Umowa między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Chorwacji w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, sporządzona w Warszawie dnia 19 października 1994 r.

Nr 78

TREŚĆ: Poz.:

UMOWAMIĘDZYNARODOWA

370 - Umowa między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Chorwacji w sprawie unikania po dwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, sporządzona w Warszawie dnia 19 października 1994 r. 1725

371 - Oświadczenie rządowe z dnia 23 lutego 1996 r. w sprawie wejścia w źycie Umowy między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Chorwacji w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, sporządzonej w Warszawie dnia 19 października 1994 r. 1736

370

UMOWA

między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Chorwacji w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku,

sporządzona w Warszawie dnia 19 października 1994 r.

W imieniu Rzeczypospolitej Polskiej

PREZYDENT RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ

podaje do powszechnej wiadomości:

W dniu 19 października 1994 r. została sporządzona w Warszawie Umowa między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Chorwacji w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i ma jątku w następującym brzmieniu:

UMOWA Artykuł 2

między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Chorwacji Podatki, których dotyczy umowa w sprawie unikania podwójnego opodatkowania 1. Niniejsza umowa dotyczy podatków od dochodu w zakresie podatków od dochodu i majątku i od majątku, bez względu na sposób ich poboru, które Rzeczpospolita Polska i Republika Chorwacji, pobiera się na rzecz każdego Umawiającego się Pań­ pragnąc popierać wzajemne więzi gospodarcze po stwa lub jego władz lokalnych. przez eliminowanie przeszkód podatkowych, 2. Za podatki od dochodu i od majątku uważa się uzgodniły, co następuje: wszystkie podatki, które pobiera się od całego docho du, od całego majątku albo od części dochodu lub ma Artykuł 1 jątku, włączając podatki od zysku z przeniesienia tytu łu własności majątku ruchomego lub nieruchomego Zakres podmiotowy i podatki od ogólnych kwot wynagrodzeń wypłacanych przez przedsiębiorstwo. Niniejsza umowa dotyczy osób, które mają miejsce zamieszkania lub siedzibę w jednym lub w obu Uma 3. Do aktualnie istniejących podatków, których do wiających się Państwach. tyczy umowa, należą w szczególności:

Nr 78 1726 - Poz. 370

a) w Rzeczypospolitej Polskiej: jącą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawia jącym się Państwie i przedsiębiorstwo prowadzone 1) podatek dochodowy od osób prawnych; przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub sie 2) podatek dochodowy od osób fizycznych; dzibę w drugim Umawiającym się Państwie;

(zwane dalej "podatkami polskimi"); h) określenie "transport międzynarodowy" oznacza wszelki przewóz statkiem, statkiem powietrznym b) w Republice Chorwacji: lub pojazdem transportu drogowego eksploatowa 1) podatek od zysków; nym przez przedsiębiorstwo, którego miejsce fak tycznego zarządu znajduje się w Umawiającym się 2) podatek od dochodu; Państwie, z wyjątkiem przypadku, gdy przewóz statkiem, statkiem powietrznym lub pojazdem dro (zwane dalej "podatkami chorwackimi"). gowym jest wykonywany wyłącznie między miej 4. Niniejsza umowa będzie miała także zastosowa scami położonymi w drugim Umawiającym się nie do wszystkich podatków takiego samego lub po Państwie; dobnego rodzaju, które po podpisaniu niniejszej umo i) określenie "obywatel" obejmuje osobę fizyczną po wy będą wprowadzone obok istniejących podatków siadającą obywatelstwo Umawiającego się Pań­ lub w ich miejsce. Pod koniec każdego roku właściwe stwa, spółkę osobową oraz wszystkie osoby praw władze Umawiających się Państw będą informowały ne, zrzeszenia osób i stowarzyszenia utworzone się wzajemnie o wszystkich zasadniczych zmianach, zgodnie z prawem obowiązującym w Umawiają­ dokonanych w ich ustawodawstwach podatkowych. cym się Państwie;

Artykuł 3 j) określenie "właściwa władza" oznacza:

Ogólne definicje 1) w przypadku Polski - Ministra Finansów lub je go upoważnionego przedstawiciela,

1. W rozumieniu niniejszej umowy, jeżeli z jej treści 2) w przypadku Chorwacji - Ministra Finansów lub nie wynika inaczej: jego upoważnionego przedstawiciela.

a} określenie "Rzeczpospolita Polska" użyte w sensie 2. Przy stosowaniu niniejszej umowy przez Uma geograficznym oznacza terytorium Rzeczypospoli tej Polskiej, w tym każdy obszar poza jej wodami te wiające się Państwo, jeżeli z kontekstu nie wynika ina rytorialnymi, na którym na mocy ustawodawstwa czej, każde określenie w niej nie zdefiniowane będzie Polski i zgodnie z prawem międzynarodowym PoI miało takie znaczenie, jakie przyjmuje się według pra ska może sprawować prawa do dna morskiego, je wa tego Państwa w zakresie podatków, do których ma zastosowanie niniejsza umowa. go podglebia i ich zasobów naturalnych;

b} określenie "Republika Chorwacji" użyte w sensie Artykuł 4 geograficznym oznacza terytorium Republiki Chor wacji w ramach jej międzynarodowo uznanych Miejsce zamieszkania lub siedziba granic, w tym każdy obszar poza wodami teryto rialnymi Republiki Chorwacji, który zgodnie z pra 1. W rozumieniu niniejszej umowy określenie "oso wem międzynarodowym i ustawodawstwem ba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Uma Chorwacji stanowi obszar, na którym prawa Repu wiającym się Państwie" oznacza każdą osobę, która bliki Chorwacji w odniesieniu do dna morskiego, zgodnie z prawem tego Państwa podlega tam opodat jego podglebia i ich zasobów naturalnych mogą kowaniu z uwagi na miejsce zamieszkania, miejsce sta być sprawowane; łego pobytu, miejsce zarządu albo inne kryterium o po dobnym charakterze. Jednakże określenie to nie obej c} określenia "Umawiające się Państwo" i "drugie muje osoby, która podlega opodatkowaniu w tym Umawiające się Państwo" oznaczają, zależnie od Umawiającym się Par1stwie w zakresie dochodu osią­ kontekstu, Polskę lub Chorwację; ganego tylko w tym Państwie lub majątku położonego tylko w tym Państwie. d} określenie "podatek" oznacza, zależnie od kontek stu, podatek polski lub podatek chorwacki; 2. Jeżeli stosownie do postanowień ust. 1 tego ar e} określenie "osoba" obejmuje osobę fizyczną, spół­ tykułu osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania wobu kę oraz każde inne zrzeszenie osób; Umawiających się Państwach, to jej status określa się w sposób następujący:

f) określenie "spółka" oznacza każdą osobę prawną lub każdą jednostkę, którą dla celów podatkowych a) osobę uważa się za mającą miejsce zamieszkania traktuje się jako osobę prawną; w tym Państwie, w którym ma ona stałe miejsce za mieszkania; jeżeli ma ona stałe miejsce zamieszka g) określenia "przedsiębiorstwo jednego Umawiają­ nia w obu Umawiających się Państwach, to uważa cego się Państwa" i "przedsiębiorstwo drugiego się, że ma miejsce zamieszkania w tym Państwie, Umawiającego się Państwa" oznaczają odpowied z którym ma ona silniejsze powiązania osobiste nio przedsiębiorstwo prowadzone przez osobę ma- i gospodarcze (ośrodek interesów życiowych);

