Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 1998 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Nr 161 - 6410 - Poz. 1077 i 1078 CZĘŚĆ B WYSZCZEGÓLNIENIE WYBRANYCH DANYCH ZAWARTYCH W CZ. A Wyszczególnienie danych zawartych w cz. A w. 27 - Waluty

Osoba sporządzająca sprawozdanie:

imię i nazwisko ............................................................................................................................................................... ..

numer telefonu .................................................................. .

(data, miejscowość) (podpis i pieczątka osoby działającej w imieniu podmiotu sporządzającego sprawozdanie)

1078

ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW

z dnia 18 grudnia 1998 r.

w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Na podstawie art. 16, art. 35 ust. 4 i art. 52 ust. 2 dochodowym od niektórych przychodów osiąganych ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930), zwanej podatku dochodowym od niektórych przychodów dalej "ustawą", są obowiązani prowadzić ewidencję osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, przychodów, zwaną dalej "ewidencją", według wzoru

) zarządza się, co następuje: określonego w załączniku do rozporządzenia.

Rozdział 1 2. Podatnicy wykonujący działalność w formie Ewidencja przychodów spółki cywilnej prowadzą wspólną ewidencję.

§ 1. 1. Podatnicy, o których mowa wart. 15 ustawy 3. Podatnik jest obowiązany zbroszurować ewiden z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku cję i kolejno ponumerować jej karty.

Nr 161 - 6411 - Poz. 1078

§ 2. 1. Zapisy w ewidencji, o której mowa w § 1 faktur, rachunków (rachunków uproszczonych),

ust. 1, są dokonywane na podstawie wystawionych z podziałem na przychody objęte poszczególnymi

faktur, rachunków (rachunków uproszczonych), jeże­ stawkami ryczałtu od przychodów ewidencjonowa

li sprzedaż jest dokumentowana fakturami, rachun nych.

kami (rachunkami uproszczonymi), a w przypadku sprzedaży bez faktur, rachunków (rachunków uprosz 6. Zapisy są dokonywane w porządku chronolo gicznym na podstawie dowodów, o których mowa czonych) - na podstawie wystawionego na koniec w ust. 1-5, w czasie zapewniającym prawidłowe i ter dnia dowodu wewnętrznego, w którym w jednej minowe rozliczenie należnego ryczałtu od przychodów kwocie jest wykazana wartość tych przychodów za ewidencjonowanych, jednak nie później niż do dnia 20 ten dzień z podziałem na przychody objęte poszcze każdego miesiąca za miesiąc poprzedni. gólnymi stawkami ryczałtu od przychodów ewiden

cjonowanych. 7. Podatnicy, o których mowa wart. 30 ustawy

z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług 2. W przypadku osiągania przychodów, o których oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50, Nr 28, mowa wart. 14 ust. 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r.

i Nr 129, poz. 599, z 1994 r. Nr 132, poz. 670, o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 1995 r. Nr 44, poz. 231 i Nr 142, poz. 702 i 703, z 1996 r. z 1993 r. Nr 90, poz. 416 i Nr 134, poz. 646, z 1994 r. Nr 137, poz. 640, z 1997 r. Nr 111, poz. 722, Nr 123, Nr 43, poz. 163, Nr 90, poz. 419, Nr 113, poz. 547, poz. 776 i 780, Nr 137, poz. 926, Nr 141, poz. 943 Nr 123, poz. 602 i Nr 126, poz. 626, z 1995 r. Nr 5, poz. 25 i Nr 162, poz. 1104 oraz z 1998 r. Nr 139, poz. 905 i Nr 133, poz. 654, z 1996 r. Nr 25, poz. 113, Nr 87, i Nr 161, poz. 1076), zwanej dalej "ustawą o podatku od

, Nr 137, poz. 638, Nr 147, poz. 686 i Nr 156, towarów i usług", mogą ewidencjonować przychody

, z 1997 r. Nr 28, poz. 153, Nr 30, poz. 164, Nr71, w ewidencji łącznie z podatkiem od towarów i usług,

, Nr 85, poz. 538, Nr 96, poz. 592, Nr 121, z tym że na koniec miesiąca przychód pomniejsza się

, Nr 123, poz. 776, Nr 137, poz. 926, Nr 139, o należny podatek od towarów i usług.

