Umowa między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Białoruś w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, sporządzona w Mińsku dnia 18 listopada 1992 r.

Nr 120

TREŚĆ:

Poz.: UMOWA MIĘDZYNARODOWA

534 - Umowa między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Białoruś w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, sporządzona w Mińsku dnia 18 listopada 1992 r. . 2051

535 - Oświadczenie rządowe z dnia 23 października 1993 r. w sprawie wejścia w życie Umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Białoruś w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, sporządzonej w Mińsku dnia 18 listopada 1992 r. . 2058

534

UMOWA

między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Białoruś w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku,

sporządzona w Mińsku dnia 18 listopada 1992 r.

W imieniu Rzeczypospolitej Polskiej

PREZYDENT RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ

podaje do powszechnej wiadomości:

W dniu 18 listopada 1992 r. została sporządzona w Mińsku Umowa między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Białoruś w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku w następującym brzmieniu:

UMOWA Artykuł 2

Podatki, których dotyczy umowa między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Białoruś w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu 1. Niniejsza umowa dotyczy następujących podatków: i majątku a) w Rzeczypospolitej Polskiej:

- podatku dochodowego od osób prawnych, Rząd Rzeczypospolitej Polskiej i Rząd Republiki Biało- - podatku dochodowego od osób fizycznych, ruś, - podatku rolnego, dążąc do umocnienia i rozwijania dobrosąsiedzkich (zwanych dalej "podatkami polskimi"); stosunków w dziedzinach gospodarczej, technicznej, kul turalnej i w innych dziedzinach oraz b) w Republice Białoruś: - podatku od dochodu i zysku osób prawnych, w celu unikania podwójnego opodatkowania w zakresie - podatku dochodowego osób fizycznych, podatków od dochodu i majątku, (zwanych dalej "podatkami białoruskimi"). uzgodniły, co następuje: 2. Niniejsza umowa dotyczy również wszystkich podat Artykuł 1 ków takiego samego lub podobnego rodzaju, które po podpisaniu niniejszej umowy będą wprowadzone przez jed Zakres podmiotowy ną z Umawiających się Stron obok istniejących podatków wymienionych w ustępie 1 lub w ich miejsce. Niniejsza umowa dotyczy osób, które dla celów podat kowych mają miejsce zamieszkania lub siedzibę w jednym 3. Podatki wymienione w tym artykule nie obejmują kar lub w obu Umawiających się Państwach. lub odsetek naliczanych przez jedno z Umawiających się

Nr 120 - 2052 - Poz. 534

Państw w związku z podatkami, których dotyczy niniejsza Państwach, to jej status będzie określony według następują­ umowa. cych zasad:

a) osobę uważa się za mającą miejsce zamieszkania w tym Artykuł 3 Umawiającym się Państwie, w którym ma ona stałe

miejsce zamieszkania; jeżeli ma ona stałe miejsce zamie Ogólnę dęfinicje szkania w obu Umawiających się Państwach, to uważa

1. W rozumieniu niniejszej umowy, jeżeli z jej kontekstu się ją za mającą miejsce zamieszkania w tym Umawiają­ cym się Państwie, z którym ma ściślejsze powiązania nie wynika inaczej: osobiste i gospodarcze (ośrodek interesów życiowych),

a) określenia "jedno Umawiające się Państwo" i "drugie b) jeżeli nie można ustalić, w którym Umawiającym się Umawiające się Państwo" oznaczają w zależności od Państwie osoba ma ośrodek interesów życiowych, albo kontekstu Rzeczpospolitą Polską lub Republikę Biało­ jeżeli nie posiada ona stałego miejsca zamieszkania ruś, w żadnym z Umawiających się Państw, to uważa się ją za

b) określenie "osoba" oznacza osobę fizyczną lub każdą mającą miejsce zamieszkania w tym Umawiającym się osobę prawną, Państwie, w którym zwykle przebywa,

c) określenie "właściwa władza" oznacza: c) jeżeli przebywa ona zazwyczaj w obu Umawiających się - w odniesieniu do Rzeczypospolitej Polskiej - Minis Państwach lub nie przebywa zazwyczaj w żadnym tra Finansów lub jego upoważnionego przedstawi z nich, to będzie ona uważana za mającą miejsce zamieszkania w tym Umawiającym się Państwie, którego ciela, jest obywatelem, -- w odniesieniu do Republiki Białoruś-Ministerstwo Finansów Republiki Białoruś lub upoważnionego d) jeżeli jest ona obywatelem obu Umawiających się przez nie przedstawiciela, Państw lub nie jest obywatelem żadnego z nich, właś­ ciwe władze Umawiających się Państw rozstrzygną d) określenie "transport międzynarodowy" oznacza zagadnienie w drodze wzajemnego porozumienia. wszelki transport drogą lądową, morską, powietrzną, rzeczną lub rurociągiem, dokonywany przez osobę, 3. Jeżeli stosownie do postanowień ustępu 1 osoba nie której miejsce zamieszkania lub faktycznego zarządu będąca osobą fizyczną ma siedzibę w obu Umawiających się znajduje się na terytorium jednego Umawiającego się Państwach, to uważa się ją za mającą siedzibę w tym Państwa, z wyłączeniem przypadków, gdy transport Umawiającym się Państwie, w którym znajduje się jej miejsce dokonywany jest wyłącznie między punktami położony­ faktycznego zarządu.

mi na terytorium drugiego Umawiającego się Państwa, Artykuł 5 e) określenie "terytorium" oznacza: Zakład - w odniesieniu do Rzeczypospolitej Polskiej - tery

torium Rzeczypospolitej Polskiej, wody terytorialne 1. W rozumieniu niniejszej umowy określenie "zakład" oraz strefę ekonomiczną i szelf kontynentalny, wod oznacza stałą placówkę, przez którą osoba mająca miejsce niesieniu do których Rzeczpospolita Polska może zamieszkania lub siedzibę w jednym Umawiającym się Państ­ zgodnie z prawem międzynarodowym sprawować wie prowadzi całkowicie lub częściowo działalność gos suwerenne prawa i jurysdykcję i na których obowią­ podarczą w drugim Umawiającym się Państwie. zuje ustawodawstwo podatkowe Rzeczypospolitej Polskiej, 2. Określenie "zakład" oznacza w szczególności:

- w odniesieniu do Republiki Białoruś - terytorium a) miejsce zarządu,

stanowiące terytorium państwowe Republiki Biało­ b) filię,

ruś, na którego obszarze obowiązuje ustawodawst c) biuro, wo podatkowe Republiki Białoruś. d) zakład fabryczny,

2. Przy stosowaniu niniejszej umowy przez Umawiające e) warsztat,

się Państwo, jeżeli z jej kontekstu nie wynika inaczej, każde f) kopalnię, źródło ropy naftowej lub gazu, kamieniołom

określenie w niej nie zdefiniowane ma takie znaczenie, jakie albo inne miejsce wydobywania zasobów naturalnych,

posiada zgodnie z ustawodawstwem danego Umawiającego g) magazyny udostępniane innym osobom, się Państwa w zakresie podatków, których dotyczy niniejsza h) pomieszczenia wykorzystywane do zbytu produkcji lub umowa. do przyjmowania albo wysyłki zamówień,

i) plac budowy, budowę, montaż lub instalację, jeżeli czas Artykuł 4 ich trwania przekracza 12 miesięcy. Jednakże właściwe

Miejsce zamieszkania lub siedziba dla celów podat władze Umawiających się Państw mogą w szczególnych kowych przypadkach w drodze wzajemnej zgody nie traktować za zakład takiej działalności również w przypadku, gdy

czas trwania prac na placu budowy, na budowie, mon 1. W rozumieniu niniejszej umowy określenie "osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym tażu i instalacji przekracza 12 miesięcy.

się Państwie" oznacza każdą osobę, która zgodnie z prawem 3. Bez względu na poprzednie postanowienia tego tego Państwa podlega tam obowiązkowi podatkowemu artykułu nie stanowi zakładu: z uwagi na jej miejsce zamieszkania, jej miejsce stałego a) użytkowanie pomieszczeń wyłącznie do składowania pobytu, siedzibę zarządu albo inne kryterium o podobnym lub wystawiania towarów należących do osoby, charakterze. b) utrzymywanie zapasów towarów należących do danej 2. Jeżeli stosownie do postanowień ustępu 1 osoba osoby wyłącznie w celu składowania, wystawiania lub fizyczna ma miejsce zamieszkania w obu Umawiających się dostarczania do państw trzecich,

Nr 120 - 2053 Poz. 534

c) utrzymywanie stałej placówki wyłącznie w celu zakupu Artykuł 7

dóbr lub towarów albo .w celu uzyskiwania informacji dla danej osoby, Zyski z przedsiębiorstw

d) utrzymywanie stałej placówki wyłącznie dla celów re 1. Zyski osoby mającej siedzibę w jednym Umawiającym klamy, dla dostarczenia informacji, prowadzenia badań się Państwie podlegają opodatkowaniu tylko w tym Umawia naukowych lub wykonywania podobnej działalności jącym się Państwie, chyba że osoba ta prowadzi działalność mającej przygotowawczy lub pomocniczy charakter, gospodarczą w drugim Umawiającym się Państwie przez

e) utrzymywanie zapasów dóbr albo towarów należących położony tam zakład. Jeżeli osoba wykonuje działalność w ten do danej osoby wyłącznie w celu obróbki lub przerobu sposób, to zyski osoby podlegają opodatkowaniu w drugim przez inne osoby. Umawiającym się Państwie, jednak tylko w takiej mierze, w jakiej mogą być przypisane temu zakładowi. 4. Bez względu na postanowienia ustępów 1 i 2, jeżeli osoba, z wyjątkiem niezależnego przedstawiciela w rozumie 2. Z zastrzeżeniem postanowień ustępu 3 niniejszego niu ustępu 5, działa w jednym Umawiającym się Państwie artykułu, jeżeli osoba mająca siedzibę w jednym Umawiają­ w imieniu osoby mającej stałe miejsce zamieszkania lub cym się Państwie wykonuje działalność gospodarczą w dru siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie, to uważa się, gim Umawiającym się Państwie przez położony tam zakład, że osoba ta posiada zakład w pierwszym Umawiającym się to w każdym Umawiającym się Państwie należy przypisać temu zakładowi takie zyski, które mógłby osiągnąć, gdyby Państwie, jeżeli: wykonywał taką samą lub podobną działalność w takich a) osoba ta posiada pełnomocnictwo do zawierania samych lub podobnych warunkach jako samodzielne przed w Umawiającym się Państwie umów w imieniu tej osoby siębiorstwo i był całkowicie niezależny w stosunkach w zakresie każdego rodzaju działalności, chyba że jej z przedsiębiorstwem, którego jest zakładem. działalność ogranicza się tylko do zakupu dóbr i towa rów dla tej osoby, 3. Przy ustalaniu zysków zakładu dopuszcza się od liczanie nakładów ponoszonych dla tego zakładu, włącznie b) osoba nie posiada takiego pełnomocnictwa, lecz posia z kosztami zarządzania i ogólnymi kosztami administracyj da w pierwszym Umawiającym się Państwie zapasy dóbr nymi, niezależnie od tego, czy powstały w tym Umawiającym i towarów, z których realizuje dostawy w imieniu wymie się Państwie, w którym położony jest zakład, czy gdzie nionej osoby. indziej.