Nr 78 -1727- Poz. 370

b) jeżeli nie można ustalić, w którym Umawiającym a) użytkowania urządzeń, które służą wyłącznie do się Państwie osoba ma ośrodek interesów życio­ składowania, wystawiania lub wydawania dóbr al wych, albo jeżeli nie posiada ona stałego miejsca bo towarów należących do przedsiębiorstwa; zamieszkania w żadnym z Umawiających się Państw, to uważa. się, że ma ona miejsce zamiesz b) utrzymywania zapasów dóbr albo towarów należą­ kania w tym Umawiającym się Państwie, w którym cych do przedsiębiorstwa wyłącznie w celu składo­ zwykle przebywa; wania, wystawiania lub wydawania;

c) jeżeli przebywa ona zazwyczaj w obydwu Państwach c) utrzymywania zapasów dóbr albo towarów należą­ lub nie przebywa zazwyczaj w żadnym z nich, to uwa cych do przedsiębiorstwa wyłącznie w celu przero ża się, że ma ona miejsce zamieszkania w tym Uma bu przez inne przedsiębiorstwo; wiającym się Państwie, którego jest obywatelem; d) stałej placówki utrzymywanej wyłącznie w celu za d) jeżeli jest ona obywatelem obydwu Państw lub jeże­ kupu dóbr lub towarów albo w celu zbierania infor li nie posiada obywatelstwa żadnego z nich, to wła­ macji dla przedsiębiorstwa;

ściwe władze Umawiających się Państw rozstrzygną e) utrzymywania stałej placówki wyłącznie w celu sprawę w drodze wzajemnego porozumienia. prowadzenia dla przedsiębiorstwa każdej innej działalności mającej charakter przygotowawczy 3. Jeżeli stosownie do postanowień ust. 1 osoba lub pomocniczy; nie będąca osobą fizyczną ma siedzibę w obu Umawia jących się Państwach, to uważa się, że ma ona siedzi f) utrzymywania stałej placówki wyłącznie w celu wy bę w tym Państwie, w którym znajduje się miejsce jej konywania jakiegokolwiek połączenia rodzajów faktycznego zarządu. działalności, o których mowa pod literami od a) do ej, pod warunkiem jednak, że całkowita działalność Artykuł 5 tej placówki, wynikająca z takiego połączenia ro dzajów działalności, posiada przygotowawczy lub Zakład pomocniczy charakter.

1. W rozumieniu niniejszej umowy określenie "za 5. Bez względu na postanowienia ust. 1 i 2, jeżeli kład" oznacza stałą placówkę, przez którą całkowicie osoba, z wyjątkiem niezależnego przedstawiciela w ro lub częściowo prowadzona jest działalność gospodar zumieniu ust. 6, działa w imieniu przedsiębiorstwa cza przedsiębiorstwa. i osoba ta posiada pełnomocnictwo do zawierania umów w Umawiającym się Państwie w imieniu przed 2. Określenie "zakład" obejmuje w szczególności: siębiorstwa, przedsiębiorstwo to posiada zakład w tym Państwie w zakresie prowadzenia każdego rodzaju a) miejsce zarządu, działalności, który osoba ta podejmuje dla przedsię­ b) filię, biorstwa, chyba że czynności wykonywane przez tę osobę ograniczają się do rodzajów działalności wymie c) biuro, nionych w ust. 4 i są takimi rodzajami działalności, któ re gdyby były wykonywane za pośrednictwem stałej d) fabrykę, placówki, nie powodowałyby uznania tej placówki za zakład na podstawie postanowień niniejszego ustępu. e) warsztat oraz

f) kopalnię, źródło ropy naftowej lub gazu, kamie 6. Nie uważa się, że przedsiębiorstwo posiada za niołom albo każde inne miejsce wydobywania za kład w Umawiającym się Państwie tylko z tego powo sobów naturalnych. du, że wykonuje ono w tym Państwie czynności przez maklera, generalnego przedstawiciela albo każdego in 3. Określenie "zakład" obejmuje również: nego niezależnego przedstawiciela, pod warunkiem że te osoby działają w ramach swojej zwykłej działalności.

a) plac budowy, montaż lub instalację albo działal­ ność nadzorczą związaną z tymi pracami, jeżeli pra 7. Fakt, że spółka mająca siedzibę w Umawiającym ce takie trwają dłużej niż dwanaście miesięcy; się Państwie kontroluje lub jest kontrolowana przez spółkę, która ma siedzibę w drugim Umawiającym się b) świadczenie usług, w tym usług konsultacyjnych Państwie albo która prowadzi działalność w tym dru wykonywanych przez przedsiębiorstwo Umawiają­ gim Państwie (przez posiadany tam zakład albo w inny cego się Państwa za pośrednictwem pracowników sposób), nie wystarcza, aby jakąkolwiek z tych spółek lub innego personelu zatrudnionego w drugim uważać za zakład drugiej spółki. Umawiającym się Państwie, pod warunkiem że ta ka działalność związana z danym projektem lub Artykuł 6 z projektem ubocznym trwa przez okres lub okresy przekraczające łącznie dwanaście miesięcy w ciągu Dochód z nieruchomości każdego dwunastomiesięcznego okresu. 1. Dochód, osiągany przez osobę mającą miejsce 4. Bez względu na poprzednie postanowienia tego zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Pań­ artykułu określenie "zakład" nie obejmuje: stwie z majątku nieruchomego (włączając dochody

Nr 78 -1728- Poz. 370

z eksploatacji gospodarstwa rolnego lub leśnego). po lenia przez to Umawiające się Państwo zysku do opo łożonego w drugim Umawiającym się Państwie, może datkowania według zwykle stosowanego podziału; być opodatkowany w tym drugim Państwie. sposób zastosowanego podziału zysku musi jednak być taki, aby wynik był zgodny z zasadami zawartymi 2. Określenie "majątek nieruchomy" posiada takie w niniejszym artykule. znaczenie, jakie przyjmuje się według prawa tego Umawiającego się Państwa, w którym majątek ten jest 5. Nie można przypisać zakładowi zysku tylko z ty położony. Określenie to obejmuje w każdym przypad tułu samego zakupu dóbr lub towarów przez ten zakład ku mienie przynależne do majątku nieruchomego, ży­ dla przedsiębiorstwa. wy i martwy inwentarz gospodarstw rolnych i leśnych, prawa, do których stosuje się przepisy prawa po 6. W rozumieniu poprzednich ustępów ustalenie wszechnego dotyczące własności ziemi, budynków, zysków zakładu powinno być dokonywane każdego ro prawa użytkowania nieruchomości, jak również prawa ku w ten sam sposób, chyba że istnieją uzasadnione do zmiennych i stałych świadczeń z tytułu eksploatacji powody, aby postąpić inaczej. lub prawa do eksploatacji pokładów mineralnych, źró­ deł i innych zasobów naturalnych. Statki, barki, statki 7. Jeżeli w zyskach mieszczą się części dochodu, któ powietrzne oraz pojazdy transportu drogowego nie re zostały odrębnie uregulowane w innych artykułach ni stanowią majątku nieruchomego. niejszej umowy, postanowienia tych innych artykułów nie będą naruszane przez postanowienia tego artykułu.