-934 i Nr 141, poz. 943 i 945 oraz z 1998 r. Nr 66, poz. 430, Nr 74, poz. 471, Nr 108, poz. 685, § 3. 1. Podatnik może prowadzić ewidencję przy Nr 117, poz. 756, Nr 137, poz. 887 i Nr 144, poz. 930), użyciu komputera. Na koniec każdego miesiąca, wter zwanej dalej "ustawą o podatku dochodowym", zapi minie określonym w § 2 ust. 6, podatnik jest obowią­ sy są dokonywane na podstawie dowodów potwier zany sporządzić wydruk zapisów dokonanych za dany dzających ich faktyczne uzyskanie. miesiąc. Wydruk powinien być zgodny z wzorem ewi dencji określonym w załączniku do rozporządzenia. 3. Podatnicy opłacający na podstawie odrębnych przepisów podatek od towarów i usług mogą w ciągu 2. Podatnik posługujący się programem kompute roku podatkowego ewidencjonować przychody we rowym, który nie zapewnia wydrukowania ewidencji, dług dnia wystawienia faktury, rachunku (rachunku według wzoru określonego w załączniku, jest obowią­ uproszczonego). W ostatnim dniu roku podatnicy są zany założyć ewidencję, o której mowa w § 1 ust. 1. Po obowiązani wpisać do ewidencji kwoty przychodów zakończeniu miesiąca do odpowiednich kolumn tej (według poszczególnych stawek) odnoszące się do wy ewidencji należy wpisać w jednej pozycji sumy przy danych towarów lub wykonanych usług do dnia chodów uzyskanych w danym miesiącu, według po 31 grudnia danego roku podatkowego, na które zosta szczególnych stawek ryczałtu.

ną wystawione faktury, rachunki (rachunki uproszczo § 4. Jeżeli podatnik prowadzi ewidencję, o której ne) w roku następnym, a po ich wystawieniu wpisać mowa wart. 27 ust. 1 lub 4 ustawy o podatku od towa numery i daty faktur, rachunków (rachunków uprosz rów i usług, może zrezygnować z prowadzenia ewiden czonych) w ewidencji przychodów za dany rok podat cji, na zasadach określonych w rozporządzeniu, pod kowy w kolumnie "Uwagi" przy każdej pozycji odno warunkiem że: szącej się do danej transakcji. Ewidencjonując przycho dy w roku następnym podatnicy nie wykazują przycho 1) dane wykazane w tej ewidencji pozwolą na wyod dów wynikających z faktur, rachunków (rachunków rębnienie z obrotów, w rozumieniu przepisów usta uproszczonych) odnoszących się do przychodów z ro wy o podatku od towarów i usług, przychodów dla ku poprzedniego. celów ryczałtu od przychodów ewidencjonowa nych,

4. Przepis ust. 3 stosuje się odpowiednio w razie 2) po zakończeniu każdego miesiąca, w terminie okre likwidacji działalności, zmiany umowy spółki lub ślonym w § 2 ust. 6, sporządzi zestawienie, w któ zmiany wspólnika w ciągu roku podatkowego, jeżeli rym wykaże przychody na podstawie danych za podatnik ewidencjonował przychody według dnia wartych w tej ewidencji, według poszczególnych wystawienia faktury, rachunku (rachunku uproszczo stawek ryczałtu, z uwzględnieniem różnic między nego). obrotem, w rozumieniu przepisów ustawy o podat

ku od towarów i usług, a przychodem w rozumie 5. Zapisy dotyczące przychodów mogą być rów niu przepisów ustawy o podatku dochodowym. nież dokonywane na podstawie dziennego zestawie

nia faktur, rachunków (rachunków uproszczonych). § 5. 1. Jeżeli podatnik dokonuje od przychodów od

Zestawienie to musi zawierać co najmniej: datę, nu liczeń, o których mowa wart. 11 ustawy, jest obowią­

mer zestawienia, numery i daty faktur, rachunków zany wykazać odliczenia w odrębnych pozycjach ewi

(rachunków uproszczonych) objętych zestawieniem dencji i zmiejszyć o te kwoty wartość przychodu stano

oraz łączną wartość przychodów wynikającą z tych wiącego podstawę opodatkowania.