5. Nie będzie się uważać, że osoba mająca miejsce 4. Jeżeli w Umawiającym się Państwie istnieje zwyczaj zamieszkania lub siedzibę w jednym Umawiającym się Państ­ ustalania zysków zakładu przez podział całkowitych zysków wie posiada zakład w drugim Umawiającym się Państwie przedsiębiorstwa na jego poszczególne części, to żadne tylko z tego powodu, że wykonuje ona tam działalność postanowienie ustępu 2 nie wyklucza ustalenia przez to gospodarczą przez maklera, komisanta albo innego niezależ­ Umawiające się Państwo zysku do opodatkowania według nego przedstawiciela, pod warunkiem że t& osoby działają zwykle stosowanego podziału; sposób zastosowanego po w ramach swojej zwykłej działalności. działu zysku musi jednak być taki, żeby wynik był zgodny

z zasadami zawartymi w niniejszym artykule. 6. Fakt, że osoba (nie będąca osobą fizyczną) mająca

siedzibę w Umawiającym się Państwie kontrqluje lub jest 5. Nie można przypisać zakładowi zysku tylko z tytułu kontrolowana przez osobę (nie będącą osobą fizyczną), która samego zakupu dóbr lub towarów przez ten zakład dla ma siedzil:5ę w drugim Umawiającym się Państwie albo która przedsiębiorstwa. prowadzi działalność gospodarczą w tym drugim Państwie (przez posiadany tam zakład albo w inny sposób), nie 6. Przy stosowaniu poprzednich ustępów ustalanie zys wystarcza, aby jakąkolwiek z tych osób uważać za zakład ków zakładu powinno być dokonywane każdego roKu w ten drugiej osoby. sam sposób, chyba że istnieją uzasadnione powody, aby postąpić inaczej.

Artykuł 6 • 7. Jeżeli w zyskach mieszczą się dochody, które są Dochody z nieruchomości odrębnie uregulowane w innych artykułach niniejszej umo wy, postanowienia tych innych artykułów nie będą narusza

1. Dochody osiągane przez osobę mającą miejsce za ne przez postanowienia niniejszego artykułu.

mieszkania lub siedzibę w jednym Umawiającym się Państ­ wie z majątku nieruchomego (włączając dochody z eks Artykuł 8

ploatacj i gospodarstwa roi nego i leśnego), położonego Transport międzynarodowy w drugim Umawiającym się Państwie, podlegają opodat

kowaniu w tym drugim Umawiającym się Państwie. 1. Zyski osiągane przez osobę mającą siedzibę w jed

2. Określenie "majątek nieruchomy" posiada takie zna nym Umawiającym się Państwie z eksploatacji w transporcie czenie, jakie przyjmuje się według prawa tego Umawiającego międzynarodowym statków morskich, rzecznych i powietrz się Państwa, w którym majątek ten jest położony. nych oraz środków transportu lądowego podlegają opodat kowaniu tylko w tym Umawiającym się Państwie, w którym 3. Postanowienia ustępu 1 mają zastosowanie do do znajduje się miejsce faktycznego zarządu przedsiębiorstwa. chodu powstałego z bezpośredniego użytkowania, najmu, 2. W rozumieniu niniejszej umowy dochód z transportu jak również każdego innego rodzaju użytkowania majątku nieruchomego. międzynarodowego obejmuje dochód uzyskany z wydzier żawienia lub wykorzystania w jakiejkolwiek formie środków 4. Postanowienia ustępów 1 i 3 stosuje się również do transportu wymienionych w ustępie 1, w tym z eksploatacji dochodów z majątku nieruchomego należącego do osoby, i wydzierżawienia kontenerów, i związanego z nimi wyposa który służy do wykonywania wolnego zawodu. żenia.

Nr 120 - 2054 - Poz. 534

3. Postanowienia ustępów 1 i 2 dotyczą także zysków siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie, mogą być pochodzących z uczestnictwa we wspólnym przedsiębiorst­ opodatkowane w tym drugim Państwie. wie lub międzynarodowym związku eksploatacyjnym. 2. Jednakże odsetki takie mogą być także opodatkowa

Artykuł 9 ne w tym Umawiającym się Państwie, w którym powstają, i zgodnie z ustawodawstwem tego Państwa, ale gdy odbior Przedsiębiorstwa powiązane ca odsetek jest do nich uprawniony, podatek w ten sposób

ustalony nie może przekroczyć 10% kwoty odsetek brutto. Jeżeli przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa bie rze udział bezpośrednio lub pośrednio w zarządzaniu, kont 3. Bez względu na postanowienia ustępu 2, odsetki roli lub w kapitale przedsiębiorstwa drugiego Umawiającego powstałe w jednym Umawiającym się Państwie są zwolnione się Państwa i jeżeli między dwoma przedsiębiorstwami od podatku w tym Umawiającym się Państwie do wysokości w zakresie ich stosunków handlowych i finansowych zo dozwolonej przez władze tego Umawiającego się Państwa, staną umówione lub narzucone warunki, które różnią się od jeżeli uzyskane odsetki należą się osobie mającej miejsce warunków, które by ustaliły między sobą niezależne przed zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państ­ siębiorstwa, to w przypadku gdy jedno Umawiające się wie i pod warunkiem, 'że transakcja, w wyniku której po Państwo włącza do dochodu przedsiębiorstwa biorącego wstaje H>szczenie z tytułu zadłużenia, była dozwolona przez udział w zarządzaniu, kontroli lub w kapitale przedsiębior­ władze pierwszego Umawiającego się Państwa. stwa drugiego Umawiającego się Państwa i odpowiednio opodatkowuje zysk, od którego przedsiębiorstwo drugiego 4. Użyte w tym artykule określenie "odsetki" oznacza Umawiającego się Państwa jest opodatkowane w drugim dochody z wszelkiego rodzaju roszczeń wynikających z dłu­ Umawiającym się Państwie, wówczas pierwsze Umawiające gów, wkładów bankowych, pożyczek rządowych, jak rów się Państwo powinno dokonać zmniejszenia kwoty podatku nież innego rodzaju dochody, które zgodnie z ustawodawst pobieranego od takiego zysku osiąganego w drugim Uma wem Umawiającego się Państwa, w którym taki dochód wiającym się Państwie. powstaje, traktowane są jak odsetki.