3. Postanowienia ust. 1 stosuje się do dochodu osiąganego z bezpośredniego użytkowania, dzierżawy, Artykuł 8 jak również każdego innego rodzaju użytkowania ma jątku nieruchomego. Transport międzynarodowy

4. Postanowienia ust. 1 i 3 niniejszego artykułu sto 1. Zyski pochodzące z eksploatacji w transporcie suje się również do dochodu z majątku nieruchomego międzynarodowym statków, statków powietrznych przedsiębiorstwa i do dochodu z majątku nieruchome i pojazdów transportu drogowego podlegają opodat go, który służy do wykonywania wolnego zawodu. kowaniu tylko w tym Umawiającym się Państwie, w którym znajduje się miejsce faktycznego zarządu

Artykuł 7 przedsiębiorstwa.

Zyski przedsiębiorstw 2. Zyski osiągane z eksploatacji barek w transpor cie śródlądowym podlegają opodatkowaniu tylko 1. Zyski przedsiębiorstwa Umawiającego się Pań­ w tym Umawiającym się Państwie, w którym znajduje stwa podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie, się miejsce faktycznego zarządu przedsiębiorstwa. chyba że przedsiębiorstwo prowadzi działalność w drugim Umawiającym się Państwie przez położony 3. Jeżeli miejsce faktycznego zarządu przedsiębior­ tam zakład. Jeżeli przedsiębiorstwo wykonuje działal­ stwa żeglugowego morskiego lub przedsiębiorstwa że­ ność w ten sposób, zyski przedsiębiorstwa mogą być glugi śródlądowej znajduje się na pokładzie statku lub opodatkowane w drugim Państwie, jednak tylko w ta barki, to uważa się, że znajduje się ono w tym Umawia kiej mierze, w jakiej mogą być przypisane temu zakła­ jącym się Państwie, w którym znajduje się port dowi. macierzysty statku lub barki, a jeżeli statek lub barka nie ma portu macierzystego - w tym Umawiającym

2. Z zastrzeżeniem postanowień ust. 3, jeżeli przed się Państwie, w którym osoba eksploatująca statek lub siębiorstwo Umawiającego się Państwa prowadzi dzia barkę ma miejsce zamieszkania lub siedzibę. łalność w drugim Umawiającym się Państwie przez po łożony tam zakład, to w każdym Umawiającym się Pań­ 4. Postanowienia ust. 1 stosuje się również do zy stwie należy przypisać temu zakładowi takie zyski, ja sków z uczestnictwa w umowie poolowej, we wspól kie mógłby on osiągnąć, gdyby wykonywał taką samą nym przedsiębiorstwie lub w międzynarodowym lub podobną działalność w takich samych lub podob związku eksploatacyjnym. nych warunkach jako samodzielne przedsiębiorstwo i był całkowicie niezależny w stosunkach z przedsię­ Artykuł 9 biorstwem, którego jest zakładem.

Przedsiębiorstwa powiązane 3. Przy ustalaniu zysków zakładu dopuszcza się od liczenie nakładów ponoszonych dla tego zakładu, 1. Jeżeli:

włącznie z kosztami zarządzania i ogólnymi kosztami administracyjnymi, niezależnie od tego, czy powstały a) przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa ma w tym Państwie, w którym położony jest zakład, czy bezpośredni lub pośredni udział w zarządzaniu, gdzie indziej. kontroli lub w kapitale przedsiębiorstwa drugiego Umawiającego się Państwa

4. Jeżeli w Umawiającym się Państwie istnieje zwy albo czaj ustalania zysków zakładu przez podział całkowi­ tych zysków przedsiębiorstwa na jego poszczególne b) te same osoby mają bezpośredni lub pośredni części, żadne postanowienie ust. 2 nie wyklucza usta- udział w zarządzaniu, kontroli lub w kapitale przed-

Nr 78 -1729- Poz. 370

siębiorstwa Umawiającego się Państwa i przedsię­ kowego Państwa, w którym spółka wypłacająca dywi

biorstwa drugiego Umawiającego się Państwa dendy ma siedzibę, są pod względem podatkowym

traktowane jak dochody z akcji. i jeżeli w jednym i w drugim przypadku, między

dwoma przedsiębiorstwami w zakresie ich stosun 4. Postanowień ust. 1 i 2 nie stosuje się, jeżeli wła­ ków handlowych lub finansowych, zostaną umówione ściciel dywidend, będący ich właścicielem, mający lub narzucone warunki, różniące się od warunków, któ miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się re by ustaliły między sobą niezależne przedsiębior­ Państwie, wykonuje w drugim Państwie, w którym stwa, to zyski, które osiągałoby jedno z przedsię­ znajduje się siedziba spółki płacącej dywidendy, dzia biorstw bez tych warunków, ale których z powodu tych łalność gospodarczą przez zakład tam położony bądź warunków nie osiągnęło, mogą być włączone do zy wykonuje w tym drugim Państwie wolny zawód sków tego przedsiębiorstwa i odpowiednio opodatko w oparciu o stałą placówkę w nim położoną i gdy wane. udział, z tytułu którego wypłaca się dywidendy, fak

2. Jeżeli Umawiające się Państwo włącza do zy tycznie wiąże się z działalnością takiego zakładu lub sków własnego przedsiębiorstwa i odpowiednio opo stałej placówki. W takim przypadku w zależności od datkowuje zyski przedsiębiorstwa drugiego Umawiają­ konkretnej sytuacji stosuje się postanowienia art. 7 lub art. 14. cego się Państwa, z tytułu których przedsiębiorstwo zo

stało opodatkowane w tym drugim Państwie, a zyski tak połączone są zyskami, które osiągnęłoby przedsię­ 5. Jeżeli spółka, której siedziba znajduje się w Uma biorstwo pierwszego wymienionego Państwa, gdyby wiającym się Państwie, osiąga zyski albo dochody warunki ustalone między tymi dwoma przedsiębior­ z drugiego Umawiającego się Państwa, wówczas to stwami były warunkami, które byłyby uzgodnione mię­ drugie Państwo nie może ani obciążać podatkiem dy dzy przedsiębiorstwami niezależnymi, wówczas to dru widend wypłacanych przez tę spółkę, z wyjątkiem przy gie Państwo dokona odpowiedniej korekty kwoty po padku, gdy takie dywidendy są wypłacane osobie ma datku nałożonego w tym Państwie od tych zysków. jącej miejsce zamieszkania lub siedzibę w tym drugim Przy dokonywaniu takiej korekty będą odpowiednio Państwie, lub przypadku, gdy udział, z tytułu którego uwzględnione inne postanowienia niniejszej umowy, dywidendy są wypłacane, rzeczywiście wiąże się a właściwe władze Umawiających się Państw będą po z działalnością zakładu lub stałej placówki położonej rozumiewać się, jeżeli będzie to konieczne. w drugim Państwie, ani też obciążać nie wydzielonych zysków spółki podatkiem od nie wydzielonych zysków,

Artykuł 10 nawet kiedy wypłacone dywidendy lub nie wydzielone zyski całkowicie lub częściowo pochodzą z zysków al

Dywidendy bo dochodów osiągniętych w drugim Państwie.

