Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 14 grudnia 1995 r. w sprawie zryczałtowanego podatku wyrównawczego od przychodów ewidencjonowanych oraz od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Nr 148

TREŚĆ: Poz.:

ROZPORZĄDZENIA:

719 - Ministra Finansów z dnia 14 grudnia 1995 r. w sprawie zryczałtowanego podatku docho . dowego od przychodów ewidencjonowanych oraz od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne . 3221

720 - Ministra Finansów z dnia 14 grudnia 1995 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów . 3233

721 - Ministra Finansów z dnia 14 grudnia 1995 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie karty podatkowej. 3243

722 - Ministra Finansów z dnia 14 grudnia 1995 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o padatku dochodowym od osób fizycznych. 3266

723 - Ministra Finansów z dnia 14 grudnia 1995 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie oznaczania wyrobów znakami akcyzy . 3268

719

ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW

z dnia 14 grudnia 1995 r.

w sprawie zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów ewidencjonowanych oraz od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Na podstawie art. 30 ust. 6 ustawy z dnia 26 lipca 2. Opodatkowaniu w formie ryczałtu od przycho 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizyc4nych dów ewidencjonowanych podlegają również przycho (Dz. U. z 1993 r. Nr 90, poz. 416 i Nr 134, poz. 646, dy z działalności, o której mowa w ust. 1, jeżeli działal­ z 1994 r. Nr 43, poz. 163, Nr 90, poz. 419, Nr 113, poz. ność ta jest prowadzona w formie spółki cywilnej osób 547, Nr 123, poz. 602 i Nr 126, poz. 626 oraz z 1995 r. fizycznych, zwanej dalej "spółką" . . Nr 5, poz. 25 i Nr 133, poz. 654) oraz art. 9 pkt 1, 2 i 4, art. 13 ust. 1, art. 18 ust. 3 i art. 38 pkt 2 i 3 ustawy 3. Podatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt z dnia 19 grudnia 1980 r. o zobowiązaniach podatko od przychodów ewidencjonowanych z działalności wych (Dz.U. z 1993 r. Nr 108, poz. 486 i Nr 134, poz. określonej w ust. 1, jeżeli: 646 oraz z 1995 r. Nr 5, poz. 25 i Nr 85, poz. 426) zarzą­ 1) w 1995 r.: dza się, co następuje: a) uzyskali przychody z tej działalności prowadzo Rozdział 1 nej wyłącznie samodzielnie w wysokości nie przekraczającej 208000 zł, lub

Zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów b) uzyskali przychody wyłącznie z tytułu udziału ewidencjonowanych w spółce, a suma przychodów wspólników spół­ ki z tej działalności nie przekroczyła kwoty § 1. 1. Opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem 208000 zł, dochodowym od przychodów ewidencjonowanych, zwanym dalej "ryczałtem od przychodów ewidencjo 2) rozpoczną wykonywanie działalności w roku podat nowanych", z zastrzeżeniem § 3, podlegają przychody kowym i nie korzystają z opodatkowania zryczałto­ uzyskane przez osoby fizyczne z prowadzonej działal­ wanego przewidzianego w odrębnych przepisach ności gospodarczej. - bez względu na wysokość przychodów.

Nr 148 - 3222- Poz. 719

4. Jeżeli podatnik w roku poprzedzającym rok po a) po całkowitej lub częściowej zmianie branży lub datkowy prowadził działalność samodzielnie, a także przedmiotu działalności, w formie spółki, opłaca w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych: b) po zmianie umowy spółki lub zmianie wspólni ka, 1) odrębnie z działalności wykonywanej samodziel nie i odrębnie z działalności wykonywanej w for c) po zmianie działalności wykonywanej samo dzielnie na działalność prowadzoną na imię mie spółki, gdy spełnia warunki określone w ust. 3 obojga małżonków, w tym także w formie spółki pkt 1, albo z małżonkiem,

