoczynającym się w dniu 1 stycznia lub po tym dniu -- w roku następującym L \~ po dniu, w którym wygaśnie okres wymieniony

w nocie o wypowiedzeniu.

Po zaznajomieniu się z powyższą konwencją, w imieniu Rzeczypospolitej Polskiej oświadczam, że:

- została ona uznana za słuszną zarówno w całości, jak i każde z postanowień w niej zawartych,

- jest przyjęta, ratyfikowana i potwierdzona,

- będzie niezmiennie zachowywana.

Na dowód czego wydany został akt niniejszy, opatrzony pieczęcią Rzeczypospolitej Polskiej.

Dano w Warszawie dnia 17 sierpnia 1995 r.

Prezydent Rzeczypospolitej Polskiej: L. Wafęsa L.S. Minister Spraw Zagranicznych: W Bartoszewski

305

OŚWIADCZENIERZĄDOWE

z dnia 6 lutego 1998 r.

w sprawie wymiany dokumentów ratyfikacyjnych Konwencji między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Portugalską w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, sporządzonej w Lizbonie dnia 9 maja 1995 r.

Podaje się niniejszym do wiadomości, że zgodnie miana dokumentów ratyfikacyjnych powyższej kon

z artykułem 28 ustęp 2 Konwencji między Rzecząpo­ wencji. spolitą Polską a Republiką Portugalską w sprawie uni kania podwójnego opodatkowania i zapobiegania Konwencja weszła w życie dnia 4 lutego 1998 r. uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, sporządzonej w Lizbonie dnia 9 maja 1995 r., nastąpiła w Warszawie dnia 4 lutego 1998 r. wy- Minister Spraw Zagranicznych: w z. A. Ananicz

Wydawca: Kancelaria Prezesa Rady Ministrów Redakcja: Biuro Dziennika Ustaw Rzeczypospolitej Polskiej i Dziennika Urzędowego Rzeczypospolitej Polskiej "Monitor Polski" Al. Ujazdowskie 1/3, 00-583 Warszawa, P-29 Skład, druk i kolportaż: Wydział Wydawnictw i Poligrafii Gospodarstwa Pomocniczego Kancelarii Prezesa Rady Ministrów ul. Powsińska 69/71, 02-903 Warszawa, tel. 694-67-50, 694-67-52 i 694-67-03, fax 694-62-06

Tłoczono z polecenia Prezesa Rady Ministrów w Wydziale Wydawnictw i Poligrafii Gospodarstwa Pomocniczego Kancelarii Prezesa Rady Ministrów, ul. Powsińska 69/71, 02-903 Warszawa

Zam.1921'N/C/98 ISS N 0867-3411 Cena 1 zł 80 gr