l

Nr 161 - 6412 - Poz. 1078

2. Jeżeli podatnik uzyskuje przychody opodatkowa 4) błędne zapisy są skutkiem oczywistej omyłki, a po ne różnymi stawkami i dokonuje odliczeń, o których datnik posiada dowody księgowe, o których mowa mowa wart. 11 ustawy, odliczeń tych, do wysokości w § 2 ust. 1.

określonej w ustawie o podatku dochodowym, doko nuje od każdego rodzaju przychodu w takim stosunku, Rozdział 2 w jakim w roku podatkowym pozostają poszczególne Wykaz środków trwałych oraz wartości niematerial przychody opodatkowane różnymi stawkami w ogól nych i prawnych nej kwocie przychodów.

§ 7. 1. Wykaz środków trwałych oraz wartości nie 3. Po zakończeniu miesiąca w terminie, o którym materialnych i prawnych, o którym mowa wart. 15 mowa w § 2 ust. 6, należy zapisy podsumować, obli ust. 1 ustawy, zwany dalej "wykazem", powinien za czyć i wpisać kwotę ryczałtu od przychodów ewiden wierać co najmniej następujące dane: liczbę porządko­ cjonowanych, a także kwoty obniżek tego ryczałtu, wą, datę nabycia, datę przyjęcia do używania, określe­ o których mowa wart. 13 i 14 ustawy oraz wart. 4 usta nie dokumentu stwierdzającego nabycie, określenie wy z dnia 27 sierpnia 1997 r. o stosowaniu szczegól środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej, nych rozwiązań podatkowych w związku z likwidacją symbol Klasyfikacji rodzajowej środków trwałyc~, skutków powodzi, która miała miejsce w lipcu 1997 r. Głównego Urzędu Statystycznego, wartość początko,-, (Dz. U. Nr 113, poz. 736 i z 1998 r. Nr 94, poz. 593), jak wą, stawkę amortyzacyjną, zaktualizowaną warto~ć również kwotę ulgi uczniowskiej, o której mowa początkową, datę likwidacji oraz jej przyczynę albo dp-, wart. 53 ustawy. W przypadku prowadzenia więcej niż tę zbycia. s' jednej ewidencji, sumy miesięczne zapisów z poszcze gólnych ewidencji należy przenieść do jednej z nich 2. Za środki trwałe oraz wartości niemateria'łn\!) i podsumować. i prawne uważa się składniki majątkowe, o których mo wa w przepisach w sprawie amortyzacji środków trwa 4. Jeżeli wystąpią okoliczności wymienione w łych oraz wartości niematerialnych i prawnych, wyda art. 27a ust. 13 ustawy o podatku dochodowym, podat nych na podstawie art. 22 ust. 7 ustawy o podatku do nik jest obowiązany: chodowym.

1) doliczyć odpowiednio do przychodów lub należne­ 3. Zapisów dotyczących środków trwałych oraz go ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych wartości niematerialnych i prawnych dokonuje się za dany rok podatkowy kwoty uprzednio odliczo w wykazie najpóźniej w miesiącu przyjęcia ich do uży­ ne, wania. 2) wykazać w ewidencji doliczone kwoty wydatków i zwiększyć o te kwoty odpowiednio wartość przy 4. Podatnik jest obowiązany zbroszurować wykaz chodu podlegającego opodatkowaniu lub należny i kolejno ponumerować jego karty.

ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Rozdział 3 5. Przepisy ust. 1-4 stosuje się odpowiednio Książka zamówień w przypadku prowadzenia ewidencji, o których mowa w § 3 i 4. § 8. 1. Książka zamówień, o której mowa wart. 6 ust. 2 pkt 3 lit. c) ustawy, powinna zawierać co najmniej § 6. 1. Podatnik jest obowiązany prowadzić ewiden następujące dane: numer kolejny wpisu, nazwę i adres cję rzetelnie i w sposób niewadliwy. Za niewadliwą płatnika, datę wystawienia faktury, rachunku (rachun uważa się ewidencję prowadzoną zgodnie z przepisa ku uproszczonego), kwotę należną za wykonane świad­ mi ustawy i rozporządzenia. Za rzetelną uważa się ewi czenia, rodzaj świadczenia (sprzedaż wyrobów, usług), dencję, jeżeli dokonywane w niej zapisy odzwierciedla- stawkę i kwotę ryczałtu, kwotę pobranej przez płatnika ją stan rzeczywisty. I składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, kwo 2. Ewidencję uznaje się za rzetelną i niewadliwą, tę należnego ryczałtu po odliczeniu składki na po również gdy: wszechne ubezpieczenie zdrowotne, kwotę wypłaty netto oraz rodzaj, numer i datę dowodu wypłaty, pod 1) nie wpisane lub błędnie wpisane kwoty przycho pis osoby upoważnionej przez płatnika. dów łącznie nie przekraczają 0,5% przychodu wy