1. Dywidendy wypłacane przez spółkę mającą sie Artykuł 11 dzibę w Umawiającym się Państwie osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawia Odsetki

jącym się Państwie mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie. 1. Odsetki, które powstają w Umawiającym się Państwie i które są wypłacane osobie mającej miejsce

2. Dywidendy mogą być jednak opodatkowane tak zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się że w tym Umawiającym się Państwie, w którym spółka Państwie, mogą być opodatkowane w tym drugim

wypłacająca dywidendy ma swoją siedzibę, lecz jeżeli Państwie.

odbiorca dywidend jest ich właścicielem, podatek ten nie może przekroczyć: 2. Jednakże odsetki, o których mowa w ust. 1 niniej szego artykułu, mogą być także opodatkowane w Uma a) 5 procent kwoty dywidend brutto, jeżeli odbiorcą wiającym się Państwie, w którym powstają, i zgodnie dywidend jest spółka (z wyłączeniem spółki osobo z ustawodawstwem tego Państwa, ale podatek w ten wej), której udział w kapitale spółki wypłacającej sposób ustalony nie może przekroczyć 10 procent kwo dywidendy wynosi co najmniej 25 procent; ty brutto tych odsetek. Właściwe władze Umawiają­

cych się Państw uzgodnią w drodze wzajemnego poro b) 15 procent kwoty dywidend brutto we wszystkich zumienia sposób stosowania tych ograniczeń. pozostałych przypadkach.

Właściwe władze Umawiających się Państw uzgod 3. Niezależnie od postanowień ust. 2, odsetki po nią w drodze wzajemnego porozumienia sposób sto wstałe w Umawiającym się Państwie i płacone na sowania tych ograniczeń. Postanowienia niniejszego rzecz rządu drugiego Umawiającego się Państwa, ustępu nie naruszają opodatkowania spółki wodnie władz lokalnych, Banku Centralnego lub jakiejkolwiek sieniu do zysków, z których dywidendy są wypłaca­ instytucji finansowej kontrolowanej przez ten rząd lub ne. odsetki uzyskane od pożyczek gwarantowanych przez rząd drugiego Umawiającego się Państwa, jego wła­

3. Użyte w tym artykule określenie "dywidendy" dzę lokalną i Bank Centralny lub przez instytucję finan

oznacza dochód z akcji lub z innych praw, z wyjątkiem sową będącą własnością rządu - będą zwolnione od

wierzytelności, do udziału w zyskach, jak również do opodatkowania w pierwszym wymienionym Pań­

chody I innych praw spółki, które według prawa podat- stwie.

Nr 78 - 1730 - Poz. 370

4. Użyte w tym artykule określenie "odsetki" ozna podatek nie może przekroczyć 10 procent kwoty brutto cza dochody z wszelkiego rodzaju roszczeń wynikają­ należności licencyjnych. cych z długów, zarówno zabezpieczonych, jak i nie za bezpieczonych hipoteką lub prawem uczestnictwa 3. Określenie "należności licencyjne", użyte w tym w zyskach dłużnika, a w szczególności dochody z poży­ artykule, oznacza wszelkiego rodzaju należności płaco­ czek publicznych oraz dochody z obligacji lub skryptów ne za użytkowanie lub prawo do użytkowania dzieła li dłużnych, włącznie z premiami i nagrodami dotyczący­ terackiego, artystycznego lub naukowego, włącznie mi tych pożyczek, obligacji lub skryptów dłużnych. z filmami dla kin, oraz patentu, znaku towarowego, Opłat karnych z tytułu opóźnionej zapłaty nie uważa się wzoru lub modelu, planu, tajemnicy technologii lub za odsetki w rozumieniu tego artykułu. procesu produkcyjnego, jak również za informacje

związane z doświadczeniem w dziedzinie przemysło­ 5. Postanowień ust. 1 i 2 nie stosuje się, jeżeli wła­ wej, handlowej lub naukowej. ściciel odsetek mający miejsce zamieszkania lub siedzi bę w Umawiającym się Państwie wykonuje w drugim 4. Postanowienia ust. 1 i 2 niniejszego artykułu nie Umawiającym się Państwie, w którym powstają odset mają zastosowania, jeżeli właściciel należności licen ki, działalność gospodarczą przez zakład tam położony cyjnych, mający miejsce zamieszkania lub siedzibę bądź wykonuje wolny zawód w oparciu o stałą placów w Umawiającym się Państwie, wykonuje w drugim kę, która jest w nim położona, i jeżeli wierzytelność, Umawiającym się Państwie, z którego pochodzą należ­ z tytułu której płacone są odsetki, rzeczywiście związa­ ności licencyjne, działalność gospodarczą przez zakład na jest z zakładem lub stałą placówką. W takim przy w nim położony bądź wolny zawód za pomocą stałej padku stosuje się odpowiednio, w zależności od kon placówki, a prawa lub majątek, z tytułu których wypła­ kretnej sytuacji, postanowienia art. 7 lub art. 14. cane są należności licencyjne, rzeczywiście związany

jest z działalnością zakładu lub stałej placówki. Wtakim 6. Uważa się, że odsetki powstają w Umawiającym przypadku stosuje się odpowiednio, w zależności od się Państwie, gdy płatnikiem jest to Państwo, jego konkretnej sytuacji, postanowienia art. 7 lub art. 14. jednostka terytorialna, władza lokalna albo osoba ma

jąca w tym Państwie miejsce zamieszkania lub siedzi 5. Uważa się, że należności licencyjne powstają bę. Jeżeli jednak osoba wypłacająca odsetki, bez w Umawiającym się Państwie, gdy płatnikiem jest to względu na to, czy ma ona miejsce zamieszkania lub Państwo, jego władza lokalna albo osoba mająca siedzibę w Umawiającym się Państwie, posiada w tym Państwie miejsce zamieszkania lub siedzibę. Je w Umawiającym się Państwie zakład lub stałą pla żeli jednak osoba wypłacająca należności licencyjne, cówkę, w związku z których działalnością powstało za bez względu na to, czy ma ona w Umawiającym się dłużenie, z tytułu którego są wypłacane odsetki, i za Państwie miejsce zamieszkania lub siedzibę, posiada płata tych odsetek jest pokrywana przez ten zakład lub w Umawiającym się Państwie zakład lub stałą placów stałą placówkę, to uważa się, że odsetki takie powsta kę, w związku z których działalnością powstał obowią­ ją w Państwie, w którym położony jest zakład lub sta zek zapłaty tych należności licencyjnych, i zakład lub ła placówka. stała placówka pokrywają te należności, to uważa się,

7. Jeżeli między płatnikiem a odbiorcą odsetek lub że należności licencyjne powstają w Państwie, w któ między nimi a osobą trzecią istnieją szczególne powią­ rym położony jest zakład lub stała placówka. zania i dlatego odsetki, mające związek z roszczeniem wynikającym z długu, z tytułu którego są wypłacane, 6. Jeżeli między płatnikiem a odbiorcą należności przekraczają kwotę, która byłaby uzgodniona między licencyjnych lub między nimi a osobą trzecią istnieją płatnikiem a odbiorcą odsetek bez takich powiązań, szczególne powiązania i dlatego kwota należności li to postanowienia tego artykułu stosuje się tylko do cencyjnej mająca związek z użytkowaniem, prawem do tej ostatniej wymienionej kwoty. W tym przypad użytkowania lub informacją, za które jest płacona, ku nadwyżka ponad tę kwotę podlega opodatkowaniu przekracza kwotę, którą płatnik i odbiorca należności li według prawa każdego Umawiającego się Państwa cencyjnych uzgodniliby bez tych powiązań, to postano i z uwzględnieniem innych postanowień niniejszej wienia niniejszego artykułu stosuje się tylko do tej umowy. ostatniej wymienionej kwoty. W takim przypadku nad wyżka ponad tę kwotę podlega opodatkowaniu zgod

Artykuł 12 nie z prawem każdego Umawiającego się Państwa i z uwzględnieniem innych postanowień niniejszej Należności licencyjne umowy.