2) z działalności wykonywanej samodzielnie, gdy d) po zmianie działalności wykonywanej na imię spełnia warunek określony w ust. 3 pkt 1 lit. a), obojga małżonków, w tym także w formie spółki a z działalności wykonywanej w formie spółki - z małżonkiem, na działalność prowadzoną sa gdy spełnia warunek określony w ust. 3 pkt 1 lit. b). modzielnie przez jednego lub każdego z małżon­ 5. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych ków, opłacają również podatnicy, którzy w roku poprzedza e) po zmianie działalności prowadzonej samodziel jącym rok podatkowy prowadzili działalność samo nie przez małżonka na działalność prowadzoną dzielnie lub w formie spółki, z której przychody były samodzielnie przez drugiego małżonka, opodatkowane wyłącznie w formie karty podatkowej lub za część roku były opodatkowane w formie karty f) jeżeli jeden z małżonków przed zmianą formy podatkowej i za część roku na zasadach ogólnych, prowadzenia działalności był obowiązany płacić a łączne przychody 1995 r. nie przekroczyły kwoty podatek dochodowy na ogólnych zasadach. 208000 zł; w tym przypadku przychody opodatkowane w formie karty podatkowej oblicza się wyłącznie na 2. Przepisów rozporządzenia nie stosuje się również do podatników, którzy rozpoczęli działalność samo podstawie wystawionych faktur lub rachunków. Do po dzielnie lub w formie spółki, jeżeli podatnik lub co naj datników tych stosuje się odpowiednio przepisy ust. 3 mniej jeden ze wspólników, przed rozpoczęciem dzia i 4. łalności w roku podatkowym lub w roku poprzedzają­ § 2. Do podatników rozpoczynających działalność cym rok podatkowy, wykonywał w ramach stosunku gospodarczą w roku podatkowym, którzy w poprzed pracy lub spółdzielczego stosunku pracy czynności nim roku podatkowym nie prowadzili tej działalności, wchodzące w zakres działalności podatnika lub spółki. opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjo 3. Jeżeli podatnicy, wymienieni w ust. 2, nie zamie nowanych stosuje się od dnia uzyskania pierwszego rzają wykonywać działalności na rzecz byłych lub obec przychodu. W wypadku nowo utworzonej spółki za roz nych zakładów pracy, mogą do dnia rozpoczęcia dzia poczęcie działalności uważa się datę uzyskania pierw łalności, o którym mowa w § 2, zawiadomić właściwy szego przychodu przez spółkę. urząd skarbowy o korzystaniu z opodatkowania w for § 3. 1. Przepisów rozporządzenia nie stosuje się do mie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. W podatników: wypadku gdy podatnik lub spółka dokona sprzedaży towarów handlowych lub wyrobów, lub uzyska przy 1) opłacających podatek na podstawie odrębnych chody ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obec przepisów w sprawie karty podatkowej, nego zakładu pracy, traci prawo do ryczałtu i poczyna 2) korzystających, na podstawie odrębnych przepi jąc od dnia uzyskania tego przychodu płaci podatek do chodowy na ogólnych zasadach. sów, z okresowego zwolnienia od podatku docho dowego, 4. Jeżeli podatnik w roku poprzedzającym rok po 3) osiągających w całości lub w części przychody z ty datkowy nie uzyskał przychodu z działalności, o której mowa w ust. 1 pkt 3 i 4, traci w roku podatkowym pra tułu: wo do opodatkowania w formie ryczałtu od przycho a) prowadzenia aptek, dów ewidencjonowanych z dniem uzyskania przycho dów z tych rodzajów działalności i od tego dnia opłaca b) działalności w zakresie udzielania pożyczek pod podatek dochodowy na ogólnych zasadach. zastaw (prowadzenia lombardów), § 4. 1. Podatnik może zrzec się opodatkowania c) działalności ~ zakresie kupna i sprzedaży dewiz w formie ryczałtu, o którym mowa w § 1, za dany rok. i wartości dewizowych, Zrzeczenie może być dokonane nie później niż do dnia d) wykonywania wolnych zawodów, 20 stycznia roku podatkowego lub do dnia poprzedza jącego dzień rozpoczęcia działalności, jeżeli podatnik e) świadczenia usług wymienionych w załączniku rozpoczyna działalność w roku podatkowym. nr 1 do rozporządzenia, 2. Zrzeczenia, o którym mowa w ust. 1, podatnik do 4) wytwarzających wyroby opodatkowane podatkiem konuje przez złożenie właściwemu urzędowi skarbo akcyzowym, wemu pisemnego oświadczenia. W wypadku prowa 5) o których mowa w § 18, z zastrzeżeniem § 21, 24 i 25, dzenia działalności w formie spółki wszyscy wspólnicy składają wspólne oświadczenie urzędom skarbowym 6) podejmujących wykonywanie działalności w roku właściwym ze względu na miejsce zamieszkania każde­ podatkowym: go ze wspólników.

Nr 148 - 3223 - . Poz. 719

3. W razie zrzeczenia się opodatkowania w formie umożliwiający określenie przychodów z każdego ro ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, podat dzaju działalności. W razie gdy podatnik nie prowadzi

nik może płacić podatek dochodowy w innej formie ewidencji w sposób zapewniający ustalenie przycho

zryczałtowanej, jeżeli spełnia warunki określone w od dów dla każdego rodzaju działalności, ryczałt od przy rębnych przepisach, albo płacić podatek dochodowy chodów ewidencjonowanych wynosi 9,5% przycho na ogólnych zasadach, prowadząc podatkową księgę dów.

przychodów i rozchodów, zwaną dalej "księgą". 3. Jeżeli działalność, o której mowa w ust. 1, wyko

§ 5. 1. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych nywana jest przez wspólników, przychody ustala się wynosi: osobno dla każdego wspólnika w stosunku, w jakim pozostają udziały wspólników w dochodach spółki. 1) 9,5% przychodów z działalności usługowej, w tym W braku przeciwnego dowodu przyjmuje się, że udzia z działalności gastronomicznej w zakresie przycho ły wspólnikÓW w przychodach są równe. dów ze sprzedaży napojów o zawartości powyżej 1,5% alkoholu, z zastrzeżeniem pkt 2-5, § 6. 1. Za działalność usługową, o której mowa w § 5 ust. 1, uważa się działalność gospodarczą, której 2) 6,0% przychodów z działalności wytwórczej, usłu­ przedmiotem są czynności określone w Klasyfikacji gowej w zakresie budownictwa lub w zakresie wyrobów i usług, wydanej na podstawie odrębnych przewozów ładunków taborem samochodowym przepisów. o ładowności powyżej 2 ton, 2. Za działalność gastronomiczną, o której mowa 3) 3,3% przychodów z działalności: w § 5 ust. 1, uważa się usługi związane z przygotowa a) gastronomicznej, z wyjątkiem przychodów ze niem posiłków oraz sprzedażą posiłków i towarów.

