Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 8 grudnia 1994 r. w sprawie wykonania przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym.

Nr 133 — Poz. 687 i 688

— — — - Pozostałe: — — — —Z silnikami o pojemności powyżej 2800 cm'*: Nowe — — — — Źsilnikami o pojemności nie przekraczającej 2800 cm?: Nowe:

8704 31 310

8704 31 91

8704 31 91 1

O ładowności do 1000 kg, zbudowane na bazie nadwozia samochodów

osobowych lub -towarowych (kombi) Pozostałe

— — O masie całkowitej powyżej 5 ton:

870431919 8704 32

8704 32 91 0

— — — - Pozostałe: — — — — Nowe

0) dotyczy tylko pojazdów nowych

Q) dotyczy tylko pojazdów wyposażonych w urządzenia katalityczne

osobowo-

Załącznik nr 2

WYKAZ PAŃSTW CZŁONKOWSKICH UNII EUROPEJSKIEJ

688

1. Austria 6. Grecja 11. Portugalia

2. Belgia 7. Hiszpania 12. Republika Federalna Niemiec 3. Dania 8. Holandia 13. Szwecja

4. Finlandia 9. Irlandia 14. Wielka Brytania

5. Francja 10. Luksemburg 15. Włochy

ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW

z dnia 8 grudnia 1994 r.

w sprawie wykonania przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym.

Na podstawie art. 6 ust. 10, art. 21 ust. 9, art. 23 pkt 1—3, art. 24 ust. 2, art. 32 ust. 5, art. 35 ust. 4, art. 39 ust. 2, art. 47 oraz art. 50 pkt 1 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr11,

, Nr 28, poz. 127, Nr 129, poz. 599 oraz z 1994 r. Nr 132, poz. 670) oraz w związku z art. 4 ust. 9 ustawy z dnia 7 lipca 1994 r. o denominacji złotego (Dz. U. Nr84, poz. 386) zarządza się, co następuje:

Rozdział 1

Przepisy ogólne

§1. Rozporządzenie określa:

1) przypadki traktowania na równi z zakupem przyjęcia przez podatnika w odpłatne użytkowanie środków trwałych należących do osób trzecich, a także zasady zwrotu różnicy podatku z tego tytułu,

2) przypadki i warunki zwrotu podatku naliczonego przy nabyciu towarów zaliczonych do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji, służących całkowicie lub częściowo czynnościom zwolnionym od podatku,

3) warunki i tryb zwrotu podatku naliczonego w formie zaliczki przed powstaniem obowiązku podatkowego w przypadku dokonania zakupów inwestycyjnych,

4) zasady wystawiania i przechowywania faktur i rachunków uproszczonych,

5) zakres usług, których świadczenie traktuje się na równi z eksportem usług,

6) przypadki sprzedaży towarów i usług w kraju, do których stosuje się stawkę 0%,

7) szczególnie przypadki powstania obowiązku podatkowego,

8) zwolnienia podatkowe.

§ 2. Ilekroć w rozporządzeniu jest mowa o: 1) ustawie — rozumie się przez to ustawę z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50, Nr 28, poz. 127 i Nr 129, poz. 599 oraz z 1994 r. Nr 132, poz. 670), podatku — rozumie się przez to podatek od towarów i usług, podatku naliczonym — rozumie się przez to sumę kwot podatku określonych w fakturach, stwierdzających nabycie towarów lub usług, z uwzględnieniem rabatów określonych w art. 15 ust. 2 ustawy, a w przypadku importu — sumę kwot podatku wynikających z dokumentów ódprawy celnej, podatniku — rozumie się przez to podatnika podatku od towarów i usług,

>

3

Nr 133 - 2360 - Poz. 688

5) podmiotach - rozumie się przez to osoby prawne, ustawy mają prawo do zwrotu podatku naliczonego przy jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej zakupie lub imporcie następujących towarów służących oraz osoby fizyczne, całkowicie lub częściowo tym czynnościom:

6) zakupach inwestycyjnych - rozumie się przez to zakupy 1) urządzenia do uboju bydła i trzody (SWW 0782-11), towarów lub usług zaliczanych na podstawie odrębnych przepisów do środków trwałych i wartości niematerial 2) urządzenia do przygotowywania tusz (SWW 0782-12), nych lub prawnych, 3) urządzenia do uboju drobiu (SWW 0782-32),

7)' numerze identyfikacyjnym - rozumie się przez to numer 4) urządzenia do przerobu mleka (SWW 0782-41), nadawany podatnikom zarejestrowanym na podstawie art. 9 ust. 2 i art. 46 ustawy, 5) nowe: autobusy, trolejbusy, wagony tramwajowe i wa 8) numerze tymczasowym - rozumie się przez to numer m go ie n j y sk m ie e j. t ra, służące do wykonywania usług komunikacji REGON lub PESEL, używane tymczasowo zamiast nu

meru identyfikacyjnego zgodnie z art. 9 ust. 9 ustawy, § 7. Zwrot podatku naliczonego przy nabyciu towarów 9) sprzedaży - rozumie się przez to czynności określone wymienionych w § 6 nie przysługuje podatnikom, którzy: wart. 2 ust. 1-3 ustawy, z wyjątkiem importu towarów, 1) są zwolnieni od podatku na podstawie art. 14 ust. 1, 1 O) sprzedawcy - rozu m ie się przez to podatn ika dokonują­ 5 i 6 ustawy lub będą zwolnieni od podatku w ciągu cego sprzedaży, trzech lat od końca roku, w którym towar został nabyty, 11) nabywcy - rozumie się przez to podmioty, na których rzecz dokonywana jest sprzedaż, 2) nie dokonali zapłaty za towary, od których przysługuje zwrot podatku naliczonego, a w przypadku importu 12) zarejestrowanym podatniku - rozumie się przez to - nie dokonali zapłaty podatku obliczonego przez urząd podatnika zarejestrowanego na podstawie art. 9 oraz art. celny, 46 ustawy. 3) zaliczyli do kosztów uzyskania przychodów kwotę po

Rozdział 2 datku naliczonego od towarów wymienionych w § 6,

Przyjęcie środków trwałych w odpłatne użytkowanie 4) darowali, odprzedali, wydzierżawili, wynajęli lub oddali w nieodpłatne używanie towar objęty zwrotem podatku

§ 3. Na równi z zakupem środków trwałych traktuje się w ciągu trzech lat od końca miesiąca, w którym został przyjęcie ich w odpłatne użytkowanie przez podatników, nabyty,

jeżeli zgodnie z odrębnymi przepisami, wydanymi na pod 5) dokonają otwarcia likwidacji, ogłoszą upadłość lub stawie art. 14 ust. 5 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku zaprzestaną działalności w terminie trzech lat od końca dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 1993 r. Nr 90, miesiąca, w którym towar został nabyty.

i Nr 134, poz. 646 oraz z 1994 r. Nr 43, poz. 163, Nr 90, poz. 419, Nr 113, poz. 547, Nr 123, poz. 602 i Nr 126, poz. § 8. Zwrot podatku naliczonego, o którym mowa w § 6, 624) oraz art. 12 ust. 7 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. dotyczący zakupów związanych:

o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 1993 r. 1) w całości ze sprzedażą zwolnioną od podatku - nie Nr 1 06, poz. 482 i Nr 134, poz. 646 oraz z 1994 r. Nr 1, poz. 2, może być większy od kwoty podatku naliczonego za Nr 43, poz. 163, Nr 80, poz. 368, Nr 87, poz. 406, Nr 90, poz. wartego w fakturze dotyczącej zakupu, 419, Nr 113, poz. 547, Nr 123, poz. 602 i Nr 127, poz. 627) środki te zaliczane są do składników majątku użytkownika. 2) częściowo ze sprzedażą zwolnioną od podatku - nie może być większy od kwoty podatku naliczonego zawa

§ 4. 1. W przypadku przyjęcia środków trwałych wod rtego w fakturze, odpowiadającej procentowemu udzia płatne użytkowanie, o którym mowa w § 3, ustalenie różnicy łowi wartości sprzedaży zwolnionej w wartości sprzeda

podatku oraz jej zwrot następuje według zasad przewidzia żyogółem.

nych w ustawie dla nabycia takich środków na podstawie . umowy sprzedaży. § 9. 1. Zwrot podatku naliczonego następuje na wnio sek podatnika składany we właściwym urzędzie skarbowym.