1. Należności licencyjne, powstające w Umawiają­ Artykuł 13 cym się Państwie, wypłacane osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Zyski ze sprzedaży majątku Państwie, mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie. 1. Zyski osiągnięte przez osobę mającą miejsce za mieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie

2. Jednakże należności licencyjne, o których mowa z przeniesienia tytułu własności majątku nieruchome w ustępie 1 tego artykułu, mogą być także opodatko go, o którym mowa wart. 6, a położonego w drugim wane w tym Umawiającym się Państwie, w którym po Umawiającym się Państwie, mogą być opodatkowane

wstają, i zgodnie z prawem tego Państwa, ale ustalony w tym drugim Państwie.

Nr 78 - 1731 - Poz. 370

2. Zyski z przeniesienia tytułu własności majątku lekarzy, prawników, inżynierów, architektów oraz den ruchomego stanowiącego część majątku zakładu, któ tystów i księgowych. ry przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa posia da w drugim Umawiającym się Państwie, albo z tytułu Artykuł 15 przeniesienia własności majątku ruchomego należące­

go do stałej placówki, którą osoba mająca miejsce za Praca najemna mieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie dysponuje w drugim Umawiającym się Państwie dla 1. Z uwzględnieniem postanowień art. 16, 18 i 19, wykonywania wolnego zawodu, łącznie z zyskami płace, uposażenia i inne podobne wynagrodzenia, któ z przeniesienia tytułu własności takiego zakładu (od re osoba mająca miejsce zamieszkania w Umawiają­ rębnie albo razem z całym przedsiębiorstwem) lub ta cym się Państwie osiąga z pracy najemnej, podlegają kiej stałej placówki, mogą być opodatkowane w tym opodatkowaniu tylko w tym Umawiającym się Pań­ drugim Państwie. stwie, chyba że praca wykonywana jest w drugim Umawiającym się Państwie. Jeżeli praca jest tam wy 3. Zyski osiągnięte z przeniesienia tytułu własności konywana, to wypłacane za nią wynagrodzenie może statków, statków powietrznych eksploatowanych w ko być opodatkowane w tym drugim Państwie. munikacji międzynarodowej lub barek eksploatowa

nych w żegludze śródlądowej albo majątku ruchome 2. Bez względu na postanowienia ust. 1, wynagro go związanego z eksploatacją takich statków, statków dzenia, które osoba mająca miejsce zamieszkania powietrznych lub barek podlegają opodatkowaniu tyl w Umawiającym się Państwie osiąga z pracy najemnej, ko w tym Umawiającym się Państwie, w którym znaj wykonywanej w drugim Umawiającym się Państwie, duje się miejsce faktycznego zarządu przedsiębior­ podlegają opodatkowaniu tylko w pierwszym wymie stwa. nionym Państwie, jeżeli:

4. Zyski z przeniesienia akcji w spółce akcyjnej, któ a) odbiorca przebywa w drugim Państwie przez okres rej majątek składa się bezpośrednio lub pośrednio lub okresy nie przekraczające łącznie 183 dni pod głównie z nieruchomości położonej w Umawiającym czas danego roku kalendarzowego i się Państwie, mogą być opodatkowane w tym Uma b) wynagrodzenia są wypłacane przez pracodawcę wiającym się Państwie. lub w imieniu pracodawcy, który nie ma miejsca 5. Zyski z przeniesienia tytułu własności jakiegokol zamieszkania lub siedziby w drugim Państwie, i wiek majątku innego niż wymieniony w ust. 1-4 tego c) wynagrodzenia nie są ponoszone przez zakład lub artykułu podlegają opodatkowaniu tylko w tym Uma stałą placówkę, którą pracodawca posiada w dru wiającym się Państwie, w którym przenoszący tytuł gim Państwie. własności ma miejsce zamieszkania lub siedzibę.

3. Bez względu na poprzednie postanowienia ni Artykuł 14 niejszego artykułu wynagrodzenia, uzyskiwane z tytu łu pracy najemnej wykonywanej na pokładzie statku Wolne zawody lub statku powietrznego eksploatowanego w komuni

kacji międzynarodowej lub na pokładzie barki eksplo 1. Dochód osiągany przez osobę mającą miejsce atowanej w żegludze śródlądowej, mogą podlegać zamieszkania w Umawiającym się Państwie z wykony opodatkowaniu w tym Umawiającym się Państwie, wania wolnego zawodu albo innej działalności o samo w którym znajduje się miejsce faktycznego zarządu dzielnym charakterze podlega opodatkowaniu tylko przedsiębiorstwa. w tym Państwie, z wyjątkiem następujących przypad

ków, gdy taki dochód może być opodatkowany w dru gim Umawiającym się Państwie: Artykuł 16

a) osoba dla wykonywania swojej działalności posia Wynagrodzenia dyrektorów da zwykle stałą placówkę w drugim Umawiającym się Państwie; w takim przypadku dochód może być Wynagrodzenia i inne podobne należności, które opodatkowany w tym drugim Państwie, lecz tylko osoba mająca miejsce zamieszkania w Umawiającym w takim zakresie, w jakim dochód może być przy się Państwie otrzymuje z tytułu członkostwa w radzie pisany tej stałej placówce; lub nadzorczej spółki mającej siedzibę w drugim Umawia jącym się Państwie, mogą być opodatkowane w tym

b) osoba przebywa w drugim Umawiającym się Pań­ drugim Państwie.

stwie przez okres lub okresy przekraczające łącznie 183 dni w danym roku kalendarzowym; w takim Artykuł 17 przypadku opodatkowany w danym Państwie mo

że być tylko dochód w nim osiągnięty. Artyści i sportowcy

2. Określenie "wolny zawód" obejmuje w szczegól 1. Bez względu na postanowienia art. 14 i 15 niniej ności samodzielnie wykonywaną działalność nauko szej umowy dochód uzyskany przez osobę mającą

wą, literacką, artystyczną, wychowawczą lub oświato­ miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie

wą, jak również samodzielnie wykonywaną działalność z tytułu działalności artystycznej, na przykład artysty

Nr 78 - 1732 - Poz. 370

scenicznego, filmowego, radiowego lub telewizyjne kainej, podlega opodatkowaniu tylko w tym Pań­

go, jak też muzyka lub sportowca, z osobiście wykony stwie.

wanej w tym charakterze działalności w drugim Uma "Jiającym się Państwie, mogą być opodatkowane b) Jednakże taka emerytura podlega opodatko w tym drugim Państwie. waniu tylko w drugim Umawiającym się Pań­ stwie, jeżeli osoba fizyczna jest obywatelem te

2. Jeżeli dochód mający związek z osobiście wyko go Państwa i posiada w nim miejsce zamiesz nywaną działalnością takiego artysty lub sportowca kania.

nie przypada temu artyście lub sportowcowi, lecz in nej osobie, dochód taki, bez względu na postanowie 3. Postanowienia art. 15, 16 i 18 stosuje się do nia art. 7, 14 i 15 niniejszej umowy, może być opodat wynagrodzeń i emerytur mających związek ze świad­ kowany w tym Umawiającym się Państwie, w którym czeniem usług w związku z działalnością gospodar działalność tego artysty lub sportowca jest wykony czą Umawiającego się Państwa lub jego władzy lo wana. kalnej.