sprzedaży napojów o zawartości powyżej 1,5% 3. Za działalność usługową w zakresie handlu, alkoholu, o której mowa w § 5 ust. 1 pkt 3 lit. b), uważa się sprze

b) usługowej w zakresie handlu, daż w stanie nie przetworzonym nabytych uprzednio produktów (wyrobów) i towarów, w tym również ta c) ze świadczenia usług związanych z produkcją kich, które zostały przez sprzedawcę zapakowane lub zwierzęcą, zaliczonych zgodnie z Klasyfikacją rozważone w mniejsze opakowania albo rozlane w bu wyrobów i usług do klasy 01.42 - usługi zwią­ telki, puszki lub mniejsze pojemniki. zane z produkcją zwierzęcą i do klasy 85.20 - usługi weterynaryjne, 4. Sprzedaż wyrobów własnej produkcji, prowa dzona przez podatnika, jest zaliczana do działalności d) rybaków morskich i zalewowych w zakresie wytwórczej. sprzedaży ryb i innych surowców z własnych po łowów, z wyjątkiem konserw oraz prezerw z ryb § 7. 1. Podatnicy i spółki, których wspólnicy są opo i innych surowców z połowów, datkowani w formie ryczałtu od przychodów ewiden cjonowanych, są obowiązani prowadzić ewidencję 4) 3,3% przychodów, o których mowa wart. 14 ust. 2 przychodów, zwaną dalej "ewidencją", według okre pkt 1,2 oraz 5-7 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o po ślonego wzoru, stanowiącego załącznik nr 2 do rozpo datku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z rządzenia, oraz wykaz środków trwałych i wartości nie 1993 r. Nr 90, poz. 416 i Nr 134, poz. 646, z 1994 r. materialnych i prawnych, zwany dalej "wykazem", Nr 43, poz. 163, Nr 90, poz. 419, Nr 113, poz. 547, a także posiadać i przechowywać dowody zakupu to Nr 123, poz. 602 i Nr 126, poz. 626 oraz z 1995 r. Nr 5, warów.

i Nr 133, poz. 654), zwanej dalej "ustawą", 2. Za towary, o których mowa w ust. 1, uważa się 5) 6,0% uzyskanej prowizji z działalności handlowej towary handlowe, surowce i materiały podstawowe, w zakresie sprzedaży jednorazowych biletów komu z tym że: nikacji miejskiej, znaczków do biletów miesięcznych, znaków opłaty skarbowej, znaczków pocztowych, że­ 1) towarami handlowymi są towary zakupione z prze tonów i kart magnetycznych do automatów, znaczeniem do dalszej odprzedaży w stanie nie przetworzonym, 6) 9,5% prowizji uzyskanej przez komisanta ze sprze daży na podstawie umowy komisu, 2) surowcami i materiałami podstawowymi są mate riały, które w procesie produkcji lub przy świadcze­ 7) 9,5% przychodów z działalności polegającej na wy niu usług stają się główną substancją gotowego twarzaniu przedmiotów (wyrobów) z materiału po wyrobu; do materiałów podstawowych zalicza się wierzonego przez zamawiającego, również materiały stanowiące część składową

(montażową) wyrobu lub ściśle z wyrobem złączo­ 8) 9,5% prowizji uzyskanej przez kolportera prasy na ne, z tym że za surowce i materiały podstawowe podstawie umowy o kolportaż prasy. nie uważa się paliw i olejów zużywanych w trans

2. Jeżeli podatnik prowadzi działalność, z której porcie.

przychody są opodatkowane różnymi stawkami okre 3. Podatnik jest obowiązany zbroszurować ewiden ślonymi w ust. 1, ryczałt od przychodów ewidencjono cję i kolejno ponumerować jej karty. wanych ustala się według stawki właściwej dla przy

chodów z każdego rodzaju działalności, pod warun 4. Obowiązek prowadzenia ewidencji, z zastrzeże­ kiem że prowadzi ewidencję przychodów w sposób niem ust. 5, powstaje od dnia, od którego ma zastoso-

Nr 148 - 3224- Poz. 719

wanie opodatkowanie w formie ryczałtu od przycho podatkowy w kolumnie - uwagi, przy każdej pozycji

dów ewidencjonowanych. Podatnicy są obowiązani odnoszącej się do danej transakcji - numery i daty fak

zawiadomić właściwy urząd skarbowy o założeniu ewi tur (rachunków uproszczonych). Ewidencjonując przy

dencji lub ewidencji dla celów podatku od towarów i chody w roku następnym podatnicy nie wykazują war usług, o której mowa w § 10, do dnia 20 stycznia roku tości przychodów wynikających z faktur (rachunków

podatkowego, w którym będą opłacali ryczałt od przy uproszczonych) odnoszących się do przychodów z ro

chodów ewidencjonowanych. ku poprzedniego.