Artykuł 10 W rozumieniu tego artykułu opłaty karne z tytułu opóź­ nionej zapłaty nie będą uważane za odsetki. Dywidendy 5. Postanowień ustępów 1 i 2 nie stosuje się, jeżeli 1. Dywidendy wypłacane przez osobę mającą siedzibę osoba uprawniona do odsetek, mająca miejsce zamieszkania w jednym Umawiającym się Państwie osobie mającej miejsce lub siedzibę w jednym Umawiającym się Państwie, wykonuje zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państ­ w drugim Umawiającym się Państwie, w którym powstają wie mogą być opodatkowane w tym drugim Umawiającym odsetki, działalność gospodarczą przez zakład położony się Państwie. w tym Państwie i jeżeli wierzytelność, z której tytułu są

2. Dywidendy te mogą być jednak opodatkowane także płacone odsetki, jest rzeczywiście związana z takim za w tym Umawiającym się Państwie i według prawa tego kładem. W takim przypadku stosuje się odpowiednio po Państwa, w którym osoba wypłacająca dywidendy ma swoją stanowienia ar~kułu 7 lub artykułu 14. siedzibę, ale jeżeli odbiorca dywidend jest uprawniony do ich 6. Uważa się, że odsetki powstają w Umawiającym się otrzymania, podatek ten nie może przekroczyć: Państwie, gdy płatnikiem jest to Umawiające się Państwo, a) 10% kwoty dywidend brutto, jeżeli odbiorcą dywidend jego jednostka terytorialna, władza lokalna lub osoba mająca jest osoba do nich uprawniona, której udział w kapitale w tym Państwie miejsce zamieszkania lub siedzibę. Jeżeli spółki wypłacającej dywidendy wynosi powyżej 30%, jednak osoba wypłacająca odsetki, bez względu na to, czy ma

b) 15% kwoty dywidend brutto we wszystkich pozos- ona miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się tałych przypadkach. Państwie. posiada w Umawiającym się Państwie zakład, w związku z działalnością którego powstało zadłużenie, k P o o w st a a n n ia o w o i s e o n b ia y w ni n o ie d j n s i z e e s g ie o n i u u s t d ę o p u z y n s i k e ó w na , r z u s k z t a ó j r ą y c o h p d o y d w at i z tytułu którego są wypłacane odsetki, i zapłata tych odsetek dendy są wypłacane. jest pokrywana przez ten zakład, to uważa się, że odsetki takie powstają w tym Umawiającym się Państwie, w którym

3. Użyte w tym artykule określenie "dywidendy" ozna poł07jny jest zakład. cza dochód z akcji lub innych praw, z wyjątkiem wierzytelno ści, do udziału w zyskach, jak również dochód z innych praw 7. Jeżeli między płatnikiem a osobą uprawnioną do spółki, które według prawa podatkowego Umawiającego się odsetek lub między nimi obydwoma a osobą trzecią istnieją Państwa, w którym osoba prawna wydzielająca dywidendy szczególne stosunki i dlatego kwota odsetek mająca związek ma siedzibę, traktowane są jak dochody z akcji. z roszczeniem wynikającym z długu, z którego tytułu są wypłacane, przekracza kwotę, którą dłużnik i osoba upraw 4. Postanowień ustępów 1 i 2 nie stosuje się, jeżeli niona do odsetek uzgodniliby bez tych stosunków, to po osoba uprawniona do dywidend mająca miejsce zamiesz stanowienia niniejszego artykułu stosuje się tylko do tej kania lub siedzibę w jednym Umawiającym się Państwie ostatniej wymienionej kwoty. W tym przypadku nadwyżka wykonuje w drugim Umawiającym się Państwie, w którym ponad tę kwotę podlega opodatkowaniu według prawa znajduje się siedziba osoby wypłacającej dywidendy, działal­ każdego Umawiającego się Państwa i z uwzględnieniem n i o g ś d ć y g o u s dz p i o ał d , a r z c zą k t p ó r r z e e g z o za t k y ł tu a ł d u po w ł y o p ż ł o a n c y a w s ię t ym dy w Pa id ń e st n w d i y e , innych postanowień niniejszej umowy. rzeczywiście wiąże się z takim zakładem. W tym przypadku stosuje się postanowienia artykułu 7 lub artykułu 14. Artykuł 12

Należności licencyjne Artykuł 11

Odsetki 1. Należności licencyjne, powstające w Umawiającym się Państwie, wypłacane osobie mającej miejsce zamiesz

1. Odsetki, które powstają w Umawiającym się Państ­ kania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie, wie i wypłacane są osobie mającej miejsce zamieszkania lub podlegają opodatkowaniu w tym drugim Państwie.