kazanego w ewidencji za dany rok podatkowy lub 2. Zapisów w książce zamówień dokonuje płatnik,

przychodu wykazanego w roku podatkowym do o którym mowa wart. 18 ust. 1 ustawy, każdorazowo dnia, w którym urząd skarbowy lub organ kontroli przy złożeniu faktury, rachunku (rachunku uproszczone skarbowej stwierdził te błędy, lub go) przez podatnika i przy każdej wypłacie należności.

2) brak właściwych zapisów jest związany z nieszczę­ 3. Podatnik jest obowiązany zbroszurować książkę śliwym wypadkiem lub zdarzeniem losowym, któ zamówień i kolejno ponumerować jej karty. re uniemożliwiło podatnikowi prowadzenie ewi

dencji, lub Rozdział 4

3) podatnik uzupełnił zapisy lub dokonał korekty błęd­ Ewidencja zatrudnienia nych zapisów w ewidencji przed rozpoczęciem

kontroli przez urząd skarbowy lub organ kontroli § 9. 1. Ewidencja zatrudnienia, o której mowa skarbowej, lub wart. 35 ust. 1 ustawy, powinna zawierać co najmniej

L

Nr 161 - 6413 - Poz. 1078

następujące dane: numer kolejny wpisu, imię i nazwi chód narastająco od początku roku, kwotę zaliczki na

sko osoby zatrudnionej, datę nawiązania przez tę oso podatek dochodowy, obliczonej zgodnie z przepisami

bę i ustania stosunku pracy oraz adnotacje o przerwach ustawy o podatku dochodowym, kwotę składki na po w zatrudnieniu. wszechne ubezpieczenie zdrowotne określonej w prze

pisach o powszechnym ubezpieczeniu zdrowotnym, 2. Zapis dotyczący zatrudnienia danej osoby powi kwotę należnej zaliczki na podatek dochodowy oraz da nien być dokonany nie później niż przed rozpoczęciem tę przekazania zaliczki. pracy przez tę osobę.

2. Podatnik jest obowiązany za każdy miesiąc wy 3. Podatnik jest obowiązany zbroszurować ewiden pełnić karty przychodów, o których mowa w ust. 1, nie cję zatrudnienia i kolejno ponumerować jej karty. później niż do dnia 20 następnego miesiąca.

Rozdział 5 § 11. Wykaz, o którym mowa w § 7, oraz ka rty przy

Karty przychodów chodów, o których mowa w § 10, mogą być prowadzo ne przy zastosowaniu komputera. W tym przypadku § 3 § 10. 1. Karty przychodów, o których mowa stosuje się odpowiednio. wart. 52 ust. 1 ustawy, powinny zawierać co najmniej następujące dane: imię i nazwisko pracownika, kwotę § 12. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem osiągniętych w danym miesiącu przychodów w gotów 1 stycznia 1999 r. i ma zastosowanie do przychodów ce i w naturze, koszty uzyskania przychodu, potrącone (dochodów) osiągniętych od tego dnia.

przez płatnika w danym miesiącu kwoty składek na

ubezpieczenia emerytalne, rentowe oraz chorobowe,

określone w przepisach o systemie ubezpieczeń spo

łecznych, dochód osiągnięty w danym miesiącu, do- Minister Finansów: w z. J. Bauc

Załącznik do rozporządzenia Mi o nistra Finansów z dnia 18 grudnia N 1998 r. (poz. 1078) CD ::::l ::::l

EWIDENCJA PRZYCHODÓW '" C .(.f..l. Dl :E

-o o N o -....J (Xl