3. Bez względu na postanowienia ust. 1 i 2 tego ar Artykuł 20

tykułu dochód, o którym mowa w tym artykule, będzie zwolniony od opodatkowania w tym Umawiającym się Wykładowcy, nauczyciele, studenci

Państwie, w którym wykonywana jest działalność arty sty lub sportowca, jeżeli działalność ta jest wykonywa 1. Osoba fizyczna, która przebywa czasowo na na podstawie umowy lub porozumienia o współ­ w Umawiającym się Państwie w celu nauczania lub pracy kulturalnej między rządami Umawiających się prowadzenia prac badawczych w uniwersytecie, szko Państw. le pomaturalnej bądź innej uznanej placówce oświa­ towej, a która ma lub bezpośrednio przed tą wizytą

Artykuł 18 miała stałe miejsce zamieszkania w drugim Umawia jącym się Państwie, będzie zwolniona od opodatko

Emerytury wania w pierwszym wymienionym Państwie z tytułu wynagrodzenia za nauczanie lub prowadzenie prac

1. Z uwzględnieniem postanowień art. 19 ust. 2, badawczych, w okresie nie przekraczającym dwóch emerytury i inne podobne świadczenia, wypłacane lat, licząc od dnia jej pierwszego przyjazdu w tym ce osobie mającej miejsce zamieszkania w Umawiającym lu. Postanowienia tego nie stosuje się do dochodu się Państwie z tytułu wcześniejszej pracy najemnej, z tytułu prac badawczych, jeżeli takie prace są podej podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie. mowane nie w interesie publicznym, ale głównie dla prywatnej korzyści określonej osoby lub określonych 2. Bez względu na postanowienia ust. 1, emerytury osób. Korzyści przewidziane w tym ustępie nie mogą i inne świadczenia, wypłacane przez rząd Umawiające­ być przyznane osobie, która w bezpośrednio poprze go się Państwa lub jego władzę lokalną w ramach sys dzającym okresie korzystała z przywilejów określonych temu ubezpieczeń socjalnych Umawiającego się Pań­ w ust. 2, 3 lub 4. stwa, jego jednostki terytorialnej lub władzy lokalnej,

podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie. 2. Należności, inne niż wynagrodzenia za osobistą

pracę, otrzymywane na utrzymanie się, kształcenie lub Artykuł 19 odbywanie praktyki przez studenta, stypendystę lub

praktykanta, który przebywa w Umawiającym się Pań­ Pracownicy państwowi stwie wyłącznie w celu kształcenia się lub odbywania praktyki i który ma albo bezpośrednio przed przyby 1. a) Wynagrodzenie, inne niż emerytura, wypłacane ciem do tego Państwa miał miejsce zamieszkania przez Umawiające się Państwo lub jego władzę w drugim Państwie, nie podlegają opodatkowaniu lokalną osobie fizycznej z tytułu usług świadczo­ w tym Państwie, jeżeli należności te pochodzą ze źró­ nych na rzecz tego Państwa, lub władzy lokalnej, deł spoza tego Państwa. podlega opodatkowaniu tylko w tym Państwie.

b) Jednakże wynagrodzenie takie podlega opodat 3. Należności, inne niż wynagrodzenie, za osobistą kowaniu tylko w drugim Umawiającym się Pań­ pracę, otrzymywane przez osobę, która przed przyby stwie, jeżeli usługi te są świadczone w tym Pań­ ciem do Umawiającego się Państwa miała miejsce za stwie, a osoba fizyczna mająca miejsce zamiesz mieszkania w drugim Umawiającym się Państwie, z ty kania w tym Państwie: tułu zasiłku, stypendium lub nagrody wypłacanej przez prywatną organizację niedochodową, religijną, chary a) jest obywatelem tego Państwa lub tatywną, naukową, literacką lub oświatową albo po

b) nie stała się osobą mającą miejsce zamieszka równywalną instytucję publiczną, nie podlegają opo nia w tym Państwie wyłącznie w celu świad­ datkowaniu w pierwszym Państwie.

czenia tych usług. 4. Student lub praktykant w rozumieniu ust. 2 lub 2. aj Jakakolwiek emerytura, wypłacana z funduszy osoba ot~zy~ująca zasiłek, stypendium lub nagrodę utworzonych przez to Państwo lub jego władzę W. roz~mle~lu ust. 3, przebywająca w Umawiającym lokalną osobie fizycznej z tytułu usług świadczo­ Się Panstwle przez okres nie przekraczający 4 lat, nie nych na rzecz tego Państwa lub jego władzy 10- podlega opodatkowaniu z tytułu dochodu osiąganego

Nr 78 - 1733 - Poz. 370

z pracy najemnej, pod warunkiem że praca taka jest majątek ruchomy służący do eksploatacji takich stat wykonywana w celu uzyskania dodatkowych funduszy ków, statków powietrznych, barek lub pojazdów niezbędnych dla utrzymania się, nauki lub szkolenia. transportu drogowego, może podlegać opodatkowa niu tylko w tym Umawiającym się Państwie, w którym 5. Osoba mająca miejsce zamieszkania w Umawia znajduje się miejsce rzeczywistego zarządu przedsię­ jącym się Państwie, która jest pracownikiem przedsię­ biorstwa. biorstwa rządowego lub organizacji albo innej instytu cji opisanej w ust. 3 i która okresowo przebywa w dru 4. Wszelkie inne części majątku osoby mającej gim Umawiającym się Państwie przez okresy nie prze miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się kraczające 1 roku wyłącznie w celu nabycia doświad­ Państwie mogą być opodatkowane tylko w tym Pań­ czenia technicznego, zawodowego i gospodarczego od stwie. innej osoby niż takie przedsiębiorstwo, organizacja lub instytucja, podlega zwolnieniu od podatku w tym dru Artykuł 23 gim Państwie z tytułu świadczenia przekazanego spo za tego drugiego Państwa za pracę opłacaną przez ta Unikanie podwójnego opodatkowania kie przedsiębiorstwo, organizację lub instytucję.