2. Do rozliczenia, o którym mowa wart. 21 ust. 6 usta wy, podatnik dołącza odpis umowy, na podstawie której 2. Do wniosku o zwrot podatku naliczonego należy przyjął środki trwałe w odpłatne użytkowanie. dołączyć kopię faktury lub dokumentu odprawy celńej, dotyczących towarów wymienionych w § 6, wraz z kopią § 5. 1. W przypadku przyjęcia w odpłatne użytkowanie potwierdzenia zapłaty. środków trwałych z importu, które: 3. Urząd skarbowy dokonuje zwrotu podatku naliczo 1) zalicza się do składników majątku użytkownika-stosu­ nego na rachunek podatnika nie później niż w ciągu 60 dni od je się przepisy § 3 i 4, dnia otrzymania wniosku.

2) nie zostały zaliczone do składników majątku użytkow­ § 10. 1. W przypadku zaistnienia którejkolwiek z okoli nika - obniżenie podatku należnego o podatek naliczo czności wymienionych w § 7 podatnik, który otrzymał zwrot ny wynikający z dokumentu odprawy celnej dokonywa podatku naliczonego na podstawie przepisów rozporządze­ ne jest według zasad określonych wart. 19 ustawy. nia, obowiązany jest zwrócić kwotę tego podatku, wraz z oprocentowaniem, w ciągu 15 dni od końca miesiąca, 2. Przepis ust. 1 pkt 2 stosuje się odpowiednio w przy w którym zaistniały okoliczności uzasadniające zwrot. padku przyjęcia środków trwałych z importu w nieodpłatne 2. Do oprocentowania zwrotu kwoty podatku przez użytkowanie oraz do innych towarów, o których mowa wart. 17 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 28 grudnia 1989 r. - Prawo podatnika stosuje się odrębne przepisy dotyczące oprocen celne (Dz. U. z 1994 r. Nr 71, poz. 312). towania zaległości podatkowych.

Rozdział 3 Rozdział 4

Zwrot podatku naliczonego w formie zaliczki Zwrot podatku naliczonego

§ 11. Podmiotom, które przed powstaniem obowiązku § 6. Zarejestrowani podatnicy wykonujący czynnoscl podatkowego w podatku dokonały zakupów inwestycyj zwolnione od podatku na podstawie art. 7 ust. 1 pkt 1 i 2 nych, przysługuje prawo do zwrotu podatku naliczonego.

Nr 133 —

§12. 1. Zwrot podatku naliczonego przysługuje podmiotom, które:

1) złożyły zgłoszenie rejestracyjne i otrzymały numer identyfikacyjny,

2) nie podjęły czynności podlegających opodatkowaniu,

3) dokonały zakupów inwestycyjnych, których wartość wynosi co najmniej 500.000 zł,

4) w całości uregulowały należność z tytułu dokonanych

zakupów inwestycyjnych, a w przypadku importu — zapłaciły podatek obliczony przez urząd celny,

przedstawiły fakturę, z której wynika kwota podatku

naliczonego,

złożyły oświadczenie, że:

a) zakupy inwestycyjne będą służyć czynnościom podlegającym opodatkowaniu podatkiem,

po rozpoczęciu wykohywania czynności podlegających opodatkowaniu podmiot nie wybierze zwolnienia od podatku na podstawie art. 14 ust. 6 ustawy,

w ciągu trzech lat następujących po upływie roku,

w którym rozpoczęto wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu, podmiot nie wybierze

zwolnienia od podatku na podstawie art. 14 ust.

5 ustawy,

nie złożą wniosku o wydanie przez właściwy urząd

skarbowy decyzji w sprawie opłacania podatku dochodowego w formie karty podatkowej,

prowadzą ewidencję, o której mowa w art. 27 ust.

4 ustawy, w części dotyczącej zakupów,

6

—

b

—

c

—

d

—

e

—-

f

—

dą dokonane nie wcześniej niż po upływie 6 miesięcy od dnia dokonania pierwszego zakupu inwestycyjnego.

2. Kwota należności, o której mowa w ust. 1 pkt 3, nie obejmuje podatku.

§13. 1. Zwrot podatku naliczonego następuje w formie - zaliczki.

2. Wypłata zaliczki dokonywana jest na wniosek podmiotu, który dokonał zakupu inwestycyjnego; do wniosku dołącza się:

1) kopię dokumentu potwierdzającego zapłacenie należności obejmującej podatek naliczony z tytułu dokonania zakupów inwestycyjnych, a w przypadku importu — kopię dokumentu potwierdzającego zapłacenie podatku obliczonego przez urząd celny,

2) oświadczenie, o którym mowa w § 12 ust. 1 pkt 6.

3. Wniosek, o którym mowa w ust. 2, rozpatruje właściwy urząd skarbowy.

§ 14. Urząd skarbowy odmówi wypłaty zaliczki, jeżeli nie zostaną spełnione warunki przewidziane w § 12 lub powstanie uzasadnione domniemanie, że przedstawione dokumenty nie uwiarygadniają związku zakupu inwestycyjnego z działalnością opodatkowaną.

§15. 1. Zaliczka wypłacana jest w dwóch równych ratach.

2. Pierwsza rata zaliczki wypłacana jest w terminie do 30 dni po upływie kwartału, w którym złożono wniosek określony w§ 13 ust. 2, a druga rata — w terminie do 30 dni, licząc od dnia wypłacenia pierwszej raty.

i 3. Zaliczka wypłacana jest na podany w zgłoszeniu rejestracyjnym rachunek bankowy podmiotu.

2361 —

pierwsze czynności podlegające opodatkowaniu bę-

§16. 1. Podmiot obowiązany jest do zwrotu otrzymanej zaliczki, wraz z oprocentowaniem, jeżeli:

1) nie spełni warunków deklarowanych w oświadczeniu, o którym mowa w § 12 ust. 1 pkt 6,

2) w terminie trzech łat od dnia otrzymania pierwszej raty zaliczki zakup inwestycyjny został darowany, odprzedany, wydzierżawiony, wynajęty lub oddany w nieodpłatne użytkowanie na podstawie umów o podobnym charakterze,

otwarto likwidację, ogłoszono upadłość lub zaprzestano działalności w terminie trzech lat od ostatniego dnia miesiąca, w którym dokonano wypłaty pierwszej raty zaliczki, : .

dokona zbycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanych części w terminie trzech lat od dnia otrzymania pierwszej raty zaliczki.

3

2. Przez pojęcie zaprzestania działalności, o którym mowa w ust. 1 pkt 3, rozumie się również wstrzymanie wykonywania inwestycji w okresie dłuższym niż sześć miesięcy.