5. Podatnicy rozpoczynający prowadzenie działal­ 3. Przepis ust. 2 stosuje się odpowiednio w razie li

ności w ciągu roku podatkowego są obowiązani złożyć kwidacji działalności, zmiany umowy spółki lub zmia

zawiadomienie, o którym mowa w ust. 4, w terminie ny wspólnika w ciągu roku podatkowego, jeżeli podat

siedmiu dni od dnia rozpoczęcia działalności, a zapi nik ewidencjonował przychody w dacie wystawienia

sów w ewidencji dokonywać od dnia, o którym mowa faktury (rachunku uproszczonego). w § 2. 4. Zapisy dotyczące przychodów mogą być również

6. Jeżeli działalność jest prowadzona w formie dokonywane na podstawie dziennego zestawienia fak

spółki, zawiadomienie składa jeden ze wspólników. tur, rachunków (rachunków uproszczonych). Zestawie

W przypadku gdy jeden ze wspólników ma miejsce za nie to musi zawierać co najmniej: datę, numer zesta mieszkania na terenie objętym właściwością miejsco wienia, numery i daty faktur, rachunków (rachunków wą urzędu skarbowego, na którym również znajduje uproszczonych) objętych zestawieniem oraz łączną się siedziba spółki, obowiązek złożenia zawiadomienia wartość przychodów wynikającą z tych faktur, rachun określonego w ust. 4 i 5 ciąży na tym wspólniku. ków (rachunków uproszczonych), z podziałem na przy chody objęte poszczególnymi stawkami ryczałtu od 7. Ewidencję oraz dowody, na których podstawie przychodów ewidencjonowanych. dokonywane są zapisy, należy przechowywać w miej scu wykonywania działalności lub w miejscu wskaza 5. Zapisy są dokonywane w porządku chronolo nym przez podatnika jako jego siedziba, albo w biurze gicznym na podstawie dowodów, o których mowa rachunkowym, któremu zostało powierzone prowa w ust. 1-4, w czasie zapewniającym prawidłowe i ter dzenie ewidencji. Jeżeli na zlecenie podatnika prowa minowe rozliczenie należnego zryczałtowanego podat dzenie ewidencji zostało powierzone biuru rachunko ku dochodowego od przychodów ewidencjonowa wemu, podatnik jest obowiązany w terminie siedmiu nych, jednak nie póżniej niż do dnia 20 każdego miesią­ dni od dnia zawarcia umowy z biurem rachunkowym ca za miesiąc poprzedni.

zawiadomić o tym urząd skarbowy, w którym zostało 6. Po zakończeniu miesiąca w terminie, o którym złożone zawiadomienie o prowadzeniu ewidencji, mowa w ust. 5, należy zapisy podsumować oraz obli wskazując nazwę i adres biura oraz miejsce (adres) czyć i wpisać kwotę należnego ryczałtu od przychodów przechowywania ewidencji i dowodów związanych z ewidencjonowanych. W razie prowadzenia więcej niż jej prowadzeniem. jednej ewidencji, sumy miesięczne zapisów z poszcze

8. Ewidencję wraz z dowodami należy przechowy gólnych ewidencji należy przenieść do jednej z nich wać przez okres pięciu lat, licząc od końca roku podat i podsumować.

kowego, którego dotyczy. 7. Jeżeli podatnik w roku podatkowym dokonuje

§ 8. 1. Zapisy w ewidencji są dokonywane na pod odliczeń od przychodów, o których mowa wart. 9 i 26 stawie wystawionych faktur, rachunków (rachunków ust. 1 ustawy, jest obowiązany wykazać odliczenia uproszczonych), jeżeli sprzedaż jest dokumentowana w odrębnych pozycjach ewidencji i zmniejszyć o te fakturami, rachunkami (rachunkami uproszczonymi), kwoty wartość przychodu stanowiącego podstawę a w razie sprzedaży bez faktur, rachunków (rachunków opodatkowania.

uproszczonych) - na podstawie wystawionego na ko 8. Jeżeli podatnik uzyskuje przychody opodatkowa niec dnia dowodu wewnętrznego, w którym w jednej ne różnymi stawkami i dokonuje odliczeń przysługują­ kwocie jest wykazana wartość tych przychodów za ten cych na podstawie art. 9 i 26 ust. 1 ustawy, odliczeń dzień z podziałem na przychody objęte poszczególny tych, do wysokości określonej w ustawie, dokonuje od mi stawkami ryczałtu od przychodów ewidencjonowa każdego rodzaju przychodu w takim stosunku, w jakim nych. W zakresie pozostałych przychodów zapisy są w roku podatkowym pozostają poszczególne przycho dokonywane na podstawie dowodów potwierdzają­ dy opodatkowane różnymi stawkami w ogólnej kwocie cych ich uzyskanie. przychodów.