Nr 120 - 2055 Poz. 534

2. Określenie "należności licencyjne" użyte w tym ar Artykuł 14

tykule oznacza wszelkiego rodzaju należności uzyskiwane za Wolne zawody użytkowanie lub prawo do użytkowania każdego prawa

autorskiego do dzieła literackiego, artystycznego lub nauko wego, włącznie z filmami dla kin, filmami i taśmami radio 1. Dochód, który osoba mająca miejsce zamieszkania wymi i telewizyjnymi, każdego patentu, znaku towarowego, w jednym Umawiającym się Państwie osiąga z wykonywania .. wzoru lub modelu, planu, tajemnicy technologii lub procesu wolnego zawodu albo z innej działalności o samodzielnym produkcyjnego, albo za użytkowanie lub prawo do użyt­ charakterze, podlega opodatkowaniu tylko w tym Umawiają­ kowania urządzenia przemysłowego, handlowego lub nau cym się Państwie, chyba że osoba ta dysponuje zwykle stałą kowego, lub za udostępnienie informacji związanej ze zdoby placówką w drugim Umawiającym się Państwie dla wykony tymi doświadczeniami w dziedzinie przemysłowej, hand wania swej działalności. Jeżeli dysponuje ona taką stałą lowej lub naukowej. placówką, to dochód podlega opodatkowaniu w drugim Umawiającym się Państwie, jednak tylko w takim zakresie, 3. Postanowienia ustępu 1 nie mają zastosowania, jeżeli w jakim może być przypisany tej stałej placówce. osoba uprawniona do należności licencyjnych, mająca miej sce zamieszkania lub siedzibę w jednym Umawiającym się 2. Określenie "wolny zawód" obejmuje w szczególno Państwie, wykonuje w drugim Umawiającym się Państwie, ści samodzielnie wykonywaną działalność naukową, literac z którego pochodzą należności licencyjne, działalność gos ką, artystyczną, wychowawczą lub oświatową, jak również podarczą przez zakład położony w tym Państwie, a prawa, samodzielnie wykonywaną działalność lekarzy, prawników, majątek lub umowa, z których tytułu wypłacane są należności inżynierów, architektów oraz dentystów i księgowych.

licencyjne, związane są faktycznie z takim zakładem. W takim przypadku stosuje się postanowienia artykułu 7 lub artykułu Artykuł 15 14. Praca najemna

4. Uważa się, że należności licencyjne powstają w Uma wiającym się Państwie, gdy płatnikiem jest to Państwo, jego 1. Z uwzględnieniem postanowień artykułów 16, 18, 19 jednostka terytorialna, władza lokalna lub osoba mająca i 20 pensje, płace i inne podobne wynagrodzenia, które w tym Państwie miejsce zamieszkania lub siedzibę. Jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania w jednym Umawiającym

jednak należności licencyjne wypłacane są przez zakład się Państwie osiąga z pracy najemnej, podlegają opodat

położony w Umawiającym się Państwie, to uważa się, że kowaniu tylko w tym Umawiającym się Państwie, chyba że należności licencyjne powstają w tym Umawiającym się praca wykonywana jest w drugim Umawiającym się Państ­ Państwie, w którym położony jest zakład. wie. Jeżeli praca jest tam wykonywana, to osiągane za nią

wynagrodzenie podlega opodatkowaniu w tym drugim Pań­ 5. Jeżeli między płatnikiem a osobą uprawnioną do stwie. należności licencyjnych lub między nimi obydwoma a osobą

trzecią istnieją szczególne stosunki i dlatego kwota opłat 2. Bez względu na postanowienia ustępu 1, wyna licencyjnych przekracza kwotę, która byłaby zapłacona bez grodzenia, jakie osoba mająca miejsce zamieszkania w Uma tych stosunków, to postanowienia niniejszego artykułu sto wiającym się Państwie osiąga z pracy najemnej, wykonywa suje się do tej ostatnio wymienionej kwoty. W takim przypad nej w drugim Umawiającym się Państwie, podlegają opodat ku nadwyżka ponad tę kwotę podlega opodatkowaniu zgod kowaniu tylko w pierwszym Umawiającym się Państwie, nie z ustawodawstwem każdego Umawiającego się Państwa jeżeli: i z uwzględnieniem innych postanowień niniejszej umowy. a) odbiorca przebywa w drugim Państwie przez okres lub

Artykuł 13 okresy nie przekraczające łącznie 183 dni podczas dane go roku podatkowego oraz Zyski ze sprzedaży majątku b) wynagrodzenia są wypłacane przez pracodawcę lub

1. Zyski osiągnięte przez osobę mającą miejsce zamiesz w imieniu pracodawcy, który nie ma miejsca zamiesz kania lub siedzibę w. jednym Umawiającym się Państwie kania lub siedziby w drugim Umawiającym się Państwie, z przeniesienia własności majątku nieruchomego, o którym oraz

mowa w artykule 6, a położonego w drugim Umawiającym c) wynagrodzenia nie są ponoszone przez zakład, który się Państwie, podlegają opodatkowaniu w tym drugim pracodawca posiada w drugim Umawiającym się Państ­ Umawiającym się Państwie. wie.

2. Zyski z przeniesienia tytułu własności majątku rucho 3. Bez względu na poprzednie postanowienia niniej mego stanowiącego część majątku zakładu, który osoba szego artykułu, wynagrodzenia uzyskiwane przez osobę mająca siedzibę w jednym Umawiającym się Państwie posia z tytułu pracy najemnej wykonywanej na pokładzie środka da w drugim Umawiającym się Państwie, łącznie z zyskami uzyskanymi z przeniesienia własności takiego zakładu (od transportowego eksploatowanego w transporcie międzyna­ rębnie albo razem z całym majątkiem), podlegają opodat rodowym podlegają opodatkowaniu tylko w tym Umawiają­ kowaniu w tym drugim Umawiającym się Państwie. cym się Państwie, w którym znajduje się miejsce rzeczywis tego zarządu przedsiębiorstwa. 3. Zyski osiągnięte z przeniesienia tytułu własności

statków morskich lub powietrznych eksploatowanych Artykuł 16 w transporcie międzynarodowym lub majątku związanego Wynagrodzenia dyrektorów z ich eksploatacją podlegają opodatkowaniu tylko w tym .Państwie, w którym osoba dokonująca sprzedaży ma sie Wynagrodzenia dyrektorów i inne podobne należności, dzibę· które osoba mająca miejsce zamieszkania w Umawiającym

4. Zyski z przeniesienia tytułu własności majątku nie się Państwie otrzymuje z tytułu członkostwa w radzie za wymienionego w ustępach 1,2 i 3 podlegają opodatkowaniu rządzającej lub w innym analogicznym organie osoby praw tylko w tym Umawiającym się Państwie, w którym osoba nej mającej siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie, przenosząca tytuł własności ma miejsce zamieszkania lub podlegają opodatkowaniu w tym drugim Umawiającym się

siedzibę· Państwie.