3. W przypadkach określonych w ust. 1 podmiot obowiązany jest zawiadomić właściwy urząd skarbowy i zwrócić zaliczkę, wraz z oprocentowaniem naliczonym od dnia otrzymania poszczególnych rat zaliczki, w terminie 15 dni od końca miesiąca, w którym zaistniały okoliczności uzasadniające zwrot.

4. Do oprocentowania zwracanych zaliczek stosuje się przepisy dotyczące odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych.

§17. Kwota podatku naliczonego, która nie została wypłacona w formie rat zaliczki, zwiększa kwotę podatku naliczonego za pierwszy okres rozliczeniowy, za który składana jest deklaracja podatkowa, o której mowa w art. 10 ust. 1 ustawy.

Rozdział 5

Faktury i rachunki uproszczone

§ 18. Faktury wystawiają podatnicy mający numer identyfikacyjny lub posługujący się numerem tymczasowym, jeżeli nie korzystają ze zwolnień określonych w art. 14 ust. 1, 5 i 6 ustawy oraz nie wykonują wyłącznie czynności wymienionych w art. 7 ust. 1 ustawy oraz czynności zwolnionych na podstawie przepisów wydanych na podstawie art. 47 ustawy.

§ 19. Do otrzymywania faktur uprawnieni są wyłącznie: 1) podatnicy, o których mowa w § 18,

2) podatnicy mający numer identyfikacyjny lub posługują - cy się numerem tymczasowym: a) wykonujący wyłącznie czynności określone w art. 7 ust. 1 pkt 1 i 2 oraz o których mowa w art. 14 ust. 1 pkt 2 ustawy, jeżeli korzystają ze zwrotu podatku naliczonego na podstawie art. 18 ust. 3 ustawy,

b) jeżeli korzystają ze zwrotu podatku naliczonego na podstawie art. 23 pkt 2—4 ustawy,

3) nabywcy, na których rzecz dokonywana jest sprzedaż towarów i usług wymienionych w załączniku nr 1 do: rozporządzenia,

—

4) nabywcy eksportowanych towarów i usług,

5) uprawnione przedstawicielstwa dyplomatyczne i urzędy konsularne oraz członkowie personelu tych przedstawi- .

Nr 133 - 2362 - Poz. 688

cielstw i urzędów, a także inne osoby zrównane z nimi na podstawie art. 47 ustawy, dane określone w ust. 1 pkt 4 podstawie ustaw, umów lub zwyczajów międzynarodo­ obejmują również symbol towaru lub usługi, określony wych. w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisów o staty styce państwowej, chyba że odrębne przepisy dotyczące . ' § 20. 1. Faktura stwierdzająca dokonanie sprzedaży, danego towaru lub usługi nie powołują tego symbolu. z zastrzeżeniem § 21, zawiera co najmniej: 8. W razie sprzedaży dokonywanej na podstawie pisem 1) imiona i nazwiska lub nazwy bądź nazwy skrócone nego zamówienia lub oferty, faktura nie musi zawierać sprzedawcy i nabywcy oraz ich adresy, danych dotyczących nabywcy, o których mowa w ust. 1

2) numery identyfikacyjne lub numery tymczasowe sprze pkt 13. Fakturę wystawia się na podstawie oświadczenia

dawcy i nabywcy, nabywcy uprawnionego do otrzymania faktury, złożonego

3) miesiąc dokonania sprzedaży, datę wystawienia i numer w zamówieniu lub ofercie. Oświadczenie powinno potwier kolejny faktury, oznaczonej jako "faktura VAT', dzać uprawnienie podatnika do otrzymywania faktur.

4) nazwę towaru lub usługi, 9. Faktury wystawiane nabywcom określonym w § 19 pkt 3-5 mogą nie zawierać danych określonych w § 20 5) jednostkę miary i ilość sprzedanych towarów lub zakres ust. 1 pkt 2 i 13 dotyczących nabywcy, a podpis osoby wykonanych usług, uprawnionej do wystawiania faktur może być zastąpiony na 6) cenę jednostkową towaru lub usługi bez kwoty podatku fakturach wystawianych nabywcom określonym w § 19 (cenę jednostkową netto), pkt 3 danymi umożliwiającymi identyfikację tej osoby.

7) wartość sprzedanych towarów lub wykonanych usług § 21. 1. W przypadku gdy podatnik jest obowiązany do bez kwoty podatku (wartość sprzedaży netto), stosowania cen urzędowych zawierających podatek, w fak 8) stawki podatku, turze stwierdzającej dokonanie sprzedaży:

9) sumę wartości sprzedaży netto towarów lub wykona 1) jako cenę jednostkową wykazuje się cenę wraz z kwotą nych usług z podziałem na poszczególne stawki podat podatku (cenę brutto), a zamiast wartości sprzedaży kowe i zwolnionych od podatku, netto wykazuje się wartość sprzedaży brutto,

10) kwotę podatku od sumy wartości sprzedaży netto towa 2) kwota podatku jest obliczana według następującego rów (usług) z podziałem na poszczególne stawki podat wzoru: kowe, WB x SP 11) wartość sprzedaży towarów lub wykonanych usług, KP = wraz z kwotą podatku (wartość sprzedaży brutto), 100 + SP z podziałem na poszczególne stawki podatkowe lub gdzie: zwolnionych od podatku, KP - oznacza kwotę podatku z podziałem na po 12) kwotę należności ogółem, wraz z należnym podatkiem, szczególne stawki podatkowe, przy czym wiel wyrażoną liczbowo i słownie, kość wynikającą ze wzoru zaokrągla się według

13) czytelne podpisy osób uprawnionych do wystawienia zasad określonych w § 20 ust. 5,

i otrzymania faktury lub podpisy oraz imiona i nazwiska WB - oznacza sumę wartości sprzedaży brutto z po tych osób. działem na poszczególne stawki podatkowe,

2. Na żądanie nabywcy sprzedawca jest obowiązany SP - oznacza stawkę podatku od towarów i usług,

określić w fakturze również kwoty podatku dotyczące warto 3) sumę wartości sprzedaży netto stanowi różnica między ści sprzedaży poszczególnych towarów i usług wykazanych wartością sprzedaży brutto a kwotą podatku, z po w tej fakturze. działem na poszczególne stawki podatkowe.

3. Jednorazową sprzedaż towarów lub usług objętych 2. Przepis ust. 1 może być stosowany również w innych tą samą stawką podatkową, których łączna wartość sprzeda przypadkach, gdy sprzedawca stosuje jako ceny sprzedaży ży netto jest niższa od 5 złotych, dokumentuje się wyłącznie ceny brutto. rachunkiem uproszczonym, z zastrzeżeniem ust. 4.

§ 22. Fakturę wystawia się nie później niż 7 dnia od dnia 4. Przepis ust. 3 nie dotyczy sprzedaży towarów lub wydania towaru lub wykonania usługi, z zastrzeżeniem § 23 usług: i § 24. 1) do których ma zastosowanie stawka 0%, § 23. 1. Jeżeli sprzedawca otrzymał przed wydaniem 2) wymienionych w załączniku nr 1. towaru lub wykonaniem usługi jednorazowo lub w ratach co

5. Kwoty wykazywane w fakturze zaokrągla się do najmniej połowę ceny, obowiązany jest wystawić fakturę

pełnych groszy, przy czym końcówki poniżej 0,5 grosza najpóźniej 7 dnia licząc od dnia otrzymania od nabywcy

pomija się, a końcówki 0,5 grosza i wyższe zaokrągla się do kwoty wynoszącej co najmniej 50% ceny towaru lub usługi.