2. Podatnicy, opłacający na podstawie odrębnych 9. W przypadku prowadzenia ewidencji lub ewiden przepisów podatek od towarów i usług, mogą w ciągu cji dla celów podatku od towarów i usług, o której mo roku podatkowego ewidencjonować przychody w da wa w § 10, przy użyciu komputera, należy zapewnić cie wystawienia faktury (rachunku uproszczonego). możliwość wydruku danych w każdym czasie. Po za W ostatnim dniu roku podatnicy są obowiązani wpisać kończeniu miesiąca dane dotyczące przychodów nale do ewidencji przychodów kwoty przychodów (wg po ży wpisać w jednej pozycji do odpowiednich kolumn szczególnych stawek) odnoszące się do wydanych to ewidencji. warów lub wykonanych usług do dnia 31 grudnia da

nego roku, na które zostaną wystawione faktury (ra 10. Podatnicy, o których mowa wart. 30 ustawy

chunki uproszczone) w roku następnym, a po ich wy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług

stawieniu odnotować w ewidencji przychodów za rok oraz o podatku akcyzowym (Dz.U. Nr 11, poz. 50, Nr 28,

Nr 148 - 3225- Poz. 719

i Nr 129, poz. 599, z 1994 r. Nr 132, poz. 670 sów o podatku od towarów i usług a przychodem

oraz z 1995 r. Nr 44, poz. 231 i Nr 142, poz. 702 i 703), w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym.

zwanej dalej "ustawą VAT", mogą ewidencjonować przychody w ewidencji łącznie z podatkiem od towa § 11. 1. Podatnicy, o których mowa w § 1, są oborów i usług, z tym że na koniec miesiąca pomniejsza się wiązani sporządzić spis z natury towarów na koniec przychód o należny podatek od towarów i usług. każdego roku podatkowego i wpisać do ewidencji. Spis z natury towarów należy sporządzić również w razie 11. Jeżeli podatnik jest obowiązany do wykazania zmiany wspólnika lub likwidacji działalności. i doliczenia do przychodów roku podatkowego kwot wydatków w przypadkach, o których mowa w art. 45 2. Spis z natury musi zawierać co najmniej nastę­ ust. 3a ustawy, doliczeń tych dokonuje na koniec roku pujące dane: nazwisko i imię właściciela zakładu (na podatkowego do każdego rodzaju przychodów w ta zwę firmy), datę sporządzenia spisu, numer kolejny po kim stosunku, w jakim w roku podatkowym pozostają zycji arkusza spisu z natury, szczegółowe określenie to poszczególne przychody opodatkowane różnymi waru, jednostkę miary, ilość stwierdzoną w czasie spi stawkami w ogólnej kwocie przychodów. Podatnik su, cenę w złotych i groszach za jednostkę miary, war jest obowiązany doliczone kwoty wydatków wykazać tość wynikającą z przemnożenia ilości towaru przez je w odrębnych pozycjach ewidencji i zwiększyć o te go cenę jednostkową, łączną wartość spisu z natury kwoty wartość przychodów podlegających opodatko oraz klauzulę "Spis zakończono na pozycji. .. ", podpisy waniu. osób sporządzających spis oraz podpis właściciela za kładu (wspólników). § 9. 1. Podatnik jest obowiązany prowadzić ewiden cję prawidłowo, zarówno pod względem formalnym 3. Podatnik wycenia spis z natury towarów według (niewadliwie), jak i materialnym (rzetelnie). Ewidencja cen zakupu albo według cen rynkowych z dnia sporzą­ jest prawidłowa pod względem formalnym (niewadli dzenia spisu, jeżeli są one niższe od cen zakupu, a tak wa), jeżeli jest prowadzona zgodnie z przepisami roz że gdy nie jest możliwe ustalenie ceny zakupu. Przez ce porządzenia. Ewidencja jest prawidłowa pod wzglę­ nę zakupu rozumie się cenę, jaką nabywca płaci za za dem materialnym (rzetelna), jeżeli jest prowadzona kupione składniki majątku, pomniejszoną o podatek od zgodnie ze stanem rzeczywistym. towarów i usług, podlegający odliczeniu zgodnie z od rębnymi przepisami, a przy imporcie - powiększoną 2. Ewidencję uznaje się za rzetelną również, gdy: o należne cło i podatek akcyzowy, podatek importowy,

1) nie wpisane lub błędnie wpisane kwoty przycho opłaty wyrównawcze oraz opłaty celne dodatkowe, zaś dów łącznie nie przekraczają 0,5% przychodu wy w przypadku otrzymania składnika majątku w drodze kazanego w ewidencji za dany rok podatkowy, lub darowizny lub spadku - wartość odpowiadającą cenie przychodu wykazanego w roku podatkowym do zakupu takiego samego lub podobnego składnika.

dnia, w którym urząd skarbowy lub organ kontroli 4. Podatnik jest obowiązany wycenić spis z natury skarbowej stwierdził te błędy, lub najpóźniej w terminie 14 dni od jego zakończenia.