Nr 120 2056 - Poz. 534

Artykuł 17 wyłącznie dla kształcenia się lub odbywania praktyki i który ma albo bezpośrednio przed przybyciem do tego Państwa Artyści i sportowcy miał miejsce zamieszkania w drugim Umawiającym się Pańs­ twie, nie podlegają opodatkowaniu w pierwszym Państwie, 1. Bez względu na postanowienia artykułów 14 i 15, jeżeli należności wypłacane na utrzymanie, naukę i praktykę .. dochód uzyskany przez osobę mającą miejsce zamieszkania pochodzą ze źródeł spoza tego pierwszego Umawiającego w jednym Umawiającym się Państwie z tytułu działalności się Państwa. artystycznej, na przykład artysty scenicznego, filmowego, radiowego lub telewizyjnego, jak również muzyka lub spor Artykuł 21 towca, z osobiście wykonywanej w tym charakterze działal­ ności w drugim Umawiającym się Państwie, podlega opoda Inne dochody tkowaniu w tym drugim Państwie.

2. Jeżeli dochód mający związek z osobistą działalnoś­ 1. Części dochodu osoby mającej miejsce zamieszkania cią takiego artysty lub sportowca nie przypada temu artyście w jednym Umawiającym się Państwie, nie wymienione lub sportowcowi, lecz innej osobie, dochód taki - bez w poprzednich artykułach niniejszej umowy, podlegają opo względu na postanowienia artykułów 7, 14 i 15 - podlega datkowaniu tylko w tym Umawiającym się Państwie. opodatkowaniu w tym Umawiającym się Państwie, w którym 2. Postanowienia ustępu 1 nie mają zastosowania do działalność tego artysty lub sportowca jest wykonywana. dochodów, jeżeli osoba uzyskująca takie dochody, posiada jąca miejsce zamieszkania lub siedzibę w jednym Umawiają­ Artykuł 18 cym się Państwie, wykonuje w drugim Umawiającym się Emerytury i renty Państwie działalność gospodarczą przez zakład w nim poło­ żony lub wykonuje w tym drugim Państwie wolny zawód Z uwzględnieniem postanowień artykułu 19 ustęp i gdy prawa, z których tytułu wypłacany jest dochód, są 2 emerytury i inne świadczenia wypłacane osobie mającej rzeczywiście związane z działalnością takiego zakładu. W ta miejsce zamieszkania w jednym Umawiającym się Państwie kim przypadku stosuje się odpowiednio postanowienia ar ze źródeł w drugim Umawiającym się Państwie podlegają tykułu 7 lub artykułu 14. opodatkowaniu tylko w pierwszym Umawiającym się Państ­ wie. Artykuł 22

Majątek Artykuł 19

Funkcje publiczne 1. Majątek nieruchomy określony w artykule 6, który jest własnością osoby mającej miejsce zamieszkania lub 1. a) Wynagrodzenie, inne niż renta lub emerytura, siedzibę w Umawiającym się Państwie, a położony w drugim wypłacane przez Umawiające się Państwo, jego jedno Umawiającym się Państwie, podlega opodatkowaniu w tym stkę terytorialną lub władzę lokalną, osobie fizycznej drugim Umawiającym się Państwie. z tytułu funkcji wykonywanych na rzecz tego Państwa, 2. Majątek ruchomy, stanowiący część majątku zakładu, jego jednostki terytorialnej lub władzy lokalnej podlega który przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa posiada opodatkowaniu tylko w tym Umawiającym się Państwie. w drugim Umawiającym się Państwie, lub majątek ruchomy b) Jednakże wynagrodzenie takie podlega opodatko należący do zakładu, którym osoba mająca miejsce zamiesz waniu tylko w drugim Umawiającym się Państwie, jeżeli kania w jednym Umawiającym się Państwie dysponuje funkcje te są wykonywane w tym Państwie, a osoba w drugim Umawiającym się Państwie dla celów wykonywa otrzymująca takie wynagrodzenie jest obywatelem tego nia wolnego zawodu, podlega opodatkowaniu w tym drugim . Umawiającego się Państwa. Umawiającym się Państwie .

2. a) Jakakolwiek renta lub emerytura, wypłacana 3. Majątek, który stanowią statki morskie i powietrzne, przez jedno Umawiające się Państwo, jego jednostkę środki transportu drogowego, kontenery eksploatowane terytorialną lub władzę lokalną albo z funduszy utworzo w transporcie międzynarodowym lub barki transportu rzecz nych przez to Państwo, jego jednostkę terytorialną lub nego albo majątek nieruchomy służący do eksploatacji takich władzę lokalną, osobie fizycznej z tytułu funkcji wykony statków morskich, powietrznych i rzecznych podlega opoda wanych na rzecz tego Państwa, jego jednostki terytorial tkowaniu tylko w tym Umawiającym się Państwie, w którym nej lub władzy lokalnej podlega opodatkowaniu tylko znajduje się miejsce faktycznego zarządu przedsiębiorstwa. w tym Umawiającym się Państwie. 4. Wszelkie inne części majątku osoby mającej miejsce b) Jednakże taka emerytura podlega opodatkowaniu zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie tylko w drugim Umawiającym się Państwie, jeżeli osoba mogą podlegać opodatkowaniu tylko w tym Umawiającym ją otrzymująca posiada w nim miejsce zamieszkania lub się Państwie. jeżeli jest jego obywatelem.