'- 1 grosza. 2. Fakturę wystawia się również najpóźniej 7 dnia licząc

6. Podatnik, który posługuje się numerem tymczaso od dnia pobrania przez sprzedawcę każdej kolejnej przed

wym, ma obowiązek uzupełnić dane, o których mowa płaty, zaliczki, zadatku lub raty, przekraczającej kwotę, o któ

w ust. 1 pkt 2, przez dopisanie przy tym numerze wyrazu rej mowa w ust. 1. Faktura powinna wówczas zawierać

"REGON" lub "PESEL". numery oraz daty poprzednio wystawionych faktur.

7. W przypadku sprzedaży w kraju towarów lub usług 3. Jeżeli faktury, o których mowa w ust. 1 i 2, nie objętych stawką niższą od określonej w art. 18 ust. 1 ustawy obejmują całej ceny, sprzedawca w ostatniej z wystawionych oraz towarów lub usług zwolnionych od podatku na pod faktur podaje również kwotę stanowiącą różnicę między ceną stawie art. 7 ust. 1 pkt 1 i 2 lub przepisów wydanych na a kwotą pobranych zaliczek, zadatków, przedpłat i rat.

Nr 133 —

4. Jeżeli faktury, o których mowa w ust. 1 i2, obejmują całą cenę towaru lub usługi, sprzedawca nie wystawia faktury w terminie określonym w § 22.

§ 24. W przypadkach określonych w §46, a także w przypadku umowy komisu fakturę wystawia się nie później niż z chwilą powstania obowiązku podatkowego; faktura nie może być jednak wystawiona wcześniej niż 30 dnia przed powstaniem tego obowiązku.

§25. 1. W przypadku gdy po wystawieniu faktury udzielono rabatów określonych w art. 15 ust. 2 ustawy, podatnik udzielający rabatu wystawia fakturę korygującą.

2. Faktura korygująca zawiera co najmniej: 1) numer kolejny oraz datę jej wystawienia,

2) dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura korygująca: a) określone w § 20 ust. 1 pkt 1—3, b) nazwę towaru lub usługi objętych rabatem,

3) kwotę i rodzaj udzielonego rabatu,

4) kwotę zmniejszenia podatku należnego,

5) czytelny podpis osoby upoważnionej do wystawienia faktury korygującej lub podpis oraz imię i nazwisko tej osoby.

3. Przepisy ust. 1 i 2 stosuje się odpowiednio w przypadku:

1) zwrotu sprzedawcy towarów oraz zwrotu nabywcy kwot

nienależnych, o których mowa w art. 15 ust. 2 ustawy,

2) zwrotu nabywcy zaliczek, przedpłat, zadatków lub rat, o których mowa w art. 6 ust. 8 ustawy.

4. Sprzedawca powinien posiadać potwierdzenie odbioru faktury korygującej przez nabywcę.

5. Nabywca otrzymujący fakturę korygującą obowiązany jest do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za miesiąc, w którym tę fakturę otrzymał, lub w miesiącu następnym.

6. Przepisy § 20 ust. 4—7 stosuje się odpowiednio.

§ 26. 1. Fakturę korygującą wystawia się również, gdy podwyższono cenę po wystawieniu faktury lub w razie stwierdzenia pomyłki w cenie, stawce lub kwocie podatku bądź w jakiejkolwiek innej pozycji faktury.

2. Faktura korygująca dotycząca podwyższenia ceny zawiera co najmniej:

1) numer kolejny oraz datę jej wystawienia,

2) dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura korygująca: i a) określone w § 20 ust. 1 pkt 1—3,

_ b) nazwę towaru lub usługi objętych podwyżką ceny,

3) kwotę podwyższenia ceny bez podatku,

4) kwotę podwyższenia podatku należnego,

5) czytelny podpis osoby upoważnionej do wystawienia faktury korygującej lub podpis oraz imię i nazwisko tej osoby.

3. Faktura korygująca wystawiana w przypadku pomyłek, o których mowa w ust. 1, zawiera dane określone

w ust. 2 pkt 1, pkt 2 lit. a) i pkt 5, kwoty podane w omyłkowej wysokości oraz kwoty w wysokości prawidłowej.

4. Nabywca otrzymujący fakturę korygującą ma prawo do podwyższenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu

2363 —

za miesiąc, w którym tę fakturę otrzymał, lub w miesiącu następnym.

5. Przepisy § 20 ust. 4—7 stosuje się odpowiednio.

§ 27. Faktury korygujące, o których mowa w § 25i§ 26, muszą zawierać wyraz „KOREKTA”.

§28. Jeżeli podatnik sprzedał towar w opakowaniu zwrotnym, pobierając kaucję, wartości opakowania nie uwzględnia się w fakturze.

§ 29. Fakturami mogą być również bilety jednorazowe, wydawane przez podatników uprawnionych do świadczenia usług polegających na przewozie osób: kolejami normalnotorowymi (KU 50101, 50201), taborem samochodowym (KU51101), środkami transportu żeglugi śródlądowej i przybrzeżnej (KU 53101), samolotami i helikopterami (KU 54101), jeżeli zawierają następujące dane:

1) nazwę i numer identyfikacyjny sprzedawcy, 2) numer i datę wystawienia biletu,

3) odległość taryfową nie mniejszą niż 50 km, 4) kwotę należności wraz z podatkiem,

5) kwotę podatku.

§30. 1. Zafakturę uważa się także dokument handlowy (fakturę), na podstawie którego następuje rozliczenie między stronami umowy komisu lub innej umowy o podobnym charakterze, jeżeli ich przedmiotem jest eksport oraz import towarów lub eksport usług.

2. Faktura, o której mowa w ust. 1, zawiera dane określone w § 20 oraz:

1) w przypadku gdy przedmiotem umowy jest eksport lub import towarów:

a) numer oraz datę wystawienia dokumentu odprawy celnej,

b) numeroraz datę wystawienia dokumentu handlowego (faktury) dla kontrahenta zagranicznego lub przez kontrahenta zagranicznego,

c) wartość towaru oraz usługi obliczoną po kursie walutowym zastosowanym w dokumencie odprawy celnej,

w przypadku gdy przedmiotem umowy jest eksport usług: a) numer oraz datę zawarcia kontraktu zagranicznego,

b) numer oraz datę dokumentu handlowego (faktury), wystawionego kontrahentowi zagranicznemu za wykonaną usługę,

c) określenie terminu i rodzaju płatności.

2

—

3. W przypadku eksportu towarów faktura, o której. mowa w ust. 1, stanowi dla komitenta podstawę do uznania sprzedaży za eksport tylko wraz z dokumentem odprawy celnej (jego kopią), potwierdzającym wywóz towaru poza granicę państwową Rzeczypospolitej Polskiej.

4. W przypadku importu towarów faktura, o której mowa w ust. 1, stanowi dla komitenta podstawę do dokonywania odliczeń kwot podatku naliczonego tylko wraz z dokumentem odprawy celnej (jego kopią), w którym te kwoty zostały obliczone przez urząd celny.

§31. 1. Jeżeli podatnik nie jest obowiązany do wystawiania faktur na zasadach określonych w § 18,§ 19i§ 20 ust. 3, to wystawia nabywcy rachunek uproszczony.