1. W przypadku osoby mającej miejsce zamieszka Artykuł 21 nia lub siedzibę w Polsce podwójnego opodatkowania unikać się będzie w sposób następujący: Inne dochody

a) Jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub sie 1. Części dochodu osoby mającej miejsce zamiesz dzibę w Polsce osiąga dochód lub posiada mają­ kania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie, bez tek, który zgodnie z postanowieniami niniejszej względu na to, skąd one pochodzą, a które nie zostały umowy może być opodatkowany w Republice wymienione w poprzednich artykułach niniejszej umo Chorwacji, to Polska, z zastrzeżeniem postano wy, podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie. wień lit. b), zwolni taki dochód lub majątek z opo datkowania. Polska przy obliczaniu podatku od po 2. Postanowienia ustępu 1 nie stosuje się do do zostałego dochodu lub majątku tej osoby może za chodów nie będących dochodami z majątku nierucho stosować stawkę, jaka byłaby zastosowana, gdyby mego określonego wart. 6 ust. 2, jeżeli osoba uzysku zwolniony dochód nie był wyłączony spod opo jąca takie dochody, posiadająca miejsce zamieszkania datkowania. lub siedzibę w Umawiającym się Państwie, wykonuje w drugim Umawiającym się Państwie działalność go b) Jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub sie spodarczą przez zakład tam położony lub wykonuje dzibę w Polsce osiąga dochód, który zgodnie z po w tym drugim Państwie wolny zawód w oparciu o sta stanowieniami art. 10, 11 i 12 może być opodatko łą placówkę tam położoną i gdy prawa lub dobra, z ty wany w Republice Chorwacji, to Polska zezwoli na tułu których wypłacany jest dochód, są faktycznie odliczenie od podatku dochodowego tej osoby związane z działalnością takiego zakładu lub stałej kwoty równej podatkowi dochodowemu zapłaco­ placówki. W takim przypadku, w zależności od konkret nemu w Republice Chorwacji. Takie odliczenie nie nej sytuacji, stosuje się odpowiednio postanowienia może jednak przekroczyć tej części podatku wyli art. 7 lub art. 14. czonego przed dokonaniem odliczenia, która odno si się do dochodu uzyskanego w Republice Chor Artykuł 22 wacji.

Majątek 2. W przypadku osoby mającej miejsce zamieszka nia lub siedzibę w Republice Chorwacji, podwójnego 1. Majątek nieruchomy, określony w artykule 6, któ opodatkowania unikać się będzie w sposób następują­ ry jest własnością osoby mającej miejsce zamieszkania cy: Jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub sie lub siedzibę w Umawiającym się Państwie, a który jest dzibę w Republice Chorwacji osiąga dochód lub po położony w drugim Umawiającym się Państwie, może siada majątek, który zgodnie z postanowieniami niniej być opodatkowany w tym drugim Państwie. szej umowy może być opodatkowany w Rzeczypospo litej Polskiej, to Republika Chorwacji zezwoli na odli 2. Majątek ruchomy, stanowiący część majątku za czenie: kładu, który przedsiębiorstwo Umawiającego się Pań­ stwa posiada w drugim Umawiającym się Państwie, a) od podatku od dochodu takiej osoby - kwoty rów lub majątek ruchomy należący do stałej placówki, któ nej podatkowi zapłaconemu od dochodu w Polsce; rą osoba mająca miejsce zamieszkania w Umawiają­ cym się Państwie posiada w drugim Umawiającym się b) od podatku od majątku takiej osoby - kwoty rów- Państwie w celu wykonywania wolnego zawodu, mo nej zapłaconej od majątku w Polsce. że być opodatkowany w tym drugim Państwie. Takie odliczenie jednak nie może przekroczyć tej części 3. Majątek, który stanowią statki, statki powietrz podatku od dochodu lub majątku, która została obli ne i pojazdy transportu drogowego, eksploatowane czona przed dokonaniem odliczenia i która odpowiada w komunikacji międzynarodowej, oraz barki eksplo części dochodu lub majątku, jaka może być opodatko atowane w transporcie śródlądowym, jak również wana w Polsce.

Nr 78 - 1734 - Poz. 370

3. Jeżeli zgodnie z jakimkolwiek postanowieniem się Państwie poddane ani opodatkowaniu, ani związa­ niniejszej umowy dochód lub majątek osoby mającej nym z nim obowiązkom, które są inne lub bardziej miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się uciążliwe aniżeli opodatkowanie i związane z nim obo Państwie jest zwolniony od podatku w tym Państwie, wiązki, którym są lub mogą być poddane przedsiębior­ to Państwo to może, mimo to, przy obliczaniu kwoty stwa pierwszego wymienionego Państwa. podatku od pozostałego dochodu lub majątku takiej osoby wziąć pod uwagę zwolniony od podatku dochód 5. Postanowienia tego artykułu, bez względu na po i majątek. stanowienia art. 2 niniejszej umowy, stosuje się do każ­ dego rodzaju podatków, bez względu na ich rodzaj i na

Artykuł 24 zwę·

Równe traktowanie Artykuł 25

1. Obywatele Umawiającego się Państwa nie mogą Procedura wzajemnego porozumiewania się być poddani w Umawiającym się Państwie ani opodat kowaniu, ani związanym z nim obowiązkom, które są 1. Jeżeli osoba jest zdania, że czynności jednego inne lub bardziej uciążliwe niż opodatkowanie i związa­ lub obu Umawiających się Państw wprowadziły lub ne z nim obowiązki, którym są lub mogą być poddani wprowadzą dla niej opodatkowanie, które jest niezgod w tych samych okolicznościach obywatele tego drugie ne z postanowieniami niniejszej umowy, to może ona, go Państwa. Niniejsze postanowienie stosuje się rów niezależnie od środków odwoławczych przewidzia nież, bez względu na postanowienia art. 1, do osób, nych w prawie wewnętrznym tych Państw, przedstawić które nie mają miejsca zamieszkania lub siedziby swoją sprawę właściwej władzy tego Umawiającego w jednym lub w obu Umawiających się Państwach. się Państwa, w którym ma ona miejsce zamieszkania lub siedzibę, lub jeżeli w danej sprawie mają zastoso 2. Opodatkowanie zakładu, który przedsiębiorstwo wanie postanowienia art. 24 ust. 1 - władzy Umawia Umawiającego się Państwa posiada w drugim Uma jącego się Państwa, którego jest obywatelem. Sprawa wiającym się Państwie, nie może być w tym drugim powinna być przedstawiona w ciągu trzech lat, licząc Państwie mniej korzystne niż opodatkowanie przedsię­ od pierwszego urzędowego zawiadomienia o czynno biorstw tego drugiego Państwa, prowadzących taką ści pociągającej za sobą opodatkowanie niezgodne samą działalność. Postanowienie to nie może być rozu z postanowieniami niniejszej umowy. miane jako zobowiązujące Umawiające się Państwo do udzielania osobom mającym miejsce zamieszkania 2. Właściwa władza, jeżeli uzna zarzut za uzasad w drugim Umawiającym się Państwie jakichkolwiek niony, ałe nie może sama spowodować zadowalające­ osobistych zwolnień, ulg i obniżek dla celów podatko go rozwiązania, podejmie starania, aby przypadek ten wych z uwagi na stan cywilny i rodzinny, które przyzna uregulować w drodze wzajemnego porozumienia je ono osobom mającym miejsce zamieszkania na jego z właściwą władzą drugiego Umawiającego się Pań­ terytorium. stwa, tak aby uniknąć opodatkowania niezgodnego z niniejszą umową. Każde porozumienie będzie wyko 3. Z wyjątkiem przypadku stosowania postanowień nane bez względu na terminy ustalone w prawie we art. 9 ust. 1, art. 11 ust. 7 lub art. 12 ust. 6 niniejszej wnętrznym Umawiających się Państw. umowy, odsetki, należności licencyjne, prowizje i inne koszty, ponoszone przez przedsiębiorstwo Umawiają­ 3. Właściwe władze Umawiających się Państw bę­