3. Postanowienia artykułów 15, 16 i 18 mają zastoso Artykuł 23 wanie do wynagrodzeń, emerytur i rent mających związek Postanowienia o unikaniu podwójnego opodatkowa z funkcjami wykonywanymi w związku z działalnością gos nia podarczą·

1. Jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzi Artykuł 20 bę w jednym Umawiającym się Państwie osiąga dochód lub Studenci posiada majątek, który zgodnie z postanowieniami niniejszej umowy może być opodatkowany w drugim Umawiającym Należności otrzymywane na utrzymanie się, kształcenie się Państwie, to pierwsze Umawiające się Państwo zwolni się lub odbywanie praktyki przez studenta lub praktykanta, taki dochód lub majątek od opodatkowania z uwzględ­ który przebywa w pierwszym Umawiającym się Państwie nieniem postanowienia ustępu 2.

Nr 120 - 2057 Poz. 534

2. Jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzi 4. Właściwe władze Umawiających się Państw mogą

bę w jednym Umawiającym się Państwie osiąga dochód, porozumiewać się ze sobą bezpośrednio w celu osiągnięcia

który zgodnie z postanowieniami artykułów 10 i 11 może być porozumienia w sprawach objętych postanowieniami po

opodatkowany w drugim Umawiającym się Państwie, wtedy przednich ustępów. Jeżeli w celu osiągnięcia porozumienia pierwsze Umawiające się Państwo zezwoli na potrącenie od zajdzie potrzeba bezpośredniej wymiany opinii, może to podatku dochodowego tej osoby kwoty równej podatkowi nastąpić w ramach komisji złożonej z przedstawicieli właś­ dochodowemu zapłaconemu w drugim Umawiającym się ciwych władz Umawiających się Państw. Państwie. Jednakże takie potrącenie nie może przekroczyć

kwoty podatku pierwszego Umawiającego się Państwa, jaka Artykuł 26 została obliczona od takiego dochodu zgódnie z jego usta wodawstwem i przepisami. Wymiana informacji

Artykuł 24 1. Właściwe władze Umawiających się Państw będą w granicach dopuszczonych przez ich ustawodawstwo wy Równe traktowanie mieniały informacje (w tym dokumenty) niezbędne do stoso

wania postanowień niniejszej umowy, a także informacje 1. Osoby jednego Umawiającego się Państwa nie mogą o ustawodawstwie wewnętrznym Umawiających się być poddane w drugim Umawiającym się Państwie opodat Państw, dotyczące podatków objętych niniejszą umową, kowaniu, które jest inne lub bardziej uciążliwe niż opodat w takim zakresie, w jakim opodatkowanie, jakie ono przewi kowanie, któremu poddane są osoby tego drugiego Umawia duje, nie jest sprzeczne z niniejszą umową, a w szczególności jącego się Państwa w tych samych okolicznościach. informacje zapobiegające przedkładaniu niewiarygodnych

2. Opodatkowanie zakładu, który przedsiębiorstwo jed informacji lub informacje zapobiegające uchylaniu się od nego Umawiającego się Państwa posiada w drugim Uma opodatkowania.

wiającym się Państwie, nie może być w tym drugim Państwie bardziej niekorzystne niż opodatkowanie przedsiębiorstw Wszelkie informacje uzyskane przez Umawiające się tego drugiego Państwa prowadzących taką samą działal­ Państwo będą stanowiły tajemnicę na takiej samej zasadzie, jak informacje uzyskane przy zastosowaniu ustawodawstwa ność. danego Umawiającego się Państwa.

3. Przedsiębiorstwa Umawiającego się Państwa, któ rych kapitał należy w całości lub częściowo lub jest kont Jeżeli jednak w Umawiającym się Państwie' przekazaną rolowany bezpośrednio lub pośrednio przez jedną lub więcej informację uważa się za tajną, to może ona być udostępniona osób mających miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim tylko osobom lub władzom (w tym sądom i władzom Umawiającym się Państwie, nie mogą być w pierwszym administracyjnym) zajmującym się ustalaniem, poborem albo Umawiającym się Państwie poddane opodatkowaniu, które ściąganiem podatków, których dotyczy niniejsza umowa, lub jest bardziej uciążliwe aniżeli opodatkowanie, któremu są rozpatrującym wnioski w sprawach takich podatków. Wyżej poddane podobne przedsiębiorstwa pierwszego Umawiają­ wymienione osoby lub władze będą wykorzystywać informa cego się Państwa. cje tylko do tych celów, ale mogą one udostępniać informacje w jawnym postępowaniu sądowym lub do wydawania

Artykuł 25 orzeczeń. Wymiany informacji lub dokumentów będzie się dokonywać również na wniosek zainteresowanych osób Procedura wzajemnego porozumiewania się w poszczególnych przypadkach.

1. Jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzi 2. Postanowienia ustępu 1 nie mogą być w żadnym bę w jednym Umawiającym się Państwie jest zdania, że przypadku interpretowane tak, jak gdyby zobowiązywały czynności jednego lub obu Umawiających się Państw wpro jedno z Umawiających się Państw do: wadziły lub wprowadzą dla niej opodatkowanie, które jest niezgodne z postanowieniami niniejszej umowy, to może ona a) stosowania środków administracyjnych, które nie są niezależnie od środków odwoławczych przewidzianych zgodne z ustawodawstwem lub praktyką administracyj w prawie wewnętrznym tych Umawiających się Państw ną tego drugiego Umawiającego się Państwa,

przedstawić swoją sprawę właściwej władzy tego Umawia b) udzielania informacji, których uzyskanie nie byłoby jącego się Państwa, w którym ma ona miejsce zamieszkania możliwe na podstawie własnego ustawodawstwa albo lub siedzibę. Sprawa powinna być przedstawiona w ciągu w ramach normalnej praktyki administracyjnej tego lub trzech lat, licząc od pierwszego urzędowego zawiadomienia drugiego Umawiającego się Państwa, o czynności pociągającej za sobą opodatkowanie, które jest niezgodne z postanowieniami niniejszej umowy. c) udzielania informacji, które ujawniłyby tajemnicę hand lową, gospodarczą, przemysłową lub zawodową albo 2. Jeżeli właściwa władza uzna zarzut za uzasadniony, tryb działalności przedsiębiorstw, lub informacji, których ale nie może sama spowodować zadowalającego rozwiąza­ udzielanie sprzeciwiałoby się porządkowi publicznemu. nia, to podejmie starania, aby przypadek ten uregulować w drodze wzajemnego porozumienia z właściwą władzą 3. Umawiające się Państwa będą informować się wza- .. drugiego Umawiającego się Państwa, tak aby zapobiec jemnie o zmianach wprowadzanych w ich ustawodawstwie " opodatkowaniu niezgodnemu z niniejszą umową. podatkowym.