2. Podatnicy świadczący usługi, w tym również w zakresie handlu i gastronomii, wystawiają rachunki uprosz-

Nr 133 - 2364 Poz. 688

czonę osobom fizycznym nie prowadzącym działalności 4. W przypadku gdy:

gospodarczej na ich żądanie. 1) sprzedaż towarów lub usług została udokumentowana

§ 32 .. 1. Rachunek uproszczony zawiera co najmniej: fakturami lub fakturami korygującymi: 1) imiona i nazwiska lub nazwy bądź nazwy skrócone a) wystawionymi przez podmiot nie istniejący lub nie uprawniony do wystawiania faktur lub faktur kory sprzedawcy i nabywcy oraz ich adresy, gujących, 2) datę wystawienia i numer kolejny rachunku, oznaczone b) w których kwota podatku wykazana na oryginale go jako "rachunek uproszczony", . faktury lub faktury korygującej jest różna od kwoty 3) nazwę towaru lub usługi oraz ich ceny jednostkowe, wykazanej na kopii,

4) jednostkę miary i ilość sprzedanych towarów lub zakres 2) nabywca posiada fakturę lub fakturę korygującą nie wykonanych usług, potwierdzoną kopią u sprzedawcy, 5) wartość sprzedanych towarów i wykonanych usług, 3) wystawiono kilka oryginałów faktury lub faktury kory 6) kwotę podatku - jeżeli sprzedaż podlega opodatkowa gującej, dokumentujących tę samą sprzedaż towarów niu, a wartość sprzedaży wraz z podatkiem jest równa lub usług, lub wyższa od: a) 5,35 zł - w przypadku towarów i usług opodat 4) wystawiono faktury, faktury korygujące lub dokumenty kowanych stawką 7%, odprawy celnej stwierdzające czynności, które nie zo b) 6,1 O zł - w przypadku towarów i usług opodat stały .dokonane, albo podające kwoty niezgodne ze stanem faktycznym, kowanych stawką 22%,

7) . czytelny podpis osoby upoważnionej do wystawienia faktury te i dokumenty odprawy celnej nie stanowią pod r,achunku uproszczonego lub podpis oraz imię i nazwis stawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy ko tej osoby. podatku lub zwrotu podatku naliczonego.

. .. 2. Dane określone w ust. 1 pkt 1 dotyczące nabywcy 5. Przepis ust. 4 stosuje się również w przypadku, gdy:

będącego osobą fizyczną nie prowadzącą działalności gos 1) nie zapłacono w formie pieniężnej za pośrednictwem podarczej umieszcza się w rachunku uproszczonym na żąda­ banku należności wynikającej z faktury (faktury korygu nie. jącej) wystawionej przez zakład pracy chronionej w ro

3. Przepisy § 20 ust. 5 i 7, § 22, § 23 i § 24 stosuje się zumieniu przepisów o zatrudnianiu i rehabilitacji zawo odpowiednio. dowej osób niepełnosprawnych oraz przez podatników

prowadzących: § 33. 1. Rachunki korygujące dotyczące rachunków uproszczonych wystawiane są w przypadkach określonych a) warsztaty szkolne szkół zawodowych, warsztaty w § 25 i § 26 i zawierają co najmniej: szkolne zakładów opiekuńczo-wychowawczych i warsztaty szkoleniowe zakładów doskonalenia za 1) numer oraz datę wystawienia rachunku korygującego, wodowego, 2) dane zawarte w rachunku uproszczonym, którego doty b) warsztaty szkolne gospodarstw pomocniczych za czy rachunek korygujący, kładów poprawczych i schronisk dla nieletnich,

3) kwotę rabatu lub kwotę podwyższenia ceny, c) przywięzienne zakłady pracy (przywięzienne przed

4) kwotę podwyższenia lub obniżenia podatku należnego, siębiorstwa i przywięzienne gospodarstwa pomoc jeżeli sprzedaż podlega opodatkowaniu, nicze),

5) czytelny podpis osoby upoważnionej do wystawienia 2) między kupującym a sprzedającym istnieją powiązania rachunku korygującego lub podpis oraz imię i nazwisko rodzinne, o których mowa wart. 17 ust. 3 ustawy. tej osoby. 6. W przypadku określonym w ust. 4 pkt 1 lit. b) kwotę 2. Prz,epis§ 20 ust. 5 stosuje się odpowiednio. podatku należnego ustala się na podstawie dokumentu

3. Rachunki korygujące muszą zawierać wyraz "KO zawierającego wyższą kwotę podatku.

REKTA~'. § 36. 1. Jeżeli oryginał faktury, faktury korygującej,

§ 34. Podatnicy określeni w §18, którzy wystawiają rachunku uproszczonego lub rachunku korygującego doty faktury, faktury korygujące, rachunki uproszczone oraz ra czącego rachunku uproszczonego ulegnie zniszczeniu albo chunki korygujące dotyczące rachunków uproszczonych, zaginie, sprzedawca ponownie wystawia fakturę lub rachu mogą prowadzić jednolitą numerację kolejno wystawianych nek zgodnie z danymi zawartymi w kopii faktury lub ra faktur i rachunków. chunku.

§ 35. 1. Faktury, faktury korygujące, rachunki uprosz 2. Faktura lub rachunek uproszczony wystawiony po

czone i rachunki korygujące dotyczące rachunków uprosz nownie musi zawierać wyraz "DUPLIKAT". czonych wystawiane są co najmniej w dwóch egzempla rzach, przy czym oryginał otrzymuje nabywca, a kopię § 37. 1. Podatnicy obowiązani są przechowywać ory

zatrzymuje sprzedawca. ginały i kopie faktur, faktur korygujących, rachunków uprosz

czonych i rachunków korygujących dotyczących rachunków 2. Oryginał faktury musi zawierać wyraz "ORYGINAŁ", uproszczonych w okresie 5 lat. licząc od końca roku, w któ a kopia faktury - wyraz "KOPIA". rym wystawiono fakturę lub rachunek. 3. Podstawę do obniżenia przez nabywcę kwoty podat- . ku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub zwrotu 2. Jeżeli faktura została wystawiona na podstawie podatku naliczonego stanowią wyłącznie oryginały faktur oświadczenia złożonego w zamówieniu lub ofercie, obowią­ lub faktur korygujących albo ich duplikaty, o których mowa zek, o którym mowa w ust. 1, dotyczy także oryginału oraz w§ 36. kopii zamówienia lub oferty.

Nr 133 —

Rozdział 6

Sprzedaż traktowana na równi z eksportem oraz sprzedaż towarów i usług w kraju objęta stawką 0%

§ 38. Przez usługi związane bezpośrednio z eksportem towarów rozumie się:

1) usługi dotyczące towarów eksportowanych, polegające na ich pakowaniu, przewozie do miejsc formowania przesyłek zbiorowych, składowaniu, przeładunku, ważeniu, kontrolowaniu, nadzorowaniu bezpieczeństwa przewozu, a także wykonywaniu innych czynności o podobnym charakterze,

usługi świadczone na. podstawie umowy maklerskiej, agencyjnej, zlecenia, pośrednictwa, komisu lub innych umów o podobnym charakterze, dotyczące towarów eksportowanych.

2

—

§39. Ustala się listę towarów i usług, stanowiącą załącznik nr 2 do rozporządzenia, do których sprzedaży lub świadczenia w kraju stosuje się stawkę 0%.

§40. W okresie do dnia 31 grudnia 1995 r. stawkę podatku 0% stosuje się do: 1) sprzedaży w kraju:

a) wydawnictw prasowych (SWW 2711) i wydawnictw dziełowych (SWW 2712), oznaczonych stosowanymi na podstawie odrębnych przepisów symbolami ISSN i ISBN,

b) nut i map (SWW 2713-11, 2713-12),

c) publikacji w języku Braille'a,

świadczenia usług polegających na drukowaniu na materiałach powierzonych wydawnictw dziełowych i wydawnictw prasowych,

importu następujących towarów:

a) drukowanych książek i broszur (ex PCN 4901) oraz gazet, dzienników i czasopism, ilustrowanych lub nie, zawierających materiały. reklamowe (PCN 4902), oznaczonych stosowanymi na podstawie odrębnych przepisów symbolami ISBN i ISSN,

nut drukowanych lub w rękopisie, nawet ilustrowanych lub oprawionych (PCN 4904 00 00 O),

c) map, map hydrograficznych, map morskich wszelkich rodzajów, również atlasów, map ściennych, planów topograficznych, drukowanych (ex PCN 4905).