cego się Państwa na rzecz osoby mającej miejsce za dą czynić starania, aby w drodze wzajemnego porozu mieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się mienia usuwać trudności lub wątpliwości, które mogą Państwie, są odliczane przy określaniu podlegających powstawać przy interpretacji lub stosowaniu niniejszej opodatkowaniu zysków tego przedsiębiorstwa na ta umowy. Mogą one również konsultować się wzajem kich samych warunkach, jakby były one płacone na nie w celu zapobiegania podwójnemu opodatkowaniu rzecz osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w przypadkach, które nie są uregulowane w niniejszej w tym pierwszym wymienionym Państwie. Podobnie umowie.

zobowiązania pieniężne przedsiębiorstwa Umawiają­ cego się Państwa, zaciągnięte wobec osoby mającej 4. Właściwe władze Umawiających się Państw mo miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawia gą porozumiewać się bezpośrednio w celu osiągnięcia jącym się Państwie, są odliczane przy określaniu pod porozumienia w sprawach, o których mowa w po legającego opodatkowaniu majątku tego przedsiębior­ przednich ustępach. Jeżeli w celu osiągnięcia porozu stwa na takich samych warunkach, jakby były one za mienia istnieje potrzeba bezpośredniej wymiany opi ciągnięte wobec osoby mającej miejsce zamieszkania nii, może to nastąpić w ramach komisji złożonej lub siedzibę w tym pierwszym wymienionym Pań­ z przedstawicieli właściwych władz Umawiających się stwie. Państw.

4. Przedsiębiorstwa Umawiającego się Państwa, Artykuł 26 których majątek jest własnością w całości lub w części jednej lub więcej osób mających miejsce zamieszkania Wymiana informacji lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie al bo jest przez te osoby kontrolowany bezpośrednio lub 1. Właściwe władze Umawiających się Państw bę­ pośrednio, nie mogą być w pierwszym Umawiającym dą wymieniały informacje, konieczne do stosowania

Nr 78 - 1735 - Poz. 370

postanowień niniejszej umowy, a także informacje na podstawie ogólnych zasad prawa międzynarodo­ o ustawodawstwie wewnętrznym Umawiających się wego lub postanowień umów szczególnych. Państw dotyczące podatków wymienionych w niniej szej umowie, w takim zakresie, w jakim opodatko Artykuł 28 wanie, jakie ono przewiduje, nie jest sprzeczne z umową. Wymiana informacji nie jest ograniczona Wejście w życie postanowieniami art. 1. Wszelkie informacje uzyska ne przez Umawiające się Państwo będą stanowiły ta Niniejsza umowa wejdzie w życie po upływie 30 dni jemnicę na takiej samej zasadzie, jak informacje uzy od daty wymiany not dyplomatycznych informujących skane przy zastosowaniu ustawodawstwa wewnętrz­ o zakończeniu w każdym Państwie wewnętrznej proce nego tego Państwa, i będą udzielane tylko osobom dury prawnej wymaganej dla wejścia w życie niniejszej i władzom (w tym sądowym albo organom admini umowy. stracyjnym) zajmującym się ustalaniem, poborem al bo ściąganiem podatków, których dotyczy umowa, Niniejsza umowa będzie miała zastosowanie wod lub organom rozpatrującym środki odwoławcze niesieniu do dochodu i posiadanego majątku osiąga­ w sprawach tych podatków. Wyżej wymienione oso nego w ciągu roku podatkowego zaczynającego się by lub władze będą wykorzystywać informacje tylko w dniu 1 stycznia lub po tym dniu w roku następującym w tych celach. Mogą one udostępnić te informacje po roku, w którym niniejsza umowa wejdzie w życie. w postępowaniu sądowym lub do wydawania orze czeń. Artykuł 29

2. Postanowienia ust. 1 nie mogą być w żadnym Wypowiedzenie przypadku interpretowane tak, jak gdyby zobowiązy­ wały właściwe władze Umawiających się Państw do: Niniejsza umowa pozostanie w mocy na czas nie określony. Każde z Umawiających się Państw może a) stosowania środków administracyjnych, które nie wypowiedzieć umowę, przekazując w drodze dyplo są zgodne z ustawodawstwem lub praktyką admi matycznej notyfikację o wypowiedzeniu co najmniej nistracyjną tego lub drugiego Umawiającego się sześć miesięcy przed końcem każdego roku kalenda Państwa; rzowego rozpoczynającego się po upływie pięciu lat od b) udzielania informacji, których uzyskanie nie byłoby daty wejścia w życie niniejszej umowy. W takim wy możliwe na podstawie własnego ustawodawstwa padku niniejsza umowa przestanie obowiązywać w od albo w ramach normalnej praktyki administracyj niesieniu do osiąganego dochodu i posiadanego ma nej tego lub drugiego Umawiającego się Państwa; jątku w czasie roku podatkowego rozpoczynającego się w dniu 1 stycznia lub po tym dniu w roku kalendarzo c) udzielania informacji, które ujawniłyby tajemnicę wym następującym po roku, w którym przekazano no handlową, gospodarczą, przemysłową lub zawo tę o wypowiedzeniu. dową albo tryb działalności przedsiębiorstw, lub informacji, których udzielanie byłoby sprzeczne Sporządzono w Warszawie dnia 19 pażdziernika z porządkiem publicznym (ordre publie). 1994 r. w dwóch egzemplarzach, każdy w językach pol skim, chorwackim i angielskim, przy czym wszystkie Artykuł 27 teksty są jednakowo autentyczne. W przypadku roz bieżności tekst angielski będzie rozstrzygający.

Członkowie misji dyplomatycznych i urzędnicy konsularni W imieniu W imieniu Postanowienia niniejszej umowy nie naru9zają Rzeczypospolitej Polskiej: Republiki Chorwacji: przywilejów podatkowych przysługujących członkom misji dyplomatycznych lub urzędnikom konsularnym K. Kalicki B. Prka

Po zaznajomieniu się z powyższą umową w imieniu Rzeczypospolitej Polskiej oświadczam, że:

- została ona uznana za słuszną zarówno w całości, jak i każde z postanowień w niej zawartych,

- jest przyjęta, ratyfikowana i potwierdzona,

- będzie niezmiennie zachowywana.

Na dowód czego wydany został akt niniejszy, opatrzony pieczęcią Rzeczypospolitej Polskiej.

Dano w Warszawie dnia 16 stycznia 1995 r.

Prezydent Rzeczypospolitej Polskiej: L. Wafęsa loS. Minister Spraw Zagranicznych: w z. I. Byezewski