3. Właściwe władze Umawiających się Państw mogą Artykuł 27 czynić starania, aby w drodze wzajemnego porozumienia usuwać trudności lub wątpliwości, które mogą powstawać Pracownicy dyplomatyczni i konsularni

przy interpretacji lub stosowaniu poprzednich ustępów ni niejszego artykułu. Mogą one również konsultować się Postanowienia niniejszej umowy nie naruszają przywile wzajemnie, w jaki sposób można zapobiec podwójnemu jów podatkowych przysługujących pracownikom dyploma opodatkowaniu w przypadkach, które nie są uregulowane tycznym i konsularnym na podstawie ogólnych zasad prawa

w niniejszej umowie. międzynarodowego lub postanowień umów szczególnych.

Nr 120 2058 - Poz. 534 i 535

Artykuł 28 powiedzeniu, nie później niż na sześć miesięcy przed końcem dowolnego roku kalendarzowego następującego po upływie Wejście w życie pięciu lat od daty wejścia w życie niniejszej umowy.

1. Umawiające się Państwa poinformują się w drodze W takim wypadku umowa przestanie obowiązywać dyplomatycznej o spełnieniu wymogów formalnych niezbę­ w stosunku do dochodów powstających w dowolnym roku dnych dla wejścia w życie niniejszej umowy. podatkowym rozpoczynającym się dnia 1 stycznia lub po tym dniu w roku kalendarzowym następującym bezpośrednio po 2. Niniejsza umowa wejdzie w życie trzydziestego dnia, roku, w którym przekazano notyfikację o wypowiedzeniu. licząc od daty otrzymania noty późniejszej, i jej postanowie nia będą miały zastosowanie do podatków od dochodu Na dowód czego niżej podpisańi, należycie upoważ­ i majątku, ustalonych w okresie od 1 stycznia w roku nieni, podpisali niniejszą umowę. następnym po roku, w którym niniejsza umowa wejdzie Sporządzono w Mińsku dnia' 18 listopada 1992 r. w życie. w dwóch egzemplarzach, każdy w języku polskim i białorus­ kim, przy czym obydwa teksty są jednakowo autentyczne. Artykuł 29

Niniejsza umowa pozostanie w mocy na czas nieokreś­ Z upoważnienia Z upoważnienia lony. Każde z Umawiających się Państw może wypowiedzieć Rządu Rzeczypospolitej Polskiej Rządu Republiki Białoruś niniejszą umowę w drodze dyplomatycznej notyfikacji o wy- H. Suchocka W. Kebicz

Po zapoznaniu się z powyższą umową, w imieniu Rzeczypospolitej Polskiej oświadczm, że:

- została ona uznana za słuszną zarówno w całości, jak i każde z postanowień w niej zawartych,

- jest przyjęta, ratyfikowana i potwierdzona,

- będzie niezmiennie zachowywana.

Na dowód czego wydany został akt niniejszy, opatrzony pieczęcią Rzeczypospolitej Polskiej.

Dano w Warszawie dnia 12 stycznia 1993 r.

Prezydent Rzeczypospolitej Polskiej: L. Wałęsa L.S. Minister Spraw Zagranicznych: K. Skubiszewski

535

OŚWIADCZENIERZĄDOWE

z dnia 23 października 1993 r.

w sprawie wejścia w życie Umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Białoruś w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, sporządzonej w Mińsku dnia 18 listopada 1992 r.

Podaje się niniejszym do wiadomości, że zgodnie z ar 1992 r., dokonane zostały przewidziane w tym artykule tykułem 28 Umowy między Rządem Rzeczypospolitej Pol notyfikacje i w związku z tym powyższa umowa weszła skiej a Rządem Republiki Białoruś w sprawie unikania w życie w dniu 30 lipca 1993 r. podwójnego opodatkowania w:.zakresie podatków od do chodu i majątku, sporządzonej w Mińsku dnia 18 listopada Minister Spraw Zagranicznych: K. Skubiszewski

Reklamacje z powodu niadortezenia poszczególnych numerów zgłaszać należy na piśmie do Wydziału Wydawnictw Urztdu Rady Ministrów, ul. Powsińska 69/11,

00-979 Warszawa, P-1, do 16 dni po otrzymaniu nast,pnego kolejnego numeru.

o wszelkich zmianach nezwy prenumeratora lub adresu prosimy niezwłocznie informować na piśmie Wydział Wydawnictw Urztdu Rady Ministrów.

Wydawca: Urząd Rady Ministrów Redakcja: Biuro Prawne, 00-583 Warszawa, Al. Ujazdowskie 1/3, P-29. Organizacja druku i kolportaż: Wydział Wydawnictw, 00-979 Warszawa, ul. Powsińska 69/71, P-l, tel. 42-14-78 i 694-67-50, teleks 825944WW, telefaks (2) 694-62-06.

Tłoczono z polecenia Prezesa Rady Ministrów w Zakładach Graficznych "Tamka" S.A., lakład nr 1, Warszawa, ul. Tamka 3.

lam. 2670-1300-93. ISSN 0867-3411 Cena 2000 zł