2

b

—

§41. Stawkę podatku 0% stosuje się również do:

leków podstawowych i uzupełniających (bez względu na wielkość opakowania), wymienionych w wykazach ustalanych przez Ministra Zdrowia i Opieki Społecznej na podstawie art. 4 ust. 3 ustawy z dnia 27 września 1991 r. o zasadach odpłatności za leki i artykuły sanitarne (Dz. U. Nr 94, poz. 422 i z 1994 r. Nr 111, poz. 535) oraz leków recepturowych sporządzanych w aptece, przy których nabyciu osoba uprawniona wnosi opłatę ryczałtową,

leków gotowych i testów diagnostycznych (bez względu na wielkość opakowania), stosowanych w chorobach zakaźnych i przewlekłych (wrodzonych i nabytych), ustalanych przez Ministra Zdrowia i Opieki Społecznej na podstawie art. 11 ust. 1 ustawy, o której mowa w pkt 1,

środków farmaceutycznych nie wymienionych w pkt 1 i 2, do których mają zastosowanie ceny urzędowe,

środków farmaceutycznych i materiałów medycznych stosowanych wyłącznie w lecznictwie zamkniętym oraz

1

3

2365 —

wydawanych na podstawie recepty lekarskiej dla leczenia poszpitalnego, określonych w wykazie wydanym przez Ministra Zdrowia i Opieki Społecznej na podstawie odrębnych przepisów,

importowanych nawozów sztucznych:

a) azotowych (ex PCN 2814, ex PCN 2827, ex PCN 3102, ex PCN 3105),

b) fosforowych (ex PCN 2510, ex PCN 2835, ex PCN 3103, ex PCN 3105),

c) potasowych (ex PCN 3104, ex PCN 3105),

d) wieloskładnikowych (ex PCN 3105),

e) pozostałych (ex PCN 2522, ex PCN 2530, ex PCN 2835, ex PCN 3105, ex PCN 3823),

importowanych nawozów wapniowych i wapniowo- -magneżowych (ex PCN 2521, ex PCN 2522),

importowanych składników chemicznych mieszanek paszowych (bez farmaceutycznych):

a) związków azotowych do mieszanek paszowych (ex PCN 2814, ex PCN 2836, ex PCN 3102),

b) związków fosforowych do mieszanek paszowych (ex PCN 2835, ex PCN 3103),

c) pozostałych (ex PCN 2501, ex PCN 2509, ex PCN 2 .

5

7

—

842. Stawkę podatku 0% stosuje się do wynajmu powierzchni wystawienniczej, w związku ze świadczeniem usług związanych z organizacją wystaw i targów (KU 65101) na rzecz osób zagranicznych w rozumieniu przepisów prawa dewizowego, nie będących podatnikami podatku od towarów i usług, za które zapłata pobierana jest w walucie obcej, na podstawie faktury wystawionej przez usługodawcę.

§43. 1. Stawkę podatku 0% stosuje się do sprzedaży towarów do wolnych obszarów celnych umiejscowionych na terenie lotniczego, morskiego lub rzecznego przejścia granicznego, przeznaczonych do odprzedaży podróżnym,

2. Stawkę podatku 0% stosuje się do usług:

1) polegających na przesyłaniu energii elektrycznej przez terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (tranzyt),

świadczonych na podstawie umowy maklerskiej, agencyjnej, zlecenia, pośrednictwa, komisu lub umów o podobnym charakterze, dotyczących towarów eksportowanych, z zastrzeżeniem ust. 3,

projektowania budowlanego, technologicznego i urbanistycznego (KU 37), w zakresie rzeczoznawstwa (KU 89302), adwokackich (KU 924) i notarialnych (KU 92104), z zastrzeżeniem ust. 3.

3. W przypadkach określonych w ust. 2 pkt 2 i 3 stawkę 0% stosuje się pod warunkiem, że:

1) usługa jest świadczona na rzecz osób zagranicznych w rozumieniu przepisów prawa dewizowego, nie będących podatnikami podatku od towarów i usług, ' podatnik posiada dowód, iż należność za wykonaną usługę została zapłacona w dewizach i przekazana na rachunek bankowy podatnika w polskim banku.

2

2

—-

4. Jeżeli nie został spełniony warunek, o którym mowa w ust. 3 pkt 2, podatnik nie wykazuje obrotu z tego tytułu za dany miesiąc. Obrót ten wykazuje się w miesiącu, w którym warunek ten został spełniony, nie później jednak niż przed upływem 3 miesięcy od daty wykonania usługi. W razie niespełnienia warunku określonego w ust. 3 pkt 2 w terminie określonym w zdaniu poprzednim, mają zastosowanie stawki właściwe dla sprzedaży tych usług w kraju.

Dziennik .Ustaw Nr 133 - 2366

§ 44. 1. Stawkę podatku 0% stosuje się również do: Rozdział 7

1) sprzedaży towarów nabywanych przez osoby zagranicz Szczególne przypadki powstania obowiązku . ne w rozumieniu prawa dewizowego, nie będące podat podatkowego nikami podatku od towarów i usług, w przypadku gdy

towary te są przeznaczone do przerobu, uszlachetnienia § 46. 1. Obowiązek podatkowy w podatku od towarów lub przetworzenia na terytorium Rzeczypospolitej Pol i usług powstaje z chwilą:

skiej. a następnie do wywozu za granicę, pod warun 1) upływu terminu wymagalności zapłaty, określonego kiem, że podatnik: w umowie właściwej dla rozliczeń z tytułu:

a) przekaże nabyty przez osobę zagraniczną towar do a) dostaw energii elektrycznej i cieplnej (SWW 03, KU podmiotu, który dokonuje przerobu, uszlachetnienia 72101, KU 72701) oraz gazu przewodowego (SWW lub przetworzenia, 0222, KU 72801).

b) posiada dowód, iż należność za towar została za b) świadczenia usług telekomunikacyjnych i radioko płacona w dewizach i przekazana na rachunek ban munikacyjnych (KU 59101).

kowy podatnika w polskim banku, 2) otrzymania całości lub części zapłaty, nie później jednak 2) świadczenia usług przerobu, uszlachetnienia lub prze niż 30 dnia od dnia wykonania usług: tworzenia, wykonywanych na zlecenie osób zagranicz a) przewozu osób i ładunków kolejami (KU 501, KU nych w rozumieniu prawa dewizowego, nie będących 502, KU 503). taborem samochodowym (KU 511), podatnikami podatku od towarów i usług, w przypadku statkami pełnomorskimi (KU 521). środkami trans gdy: portu żeglugi śrÓdlądowej i przybrzeżnej (KU 531), samolotami i helikopterami (KU 541), a) wykonywane przez podatnika usługi dotyczą towa b) spedycyjnych i przeładunkowych (KU 571). rów wytworzonych w kraju, c) portów morskich i handlowych (KU 522), b) podatnik posiada dowód, iż należność za usługę d) budowlanych lub budowlano-montażowych, została zapłacona w dewizach i przekazana na rachu nek bankowy podatnika w polskim banku, 3) otrzymania zapłaty z tytułu sprzedaży: c) posiada dokument potwierdzający wywóz za granicę a) wydawnictw dziełowych (SWW 2712). towaru, którego usługa dotyczy. b) wydawnictw prasowych (SWW 2711). z tym że jeżeli umowa sprzedaży przewiduje rozliczenie zwro 2. Obowiązek podatkowy powstaje: tów wydawnictw prasowych, obowiązek podatko