2) brak właściwych zapisów jest związany z nieszczę­ 5. Podatnik jest obowiązany wpisać do ewidencji śliwym wypadkiem lub zdarzeniem losowym, któ spis z natury towarów według poszczególnych rodza re uniemożliwiło podatnikowi prowadzenie ewi jów jego składników lub w jednej pozycji (sumie), jeże­ dencji przychodu, lub li na podstawie spisu zostało sporządzone odrębne

3) błędy spowodowały podwyższenie kwoty podsta szczegółowe zestawienie poszczególnych jego składni­ wy opodatkowania, lub ków. Zestawienie to powinno być przechowywane łącznie z ewidencją. 4) podatnik uzupełnił zapisy lub dokonał korekty błęd­ nych zapisów w ewidencji przed rozpoczęciem § 12. 1. Podatnicy są obowiązani przechowywać kontroli przez urząd skarbowy lub organ kontroli w porządku chronologicznym dowody zakupu towa skarbowej, lub rów, o których mowa w § 7 ust. 1, przez okres pięciu lat, licząc od końca roku podatkowego, którego dotyczą. 5) błędne zapisy są skutkiem oczywistej omyłki, a po datnik posiada dowody księgowe, o których mowa 2. Za dowody zakupu, o których mowa w ust. 1, uwa w § 8 ust. 1. ża się otrzymane faktury, rachunki (rachunki uproszczo

ne), paragony, dowody wewnętrzne oraz opis otrzyma § 10. Jeżeli podatnik prowadzi ewidencję, o której nego towaru. Do udokumentowania zakupów towarów mowa wart. 27 ust. 1 lub 4 ustawy VAT, może zrezygno stosuje się odpowiednio przepisy dotyczące prowadze wać z prowadzenia ewidencji na zasadach określonych nia podatkowej księgi przychodów i rozchodów. w rozporządzeniu, pod warunkiem że:

§ 13. 1. Wykaz, o którym mowa w § 7 ust. 1, musi 1) dane wykazane w tej ewidencji pozwolą na wyod zawierać co najmniej następujące dane: datę nabycia, rębnienie z obrotów (w rozumieniu przepisów datę przyjęcia do używania, numer dowodu zakupu, o podatku od towarów i usług) przychodów dla ce nazwę środka trwałego albo wartości niematerialnej lów podatku dochodowego, i prawnej, cenę ich nabycia lub koszt wytworzenia, da

2) po zakończeniu każdego miesiąca sporządzi zesta tę likwidacji (w tym również datę sprzedaży lub daro

wienie, w którym wykaże przychody na podstawie wizny) oraz przyczynę likwidacji. Za środki trwałe oraz

danych zawartych w tej ewidencji, z uwzględnie­ wartości niematerialne i prawne uważa się składniki

niem różnic między obrotem w rozumieniu przepi- majątkowe, o których mowa w odrębnych przepisach.

Nr 148 - 3226- Poz. 719

2. Zapisów dotyczących nabycia środków trwałych 2. Zawiadomienie, o którym mowa w ust. 1, może oraz wartości niematerialnych i prawnych dokonuje się być również złożone w tym samym oświadczeniu, w wykazie najpóźniej w dniu przekazania ich do używa­ w którym podatnik zrzeka się opodatkowania w formie nia. ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

§ 14.1. Podatnicy dokonujący pracownikom wypłat Rozdział 2 należności ze stosunku pracy, o których mowa wart. 12

ustawy, są obowiązani prowadzić ir:ldywidualne Zryczałtowany podatek dochodowy od niektórych (imienne) karty przychodów pracowników, zwane dalej przychodów "kartami". Karta musi zawierać co najmniej następują­ ce dane: imię i nazwisko, kwotę osiągniętych w danym § 18. Opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem miesiącu przychodów brutto w gotówce i w naturze, dochodowym podlegają przychody: koszty uzyskania przychodu, dochód za miesiąc, razem dochód, narastająco, od początku roku i kwotę należnej 1) rolników prowadzących gospodarstwo rolne:

zaliczki na podatek dochodowy. a) ze sprzedaży piasku, żwiru, kamieni, gliny, glin

2. Podatnik jest obowiązany wypełnić karty najpóź­ ki, torfu i innych minerałów wydobywanych niej w terminie przewidzianym dla przekazania zaliczki z gruntów wchodzących w skład gospodarstwa na podatek dochodowy do właściwego urzędu skarbo rolnego,

wego. b) z usług świadczonych osobiście lub z udziałem 3. Podatnicy wypłacający osobom fizycznym należ­ członków rodziny pozostających we wspólnym ności, o których mowa wart. 13 pkt 2-8 ustawy, są gospodarstwie domowym w zakresie przewozu obowiązani przechowywać listy płac lub dowody wy mleka do punktów skupu, zrywki i wywozu płat przez okres pięciu lat, licząc od końca roku podat drewna z lasu do punktów przeładunkowych kowego, którego dotyczą. oraz przewozu uczniów do szkół,

§ 15. Podatnicy opłacający ryczałt od przychodów c) z usług o charakterze agrotechnicznym i przewo ewidencjonowanych mogą korzystać z częściowego zowym, świadczonych na rzecz kół łowieckich, zwolnienia od tego podatku z tytułu szkolenia uczniów lub z tytułu zatrudnienia pracowników w celu nauki za 2) osób fizycznych z tytułu świadczenia usług hotelar wodu, a także w razie prowadzenia praktycznej nauki skich, polegających na wynajmie pokoi gościnnych zawodu, na zasadach i w trybie określonych w odręb­ i domków turystycznych, w tym również takich nych przepisach, z tym że kwotę ulgi odlicza się od zry usług połączonych z wydawaniem posiłków, jeże­ czałtowanego podatku dochodowego. li łączna liczba pokoi, w tym w domkach turystycz nych, nie przekracza dwunastu, § 16. 1. Podatnik jest obowiązany za każdy miesiąc obliczać zryczałtowany podatek dochodowy od przycho 3) osób fizycznych z działalności gospodarczej w za dów ewidencjonowanych i wpłacać go w terminie do kresie wytwórczości ludowej i artystycznej, wyko dnia 20 następnego miesiąca, a za miesiąc grudzień do nywanej osobiście lub z udziałem członków rodzi dnia 31 stycznia następnego roku - na rachunek wła­ ny pozostających we wspólnym gospodarstwie ściwego urzędu skarbowego. domowym, jeżeli:

2. Podatnik jest obowiązany złożyć we właściwym a) sprzedają wytwarzane przez siebie wyroby lub urzędzie skarbowym informację, według ustalonego świadczą usługi w zakresie wytwórczości ludo wzoru, o wysokości uzyskanego przychodu i wysoko wej i artystycznej wyłącznie na rzecz osób praw ści dokonanych odliczeń za I półrocze roku podatkowe nych i innych jednostek organizacyjnych nie ma go w terminie do dnia 31 lipca każdego roku. Po upły­ jących osobowości prawnej oraz osób fizycz wie roku podatkowego podatnik jest obowiązany zło­ nych będących podmiotami gospodarczymi, żyć zeznanie, według określonego wzoru, o wysokości b) ze sprzedaży wyrobów lub świadczenia usług uzyskanego przychodu, wysokości dokonanych odli osiągają przychody w kwocie nie przekraczają­ czeń i należnego ryczałtu od przychodów ewidencjo cej 20600 zł rocznie, nowanych w terminie do dnia 31 stycznia następnego roku. c) założą książkę zamówień.

§ 17.1. Podatnicy, którzy zrzekli się opodatkowania § 19. 1. Wytwórczością ludową i artystyczną, o któ w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowa rej mowa w § 18 pkt 3, jest działalność polegająca na nych, są obowiązani w terminie siedmiu dni od dnia wytwarzaniu w sposób rękodzielniczy, w tym również złożenia oświadczenia o zrzeczeniu złożyć: przy zastosowaniu wstępnej obróbki maszynowej su

rowca, wyrobów wymienionych w Systematycznym 1) wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie wykazie wyrobów Głównego Urzędu Statystycznego karty podatkowej, jeżeli wybiorą tę formę i spełnia­ w pod branży SWW: 2882, zakwalifikowanych przez ko ją warunki określone w odrębnych przepisach, al misje etnograficzno-artystyczne Stowarzyszenia Twór bo ców Ludowych, Fundacji "Cepelia" - Polska Sztuka 2) zawiadomienie o założeniu księgi od dnia 1 stycz i Rękodzieło'oraz Fundacji Ochrony i Rozwoju Twórczo nia roku podatkowego lub od dnia rozpoczęcia ści Ludowej, których wykaz stanowi załącznik nr 3 do

działalności w ciągu roku podatkowego. rozporządzenia.

Nr 148 - 3227 - Poz. 719

2. Na równi z usługami, o których mowa w § 18 świadczenia (sprzedaż wyrobów, usług), stawka i kwo pkt 3, traktuje się wytwarzanie wyrobów o charakterze ta ryczałtu, kwota wypłaty netto oraz rodzaj, numer ludowym i artystycznym z materiałów powierzonych i data dowodu wypłaty, podpis osoby upoważnionej oraz naprawę tych wyrobów. przez płatnika.

§ 20. Zryczałtowany podatek dochodowy wynosi: 2. Zapisów w książce zamówień, o której mowa w ust. 1, dokonuje płatnik każdorazowo przy złożeniu 1) 6,0% przychodów określonych w § 18 pkt 1 lit. a), rachunku przez podatnika i przy każdej wypłacie należ­

2) 9,5% przychodów określonych w § 18 pkt 1 lit. b) ności.

i c), § 24. 1. Jeżeli podatnik wykonuje działalność, o któ

3) 3,3% przychodów określonych w § 18 pkt 2, rej mowa w § 18 pkt 1 i 2, wyłącznie na rzecz osób fi zycznych nie będących podmiotami gospodarczymi, 4) od przychodów określonych w § 18 pkt 3: jest obowiązany prowadzić ewidencję przychodu, o której mowa w § 7. a) 6,0% przychodów ze sprzedaży,

2. W razie nieprowadzenia lub nierzetelnego pro b) 9,5% przychodów ze świadczenia usług. wadzenia ewidencji przychodu podatnik traci prawo do § 21. 1. Osoby prawne i inne jednostki organizacyj opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodo ne nie mające osobowości prawnej oraz osoby fizycz wym od początku roku podatkowego, w którym podat

ne będące podmiotami gospodarczymi, zwane dalej nik nie prowadził ewidencji lub którego dotyczy stwier

"płatnikami", na których rzecz jest wykonywana dzia dzona nierzetelność.

łalność wymieniona w § 18, są zobowiązane do obli 3. Do podatników, o których mowa w ust. 1, przepi czania i poboru zryczałtowanego podatku dochodowe sy § 16 stosuje się odpowiednio. go przy każdorazowej wypłacie należności.