1) w przypadku określonym w ust. 1 pkt 1 - z chwilą wy powstaje z chwilą wystawienia faktury dokumen tującej faktyczną sprzedaż, otrzymania zapłaty, nie później jednak niż 40 dnia od daty wydania towaru. 4) otrzymania całości lub części zapłaty, nie później jednak niż z upływem terminu płatności - z tytułu świadczenia 2) w przypadku określonym w ust. 1 pkt 2 - z chwilą w kraju usług najmu, dzierżawy lub usług o podobnym otrzymania dokumentu potwierdzającego wywóz towa charakterze, ru za granicę, nie później jednak niż 40 dnia od daty 5) dokonania całości lub części zapłaty, nie później jednak wykonania usługi. niż 30 dnia od dnia wykonania usługi -z tytułu importu

3. Jeżeli towar powstały w wyniku czynności, o których usług,

mowa w ust. 1 pkt 2, został zbyty na terenie kraju, podmiot 6) otrzyman ia całości Iu b części za płaty - z tytułu eksportu który dokonał tych czynności, jest obowiązany do zapłacenia usług, .

podatku według stawki właściwej dla sprzedaży tego towaru, 7) wystawienia faktury lub rachunku uproszczonego, nie prży czym podatek ustala się od wartości towaru obliczonej później jednak niż 15 dnia od dnia wykonania usługi na podstawie przeciętnych cen stosowanych w danej miejs - z tytułu usług turystyki wyjazdowej i zagranicznej cowości lub na danym rynku w dniu wykonania świadczenia, turystyki przyjazdowej.

zmniejszonych o podatek od towarów i usług. 8) otrzymania całości lub części zapłaty z tytułu sprzedaży § 45. 1. Stawkę podatku 0% stosuje się do zamawia złomu stalowego i żeliwnego, złomu metali nieżelaz­ nych, z wyłączeniem złomu metali szlachetnych: nych przez Ministra Obrony Narodowej i przyjmowanych przez odbiór wojskowy towarów i usług wojskowych okreś­ a) niewsadowego - nie później jednak niż 20 dnia od lonych w odrębnej liście zatwierdzonej przez Ministra Finan dnia wysyłki złomu do jednostki, która zgodnie z umową dokonuje kwalifikacji jakości, sów. b) wsadowego-nie później jednak niż 30dnia od dnia 2. Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio do towarów wysyłki złomu.

wojskowych sprowadzanych z zagranicy przez Ministra Obrony Narodowej bezpośrednio lub za pośrednictwem 2. Przepis ust. 1 pkt 2 lit. d) stosuje się również do usług uprawnionych jednostek obrotu. wykonywanych częściowo, których odbiór dokonywany jest na podstawie protokołów zdawczo-odbiorczych.

3. Stawkę 0% stosuje się również do towarów i usług związ:anych z bezpieczeństwem publicznym, zamawianych Rozdział 8

przezMinistra Spraw Wewnętrznych, określonych wodręb­ Zwolnienia podatkowe nej liście zatwierdzonej przez Ministra Finansów.

4. Stawkę 0% stosuje się również do towarów i usług § 47. Zwalnia się od podatku od towarów i usług:

zamawianych przez Ministra Sprawiedliwości dla jednostek 1) sprzedaż oraz inne czynności wymienione wart. 2 usta organizacyjnych więziennictwa, określonych w odrębnej wy, z wyjątkiem importu i eksportu, jeżeli ich przed liście zatwierdzonej przez Ministra Finansów. miotem są następujące towary i usługi:

Nr 133 —

a) dzieła sztuki, przedmioty o wartości muzealnej (SWW 994), z wyłączeniem biżuterii artystycznej (SWW 9943-6), rękopisy. oraz inne przedmioty kolekcjonerskie (SWW 995),

b) wydawnictwa (SWW 27) oraz usługi transportowe (KU 593), gdy są sprzedawane lub świadczone między jednostkami państwowego przedsiębiorstwa użyteczności publicznej „Poczta Polska”, będącymi podatnikami zgodnie z art. 5 ust. 2 ustawy, a także gdy są sprzedawane (świadczone) przez te jednostki na rzecz Telekomunikacji Polskiej SA,

usługi związane z wypoczynkiem (KU 884) oraz

nieodpłatne świadczenia okolicznościowe, świadczone przez zakłady pracy na rzecz pracowników i ich rodzin oraz innych osób, jeżeli usługi te finansowane są co najmniej w 30% z funduszy specjalnych tworzonych na podstawie odrębnych przepisów, opakowania zwrotne, z wyjątkiem nowych opakowań sprzedawanych przez producentów i importerów,

woda pitna (SWW 2852) bez względu na przeznaczenie i nabywcę,

f) usługi w zakresie doradztwa rolniczego związane z uprawą roślin i hodowlą zwierząt, a także związane ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstw rolnych,

g) wysłodki (SWW 2439-2),

h) posiłki sprzedawane w barach mlecznych oraz w stołówkach i bufetach przyzakładowych, pod warunkiem że nie są to stołówki i bufety ogólnodostępne,

i) posiłki regeneracyjne i profilaktyczne,

j) o usługi izb wytrzeźwień (KU 89801),

k) usługi finansowe świadczone przez przedsiębiorstwa maklerskie lub zarządzające funduszami powierniczymi, polegające na obrocie papierami wartościoc

—

d

—

e

—

wymi, |) trumny i utensylia pogrzebowe (bez względu na symbol SWW),

ł) dzierżawa gruntów przeznaczonych na cele rolnicze,

m) usługi świadczone przez gospodarstwa pomocnicze i zakłady budżetowe na rzecz jednostek budżetowych, gmin i organów, które te gospodarstwa lub zakłady powołały,

darowizny składników majątku trwałego na rzecz:

a) publicznych szkół i zakładów opieki zdrowotnej, zakładów kształcenia nauczycieli oraz placówek oświatowych, a także instytucji kultury i instytucji filmu,

b). zakładów pracy chronionej,

c) organów administracji rządowej i samorządowej,

d) spółdzielni mieszkaniowych, jeżeli darowizna dotyczy budynków mieszkalnych,

3) import usług telekomunikacyjnych.

2

—

Rozdział 9

Przepisy pozostałe

§48. 1. Podatnikom produkującym samoloty (SWW 1061), śmigłowce (SWW 1062), środki transportu wodnego (SWW 1051-1055) przysługuje zwrot różnicy podatku naliczonego nad należnym, w kwocie nie wyższej od podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług związanych bezpośrednio z produkcją tych towarów.

2. Przepis ust. 1 nie narusza przepisu art. 21 ust. 3 ustawy.

2367 —

§49. Usługobiorcy używającemu samochodu osobowego na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub umowy o podobnym charakterze nie przysługuje prawo do zwrotu różnicy podatku oraz do obniżenia podatku należnego, o którym mowa w art. 21 ustawy, o kwotę podatku naliczonego od czynszu (raty) i innych odpłatności wynikających

z zawartej umowy.

850. 1. Podatnikami podatku akcyzowego są również osoby fizyczne, jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej oraz osoby prawne posiadające importowane wyroby akcyzowe, od MARFAA nie pobrano podatku akcyzowego.