§ 25. 1. W razie utraty warunków do opodatkowa 2. Płatnicy nie są obowiązani do poboru zryczałto­ nia zryczałtowanym podatkiem dochodowym, podat wanego podatku dochodowego, jeżeli podatnik przed nicy, o których mowa w § 18 pkt 1 i 2 oraz w § 24 ust. pierwszą wypłatą należności w roku podatkowym za 2, są obowiązani płacić podatek dochodowy na ogól wiadomi, że: nych zasadach, poczynając od dnia, w którym nastąpi­

1) nie spełnia warunków do opodatkowania w formie ła utrata tych warunków. Za podstawę ustalenia podat ryczałtu, lub ku na ogólnych zasadach przyjmuje się dochód osią­ gnięty od dnia utraty warunków do opodatkowania 2) zrzekł się opodatkowania w formie ryczałtu za dany zryczałtowanym podatkiem dochodowym. rok podatkowy. 2. W razie utraty warunków do opodatkowania zry 3. Do podatników, o których mowa w ust. 2 pkt 2, czałtowanym podatkiem dochodowym przez podatni stosuje się odpowiednio przepisy § 17. ków, o których mowa w § 18 pkt 3, obowiązek opłaca­ § 22. 1. Płatnicy przekazują kwoty pobranego zry nia podatku na ogólnych zasadach następuje od dnia czałtowanego podatku dochodowego w terminie do utraty warunków. Za podstawę ustalenia podatku na siódmego dnia miesiąca następującego po miesiącu, ogólnych zasadach przyjmuje się dochód od początku w którym dokonano wypłaty należności - na rachunek roku podatkowego, z tym że pobrana kwota zryczałto­ wanego podatku dochodowego jest zaliczana na po urzędu skarbowego właściwego dla siedziby płatnika. czet podatku dochodowego obliczonego na ogólnych 2. Wterminie, o którym mowa.w ust. 1, płatnicy są zasadach. obowiązani przesłać właściwym urzędom skarbowym: 3. Podatnicy, o których mowa w ust. 1 i 2, są obo 1) o których mowa w § 18 pkt 1 i 2 - zbiorcze dekla wiązani założyć podatkową księgę przychodów i roz racje, według ustalonego wzoru, chodów od dnia utraty warunków do opłacania zry

2) o których mowa w § 18 pkt 3 - imienne informa czałtowanego podatku dochodowego. Przepisy § 17 ust. 1 pkt 2 stosuje się odpowiednio. cje, według ustalonego wzoru.

§ 26. Dochodów opodatkowanych na zasadach 3. W terminie do dnia 15 marca roku następujące­ określonych w niniejszym rozporządzeniu, z zastrzeże­ go po roku podatkowym płatnicy są obowiązani prze niem § 25 ust. 2, nie łączy się z innymi dochodami. słać podatnikom określonym w § 18 pkt 3 oraz urzędo­ wi skarbowemu właściwemu ze względu na miejsce § 27.1. Traci moc rozporządzenie Ministra Finansów zamieszkania podatnika imienne informacje o wysoko z dnia 23 grudnia 1994 r. w sprawie zryczałtowanego ści przychodu i pobranym zryczałtowanym podatku podatku dochodowego od przychodów osób fizycz dochodowym, sporządzone według ustalonego wzo nych (Dz.U. Nr 140, poz. 786 i z 1995 r. Nr 9, poz. 43), z

ru. tym że przepisy § 13 mają zastosowanie do rozliczenia

zryczałtowanego podatku dochodowego za rok 1995. § 23. 1. Podatnik jest obowiązany zbroszurować

książkę zamówień, o której mowa w § 18 pkt 3 lit. c), 2. Traci moc rozporządzenie Ministra Finansów

i kolejno ponumerować jej karty. W książce zamówień z dnia 10 sierpnia 1992 r. w sprawie zryczałtowania po

dokonuje się następujących zapisów: liczba porządko­ datku dochodowego od niektórych przychodów osią­ wa, nazwa i adres płatnika, data wystawienia rachun ganych przez osoby fizyczne (Dz.U. Nr 63, poz. 318 ku, kwota należna za wykonane świadczenia, rodzaj i z 1994 r. Nr 126, poz. 621).

Nr 148 - 3228- Poz. 719

§ 28. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 li ewidencji prowadzonych przez podatnika w latach

stycznia 1996 r., z tym że przepisy § 9 stosuje się także poprzedzających wejście w życie rozporządzenia.

do postępowań wszczętych, lecz nie zakończonych przed tym dniem decyzją ostateczną, oraz przy kontro- Minister Finansów: w z. J. Kubik

Załączniki do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 14 grudnia 1995 r. (poz. 719)

Załącznik nr 1

WYKAZ USŁUG, KTÓRYCH ŚWIADCZENIE WYŁĄCZA PODATNIKA Z OPODATKOWANIA ZRYCZAŁTOWANYM PODATKIEM OD PRZYCHODÓW EWIDENCJONOWANYCH OZNACZONYCH WEDŁUG KLASYFIKACJI WYROBÓW I USŁUG WPROWADZONEJ ZARZĄDZENIEM NR 47 PREZESA GŁÓWNEGO URZĘDU STATYSTYCZNEGO Z DNIA 29 GRUDNIA 1993 R. W SPRAWIE KLASYFIKACJI WYROBÓW I USŁUG