2. Obowiązek podatkowy dla podatników, o których mowa w ust. 1, powstaje z chwilą nabycia wyrobów podlegających opodatkowaniu podatkiem akcyzowym.

3. Przepisów ust. 1 i 2 nie stosuje się do osób fizycznych nabywających wyroby akcyzowe na własne cele konsumpcyjne.

§51. 1. Podatnicy, którzy do dnia 31 grudnia 1994 r. byli zwolnieni od podatku, z wyjątkiem podatników wykonujących wyłącznie czynności zwolnione od podatku na podstawie art. 7 i przepisów wydanych na podstawie art. 47 ustawy, a od dnia 1 stycznia 1995 r. obowiązani są płacić podatek, mogą powiększyć podatek naliczony za okres od dnia 1 stycznia do dnia 31 marca 1995 r. o podatek naliczony wynikający z rachunków uproszczonych dokumentujących zakupy towarów posiadanych w dniu 31 grudnia 1994 r. oraz o podatek naliczony wynikający z dokumentów odprawy celnej dotyczących tych towarów, z zastrzeżeniem przepisów ust. 2—4.

2. Przepisy ust. 1 stosuje się pod warunkiem sporządzenia przez podatnika spisu z natury zapasów towarów posiadanych w dniu 31 grudnia 1994 r. W spisie wykazywana jest kwota podatku naliczonego przypadająca na poszczególne grupy towarowe objęte spisem w podziale na poszczególne stawki podatkowe.

3. Kwoty podatku, o których mowa w ust. 2, ustalane są:

1) tylko dla towarów stanowiących zapasy u podatnika w dniu 31 grudnia 1994 r. po zakończeniu sprzedaży,

2) przez pomnożenie ilości towarów ustalonych na podstawie spisu przez kwotę podatku naliczonego przypadającą na jednostkę towaru.

4. Przepisy ust. 1—3 stosuje się odpowiednio do podatku naliczonego zawartego w wyrobach gotowych, półwyrobach, półfabrykatach, produkcji w toku, a także robotach budowlano-montażowych w toku, jeżeli na podstawie ewidencji prowadzonej przez podatnika istnieje możliwość ustalenia kwoty tego podatku.

5. Podatnicy, o których mowa w ust. 1, obowiązani są poinformować właściwy urząd skarbowy o łącznej kwocie podatku naliczonego, ustalonej w wyniku spisu z natury, w terminie do dnia 31 stycznia 1995 r.

§52. Faktury korygujące i rachunki korygujące dotyczące rachunków uproszczonych wystawiane po dniu 31 grudnia 1994 r., a dotyczące faktur oraz rachunków uproszczonych wystawionych przed tą datą w starych złotych, wystawia się w złotych.

853. 1. Poczynając od dnia 1 stycznia 1995 r. kwoty podatku naliczonego wynikające z faktur stwierdzających sprzedaż towarów lub usług, a w przypadku importu kwoty podatku wynikające z dokumentów odprawy celnej stwierdzających import towarów — wystawionych przed tą datą,

Nr 133 —

podlegają przeliczeniu u nabywcy (importera) według zasad określonych w art. 4 ust. 1 i art. 7 ustawy zdnia 7 lipca 1994 r. o denominacji złotego (Dz. U. Nr 84, poz. 386).

2. Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio do innych kwot, jeżeli kwoty te mogą być rozliczane po dniu 31 grudnia 1994 r. jako podatek naliczony.

§ 54. 1. W okresie do dnia 31 grudnia 1995 r. stawkę podatku 0% stosuje się do:

1) usług związanych z budownictwem mieszkaniowym i infrastrukturą towarzyszącą, o których mowa w art. 51 ust. 2 ustawy:

a) budowlano-montażowych, realizowanych na podstawie umów zawartych przed dniem 2 marca 1993 r., b) geodezyjnych, mierniczych i dokumentacyjnych (KU - 361), c) projektowania budowlanego, technologicznego i urbanistycznego (KU 37),

'2) sprzedaży lokali mieszkalnych przez podatników prowadzących działalność gospodarczą w zakresie budownictwa mieszkaniowego lub usług mieszkaniowych.

2368 —

2. Przepis ust. 1 pkt 1 lit. a) stosuje się, jeżeli podatnik świadczący usługi budowlano-montażowe zawiadomił w terminie do dnia 30 lipca 1993 r. właściwy urząd skarbowy o zawarciu takich umów oraz przedłożył wykazy zawierające dane dotyczące stron umów, rodzaju i wartości transakcji oraz okresu, na jaki umowa została zawarta.

§55. Tracą moc:

1) rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 12 maja 1993 r. w sprawie podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 39, poz. 176, Nr 59, poz. 272 i Nr 134, poz. 652 oraz z 1994 r. Nr 47, poz. 193),

2) rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 29 czerwca 1993 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 59, poz. 272 i Nr 134, poz. 651), z wyjątkiem § 6.

§ 56. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 1995 r., z tym że § 47 obowiązuje do dnia 31 grudnia 1995 r.

Minister Finansów: w z. K. Kalicki

Załączniki do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 8 grudnia 1994 r. (poz. 688)

Załącznik nr 1

WYKAZ TOWARÓW | USŁUG, KTÓRYCH SPRZEDAŻ UPOWAŻNIA DO WYSTAWIANIA FAKTUR VAT WSZYSTKIM NABYWCOM

1. Dostawy energii elektrycznej i cieplnej (SWW 03, KU 72101, KU 72701).

2. Dostawy gazu przewodowego (SWW 0222, KU 72801).

3. Świadczenie usług telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych (KU 59101).

LISTA TOWARÓW I USŁUG OBJĘTYCH STAWKĄ PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG W WYSOKOŚCI 0%

Symbol Systematycznego wykazu wyrobów (Klasyfikacji usług)

ogrodowych)

Pestycydy Preparaty weterynaryjne

Wapno

Wyroby sieciowe Otręby paszowe

zlecenie

Nazwa towaru (grupy towarów), nazwa usługi

Maszyny, urządzenia i narzędzia, rolnicze i dla gospodarki leśnej (z wyłączeniem kosiarek

Przyczepy ciągnikowe rolnicze

Ciągniki kołowe jednoosiowe, dwuosiowe rolnicze

Zespoły i części ciągników uniwersalnych i maszyn rolniczych Aparaty dla słabo słyszących

Nawozy sztuczne, składniki chemiczne mieszanek paszowych

Wyroby medyczne i sanitarne oraz weterynaryjne z tworzyw sztucznych Wyroby gumowe medyczne i sanitarne

Nawozy wapniowe i wapniowo-magnezowe

Śruty zbożowe i roślin strączkowych

Pasze przemysłowe (z wyłączeniem karmy dla psów i kotów) oraz produkty utylizacyjne Wyroby ortopedyczne, rehabilitacyjne, protetyczne i wózki inwalidzkie

Roboty czerpalne i podwodne

Sznurek do maszyn rolniczych (bez względu na symbol SWW)

Urządzenia do zapisywania i odczytywania tekstów w alfabecie Braille'a

Metale szlachetne: platyna i złoto, przeznaczone na rezerwy państwowe, oraz usługi rafinacji metali szlachetnych przeznaczonych na rezerwy państwowe

Towary sprzedawane podróżnym na polskich promach pasażersko-samochodowych, obsługujących linie międzynarodowe

Usługi magazynowania rezerw dla celów obronności i bezpieczeństwa, wykonywane na

Usługi związane z wyrobami ortopedycznymi i oprotezowaniem

Załącznik nr 2